第一篇：淺談經濟責任審計報告的特點及審計成果運用

淺談經濟責任審計報告的特點及審計成果運用

【摘要】國有企業內部經濟責任審計是對各子公司、下屬二級單位或職能部門行政負責人任期內履行經濟責任情況做出綜合反映及評價，為組織部門考核、任用干部提供依據。審計成果對企業干部管理、合規運營、風險管理、經營管理等方面都有監督和指導意義。【關鍵詞】 經濟責任審計；報告特點；審計成果運用

國有企業內部經濟責任審計的對象主要為各子公司或二級單位行政負責人，審計的形式主要有離任審計，即主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位接受任期內經濟責任審計；或超過一定年限繼續擔任該單位領導職務即在任中進行的經濟責任審計，通常統稱為任期責任審計。任期經濟責任審計是受托審計，是審計部門接受單位組織人事部門的委托開展工作，對各子公司或二級單位行政負責人在任職期間的經營管理責任履行情況和各項經營管理指標完成情況進行全面性、綜合性的審計，然后提交審計結果報告，對其業績進行鑒證和評價，它不僅是對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經濟責任履行情況有著十分重要的現實意義，而且在保證企業規范運作、提高經營管理水平、防范與化解經營風險、從源頭治理腐敗等方面發揮著較大的保障作用。

一、經濟責任審計報告的特點

1、為組織部門選拔干部提供客觀、準確的依據。審計報告是審 計結果的載體，審計報告的質量直接影響審計成果的運用效果。經濟責任審計報告的內容，要完整地體現被審計對象任期經營業績和個人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足。它不同于一般的審計項目，審計對象主要涉及到被審計對象個人。審計人員通過檢查被審計單位的資產經營情況，對被審計對象履行經濟責任進行客觀綜合的評價。由于被審計對象為所在單位的行政負責人，審計評價將作為人事部門使用干部的參考依據，關系到被審計對象的前途命運的問題。對少數被審計對象而言，可能存在著以權謀私，違規違紀的問題，如果審計結論中沒有反映出來，不僅會給國家、企業造成損失，而且將會形成潛在的審計風險。因此應對被審計對象在貫徹執行國家法律法規及企業內部規章制度、主要管理措施、完成各項任務指標、內部控制、風險管理、資產管理、經營效益、業務營銷、職工隊伍建設和文明建設等方面進行有針對性地審核。在現場審計中，可通過調閱有關資料，如被審單位年度行政工作報告、內部控制制度、重要事項會議記錄、員工工資發放表及結余情況、公司對被審計單位的年度績效考核結果、獎懲文件資料等，結合審查財務會計資料及個人的述職報告，從總體上有重點地獲取審計證據，對被審計對象作出實事求是的評價。

2、審計內容是被審計對象任職期間經濟責任的履行情況。經濟責任審計要對離任者或任職者負責，查清其任期內各項績效考核指標完成情況，各項經濟活動是否真實，任期內擔負的主管責任和直接責任、領導責任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，國有資產保 值增值情況，任期內有無失職、瀆職、侵占國有資產、違反廉政規定和其他違紀違規行為，要給離任者或任職者一個明確結論。同時，還要對接任者負責，幫助接任者弄清家底，核實盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。審計中要突出重點，認真篩選反映被審計對象負有經濟責任的事實、性質及嚴重程度等問題，一般性問題不作為重點予以反映。報告所反映的問題，要實事求是，客觀公正，以數據和客觀事實為依據，不能夸大和縮小問題。

3、反映被審計對象在單位管理中是否存在內控薄弱點。審計人員進入被審計單位后，首先要了解其業務流程，分析其業務操作是否符合控制要求，并從原料采購、生產、銷售各環節業務控制流程，審查是否存在不相容職務的分離的問題；通過觀察材料倉庫進出貨物，審查是否存在登記不及時、手續不完備、職責分工不明的問題；通過費用報銷審查是否存在違規違紀報銷問題；通過抽取一定數量的應收賬、現金賬、銀行賬等賬表進行分析性復核，審查內部會計業務管理上是否存在重大漏洞。通過核對大額資金支出去向、用途及原材料購進、入庫情況，對往來賬目進行清理，對重大疑點進行外調，可以發現被審計對象在在單位管理中是否存在內控薄弱點，從而取得涉嫌經濟犯罪的線索。

4、審計評價是以客觀事實為依據，結合生產經濟環境進行綜合分析來評價。審計評價是經濟責任審計報告中最關鍵的部分，是有關部門考核被審計對象工作業績的主要依據。審計評價是否公正、恰當，直接影響審計項目的質量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公 正的原則，評價時應做到權力與責任相結合，成績與問題相結合。經濟責任審計報告主要以數據來評價被審計對象的工作，定量分析評價的多、定性分析評價的少。對子公司領導任期經濟責任審計，通常是對任期單位績效指標如經營利潤、應收賬款、不良資產占比等指標與任期初的數字加以對比，視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計對象工作業績和不足。通過對指標數字的分析，結合國家宏觀經濟政策及市場經營環境，分清主、客觀因素，對被審計對象作出客觀、公正的綜合評價。

二、經濟責任審計成果在企業的利用

經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計成果的正確處理和運用。審計部門實施經濟責任審計后，應當對領導干部所在部門、單位違反財經法規的問題，依法作出處理。對領導干部本人任期內的經濟責任作出客觀評價，向組織人事部門提交領導干部任期經濟責任審計結果報告，同時抄送紀檢監察部門。經濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業績和經濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據，豐富了干部考察材料的內容，便于全面客觀地了解掌握干部的經濟責任履行情況。具體來講，經濟責任審計結果報告具有三個方面的作用：

1、經濟責任審計結果報告是考察干部重要材料，避免或減少了組織在用人上的失察和失誤。經濟責任審計成果可以客觀、真實地反映被審計者對國家法律法規、方針政策和公司經營方針、內部管理規定、制度貫徹得如何，經濟決策能力如何，民主集中制執行情況如何，經營實績和廉潔自律情況如何。（1）審計結果來源于大量的客觀經濟活動事實。經濟責任審計的主要手段是審查會計憑證、會計賬薄、會計報表、查閱債權債務資料，盤點檢查實物資產，結合年度行政報告、重要會議紀要以及與職工代表座談等綜合分析，相互應證客觀經營情況。經濟責任審計結果報告重點是對經濟責任履行情況進行真實性揭示，這種揭示有大量的、客觀可靠的經濟活動事實為依據。基于上述來源，經濟責任審計提供的結果是具體客觀、說服力強的經濟責任數據、經濟責任結論和經濟責任評價，是干部管理部門正確、科學地考察干部，任用干部所不可缺少的。（2）審計結果來源于經濟責任履行情況的綜合分析，經濟責任審計結果報告是反映領導干部履行經濟責任情況的書面載體。通過對審計對象任期內遵紀守法，國有資產的保值增值、主要績效考核指標的完成、對外投資決策及管理能力等情況多方面進行檢查核實，然后綜合、分析，能對領導干部經濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。

組織部門對于準備提拔任用的領導干部在考察過程中，把經濟責任審計成果作為領導干部考察的重要參考依據，在很大程度上可以彌補傳統干部考察方式的缺陷。把經濟責任審計成果運用于干部的調整任免，是對領導干部實施有效監督和管理的重要手段。

2、經濟責任審計結果報告是領導干部反腐倡廉的第一手材料。近年來，違法違紀案件特別是經濟領域的案件總體呈上升趨勢。涉及經濟領域的案件，情況復雜、隱蔽性強，發現和揭露的難度大，通過經濟責任審計能夠主動發現案件線索，為紀檢監察部門和司法機關拓寬辦案渠道，促進辦案工作的深入開展。經濟責任審計作為一項制度，把審計監督機制引入到對領導干部的管理之中，促使各級領導干部嚴格要求自己，廉潔自律，增強領導干部自我約束意識，從制度上開辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是經濟責任審計制度與黨風廉政建設責任制緊密結合起來，進一步完善廉政建設的責任追究制度，把審計發現的重大經濟損失作為責任追究的內容之一，對通過審計查實，確屬領導干部負有責任的，要堅決依據責任追究的規定處理。二是經濟責任審計為從源頭上預防和治理腐敗提供依據。充分運用經濟責任審計成果，可以發現一些苗頭性的問題，能夠把一些消極腐敗現象解決在萌芽狀態，防止發展成為違法違紀案件，可以總結出在哪些環節上、在什么情況下，在什么樣的問題上領導干部容易犯錯誤，防患于未然，可以發現在體制、機制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環節，能夠有針對性地采取對策，有效地從源頭上預防和治理腐敗。

3、經濟責任審計結果報告是領導干部工作業績的評價材料。經濟責任審計結果報告通過對領導干部的經濟責任評價，引導和規范領導干部的行政行為和經營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業績突出的領導干部辯明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機經營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據相關法律法規及廉政規定建議進行處理。開展經濟責任審計，充分運用經濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。經濟責任審計為領導干部任免提供了依據，成為選拔任用干部的一個重要的手段和關口。經濟責任審計作為干部監督管理的一種制度，在對領導干部教育、任用、監督和獎懲中發揮著越來越重要的作用。

主要參考文獻：

張建坤《經濟責任審計成果的開發與利用》《現代審計與會計》2006年5期第20頁

湖南華菱湘潭鋼鐵有限公司監察審計部——尹紅旗

第二篇：淺議經濟責任審計結果運用

淺議經濟責任審計結果運用

內容提要：本文圍繞如何建立和完善領導干部責任審計結果運用機制的問題，在回顧我市各地對領導干部經濟責任審計結果運用方面現有的做法和成效的基礎上，分析當前經濟責任審計工作中存在的突出問題和原因，就如何加強對審計結果的運用工作提出建議。

關 鍵 詞：審計結果 運用

領導干部經濟責任審計是事關干部隊伍建設的重要工作，如何運用審計結果服務于干部選拔任用和監督管理，始終是組織部門關注的熱點、難點。近年來，我市各地經濟責任審計聯席單位分工負責，密切聯系，積極探索并認真付諸實施了分類審計、離任交接、責任追究等措施，加強了對領導干部經濟責任審計結果的運用，取得了一定的成效。但是，當前領導干部經濟責任審計工作特別是對審計結果的運用上仍然存在一些問題，在干部工作中難以進一步有效地發揮作用。為了加強對領導干部特別是“一把手”的監督管理，完善領導干部經濟責任審計制度，探索加大對經濟責任審計結果運用的對策建議，不斷提高運用審計結果識別干部、監督干部、選任干部的水平，我們開展了領導干部經濟責任審計結果運用機制的課題調研。

經濟責任審計是我國特有的審計制度，它是審計機關依照相關法規或政策，客觀獨立檢查和鑒證領導干部和個人經濟責任履行情況，不僅僅是一種經濟監督，更是一種評價領導干部管理水平、能力、業績優劣等為主要內容的一種審計制度。在干部管理中引入經濟責任審 1 計是一種管理機制的創新。經濟責任審計有助于在干部考核中實行定量考核和定性考核相結合，補充和完善了干部考核的內容，增強了考核的科學性。

而經濟責任審計結果的運用是經濟責任審計工作的關鍵所在，也是經濟責任審計工作發揮作用有效程度的體現，它直接關系到經濟責任審計工作能否長期有效地開展。本文擬就經濟責任審計結果運用的重要性、體現形式、現狀、存在的問題和對策作一些探討。

一、經濟責任審計結果運用的重要性

經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和利用，如果審計結果得不到有效效運用，將導致經濟責任審計流于形式。

第一，開展經濟責任審計，審計部門對被審領導干部所在單位財政財務收支的合理性、合法性、效益性和遵守國家財經法紀等情況進行審查，可以從經濟角度客觀評價領導干部的履職情況和管理績效。把領導干部的任期內政績水平與受托經濟責任的履行情況有機結合起來進行考核與評價。審計結果可以為組織人事部門選拔任用和管理監督干部提供重要依據。經濟責任審計用實實在在的事實、數據來說明問題，有助于對領導干部實績的量化考核，彌補了傳統的干部考察評價方法的不足。也有利于組織人事部門深入了解領導干部的工作作風、決策水平、理財能力、依法行政能力，為組織人事部門對領導干部進行教育談話、職務調動提供真實依據。通過審計，有助于樹立正確的 2 用人導向，使那些政績突出，干凈干事的干部得到提拔任用，把一些搞數字游戲、虛假政績和熱衷于搞政績工程、形象工程的干部從重要崗位上調整下來，真正把那些德才兼備的干部選拔到領導崗位上來。第二，開展經濟責任審計，可以促進領導干部廉潔從政，規范行政行為。經濟責任審計是對領導干部進行的審計，可以把問題直接落實到領導干部個人頭上，而且審計報告一般直接呈送上級主要領導和組織、紀檢部門領導，其結果可能會影響被審領導的前途。而對于領導干部的違法違紀行為，還可以直接移交司法部門。因此，它具有較強的威懾力，可以增強領導干部的責任心，促進領導干部勤政廉潔和規范行政行為。第三，開展經濟責任審計，可以為紀檢監察部門監督干部提供重要的信息來源。經濟責任審計的對象是領導干部個體，是對行政權力在經濟上運用的直接監督，涉及領導干部整個任職期間，因而它往往能夠及時發現與傳統的財政財務收支審計不易發現的問題，可以獲取領導干部在任職期間各種違法違紀線索，有利于揭露和懲治腐敗分子。第四，審計過程中采用公示制和訪談制等方法，能充分調動群眾對干部，干部對干部的監督作用，制衡領導者的權力。督促領導干部在工作中潔身自律，增強領導干部遵紀守法的自覺性，做到慎用財權，用好財權，理性決策，從而更好地履行經濟責任，合理利用手中的權力。第五，開展經濟責任審計，便于被審計人或繼任者了解單位的真實情況，明確被審計者和繼任者的經濟責任，便于劃清前后任的責任。如果對經濟責任審計結果不加以運用，就起不到獎優罰劣和監管的作用；起不到查錯究弊、規范財政財務收支管理的作用；也起不 到促進黨風廉政建設的作用；同時對審計機關和審計人員而言是財力、人力資源的極大浪費，還將影響到經濟責任審計結果的質量。因此，只有科學有效地運用好經濟責任審計結果，即把審計結果運用于干部的任用、考核管理工作中，運用于干部的政績考核評價工作中，運用于有問題的被審計單位和領導的整改工作中，運用于帶傾向性、苗頭性問題的調研工作中，才能為提升領導干部隊伍素質、樹立正確的用人導向提供保障；只有把經濟責任審計結果的運用與領導干部的職務任免，獎懲結合起來，把經責審計結果運用到對領導干部的日常管理工作中去，才能充分發揮審計監督的職能作用，有效促進領導干部的黨風廉政建設；促使領導干部學法懂法、自覺接受審計監督，不斷轉變工作作風，提高工作效能，更好地履行工作職責。

二、經濟責任審計成果體現形式

現階段,經濟責任審計成果主要體現在以下幾個方面：

一是經濟責任審計結果報告。這是經濟責任審計工作的主要成果體現。通過全面、客觀公正、實事求是、有理有據地反映和評價領導干部任職期間所在單位重大經濟決策情況，執行國家財經政策法規情況，資金的使用管理及績效，單位內部控制制度建立及個人廉政紀律執行等情況評價，綜合反映領導干部履行職責和管理績效。其結果抄報組織人事、紀檢監察等部門，作為評判領導干部依法履行各種權力，以及管理能力和工作績效的重要參考資料。

二是出具的審計意見書和審計決定。通過對一定時期內的財政財務執行情況的真實、合法和效益情況，資金的管理、使用和績效情況，國有資產的管理和保值增值情況，基本建設投資決策情況，國家財經紀律的貫徹執行和內部控制制度等方面的審計作出相應客觀評價。并對審計中反映出來違反規定的問題，依法作出處罰處理的決定。

三是向有關部門發出審計建議書和移送通知書。對經濟責任審計中發現的重大事項或特定事項，向紀檢監察、組織人事、財政國資等有關部門，有針對性地提出審計建議；對有關人員涉及違法違紀的線索，及時提供給紀檢監察、檢察等部門，以作進一步的核實和查處。

四是發布審計簡報和審計公告，上報審計要情。通過對有關統計數據的深入分析和綜合提煉，對審計結果報告進行挖掘和再利用，能比較系統、全面反映經濟責任審計中發現的各類違法、違紀和違規問題。被審計單位對存在的問題，采取了哪些整改措施，問題是否得到了有效控制。為解決存在的問題，審計部門提出了哪些審計意見和建議，效果如何，付出的審計成本與效果比例如何。針對有關苗頭性和傾向性問題，分析產生問題的主要原因，提出針對性較強的審計建議等。通過審計簡報和審計要情等形式，及時向上級領導、組織人事、紀檢監察等部門報送，以引起上級領導的重視，為決策服務提供依據。有利于組織人事部門、紀檢監察部門和其它部門，乃至全社會了解領導干部經濟責任審計情況，及其審計結果的落實等情況，以增進上級領導和社會各界對經濟責任審計工作的了解和支持。同時，利用新聞媒體或在一定范圍內對領導干部經濟責任審計情況進行通報或披露，從而使領導干部在社會公眾的監督下，提高依法行政意識，促進當地社會經濟的和諧發展。

三、審計成果運用現狀及存在的主要問題

1、從事經濟責任審計的人員少、素質不高，經濟責任審計風險難以控制。

由于干部管理的需要，干部交流頻繁，交流范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領導干部經濟責任審計任務，審計機關只能被動接受任務。造成審計項目過于集中、審計時間。加上審計力量不足，審計人員素質參差不齊，經濟責任審計難以做到查深查透，審計的廣度和深度不夠，審計質量難以保證，加大了審計風險形成的可能性。

2、審計方法傳統單一，審計評價不規范，經濟責任難以界定，影響經濟責任審計結果的運用。

運用經濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。目前領導干部經濟責任審計的手段主要停留在就賬查賬，一些問題不能查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結論內容比較籠統，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務收支基本情況的評價上。對單位資產負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。審計評價是審計結果報告中對被審計對象作出的結論性評語，倍受關注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標 6 準來評價？目前也沒有建立一套比較健全、便于操作的規范性評價指標體系，也沒有明確的評價方法，評價質量難以保證。同時，領導干部的直接責任和主管責任又如何界定，都影響到經濟責任審計結果的運用。在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題，都籠統定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。

3、審計成果運用不理想，難以實現經濟責任審計目標。

由于經濟責任審計工作成果運用是一項工作關聯度高、程序較為復雜的系統工程，需要各有關部門的協調配合和相互支持。因此在實際運用的中不可避免地存在一些問題，致使審計成果運用不理想，難以實現經濟責任審計目標。

一是根據有關要求，領導干部應當“先審計后離任”。但在實際操作上，“先審計后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是“先離任后審計”，使審計結果嚴重滯后，影響審計監督作用的有效發揮。二是大部分經濟責任審計對被審計領導干部的評價都是避重就輕，敘述籠統，套話居多，措辭模糊，造成審計評價質量不高，被有關部門利用程度偏低。三是將經濟責任審計工作僅僅作為加強干部監督管理的主要形式，而對經濟責任建議為政府提供宏觀決策服務的作用發揮不夠。審計機關作為政府的重要組成部門，必須確立為政府的宏觀決策服務的理念。而實際工作中，審計人員并不注重對審計成果的提煉，沒有就審計中發現的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，7 透過現象看本質，從宏觀上、從體制、從機制上提出解決問題的建議，促進制度法規的修改完善，而是就事論事，泛泛而談，所提出的審計建議缺乏針對性和可操作性，難以有效地為政府宏觀決策提供服務。四是對經濟責任審計中反映的問題，如資金預算管理、資金使用績效、內部控制制度建立、基本建設項目管理等方面的一些主要問題，未能花大力氣從制度上、管理上追尋原因，并積極制訂應對措施，加以改進，以致影響了經濟責任審計的最終目標的實現。五是雖然實行了由組織人事、紀檢監察、審計、財政等部門參與的經濟責任審計聯席會議制度。但由于缺乏制約機制，大部分地區經濟責任審計聯席會議制度形同虛設，在落實上往往流于形式，僅僅局限于定期或不定期的開開會、通報通報有關情況，未能有效發揮作用。造成經濟責任審計缺乏結果運用的良好平臺。

4、審計成果運用滯后，問題整改難以落實，審計問責不到位，影響了經濟責任審計的權威性和效果。

對領導干部進行經濟責任審計，其結果作為組織人事部門和紀檢監察考察、選拔、任用和監督管理干部的重要依據之一，理應堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。但在工作中，由于干部人事工作的特殊規律，絕大多數領導干部經濟責任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結果對領導干部任用難以產生直接影響，進而影響審計成效，造成“審”、“用”脫節。同時，通過審計，雖然明確了領導干部任期內負有的經濟責任，分清了是非，但落實審計 8 結果的責任要由繼任者承擔。而實際執行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監督的效果。而且“屢審屢犯”問題比較突出，有些單位，任中審計發現的問題，離任審計仍然存在。上任領導干部經濟責任審計報告中指出過的“毛病”，下一任領導干部的經濟責任審計報告中再次出現，甚至“老毛病”未改，又添“新毛病”。反映出審計問責機制的欠缺，未能觸及違紀違規者的靈魂，也難以實現舉一反

三、以儆效尤。這些都削弱 了經濟責任審計結果的運用效果，背離了經濟責任審計的目的。

5、實現審計成果運用還缺乏有效辦法，嚴重削弱了經濟責任審計的作用。

目前，經濟責任審計對審前調查、審計工作方案和審計實施方案等工作比較重視，但對審計結束后將要形成幾個“審計產品”還不夠明確。要解決一些什么問題，審計報告、審計決定如何應用，審計結果是否公開，運用哪種宣傳載體進行宣傳，對這些問題尚缺乏一套清晰的操作性規定。致使許多頗具價值的審計成果得不到有效落實和運用，嚴重削弱了經濟責任審計的作用。

四、經濟責任審計結果運用的對策

要想使經濟責任審計結果切實發揮作用，并有效的運用好審計結果，筆者認為，要做好以下幾個方面的工作。

（一）要準確把握審計成果運用的“四項原則”，以鞏固和提高審計成效。

一是要堅持實事求是、客觀公正的原則。對審計成果中反映的有關情況，要全面分析問題產生的歷史背景、主客觀原因及造成的后果。對審計中查明的問題，要進行總結歸類，分清是不熟悉財經法規造成的工作失誤，還是為了單位經濟利益明知故犯而出現的問題。要從客觀、辯證、歷史的角度，作出較為合理的評價和處理。

二是要堅持審用結合、整改結合的原則。領導干部經濟責任審計其實質是對領導干部依法履行各種權力以及遵紀守法、清正廉政規定等情況的全面檢查，并正確界定其經濟責任。對審計查明的有關違規違紀問題，要區分性質。對性質嚴重的違紀違規問題，應責令糾正。對改革開放中出現的新問題，重在提高認識、建章立制、規范管理。對財務管理中的共性問題，有針對性地提出意見、建議，促進被審計單位嚴格依法辦事，自覺執行財經法規和制度。

三是要堅持有責必究、獎罰分明的原則。對審計結果的運用要講究方法，根據不同情況區別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門要加強宣傳，組織人事部門要按規定予以表彰、獎勵和提拔重用；對問題性的審計結果，按問題的性質區別對待。對帶有普遍性、苗頭性的問題和群眾反映較為突出的問題，要及時進行通報；對一般性的問題，由組織人事或紀檢監察部門對其本人進行談話教育，防止問題進一步發展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，審計部門處理后，由組織人事或紀檢監察部門進行談話誡勉，并對其 實施跟蹤審計；對因工作失誤造成重大損失或確有經濟問題的，審計部門處理處罰后，由組織人事部門對其作崗位調整，或由紀檢監察、檢察部門立案查處。

四是要堅持按職負責、協調運作、成果共享、講究時效的原則。審計機關應將經濟責任審計成果，及時報送給組織人事、紀檢監察等部門，為干部管理監督提供參考依據。組織人事部門應當將審計結果作為領導干部考察任用、教育管理和考核的依據；紀檢監察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據。同時將審計結果中反映的主要問題，列入其考核檔案及干部監督跟蹤檔案。

（二）強化領導干部經濟責任審計領導機構的權威性，搭建經濟責任審計結果運用的立體平臺，建立信息共享系統，為審計結果運用提供優越的環境。

成立由組織人事、紀檢監察、審計及財政等相關部門主要負責人組成的經濟責任審計工作領導小組或聯席會議制度，是提高經濟責任審計效率與效果，增強審計成果實效性的必要措施。要進一步明確聯席會議的工作職責，完善聯席會議的工作制度，建立起協調配合、高效運轉、整體聯動、優勢互補和雙向通報運行機制。需要加強組織人事、紀檢監察、財政等部門的配合，努力形成齊抓共管、積極參與的工作格局。在具體工作銜接上，應制訂組織人事、紀檢監察和審計等部門的具體工作銜接措施，使各部門按各自的職責進行相互溝通，協調配合，提高經濟責任審計工作的質量。定期召開審計聯席會議，研究、探討和布置領導干部經濟責任審計工作，定期檢查督促檢查領導干部經濟責任審計結果的整改落實情況，確保審計結果運用到位。把經濟責任審計工作列入 重要議事日程，進一步提升經濟責任審計的地位。

要求組織人事、紀檢監察和審計財政等部門在審前聯席會議上對知悉的審計對象有關信息予以通報，建立信息共享系統。審計部門在審計過程中要及時向上述部門通報審計開展情況，審計結束要及時上報審計結果。另外，還應制定相應的責任追究機制，即對該通報不通報的情況追究相關責任。

（三）完善各項制度建設，不斷規范審計成果運用

要切實加強制度建設，完善經濟責任審計的法制環境。審計人員只有依據具體的審計規范進行操作和評價，方可提高經濟責任審計評價的規范性和準確性。各級經濟責任審計領導小組要根據上級的文件規定和要求，結合地方實際，制定出臺經濟責任審計成果運用的規章、制度和辦法。對組織人事、紀檢監督、審計及財政部門在各自的職責范圍內運用審計結果的方式、要求、責任、考核辦法等方面做出統一明確的規定。使經濟責任審計成果運用工作逐步走向規范化和制度化。

1、建立審計成果運用反饋制度。及時將審計結果向領導干部所在部門、單位進行反饋，組織人事部門要根據干部管理和監督的需要，將審計結果的相關內容納入干部人事檔案，作為評價、任用、管理、獎勵干部的重要依據。堅持領導干部離任調任與經濟責任審計相結合，堅持“先審計，后離任”，正確運用審計結果。同時，應當定期向領導干部經濟責任審計工作領導小組或聯席會議報告審計結果運用情況。紀檢監察、司法機關對審計機關依照法定程序移送的案件線索和處理事項、提出的審計建議書，應當及時受理，并以書面形式向審計機關 反饋查處情況。

3、建立審計成果綜合分析制度。審計機關應每年將審計結果進行歸納、總結。對于普遍性、苗頭性和傾向性問題，提出針對性措施，形成審計結果綜合報告，向經濟責任審計工作領導小組或聯席會議報告，在加強權力的制約和監督工作中發揮應有的作用。

3、建立審計成果督查報告制度。領導干部所在部門領導或繼任領導要根據要求，及時向上級經濟責任審計工作領導小組或聯席會議匯報審計意見、審計決定的執行、整改、落實情況，并同時抄送審計機關。經濟責任審計領導小組定期組織紀檢監察、組織人事及審計部門有關人員對被審計單位進行回訪，檢查審計整改意見落實情況。對審計整改認真扎實、審計建議落到實處并取得一定成效的單位及有關領導人員，以一定形式進行肯定。對審計整改意見落實不夠的單位和領導干部，實行重點跟蹤督辦，增強監督力度，促進領導干部自覺規范自己的經濟行為。按照審計結果整改落實到位。

4、建立審計成果運用情況的跟蹤回訪制度。經濟責任審計結束后，組織人事部門及審計機關應及時對被審計對象及所在部門和單位進行跟蹤回訪，多方面聽取意見和建議，提高審計成果的利用率和轉化率。要對上級領導批示落實的有關情況進行跟蹤檢查，以擴大審計成果；同時，應尊重被審計對象，把加強與被審計對象的溝通作為審計工作的必要程序，特別是對審計中發現的重大問題更應與被審計對象達成共識，提高審計結論落實率及審計建議的采納率。同時，通過走訪、座談、查閱歷史檔案等多種形式，盡量多地了解掌握審計結果 運用中存在的不足。

6、建立審計結果通報和公告制度。審計機關對經濟責任審計項目審計結束后，按照相關規定要求，在保守國家秘密和被審計單位商業秘密的基礎上，經經濟責任審計工作領導小組或聯席會議同意，審計機關可以將一些熱點問題、傾向性問題和屢查屢犯的問題，在被審計對象所在區域內進行公告。或利用新聞媒體向社會公布審計結果，把審計監督和社會輿論監督結合起來，使政府和有關部門了解審計情況，掌握有關信息，促進其在各自的職責范圍內采取有力措施，督促對違法、違紀、違規問題的查處和糾正，不斷改善宏觀管理，合理運用好審計結果。加大對經濟責任審計結果和結果運用的宣傳力度，最大限度的滿足社會對審計結果的需求，以達到宣傳審計監督的重要性和審計監督的威懾力。

（四）注意不同審計成果運用范圍的差異性，全面提升經濟責任審計成果的質量，促進審計結果的轉化和增值。

審計質量是經濟責任審計工作的“生命線”。為了進一步提高審計成果運用的成效，審計機關一要根據組織人事、紀檢監察、財政、國資管理等不同部門的需要，提供不同的審計結論性資料。如向上級領導應如實提供所有的能反映審計成果的資料，以便政府了解經濟責任審計的全貌，進一步關心和支持經濟責任審計工作的開展；向組織人事部門提供在任期內的各項經濟責任履行情況的審計結果報告，以此作為考察考核、評價任用和教育管理領導干部的依據；向紀檢監察部門提供被審計對象及其他人員嚴重的違紀違法行為或線索，以便紀 檢監察部門立案查處；向財政和國資管理部門提供被審計單位在財政財務及國資管理方面的情況及存在的問題，針對性地提出加強管理、堵塞漏洞的措施。二要以單個的審計結果報告進行“深加工”，提煉歸納總結出具有深度和分量的綜合報告，為組織人事、紀檢監察等部門管理監督領導干部提供有價值的參考資料。

（五）要充分發揮審計成果在干部管理、教育、警示等方面的作用

一是要把經濟責任審計結果列入領導干部政績考核檔案，作為組織人事部門考察任用、管理和考評領導干部的依據。使審計成果真正進入用人決策程序，把反映經濟責任審計成果性的資料，作為評價和判斷領導干部是否具備從事經濟工作所必須的政治素質和決策水平，是否正確履行其經濟職責，是否嚴格執行國家財經法紀的依據。

為政府及組織人事部門考核和提拔使用干部服務。二是要把經濟責任審計結果列入領導干部廉政考核檔案，把審計成果用于對權力的制約和監督，督促領導干部規范權力的正確運用，與依法行政、從嚴治黨、從嚴治政和加強黨風廉政建設結合起來。對審計中發現的違規違紀問題依法予以處理，對相關責任人依法依紀予以處分，并將處理結果及時通知審計機關。同時，通過典型案例剖析，發揮審計預警作用和導向作用，使領導干部增強法制觀念；發揮審計評價作用，規范領導干部依法行政行為。三是加強對審計反映問題整改落實情況的檢查。檢查各被審計單位對審計反映的問題整改和糾正情況，將落實審計結果納入目標考核的范圍。四是將審計成果用于領導決策。使審計成果進入宏觀管理程序，為決策提供依據。發揮審計的調研作用，對審計結 果進行綜合分析，剖析原因，提出相應對策，使其成為解決一些普遍性、傾向性問題的“內部參考”。

（六）探索研究完備的、可操作性強的經濟責任界定標準和審計評價標準體系，為經濟責任審計結果的更好運用創造條件。

經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監督和管理干部提供重要依據，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監察、組織人事和審計部門必須通力協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一整套科學的界定、評價體系，堅持定量與定性相結合，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。為經濟責任審計結果的直接運用創造條件。

同時，審計部門要不斷加強對審計人員的業務培訓和職業道德教育，在經濟責任審計實施過程中按程序依法審計，做到客觀公正，實事求是，不斷提升經責審計結果質量，降低審計風險。

[1] 王苗苗 領導干部經濟責任審計機制的完善 《中國審計》2011年3期 P69—70 [2] 侯紹林 吳占利 程軍 經濟責任界定的思考 《中國審計》2100年6期 P39—41 16

第三篇：經濟責任審計報告（推薦）

關于* * *鎮原黨委書記（鎮長）***同志 任職期間經濟責任履行情況的審計報告

市審計局：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦國辦《關于縣級以下黨政領導干部任職經濟責任審計暫行規定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關于對領導干部實行任職經濟責任審計加強監督管理的試行意見》和市委組織部滕組干審字［****］第** 號通知，我們審計組對***鎮原黨委書記（鎮長）***同志任職期間經濟責任履行情況進行了審計，并延伸審計了其所屬***、***（單位名稱）。現將審計情況報告如下：

一、被審計單位基本情況

***鎮共轄**個行政村,耕地面積****畝，全鎮總人口****人；設有黨政辦公室、農業辦公室、經濟發展辦公室、社會事務辦公室、計劃生育辦公室等*個辦公室，另設計劃生育服務站、村鎮建設服務站、審計統計服務站等*個事業單位；全鎮財政供養人數***人（含***名離退休人員）。截止**** 年**月底，鎮財政報表（合并后）反映資產總額****萬元、負債總額****萬元、凈資產總額***萬元。*****年*至****年*月財政總收入****萬元、總支出****萬元,結余***萬元。

***同志自****年*月任***鎮黨委書記(鎮長)職務至****年**月，任期*年*個月。

二、實施審計情況 審計組自****年*月*日至**日對***同志任***鎮黨委書記(鎮長)職務期間的經濟責任履行情況進行了報送審計。審計時限為****年*月至****年*月。本次審計以該鎮財政會計報表、賬簿、憑證為基礎，對****同志任職期間的財政預算收支的真實性、財政財務支出的合法性、國有資產的保值增值情況以及經濟責任履行情況實施了審計。我們利用了*局對該鎮****年的檢查結果報告（滕**字[****]*號），重點審計了****年*月至*月的財政財務收支情況。被審計單位及***同志對所提供的與審計相關的會計資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對其真實性和完整性負責。我們按照審計實施方案確定的范圍和內容，實施了在當時情況下認為有必要采取的審計程序和方法，在被審計單位進行了審前公示、與有關人員座談，對貨幣資金和固定資產進行了盤點核對。審計結果是：

（一）財政收支情況

該鎮賬面反映任期內收入總額***元，審計認定總收入***元，其中：一般預算收入***元、補助收入***元。鎮有資金收入**元.審計調增(減)收入**元。

支出總額為***元，審計認定為***元，其中：一般預算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計調增(減)支出**元。

（二）資產負債情況

截止****年**月底，該鎮賬面（合并后）反映資產總額為**元，審計認定為**元，其中：現金**元、國庫存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財政周轉金放款**元、固定資產**元。審計調增(減)元。賬面（合并后）反映負債總額為**元，審計認定為**元，其中：暫存款**元、與上級往來**元、借入財政周轉金**元。暫存款**元。審計調增(減)元。

該鎮提供證明，***同志在離任時所配備的辦公物品全部進行了移交。

（三）社會保險費繳納情況

***同志任職期間的社會保險費均已按期繳納,無拖欠。

（四）工資發放情況

該鎮執行國家現行工資標準，按時發放，無拖欠。

（五）重大經濟決策和投資情況

1、***同志任職期間,利用鎮財政資金**萬元,自籌資金**萬元,向上級爭取專項資金**萬元。投資興建了***工程和***項目。

2、關于招商引資工作，成立了以***同志為組長的招商引資領導小組,全面負責招商引資工作。*年來共計完成引資額**萬元。其中外資**萬元,內資**萬元。資金投向工業**萬元,農業**萬元,基礎設施**萬元,興辦中外合資、合作企業**個,外商獨資企業**個內資企業**個。

三、本次審計發現的問題及處理意見

（一）鎮政府審計情況

1、虛增預算收入***元、虛列預算支出***元。其中： **年*月虛增財政收入**元、虛增財政支出**元;**年虛增財政收入**元、虛增財政支出**元。違反了《中華人民共和國預算法》

根據《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財政預 決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。……

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；……”規定，責令其改正，調整有關會計科目。

2、截留市級預算收入**元。

***年*月至**年*月該鎮收取計生辦上交的社會撫養費**元，未能按照現行管理規定上交市級財政。

違反了國務院第357號令《社會撫養費征收管理辦法》和滕政發［2003］102號文規定，屬于截留市級預算收入的行為。

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，… …

（一）責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入”之規定，責令該單位限期上繳。

3、違規列支招待費****元。

****年*月至*年*月列支會議費、招待費***元。其中招待費***元

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。”之規定，對上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅****元。

****年*月該鎮共收取土地租金****元，未提未繳各項稅金及附加****元，其中：營業稅**元、城市維護建設稅*8元、應交教 育費附加**元、應交地方教育費附加**元。

違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第四條“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。”、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條“城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。”和《征收教育費附加的暫行規定》第三條“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅的稅額為計征依據，教育費附加率為１％，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。”的規定，屬偷稅行為。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；……”之規定，應當足額補繳稅款，并處于50%的罰款，計**元。

5、以不符合規定的發票報銷**張，計款****元。

****年*月至****年*月報銷不符合規定的原始憑證**張，計款***元。

違反了《發票管理辦法》第二十二條“不合理發票不得作為財務報銷憑證”的規定。

根據《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定,有以下行為之一的,……責令改正,可以對單位并處以三千元以下五萬元以下的罰款。”的規定，對上述行為處以**元的罰款。

6、擴大開支范圍、提高開支標準****元。

（1）該鎮*年*月至*年*月期間違反規定發放中秋補助、三秋防火補助等各項福利補助**元；

（2）該鎮**年*月至*年*月違規列支外出學習考察費**元； 以上違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條四款規定，屬于擴大開支范圍，提高開支標準的行為。根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規定，處以 **元罰款。

7、違反規定設立財政收入項目***元。

****賬面反映以**價格向**收取**費用**元。違反了《山東省行政事業收費管理條例》第二十一條三款“無《收費許可證》擅自收費的……”的規定，屬于違規收費行為。根據《山東省行政事業收費管理條例》第二十二條二款“責令停止或糾正亂收費行為”、三款“責令將全部非法收費款退還給交費單位或個人。”、《山東省行政事業收費管理條例實施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規定的行政性、事業性收費，不辦理《收費許可證》而亂收費的……處以收費總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費的……處以收費總額5%-30%的罰款”規定和《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條三款“責令 限期退還違法所得”、第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規定，責令改正，限期歸還違規收取的費用，并處以**元罰款。

（二）延伸計生辦審計情況

1、超標準列支招待費**元。

**年*月至**年*月累計列支招待費**元,。根據《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條第一款：“業務招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％。”的規定。允許列支招待費**元,超標準列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。”的規定，對上述行為處以**的罰款。

2、違反政府采購**元。

**年*月該鎮購入輕型客車一輛，價款**元，未辦理政府采購手續。

違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”和第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；”的規定。根據《中華人民共和國審計法實施條例》第六章第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。”之規定，對上述行為處以**元的罰款。

（三）延伸教委審計情況 固定資產賬實不符**元。

**年*月至*年*月購買**等資產共計**元，均未納入固定資產核算。

根據《事業單位會計準則》第二十五條規定,補記入賬。

四、任期內審計及其他部門查出問題

**年*月，**局對**鎮進行了***檢查，查出如下問題： 1.**年*月至**年*月違規列支**問題計款**元； 2.**年*月至**年*月偷稅**元；

3.**年*月至**年*月報銷不符合規定的原始憑證**元。以上所列問題該鎮已于**年*月前糾正。

五、審計評價意見

審計認為：***同志任***鎮黨委書記（鎮長）職務期間，任職期末資產總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末負債總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末凈資產總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%。

任職期內審計認定財政總收入**元，其中：一般預算收入**元，分別完成任職期內預算的**%，在任職期內實現了逐年增 長。本次審計認為該單位編制的會計報表調增（減）資產、負債、凈資產、收入、支出和結余共計**元，綜合計算會計報表差錯率為**%，影響了會計資料的真實性、合法性。對本次審計查出***等違反財經法規的問題和有關部門查出的***問題，***同志應負主管責任。

本次審計未收到檢舉舉報信件和電話，該政府財政財務收支賬面亦未發現該同志的其他問題。

五、改進意見和建議

（一）要嚴格按照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》的規定及時地進行會計核算，真實、準確、完整地反映財政財務收支。

（二）要認真遵守國家的有關規定，嚴格控制招待費、會議費等非生產性支出和杜絕不規范票據的使用，避免違法違規行為的發生。

赴***審計組 審計組長:***

****年*月*日

第四篇：經濟責任審計報告

關于××同志任××職務期間的經濟責任審計報告

（審計報告須包括但不限于以下內容）

經濟責任審計報告目錄

一、審計工作實施基本情況

1、審計依據

2、二、基本情況

1、單位基本情況2、3、三、任期內主要業績

1、經營效益2、3、4、5、四、審計結果

1、企業資產、負債、損益情況

2、審計時間、范圍、審計程序

財務狀況 ***同志職責分工

市場發展 企業形象 內部控制制度建設 國有資產保值增值

企業主要經濟指標、績效指標完成情況3、4、企業資產質量變化情況

企業重大固定資產投資、大額資金運作、大額采購和資產的處置、長期投資等重大經營決策情況5、6、五、審計發現的主要問題

1、財務管理及會計核算方面

2、內部控制制度建設和執行方面

3、企業經營管理方面

六、審計評價

七、管理建議

八、其他問題及建議 內部控制的建立健全和執行情況 任職期間企業執行國家有關法律法規情況

第五篇：經濟責任審計報告

威海市審計局關于**（單位）**同志

任期經濟責任審計結果的報告

威海市委組織部：

根據你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經濟責任進行了送達(就地)審計。

**單位是正處級行政(事業)單位，其主要職責是******，內設*個科室，實有*人。經費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務獨立核算(或納入會計核算中心管理)。

**同志自**年*月擔任該單位局長，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務情況和內部經營管理情況；個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應收款 **戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結論。

審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話。現將情況報告如下：

一、主要業績

**同志任職期間，于*年將《**日報》由4開4版小報擴為對開4版大報，*年又擴為對開8版；**年自籌資金創辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內，**報的發行量一直保持在**萬多份，**報的發行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內，**報社作為全額撥款事業單位，在實現了自收自支的基礎上，累計向國家上繳稅費**萬元；從業人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網絡化、微機化，實現了無紙辦公，建設了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時，資產總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產**萬元。審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結余(超支)**萬元。累計結余**萬元。

二、審計發現的主要問題(一)違反財經法規的問題

1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉入**賬戶，未按規定及時上繳財政。2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。

3.私設小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業單位上繳的**費**萬元、**固定資產變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發放獎金、福利，截止**年*月末結余**萬元。

4.任期內漏交各種稅費(營業稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。

(二)內部管理方面的問題

1.有糾紛的資產**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執行。

2.不良資產**萬元。截止**年*月末，應收賬款余額為**萬元，其中三年以上應收賬款**萬元，占全部應收賬款的**%。經審計調查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產而難以收回。

3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現已停產，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。

(三)**同志違反廉正規定的問題

1.挪用資金**萬元，**年*月，未經集體研究**同志借出資金**萬元給于本單位無任何經營往來的公司，至審計日尚未收回(經審計調查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經手人的招待費**萬元，經審計調查，為個人因私開支。

3.其他問題。

上述問題根據有關規定已處理。

列擺問題應注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。

三、審計評價意見

**同志任職期內認真履行職責，積極組織創收，加強管理，控制非生產性支出，完善內控制度。離任時凈資產總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產保值增值率**%，資產負債率**%。任期內收支相抵結余(超支)萬元，其中：政策性調價增加**萬元，單位自身發展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內，不能嚴格遵守財經法紀，違規操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設小金庫等問題；管理上有不良資產、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計調增(減)資產、負債、凈資產、收入等共計**萬元，違規金額占審計資金總額的**%，影響了該單位會計資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經法規的問題和內部控制管理方面的問題，**同志應分別承擔以下責任：對私設小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應負主要直接責任；對**問題以及下屬公司經理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應負領導和管理責任。

四、審計建議

審計建議是指向組織部門或市委、市政府等上級部門提出，在經濟責任審計中帶有宏觀性、指導性的審計建議，而不是對具體單位所提建議