第一篇：山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理暫行辦法

山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理暫行辦法

魯?shù)囟惏l(fā)[2005]72號

成文時間： 2005-08-12

來源：濰坊市地方稅務(wù)局

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范財務(wù)行為，加強全省地稅系統(tǒng)財務(wù)管理，保障全省地稅各項工作任務(wù)的完成，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全省各級地方稅務(wù)局。

第三條 全省地方稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理的基本原則

（一）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。

（二）嚴(yán)格收支管理，合理調(diào)控資金。

（三）量入為出，保證重點。

（四）厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。

（五）注重資金使用效益。

第四條 全省地方稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理的基本任務(wù)

（一）合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障單位正常運轉(zhuǎn)的資金需要。

（二）定期編制財務(wù)報告，如實反映單位預(yù)算執(zhí)行情況，進行財務(wù)活動分析。

（三）建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督,保障單位各項收支活動符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。

（四）加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。

（五）對下級地方稅務(wù)局以及所屬單位的財務(wù)活動進行監(jiān)督和管理。

第二章 財務(wù)管理體制

第五條 全省地方稅務(wù)系統(tǒng)實行“統(tǒng)一管理、分級核算、分級負責(zé)”的財務(wù)管理體制，省地稅局負責(zé)管理全省地稅系統(tǒng)的財務(wù)，各級地稅局按照各自的職責(zé)權(quán)限，負責(zé)管理本地區(qū)、本單位及所屬單位的財務(wù)工作。

第六條 各級地稅局的財務(wù)活動在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理。

第七條 縣級以上地稅局必須設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員。財務(wù)部門的人員分工要遵循會計和出納分設(shè)、錢和物分管、職責(zé)和權(quán)限明確且能互相制約的原則。

財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人和財務(wù)會計人員必須具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要保持會計人員的相對穩(wěn)定，會計人員必須持證上崗。

財務(wù)會計機構(gòu)負責(zé)人的任免和調(diào)動應(yīng)書面征求上一級地方稅務(wù)局的意見。

第三章 部門預(yù)算管理

第八條 地稅系統(tǒng)的部門預(yù)算是由各級地稅局編制、按部門預(yù)算管理權(quán)限和程序報批，反映所有收入和支出的年度財務(wù)收支計劃。

第九條 預(yù)算管理級次按照預(yù)算管理權(quán)限，全省地稅系統(tǒng)預(yù)算管理的級次為：

（一）省地稅局為主管預(yù)算單位，向省財政廳編報預(yù)算，并向市級地稅局批復(fù)預(yù)算。

（二）市級地稅局為二級預(yù)算單位，向上級地稅局和同級財政部門編報預(yù)算，并向下級批復(fù)預(yù)算。

（三）縣（市、區(qū)）級地稅局和省、市地稅局的機關(guān)財務(wù)為基層預(yù)算單位，向上級地稅局和同級財政部門編報預(yù)算，并執(zhí)行已批復(fù)的預(yù)算。

基層分局（稅務(wù)所）為報賬單位，實行定期報賬和備用金制度。

第十條 預(yù)算編制的內(nèi)容

部門預(yù)算由收入預(yù)算、基本支出預(yù)算、項目支出預(yù)算和政府采購預(yù)算組成。

（一）收入預(yù)算包括上年結(jié)余、財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金和其他收入等。

（二）基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。

（三）項目支出預(yù)算包括專項公用支出、基本建設(shè)支出。

（四）政府采購預(yù)算包括政府采購目錄內(nèi)的貨物、工程及服務(wù)。

第十一條 預(yù)算編制的要求

部門預(yù)算按照統(tǒng)一制發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)表式和編報要求，反映所有收支內(nèi)容。

（一）各項收入要全部列入收入預(yù)算，不得遺漏。

（二）按照統(tǒng)籌兼顧、確保重點的原則安排好各項支出，收支預(yù)算應(yīng)當(dāng)平衡。

（三）支出預(yù)算應(yīng)編列到具體項目。人員經(jīng)費按部門編制內(nèi)實有人數(shù)和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制；日常公用經(jīng)費按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行編制；專項公用經(jīng)費根據(jù)財力可能和實際工作需要編制。

（四）部門預(yù)算按年度編制。

第十二條 預(yù)算報批與執(zhí)行

部門預(yù)算由各級地稅局按預(yù)算管理權(quán)限逐級編制、逐級匯總上報。省級部門預(yù)算由省地稅局審核匯總后，按規(guī)定的時間報送省財政廳；對同級財政部門安排的經(jīng)費按照同級財政部門的要求報送預(yù)算。各級地稅局應(yīng)按上級和同級財政部門批復(fù)后的預(yù)算執(zhí)行。

第十三條 預(yù)算調(diào)整

各級地稅局對已批復(fù)的部門預(yù)算，年度執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定程序上報批準(zhǔn)。

第四章

收入管理

第十四條 收入是指地稅系統(tǒng)依法取得的非償還性資金，包括經(jīng)費結(jié)余、撥入經(jīng)費、地方財政撥款、預(yù)算外資金和其他收入。

（一）經(jīng)費結(jié)余是指地稅局收入和支出相抵后結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

（二）撥入經(jīng)費是上級地稅部門核撥的經(jīng)費。

（三）地方財政撥款收入，是指地方財政部門核撥的經(jīng)費。

（四）預(yù)算外資金是指財政部門從財政專戶按照規(guī)定核撥的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)按照計劃使用，不上繳財政專戶的預(yù)算外資金。

（五）其他收入是指除上述收入以外的收入，主要包括有價證券和銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)變價以及雜項收入等。

第十五條 財政預(yù)算撥款的管理

（一）按時申領(lǐng)和下?lián)芙?jīng)費，保證資金及時到位。

（二）按預(yù)算級次撥款，不得向沒有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位直接辦理撥款。

第十六條預(yù)算外資金的管理

（一）預(yù)算外資金必須按照國家規(guī)定的程序、收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)合法取得。

（二）預(yù)算外資金要納入單位財務(wù)部門歸口統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。

第十七條 其他收入的管理

收入要及時入賬，納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第五章 支出管理

第十八條 支出是指各級地稅機關(guān)為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費，包括基本支出和項目支出。

第十九條 基本支出是指保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必須的開支，包括人員支出、對個人和家庭補助支出和日常公用支出。

（一）人員支出，包括基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他人員支出。

（二）對個人和家庭補助支出，包括離休費、退休費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、其他。

（三）日常公用經(jīng)費支出，包括辦公費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、其他。

第二十條 項目支出是指完成專項或特定的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。包括：印刷費、會議費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、基本建設(shè)支出、其他等。

第二十一條 各級地稅局要建立健全支出管理制度。各項支出必須由財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審批辦理，防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目應(yīng)集體討論決定，重大財務(wù)事項必須報省地稅局審批或備案。同時，嚴(yán)格政府采購管理，凡屬政府采購目錄的項目，必須實行政府采購。

第二十二條 基本支出的管理

（一）人員經(jīng)費應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。各級地稅局執(zhí)行當(dāng)?shù)匾?guī)定的津、補貼政策。地方政府出臺的各種津、補貼和獎勵的發(fā)放，須報請上一級地方稅務(wù)局備案。

（二）日常公用經(jīng)費要嚴(yán)格支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不斷創(chuàng)新支出管理機制，對辦公費、交通費、差旅費、會議費等節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出，實行重點管理和控制，大力提倡經(jīng)費包干、集中定點采購、支出公示等管理辦法，節(jié)約支出，減少浪費。

第二十三條 項目支出的管理

（一）專項支出要按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，并嚴(yán)格按照專項資金跟蹤問效管理辦法，實行全過程監(jiān)控。

（二）基本建設(shè)支出必須嚴(yán)格控制，確要安排的要按規(guī)定逐級上報審批，批準(zhǔn)后的基本建設(shè)支出項目要納入基本建設(shè)財務(wù)管理。基建工程的論證、招標(biāo)必須有財務(wù)部門參加。

第二十四條 經(jīng)費結(jié)余要全額結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。對已完成項目的專項經(jīng)費結(jié)余，應(yīng)逐級上報，經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，方可使用。

第六章

資產(chǎn)管理

第二十五條 資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。各級地稅局要建立健全資產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，并定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符、賬實相符。

第二十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款等。

（一）要嚴(yán)格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，保障現(xiàn)金安全。

（二）各級地稅局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格銀行賬戶管理，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理有關(guān)銀行賬戶。

（三）有價證券必須作為貨幣資金妥善保管，不得作為實際支出報銷。

第二十七條 各單位要嚴(yán)格控制暫付款規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

第二十八條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并且使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)。各單位的固定資產(chǎn)由財務(wù)管理部門統(tǒng)一設(shè)賬、核算。固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。

（一）各級地稅局所需的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和財力可能，本著合理、節(jié)約、有效的原則按照國家有關(guān)規(guī)定進行配置。

下列固定資產(chǎn)必須由省地稅局同意方可配置：

1、投資額在100萬元（含，下同）以上的建設(shè)項目（包括購買、新建、改建、擴建等）。

2、單價在20萬元以上的交通工具。

3、單價在10萬元以上的其他設(shè)備和無形資產(chǎn)。

4、其他省地稅局認(rèn)為需要審批的物品。

（二）固定資產(chǎn)的處置。房屋、建筑物及本條第（一）款所列物品的處置，需按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)或由省地稅局審核后，報省財政廳批準(zhǔn)，各地?zé)o權(quán)自行處置。

（三）地稅系統(tǒng)的固定資產(chǎn)不提折舊。固定資產(chǎn)處置、出租收入，應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)更新改造。

第七章

會計核算

第二十九條 全省地稅系統(tǒng)實行行政單位會計核算辦法。各級預(yù)算單位使用“借貸記賬法”記賬，會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第三十條 各級要加強會計核算基礎(chǔ)工作，做到賬簿齊全，核算規(guī)范。要按國家有關(guān)規(guī)定進行科目的設(shè)置，核算的內(nèi)容要按規(guī)定進行正確界定。要嚴(yán)格按規(guī)定對各項經(jīng)費收支及往來款項進行核算，做到核算及時、反映準(zhǔn)確。

第三十一條 大力推行財務(wù)會計電算化，不斷提高財務(wù)核算水平。

第八章

財務(wù)報告

第三十二條 財務(wù)報告是反映各單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。包括財務(wù)報表和財務(wù)分析。

第三十三條 財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負債表、收入明細表、支出明細表、基本情況表等各種報表。

為全面、準(zhǔn)確反映會計信息，地方稅務(wù)系統(tǒng)必須實行定期逐級匯總財務(wù)報表制度。財務(wù)報表匯總分別采取月報、季報、半年報及年報的形式。

第三十四條 財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用率等。

地稅系統(tǒng)財務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出比重、人車比例、行政性收費增長率、各項收入占總收入比重、各項支出占總支出比重等。

第三十五條 各級地稅局應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件，及時、準(zhǔn)確、真實、完整地編制財務(wù)報告，認(rèn)真進行財務(wù)分析，并按規(guī)定報送上一級地稅局。

第九章

財務(wù)監(jiān)督

第三十六條 財務(wù)監(jiān)督是各單位根據(jù)國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核、檢查的行為。

第三十七條 各級地稅局應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度、稽核制度、內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制等內(nèi)部規(guī)章制度，并報上一級地稅局備案。

財會人員要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，遵守國家的財經(jīng)法規(guī)、制度和財經(jīng)紀(jì)律，依法行使職權(quán)，認(rèn)真加強會計監(jiān)督，對不合法的會計事項，要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告并按規(guī)定進行處理。

第三十八條 各級地稅局應(yīng)依據(jù)國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對下級地稅局的財務(wù)活動進行有效的監(jiān)督、檢查。對違反國家法律、法規(guī)、政策及財務(wù)管理規(guī)定的單位和個人，應(yīng)視情節(jié)輕重，進行處理或移送有關(guān)部門。

第三十九條 地稅系統(tǒng)財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行審核、檢查。

（二）對各項收入包括行政性收費的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及收繳情況進行審核、檢查。

（三）對各項支出即經(jīng)常性支出、專項支出、基本建設(shè)支出、政府采購項目支出進行監(jiān)督檢查。

（四）對會計核算資料的真實性、合法性及執(zhí)行上級財務(wù)管理指示、工作完成情況進行檢查。

（五）對有關(guān)資產(chǎn)管理情況進行檢查、督促。

（六）對其他違反財務(wù)規(guī)章制度的行為進行監(jiān)督檢查。

第十章

附 則

第四十條 本辦法由省地稅局負責(zé)解釋。

第四十一條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理暫行辦法

文章頁數(shù)：[1]

第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國有投資公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和核算，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡稱

企業(yè)）的財務(wù)管理工作。

第三條 總公司財務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財務(wù)管理組織機構(gòu)

第四條 總公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級核算的內(nèi)部財務(wù)管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。總公司投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。總公司及其全資和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

第五條 總公司負責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度及各項財務(wù)制度的貫徹落實；負責(zé)對所屬企業(yè)的財務(wù)工作進行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會投融資決策，負責(zé)處

理相關(guān)財務(wù)事項等。

第六條 總公司對子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

（五）接受國資、財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會計師。子公司總會計師的任命應(yīng)符合國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財務(wù)負責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級財務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提出財會人

員聘任或解聘意見；

（二）對本企業(yè)和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)費用、利潤等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

（四）負責(zé)編制會計報告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)

濟核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實收資本按其資金來源的渠道分為國家資本、法人資本、個人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國政府、國際金融機構(gòu)貸款和專項資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟實體合營合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報送總公司審批。報告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負債額度風(fēng)險控制制度，定期對本企業(yè)的負債狀況、償債能力、投資項目收益情況進行分析。所屬企業(yè)向金融機構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報備案。第十五條 總公司對被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國有資本的任何變更應(yīng)報總公司審批，國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對非經(jīng)營性的建設(shè)項目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實行專戶存儲、專款專用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強外匯風(fēng)險防范意識，加強外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟損失。第十八條 未經(jīng)中國人民銀行或其他指定機構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對其他單位進行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對外投資管理程序，總公司對外投資應(yīng)向上級主管部門報告。子公司對外投資前，須將投資項目可行性研究報告、項目建議書、預(yù)計投資金額、立項文件以及公司董事會的決議等資料報總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負責(zé)人，總公司對被投資企業(yè)的財務(wù)工作進行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對外投資原則上不允許以個人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個人名義作為對外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對外投資項目進行考核評價，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報告，并制定整改和補救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國家授權(quán)總公司經(jīng)營管理企業(yè)法人資產(chǎn)。總公司享有出資者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營者的權(quán)力；有權(quán)決定國有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項，定期向國家有關(guān)部門報告公司的經(jīng)營和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財產(chǎn)權(quán)，受法律保護。以全部法人財產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營，自負盈虧。對授權(quán)經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財政部有關(guān)財務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計價、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點、攤銷和報廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫，保證帳實相符。

（二）銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

（三）加強應(yīng)收和預(yù)付款項的管理，建立詳細的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項的清理、催收和報告制度，及時清結(jié)應(yīng)收款項。建立應(yīng)收款項準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會計核算辦法可采用實際成本法、計劃成本法、零售價法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實際成本法核算的，可選用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方確定其實際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、機器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對固定資產(chǎn)進行分類，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。財務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對固定資產(chǎn)盤點一次。

第六章 收入和成本費用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費用要堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時入帳，及時辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實、完整反映經(jīng)濟活動。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項成本費用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)會計制度對有關(guān)收入、成本、費用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財務(wù)報告制度，按期及時分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費用，嚴(yán)禁虛擬成本費

用和瞞報成本費用。

第七章 稅收、利潤及利潤分配

第三十五條 總公司及其具有獨立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度對收入、成本、費用的具體規(guī)定進行核算，正確、完整地計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤，按

以下次序進行分配：

（一）彌補以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤彌補虧損的期限后，仍未補足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤。

第三十八條 總公司作為國有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益。總公司與其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負債的管理

第三十九條 或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等。或有資產(chǎn)和或有負債均是或有事項的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項的最新狀況，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項的管理檔案。對到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時辦理注銷手續(xù)。

（二）對中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對外提供擔(dān)保的，500萬元以下的由董事會討論通過后實施；500萬元

以上的必須報總公司審批。

（二）對總公司以外的保函單位提供擔(dān)保或反擔(dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機行為。第四十二條 提供擔(dān)保時，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項的發(fā)生。

（一）保函開出行應(yīng)選擇四大國有銀行（中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對業(yè)主提供保函時，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對懲罰嚴(yán)勵的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實際操作時按具體規(guī)定辦理。

第九章 會計電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財務(wù)管理水平，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會計電算化工作，總公司將把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第四十六條 為了便于財務(wù)信息的交流和對接，總公司將選擇一款合適的財務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開辟財務(wù)會計電算化專用區(qū)域，維護財務(wù)經(jīng)濟信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會計電算化人員，并為財務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢嬰娝慊寄芘嘤?xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強會計電算化管理工作。

第十章 財務(wù)報告及財務(wù)評價

第五十條 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報表，不得編制虛假或隱瞞主要事實的財務(wù)會計報告。任何單位或個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實的財務(wù)會計報告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)聘請會計事務(wù)所予以審計，審計報告由會計事務(wù)所負責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報表，并將合并報表的工作底稿隨表報送總公司。總公司編制總體合并報表，以綜合反映總公司實力、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報表。季度報表可以編制簡單匯總報表。具體報送時間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報表以及財務(wù)情況說明書。

第五十六條 財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容：

（一）報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟效益綜合分析等。

（二）財務(wù)指標(biāo)評價與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過程。

（五）長短期借款、或有負債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費的開支情況。

（八）各項準(zhǔn)備的提取及實際核銷情況。

（九）對外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財務(wù)報告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對上財務(wù)決算報告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨說明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴(yán)格按國家規(guī)定的會計檔案管理辦法進行管理。

第五十九條 財務(wù)評價指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負債率：主要用于衡量企業(yè)負債水平和控制負債規(guī)模：

；

（二）流動比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動比率：主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會貢獻率：反映企業(yè)運用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價值的能力：。

第六十條 以上所有評價指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評價考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點另行制定評價考核指標(biāo)，報總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實際情況制定實施細則，并報總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第三篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，切實防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項管理規(guī)定。

第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理

1、企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。

2、企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范，健全約束機制，保證財務(wù)會計工作依法有序進行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會計法》和工作需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)符合《會計法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨設(shè)置會計部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財務(wù)人員一律依照《會計法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應(yīng)遵循以下幾點總體要求：

1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

5、企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進行報批；

2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報賬手續(xù)，及時歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個人收入中扣回；

4、終了，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算對當(dāng)年備用金進行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時報告，并做出相應(yīng)處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟往來活動均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對未達賬款項須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。

3、會計人員應(yīng)對每月銀行對賬單進行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴(yán)格按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；

5、實行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；

7、實行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。

3、各部門所需用的各項財產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權(quán)自行購置，否則不予報銷。

4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強對各項財產(chǎn)物資的管理，做好財產(chǎn)物資明細賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。

5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗收入庫及日常領(lǐng)用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。

6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點制度，定期對財產(chǎn)物資進行盤點，做到賬實相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本、費用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。

一、成本費用的管理原則

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強化財務(wù)預(yù)算，實行成本費用定額管理、全員管理和全過程控制。

2、企業(yè)應(yīng)加強對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價采購，有效降低采購成本。

3、企業(yè)應(yīng)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。

4、規(guī)范成本費用項目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費用項目核算、歸集和報告，保證相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。

5、工程項目的相關(guān)成本費用等款項支付須向財務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報告；施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同；工程進度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

二、日常費用控制管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支，建立健全費用支出的審批程序，所有費用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。

（一）差旅費

1、差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費、住宿費及差旅補貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費預(yù)算管理，控制差旅費支出規(guī)模；嚴(yán)禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手

1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務(wù)會計報告。

2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務(wù)快報、月度報表與報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務(wù)快報、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標(biāo)表；月度報表與年報包括資產(chǎn)負債表、利潤表、銷售費用表和管理費用表，報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報表，必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告。

3、在每月10日前完成月度報表；

4、企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)報告分析和經(jīng)營分析，及時完成財務(wù)報告各項工作。

第七章會計基礎(chǔ)工作管理

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章會計檔案管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及國家檔案局令第79號）對會計檔案進行管理。

第九章財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

第十章財務(wù)監(jiān)督管理

第四篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理暫行辦法

為順利實現(xiàn)公司各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，進一步加強財務(wù)管理，根據(jù)集團公司各項財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。

一、貨幣資金管理

公司堅持“量入為出、收支平衡，確保重點、兼顧一般”的原則，實行貨幣資金預(yù)算管理。

1、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計劃和集團公司撥付流動資金，按生產(chǎn)經(jīng)營、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計劃，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、計劃款項實際支出時，經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請，報計劃財務(wù)部審核后報請公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則財務(wù)可以拒絕支付。

3、集團公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到專款專用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各部門，實行收支“兩條線”管理。各部門所實現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫等形式截留或挪用。凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財務(wù)的各項收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

5、銷售部應(yīng)加強貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對此給予考核。以前形成應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。

6、銷售部門的各項費用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計劃地列支，并從其銷售提成中如實扣減。其費用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營銷管理方案》執(zhí)行。

二、備用金管理

根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。

1、限額備用金管理

（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機10000元/人。

（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費用時據(jù)實報銷，年底前限額備用金全額沖清。

2、一般借款管理

（1）實行限額備用金制度以外的部門因辦公、購物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時借款。

（2）各部門辦理借款時應(yīng)詳實填寫借款單，經(jīng)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽字確認(rèn)后，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。

（3）財務(wù)部辦理一般借款時須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時報銷沖賬，超出一個整月仍不辦理的，財務(wù)將給予通報批評，并從其工資中逐月扣回借款。

三、管理性費用管理

加強費用管理是公司經(jīng)營管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團公司下達的費用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實際經(jīng)營情況采取行之有效的管理措施。

1、具體控制辦法

（1）公司可控性費用實行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費用下達給綜合管理部進行費用總控制；每項費用均分為一般限額和調(diào)劑限額。

（2）綜合管理部根據(jù)各項費用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。

（3）財務(wù)部嚴(yán)格控制各項費用限額的使用，對一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。

（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項費用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費用報銷程序。費用報銷的一般程序為：經(jīng)辦人員取得費用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財務(wù)部對其費用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財務(wù)部門報銷。

（5）各項可控性費用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費用項目及控制限額見表

（一）。

2、考核兌現(xiàn)

（1）費用考核

為時刻掌握各項可控費用的支出情況，分項費用的歸口控制部門和財務(wù)部在費用實際發(fā)生時應(yīng)隨時登記費用支出臺賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計上報至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項統(tǒng)計表，每季度對各項費用支出情況進行考核總結(jié)，并以書面通報形式提出意見或建議。

（2）獎罰兌現(xiàn)

在結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會同財務(wù)部編制可控費用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎罰。具體為：

一般限額的節(jié)約部分，全額獎勵歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎勵綜合管理部及相關(guān)管理部門。

可控性費用項目明細表

（表一）單位：萬元

序號

費用項目

分項費用控制部門

一般限額

調(diào)劑 限額

總額

(萬元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1辦公費

辦公室

910

240

2書報費

辦公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通訊費

辦公室

118

差旅費

財務(wù)部

會議費

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司專門例會、外出會務(wù)費用

6招待費

辦公室

2348

7咨詢訴訟費

辦公室、綜合管理部

555

120

企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費用

8保險費

辦公室、人力資源部

11.5

0.5

5礦工團意險、車輛保險費

9修理費

綜合管理部

240

非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）

運輸費

辦公室

212

小車修理保險以外的運行費

1文體宣傳費

辦公室、政工部

113

廣播站、黨政工團活動費

1警衛(wèi)消防費

物業(yè)管理部

3110

場區(qū)消防、治安維護費

2其他

綜合管理部

240

合計

579.5

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據(jù)

（1）普通發(fā)票

凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)收據(jù)

行政事業(yè)收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制章，并加蓋收費專用章。其經(jīng)濟內(nèi)容必須是合法性收費，且附有收費文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（3）xxxx

各部門在發(fā)生購買物資、接受修理修配勞務(wù)時，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項目等必須詳細填寫。項目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的xx專用清單。

（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實反映其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實，公司將給予嚴(yán)肅處理。

2、出具票據(jù)

（1）公司對外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。

（2）公司對外開具xx，必須要求對方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發(fā)生實際交易的情況下，為其xx，更不得在沒有發(fā)生實際交易的情況下為他人虛開xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。

五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行

其他未盡事宜按集團公司和公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：廣西地方稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票管理重點環(huán)節(jié)監(jiān)督暫行辦法

廣西地方稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票管理重點環(huán)節(jié)監(jiān)督暫行辦法（試行）

第一章 總 則 第二章 基本工作程序 第三章 發(fā)票印制管理 第四章 發(fā)票領(lǐng)用售存銷管理 第五章 發(fā)票管理檢查 第六章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了統(tǒng)一和規(guī)范我區(qū)地方稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票內(nèi)部管理行為，堵塞管理漏洞，強化監(jiān)督制約，防范管理風(fēng)險，提高管理效能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的實施辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票，是指由我區(qū)各級地稅機關(guān)負責(zé)管理的各類發(fā)票。

第三條 我區(qū)地稅系統(tǒng)發(fā)票管理和發(fā)票管理監(jiān)督工作遵循分權(quán)制約、適度公開、過程可查、結(jié)果透明的原則。

第四條 凡我區(qū)地稅系統(tǒng)從事發(fā)票印制、領(lǐng)購、發(fā)售、代開、保管工作的單位和個人以及發(fā)票承印企業(yè)的監(jiān)督管理，適用本辦法。

第二章 基本工作程序

第五條 自治區(qū)、市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征收管理處、科、股（含稅源管理股），各基層辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗和各基層稅源管理崗，按照各自權(quán)限具體負責(zé)發(fā)票管理。

凡直接負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)用、發(fā)放（售）、保管、繳銷、核銷、代開工作的地稅機關(guān)和發(fā)票承印企業(yè)都必須配備專職或兼職發(fā)票管理員。

專職發(fā)票或兼職發(fā)票管理員，由各級地稅機關(guān)確定后，報上級地稅機關(guān)備案。第六條 負責(zé)有審批業(yè)務(wù)的發(fā)票管理人員實行 “AB”角雙崗制度。“A”和“B”角根據(jù)崗位職責(zé)的要求，均要能夠熟練應(yīng)用《廣西地稅信息系統(tǒng)（發(fā)票管理模塊）》和《貨物運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)》（以下統(tǒng)稱《發(fā)票管理信息系統(tǒng)》）等相關(guān)發(fā)票管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

“A”為主要經(jīng)辦人和審批人，當(dāng)“A”角不在崗位時，“B”角自動轉(zhuǎn)為經(jīng)辦人和審批人，以確保能夠及時處理發(fā)票事務(wù)。

第七條 發(fā)票管理工作一般須按照：經(jīng)辦人承辦一一審批人簽章一一經(jīng)辦人歸檔的管理程序進行。

為避免納稅人排長隊辦稅，基層辦稅服務(wù)廳向納稅人發(fā)售發(fā)票和為納稅人代開發(fā)票環(huán)節(jié)的管理程序，可由辦稅服務(wù)廳領(lǐng)導(dǎo)崗（負責(zé)人）結(jié)合本辦法第三條的規(guī)定酌情確定。

發(fā)票管理各項數(shù)據(jù)應(yīng)及時、完整、準(zhǔn)確地錄入《發(fā)票管理信息系統(tǒng)》。

第八條 發(fā)票管理人員發(fā)生變化，應(yīng)按下列程序辦理移交手續(xù)： 清點所管的庫存防偽用品、發(fā)票和繳回的發(fā)票存根； 核對所發(fā)放尚未銷號的發(fā)票；

清點、裝訂需要移交的有關(guān)賬表、資料、印鑒和物品；

填寫移交物品清單和移交工作事項說明；移交物品清單一式四份，移交人、接收人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，一份送本單位檔案管理部門存檔。

移交工作由本部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)監(jiān)督，本單位監(jiān)察部門可參與監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)移交的物品不符，應(yīng)責(zé)成移交人限期查明，待查明相符后，方可辦理移交手續(xù)。

第九條 領(lǐng)有發(fā)票的兼職發(fā)票管理員如調(diào)離原工作崗位，應(yīng)清點已領(lǐng)或已發(fā)未繳銷的發(fā)票以及其他有關(guān)資料，辦理移交手續(xù)。

具體移交工作比照本辦法第八條辦理。未按規(guī)定辦清移交發(fā)票手續(xù)的，不得離崗。

第三章 發(fā)票印制管理

第十條 發(fā)票承印企業(yè)資格和承印發(fā)票業(yè)務(wù)范圍由自治區(qū)地方稅務(wù)局按照自治區(qū)政府采購的有關(guān)規(guī)定，實行公開招標(biāo)確定。發(fā)票承印企業(yè)的政府采購事宜，由自治區(qū)地方稅務(wù)局政府采購工作組負責(zé)辦理。

自治區(qū)地方稅務(wù)局定期和不定期組織對發(fā)票承印企業(yè)的承印資格、印制工作等情況開展監(jiān)督檢查，檢查人員必須3人以上，檢查結(jié)果在本系統(tǒng)范圍內(nèi)公布。

第十一條 我區(qū)地稅系統(tǒng)的發(fā)票一律由地稅系統(tǒng)發(fā)票承印企業(yè)印制。

發(fā)票承印企業(yè)承印發(fā)票業(yè)務(wù)的范圍由自治區(qū)地方稅務(wù)局確定，并在本系統(tǒng)范圍內(nèi)公布。未經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，發(fā)票承印企業(yè)不能跨業(yè)務(wù)范圍承接印制發(fā)票業(yè)務(wù)。發(fā)票承印企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍需要調(diào)整的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局審定。

各有批準(zhǔn)印制權(quán)的地方稅務(wù)局，其發(fā)票印制業(yè)務(wù)，只能交由負責(zé)本轄區(qū)發(fā)票承印業(yè)務(wù)的發(fā)票承印企業(yè)。發(fā)票承印企業(yè)因正當(dāng)事由無法完成某一批次發(fā)票印制工作的，必須立即向自治區(qū)地方稅務(wù)局和批準(zhǔn)印制該批次發(fā)票的地方稅務(wù)局報告，并由自治區(qū)地方稅務(wù)局協(xié)調(diào)處理。

前款所稱正當(dāng)事由，由自治區(qū)地方稅務(wù)局核實確認(rèn)。各市地方稅務(wù)局要對其發(fā)票承印企業(yè)印制發(fā)票的質(zhì)量和執(zhí)行印刷管理規(guī)定進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即責(zé)成承印企業(yè)限期停業(yè)整改，并組織調(diào)查核實，將調(diào)查結(jié)果及時報告自治區(qū)地方稅務(wù)局。自治區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)調(diào)查結(jié)果依法作出處理。

第十二條 自治區(qū)地方稅務(wù)局和有批準(zhǔn)印制權(quán)的市地方稅務(wù)局在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，按照有關(guān)規(guī)定監(jiān)制發(fā)票。

發(fā)票監(jiān)制章膠片、發(fā)票膠片和PS版的制作使用，必須先由發(fā)票承印企業(yè)向各市地方稅務(wù)局提出書面申請，寫明原因、理由和需印制發(fā)票的批準(zhǔn)文號，經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局審批后，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)制作、發(fā)放和保管，并詳細登記制作、發(fā)放、使用、繳銷情況。承印企業(yè)對發(fā)票監(jiān)制章膠片、發(fā)票膠片和PS版，要設(shè)立專用保險柜存放，實行專人管理，保證其安全保密，承印企業(yè)發(fā)票監(jiān)制章膠片、發(fā)票膠片和PS版的領(lǐng)、用、存情況要有詳細記錄，領(lǐng)、用、存過程中要有負責(zé)人和經(jīng)手人簽字。

第十三條 發(fā)票專用防偽紙、防偽油墨等防偽品由自治區(qū)地方稅務(wù)局統(tǒng)一向國家稅務(wù)總局指定或備案的供應(yīng)商定購。具體供應(yīng)商的確定，必須經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局審定。定購防偽品，必須經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局同意。自治區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)建立發(fā)票防偽品管理明細臺賬，詳細記錄發(fā)票防偽用品的定購情況。承印企業(yè)必須按季度將發(fā)票防偽品的定購、使用、作廢和結(jié)存情況報自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。

第十四條 本辦法第十二條所稱發(fā)票監(jiān)制章膠片、發(fā)票膠片和PS版，防偽品的銷毀，必須經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局審批；第十三條所稱發(fā)票專用防偽紙和發(fā)票的廢品、防偽油墨的廢品及空罐，必須經(jīng)承印企業(yè)所在地市地方稅務(wù)局審批。銷毀時，本級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派3人以上實地監(jiān)督，其中1個為監(jiān)察部門人員，方可進行。監(jiān)銷人員必須在相關(guān)資料清冊上簽字負責(zé)，銷毀清冊和領(lǐng)導(dǎo)審批文件，分別由自治區(qū)地方稅務(wù)局和市地方稅務(wù)局永久存檔。

第四章 發(fā)票領(lǐng)、用、售、存、銷管理

各級地稅機關(guān)在辦理發(fā)票印制、領(lǐng)用、入庫、出庫、發(fā)放（售）、代開、結(jié)存等各項日常管理工作時，要按規(guī)定將相關(guān)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確地錄入《發(fā)票管理信息系統(tǒng)》。各單位每季度至少盤存一次本單位、本企業(yè)的發(fā)票相關(guān)物品，確保賬實相符。

第十六條 納稅人領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)持有關(guān)證件、資料到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗按照有關(guān)規(guī)定對納稅人提供的資料進行初審。對符合領(lǐng)購發(fā)票條件的，提交稅源管理部門審核，并根據(jù)稅源管理部門核定的種類和數(shù)量，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。不符合領(lǐng)購發(fā)票條件的，一次性告知其補正有關(guān)材料。納稅人按照規(guī)定補正材料的，應(yīng)當(dāng)重新按照本款的規(guī)定辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

主管地稅機關(guān)稅源管理部門要加強對納稅人日常使用發(fā)票情況的監(jiān)督管理，準(zhǔn)確掌握情況，據(jù)此核定各期的發(fā)票供應(yīng)種類和數(shù)量，并將該核定數(shù)據(jù)及時送辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗。辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗根據(jù)稅源管理部門的核定向納稅人發(fā)售。

辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗向納稅人發(fā)售發(fā)票時，要注意審核納稅人購票的歷史記錄情況，發(fā)現(xiàn)納稅人連續(xù)三個月或連續(xù)三次購票數(shù)量異常變動的，應(yīng)及時提請稅源管理部門核查。稅源管理部門應(yīng)當(dāng)及時辦理，并根據(jù)實際情況合理調(diào)整其發(fā)票供應(yīng)量。納稅人涉嫌違反稅法并達立案標(biāo)準(zhǔn)的，主管地稅機關(guān)須及時移送稽查部門處理。

納稅人要求調(diào)增發(fā)票供應(yīng)數(shù)量的，由辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗受理后，提交稅源管理部門比照本條第二、第三款的規(guī)定辦理。

外來經(jīng)營納稅人符合在本地領(lǐng)購發(fā)票條件需領(lǐng)購發(fā)票的，比照本條第一、第二、第三和第四款及其他相關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條 納稅人申請代開發(fā)票的，辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票崗要嚴(yán)格審核其資格和條件。對符合代開發(fā)票條件的，必須通過《廣西稅務(wù)信息系統(tǒng)》或其他相關(guān)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。納稅人所提供資料不符合代開發(fā)票條件的，一次性告知補正有關(guān)材料；納稅人補正有關(guān)材料后，應(yīng)當(dāng)及時代開發(fā)票。納稅人提供的代開發(fā)票有關(guān)材料由代開發(fā)票崗予以留存，并與所代開發(fā)票的存根聯(lián)一一對應(yīng)裝訂歸檔。

發(fā)票的代開、收款、審核應(yīng)當(dāng)分崗作業(yè)、票款分離。

發(fā)票銷售收入和收款票據(jù)管理要按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府非稅收入管理條例》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票銷售收入應(yīng)繳入非稅收入財政專戶。收款票據(jù)應(yīng)使用自治區(qū)財政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的非稅收入票據(jù)，并建立收款票據(jù)申領(lǐng)、使用、保管、繳銷、審核等制度。

第十八條 各級地稅機關(guān)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定收取發(fā)票保證金，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收取，不得對在我區(qū)范圍內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營的納稅人收取，收取的發(fā)票保證金最高不得超過一萬元。

收取發(fā)票保證金必須開具《稅務(wù)代保管資金專用票據(jù)》，并及時存入稅務(wù)代保管資金賬戶。要按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格資金的收繳和支付，除繳入國庫、退還納稅人外，不得用于其他用途。任何單位和個人不得截留、挪用、借支、透支發(fā)票保證金。

發(fā)票保證金的收取或退還必須經(jīng)主管地稅機關(guān)審核和批準(zhǔn)。

第十九條 發(fā)票繳銷，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴艿囟悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取填寫《發(fā)票繳銷登記表》，連同《發(fā)票領(lǐng)購簿》和應(yīng)繳銷的發(fā)票交主管地稅機關(guān)審核。經(jīng)主管地稅機關(guān)審核無誤后，收繳應(yīng)繳銷的發(fā)票，并對繳銷的發(fā)票作剪角處理，同時在《發(fā)票領(lǐng)購簿》、《發(fā)票繳銷登記表》作相應(yīng)登記或處理。因其他原因未能繳銷的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時查明，如實填寫《發(fā)票繳銷登記表》，依法作出處理。

發(fā)票核銷，由各用票單位進行分類整理、登記造冊、填制《發(fā)票核銷審批表》，報經(jīng)上級地稅機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。

銷毀發(fā)票，由各級地稅機關(guān)指定專人負責(zé)、指定銷毀地點、在規(guī)定的時間內(nèi)進行，必須有3人以上監(jiān)督。各參與人員必須在《發(fā)票核銷審批表》上簽字。各市地方稅務(wù)局應(yīng)派員與各縣（市、區(qū)）地稅局共同完成監(jiān)銷，或者組織各縣（市、區(qū)）地稅局有關(guān)人員交叉進行監(jiān)銷，具體以何種方式，由各市地方稅務(wù)局確定。

各級地稅機關(guān)在繳銷、核銷發(fā)票時，應(yīng)及時將有關(guān)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確地錄入《發(fā)票管理信息系統(tǒng)》，并及時將《發(fā)票繳銷登記表》、《發(fā)票核銷審批表》、《發(fā)票繳銷（核銷）分類統(tǒng)計表》等資料報送上級地稅機關(guān)備案。

發(fā)票銷毀原則上每年進行1—2次，由各市地方稅務(wù)局確定。但因全區(qū)統(tǒng)一發(fā)票改換版等重大事由，應(yīng)由自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的除外。

第五章 發(fā)票管理檢查

第二十條 各市、縣(市、區(qū))地稅機關(guān)每年至少組織一次對本級和下級地稅機關(guān)發(fā)票管理工作進行自查或者交叉檢查。檢查工作總結(jié)應(yīng)在結(jié)束后20日內(nèi)，以市地方稅務(wù)局為單位上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。

自治區(qū)地方稅務(wù)局每年至少組織開展一次本系統(tǒng)發(fā)票管理專項檢查。對查出的問題，責(zé)令相關(guān)單位限期整改，并按有關(guān)規(guī)定處理。處理結(jié)果由自治區(qū)地方稅務(wù)局在本系統(tǒng)范圍內(nèi)公布。

第二十一條 自治區(qū)地方稅務(wù)局每年組織各有批準(zhǔn)印制權(quán)的地稅機關(guān)開展對發(fā)票承印企業(yè)的工作審查。對查出有問題的發(fā)票承印企業(yè)，責(zé)令限期整改，并按有關(guān)規(guī)定處理；嚴(yán)重違反發(fā)票管理法律法規(guī)規(guī)定和政府采購合同的，取消其發(fā)票承印資格。

第六章 附 則

第二十二條 本辦法所稱“以上”，均包含本數(shù)。第二十三條 本辦法未明確事項，按照國家和自治區(qū)地方稅務(wù)局現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條 本辦法自下發(fā)之日起施行。