第一篇：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

xxxxxx股份有限公司：

我們接受貴公司委托，于200x年x月x日至200x年x月x日對(duì)xxxx有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司或公司)董事長(zhǎng)xxx任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)中所依據(jù)的各年度會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿憑證和其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性是xxx公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任對(duì)xxx總經(jīng)理任職期間公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合x(chóng)xx公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

xxx公司成立于200x年x月xx日，由xxxxxx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱xx)和xxxx有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)共同投資設(shè)立，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為xxxx萬(wàn)元人民幣，其中xxx現(xiàn)金投入xx萬(wàn)元，持股xx;xx公司實(shí)物投資折合人民幣xxx萬(wàn)元，持股xx%。

經(jīng)營(yíng)范圍：xx的生產(chǎn)、銷售;

注冊(cè)地址：xx區(qū)xx路xxx號(hào);營(yíng)業(yè)期限：30年。

截止200x年x月xx日，xxx公司擁有職工xxx人。

xxx基本情況：xxx，xx年xx月出生，xxx省人，畢業(yè)于xxx學(xué)院會(huì)計(jì)系，xxxx年xx月至1xx年x月，在xxxx工作;200x年x月任xxx公司董事長(zhǎng)，200x年x月離任。

(一)公司的結(jié)構(gòu)

1.治理結(jié)構(gòu)

xxx公司權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，由全體股東組成;公司設(shè)董事會(huì)，成員為x人，其中xx委派x名，xx公司委派x名;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事成員x名。

2.組織結(jié)構(gòu)

公司下設(shè)研發(fā)中心、綜合管理部、財(cái)務(wù)部、銷售公司、生產(chǎn)制造部、質(zhì)量管理部x個(gè)職能部門和xx、xx兩個(gè)生產(chǎn)車間。

3.公司管理模式

xxx公司設(shè)立總經(jīng)理1名，由董事會(huì)聘任或解聘，總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理行使公司章程規(guī)定的職權(quán)。

4.任期內(nèi)審計(jì)情況

200x年度至200x年度的年度報(bào)表均由xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)結(jié)果

(一)任期初和200x年x月x日財(cái)務(wù)狀況情況

由于xxx同志在公司成立時(shí)上任，本次審計(jì)以資本投入時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況作為其任職初的財(cái)務(wù)狀況，xxx同志上任時(shí)點(diǎn)和200x年x月xx日xxx公司的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)情況如下：

1.任期初的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況

xxx上任時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額為xx萬(wàn)元，包括：xxx公司投入的貨幣資金xx萬(wàn)元;xxx公司投入的商品xx萬(wàn)元(含稅價(jià))，固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元(凈值);無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)xx萬(wàn)元。負(fù)債xx萬(wàn)元，為xx公司投資資產(chǎn)入賬價(jià)值與認(rèn)繳注冊(cè)資本的差額。凈資產(chǎn)為xx萬(wàn)元，系各股東投資。

2.200x年x月xx日的資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，具體如下：

(1)流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元，其中：

1)貨幣資金xx萬(wàn)元;

2)應(yīng)收票據(jù)xx萬(wàn)元;

3)應(yīng)收賬款xx萬(wàn)元，主要有xxx有限公司xx萬(wàn)元，x

4)其他應(yīng)收款xx萬(wàn)元，主要有xx公司xx萬(wàn)元;

5)預(yù)付賬款xx萬(wàn)元，主要有預(yù)付xxx有限責(zé)任公司xx萬(wàn)元;

6)存貨xxx萬(wàn)元;

(2)非流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元，具體如下：

1)固定資產(chǎn)凈值xx萬(wàn)元，主要有設(shè)備和一輛汽車，原值xxx萬(wàn)元，累計(jì)折舊xx萬(wàn)元;

2)無(wú)形資產(chǎn)xx萬(wàn)元，為商標(biāo)使用權(quán)和財(cái)務(wù)軟件攤余價(jià)值，分別x萬(wàn)元和xx萬(wàn)元。

3)遞延所得稅資產(chǎn)xx萬(wàn)元，為按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將資產(chǎn)賬面價(jià)值小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入。

3.任期末負(fù)債總額xx萬(wàn)元，具體如下：

(1)流動(dòng)負(fù)債xx萬(wàn)元，主要包括：

1)短期借款xx萬(wàn)元，貸款人為中國(guó)工商銀行股份有限公司xx支行，由xxx公司以xx區(qū)xx路xx號(hào)其土地使用權(quán)抵押。

2)應(yīng)付賬款xx萬(wàn)元，主要有應(yīng)付xx有限公司xx萬(wàn)元x;

3)預(yù)收賬款xxx萬(wàn)元，主要有預(yù)收xx有限公司xx萬(wàn)元x;

4)應(yīng)付職工薪酬xx萬(wàn)元，其中應(yīng)付工資xx萬(wàn)元，應(yīng)付福利費(fèi)xx萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)xx萬(wàn)元，職工保險(xiǎn)xx萬(wàn)元;

5)其他應(yīng)付款xx萬(wàn)元，主要有應(yīng)付公司xx業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)xx萬(wàn)元等;6)其他流動(dòng)負(fù)債xx萬(wàn)元，系計(jì)提未付的水電費(fèi)等。

(2)長(zhǎng)期負(fù)債x萬(wàn)元，全部為長(zhǎng)期借款，貸款人為中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司xx支行，借款期限自200x年x月x日至20xx年xx月x日，借款金額為xx萬(wàn)元，年利率為x%，分三期還本，該項(xiàng)借款由xx有限公司以其房產(chǎn)作抵押擔(dān)保。

4.任期末凈資產(chǎn)為xx萬(wàn)元，具體為：

(1)實(shí)收資本xx萬(wàn)元，xx公司投入xx萬(wàn)元，xx公司投入xx萬(wàn)元;

(2)盈余公積xx萬(wàn)元，系200x年提取的法定盈余公積和公益金。(3)未分配利潤(rùn)xx萬(wàn)元。(二)任期末不良資產(chǎn)狀況 任期內(nèi)無(wú)不良資產(chǎn)

(三)任期內(nèi)各年度經(jīng)營(yíng)成果

任職期間xxx公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入xx萬(wàn)元，利潤(rùn)總額xxx萬(wàn)元，凈利潤(rùn)xxx萬(wàn)元。

任期內(nèi)各年經(jīng)營(yíng)成果表：

項(xiàng) 目

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用

年度

財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn)

2、任期內(nèi)各年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及分析 1)200x年至200x年x月主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

xxxx有限責(zé)任公司指標(biāo)分析表

比率指標(biāo)

1、償債能力比率： 資產(chǎn)負(fù)債比率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率

2、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)比率： 存貨周轉(zhuǎn)率(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)

3、獲利能力比率： 銷售利潤(rùn)率 銷售毛利率 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率

xx年(上任時(shí)點(diǎn))

20xx年

(折合全年)

注：200x年的數(shù)據(jù)以1-3月數(shù)據(jù)為依據(jù)折算成全年數(shù)據(jù)計(jì)算。

2)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

①?gòu)膬攤芰Ρ嚷史治觯瑇xx公司的資產(chǎn)負(fù)債率逐年增高，而流動(dòng)比率和速動(dòng)比率卻逐年下降，企業(yè)償債能力逐年減弱。主要原因：企業(yè)的資產(chǎn)總額在逐年增加，而企業(yè)的積累較小，主要靠增加負(fù)債來(lái)增加資產(chǎn)。

②從資產(chǎn)管理比率分析，存貨、應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度在逐年下降，其主要原因同①。

③從獲利能力比率分析，公司的綜合銷售毛利率雖然不是太低，但逐年下降，表明經(jīng)營(yíng)不是很穩(wěn)定，尤其是凈資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率較低。

3)現(xiàn)金流量情況分析

任期內(nèi)現(xiàn)金及等價(jià)物增加額為xxx萬(wàn)元，其中：經(jīng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~xxx萬(wàn)元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~xx萬(wàn)元，主要是購(gòu)建固定資產(chǎn);籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~xx萬(wàn)元，主要是增加了短期借款xx萬(wàn)元和長(zhǎng)期借款xxxx萬(wàn)元。

從上述現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)中可以看出xxx公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不樂(lè)觀。

(四)上交各項(xiàng)稅費(fèi)情況

任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅費(fèi)xxx萬(wàn)元，上交各項(xiàng)稅費(fèi)xxx萬(wàn)元，從稅種分析增值稅和所得稅所占比重較高，任期內(nèi)該二種稅上交數(shù)和實(shí)現(xiàn)數(shù)均超過(guò)總數(shù)的xxx%，上交的稅費(fèi)是企業(yè)凈利潤(rùn)的xx倍，任期內(nèi)稅費(fèi)具體情況見(jiàn)下表：

稅種 已交增值稅 城建稅 印花稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 教育費(fèi)附加

合計(jì)

任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)數(shù)

任期內(nèi)上交數(shù)

期末余額

(五)資本保值增值指標(biāo)

任期初凈資產(chǎn)為xxx萬(wàn)元，任期末為xx萬(wàn)元，資本保值增值率為xxx %，實(shí)現(xiàn)了資本保值增值目標(biāo)。

(六)任期內(nèi)完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況

由于控股公司xxx未下達(dá)有關(guān)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，故對(duì)此項(xiàng)不便進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(七)任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立、健全與執(zhí)行情況

xx公司自成立以來(lái)未建立內(nèi)部控制制度，公司一直參照xx公司的相關(guān)制度執(zhí)行。

(八)任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策及其經(jīng)濟(jì)效益情況 任期內(nèi)無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策。(九)職工收入方面

200x年度公司在職職工實(shí)際人均月收入(含工資、獎(jiǎng)金和各項(xiàng)福利)為xxx元，200xx年度公司在職職工實(shí)際人均月收入為xx元，200x年度公司在職職工實(shí)際人均月收入為xx元，200xx年度公司在職職工實(shí)際人均月收入為xx元，200x年x月公司在職職工實(shí)際人均月收入為xx元，總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

年度

年均人數(shù)

人均年工資

人均月工資

(十)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的執(zhí)行情況

在審計(jì)過(guò)程中，我們未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的情況。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議

(一)xxx公司未執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

xx公司200x年度和200x年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注均表述于200x年x月x日起執(zhí)行財(cái)政部于200x年x月xx日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,而實(shí)際上企業(yè)的會(huì)計(jì)核算依舊按照舊準(zhǔn)則執(zhí)行。

審計(jì)建議：xxx公司按新準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(二)對(duì)xxx公司資金往來(lái)和經(jīng)營(yíng)往來(lái)未能分開(kāi)核算

xxx公司既從xx公司采購(gòu)貨物，也對(duì)其銷售商品，同時(shí)雙方有頻繁的資金往來(lái)，公司未區(qū)別核算，尤其是未能將資金往來(lái)與業(yè)務(wù)往來(lái)分別核算，均從應(yīng)付賬款一個(gè)業(yè)務(wù)往來(lái)戶內(nèi)進(jìn)行核算，不能對(duì)資金成本進(jìn)行計(jì)付和收取。

審計(jì)建議：雙方對(duì)資金占用費(fèi)進(jìn)行約定，xx公司將與xx公司的資金往來(lái)進(jìn)行專戶核算。

(三)xxx公司投入的實(shí)物資產(chǎn)未按投資協(xié)議要求進(jìn)行評(píng)估 根據(jù)xx公司與xx公司的投資協(xié)議，xxx公司以實(shí)物資產(chǎn)投資，但應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，而實(shí)際上未進(jìn)行評(píng)估。另外，xx公司以商標(biāo)使用權(quán)作價(jià)xx萬(wàn)元投資，也未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，未按《商標(biāo)法》的規(guī)定簽訂許可協(xié)議。

審計(jì)建議：xx公司與xx公司補(bǔ)簽商標(biāo)許可協(xié)議并按規(guī)定進(jìn)行備案。

(四)xxx公司在生存和發(fā)展上對(duì)xx公司的依賴過(guò)渡 xxx公司在人、財(cái)、物和購(gòu)、銷、存方面上均依賴xx公司：

1.人員方面

xxx公司的高級(jí)管理人員和中層管理人員均由xxx公司派出，且大部分人員在兩邊兼職;

2.資金方面

xxx公司與xx公司雙方存在頻繁、大量的資金往來(lái)，雙方相互調(diào)劑余缺，如200x年和200x年xx公司從對(duì)方借款分別為xx萬(wàn)元和xxx萬(wàn)元，還款xx萬(wàn)元和xx萬(wàn)元;xx公司借款xx萬(wàn)元由xx公司提供抵押擔(dān)保。

3.xx公司沒(méi)有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所和生產(chǎn)場(chǎng)所以及生產(chǎn)設(shè)備，絕大部分是租賃xx公司的資產(chǎn)。

4.采購(gòu)方面

xx公司的原材料大部分從xx公司購(gòu)入，具體采購(gòu)情況如下表:

年度

合計(jì)

公司購(gòu)入

全年購(gòu)進(jìn)貨物

比例

5.銷售方面

xx公司沒(méi)有專門的銷售網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品銷售主要依賴xx公司，大部分產(chǎn)品銷售給對(duì)方，xx公司沒(méi)有自已的品牌，生產(chǎn)的產(chǎn)品以xxx公司的x”牌進(jìn)行銷售。任期內(nèi)銷貨給xx公司的具體情況如下表：

年度

合計(jì)

銷給xx公司

全年銷售額

比例

審計(jì)建議：xxx公司股東會(huì)或董事會(huì)對(duì)公司的管理層進(jìn)行目標(biāo)考核，確定業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，與管理層薪酬掛鉤。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

xxx任職期間基本上實(shí)現(xiàn)了資本保值增值;有較強(qiáng)的敬業(yè)精神和管理能力，任職期間，公司經(jīng)營(yíng)狀況有所改善;xxxx作風(fēng)較民主，用人注重德才兼?zhèn)洌谌罕娭杏幸欢ㄍ拧?/p>

北京xxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

有限責(zé)任公司

中國(guó)xx 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

200x年x月xx日

五、附件1、200x年x月x和200x年x月x日資產(chǎn)負(fù)債表2、200x年x月至200x年x月利潤(rùn)表

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)于* * *鎮(zhèn)原黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))***同志 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)

市審計(jì)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條、中辦國(guó)辦《關(guān)于縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關(guān)于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督管理的試行意見(jiàn)》和市委組織部滕組干審字第** 號(hào)通知，我們審計(jì)組對(duì)***鎮(zhèn)原黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了其所屬***、***(單位名稱)。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、被審計(jì)單位基本情況

***鎮(zhèn)共轄**個(gè)行政村,耕地面積****畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?***人;設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室、社會(huì)事務(wù)辦公室、計(jì)劃生育辦公室等*個(gè)辦公室，另設(shè)計(jì)劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計(jì)統(tǒng)計(jì)服務(wù)站等*個(gè)事業(yè)單位;全鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)***人(含***名離退休人員)。截止**** 年**月底，鎮(zhèn)財(cái)政報(bào)表(合并后)反映資產(chǎn)總額****萬(wàn)元、負(fù)債總額****萬(wàn)元、凈資產(chǎn)總額***萬(wàn)元。*****年*至****年*月財(cái)政總收入****萬(wàn)元、總支出****萬(wàn)元,結(jié)余***萬(wàn)元。

***同志自****年*月任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)至****年**月，任期*年*個(gè)月。

二、實(shí)施審計(jì)情況

審計(jì)組自****年*月*日至**日對(duì)***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了報(bào)送審計(jì)。審計(jì)時(shí)限為****年*月至****年*月。本次審計(jì)以該鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對(duì)****同志任職期間的財(cái)政預(yù)算收支的真實(shí)性、財(cái)政財(cái)務(wù)支出的合法性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施了審計(jì)。我們利用了*局對(duì)該鎮(zhèn)****年的檢查結(jié)果報(bào)告(滕**字*號(hào))，重點(diǎn)審計(jì)了****年*月至*月的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。被審計(jì)單位及***同志對(duì)所提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料以及其他證明材料作出了書(shū)面承諾，對(duì)其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。我們按照審計(jì)實(shí)施方案確定的范圍和內(nèi)容，實(shí)施了在當(dāng)時(shí)情況下認(rèn)為有必要采取的審計(jì)程序和方法，在被審計(jì)單位進(jìn)行了審前公示、與有關(guān)人員座談，對(duì)貨幣資金和固定資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)核對(duì)。審計(jì)結(jié)果是：

(一)財(cái)政收支情況

該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額***元，審計(jì)認(rèn)定總收入***元，其中：一般預(yù)算收入***元、補(bǔ)助收入***元。鎮(zhèn)有資金收入**元.審計(jì)調(diào)增(減)收入**元。

支出總額為***元，審計(jì)認(rèn)定為***元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計(jì)調(diào)增(減)支出**元。

(二)資產(chǎn)負(fù)債情況

截止****年**月底，該鎮(zhèn)賬面(合并后)反映資產(chǎn)總額為**元，審計(jì)認(rèn)定為**元，其中：現(xiàn)金**元、國(guó)庫(kù)存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款**元、固定資產(chǎn)**元。審計(jì)調(diào)增(減)元。

賬面(合并后)反映負(fù)債總額為**元，審計(jì)認(rèn)定為**元，其中：暫存款**元、與上級(jí)往來(lái)**元、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金**元。暫存款**元。審計(jì)調(diào)增(減)元。

該鎮(zhèn)提供證明，***同志在離任時(shí)所配備的辦公物品全部進(jìn)行了移交。

(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況

***同志任職期間的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)均已按期繳納,無(wú)拖欠。

(四)工資發(fā)放情況

該鎮(zhèn)執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)發(fā)放，無(wú)拖欠。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策和投資情況

1、***同志任職期間,利用鎮(zhèn)財(cái)政資金**萬(wàn)元,自籌資金**萬(wàn)元,向上級(jí)爭(zhēng)取專項(xiàng)資金**萬(wàn)元。投資興建了***工程和***項(xiàng)目。

2、關(guān)于招商引資工作，成立了以***同志為組長(zhǎng)的招商引資領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)招商引資工作。*年來(lái)共計(jì)完成引資額**萬(wàn)元。其中外資**萬(wàn)元,內(nèi)資**萬(wàn)元。資金投向工業(yè)**萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)**萬(wàn)元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬(wàn)元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個(gè),外商獨(dú)資企業(yè)**個(gè)內(nèi)資企業(yè)**個(gè)。

三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

(一)鎮(zhèn)政府審計(jì)情況

1、虛增預(yù)算收入***元、虛列預(yù)算支出***元。其中： **年*月虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元;**年虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元。違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。……(一)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出;……”規(guī)定，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目。

2、截留市級(jí)預(yù)算收入**元。

***年*月至**年*月該鎮(zhèn)收取計(jì)生辦上交的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)**元，未能按照現(xiàn)行管理規(guī)定上交市級(jí)財(cái)政。

違反了國(guó)務(wù)院第357號(hào)令《社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理辦法》和滕政發(fā)102號(hào)文規(guī)定，屬于截留市級(jí)預(yù)算收入的行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，… …(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定，責(zé)令該單位限期上繳。

3、違規(guī)列支招待費(fèi)****元。

****年*月至*年*月列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)***元。其中招待費(fèi)***元

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”之規(guī)定，對(duì)上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅****元。

****年*月該鎮(zhèn)共收取土地租金****元，未提未繳各項(xiàng)稅金及附加****元，其中：營(yíng)業(yè)稅**元、城市維護(hù)建設(shè)稅*8元、應(yīng)交教育費(fèi)附加**元、應(yīng)交地方教育費(fèi)附加**元。

違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。”、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。”和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為1%，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。”的規(guī)定，屬偷稅行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;……”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)足額補(bǔ)繳稅款，并處于50%的罰款，計(jì)**元。

5、以不符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷**張，計(jì)款****元。

****年*月至****年*月報(bào)銷不符合規(guī)定的原始憑證**張，計(jì)款***元。

違反了《發(fā)票管理辦法》第二十二條“不合理發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定,有以下行為之一的,……責(zé)令改正,可以對(duì)單位并處以三千元以下五萬(wàn)元以下的罰款。”的規(guī)定，對(duì)上述行為處以**元的罰款。

6、擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)****元。

(1)該鎮(zhèn)*年*月至*年*月期間違反規(guī)定發(fā)放中秋補(bǔ)助、三秋防火補(bǔ)助等各項(xiàng)福利補(bǔ)助**元;

(2)該鎮(zhèn)**年*月至*年*月違規(guī)列支外出學(xué)習(xí)考察費(fèi)**元;以上違反了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條四款規(guī)定，屬于擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以下罰款”之規(guī)定，處以 **元罰款。

7、違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目***元。

**年度**賬面反映以**價(jià)格向**收取**費(fèi)用**元。違反了《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十一條三款“無(wú)《收費(fèi)許可證》擅自收費(fèi)的……”的規(guī)定，屬于違規(guī)收費(fèi)行為。根據(jù)《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十二條二款“責(zé)令停止或糾正亂收費(fèi)行為”、三款“責(zé)令將全部非法收費(fèi)款退還給交費(fèi)單位或個(gè)人。”、《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規(guī)定的行政性、事業(yè)性收費(fèi)，不辦理《收費(fèi)許可證》而亂收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%-30%的罰款”規(guī)定和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條三款“責(zé)令限期退還違法所得”、第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以下罰款”之規(guī)定，責(zé)令改正，限期歸還違規(guī)收取的費(fèi)用，并處以**元罰款。

(二)延伸計(jì)生辦審計(jì)情況

1、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)**元。

**年*月至**年*月累計(jì)列支招待費(fèi)**元,。根據(jù)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條第一款：“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)(一)地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的2%。”的規(guī)定。允許列支招待費(fèi)**元,超標(biāo)準(zhǔn)列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”的規(guī)定，對(duì)上述行為處以**的罰款。

2、違反政府采購(gòu)**元。

**年*月該鎮(zhèn)購(gòu)入輕型客車一輛，價(jià)款**元，未辦理政府采購(gòu)手續(xù)。

違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”和第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu);”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第六章第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”之規(guī)定，對(duì)上述行為處以**元的罰款。

(三)延伸教委審計(jì)情況

固定資產(chǎn)賬實(shí)不符**元。

**年*月至*年*月購(gòu)買**等資產(chǎn)共計(jì)**元，均未納入固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定,補(bǔ)記入賬。

四、任期內(nèi)審計(jì)及其他部門查出問(wèn)題

**年*月，**局對(duì)**鎮(zhèn)進(jìn)行了***檢查，查出如下問(wèn)題：

1.**年*月至**年*月違規(guī)列支**問(wèn)題計(jì)款**元;

2.**年*月至**年*月偷稅**元;

3.**年*月至**年*月報(bào)銷不符合規(guī)定的原始憑證**元。以上所列問(wèn)題該鎮(zhèn)已于**年*月前糾正。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)認(rèn)為：***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%。

任職期內(nèi)審計(jì)認(rèn)定財(cái)政總收入**元，其中：一般預(yù)算收入**元，分別完成任職期內(nèi)年度預(yù)算的**%，在任職期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了逐年增長(zhǎng)。本次審計(jì)認(rèn)為該單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余共計(jì)**元，綜合計(jì)算會(huì)計(jì)報(bào)表差錯(cuò)率為**%，影響了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)本次審計(jì)查出***等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題和有關(guān)部門查出的***問(wèn)題，***同志應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

審計(jì)認(rèn)為：***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(zhǎng)(減少)**%。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

×××單位×××(職務(wù))×××同志

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

×××審字第××號(hào)

主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)XXX會(huì)議決定/文件規(guī)定/年度計(jì)劃(進(jìn)行審計(jì)的原因/依據(jù))，公司審計(jì)部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計(jì)組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對(duì)XXX(被審計(jì)人)200X年XX月XX日至YY月YY日(審計(jì)涵蓋的時(shí)間段)擔(dān)任YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況/物資采購(gòu)內(nèi)控專項(xiàng)等(審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)(審計(jì)方式)。

本次審計(jì)的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是XXX(被審計(jì)人)擔(dān)任YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等(簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容)。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤實(shí)物、函證往來(lái)款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序;但由于XXX等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZZ等審計(jì)證據(jù)(詳見(jiàn)本報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分)。

此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對(duì)于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度)，以及這些審計(jì)情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過(guò)程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況不足于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過(guò)程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序(如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細(xì)，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。

提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任;審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則/XX單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù)審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)，審計(jì)所獲得的資料主要來(lái)源于被審計(jì)單位或通過(guò)被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZZ等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相關(guān)事項(xiàng)，本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。

一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開(kāi)了。

解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：

(1)如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對(duì)于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào)表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。

無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。

二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐項(xiàng)給予揭示和評(píng)價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問(wèn)題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：

1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報(bào)表)或已報(bào)出報(bào)表的重大調(diào)整，必要時(shí)列表對(duì)比說(shuō)明;

2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等);

3、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化(指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況)，任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)趨勢(shì)(環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)比);

4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績(jī)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問(wèn)題等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題”混在一起。

(二)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營(yíng)決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等)的決策過(guò)程的科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響：

鑒于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過(guò)程時(shí)應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對(duì)比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。也就是說(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制(控制環(huán)境)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書(shū)呆子氣。

(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。

忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)，故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料審計(jì)。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、接受職工舉報(bào)及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說(shuō)明。

(五)被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。

鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭(本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計(jì)人無(wú)行為)。

三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況，以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。

四、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

1、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績(jī)、存在的重要問(wèn)題、消化前任遺留問(wèn)題情況，以及對(duì)被審計(jì)單位后續(xù)的重大影響;

2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。

五、審計(jì)建議

1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或傾向;但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分的問(wèn)題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)。

2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開(kāi)始采取的實(shí)際行動(dòng)。

六、重要事項(xiàng)說(shuō)明

1、重大審計(jì)范圍/程序受限情況的說(shuō)明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因(注意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因)，以及由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響;

2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時(shí)。

附件：

1、分欄對(duì)比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);

2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明及關(guān)鍵證據(jù);

3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn);

4、需要另行專門解釋和說(shuō)明的其它內(nèi)容。

簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

P/S：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：

1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說(shuō)少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況;而說(shuō)多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé)任(要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計(jì)單位去)。

2、重大審計(jì)范圍/程序受限情況：列在報(bào)告主體內(nèi)容(審計(jì)發(fā)現(xiàn))之前，易被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)行得不到位;放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況(審計(jì)范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前予以說(shuō)明，以便使用人正確理解報(bào)告;而將局部受限放在報(bào)告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計(jì)人員被動(dòng)。

3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報(bào)告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長(zhǎng)看文字而不擅長(zhǎng)看報(bào)表;列吧一來(lái)體現(xiàn)為審計(jì)人員直接所說(shuō)(其實(shí)只是審計(jì)抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計(jì)人員無(wú)法保證其全部絕對(duì)正確)，二來(lái)報(bào)告內(nèi)容冗長(zhǎng)，還難以文字布局(是放在被審計(jì)單位概況部分還是放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)/問(wèn)題部分)。建議處理原則是：

一、盡可能少說(shuō);

二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（推薦）

關(guān)于* * *鎮(zhèn)原黨委書(shū)記（鎮(zhèn)長(zhǎng)）***同志 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)報(bào)告

市審計(jì)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條、中辦國(guó)辦《關(guān)于縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關(guān)于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督管理的試行意見(jiàn)》和市委組織部滕組干審字［****］第** 號(hào)通知，我們審計(jì)組對(duì)***鎮(zhèn)原黨委書(shū)記（鎮(zhèn)長(zhǎng)）***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了其所屬***、***（單位名稱）。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、被審計(jì)單位基本情況

***鎮(zhèn)共轄**個(gè)行政村,耕地面積****畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?***人；設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室、社會(huì)事務(wù)辦公室、計(jì)劃生育辦公室等*個(gè)辦公室，另設(shè)計(jì)劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計(jì)統(tǒng)計(jì)服務(wù)站等*個(gè)事業(yè)單位；全鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)***人（含***名離退休人員）。截止**** 年**月底，鎮(zhèn)財(cái)政報(bào)表（合并后）反映資產(chǎn)總額****萬(wàn)元、負(fù)債總額****萬(wàn)元、凈資產(chǎn)總額***萬(wàn)元。*****年*至****年*月財(cái)政總收入****萬(wàn)元、總支出****萬(wàn)元,結(jié)余***萬(wàn)元。

***同志自****年*月任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)至****年**月，任期*年*個(gè)月。

二、實(shí)施審計(jì)情況 審計(jì)組自****年*月*日至**日對(duì)***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了報(bào)送審計(jì)。審計(jì)時(shí)限為****年*月至****年*月。本次審計(jì)以該鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對(duì)****同志任職期間的財(cái)政預(yù)算收支的真實(shí)性、財(cái)政財(cái)務(wù)支出的合法性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施了審計(jì)。我們利用了*局對(duì)該鎮(zhèn)****年的檢查結(jié)果報(bào)告（滕**字[****]*號(hào)），重點(diǎn)審計(jì)了****年*月至*月的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。被審計(jì)單位及***同志對(duì)所提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料以及其他證明材料作出了書(shū)面承諾，對(duì)其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。我們按照審計(jì)實(shí)施方案確定的范圍和內(nèi)容，實(shí)施了在當(dāng)時(shí)情況下認(rèn)為有必要采取的審計(jì)程序和方法，在被審計(jì)單位進(jìn)行了審前公示、與有關(guān)人員座談，對(duì)貨幣資金和固定資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)核對(duì)。審計(jì)結(jié)果是：

（一）財(cái)政收支情況

該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額***元，審計(jì)認(rèn)定總收入***元，其中：一般預(yù)算收入***元、補(bǔ)助收入***元。鎮(zhèn)有資金收入**元.審計(jì)調(diào)增(減)收入**元。

支出總額為***元，審計(jì)認(rèn)定為***元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計(jì)調(diào)增(減)支出**元。

（二）資產(chǎn)負(fù)債情況

截止****年**月底，該鎮(zhèn)賬面（合并后）反映資產(chǎn)總額為**元，審計(jì)認(rèn)定為**元，其中：現(xiàn)金**元、國(guó)庫(kù)存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款**元、固定資產(chǎn)**元。審計(jì)調(diào)增(減)元。賬面（合并后）反映負(fù)債總額為**元，審計(jì)認(rèn)定為**元，其中：暫存款**元、與上級(jí)往來(lái)**元、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金**元。暫存款**元。審計(jì)調(diào)增(減)元。

該鎮(zhèn)提供證明，***同志在離任時(shí)所配備的辦公物品全部進(jìn)行了移交。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況

***同志任職期間的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)均已按期繳納,無(wú)拖欠。

（四）工資發(fā)放情況

該鎮(zhèn)執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)發(fā)放，無(wú)拖欠。

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策和投資情況

1、***同志任職期間,利用鎮(zhèn)財(cái)政資金**萬(wàn)元,自籌資金**萬(wàn)元,向上級(jí)爭(zhēng)取專項(xiàng)資金**萬(wàn)元。投資興建了***工程和***項(xiàng)目。

2、關(guān)于招商引資工作，成立了以***同志為組長(zhǎng)的招商引資領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)招商引資工作。*年來(lái)共計(jì)完成引資額**萬(wàn)元。其中外資**萬(wàn)元,內(nèi)資**萬(wàn)元。資金投向工業(yè)**萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)**萬(wàn)元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬(wàn)元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個(gè),外商獨(dú)資企業(yè)**個(gè)內(nèi)資企業(yè)**個(gè)。

三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）鎮(zhèn)政府審計(jì)情況

1、虛增預(yù)算收入***元、虛列預(yù)算支出***元。其中： **年*月虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元;**年虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元。違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財(cái)政預(yù) 決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。……

（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出；……”規(guī)定，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目。

2、截留市級(jí)預(yù)算收入**元。

***年*月至**年*月該鎮(zhèn)收取計(jì)生辦上交的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)**元，未能按照現(xiàn)行管理規(guī)定上交市級(jí)財(cái)政。

違反了國(guó)務(wù)院第357號(hào)令《社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理辦法》和滕政發(fā)［2003］102號(hào)文規(guī)定，屬于截留市級(jí)預(yù)算收入的行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，… …

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定，責(zé)令該單位限期上繳。

3、違規(guī)列支招待費(fèi)****元。

****年*月至*年*月列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)***元。其中招待費(fèi)***元

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”之規(guī)定，對(duì)上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅****元。

****年*月該鎮(zhèn)共收取土地租金****元，未提未繳各項(xiàng)稅金及附加****元，其中：營(yíng)業(yè)稅**元、城市維護(hù)建設(shè)稅*8元、應(yīng)交教 育費(fèi)附加**元、應(yīng)交地方教育費(fèi)附加**元。

違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。”、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。”和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。”的規(guī)定，屬偷稅行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；……”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)足額補(bǔ)繳稅款，并處于50%的罰款，計(jì)**元。

5、以不符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷**張，計(jì)款****元。

****年*月至****年*月報(bào)銷不符合規(guī)定的原始憑證**張，計(jì)款***元。

違反了《發(fā)票管理辦法》第二十二條“不合理發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定,有以下行為之一的,……責(zé)令改正,可以對(duì)單位并處以三千元以下五萬(wàn)元以下的罰款。”的規(guī)定，對(duì)上述行為處以**元的罰款。

6、擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)****元。

（1）該鎮(zhèn)*年*月至*年*月期間違反規(guī)定發(fā)放中秋補(bǔ)助、三秋防火補(bǔ)助等各項(xiàng)福利補(bǔ)助**元；

（2）該鎮(zhèn)**年*月至*年*月違規(guī)列支外出學(xué)習(xí)考察費(fèi)**元； 以上違反了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條四款規(guī)定，屬于擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以下罰款”之規(guī)定，處以 **元罰款。

7、違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目***元。

****賬面反映以**價(jià)格向**收取**費(fèi)用**元。違反了《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十一條三款“無(wú)《收費(fèi)許可證》擅自收費(fèi)的……”的規(guī)定，屬于違規(guī)收費(fèi)行為。根據(jù)《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十二條二款“責(zé)令停止或糾正亂收費(fèi)行為”、三款“責(zé)令將全部非法收費(fèi)款退還給交費(fèi)單位或個(gè)人。”、《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規(guī)定的行政性、事業(yè)性收費(fèi)，不辦理《收費(fèi)許可證》而亂收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%-30%的罰款”規(guī)定和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條三款“責(zé)令 限期退還違法所得”、第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以下罰款”之規(guī)定，責(zé)令改正，限期歸還違規(guī)收取的費(fèi)用，并處以**元罰款。

（二）延伸計(jì)生辦審計(jì)情況

1、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)**元。

**年*月至**年*月累計(jì)列支招待費(fèi)**元,。根據(jù)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條第一款：“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的2％。”的規(guī)定。允許列支招待費(fèi)**元,超標(biāo)準(zhǔn)列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”的規(guī)定，對(duì)上述行為處以**的罰款。

2、違反政府采購(gòu)**元。

**年*月該鎮(zhèn)購(gòu)入輕型客車一輛，價(jià)款**元，未辦理政府采購(gòu)手續(xù)。

違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”和第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)；”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第六章第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。”之規(guī)定，對(duì)上述行為處以**元的罰款。

（三）延伸教委審計(jì)情況 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符**元。

**年*月至*年*月購(gòu)買**等資產(chǎn)共計(jì)**元，均未納入固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定,補(bǔ)記入賬。

四、任期內(nèi)審計(jì)及其他部門查出問(wèn)題

**年*月，**局對(duì)**鎮(zhèn)進(jìn)行了***檢查，查出如下問(wèn)題： 1.**年*月至**年*月違規(guī)列支**問(wèn)題計(jì)款**元； 2.**年*月至**年*月偷稅**元；

3.**年*月至**年*月報(bào)銷不符合規(guī)定的原始憑證**元。以上所列問(wèn)題該鎮(zhèn)已于**年*月前糾正。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)認(rèn)為：***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記（鎮(zhèn)長(zhǎng)）職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%。

任職期內(nèi)審計(jì)認(rèn)定財(cái)政總收入**元，其中：一般預(yù)算收入**元，分別完成任職期內(nèi)預(yù)算的**%，在任職期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了逐年增 長(zhǎng)。本次審計(jì)認(rèn)為該單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)增（減）資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余共計(jì)**元，綜合計(jì)算會(huì)計(jì)報(bào)表差錯(cuò)率為**%，影響了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)本次審計(jì)查出***等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題和有關(guān)部門查出的***問(wèn)題，***同志應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

本次審計(jì)未收到檢舉舉報(bào)信件和電話，該政府財(cái)政財(cái)務(wù)收支賬面亦未發(fā)現(xiàn)該同志的其他問(wèn)題。

五、改進(jìn)意見(jiàn)和建議

（一）要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支。

（二）要認(rèn)真遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等非生產(chǎn)性支出和杜絕不規(guī)范票據(jù)的使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

赴***審計(jì)組 審計(jì)組長(zhǎng):***

****年*月*日

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

關(guān)于××同志任××職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

（審計(jì)報(bào)告須包括但不限于以下內(nèi)容）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告目錄

一、審計(jì)工作實(shí)施基本情況

1、審計(jì)依據(jù)

2、二、基本情況

1、單位基本情況2、3、三、任期內(nèi)主要業(yè)績(jī)

1、經(jīng)營(yíng)效益2、3、4、5、四、審計(jì)結(jié)果

1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況

2、審計(jì)時(shí)間、范圍、審計(jì)程序

財(cái)務(wù)狀況 ***同志職責(zé)分工

市場(chǎng)發(fā)展 企業(yè)形象 內(nèi)部控制制度建設(shè) 國(guó)有資產(chǎn)保值增值

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)完成情況3、4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況

企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資、大額資金運(yùn)作、大額采購(gòu)和資產(chǎn)的處置、長(zhǎng)期投資等重大經(jīng)營(yíng)決策情況5、6、五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面

2、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面

六、審計(jì)評(píng)價(jià)

七、管理建議

八、其他問(wèn)題及建議 內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況 任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

威海市審計(jì)局關(guān)于**（單位）**同志

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告

威海市委組織部：

根據(jù)你部威組審字[**]第**號(hào)通知要求，我局組成**人審計(jì)組，自**年*月**日至*月**日，對(duì)(**)單位原局長(zhǎng)**同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了送達(dá)(就地)審計(jì)。

**單位是正處級(jí)行政(事業(yè))單位，其主要職責(zé)是******，內(nèi)設(shè)*個(gè)科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額(差額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會(huì)計(jì)核算中心管理)。

**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L(zhǎng)，**年*月離任，任職時(shí)間*年*月。由于任期較長(zhǎng)，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況；個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審計(jì)條件和手段的限制，對(duì)應(yīng)收款 **戶，計(jì)**萬(wàn)元，未能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)(列表說(shuō)明)，對(duì)**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中介組織的審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、舉報(bào)信件和電話。現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、主要業(yè)績(jī)

**同志任職期間，于*年將《**日?qǐng)?bào)》由4開(kāi)4版小報(bào)擴(kuò)為對(duì)開(kāi)4版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對(duì)開(kāi)8版；**年自籌資金創(chuàng)辦《**晚報(bào)》，**年將晚報(bào)由4開(kāi)8版擴(kuò)為4開(kāi)16版；先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬(wàn)多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時(shí)的**萬(wàn)份。***收入由**年的**萬(wàn)元逐年遞增到**年的**萬(wàn)元，增長(zhǎng)了*倍；任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國(guó)家上繳稅費(fèi)**萬(wàn)元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長(zhǎng)了近*倍。

任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款**萬(wàn)元和銀行貸款**萬(wàn)元，征地**畝，建起了**萬(wàn)平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙辦公，建設(shè)了**萬(wàn)平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時(shí)，資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，負(fù)債總額**萬(wàn)元，凈資產(chǎn)**萬(wàn)元。審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬(wàn)元、**萬(wàn)元、**萬(wàn)元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入**萬(wàn)元，總支出**萬(wàn)元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬(wàn)元、**萬(wàn)元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結(jié)余(超支)**萬(wàn)元。累計(jì)結(jié)余**萬(wàn)元。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(一)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題

1.截留財(cái)政收入**萬(wàn)元。止**年*月末，將收取的**費(fèi)**萬(wàn)元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政。2.無(wú)證收費(fèi)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬(wàn)元。

3.私設(shè)小金庫(kù)**萬(wàn)元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬(wàn)元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬(wàn)元、**固定資產(chǎn)變價(jià)收入**萬(wàn)元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng)金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬(wàn)元。

4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及附加等)**萬(wàn)元。

(二)內(nèi)部管理方面的問(wèn)題

1.有糾紛的資產(chǎn)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月購(gòu)買土地**畝，計(jì)**萬(wàn)元，但沒(méi)有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。

2.不良資產(chǎn)**萬(wàn)元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬(wàn)元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬(wàn)元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。

3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)**萬(wàn)元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬(wàn)元，應(yīng)付貸款利息**萬(wàn)元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬(wàn)元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。

(三)**同志違反廉正規(guī)定的問(wèn)題

1.挪用資金**萬(wàn)元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借出資金**萬(wàn)元給于本單位無(wú)任何經(jīng)營(yíng)往來(lái)的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬(wàn)元。**同志任職期間，報(bào)銷沒(méi)有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因私開(kāi)支。

3.其他問(wèn)題。

上述問(wèn)題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。

列擺問(wèn)題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問(wèn)題可不寫。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

**同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，較接任時(shí)增加（減）了**萬(wàn)元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬(wàn)元，其中：政策性調(diào)價(jià)增加**萬(wàn)元，單位自身發(fā)展增加**萬(wàn)元(雖然超支**萬(wàn)元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬(wàn)元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬(wàn)元。具體分析各種原因)。

任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛；個(gè)人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)**萬(wàn)元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的**%，影響了該單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題和內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：對(duì)私設(shè)小金庫(kù)、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬(wàn)元、**管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任；對(duì)**問(wèn)題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫(kù)”資料及偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

四、審計(jì)建議

審計(jì)建議是指向組織部門或市委、市政府等上級(jí)部門提出，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中帶有宏觀性、指導(dǎo)性的審計(jì)建議，而不是對(duì)具體單位所提建議

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告模版

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×××單位×××（職務(wù)）×××同志

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

×××審字[200×]第××號(hào)

主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)

[導(dǎo)語(yǔ)部分：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)概況，包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)/背景，審計(jì)工作時(shí)間及方式，審計(jì)內(nèi)容及涵蓋的空間/時(shí)間范圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計(jì)手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等；并明確被審計(jì)單位責(zé)任和審計(jì)責(zé)任] [審計(jì)背景段]根據(jù)XXX會(huì)議決定/文件規(guī)定/計(jì)劃（進(jìn)行審計(jì)的原因/依據(jù)），公司審計(jì)部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計(jì)組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對(duì)XXX（被審計(jì)人）200X年XX月XX日至YY月YY日（審計(jì)涵蓋的時(shí)間段）擔(dān)任YYY（被審計(jì)單位）ZZZ（職務(wù)）期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況/物資采購(gòu)內(nèi)控專項(xiàng)等（審計(jì)內(nèi)容）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)（審計(jì)方式）。

[工作情況段] 本次審計(jì)的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是XXX（被審計(jì)人）擔(dān)任YYY（被審計(jì)單位）ZZZ（職務(wù)）期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等（簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容）。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤實(shí)物、函證往來(lái)款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZZ等審計(jì)證據(jù)（詳見(jiàn)本報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分）。

此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊（相對(duì)于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度），以及這些審計(jì)情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：（1）如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過(guò)程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況不足于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)遇到的重

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大審計(jì)范圍/程序受限情況。（2）如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過(guò)程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序（如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等），或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細(xì)，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任；審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則/XX單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù)審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)，審計(jì)所獲得的資料主要來(lái)源于被審計(jì)單位或通過(guò)被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZZ等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相關(guān)事項(xiàng)，本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。

一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)（賬面數(shù)據(jù)）還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開(kāi)了。解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：（1）如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對(duì)于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等），此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”部分具體反映。

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（2）如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào)表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。

二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐項(xiàng)給予揭示和評(píng)價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問(wèn)題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）等。

（一）分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：

1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)（即未審報(bào)表）或已報(bào)出報(bào)表的重大調(diào)整，必要時(shí)列表對(duì)比說(shuō)明；

2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等）；

3、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況），任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)趨勢(shì)（環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)比）；

4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績(jī)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問(wèn)題等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題”混在一起。

（二）分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營(yíng)決策（含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等）和管理變革（如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等）的決策過(guò)程的科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響：

鑒于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過(guò)程時(shí)應(yīng)注重程序性、以

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組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對(duì)比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。——也就是說(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

（三）揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制（控制環(huán)境）對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書(shū)呆子氣。

（四）被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。

忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)，故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料審計(jì)。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、接受職工舉報(bào)及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說(shuō)明。

（五）被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。

鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭（本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有??行為），而不做積極保證（明確斷言被審計(jì)人無(wú)??行為）。

三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況，以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。

四、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

1、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績(jī)、存在的重要問(wèn)題、消化前任遺留問(wèn)題情況，以及對(duì)被審計(jì)單位后續(xù)的重大影響；

2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任（管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。

3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。

五、審計(jì)建議

1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套

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措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或傾向；但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分的問(wèn)題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)。

2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開(kāi)始采取的實(shí)際行動(dòng)。

六、重要事項(xiàng)說(shuō)明

1、重大審計(jì)范圍/程序受限情況的說(shuō)明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因（注意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因），以及由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響；

2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時(shí)。

附件：

1、分欄對(duì)比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；

2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明及關(guān)鍵證據(jù)；

3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)；

4、需要另行專門解釋和說(shuō)明的其它內(nèi)容。

簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

P/S：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：

1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說(shuō)少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況；而說(shuō)多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé)任（要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計(jì)單位去）。

2、重大審計(jì)范圍/程序受限情況：列在報(bào)告主體內(nèi)容（審計(jì)發(fā)現(xiàn)）之前，易

×××公司審計(jì)部

被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)行得不到位；放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況（審計(jì)范圍、程序）相分離。建議處理原則是將可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前予以說(shuō)明，以便使用人正確理解報(bào)告；而將局部受限放在報(bào)告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計(jì)人員被動(dòng)。

3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報(bào)告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長(zhǎng)看文字而不擅長(zhǎng)看報(bào)表；列吧一來(lái)體現(xiàn)為審計(jì)人員直接所說(shuō)（其實(shí)只是審計(jì)抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計(jì)人員無(wú)法保證其全部絕對(duì)正確），二來(lái)報(bào)告內(nèi)容冗長(zhǎng)，還難以文字布局（是放在被審計(jì)單位概況部分還是放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)/問(wèn)題部分）。建議處理原則是：

一、盡可能少說(shuō)；

二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。