第一篇：第六章預算的分析與控制

第六章預算的分析與控制

第二十一條公司建立健全預算分析制度，定期召開預算分析會議，對預算的執行情況進行全面分析，反映預算執行中發生的問題，查找原因，提出改進管理的措施和建議，監督控制預算的執行，確保預算目標的完成。

第二十二條預算分析由預算指標執行部門共同完成。各有關部門負責按照預算指標責任分工對公司和縣級供電企業預算執行情況進行動態分析和專項分析；預委辦負責對預算的總體執行情況進行綜合分析，并撰寫預算執行情況分析報告，提交預算管理委員會。

第二十三條預算分析的主要內容

（一）公司主要業績考核的完成情況及分析；

（二）公司年度預算的執行情況及存在的問題；

（三）公司經營方針、經營策略、增收節支措施對營運收支預算的影響；

（四）公司外部經濟環境變化對預算的影響；

（五）公司財務狀況變化的趨勢分析；

（六）公司的現金流動狀況分析；

（七）影響預算完成的其它因素分析；

（八）解決預算執行偏差的措施；

（九）全年主要預算指標完成情況的預測。

第二十四條預算分析按期限分為月度分析、季度分析和年度分析。

（一）月度預算分析突出分析營運收支預算的執行情況，及時監控營運收支預算的執行，每月后5日內完成。

（二）季度預算分析要全面分析預算的執行情況，并通過動態趨勢預測，及時掌握內外部影響預算執行的因素，針對發現的問題及時調整下季度預算安排，確保年度預算的完成，每季后8日內完成。

（三）年度預算分析要全面系統分析公司年度預算的執行情況，總結年度各項經濟活動對公司預算的影響，評價公司預算目標的完成，提出下一年度的預算目標，年后30日內完成。

第二十五條公司各職能部門要根據管理需要和特殊情況對預算進行不定期分析和專題分析，對預算執行中發現的重大問題，隨時提交預委會審議后，報經理辦公會議審定。

第七章預算的考核與監督

第二十六條公司有關部門的預算責任分解指標納入資產經營考核范圍，嚴格按照《ＸＸ供電公司企業年度業績考核辦法》進行考核和兌現。

對不履行審批手續發生的預算外開支，以及對預算執行情況虛報、瞞報的問題要追究有關部門和當事人的責任，并給予嚴肅處理。

縣級供電企業的預算管理工作和指標執行情況納入公司對縣級企業的年度業績考核管理。

第二十七條審計部、監察部分別負責預算執行情況的審計檢查、效能監察，對發現的問題督促及時整改。

第八章附則

第二十八條公司所屬縣級供電企業參照本辦法制定或修訂本單位的預算管理辦法，并制定預算實施細則。

第二十九條本辦法自印發之日起執行。

第三十條本辦法由ＸＸ供電公司負責解

第二篇：預算與分析

預算與分析

一,上財務預算工作情況總結

(一)對上預算工作情況進行總結,回顧上預算工作中存在的問題,總結工作經驗及本年擬采取的相關整改措施及辦法.(二)對上預算內部調整情況進行說明,其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況,預算調整的原因等.(三)對上預算完成情況進行簡要總結,并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明,其中至少應包括主營業務收入,主營業務成本,期間費用,凈利潤,凈資產收益率,投資籌資等.二,本預算工作組織情況

預算工作組織情況主要包括企業預算管理機構設置,管理機構主要成員構成,內部組織分工,預算工作具體組織過程,以及預算審核情況等.三,本預算編制基礎 預算編制基礎主要包括:(一)企業編制財務預算的基本編制依據,所采用的基本假設及其論證依據.(二)企業編制財務預算所選用的會計制度與政策.(三)納入財務預算報表的合并范圍企業基本情況(格式見附件4),其中新納入編制范圍企業的名單,基本情況以及對預算的影響.(四)未納入財務預算報表編制范圍的子企業名單(包括停業企業),級次,原因以及對預算的影響等情況.四,預算生產經營情況說明

企業生產經營情況預測是財務預算指標的基礎,各企業應認真分析宏觀及微觀經濟形勢,詳細說明各業務板塊的生產經營情況,以及對企業產生重大影響的生產經營決策.至少應包括以下內容:(一)對預算行業經濟形勢進行預測分析,說明對本企業所處市場環境的影響,如:國家金融利率和匯率政策,能源,原材料及主要產品價格,市場供求關系等.(二)根據行業發展形勢,按業務板塊進行合理的市場形勢分析預測,結合本企業整體戰略規劃,所處行業地位及市場供求關系及價格變動等情況,選取占企業主營業務較大比重的幾個業務板塊生產經營指標增減變動情況和比率;企業擬采取的重大生產經營舉措對各業務板塊的影響,如擬簽訂的重大合同,擬進行的資產及業務重組,擬整體上市,擬開展的新業務等.(三)說明企業預算內擬安排的重大固定資產投資項目的目的,總規模,資金來源與構成,預期收益及預計實施年限等情況,其中對非主業投資占總投資的比重超過10%,自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產投資予以詳細分項說明.(四)說明企業預算內擬安排的重大籌資項目的,長,短期籌資規模以及結構安排,相關籌資費用等情況.(五)分項說明企業預算擬計劃實施的重大長期股權投資情況,包括:投資目的,預計投資規模,持股比例,以及預計收益等情況.(六)分項目說明企業預算內擬安排的債券,股票,基金等金融工具投資目的,資金占用規模,資金來源和預計投資回報率等情況.五,預算主要財務指標說明

財務預算指標說明主要根據企業業務預算,具體分析說明主要財務指標的預算目標,對比分析間指標變動情況.至少應包括:(一)預算營業收入及成本發生情況,以及增減變動金額和原因,其中:主營業務收入及成本應分業務板塊逐項說明增減變動情況及原因;其他業務收入及成本應按項目逐項列示說明增減變動情況及原因.(二)預算期間費用發生情況,具體包括:分項說明銷售費用,管理費用和財務費用預計發生金額,以及增減變動情況.其中,占銷售費用,管理費用和財務費用比重較大,以及其增減變動對期間費用產生較大影響的明細費用項目需單獨說明.(三)預算企業職工薪酬情況,具體包括: 1.職工薪酬規模以及與上增減變動情況及原因分析;2.職工薪酬占營業收入比重以及變動情況;3.職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;4.職工,全職職工人員的變化情況及原因.(四)預算預計可實現的利潤,凈利潤和凈資產收益率,以及與上年的增減變動情況及原因.其中:凈利潤分經營凈利潤和專項凈利潤進行說明,并對投資收益形成的凈利潤進行分類說明.(五)預算企業資產和負債規模,結構,以及上年變動情況及原因.(六)其他需要說明的財務指標.六,可能影響預算指標的事項說明

可能影響預算指標的事項說明是企業對預算可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明,如國家宏觀經濟形勢和政策的變化,國際政治經濟形勢的變化,企業決策中的重大不確定事項等.企業應當充分說明各種不確定性因素的原因,分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度,以及預算調整標準等.七,其他需要說明的情況

第三篇：預算管理與成本控制

企業控制成本費用的7種有效方法

在社會主義市場經濟體制下，加強財務管理是實現從擴大外延再生產向內涵挖潛增效益轉變的必然選擇，也是企業擺脫困境，實現長足發展的必有之路。如何真正發揮財務管理在企業管理中的中心作用，應

著重做好以下幾項工作：

一、加強成本費用管理、控制工作

企業成本水平的高低直接決定著企業產品盈利能力的大小和競爭能力的強弱。控制成本、節約費用、降低物耗，對于企業具有重要意義。財務部門要發揮自身擁有大量價值信息的優勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產銷量，減少無效或低效勞動;改變現行產品成本出現浪費后再控制的做法和只注重在生產過程中抓成本控制的行為，從產品的設計、論證抓起，把技術進步、成本控制和經濟效益有機地結合起來，把成本浪費消滅在產品的“源頭”，實現財務部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點抓好采購成本、銷售成本、管理費用等支出的管理，采購成本管理要重點抓好原輔材料的價格、質量結構和存量，要認真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質比價、擇優選擇的原則進行采購;銷售成本控制重點放在銷售費用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費用的控制重點放在業務招待費、差旅費上，嚴格審批手續，真正把管理費用管好、控制好。

二、認真編制和執行財務預算，實現財務管理預算化

財務管理要適應市場經濟的要求，編制并執行財務預算十分必要。企業財務預算是由銷售、生產、現金流量等各個單項預算組成的財務責任指標體系。它以企業目標利潤為財務預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎。綜合考慮市場和企業生產營銷諸因素，涵蓋了企業主要發展指標。

財務預算是財務預測和財務決策的具體化，是企業計劃的貨幣反映，也是組織實施財務控制的依據。財務預算一經確定，企業各部門要圍繞實現財務預算開展經濟活動，企業決策執行機構按照財務預算的具體要求，按季分月滾動下達預算任務，財務部門按照預算方案跟蹤實施財務控制和管理，嚴格執行各項財務政策，及時反映和監督預算的執行情況，適時實施必要的財務制約手段，把財務管理的方法策略全部融貫于執行預算的過程中，促進企業形成以財務預算為主對經濟行為進行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業的成本管理軟件

通過使用專業的成本費用預算軟件代替復雜的手工核算，友為成本費用控制及預算管理軟件輕松實現財務集中管控，數據集中、管理集中，報表的時效性等保障基礎數據的準確性。同時加強了費用預算管理，實現了管理會計的職能，提高了整個公司的財務管控能力和整體運營效率，同時提高風險控和績效控制制

能力。

四、更新知識，提高財會人員的業務素質，充分適應現代企業管理的要求

財務管理作用發揮如何，關鍵在于財務人員。必須進一步提高財務人員的素質，財務管理人員不僅要懂得會計核算，更重要的是要善于理財，即如何發揮財務管理的職能。財會人員除了應具備較扎實的專業知識外，還要求熟悉國家法律、法規制度，對社會環境(包括政治因素、經濟因素、企業因素等)有一定的觀察力和預測能力，以及具有較強的管理能力。

要充分發揮計算機在會計核算和財務管理方面的作用，通過采用商品化會計軟件，使會計憑證的制作更加規范。入賬及時，數據準確，系統能夠自動生成會計報表，從而以高質量的會計信息參與企業的經營決策。會計電算化的應用為盡快實現由記帳型向管理型的轉變，實現財務管理質的飛躍奠定了基礎。

五、突出資金管理，構建適應現代企業需要的資金管理體制

1、企業必須建立有序的資金循環機制。

強化資金統一管理，集中調度，有償使用，內部使用資金模擬銀行結算，保持合理的籌資結構，適度負債經營，力求降低籌資成本和籌資風險。財務部門要克服重商品信用輕資金信用的現象，務求保持良好的融資信譽，形成借——還——借的良性態勢。

2、強化資金的機構管理，保持資金構成的合理化。

合理的資金占用結構是保證資金發揮最大效能的前提，財務部門運用財務測算方法確定最佳購存點上的資金結構，扭轉企業在資金配置上畸輕畸重的現狀;改變財務部門坐等貨款回籠的被動局面，采取機動、多變的結算方式，加大財務部門對資金運籌的調控力度，監督以貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施。時

刻注意資金運轉偏差，適時實施資金結構調整。

3、加強對外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費是資金低效的重要原因。財務部門要多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算論證，加強長期投資的可行性研究，樹立投資匯報觀念，考慮貨幣時間價值和風險價值，準確比較項目的投資匯報率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對投資項目定期審計，加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目的資金使用效果。

4、加強資金補償積累。

財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我流動發展。

六、大力加強財會工作建設，提高會計工作質量

會計基礎工作是整個財會工作的關鍵。會計基礎工作不上水平，不提高，財會工作就不能大發展，財會工作的質量也無從談起，財務管理的職能也就不能很好的運用發揮。企業要以《會計基礎工作規范》為標準，檢查會計基礎工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴格考核、嚴格把關、嚴格紀律、嚴格管理，建立健全內部財會制度，結合自身生產經營特點和管理要求制定內部財務管理辦法，為改善企業財務管理水平創造條件，使財務基礎工作上水平，從而真正提高會計工作質量。

七、領導重視財會工作

財會工作的順利開展與企業領導的高度重視和大力支持是分不開的。企業領導要選派思想素質好、責任心強、業務水平高的人員充實財務班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財務管理是企業管理的核心的新觀念，使企業員工尤其是企業領導都懂得財務管理的重要性，增強財務管理意識。

全面預算管理與成本控制

當今企業的材料成本，人工成本不斷攀升，我們如何按客戶能夠接受的成本制造產品、提供服務成為我們共同面對的頭等挑戰，而透過目標管理，預算管理，成本模擬是企業控制成本的有效方式；全面預算管理與成本控制正是解決這些問題的系統課程。本課程能夠在兩天的培訓過程讓學員學習到全面、系統的知識，同時又能夠對其中的重點問題展開深入的討論，解決企業在實際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進的品牌課程.參加對象：總經理，財務經理，采購經理、銷售經理等企業中高層管理者 培訓收益: ? 了解預算編制方法理解并構建適合自己公司的預算管理體系 ? 協調需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預算執行的有效方法 ? 學會通過預算管理對公司經營進行有效的監控與考評 ? 獲得國際公司整套預算管理制度體系及電子表格 ? 理解財務與業務兩方面對成本信息的需求 ? 了解當今世界簡化的成本核算體系

? 運用成本分析的工具, 為企業的經營決策服務 ? 超越傳統財務控制的方法,實現全員成本控制戰略 課程大綱：

模塊一：全面預算管理

一、預算及管理之母

公司治理結構與全面預算管理、內部控制與全面預算管理、經營戰略與全面預算管理

二、企業實現預算管理的前提條件

健全的預算管理組織、完備的預算管理制度、預算的假設與競爭環境分析、歷史資料的累積的作用

三、業務預算編制技巧 銷售預算 當期存貨預算 生產預算 直接材料預算 直接人工預算 期間費用預算 人頭與工資預算

在業務預算編制的授課中 將避免玩弄數字游戲 而是對決定預算數字的 因素進行深入分析 最終達到優化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關因素、將定性因素的量化等。

四、資本預算

資本預算的實質問題 資本預算書的模型 一般企業的資本預算 折舊與現金流的預算

五、財務預算 利潤表

——利潤保證計劃 ——費用控制計劃 ——責任劃分計劃 資產負債表 ——結構 ——營運資金 ——風險承受 現金流量表 ——結構 ——質量 綜合分析

六、預算跟蹤與儀表板、如何執行預算、儀表板的指標與作用、預算儀表板的內容、預算控制的方法、預算控制的標準、預算控制的責任人與表現方式、預算控制的五個技巧

七、預算的調整、預算調整的前提、預算調整的程序、預算外調整的程序

八、預算與績效考核、目標與績效目標、技術與管理問題、業績考核指標體系、關鍵的財務指標

九、預算管理中人的行為問題 人性在預算管理中的體現 人們的預算策略 預算指標難易的確定 預算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預算的因素練習

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預算書

5、財務三表聯合測試

6、如何處理預算額度的調整

7、如何處理預算節余

8、預算管理手冊（電子版本）

9、預算編制模版（電子版本）

10、預算管理的關鍵指標一套 模塊二：成本管理實踐

一、成本素質與意識

從藍海到紅海, 觀察我們的競爭地位 全員降低成本的敏感測試 美國職業經理的成本管理哲學 成本管理的核心思路 成本經理的素質要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質分析：料、工、費

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財務…

?成本的習性分析：變動、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財務運作的位置

?成本金字塔：系統的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時間分類：事先（標準），事后（實際）

?包含內容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡化的成本核算方法 成本會計科目設計 差異處理與分攤 標準材料管理 非標準料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費用的管理

——傳統的成本核算模型

?3A模型分解

?生產預算的展開

?具體案例

——標準成本法

?標準成本法的意義

?標準的制定

?技術部門的參與

——成本中心的設定

?以產品為中心

?以部門為中心

?劃分權力及劃分責任

——作業成本法的應用

?作業成本思路 ?作業成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點跟蹤

?成本習性深刻分析：變動化還是固定化？

?規模效益

?邊際貢獻原理

?案例分析

——預算差異分析

?差異總金字塔

?價格因素和量因素

?案例分析

——價格、量、成本相對利潤的影響

?企業提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產品獲利能力成本分析案例

?分析不同產品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設計控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責任的確定 成本控制的原則

成本控制的內容與方法 成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設計控制

培訓講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級培訓導師財務管理實務培訓中國首選品牌培訓師他具有令全體學員敬佩的師德

他先后輔導了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯通訊(Oplink)上海新進半導體財務體系建立或在美國的上市工作 他曾經籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財務部對一的培訓工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財務管理體系的建立并完成了對員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財務部經理 德國富來極汽車軸承公司行政財務總監

在上海財經大學, 上海海運大學擔任授課任務

擔任清華大學，中央財金大學EMBA的財務管理課程培訓師 他具有

擁有22年跨國公司財務管理經驗；

現在是幾家跨國公司的總裁財務顧問

數十家企業管理顧問公司的財務特約培訓師

流程再造（BPR）實施專家

參與了多家外資企業的內部控制實施工作；

長期在美國通用公司任職，擔任項目實施，稅務策劃，企業預算編制與實施，內部控制，風險控制實施與評估；他的教育背景

上海財經大學財務管理碩士

美國通用汽車大學

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業培訓

熟悉各種課題的教學方案

熟悉各國企業管理實踐

接受過世界上最大的五大培訓公司的培訓

自2005制SOX等的培訓培訓師從業經驗

通用汽車培訓中心財務培訓師

上海財務學會常任理事

王先生授課以實務為主，大量列舉經典案例以豐富課程內容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財務經理的財務管理》《全面成本核算設計《內部控制與《內部控制,風險管理與危機處置》《信用管理方案與應收帳款研討會》《管理預算與財務管理》《高級信用分析》授課評價：

《現代企業財務管理》百科全書、學員評價： ? 財務分析既有案例又有方法，能打開我們財務管理的思路。——— 上海梅龍鎮廣場有限公司? 信用風險與應收賬款管理課程理論與實踐相結合，例，受到許多啟發。GMU進修,加拿大, 日本

:

點中要穴；貼近企業需要，《非財務經理的高級財務管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內部控制與財務管理》《預算管理與成本控制》 , 德國, , 實操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級管理人員都認為其課程具有實用價《預算管理體系-奧克雷法案《內部控制與內部審計經理》《專業會計人員的對賬技巧《企業財務運行機制》等，其中理論部分的觀點十.《財務報表分析》 ,編制,執行,調整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應收帳款研討會》

比較適合學員需求，課程中有很多案

中東考察各國財務管理的實務年以來，他每年參加美國專家的內部控培訓經驗 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內控講座操作性強，對實踐工作的指導性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實用。內部控制講了十多年了，但很多企業僅僅在檢查時講一講，檢查完了說一定好好整改，而實際上仍然如此。主要解決領導層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內控就搞不好！

———

上海張江發展有限公司 ? 預算管理課題很全面，有思路和實用性 ——— 南京熊貓集團財務處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅持兩天習, 希望全體財務人員深入學習--------------鐵道部-南車集團公司財務總監：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財務經理曾培訓的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團9.上海汽輪機南車集團-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農業機械有限公司明燈泡廠50.勝代機械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長沙三一重工照電業局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團 協鑫集團先導藥業等 , 王老師的成本實踐管理課程很實用, 所以我堅持兩天的學, 將所學的知識運到實際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實踐管理課生動, 實用!: 李女士

3.江森蓄電池4.德爾福空調系統5.沈陽華晨金杯6.飛利7.松下電器10.DIC油墨11.都市房產12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部15.柳州重工16.美國利寶控股17.北方工業18.卡特比特19.可口可樂22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子28.均瑤集團29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有32.梅龍填廣場有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司36.松下電器（中國）上海有限公司 37.衛利國際防護裝飾系統有限公39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導藥業有43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學有限公司 47.申化化學有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞51.海洋水族館有限公司52.寶麗來影像有限公司 53.聯合包 55.安全印務有限公司56.亞洲紙業有限公58.通用電器照明系統有限公司59.馬士基物流有61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽礦業集團64.山東日66.上海開開67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子 72.美國利寶控股73.上海汽輪機74.上藥集團75.飛利浦76.77.英特兒營養乳業78.山東中惠飼料集團公司79.海爾美澳 森理緊固件國際貿易有限公司

第四篇：生命保險成本預算與控制

業內人士表示，將于10月1日實施的新《保險法》對保險公司產品的影響比較大，主要是提高了對投保人利益的保障力度，比如，新條款取消和簡化了老條款中的一些責任免除事項。“也就是說，原來保險公司可以借口不賠付的條款基本被廢除了。”該人士說，因此，保險公司必須修改原有產品的相關條款，因為提高了保障力度的同時，保險公司成本增加了，比如說重大疾病險，原先保險公司可以借口投保人未事先告知，不予賠付，而現在即使投保人未告知，保險公司也必須賠付，因此保險公司開始對投保人進行體檢，這就增加了成本，保險公司不得不重新設定費率，這也是造成原本暢銷的產品不得不停售，由新產品替代的原因。

影響壽險公司經營利潤最大的要素是投資收益率，然后是費用率與賠付率 繼續率（解約率）影響的是公司長期的有效契約規模與利潤總額的大小

變動成本：

? 按照保費收入，必須支付的費用

如：傭金、主管津貼、手續費

?為達成計劃需投入的額外費用

如：激勵費用與發展基金

固定成本：

? 可控成本：因執行工作計劃的需要而需支付的各項費用。如：研訓、差旅、會議、招待、交通、宣傳、福利

? 不可控成本：不因保費收入的大小，必須支付的費用。如：房租、管理費、折舊、內勤用人費、社保、團保

成本控制方法：預算制度（優點）

? 可事先對資源作最佳的分配及安排

? 計劃內的工作，皆有費用可開支

? 業務量超過目標時，固定的管理成本可以不增加，變動成本仍按一定的比例支付

? 業務量低于目標時，必要的管理成本不致于被壓縮，可維持單位的正常運作

? 當目標修訂或工作計劃改變時，可以增列、取消、刪減預算，以符合業務發展的需要或控制成本

（缺點）：

? 對可用費用的依賴性，而產生排斥心理

? 缺乏可參考性的經驗數據，編制很困難

? 費用科目間缺乏可挪用性，阻礙業務發展

? 預算追加阻力大，流程繁瑣

? 分公司創造高額利潤，獎金變少或沒有了

第五篇：淺談企業期間費用的預算與控制

淺談企業期間費用的預算與控制

{摘要}企業期間費用是一種資源浪費。因為生產制造過程中,產品和產品沒有直接關系,不包含在產品成本核算中。從而往往被管理者忽略。本文從期間費用的預算和控制的重要性來分析期間費用的控制欲預算,來增加利潤,集中在六個方面問題；前期成本預算和控制,缺點和危害,討論這些問題的企業,并指出企業應該提前做預算,控制,評估后,明確的權利和責任,落實獎懲，防止漏洞，損失的利益,然后提出了解決這些問題的對策。[關鍵詞]期間費用;預算;控制

成本是企業成本管理部門在一定時期內生產經營活動的組織和管理,包括管理費用、營業費用和財務費用。這些成本的產生是隨著時間的推移,與當前產品管理和產品銷售與產品的產量直接相關,不是直接關系到產品的制造過程,很容易確定發生的期間,而難以區分其應該屬于產品,所以它是不包括在產品制造成本中的生產成本,但如果從損益中扣除。期間費用作為期間成本,是企業資源的減少,但是企業的成本預算和控制必然與企業利潤目標的實現相關。合理的成本控制有利于企業經濟效益的調高，減少資源浪費，節省成本，有助于利益最大化。

一，期間的成本控制的重要性。成本控制是一個重要的方法來降低成本,增加利潤。如果企業想盈利能力必須加強內部管理,加強預算和控制成本。1,成本預算和控制是加強成本管理的重要手段。實施嚴格的預算審批制度,通過預算所有費用的成本,根據成本差異的分析已經發生或可能發生,并最終形成有效的掌握成本,以確保目標的實現成本,提高項目的效率,降低成本。

2,成本預算和控制是促進各部門、各單位形成一個有機的成本控制系統。只有這樣,每個部門可以共享的責任成本控制,改進管理,提高勞動效率,降低成本和費用。

3、成本預算和控制是一個重要的經濟責任制的實施保障。實施經濟責任制是明確的具體部門和崗位責任、權利和利益。成本有效的控制系統,明確有關部門和人員的責任成本控制,可以評估工作表現,正確實施上述措施,以促進經濟的持續改進系統的責任。二．成本預算和控制的企業中存在的問題

(1)預算和控制沒有足夠的重視。下屬部門預算不夠重視,沒有一個合理的期望下一時期的資本要求,有一個“多”的心態,一旦形成企業的心理問題將突出顯示,不知道多少錢,應該準備什么。

(2)制定預算的方法使預算不夠靈活。一些企業在提交給部門預算通常是基于實際的預算增加了20%-30%來填補自己的預算報告被拒絕,這個預算過于機械,一旦遇到突發事件會花費大量時間,因為去申請追加預算程序是非常復雜的,如批準結束回到手中,它可能是一個月已經過去了。簡潔高效的預算方法是企業穩定發展的關鍵。(3)制定的責任機制是不公平的、不合理的。許多企業往往是根據歷史數據和經驗制定控制標準,方法簡單,但缺點是顯而易見的。一方面,不考慮未來的市場規模和相應的管理需求,另一方面,可能會導致更多的節儉支出管理人員,更容易受到嚴重的壓力指數。這產生一個控制指標和實際管理需求的差距,未來成本管理工作的隱患。(4)內部控制的可靠性不強。內部控制的方法、程序和測量組織、控制、檢查和調整的各個職能部門之間的業務活動管理目標、組織內部的管理活動。與預算失控,預算將流于形式,因此是否加強內部控制是一個重要的手段,以確保目標的實現。內部控制有時可能會出現偏差,如果不糾正,內部可靠性就會受到質疑,一切努力是風投。

(5)評價體系還不夠完善。預算評價是評估和評價預算執行結果的企業內部各級主管部門,這是一種有效的激勵和約束經理人。預算評價是預算控制過程的一部分,因為預算的執行和完成的及時評估,因此它不僅是一個動態的評價,也是一種綜合評價。預算評價是一個重要環節在整個利潤預算管理循環。是否健康與否直接影響到預算和控制工作的有效性,從而影響員工的信心和動力。

(6）責任的有效結合獎勵和懲罰機制不能發揮作用。由于權力的分解和責任,沒有完美的獎勵和懲罰機制,導致企業預算辦公室前,控制返回的控制、評價和評估、預算和控制不能與真正的評價相結合,這樣的責任第二,導致企業預算,控制控制,評估評估、預算和無法控制和評價實際結放在一起,使實施行使的權利和責任的分離,沒有真正的獎勵和懲罰的基礎使預算和控制失控。

三、預算和控制的解決方案,旨在企業工作的問題,必須采取一套科學的財務管理方法,使預算和控制發揮真正的作用,提前做預算,控制,事后評估,明確他們的職責,落實獎懲,堵塞漏洞,防止效率的損失。(1)根據企業的實際情況合理的預算方法。一般來說,預算制訂以來跟隨一個過程:首先由總部下屬部門和業務單包預算,輔以各種需要填寫本申請表格和要求完成銷售和業務預測。經濟歷史學家德魯克認為,并不是一個工作有目標,但恰恰相反,目標來確定每個人的工作,所以公司的使命和任務,必須轉化為目標”。如果一個領域沒有目標,這個領域的工作必然被忽視。因此管理者應該通過目標行到下屬的管理,當組織高層管理者確定的目標,必須進行有效的分解,到不同的部門,每個人的分目標,下屬經理根據分目標的完成情況進行評估,評估和獎懲。因此,企業預算,可以說是目標管理的體現。

(2)建立經濟責任制度,使飛機進入真實的地方。經理授權履行職責提供了必要的條件。合理的授權是實現權責對等原則的一個重要方面,必須根據責任大小的經理賦予其相應的權力。經理完成任務的好壞,不僅取決于主觀努力和其質量,合理和優越的授權有密切的關系。高級經理使用他們的權力和履行職責,必須有一個嚴格的監督檢查,以便掌握管理的實際情況在辦公室。監督檢查應主要由授權的捍衛者。負責的權利不僅束縛極性和主動性的管理,并使責任制沒用,最后不能完成任務,不負責任的權力,必須鼓勵盲目指揮、濫用權力和官僚作風。經濟責任制的建立,必須實現在責任!(3)加強內部控制,分析差異,控制的實現。企業管理控制的基本功能是測量性能和行為矯正,包括一定的標準、計量行業性能,分析和糾正措施的差異。差異發現現在在企業管理并不困難,只要實際表現與預期的標準相比,可以發現偏差。本身的差異,然而,卻發現問題并提供線索,引導注意力的作用,并不意味著預算執行的直接原因。所以理解之間的差異的真正原因,你也應該使用預算差異分析方法,如計算的區別,根據線作為方差分析的科學原理。為了揭示差異為好的企業管理控制的原因應該使用彈性預算差異分析,并根據歸因的原則探討視力低下的原因,尋求解決方案。此外,管理者不能孤立的價格或數量差異評估每個部門的業績,僅強調價格或數量在部門的作用反而影響企業總部的效益。

四、履行社會責任的措施。

1,避免稅收違法行為,及時主動足額納稅。企業應該意識到社會責任的稅,主動權在自己的實踐中履行他的義務。公司稅,一方面,是購買他們使用公共資源和公共服務,另一方面,也反映出他們的社會價值。從契約理論的角度看,企業的存在和社會環境,包括員工、消費者和政府,形成了一系列關于,的企業本身應該執行合同義務的合同,和照顧好各方的利益。因此,企業應該充分及時納稅,并認真落實納稅義務在實踐中,不逃避稅收,更不能抗稅,合格的企業,能夠承擔企業的社會責任。例如,施工企業不能夸大成本減少稅款,同時,根據目前的稅法,市政大樓的建筑公司一些土地補償可以免征營業稅,建筑施工企業不能漏洞,膨脹的業務,否則就不會失去。同時,根據需求應該記賬或使用本企業的賬戶應認真落實稅法要求,為了減少稅收工人工作;同時根據當地工程人員的要求支付的個人所得稅的比例。

2、積極利用稅收優惠政策,積極實踐自己的社會責任。能夠承擔企業的社會責任是當有稅收優惠政策,積極利用稅收優惠政策,為了迎合立法者的意圖,積極實踐社會責任。有資格捐款的稅收法律,例如,有一個固定比例的減稅、免稅,企業可以根據自己的需要條件,社會捐贈,用自己的實際行動回報社會,與此同時,土地增值稅的施工企業,立法者對普通住宅20%以內免征土地增值稅,建筑公司在條件允許,也可以使用優惠政策。

3、積極的思想,努力為稅收更為合理。企業應該在條件允許下,稅收和法規制定者議員積極提出建議,并積極提出建議相關的行業協會。好后,促進稅收每一個有社會責任感的企業應該努力的目標。例如,在建筑業,包括建筑設計、建設、土木建筑等相關行業,這些行業有自己的協會,一些重要的做出突出貢獻,該公司還有一個人民代表大會,等等,這些都是可以在正確的情況下,為了適應方式提供建議。所以企業應該從建筑材料采購、使用、存儲和存儲完成后剩余的材料回收和每個鏈接重成本節約和控制。首先,在材料采購過程中,采購部門必須做一個全面的建筑材料市場價格研究,以合理的價格購買質量保證產品;其次,在建設的過程中使用,劑量使用應該有嚴格的記錄和控制;同樣,在存儲材料,精致的材料必要的維修保護;剩下的測量必須回收材料后,讓一個合適的地方,結束直接浪費。此外,對于大型機械設備的使用,還應該有嚴格的要求,并加強機械設備的日常操作、維護、維修管理,機械設備的正常運行,并降低改革成本,降低項目成本。

五、結論的實踐證明,加強施工企業工程項目成本管理是企業創造經濟效益的必然選擇。項目成本管理是一個整體,整體而言,動態管理活動的整個過程,建筑施工企業建設項目應當及時反映成本的變化,采取切實可行的措施,確保工程質量,低消費,使項目下,提高企業經濟效益。作為一個整體。孤立地強調數量差異或傳播,任何一方可以降低企業產品或服務的質量和影響客戶的滿意度和企業的競爭力。應用合理方法來控制成本的日常支出。,根據一些企業的實際經驗,一般應該抓住在以下幾部分:1,建立人工成本,實現完全控制。總體完成目標設定、分解到下屬部門為單位預算管理,嚴格控制。

2、建立必要的費用審批制度。嚴格執行預算制度,嚴格執行審批制度在預算之內沒有特殊情況,沒有預算費用,不得批準。

3、建立必要的費用報銷審核系統。審計的內容主要是:文檔的內容是真實的,費用是否符合報銷的范圍,是否符合標準要求;預算指標,是否程序完成。(四)建立科學的評價體系。由于主管部門缺乏管理質量和服務水平的量化評估的基礎上,在評價過程中評價管理費用指標和節省成本超支,和替代的責任管理的有效性和效率的評估,缺乏科學。我們應該建立一個合理、科學的評價系統的預算,根據多數員工的意見,這樣我們就可以共同參與評價體系的發展,有利于共同遵守。(五)完善獎懲機制。全面預算管理是一個全面參與,充分報道和跟蹤,控制系統,以確保預算的主要指標的全面完成,需要嚴格的預算評估方法的基礎上,負責部門預算執行結果,績效評估的實現。實施月度預評估,季度現金,清算方法,和實現的結果清算公司的清算。預算和運營商的實現,員工的經濟利益,獎勵和懲罰,這樣運營商,員工和企業的責任,權利和利益的統一社會責任,最大限度地動員的經理和員工的積極性和創造性。為了加強控制和改善的動機,一個好的預算計劃還應該包含一個里程碑,為了及時的實際結果和比較的階段目標,評估實施預算,為了糾正偏差,加強行為。為了提高執行,領導者不僅要為下屬提供一個可行的目標,還應該授予相應的權力和資源來實現目標,和實現的具體實現步驟,討論解決方案,尋求有效的措施來實現我們的目標。為了敦促執行完成的目標,可以實現和結果的實現付款鏈接,通過獎懲機制來控制目標的達成。

結論；本文解釋的稅收和企業社會責任,限于作者的理論水平和實踐經驗,本文的不足,部分還需要進一步后好。希望這將有利于促進企業社會責任實踐。

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