第一篇：會計誠信與企業財務風險控制

會計誠信與企業財務風險控制

[摘要]誠信是市場的基礎，是行業的源泉，而會計誠信是經濟活動的基礎原則，一個企業的誠信決定著這個企業好壞。本文通過對會計誠信與企業財務風險控制的分析，表明了只有提高了一個企業的會計誠信，讓企業具有了一個好的風氣，高的素質，才可以更加容易的控制財務風險。

[關鍵詞]會計誠信，財務風險,影響

會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾，即客觀公正、不偏不倚地把現實經濟反應出來，忠實地為會計信息使用者服務。然而當今社會，企業給會計信息使用者提供的會計信息有多少是真的，我們已很難知道。

一、會計誠信的意義與作用

會計誠信，是社會經濟關系的發展到一定階段的產物，是傳統“誠信”歷年的發展與延伸，它要求會計人員立足會計實踐，力行誠實守信。它包括四層含義：會計人員要以誠待人，做老實人，說老實話，辦老實事；會計工作要實事求是，不弄虛作假；數據要真實，計算要正確；嚴密保守因工作關系獲取的機密。

1、會計誠信

會計人員的誠信是會計誠信的核心。市場經濟是一種信用經濟，會計人員的信用是一切經濟活動的基礎原則，沒有了信用，市場經濟就無法維持。所以，會計人員必須擁有一個好的誠信。

會計人員不講誠信已滲透到了社會的各個領域和層面這樣的大環境勢必波及會計行業以致造成會計失真的現狀。例如，瓊民源、鄭百文、銀廣夏等等企業的會計造假案，都是因為會計人員確實職業道德和誠信，提供不真實的會計信息對證劵市場和投資者造成巨大傷害，給國家和人民造成重大損失同時也給注冊會計師行業和自身遭致災難，影響了國民經濟持續、穩定、協調發展，成為阻礙我國市場經濟順利發展的巨大障礙。，誠信是會計工作的靈魂，也是會計工作的基本操守和立身之本，誠信更是每個會計工作者應具備的基本職業道德。會計人員做會計工作要實事求，該怎么做就怎么做，不受外界因素的影響，現在社會，很多會計工作者因為上司的壓力或一些利益誘惑，而不按照真實的會計信息做會計報告。其實這些情況并不能只能怪會計人員，對于會計工作中的誠信，要想提高，必須是加強會計機構內部管理設施，增強管理者的道德修養，國家加強對企業的監督，還有，會計人員必須做好自己會計的本職工作，堅持做對的事，不因上司壓力而做假賬，提高自己的意志力，避免因抵不住外在誘惑而做違反會計工作誠信的事。會計工作的誠信就是要不弄虛作假。

3、會計工作的失真

所謂會計信息失真，就是會計核算的依據不真實或反映的財務狀況和經營成果虛假，不符合實際情況。會計信息失真，造成國有資產流失，國家稅收減少，影響國家宏觀調控，擾亂社會經濟秩序，削弱會計的經濟管理作用，阻礙經濟發展，危害非常嚴重。

要一個企業得到發展，變得更好，首先最重要的就是誠信，要讓別人相 1

信你，一個企業，你的信譽好了，和你合作的人就會增加，支持你的人會更多。會計工作就是要誠信，然而，現在社會中，會計工作中最重要的數據真實卻實越來越少，欺騙社會眾人，欺騙政府機構。

而會計工作者的失誤和計算問題也會導致失真，會計要求精確性，數字要算正確，這些都是人為的失誤因素，只要會計人員加強自身的修養，做事認真仔細，是可以避免的，而且，也是會計人員必須做到的。

二、財務的風險控制

風險是事件的不確定性引起的，由于對未來結果予以期望所帶來的無法符合期望結果的可能性。簡言之，風險是結果差異引起的結果偏離，即期望結果的可能偏離。財務的本質是本金，即資本的投入與收益。

1、財務風險的本質

企業財務收益及財務結果達不到預期目標，即認為存在財務風險。由于來自不同風險源的各類風險綜合作用的結果終究會反映在財務信息上，因此財務風險可以看作是企業風險的集中體現及最終表現形式。

既然財務風險就是財務結果達不到預期目標的可能性，那么財務風險的本質應該在資本投入生產后收益達不到預期結果的可能性，是資本價值形態轉換的風險。

財務風險形成于資本的流動過程中。從資本的墊支到資本增值的創造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環的每一步都印上了財務風險的痕跡：本金墊支伊始，風險就已經啟動；資本價值轉換和增值的過程，就是風險的轉移和積聚過程。所以說，財務風險是資本價值經營的必然產物。

2、財務風險的成因及其控制

由于財務環境復雜多變，企業本身的資本結構不合理管理者特別是債務水平高，企業資產的流動性弱，及財務決策失誤使得企業產生了財務風險。管理者對企業了解不足，自身經驗不足，導致不能做出正確的決定。企業經營不善，債務水平過高，企業內部資產不足，以致產生了財務風險。

企業應該從善財務管理系統提高決策的科學化建立高效的風險預警機制和分析指標，并且強化財務管理人員的財務風險意識這三個方面來控制企業的財務風險。

三、會計誠信對于財務風險控制的影響

當今的社會，會計人員的誠信缺乏，其主要表現在：(1)追求私利、監守自盜。一些會計人員在國家、社會公眾利益與小團體利益發生沖突時，不能夠堅持原則，甚至串通作弊，為違法違紀活動出謀劃策直接參與偽造、編造虛假會計憑證、會計報表。(2)違背原則、弄虛作假。一些注冊會計師和會計事務所在執行獨立審計業務時沒有嚴格執行獨立、客觀、公正的職業道德準則，出具不恰當的審計報告，客觀上認同會計造假行為。公司財務風險的存在時刻威脅著公司的生存和發展。依次，公司要樹立牢固的財務風險防范意識，加強內控制度的建設和完善。公司財務風險是財務活動的集中體現同時也是公司面臨的一個現實問題。會計誠信對于財務風險有著重大的影響。

1、企業會計人員對財務風險的影響

企業會計人員素質有限，不能完全理解稅務法規，造成本意以外的稅收犯規，從而給企業帶來的稅務風險。企業在日常經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定操作，或

者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。例如提高職工教育經費的扣除標準（財稅[2006]88號），對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％的部分，可在企業所得稅前扣除。這一前提是當年提取并實際使用，如果當前提取但沒有實際使用，就仍要以計稅工資總額1.5%的部分扣除，如果仍以2.5%扣除就會給企業帶來財務風險。如果會計人員為了職工的利益，少扣或不扣職工的個人所得稅，就會造成偷稅漏稅而產生稅務責任。

有些上市公司為了制造虛假的利潤，就在年終時制造虛假的收入或把收入吞進自己的小金庫、任意調整應收應付及預收預付、虛增企業臨時工人數擴大工資費用總額、購買增值稅發票以增加成本、以壞帳的形式轉移應收收入等等，以穩定其股票的持有者、穩定貸款的商業銀行。一旦事情查出，將導致企業在公眾或銀信機構中的信譽受到影響，從而產生下一步的籌資風險。還有一些會計人員的責任心不強，對一些重要的如應收應付債權債務往來賬戶的重要憑證管理不善，導致企業財務進一步的往來風險。

2、企業財務負責人對財務風險的影響

在現實生活中，很多企業家財務風險意識不強，對財務風險缺乏了解，認為只要把握好資金用度就可以避免財務風險，從而企業中沒有一套健全的企業財務風險控制的措施，就會導致財務風險經常發生。企業財務決策者能力低下，作出的決策沒有經過周密地研究，相關知識了解不足，導致決策失誤，也會給企業財務帶來很大風險。

企業內部管理不善及財務關系混亂也是企業產生財務風險的重要原因。如企業資金結構不合理，資產負債率過高，導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。另外對存貨、應賬款的管理，都會給企業帶來巨大的財務風險。同時，企業內部關系混亂，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金的使用效率低下，流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。就會給企業造成企業財務風險。

由此可見，我們只有加強職業道德建設，提高會計誠信，才可以減少企業財務風險。首先，要建立完善的財務管理體系，加強主管部門的監督，促進會計人員職業道德行為規范。其次，我們要提高會計人員的業務素質，加強他們的理論學習。加強他們的責任心，進行繼續教育。還有，要加強財務管理人員的財務風險意識，提高他們的決策能力

參考文獻:

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[4] 李媛 加強財務管理降低財務風險[J] 工作審計與會計 2006年第6期

[5] 路英 淺議財務風險的成因及防范[J] 管理觀察 2010年第16期

第二篇：企業財務風險控制

企業財務風險控制

財務風險控制系統包括識別和評估財務風險、財務目標、財務規劃和控制。在制定財務風險管理目標時應注意根據企業的目標，強調平衡風險、達到預計的利潤、財務風險識別和評價，綜合運用各種方法，注重資金的時間價值，重點考慮資金的收付情況;評估業務計劃需要完成的框架，使得企業總體財務目標與框架一致。控制和實施金融風險是財務風險管理的關鍵，必須處理財務風險之間的關系和企業發展階段。并遵循這些原則，我們可以保證科學性的決策和程式化，有效防范財務風險。

內部控制制度是為了保護資產，檢查賬簿交易的準確性，而在該公司內部采取的措施。包括必要的制度和措施，旨在提供合理保障以實現企業的目標。良好的內部控制系統可以提高效率和防止資源流失;對外可以提供可靠的報告;促進企業合規經營、財務報告的好處有一個可靠的結果，所以內部控制系統在過程中是一個必要的環節。財務風險管理經常使用的風險內部控制體系，建立了一個科學系統的預算管理，合理控制現金流，客戶信用評級制度，建立財務指標預警和內部審計系統。

內部控制制度一般應包括財務會計系統、內部審計制度、人事管理系統、營銷系統和采購系統等,這些規則的具體制度取決于企業行業的性質、大小和其他因素。詳細設計的系統必須建立在具體的公司來操作。

本文源自中瀚石林

第三篇：企業財務風險識別與控制

【核心期刊網】——中國權威論文發表平臺，我們為您提供專業的論文發表咨詢和論文發表輔導!企業財務風險識別與控制

潘孟婷

摘要：在我國經濟快速發展的背景下，市場經濟競爭也越來越激烈，過去只看發展速度的局面已經不復存在，企業穩定已經成為目前我國企業發展面對的主要難題。我國企業財務風險的識別與控制研究在國際企業風險理論研究中起步較晚，傳統的理論研究過于零星、分散，難以形成體系，預警能力有限。筆者結合多年對企業財務風險的理論研究，對企業財務風險的識別與控制做進一步分析，希望在現實的經濟發展中，企業應樹立財務風險意識，采取有效措施防范財務風險，積極促進企業財務系統的健康發展和經濟效益的提高。

關鍵詞：企業；財務風險；識別；控制

一、企業財務風險的成因

從宏觀環境方面分析。首先，全球一體化經濟發展對企業財務風險有宏觀影響。隨著全球經濟一體化發展，我國更加積極參與其中，從而在整體經濟環境、法律環境、行業環境、市場環境、社會環境等諸多方面對企業財務風險形成影響，是企業財務風險的宏觀環境因素；其次，國家政策的變化帶來融資風險。企業融資受國家經濟政策影響較大，如提升存款準備金率，企業商業銀行貸收緊，企業的資金供給首先受阻，融資風險增加；再次，利率水平和外匯匯率水平的影響，利率的增加造成了企業的付息壓力，以及相應的財務風險。同時當企業進行融資時使用外幣時，外匯匯率浮動對企業也會形成財務風險；最后，銀行融資渠道不流暢，企業融資的主要渠道是銀行融資，而銀行融資受政策影響較大，并且銀行融資門檻對大部分企業過高，因此，銀行融資渠道不流暢也會增加企業的財務風險。

從企業自身方面分析。首先，企業管理者的風險意識淡薄，企業管理者和企業財務人員對財務風險識別與控制意識淡薄，重視程度不高，使企業財務風險容易存在于企業交易過程中，特別是賒銷環節，如果對客戶信譽了解不夠，會給企業財務造成嚴重風險。其次，財務管理決策缺乏科學性導致決策失誤而產生財務風險。如固定資產投資決策缺乏科學性導致投資失誤、對外投資決策失誤，導致大量投資損失、籌資規模和結構決策不當導致財務風險的產生等；再次，企業存貨和應收賬款機制不健全，存貨和應收賬款機制不健全對企業流動資金產生消極影響，進而加大財務的風險；；另外，企業各部門間的財務關系多樣性，資金使用與分配等管理分工不清導致的混亂現象，進一步促使企業的資金流動性安全性降低，嚴重時會造成資金流失的問題。

二、企業財務風險的識別

（一）企業財務風險的主要識別方法及其優缺點分析

1、報表分析法

主要是指通過企業財會的各類報表對企業各項資產狀況進行綜合分析，以報表為突破口，分析企業面臨的各類財務風險。這種方法的優點是可以省去一部分繁瑣的資料收集工作，進而提高風險管理的工作效率，還可以提高報表本身的編制質量，直接分析由此可能引起的財務風險。這種方法的缺點是受地域限制，數值可比性較差；行業性質相近或者經營方式、規模相同也會限制比較分析法的應用；單純用大量數據表示，缺少對問題實質的挖掘。

2、指標分析法

主要指根據企業財會的各項數據，對企業財務風險的相關指標進行計算、監測，從而對結果進行科學分析，以便在企業發展中可以加強對企業財務風險的識別與控制，并對進行科學分析，使企業現實的經濟發展中有效防范財務風險。這種方法運用的優點是對企業的財務風險分析，需要考慮的指標包括銷售利潤率、資產報酬率、資產負債率、存貨周轉率等等，這些指標涉及企業的基礎數據絕大多數來自企業的財務報告和統計表，應用效果較為顯著。【核心期刊網】——中國權威論文發表平臺，我們為您提供專業的論文發表咨詢和論文發表輔導!【核心期刊網】——中國權威論文發表平臺，我們為您提供專業的論文發表咨詢和論文發表輔導!這種方法運用的缺點：企業數據可靠性有待查驗，基礎數據真實性不足，也會影響結果判定。

3、概率和數理統計法

主要指對財務風險因素的發生進行梳理統計，以便將結果應用于財務風險的識別與控制中。

優點：研究范圍包含很多不確定因素，以及樣本的總體情況和分析情況，并且可以推及社會研究和科學探索高度，可以進行統計性預測。

缺點：過程較為繁瑣，應用不過程便捷性不高。

（二）識別方法的改進

1、創新企業財務風險識別方式

第一，補充盈利能力的指標

首先補充凈利潤現金比率，該指標可以反映出在企業利潤中現金支持的比例，使用者由此可分析利潤的現金保障程度；其次，補充主營業務收現率，該指標是評價企業銷售質量的指標，通過對其進行分析清楚的掌握企業主營業務收入中有多少以應收帳款的形式存在，其中有多大比例轉換成了現金。

第二，完善償債能力指標

如現金到期債務比和利息保障倍數，現金到期債務比指標能有效地反映企業所有活動產生的現金凈流量對到期債務的保障程度，能穩健的反映企業的償債能力。利息保障倍數能有效地反映經營活動現金償還債務利息的能力。

2、加大企業財務風險識別方法綜合性進程

要全面地看問題，而不是孤立片面地只看到個別財務指標的高與低，就得出好與壞的結論。使用企業的財務指標考察結果，在不同場合以及時間對某一對象進行評估，得出的結論可能是天差地別的。所以，企業在對財務風險進行評估的過程中，不能只孤立地考察一些指標的某一方面作用，而要通過分析某具體指標對于不同方面所施加的影響加以綜合分析。

三、企業財務風險的控制對策

（一）從財務制度方面進行控制

1、完善企業風險管理委員會

完善對企業風險管理委員會的管理，要成立董事會直接領導的風險管理委員會，制定企業風險管理制度，負責監控企業管理人員管理運作情況，對企業重大風險管理事項進行集體決策。

2、推進落實風險控制相關制度

公司應當完善并嚴格實行投資分析和投資決策機制，加強研究對投資決策的支持，防止投資決策的隨意性。公司應當建立完善投資授權制度，明確界定投資權限，防止投資管理人員越權從事投資活動。

（二）從財務風險意識方面進行控制

1、強化風險管理理念

企業財務風險識別與控制離不開企業強有力的財務風險管理理念，企業管理者要居安思危，對財務風險識別與控制要早作安排，樹立風險觀念，以便應對突發財務風險，及時反應對策，將損失降到最低。所以，企業管理者要對企業這些方面加強財務風險識別與防范意識。

2、鼓勵企業全員風險意識

企業財務風險識別與控制僅僅依靠企業管理者是不夠的。要鼓勵企業全員加強財務風險意識，要明確在企業各個經營環節財務風險發揮的作用，以便對其進行監督檢查，防范風險的發生。另外，企業財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。學習和掌握風險管理理論與方法，這就需要提高自身知識水平、加強業務學習，才能有效提高風險管理水平。

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（三）從財務決策機制方面進行控制

1、加強財務管理機制對市場環境的適應能力

面對市場環境的順息萬變，企業財務管理部門一定要做好財務管理基礎工作，健全各項財務管理制度，使財務信息質量能夠有效的提高。企業應加大資金使用與管理的監控體系，在公司債務、資產、投資回收和資產增值等方面的管理和監控進一步加大，積極有效的管理好貸款和擔保等事項。

2、創新科學的財務決策機制

所創新的投融資決策機制必須科學、高效，實行以財務指標為核心評估標準的制度化措施，確保決策形式的科學性，對融資成本進行整改下調，實現投融資利益的提升。企業集團要加快風險抑制有效機制的創建，完善風險辨別與預警機制，量化評估內在與實際風險，通過科學的風險技術管理方法來降低財務風險。另外，還要構建集團財務管理相符的產權與財權機制，如子公司財務管理辦法、代表產權報告機制等。

（四）從財務預警系統方面進行控制

要建立短期的企業財務預警系統，其主要作用在于考察企業的現金流動，因為對企業來說，是否能夠進一步發展，除了實際的盈利情況外，還必須考察是否有足夠的流動資金維持不同的支出。短期預警系統可通過對現金的流量的分析實現編制現金流量預算。通過現金流量分析結果可全面反映出企業動態的現金流動情況。如果企業存貨或經營性應收項目減少，說明產品庫存積壓少，貨款回籠情況較好，企業的經營能力較強；反過來看，投資者應高度警惕企業經營活動產生的現金凈流量小于凈利潤這種情況，如果應收款項及存貨上升，則企業經營能力下降。應收款項、應付款項及存貨項目中的任何一項失衡，都會導致企業危機產生，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。為能準確編制現金流量預算，企業應將各具體目標進行匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，第二，建立長期財務預警系統

從根本上講，企業發生財務風險是由于舉債等導致的，企業在建立短期財務預警系統的同時還要建立長期財務預警系統。從綜合評價企業的獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險。

從資產獲利能力分析，監測的指標有：總資產報酬率（息稅前利潤資產平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利能力；成本費用利潤率（營業利潤成本費用總額），反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業獲利能力越強。

從償債能力分析，監測的指標有：流動比率（流動資產流動負債），該指標反映企業資產的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產負債率，資產負債率一般為40～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利息越多，同時財務風險也越大。

從經濟效率分析，監測的指標有：反映資產運營指標的應收賬款周轉率與產銷平衡率。

從發展潛力分析，監測的指標有：總資產凈現率=（經營活動所產生現金凈流量+分得股利或利潤所收到現金+現金利息支出+所得稅付現）平均總資產；銷售凈現率（經營活動產生現金凈流量銷售收入凈額）；股東權益收益率（凈利潤平均股東權益）。

綜合以上各方面分析，對企業財務風險識別與控制的對策主要有從財務制度方面進行控制、從財務風險意識方面進行控制、從財務決策機制方面進行控制、從財務預警系統方面進行控制這樣幾個方面，隨著對企業財務風險識別與控制理論研究的深入，將從更多的方面對企業財務風險進行更加科學、合理的控制，以保障企業的長遠穩定發展。

參考文獻：

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第四篇：中小企業財務風險與控制

中小企業財務風險及防范

中小企業是我國經濟的新生力量，在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。由于中小企業資本實力不足、抗風險能力差等缺點，在改革發展中面臨的財務風險不斷增加，對企業經營造成極大的沖擊，并影響到國家經濟的發展。因此，深入分析中小企業財務風險形成的原因、加強財務風險防范十分必要。

中小企業是我國經濟的新生力量，在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。由于中小企業資本實力不足、抗風險能力差等缺點，在改革發展中面臨的財務風險不斷增加，對企業經營造成極大的沖擊，并影響到國家經濟的發展。因此，深入分析中小企業財務風險形成的原因、加強財務風險防范十分必要。

一、中小企業財務風險的成因

1.宏觀經濟環境的變化。

在社會主義市場經濟大背景下，幾乎所有企業都會受到國家宏觀經濟環境和社會發展政策的影響。宏觀經濟主要包括：(1)經濟發展速度。經濟發展的快慢對企業有重大影響。(2)通貨膨脹的發生會導致企業收支無序和增加簡單再生產的困難。(3)利率的波動，尤其是利率的上升，會使企業籌資更加艱難或增加利息成本。(4)政府經濟政策對中小企業支持與否、支持的力度大小，都直接影響到中小企業的生存與發展。中小企業由于財力、物力、人力的限制，不能對外部環境的不利變化進行預見或對環境變化反應滯后，不能及時采取有效防范措施，就會出現財務風險。

2.中小企業內部控制制度不健全，財務管理有效性差。

受生產資源和人才資源等方面的限制，中小企業的管理資源相對短缺，管理機智簡單并且專業性不強，沒有或無法建立內部審計部門，內部控制制度不健全。很多中小企業不設財務機構，沒有專門財務人員，財務管理職能由會計或其他部門代管。科學的控制制度和管理方法難以得到規范操作，從而增加了財務風險的發生。

3.經營決策失誤導致中小企業財務風險。

我國許多中小企業的經營決策、財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，財務決策失誤的主要原因是缺乏科學合理的可行性分析，主觀臆測嚴重，重大事項不經集體決策審批而個人單獨決策。財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。

4.過度負債經營，資金結構不合理。

一方面，中小企業普遍存在借入資金占資金比重過高的現象。由于財務杠桿作用的存在，企業過度地增加債務資本，會增加普通股利潤大幅度變動或企業破產的機會。因為債務的增加，企業要負擔更多的利息費用，當息稅前利潤下降到不足以抵減債務利息時，企業必然發生虧損。

另一方面，當中小企業內部積累的有限性和外部籌資的困難性造成財力不足時，往往采取擠占流動資金的做法，以短期資金購買固定資產等長期資產，導致非流動資產占用資金比例過大，流動資產與長期資產的資金占用不配套，長短期資金比例不協調，加劇了流動負債償還風險，引發財務危機。

5.盲目追求多元化投資。

實踐中，中小企業多數偏好多元化經營，卻忽略企業的擴張與資金實力及內部管理方面存在的矛盾，多元化經營雖然可分散風險，但由于中小企業通常總體資本規模較小，經濟資源相對缺乏，分散投資很容易導致財力分散，使原有經營項目的營運資金周轉困難，如果新的投資項目不能形成一定規模，加之缺乏必要的經營能力和管理經驗，風險意識不強，最終使企業流動資金被嚴重抽空，一旦未來盈利不足，必然形成巨大的支付壓力，誘發財務風險。

二、中小企業財務風險的防范措施

財務風險管理是指企業在充分認識其所面臨的財務風險的基礎上采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、分析、控制和處理，以最低成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性的一項理財活動。

1.認真分析掌握宏觀經濟環境及變化。

中小企業實施財務風險管理，應當以宏觀經濟環境及其變化為先導，對不斷變化的宏觀經濟環境進行認真分析研究，提高對經濟環境變化的適應能力和應變能力，并針對企業自身特點及財務狀況適時調整財務戰略，提前安排應對措施，以適應不斷變化的財務管理環境，降低因經濟環境變化給企業帶來的財務風險。要時刻關注國家宏觀政策的變化，關注國家產業政策、投資政策、金融政策、財稅政策的變化，管理層應對企業投資項目、經營項目、籌借資金、經營成本等方面可能產生的負面效應進行提早預測，以便及時采取措施。管理層要關注市場供需關系的變化，防止企業成本費用和資金需求增加使財務成本上升和資金鏈的中斷而出現經營虧損或資不抵債的財務危機。企業經營者要根據政策因素變化及時調整經營策略和投資方向，避免企業步入財務危機。

2.完善中小企業內部控制制度。

企業內部控制制度的完善與否決定了一個企業的組織效率和財務風險的總體水平。有效的內部控制制度既能保證企業管理的有序化，保證會計信息的可靠性和財務活動合法性，又能使管理者及時掌握真實財務信息。中小企業應當按照現代企業管理的要求完善治理結構，在充分考慮企業的性質、規模、生產工藝過程和管理模式的前提下，健全各項規章制度。如建立健全對企業的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制等內部控制制度。再如實施內部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約；建立回避制度；會計負責人的直系親屬不得擔任出納人員；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴禁收入不入賬；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業務的全過程；銷售收入要及時入賬。強化內部控制，增強風險防范能力。

3.建立財務危機預警系統，提高財務決策能力。

企業財務危機預警系統，作為一種成本低廉的診斷工具可預知財務風險的征兆，以提醒經營者早作準備或采取對策以減少財務損失，控制財務風險的進一步擴大。中小企業的經營者、管理者應隨時加強對財務風險指標的分析，適時調整企業營銷策略，合理處置不良資產，有效控制存貸結構，適度控制資金投放量，減少資金占用，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉速度，使其盡快轉化為貨幣資產，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業變現能力，提高資金使用率。

4.強化資金管理，保持良好的財務狀況。

資金是企業的血液，是企業賴以生存的基礎，如果沒有資金或資金短缺，企業則難以運行。中小企業最主要的資金來源是借入資金和自有資金，中小企業要保持合理的資金結構，維持適當的負債水平，做到既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿的積極效應，提高權益資金贏利能力，又要注意防止因過度舉債引起的財務風險。長短期債務分布要均勻，要與投資回收期聯系起來，保證償債能力，避免因不合理的債務融資安排引起償債高峰集中到來，或某一時段的資金閑置。在融資管理方面，應加強與各金融機構的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業經營所需的資金，同時努力降低資產負債比率，增加經營中自有資金的比重。在流動資金管理方面，一是加大應收款催收力度，縮短應收賬款的回收期，落實回款責任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用標準，避免壞賬的產生；五是建立合理的收益分配制度。

5.正確處理投資專業化和多元化的關系。

中小企業要正確處理投資專業化和多元化的關系，堅持投資的科學化與規范化。多元化投資是指企業在投資過程中，投資方向超出了一個行業或一個產品品種的范圍，向幾個行業或多個產品品種投資方向發展。一般來說，多元化投資可以把企業可能承擔的風險分散到多個行業或多種產品，增加了安全性，使企業效益得到提高。但實際上，多元化投資并不適用于每個企業特別是中小企業，多元化投資在為企業賺取利潤和分散風險的同時也帶來了風險。中小企業進行多元化投資要相當謹慎，要充分考慮自身經營和管理能力，合理配置投資資金，正確處理投資專業化和多元化的關系，既要分散化解企業投資風險，又要在多元化經營中鞏固主營業務的市場地位，突出主營業務的自身優勢。在進行新的項目投資之前，必須籌措必要的長期資金，以確保原有經營項目的營運資金周轉不受影響。

財務風險的大小直接影響企業的發展命運，不可小視，只有了解它的成因，采取相應的、穩妥的措施才能加強企業的財務管理，使企業健康長足發展。世界經濟一體化步伐正在加快，在競爭激烈的市場經濟條件下，由于各方面的原因，財務風險是不可避免的。因此，中小企業在財務管理工作中，應結合自身實際情況，揚長避短，進行適當財務風險控制，以達到改善經營管理，提高經濟效益，實現企業價值的最大化。

中小企業財務風險與控制 2009-03-27 14:08 來源： 打印 | 大 | 中 | 小

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隨著我國市場經濟和全球經濟進程的迅猛推進，國內和國際環境越來越復雜多變，外部環境變化的不確定因素急劇增加，進一步加大了中小企業財務風險發生的可能性。因此，對中小企業財務風險的防范與控制研究具有重要意義。

一、中小企業財務風險分析

企業財務風險是一種微觀經濟風險，它是企業經營風險的濃縮和集中體現，是指企業在特定的客觀情況下和特定的期間內，在企業經營運作過程中，由于各種難以或無法預料、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，使得企業資金運動（資金流）的效益性降低和連續性中斷，進而使得企業的實際經營績效與預計目標發生背離，從而對企業的生存、發展和盈利目標產生負面影響或不利結果的可能性。

從系統的觀點來看，任何企業都是一個開放的、有人的主觀行為參與的經濟系統，所以，引致企業財務風險的因素或原因可以分為兩大類，即企業系統外部客觀環境的不確定性和企業系統內部主觀管理決策的不確定性。對大量中小企業經營情況的實地調查表明，當前，在中小企業建立現代企業制度的過程中，引致企業財務風險，較大的外部因素，主要來自于國家宏觀經濟政策和產業政策的變化、產品市場和資本市場的變化以及技術環境變革的不確定等；內部因素主要源于較低的企業資金管理決策水平和企業技術創新能力。

（一）經濟政策環境引發中小企業財務風險

當前我國明顯偏向于國有企業發展的宏觀經濟政策環境，是引發中小企業財務風險的重要原因，包括所得稅稅率、利率、匯率等主要宏觀經濟政策變量的波動以及產業結構調整政策和國家環保政策的實施給中小企業帶來的困境和危機。

（二）市場環境引致中小企業財務風險

我國產品市場形態已由賣方型市場轉變為買方型市場，對于普遍以生產大路貨、低檔次產品的中小企業來說，面臨著提高產品競爭力的嚴峻挑戰。我國資本市場發展初級階段客觀存在的缺陷，也不能滿足大部分中小企業的融資需求和促進其現代企業制度的建立。

（三）技術因素引致的中小企業財務風險

中小企業普遍面臨著日新月異的高新技術環境和自身較低的技術創新能力，加大了中小企業財務風險發生的可能性。

（四）理財決策引致的中小企業財務風險

通過對中小企業理財決策過程中存在的不確定性因素分析可知，中小企業在投資決策環節（如投資目標確定、投資方向選擇、投資方案評價）、籌資決策環節（如籌資時機選擇、籌資規模確定、籌資結構優化）以及收益分配決策環節（如收益確認標準和程序的確定、股利政策和分配方案的制定）等方面存在的不確定性是引致中小企業財務風險的內部關鍵原因。

二、中小企業財務風險的防范與控制

企業財務風險防范與控制，并非意味著完全預防、減少或消滅財務風險，而是指在一定的風險條件下，通過對風險的預測、評價、決策、處理等手段，對風險可能造成的損失采取預防和補償措施，以盡可能降低潛在風險發生的可能性，或者減少風險損失的范圍和程度。

依據經濟控制論中的系統平衡偏差原理，可以將中小企業財務風險防范與控制系統運行的基本程序分為制定控制標準、判斷風險狀態和糾正系統偏差三個步驟。根據系統糾偏措施作用的不同，可以將中小企業財務風險防范與控制系統運行的基本方式分為事前控制、事中控制和事后控制三種方式。系統運行的基本程序和基本方式的綜合構成了企業財務風險防范與控制系統的運行機制。由于中小企業缺乏風險管理專業人才及追求短期效益行為的普遍存在，決定了大多數中小企業防范與控制財務風險的運行機制存在較大的缺陷，這是中小企業財務風險防范與控制能力和效果難以提高的重要原因。

基于對中小企業財務風險防范與控制目標體系的認識，可以從風險狀態轉移、風險機制改善和企業特性優化三個層次出發，提出中小企業財務風險防范與控制策略體系的構成分析框架。其中風險狀態轉移策略是策略體系中最為直接的風險防范與控制對策，它通常是根據企業在其盈利能力、運營能力、償債能力和（或）成長能力等方面的風險狀態，采取直接的防范與控制措施。風險機制改善策略是策略體系中較深層次的風險防范與控制對策，改善企業財務風險機制，應從建立結構完善的風險防范與控制制度，加強企業管理決策過程中的風險觀念等方面采取相應的措施。企業特性優化策略是策略體系中戰略性的風險防范與控制對策，優化企業特性的策略構成，應在綜合評價企業行業特性、經營特性和管理特性等方面的基礎上，針對企業特性中存在的薄弱環節或不利之處，從戰略的角度制定相應的優化措施。

第五篇：會計信用與企業財務控制

會計誠信與企業財務風險控制

摘要:“會計信用短缺”已成為嚴重危害市場經濟秩序的一個“毒瘤”，會計造假為市場經濟的健康發展埋下了禍根。本文面對社會現實，就我國會計誠信問題形成的原因，以及對企業財務控制造成風險分析，旨在呼喚會計誠信的回歸。

關鍵詞：誠信，會計工作，命脈，企業財務，風險控制，管理

一.會計信用對經濟的影響

隨著市場經濟的不斷完善，經濟全球化的日益加強，人們對財務信息的關注度越來越強，而公司企業財務信息的失真失實，不僅嚴重破壞了市場經濟的秩序，損害了社會公眾的利益，而且阻礙了和諧社會、誠信社會的構建。近幾年國內國際上財務造假案層出不窮，使人們陷入了對財務信息真實性及其重要性的思考，如何采取有效措施，不斷提高會計的公信力、培育會計誠信、規范會計職業道德行為，提高財務信息質量，在新形勢下，顯得尤為重要。長期以來，我們所依賴的政府行政會計監管和注冊會計師制度難以從根本上改變資本市場中的會計信息嚴重失真問題，解決會計信息失真問題應該從完善市場機制、提高上市公司質量、改善上市公司治理結構入手。我國新修訂的《會計法》，要求會計提供的信息必須“真實、完整”。國際會計準則委員會在其制定的《編報財務報表的框架》中，規定企業對外財務報表必須具備“可理解性、相關性、可靠性、可比性”四個基本質量特征，并把“可靠性”作為四項質量要求的核心。但是，會計的現實恰恰把它對社會的誠信承諾拋到九霄云外。

近年來，國內外一系列會計造假事件引起了社會公眾對會計誠信問題的普遍關注，如美國的安然、施樂、世界通信、默克制藥等公司先后爆出財務丑聞；國內的有深圳原野、瓊民源、紅光實業、鄭百文、猴王、黎明股份、銀廣夏等造假案也先后被曝光。會計行業遇到了前所未有的“誠信危機”。這些國外、國內的會計假案的出現充分證明了“誠信”是會計工作的“至上原則”，是會計行業參與市場經濟活動的立身之本，是會計工作的命脈。

那么到底是什么原因使會計工作失支了誠信，使會計從一門實用性的“學術”變成了令人疑惑不解的“魔術”呢？會計誠信的內涵

誠信就是誠實守諾，它包括良好的職業道德和職業榮譽、精湛的專業技術和技能、完善的品質和服務。會計誠信是指會計行為的誠實守諾，具體表現就是會計工作人員按企業客觀經營狀況和企業會計制度的要求，向報表使用者提供真實、完整、準確、及時的財務信息，并且該信息是企業經營者做出正確生產經營決策的基礎，是投資人投資決策的重要依據。

人們往往把會計誠信片面地理解為會計人員的個人行為。實際上會計誠信既包括會計人

員的個人行為，也包括企業行為，且企業行為占主導地位。會計人員的誠信往往依附于企業的誠信，因為會計人員是企業的一分子，他們為了個人生計的需要而保持現有職位，獲得既定收入，不得已而為之，他們處于會計信息生產過程中的弱勢位置。而企業則是為了局部利益，故意編造虛假財務報告，以蒙騙報表使用人而獲取超額利潤。當然由于某些會計人員業務素質低下，也造成了一些不應有的會計信息失真，這屬于會計人員的個人素質問題，解決此類問題的唯一途徑就是加強業務知識學習，提高個人素質。會計誠信問題存在的原因

2.1 利益驅動，誘發造假行為，是會計誠信問題產生的原因之一由于我國市場經濟體系尚不完善，各種制度尚未理順，無章可循、有章不循的現象仍較普遍。某些企業趁機混水摸魚，他們往往為了小團體的利益，根本不按國家統一會計制度的規定確認、計量和記錄會計事項，特別是在收入、成本等相關業務上根本沒有按照權責發生制原則、配比原則或謹慎性原則進行處理；不

按規定進行規范的攤銷、預提；推遲或者提前確認收入或支出；人為地操縱成本費用的計算標準和利潤分配方法，從而掩蓋企業經營的實際情況。對于那些準備上市或者已上市的公司來講，只要按照融資條件做出一份漂亮的報表，就可以輕而易舉地得到幾千萬甚至幾個億的資金。銀廣夏就是例證，銀廣夏1999年和2000年通過虛構7.45億元利潤創造了“中國第一藍籌股”的神話，其停牌時的流通市值比1998年末增加了至少70億元。可見，利益驅動是會計誠信問題產生的原動力。

2.2 監管不力，成本效益失衡是會計誠信問題產生的原因之一

我國目前涉及會計誠信問題的法律很多，如《會計法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關法律。但在執行中真正受到處罰的卻很少。對個人出具虛假財務報告懲處最重的是，對披露信息中“隱瞞重要事實或編造重大虛假內容的直接責任人員構成犯罪的處以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其他是“處以20萬元以下的罰金”（人大常委會《關于懲治違反公司法的犯罪的決定》）。

造假與普通商品一樣，虛假的會計信息也存在供給與需求。對于造假者而言，只要造假的收益大于成本，造假者就肯定會做出造假的選擇。迄今為止，監管部門主要依靠行政處罰手段來應對會計信息造假，對直接責任人追究刑事責任的卻很少，民事賠償更是微乎其微。

由于造假收益明顯大于成本，加之監管不力，造假之風愈演愈烈，形成了“不假反而假”的怪現象。這是會計誠信問題產生的又一原因。

2.3 企業治理結構不完善，追求虛假經營業績，是會計誠信問題產生的原因之一

由于計劃經濟體制的歷史原因，“官出數據，數據出官”的現象屢見不鮮。我國企業，尤其是國有企業或國有控股企業，都是由上級政府直接任命企業的董事長或總經理，形成了一大批“官員企業家”，雖然企業內部均形成了包括職代會、黨委、工會、董事會和監事會等法人治理結構，但在具體運作中存在不少問

題，如董事會高高凌架在上；董事長或總經理大權獨攬，監事會形同虛設，起不到監督制約作用，等等。某些企業的領導人為了完成上級下達考核指標，強令會計人員調整會計賬目，虛列收支，假賬真算或真賬假算，借以騙取榮譽，撈取政治資本。可見，企業結構的缺陷，片面追求虛假業績是會計誠信問題產生的又一 原因。

2.4 會計人員綜合素質較低，會計基礎工作薄弱，是會計誠信問題產生的原因之一

在我國現階段，部分單位的會計人員綜合素質較低，不能實事求是，恪守會計職業道德，不能堅持依法辦事，有的利用職務之便，侵吞公款中飽私囊； 有的會計人員為了追求金錢利益、個人享樂，經不起物質、權利的誘惑，在道德觀念上出現偏差、蛻化甚至淪喪；還有的會計人員對領導人偽造、篡改會計數據敢怒不敢言，對會計工作缺乏信心，認為反正不是自己的事，避之甚遠，從而使會計信息嚴重失真。另外，會計信息失真的原因還在于，會計基礎工作薄弱，財務監督失控，內部管理混亂。如有些企業對財產物資缺乏嚴格控制，從而導致很多財物有賬無物或有物無賬。可見會計人員綜合素質較低，會計基礎工作薄弱是會計誠信問題產生的又一原因。

理好國家、集體和個人的利益關系，不唯上，不唯情，做好“內當家”，堅決杜絕會計信息失真現象的發生，以重塑會計誠信。

二.財務風險控的存在和控制

一個企業財務活動的組織和治理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。財務風險貫穿于企業經營始終，且隨著經濟環境日益國際化，企業的理財環境日趨復雜化、多變化，企業面臨的財務風險與日俱增。財務風險的存在無疑會對企業生產經營產生重大影響，因此對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。

1我國許多企業的財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足,是產

生財務風險的重要原因之一

隨著企業資產規模的擴大,企業財務活動涉及的問題遍布于企業活動的全過程,包括利潤分配中的比例、負債與權益比例、存貨管理以及應收賬款管理等一系列的問題,企業的財務活動變得越來越復雜,不再是簡單的管好用好資金就可以避免財務風險的產生。許多財務管理人員風險意識淡薄,不能從根本上把握風險的本質,加大了財務風險發生的可能性。

2不斷提高財務管理人員的風險意識,理順企業內部財務關系,做到責、權、利相統一

財務風險存在于財務管理工作的各個環節,財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。企業應設置高效的財務管理機構,配備高素質的財務管理人員,規范各項規章制度,強化各項基礎工作,使財務管理人員的風險意識不斷提高。與此同時企業必須理順內部的各種財務關系。要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責,并賦予其相應的權力,真正做到權責分明,各負其責。在利益分配方面,應兼顧企業各方利益,以調動各部門參與企業財務管理的積極性,從而真正做到責、權、利相統一,使企業內部各種財務關系清晰明了。

3.企業要構建科學有效的財務管理體系

明確企業財務風險監管工作程序,分清監管職責,落實好分級負責制。建立和規范企業財務風險報表分析制度,搞好月份流動性分析、季度資產質量和企業負債率分析以及會計、審計報告制度,完善風險監測技術,建立敏感的風險預警系統。充分發揮會計師事務所、律師事務所以及資產評估事務所等社會中介機構在財務風險監管中的積極作用,減少決策失誤。企業在進行籌資決策時,要進行系統而科學的論證,做到慎之又慎,充分估計未來各種不確定因素對企業獲利水平可能產生的負面影響,重視資金成本管理和分析;企業負債規模要適度,儲備庫存要合理,決不能為片面追求利潤最大化而使企業過度負債。

4企業要構建財務風險內部會計控制機制

加強內部會計控制制度的建設,建立健全授權控制、不相容職務相互分離、會計記錄控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。并對未決訴訟、擔保業務等潛在的風險進行防范和監控。為了有效防范可能發生的財務風險,企業必須從長遠利益著眼,建立和健全企業財務風險防御機制。主要措施是包括加強企業內部審計控制。內部審計控制是一種特殊形式,它是一個企業內部經營活動和管理制度是否合規、合理與有效的獨立評價機構,在某種意義上是對其他控制的再控制。內部審計在企業應保持相對的獨立性,應獨立于其他經濟管理部門,最好受董事會或下屬的審計委員會領導;積極參加社會保險,建立健全企業風險轉移機制;實行一業為主多種經營,建立健全企業風險分散機制,及時分散和化解企業財務風險;建立健全企業壞賬準備金制度,適當提高壞賬準備金的提取比率;建立健全企業的積累分配機制,及時足額的增補企業的自有資金,壯大企業的經濟實力,提高企業抗擊財務風險的能力。

三、結束語

綜上所述誠信是會計工作的命脈和靈魂，也是會計工作的基本操守和立身之本，誠信更是每個會計工作者應具備的基本職業道德。企業在經營管理中,要樹立風險意識,建立有效的風險防范處理機制,加強企業財務風險控制,防范財務危機,建立財務風險預警指標體系,加強籌資、投資、資金回收及收益分配的風險控制,加強資產管理,實現企業效益最大化。

趙強（10051060512）會計二班