第一篇：山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法

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山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法 2007年06月22日 15時(shí)28分 932 主題分類: 財(cái)稅審計(jì) 土地房產(chǎn)

“出租房屋”

“稅收管理”

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》的通知

各市地方稅務(wù)局：

《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》已經(jīng)省局局長(zhǎng)辦公會(huì)研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。

二○○七年一月四日

山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收管理，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內(nèi)出租房屋（或轉(zhuǎn)租房屋）并取得收入（包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收益）的個(gè)人，均為本辦法的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

第三條 本辦法所稱出租房屋，是指私人所有的房屋所有權(quán)人在約定的時(shí)間內(nèi)，將其所有的房屋出租給他人使用，并收取租金的行為。本辦法所稱轉(zhuǎn)租房屋，是指?jìng)€(gè)人將其承租的房屋轉(zhuǎn)租給他人使用，并收取租金的行為。

第四條 納稅人應(yīng)依照本辦法規(guī)定，分別申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱稅收及附加）。

第五條 納稅人應(yīng)繳納的稅收及附加，按照以下規(guī)定計(jì)算確定：

（一）納稅人能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費(fèi)憑據(jù)，且租金收取標(biāo)準(zhǔn)不低于當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平的，或雖低于基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平但有正當(dāng)理由的，以實(shí)際收取的房屋租金收入作為計(jì)征依據(jù)，具體計(jì)算如下：

1、依照現(xiàn)行政策規(guī)定的相關(guān)稅種及附加的適用稅率稅額或征收率計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=Σ計(jì)稅租金收入（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅土地面積或稅額）×適用稅率（單位稅額或征收率）。以上稅率、單位稅額或征收率，依照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

2、依照本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=計(jì)稅租金收入×綜合征收率。綜合征收率，依照本辦法所附的《稅收及附加綜合征收率分解表》執(zhí)行。

（二）納稅人不能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費(fèi)憑據(jù)，或提供虛假上述資料的，以及出租房屋租金收取標(biāo)準(zhǔn)低于當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平又無正當(dāng)理由的，按照下列規(guī)定計(jì)算：

1、由主管地稅機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平核定其計(jì)稅租金收入，依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算繳納。

2、按照出租房屋的使用（建筑）面積和當(dāng)?shù)匾?guī)定的每平方米核定稅額計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=出租房屋使用（建筑）面積×每平方米核定稅額。

第六條 稅收及附加的綜合征收率如下：

納稅人出租居民住房用于居住，其租金收入達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為4-6%；達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為7-10%；

納稅人出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或出租其他房屋，其租金收入達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為12-15%；達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為18-20%。

第七條 納稅人轉(zhuǎn)租房屋的，以收取的租金收入的全額作為計(jì)稅依據(jù)，其適用的綜合征收率，可在本辦法第六條規(guī)定的幅度內(nèi)下調(diào)1-3%。

第八條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)在本辦法第六條規(guī)定的綜合征收率幅度內(nèi)，根據(jù)不同納稅人收入規(guī)模、所處的征稅范圍、交納的稅種等實(shí)際情況，確定具體綜合征收率，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

第九條 對(duì)納稅人的計(jì)稅租金收入、每平方米核定的稅收及附加定額，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，采取典型調(diào)查等方式，結(jié)合房屋坐落地的繁華程度、房屋類型、結(jié)構(gòu)、用途和新舊程度、當(dāng)?shù)赝惙课葑饨鹚降却_定，并報(bào)市地方稅務(wù)局核準(zhǔn)或備案后執(zhí)行。

核定稅額，應(yīng)予以公布，并定期進(jìn)行調(diào)整。

第十條 納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持房產(chǎn)證（或購房合同）、土地使用證、租賃合同及其他有效資料向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。臨時(shí)發(fā)生出租房屋行為，不能夠確定為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，不辦理稅務(wù)登記。

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)建立出租房屋登記備案制度。

第十一條 納稅人將出租（轉(zhuǎn)租）房屋收回不再出租（轉(zhuǎn)租）的，應(yīng)當(dāng)在向工商管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)注銷登記前，向原地稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。未在工商管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷登記的，自房屋收回一個(gè)月內(nèi)，向原地稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，繳銷稅務(wù)登記證件，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人因房屋大修等原因暫停出租（轉(zhuǎn)租）房屋的，或納稅人與承租人協(xié)商變更房屋租賃合同的，應(yīng)在發(fā)生上述行為15日內(nèi)，持相關(guān)證明材料，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理注銷、變更稅務(wù)登記。

第十二條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，按期申報(bào)繳納稅收及附加；對(duì)按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，可由其自行申報(bào)繳納稅收及附加，也可采用委托代征方式代征稅收及附加。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照納稅人的實(shí)際情況，確定納稅人稅收及附加的具體計(jì)算征收方式。

第十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局依照《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》的規(guī)定，可委托公安、建設(shè)、房產(chǎn)、國(guó)土資源管理部門、街道辦事處（居民委員會(huì)）、村民委員會(huì)、物業(yè)管理單位和中介機(jī)構(gòu)以及承租人等具備代征資格的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱代征人）代征稅收及附加，并簽訂代征協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十四條 納稅人與出租人簽訂房屋租賃合同的，以租賃合同約定的房屋出租（轉(zhuǎn)租）起始時(shí)間，作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；納稅人與出租人未簽訂房屋租賃合同的，可以房屋交付承租人使用的時(shí)間或收取租金的時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也可由主管地稅機(jī)關(guān)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條 納稅人應(yīng)依照本辦法的規(guī)定，向主管地稅機(jī)關(guān)或代征人繳納稅收及附加。納稅人按照本辦法繳納的稅收及附加，由房屋坐落地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第十六條 納稅人收取租金時(shí)，應(yīng)向承租人開具或提供由主管地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票。納稅人需要向承租人提供由主管地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證或有關(guān)憑證，到主管地稅機(jī)關(guān)或指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理代開發(fā)票手續(xù)，由主管地稅機(jī)關(guān)或指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所審核后予以開具，并加蓋主管地稅機(jī)關(guān)公章或發(fā)票專用章。

第十七條 承租人為企業(yè)或個(gè)體工商業(yè)戶的，其支付租金未取得稅務(wù)發(fā)票的，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)其租金支出不得在稅前扣除，并應(yīng)依據(jù)《發(fā)票管理暫行辦法》的規(guī)定予以處罰。

第十八條 辦理稅務(wù)登記的納稅人一次性取得房屋租金收入，凡能夠提供有效憑證的，可將收入所得分解到所屬納稅期分別計(jì)算繳納稅收及附加。

納稅人在同一納稅期內(nèi)多次取得一處房屋租金收入的，應(yīng)合并計(jì)算繳納稅收及附加。納稅人在同一納稅期內(nèi)多次取得多處房屋租金收入的，應(yīng)按照房屋坐落地分別合并計(jì)算繳納稅收及附加。

按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，按次計(jì)算繳納稅收及附加。

第十九條 納稅人繳納的稅收及附加，應(yīng)分別稅收及附加科目入庫。

第二十條 稅收及附加的繳納期限，分別為1個(gè)月、1個(gè)季度、半年或年。納稅人的具體繳納期限，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人租賃合同及應(yīng)納數(shù)額大小等情況確定。

第二十一條 代征人應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)房屋租賃業(yè)稅收及附加的代征工作。代征稅款使用《中華人民共和國(guó)稅收通用完稅證》（以下簡(jiǎn)稱《稅收完稅證》），嚴(yán)禁以其他憑證代替《稅收完稅證》。代征人應(yīng)按規(guī)定填寫《稅收完稅證》，不得涂改、分聯(lián)填寫，不收稅不得開具稅票。填寫錯(cuò)誤的《稅收完稅證》要全套保存，不得銷毀。

代征人不得再行委托其他單位代征稅收及附加。

第二十二條 代征人應(yīng)及時(shí)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定結(jié)報(bào)解繳稅款，并在解繳票款的同時(shí)按月或季向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《委托代征房屋租賃業(yè)稅收及附加報(bào)表》，由主管地稅機(jī)關(guān)匯總上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局。

第二十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)代征人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策輔導(dǎo)，指導(dǎo)其正確執(zhí)行稅收政策，正確使用《稅收完稅證》，及時(shí)結(jié)報(bào)解繳票款，妥善保管稅收票據(jù)。

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征人和代征工作的監(jiān)督、管理和檢查。對(duì)《稅收完稅證》的領(lǐng)發(fā)結(jié)報(bào)、稅款的清繳、報(bào)表的統(tǒng)計(jì)等要建立制度，落實(shí)責(zé)任，定期考核，確保代征工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和國(guó)家稅款、稅收票據(jù)的安全。

第二十四條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，向代征人支付代征手續(xù)費(fèi)。代征人不得從代征稅款中坐支手續(xù)費(fèi)。

第二十五條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在轄區(qū)范圍內(nèi)定期公開、廣泛宣傳房屋租賃業(yè)稅收及附加政策、繳納程序和代征單位信息，積極為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，最大限度的方便納稅人享受納稅權(quán)利，履行納稅義務(wù)。

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人出租（轉(zhuǎn)租）房屋的稅收管理，建立健全納稅人稅收及附加管理臺(tái)帳，加強(qiáng)日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

第二十七條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)建立個(gè)人出租（轉(zhuǎn)租）房屋舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)舉報(bào)人要注意保密，并予以獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十八條 納稅人有違反稅收法律法規(guī)和本辦法行為的，其處罰按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《發(fā)票管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。代征單位違反本辦法規(guī)定的，應(yīng)依照《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》和委托代征協(xié)議，追究其違約責(zé)任。

第二十九條 下崗失業(yè)、城市低保人員等個(gè)人出租唯一住房且繳納稅收及附加確有困難的，可按現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予減征或免征。

第三十條 本辦法其他未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅收政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市地方稅務(wù)局應(yīng)依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)山東省地方稅務(wù)局備案。

第三十二條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。

附件：山東省稅收及附加綜合征收率分解表

附件：

山東省稅收及附加綜合征收率分解表

1、房產(chǎn)稅稅率：出租居民住房用于居住的4%；出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或出租其他房屋的12%；

2、營(yíng)業(yè)稅稅率：出租居民住房用于居住的3%；出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或出租其他房屋的5%；

3、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加附征率：0.33-0.55%；

4、個(gè)人所得稅附征率：0.5-1%；

5、土地使用稅附征率：0.5-1%；

6、印花稅稅率：0.1%。

第二篇：淺議加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收管理的方法

淺議加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收管理的方法

近年來，隨著我國(guó)改革開放的深入進(jìn)行，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及城市化的進(jìn)行，人們的生活水平不斷的提高，對(duì)房地產(chǎn)的需求越來越大，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大以及流動(dòng)人口的增加，房屋租賃市場(chǎng)日趨活躍，個(gè)人建房、購房不斷增多，個(gè)人通過房改、購買經(jīng)濟(jì)適用房或商品房取得房產(chǎn)，并不是完全為了居住，而是看準(zhǔn)了以后的投資價(jià)值，因?yàn)殡S著城市的擴(kuò)建、改造，農(nóng)村人口向城市的轉(zhuǎn)移，現(xiàn)在擁有房產(chǎn)的價(jià)值只能是升值，而不可能是減值，正是出于這一點(diǎn)，個(gè)人購房行為成為當(dāng)今具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力人群的一種時(shí)尚。在各縣市地區(qū)，農(nóng)村進(jìn)城鎮(zhèn)人員越來越多，有如浪潮，有經(jīng)商的、居住的等各方面，逐步形成了巨大的房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)。但由于私房出租戶納稅意識(shí)淡薄，以及租賃雙方受各自個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，加上整個(gè)社會(huì)沒有一套完整的房產(chǎn)申報(bào)制度，個(gè)人房產(chǎn)不公開，其使用和出租十分隱蔽，使稅務(wù)部門無法完全掌握其房產(chǎn)變化情況，給稅收征管帶來了極大的難度，大量自用房租賃的出現(xiàn)，所涉及的稅收管理問題，已成為稅收征管中不可忽視的一個(gè)重要問題。房屋租賃稅收征管中存在的問題

一、業(yè)主納稅意識(shí)差，稅源難控制。從實(shí)際情況看主動(dòng)申報(bào)納稅的房東微乎其微，大部分房東抱著“能逃則逃，能少則少”的心態(tài)。很多納稅人有一種思想：稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來是國(guó)家的，查不出來的就是我的。誰也不愿主動(dòng)伸報(bào)納稅，盡管知道出租房屋應(yīng)該納稅，但擔(dān)心自己納稅而別人不去納稅，反而多支付一筆費(fèi)用。納稅相當(dāng)被動(dòng)、消極，能逃則逃，能偷則偷，致使稅收大量流失。

二、個(gè)人房屋出租的稅收稅源零星分散，房屋租賃收入缺乏監(jiān)控。由于私人房屋出租分布面廣，承租人又來自四面八方，稅源零星分散，加上租賃雙方大多采取口頭協(xié)議，現(xiàn)金支付的形式，從而導(dǎo)致個(gè)人房屋出租稅收流失。再加上信息不暢，資料不完整，盡管經(jīng)過定期清理，但漏征漏管戶時(shí)有發(fā)生。一是租房協(xié)議不真實(shí)或業(yè)主不提供。房屋租賃是指房屋所有權(quán)人將其房屋出租給承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一種經(jīng)濟(jì)行為。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，房屋出租除要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅及附加外，個(gè)人出租房屋還應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。無論是營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅還是個(gè)人所得稅，其計(jì)稅依據(jù)都是租金收入，為達(dá)到少繳稅金的目的，往往出租方與承租方形成一種默契，簽訂兩份合同，一份對(duì)付各類檢查，另一份作為收取租金的依據(jù)，而且兩份合同在租金收入上存在很大的差異，因而租金收入少報(bào)、漏報(bào)嚴(yán)重，直接導(dǎo)致稅收流失；二是變相出租。房主假借無償給親朋好友使用，沒有收租金，而實(shí)際上是有協(xié)議，或變通以折舊、維修費(fèi)形式收取租金，拒不提供真實(shí)的租金收入憑據(jù)。這種行為往往比較隱蔽，一般外人不知道情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)更無從掌握。

三、個(gè)人私房出租業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)重，征管難度大。在開征房產(chǎn)稅的地區(qū)，房屋出租收入的名義稅收負(fù)擔(dān)高，其中個(gè)人最高可達(dá)27.65%以上（其中房產(chǎn)稅12%，租賃營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加5.5%，印花稅0.1%，個(gè)人所得稅10%，另外還有土地使用稅、政府有關(guān)基金、費(fèi)用），并且個(gè)人的同一出租收入既要征房產(chǎn)稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。這種高稅負(fù)的名義負(fù)擔(dān)率不但增加了該項(xiàng)稅收征收管理工作的難度，同時(shí)也催生了一部分房屋出租人偷逃稅收的動(dòng)機(jī)。涉及稅種過多且計(jì)稅依據(jù)不同，操作上不便。有關(guān)房屋租賃業(yè)所涉及的稅種最少有3種，多則7—8種，甚至上10種。這不僅使稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行；不同行政區(qū)劃適用稅種的多寡，造成征納矛盾的激化，同時(shí)有損稅收法律公允、公正和嚴(yán)肅性；出租和自營(yíng)房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)不同以及分別適用不同稅率，納稅人抵觸情緒較強(qiáng)。從2000年起，國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)法規(guī)，將個(gè)人出租自有房屋的營(yíng)業(yè)稅由原來的5%下調(diào)為3%，房產(chǎn)稅由原來的12%下調(diào)到4%，營(yíng)業(yè)房的征收稅率一共為17%.盡管稅率下調(diào)幅度較大，但由于宣傳力度不夠，很少有市民知道房屋租賃稅費(fèi)已經(jīng)有大幅度調(diào)整，致使各種偷逃稅費(fèi)的手段仍層出不窮。除承租雙方共同“隱匿”外，出租人通常委托黑中介私下進(jìn)行交易。據(jù)了解，正規(guī)中介公司在接受租賃業(yè)務(wù)時(shí)，通常要求業(yè)主出具所出租房屋的產(chǎn)權(quán)證及相關(guān)證照，而一些黑中介為搶奪生意，在接受房源時(shí)根本不進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，更不會(huì)督促出租人備案登記并交納稅費(fèi)，使一些有爭(zhēng)議或根本就不具備出租條件的房屋也進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行黑交易，不僅造成大量稅費(fèi)流失，也引發(fā)大量糾紛。

四、私房地域、結(jié)構(gòu)、設(shè)施差異大，租金收入懸殊，征稅依據(jù)難確定。按規(guī)定，對(duì)私有房屋出租取得的租金收入征收稅款，應(yīng)嚴(yán)格據(jù)實(shí)計(jì)征。但現(xiàn)實(shí)情況是，因?yàn)槌鲎夥课菝娣e不同、地段不同、房間朝向不同、裝修程度不同、房型不

一、樓層有異，甚至是房東、房客性格的不同，都會(huì)影響到租金的高低，房屋租金一房一價(jià)，相差懸殊。倘若房東、房客結(jié)成“攻守同盟”，拒絕提供租賃協(xié)議，或提供租賃協(xié)議不實(shí)或不能如實(shí)申報(bào)租賃收入的，稅務(wù)人員根本無從知曉房東所取得的真實(shí)的租金收入，也不能在核定房東租金收入時(shí)來個(gè)“一刀切”。

五、現(xiàn)行政策不利于實(shí)際征管。個(gè)人出租房屋的房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，如產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的往往是臨街經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者（即使用人），能將文書送達(dá)的也是使用人，根本無法找到房主（即產(chǎn)權(quán)所有人）。

六、對(duì)房產(chǎn)租賃情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管薄弱，底冊(cè)不清。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶房產(chǎn)租賃情況掌握的征管基礎(chǔ)資料欠缺，尤其對(duì)個(gè)人房產(chǎn)租賃情況的底冊(cè)幾乎為零。房屋租賃稅源底子不清，暴露出我們征管基礎(chǔ)工作方面的漏洞，稅源監(jiān)控不夠，也反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息交換不暢。

加強(qiáng)房屋租賃業(yè)稅收征管的對(duì)策和建議：

一、加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)公民自覺納稅意識(shí)。加強(qiáng)宣傳，努力提高廣大公民的自覺納稅意識(shí)和相互監(jiān)督意識(shí)。稅收，取之于民，用之于民，要采取多種形式向廣大群眾宣傳稅收的重要性以及有關(guān)個(gè)人房屋租賃稅收的具體政策，讓納稅人交納明白稅。其次，還要花大力氣鼓勵(lì)培養(yǎng)廣大群眾相互監(jiān)督的意識(shí)；大力進(jìn)行稅法宣傳既是稅務(wù)部門政務(wù)公開的內(nèi)容，也是房屋租賃業(yè)稅收征收工作順利開展的保證。由于房屋租賃業(yè)稅收涉及稅種多，征收起步晚，個(gè)人私房出租戶多且納稅意識(shí)普遍較差。為此，要加大投入，擴(kuò)大宣傳效果，廣泛開展宣傳工作。通過報(bào)紙、電視、廣播等媒體，宣傳與房屋租賃相關(guān)的法規(guī)和政策，增強(qiáng)群眾的法律意識(shí)、防范意識(shí)和納稅意識(shí)，贏得社會(huì)各界和廣大出租戶、業(yè)主的理解、配合與支持，使群眾明白，只有主動(dòng)簽訂房屋租賃合同，并到市房產(chǎn)租賃管理處辦理房屋租賃手續(xù)與登記備案，才能在關(guān)鍵時(shí)刻用法律武器維護(hù)自己的合法權(quán)益。要做到征收與宣傳相結(jié)合，做好各項(xiàng)服務(wù)，使房屋租賃業(yè)稅收深入人心，引導(dǎo)大家自覺申報(bào)納稅。

二、改革現(xiàn)有稅制，促進(jìn)稅收征管。按租金收入稅率偏高，距次單一，從而不利于調(diào)動(dòng)納稅人的積極性，不利于發(fā)揮房產(chǎn)稅在地方收入中的主體作用。改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅制，取消從租計(jì)征，只采用從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅從根本上解決現(xiàn)行房產(chǎn)稅兩種計(jì)稅依據(jù)并存所產(chǎn)生的稅負(fù)不公的問題。

三、提高立法層次，提升有關(guān)政策法規(guī)效力。進(jìn)一步完善稅收法律體系，提高稅收征管辦法政策的立法層次，使有關(guān)房屋租賃業(yè)稅收管理的行政規(guī)章有足夠的法律效力。建議市委、市政府要高度重視，盡快出臺(tái)《房屋租賃稅收管理辦法》。制訂可操作性實(shí)施方案，建議對(duì)出租房屋稅收進(jìn)行代扣代繳。

四、完善稅收管理辦法，健全稅收監(jiān)控機(jī)制。

1、建立健全以房屋租賃合同（協(xié)議）為主要內(nèi)容的房屋租賃業(yè)稅務(wù)登記管理制度，租賃雙方必須在《房屋租賃合同》簽訂后30日內(nèi)持合同文本向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)貼花，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

2、探索和建立由付租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，嚴(yán)格實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具

《房屋租賃業(yè)發(fā)票》，承租方憑發(fā)票支付租金的制度，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權(quán)拒收。出租方不在當(dāng)?shù)氐模沙凶夥娇哿粝喈?dāng)于應(yīng)付租金30%的款項(xiàng)，于房屋租賃合同規(guī)定付款期到期之日15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、實(shí)行房屋租賃業(yè)稅收征繳情況的定期公布和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于各類出租房屋，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期普查，摸清稅源，掌握底數(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，并在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)房屋的地段、樓層、用途，分門別類進(jìn)行管理，及時(shí)制定相對(duì)合理又與市場(chǎng)租金比較接近的最低租金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于所提供租金收入明顯低于計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)又無正不當(dāng)理由的，則按計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)征稅，規(guī)范租賃行為。

4、建立健全以公安、房管、房屋租賃中介機(jī)構(gòu)、居委會(huì)、村委會(huì)、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃業(yè)稅收代征網(wǎng)絡(luò)和協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高對(duì)房屋租賃業(yè)稅源監(jiān)控水平。一是與房管部門的協(xié)作，房屋出租收入和房產(chǎn)價(jià)值必須由稅務(wù)部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合實(shí)際按位置優(yōu)劣、房屋結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、面積等綜合標(biāo)準(zhǔn)具體量化，這樣可杜絕納稅人申報(bào)收入的隨意性；二是與工商部門的對(duì)口銜接，及時(shí)把握納稅人“進(jìn)”、“出”情況，從而摸清房源、稅源；三是與公安、社區(qū)密切配合，社區(qū)對(duì)本轄區(qū)住戶情況熟悉，公安基層派出所擁有房籍檢查權(quán)和暫住人口登記資料，這就為稅務(wù)部門掌握私有住房出租情況提供了可靠的依據(jù)。為了強(qiáng)化征管，彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量的不足，建議可仿效城監(jiān)管理辦法，在轄區(qū)各居委會(huì)抽選1-2名熟悉情況、熱心公益、責(zé)任心強(qiáng)的居委會(huì)干部，組成一定陣容的協(xié)稅員隊(duì)伍，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人房產(chǎn)變動(dòng)情況，做好政策宣傳工作，定期提供房產(chǎn)使用情況，及時(shí)掌握納稅人變化，以規(guī)范稅收征管，盡可能減少稅收流失。對(duì)偷漏稅行為一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)格按政策處罰，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究刑事責(zé)任。在社會(huì)中營(yíng)造納稅光榮的良好風(fēng)氣，公平稅負(fù)，調(diào)動(dòng)納稅人的納稅積極性，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

五、加大懲處力度，提高納稅人偷逃稅款成本。對(duì)不依法納稅的納稅人實(shí)施“小稅重罰”，加大納稅人偷逃稅款的貨幣成本，從根源上遏制納稅人偷逃稅款的念頭。對(duì)查出和被舉報(bào)存在偷逃稅行為的納稅戶，按高稅率進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，按新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理，增加偷稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益。強(qiáng)化稅務(wù)人員自身素質(zhì)建設(shè)，提高征管和檢查水平，防止稅收?qǐng)?zhí)法中的不規(guī)范行為。

六、充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)依托作用，堵塞征管漏洞。充分依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)與城建、房產(chǎn)、計(jì)劃、規(guī)劃、公安等部門信息共享；協(xié)調(diào)規(guī)范同有關(guān)部門的租賃合同的文書管理，建立定期呈報(bào)（送）制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)房屋出租稅收的即時(shí)、動(dòng)態(tài)、有效的監(jiān)控，堵塞征管漏洞。

第三篇：成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財(cái)政廳 四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2011〕85號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強(qiáng)化城市流動(dòng)人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 個(gè)人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡(jiǎn)化征管，降低征納成本，個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計(jì)稅公式為：

個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個(gè)人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個(gè)人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（二）出租人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)個(gè)人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個(gè)人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國(guó)家稅款。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對(duì)代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

為確保《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的貫徹落實(shí)，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對(duì)原《辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

對(duì)在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨(dú)征收入庫的個(gè)人所得稅，納稅人稅負(fù)加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市范圍內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 個(gè)人出租房屋并取得收入，依法應(yīng)分別申報(bào)繳納以下稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅

第四條 對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)可選擇以下方式計(jì)算繳納：

一、分稅種計(jì)征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計(jì)算繳納各種稅費(fèi)；

二、綜合征收率計(jì)征方式：按每一百元應(yīng)稅收入含五元的稅額的負(fù)擔(dān)水平統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，即按實(shí)際收入的5%計(jì)征。

對(duì)個(gè)人出租、轉(zhuǎn)租或再轉(zhuǎn)租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負(fù)的原則，確定分稅種計(jì)征或按綜合征收率計(jì)征方式。

第五條 對(duì)于納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、質(zhì)量面積、市場(chǎng)租金價(jià)格等不同情況核定其應(yīng)納稅

第六條 各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局根據(jù)實(shí)際情況可自行征收個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡(jiǎn)稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務(wù)所應(yīng)認(rèn)真做好個(gè)人出租房屋的稅款征收入庫的各項(xiàng)工作，并可以為完稅方提供代開發(fā) 票的服務(wù)，同時(shí)做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人必須具有健全的管理機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費(fèi)的實(shí)際能力。

第九條 代征人可確定為各級(jí)政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局認(rèn)定，在雙方協(xié)商一致后應(yīng)與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時(shí)各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局向代征人核發(fā)《委托代征證

第十一條 代征人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守北京市地方稅務(wù)局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負(fù)責(zé)具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款代征工作有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)對(duì)代征人的辦稅人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際需要，向代征人提供發(fā)票。

第十六條 代征人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和檢查，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票和稅收票證，并嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項(xiàng)管理工

第十八條 代征人應(yīng)在代征稅款時(shí)向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁挪用稅款，并在次月10日內(nèi)使用《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》填報(bào)房產(chǎn)稅科目（個(gè)人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費(fèi)。

第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理，代征人不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議，可以向委托代征稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個(gè)人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

為確保《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的貫徹落實(shí)，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對(duì)原《辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

對(duì)在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨(dú)征收入庫的個(gè)人所得稅，納稅人稅負(fù)加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市范圍內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 個(gè)人出租房屋并取得收入，依法應(yīng)分別申報(bào)繳納以下稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅

第四條 對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)可選擇以下方式計(jì)算繳納：

一、分稅種計(jì)征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計(jì)算繳納各種稅費(fèi)；

二、綜合征收率計(jì)征方式：按每一百元應(yīng)稅收入含五元的稅額的負(fù)擔(dān)水平統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，即按實(shí)際收入的5%計(jì)征。

對(duì)個(gè)人出租、轉(zhuǎn)租或再轉(zhuǎn)租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負(fù)的原則，確定分稅種計(jì)征或按綜合征收率計(jì)征方式。

第五條 對(duì)于納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、質(zhì)量面積、市場(chǎng)租金價(jià)格等不同情況核定其應(yīng)納稅

第六條 各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局根據(jù)實(shí)際情況可自行征收個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡(jiǎn)稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務(wù)所應(yīng)認(rèn)真做好個(gè)人出租房屋的稅款征收入庫的各項(xiàng)工作，并可以為完稅方提供代開發(fā) 票的服務(wù)，同時(shí)做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人必須具有健全的管理機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費(fèi)的實(shí)際能力。

第九條 代征人可確定為各級(jí)政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局認(rèn)定，在雙方協(xié)商一致后應(yīng)與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時(shí)各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局向代征人核發(fā)《委托代征證

第十一條 代征人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議

書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守北京市地方稅務(wù)局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負(fù)責(zé)具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款代征工作有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)對(duì)代征人的辦稅人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際需要，向代征人提供發(fā)票。

第十六條 代征人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和檢查，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票和稅收票證，并嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項(xiàng)管理工

第十八條 代征人應(yīng)在代征稅款時(shí)向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁挪用稅款，并在次月10日內(nèi)使用《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》填報(bào)房產(chǎn)稅科目（個(gè)人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費(fèi)。第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理，代征人不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議，可以向委托代征稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個(gè)人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。