第一篇：1.經濟責任審計報告

××× 審計局

審計報告

潭審報?20××?××號

被審計單位:×××（單位）

項目名稱:×××同志自200×年××月至200×年×月

任×××（單位）×××（職務）期間經濟責任的審計

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條的規定和中共××委組織部審計委托書（組審字?20××?×號）的要求，我們于×××年××月××日至××月××日，對×××同志自×××年××月至×××年××月任×××（單位全稱，以下簡稱×××）×××（職務）期間的經濟責任進行了審計，重點審計了該同志任期內的主要經濟工作職責履行情況，包括執行國家財經政策和財經法律法規情況、內部經濟管理情況、重大經濟決策的制定、實施和效果情況以及個人廉潔自律情況等，并對該單位，并對×××（單位）進行了審計，延伸審計調查了×××（經濟事項或專項資金收支）情況。

依據《中華人民共和國審計法》及有關法律法規的規定，×××（單位、延伸審計單位）應對其提供和承諾的與審計相關的會計資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。我們依據《中華人民共和國國家審計基本準則》的規定，在審計過程中結合該單位的實際情況，對照現行國家有關財經法規的規定，實施了包括進行審計公告、審計座談、抽查會計記錄及有關經濟活動資料等認為必要的審計程序和審計方法。

根據《中華人民共和國審計法》第四十一條的規定，現出具如下審計報告。

一、基本情況

（一）任期內所在單位基本情況。

1．單位的性質、財政財務管理體制或業務管理體制、組織結構（機構設臵及人員情況）。

2．主要工作職責或經營范圍;

（二）×××同志個人經濟職責范圍。

二、審計評價

通過審查有關經濟資料、查閱該單位×××會議記錄以及

與中層以上干部座談，審計認為，×××同志任職期間能較好地履行經濟管理職責，×××，×××。

在單位內部經濟管理方面，該單位的各項制度較完善，制定了×××，×××。

但是，經審計發現，×××存在×××，×××等問題。

（一）任期經濟指標完成情況。

1.主要經濟業務指標（績效考核指標）完成情況。

任期內，×××（單位）全面超額完成了績效考核目標（詳見附表）。

2．主要財務指標完成情況（詳見附表）。

（1）該單位的會計資料反映任期初（20××年×月末）的資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產總額（或所有者權益）×××萬元；任期末（20××年×月末）的資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產總額×××萬元。國有資產增值了×××萬元。

（2）該單位的會計資料反映任期內收入總額×××萬元、支出總額×××萬元，任期內收支累計結余×××萬（任期初結余×××萬元，至任期末結余×××萬元）。

（二）任期內主要經濟職責（含重大經濟事項決策）履行情況。注：反映任期內的主要經濟工作取得的成效（以任期內的單位年度工作總結和被審計責任人的述職報告為基準，對其進行取證）。

（三）×××專項資金管理和使用情況。

（四）“三項經費”控制指標的執行情況。

（五）遵守廉政規定情況。

×××同志任×××（單位）×××（職務）期間，建立健全了×××等與廉政相關的制度?！痢痢镣颈救宿k公用品的配備及個人公務消費都是按規定執行的。從對×××（單位）提供的經濟資料的審查，經審計公告、與職工座談及公開電子舉報郵箱情況來看，未發現×××同志個人經濟問題，也無人反映×××同志有不廉潔行為。

三、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況。

注：是指任期前及屆中審計發現的問題。

四、此次審計發現任期內所在單位存在的主要問題及其處理意見和責任界定

（一）存在的主要問題及其處理意見。

1．經濟事項決策與國家經濟政策不符的問題。

注：反映問題及定性依據，審計處理處罰依據及處理意見。

2．執行國家財經法規方面存在的問題。

注：主要反映私設“小金庫”、截留（擠占挪用）專項資金、違規擔保、少繳有關稅金及附加等問題及定性依據，審計處理處罰依據及處理意見。

3．經濟管理及單位內部控制制度中存在的問題。

注：反映問題及定性依據，審計處理處罰依據及處理意見。

（1）項目和資金的程序管理方面問題；

（2）單位內部控制制度方面問題；

（3）對下屬單位的財務管理方面；

4．資產管理和會計核算方面存在的問題。

注：反映問題及定性依據，審計處理處罰依據及處理意見。

5．社會審計機構相關審計報告發現的問題。

（二）問題的責任界定。

根據《×××》第××條的規定，對上述問題作如下責任界

定：

注：應分清直接責任、主管責任和領導責任。

五、重要經濟事項(群眾反映情況或問題)的審計情況

注：是指在經濟活動中的重要事項操作中存在違規導致可能存在的問題。該情況的反映是規避審計風險或向群眾反映情況的交待。

六、審計處理結果及審計建議

（一）審計處理結果。

對本報告指出的問題，我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其他有關財經法規的規定作出審計決定，其中：×××，×××。

（二）審計建議。

二○一×年××月××日

第二篇：經濟責任審計報告（推薦）

關于* * *鎮原黨委書記（鎮長）***同志 任職期間經濟責任履行情況的審計報告

市審計局：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦國辦《關于縣級以下黨政領導干部任職經濟責任審計暫行規定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關于對領導干部實行任職經濟責任審計加強監督管理的試行意見》和市委組織部滕組干審字［****］第** 號通知，我們審計組對***鎮原黨委書記（鎮長）***同志任職期間經濟責任履行情況進行了審計，并延伸審計了其所屬***、***（單位名稱）?，F將審計情況報告如下：

一、被審計單位基本情況

***鎮共轄**個行政村,耕地面積****畝，全鎮總人口****人；設有黨政辦公室、農業辦公室、經濟發展辦公室、社會事務辦公室、計劃生育辦公室等*個辦公室，另設計劃生育服務站、村鎮建設服務站、審計統計服務站等*個事業單位；全鎮財政供養人數***人（含***名離退休人員）。截止**** 年**月底，鎮財政報表（合并后）反映資產總額****萬元、負債總額****萬元、凈資產總額***萬元。*****年*至****年*月財政總收入****萬元、總支出****萬元,結余***萬元。

***同志自****年*月任***鎮黨委書記(鎮長)職務至****年**月，任期*年*個月。

二、實施審計情況 審計組自****年*月*日至**日對***同志任***鎮黨委書記(鎮長)職務期間的經濟責任履行情況進行了報送審計。審計時限為****年*月至****年*月。本次審計以該鎮財政會計報表、賬簿、憑證為基礎，對****同志任職期間的財政預算收支的真實性、財政財務支出的合法性、國有資產的保值增值情況以及經濟責任履行情況實施了審計。我們利用了*局對該鎮****年的檢查結果報告（滕**字[****]*號），重點審計了****年*月至*月的財政財務收支情況。被審計單位及***同志對所提供的與審計相關的會計資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對其真實性和完整性負責。我們按照審計實施方案確定的范圍和內容，實施了在當時情況下認為有必要采取的審計程序和方法，在被審計單位進行了審前公示、與有關人員座談，對貨幣資金和固定資產進行了盤點核對。審計結果是：

（一）財政收支情況

該鎮賬面反映任期內收入總額***元，審計認定總收入***元，其中：一般預算收入***元、補助收入***元。鎮有資金收入**元.審計調增(減)收入**元。

支出總額為***元，審計認定為***元，其中：一般預算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計調增(減)支出**元。

（二）資產負債情況

截止****年**月底，該鎮賬面（合并后）反映資產總額為**元，審計認定為**元，其中：現金**元、國庫存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財政周轉金放款**元、固定資產**元。審計調增(減)元。賬面（合并后）反映負債總額為**元，審計認定為**元，其中：暫存款**元、與上級往來**元、借入財政周轉金**元。暫存款**元。審計調增(減)元。

該鎮提供證明，***同志在離任時所配備的辦公物品全部進行了移交。

（三）社會保險費繳納情況

***同志任職期間的社會保險費均已按期繳納,無拖欠。

（四）工資發放情況

該鎮執行國家現行工資標準，按時發放，無拖欠。

（五）重大經濟決策和投資情況

1、***同志任職期間,利用鎮財政資金**萬元,自籌資金**萬元,向上級爭取專項資金**萬元。投資興建了***工程和***項目。

2、關于招商引資工作，成立了以***同志為組長的招商引資領導小組,全面負責招商引資工作。*年來共計完成引資額**萬元。其中外資**萬元,內資**萬元。資金投向工業**萬元,農業**萬元,基礎設施**萬元,興辦中外合資、合作企業**個,外商獨資企業**個內資企業**個。

三、本次審計發現的問題及處理意見

（一）鎮政府審計情況

1、虛增預算收入***元、虛列預算支出***元。其中： **年*月虛增財政收入**元、虛增財政支出**元;**年虛增財政收入**元、虛增財政支出**元。違反了《中華人民共和國預算法》

根據《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財政預 決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次?！?/p>

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；……”規定，責令其改正，調整有關會計科目。

2、截留市級預算收入**元。

***年*月至**年*月該鎮收取計生辦上交的社會撫養費**元，未能按照現行管理規定上交市級財政。

違反了國務院第357號令《社會撫養費征收管理辦法》和滕政發［2003］102號文規定，屬于截留市級預算收入的行為。

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，… …

（一）責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入”之規定，責令該單位限期上繳。

3、違規列支招待費****元。

****年*月至*年*月列支會議費、招待費***元。其中招待費***元

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！敝幎?，對上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅****元。

****年*月該鎮共收取土地租金****元，未提未繳各項稅金及附加****元，其中：營業稅**元、城市維護建設稅*8元、應交教 育費附加**元、應交地方教育費附加**元。

違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第四條“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額?！?、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條“城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納?！焙汀墩魇战逃M附加的暫行規定》第三條“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅的稅額為計征依據，教育費附加率為１％，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納?！钡囊幎ǎ瑢偻刀愋袨?。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；……”之規定，應當足額補繳稅款，并處于50%的罰款，計**元。

5、以不符合規定的發票報銷**張，計款****元。

****年*月至****年*月報銷不符合規定的原始憑證**張，計款***元。

違反了《發票管理辦法》第二十二條“不合理發票不得作為財務報銷憑證”的規定。

根據《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定,有以下行為之一的,……責令改正,可以對單位并處以三千元以下五萬元以下的罰款?！钡囊幎ǎ瑢ι鲜鲂袨樘幰?*元的罰款。

6、擴大開支范圍、提高開支標準****元。

（1）該鎮*年*月至*年*月期間違反規定發放中秋補助、三秋防火補助等各項福利補助**元；

（2）該鎮**年*月至*年*月違規列支外出學習考察費**元； 以上違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條四款規定，屬于擴大開支范圍，提高開支標準的行為。根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規定，處以 **元罰款。

7、違反規定設立財政收入項目***元。

****賬面反映以**價格向**收取**費用**元。違反了《山東省行政事業收費管理條例》第二十一條三款“無《收費許可證》擅自收費的……”的規定，屬于違規收費行為。根據《山東省行政事業收費管理條例》第二十二條二款“責令停止或糾正亂收費行為”、三款“責令將全部非法收費款退還給交費單位或個人?！?、《山東省行政事業收費管理條例實施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規定的行政性、事業性收費，不辦理《收費許可證》而亂收費的……處以收費總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費的……處以收費總額5%-30%的罰款”規定和《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條三款“責令 限期退還違法所得”、第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規定，責令改正，限期歸還違規收取的費用，并處以**元罰款。

（二）延伸計生辦審計情況

1、超標準列支招待費**元。

**年*月至**年*月累計列支招待費**元,。根據《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條第一款：“業務招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％。”的規定。允許列支招待費**元,超標準列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！钡囊幎ǎ瑢ι鲜鲂袨樘幰?*的罰款。

2、違反政府采購**元。

**年*月該鎮購入輕型客車一輛，價款**元，未辦理政府采購手續。

違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購?！焙偷谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；”的規定。根據《中華人民共和國審計法實施條例》第六章第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！敝幎ǎ瑢ι鲜鲂袨樘幰?*元的罰款。

（三）延伸教委審計情況 固定資產賬實不符**元。

**年*月至*年*月購買**等資產共計**元，均未納入固定資產核算。

根據《事業單位會計準則》第二十五條規定,補記入賬。

四、任期內審計及其他部門查出問題

**年*月，**局對**鎮進行了***檢查，查出如下問題： 1.**年*月至**年*月違規列支**問題計款**元； 2.**年*月至**年*月偷稅**元；

3.**年*月至**年*月報銷不符合規定的原始憑證**元。以上所列問題該鎮已于**年*月前糾正。

五、審計評價意見

審計認為：***同志任***鎮黨委書記（鎮長）職務期間，任職期末資產總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末負債總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末凈資產總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%。

任職期內審計認定財政總收入**元，其中：一般預算收入**元，分別完成任職期內預算的**%，在任職期內實現了逐年增 長。本次審計認為該單位編制的會計報表調增（減）資產、負債、凈資產、收入、支出和結余共計**元，綜合計算會計報表差錯率為**%，影響了會計資料的真實性、合法性。對本次審計查出***等違反財經法規的問題和有關部門查出的***問題，***同志應負主管責任。

本次審計未收到檢舉舉報信件和電話，該政府財政財務收支賬面亦未發現該同志的其他問題。

五、改進意見和建議

（一）要嚴格按照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》的規定及時地進行會計核算，真實、準確、完整地反映財政財務收支。

（二）要認真遵守國家的有關規定，嚴格控制招待費、會議費等非生產性支出和杜絕不規范票據的使用，避免違法違規行為的發生。

赴***審計組 審計組長:***

****年*月*日

第三篇：經濟責任審計報告

關于××同志任××職務期間的經濟責任審計報告

（審計報告須包括但不限于以下內容）

經濟責任審計報告目錄

一、審計工作實施基本情況

1、審計依據

2、二、基本情況

1、單位基本情況2、3、三、任期內主要業績

1、經營效益2、3、4、5、四、審計結果

1、企業資產、負債、損益情況

2、審計時間、范圍、審計程序

財務狀況 ***同志職責分工

市場發展 企業形象 內部控制制度建設 國有資產保值增值

企業主要經濟指標、績效指標完成情況3、4、企業資產質量變化情況

企業重大固定資產投資、大額資金運作、大額采購和資產的處置、長期投資等重大經營決策情況5、6、五、審計發現的主要問題

1、財務管理及會計核算方面

2、內部控制制度建設和執行方面

3、企業經營管理方面

六、審計評價

七、管理建議

八、其他問題及建議 內部控制的建立健全和執行情況 任職期間企業執行國家有關法律法規情況

第四篇：經濟責任審計報告

威海市審計局關于**（單位）**同志

任期經濟責任審計結果的報告

威海市委組織部：

根據你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經濟責任進行了送達(就地)審計。

**單位是正處級行政(事業)單位，其主要職責是******，內設*個科室，實有*人。經費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務獨立核算(或納入會計核算中心管理)。

**同志自**年*月擔任該單位局長，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務情況和內部經營管理情況；個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應收款 **戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結論。

審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F將情況報告如下：

一、主要業績

**同志任職期間，于*年將《**日報》由4開4版小報擴為對開4版大報，*年又擴為對開8版；**年自籌資金創辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內，**報的發行量一直保持在**萬多份，**報的發行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內，**報社作為全額撥款事業單位，在實現了自收自支的基礎上，累計向國家上繳稅費**萬元；從業人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網絡化、微機化，實現了無紙辦公，建設了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時，資產總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產**萬元。審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結余(超支)**萬元。累計結余**萬元。

二、審計發現的主要問題(一)違反財經法規的問題

1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉入**賬戶，未按規定及時上繳財政。2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。

3.私設小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業單位上繳的**費**萬元、**固定資產變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發放獎金、福利，截止**年*月末結余**萬元。

4.任期內漏交各種稅費(營業稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。

(二)內部管理方面的問題

1.有糾紛的資產**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執行。

2.不良資產**萬元。截止**年*月末，應收賬款余額為**萬元，其中三年以上應收賬款**萬元，占全部應收賬款的**%。經審計調查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產而難以收回。

3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現已停產，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。

(三)**同志違反廉正規定的問題

1.挪用資金**萬元，**年*月，未經集體研究**同志借出資金**萬元給于本單位無任何經營往來的公司，至審計日尚未收回(經審計調查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經手人的招待費**萬元，經審計調查，為個人因私開支。

3.其他問題。

上述問題根據有關規定已處理。

列擺問題應注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。

三、審計評價意見

**同志任職期內認真履行職責，積極組織創收，加強管理，控制非生產性支出，完善內控制度。離任時凈資產總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產保值增值率**%，資產負債率**%。任期內收支相抵結余(超支)萬元，其中：政策性調價增加**萬元，單位自身發展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內，不能嚴格遵守財經法紀，違規操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設小金庫等問題；管理上有不良資產、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計調增(減)資產、負債、凈資產、收入等共計**萬元，違規金額占審計資金總額的**%，影響了該單位會計資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經法規的問題和內部控制管理方面的問題，**同志應分別承擔以下責任：對私設小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應負主要直接責任；對**問題以及下屬公司經理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應負領導和管理責任。

四、審計建議

審計建議是指向組織部門或市委、市政府等上級部門提出，在經濟責任審計中帶有宏觀性、指導性的審計建議，而不是對具體單位所提建議

第五篇：經濟責任審計報告模版

×××公司審計部

×××單位×××（職務）×××同志

任期經濟責任審計報告

×××審字[200×]第××號

主送單位：單位主管領導或審計機構

[導語部分：簡要說明審計概況，包括審計立項依據/背景，審計工作時間及方式，審計內容及涵蓋的空間/時間范圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等；并明確被審計單位責任和審計責任] [審計背景段]根據XXX會議決定/文件規定/計劃（進行審計的原因/依據），公司審計部組成以YYY為負責人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX（被審計人）200X年XX月XX日至YY月YY日（審計涵蓋的時間段）擔任YYY（被審計單位）ZZZ（職務）期間的任期經濟責任/財務收支情況/物資采購內控專項等（審計內容）進行了現場審計/送達審計（審計方式）。

[工作情況段] 本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個機構，審計的重點是XXX（被審計人）擔任YYY（被審計單位）ZZZ（職務）期間的財務指標和經營績效的真實性、合法性和效益性，重大經營決策的科學性和效益性，內控制度的建立和執行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等（簡述審計目標，此處所列為一般經濟責任審計的重點內容）。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監盤實物、函證往來款項，以及核對業務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據（詳見本報告最后“重要事項說明”部分）。

此處涉及的問題是如何詳略得當地闡述審計工作情況，如具體的審計內容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。解決建議：根據本次審計的內容、范圍或實施的手段/程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結論產生重大影響而定：（1）如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產生影響），則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重

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大審計范圍/程序受限情況。（2）如屬針對某一方面內容進行的專項審計，或根據預定目的在審計過程中采取了非常規式的或大工作量的審計手段/程序（如專項稽核、外部調查等），或審計遇到的重大范圍/程序受限可能對報告結論產生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據中國內部審計準則/XX單位內部審計制度的規定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據審計目的在有限時間內所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內部報告責任。

一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業務性質與特點、規模及組織機構、內部管理及考核方式、主要管理人員、員工數量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數據，以及是使用未審數據（賬面數據）還是本次審定數據：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數據概況，使用未審數據可能誤導報告使用人，而使用審定數據放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發現/審計結果”分開了。解決建議：根據被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：（1）如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經本次審計審定的被審計單位資產、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情，可另附附表具體反映。對于本次已審定報表項目仍存在的質量方面的問題（如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等），此處也不必詳述，應列在“審計發現/審計結果”部分具體反映。

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（2）如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數據”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情。同時，將本次審計所做的主要調整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經審定的主要財務數據”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數據，以便對比。

二、審計結果、發現的問題以及審計意見：對審計得出的具體結論及發現的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規標準，已經或可能造成的影響或后果，產生的原因（包括內在原因與環境原因）等。

（一）分析及評價被審計單位的資產、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數據（即未審報表）或已報出報表的重大調整，必要時列表對比說明；

2、分項闡述經本次審定的報表主要項目仍存在的質量方面的問題（潛在風險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等）；

3、分析評價被審計人任期初、末的財務狀況變化（指資產、負債情況，特別是資產質量、潛虧掛帳、潛在風險和表外資產、負債情況），任職期間的經營業績趨勢（環比+關鍵經濟技術指標對比）；

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結合資產及績效質量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內容之一為財務數據審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數據”專門反映，不要與審計發現的“問題”混在一起。

（二）分析及評價被審計人做出重大經營決策（含固定資產、技術改造、對外投資等）和管理變革（如用人和薪酬機制、流程和控制體系等）的決策過程的科學性、實際結果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以

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組織已有的程序性規定為依據，評價決策結果時應根據客觀指標、以可對比的參照標準為依據?！簿褪钦f，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據的財務數據及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結論可靠性受到質疑。

（三）揭示被審計單位在財務、資產、業務運作等方面存在的問題，并據此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內控方面的合規性、科學性及效益性：

應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業文化等配套機制（控制環境）對內控制度實際執行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

（四）被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導致匯報審計結果時被動，故內部審計不應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

（五）被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經紀律和廉政情況：指審計有無發現其個人侵占或挪用企業資產、違反財經紀律和廉政規定，以及其他違法違紀問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭（本次審計未發現被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發現有證據表明被審計人有??行為），而不做積極保證（明確斷言被審計人無??行為）。

三、被審計單位及被審計人接受歷次監督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。

四、審計綜合評價

1、根據審計結果，綜合評價被審計者任職期間的主要業績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續的重大影響；

2、根據審計結果，指出被審計人對審計發現的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任（管理責任和領導責任）。

3、如果必要，還應包括對出色業績的肯定。

五、審計建議

1、針對審計發現的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套

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措施。也可以是對顯著經濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發現的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發現部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建設性就體現在，審計不僅應當發現問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態度及已開始采取的實際行動。

六、重要事項說明

1、重大審計范圍/程序受限情況的說明，應明確陳述具體情況、受限原因（注意區分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因），以及由此可能導致的對審計結論和整個審計項目質量的影響；

2、審計報告理解、分發及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規或涉及保密時。

附件：

1、分欄對比式的財務報表及主要經濟技術指標；

2、審計發現的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據；

3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見；

4、需要另行專門解釋和說明的其它內容。

簽章：審計機構負責人

審計項目負責人

P/S：內審報告較難處理的三個地方：

1、審計責任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領導認為審計人員通過審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現事發當時的實況；而說多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構、需要強調雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內容內，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責任（要問清楚先問被審計單位去）。

2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內容（審計發現）之前，易

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被報告使用人理解為審計進行得不到位；放在報告主體內容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況（審計范圍、程序）相分離。建議處理原則是將可能對報告結論產生重大影響的情況列在審計發現之前予以說明，以便使用人正確理解報告；而將局部受限放在報告主體最后，以規避極端情況下審計人員被動。

3、被審計單位財務數據的闡述：報告中不列吧，許多領導擅長看文字而不擅長看報表；列吧一來體現為審計人員直接所說（其實只是審計抽查未發現重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確），二來報告內容冗長，還難以文字布局（是放在被審計單位概況部分還是放在審計發現/問題部分）。建議處理原則是：

一、盡可能少說；

二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。