第一篇：IT項目管理審計初探

IT項目管理審計初探

來源：CIO時代網

一.IT項目的現狀

IT項目是指應用計算機軟、硬件以及通信網絡技術在管理上幫助組織節約成本、提高效率、增強競爭力以適應當今經濟環境為目的的項目，它具有高風險高回報的特點。20世紀90年代以來隨著網絡經濟的發展電子商務的普及，組織面臨的商業環境日益復雜，新技術特別是信息技術在許多組織已經成為一個獲得競爭優勢、培養核心能力，甚至繼續生存的極為重要的因素。因此，各種對IT項目的重要性日漸重視，對IT項目的投資日益增長。雖然很多組織已經意識到IT技術的重要性，但IT項目投資巨大，且IT項目長期以來成功率一直很低。于是，企業信息化的投資似乎成了無底黑洞。

在IT業的迅速發展中，其項目的出現往往以單一形式出現。對其進行管理的方法和內容非常具有項目管理的特征。項目管理的內部契約式管理形式在整合內外部人力資源，實施全過程監控，為用戶提供信任等方面，特別適合IT行業高動態、高風險的特點。在IT業中，有效的項目管理是非常重要的，它和項目開發本身具有同等重要的地位。為了提高IT項目的成功率，項目管理被廣泛應用于IT項目的開發中。隨著學習型組織的逐漸興起，企業越來越重視開發過程中知識的積累。因此，IT項目審計在IT項目管理中的地位將會越來越受到重視。

二.IT項目審計的作用

對于IT企業而言，項目審計是完成已有項目并執行好下一個項目的重要環節。項目審計可以分為項目中審計和項目后審計。項目后審計是項目完成并驗收后，根據該項目帶來的綜合收益，對項目的立項、管理、驗收等全部環節進行系統的評價過程。項目中審計的內容與項目后審計基本相同，但項目中審計關注項目的進程與績效，并檢查項目的變化情況。一般項目進行項目后審計，但由于IT 項目具有高風險性的特點，因此，此類項目宜盡早進行項目中審計。

項目審計提供了一個獨立評估項目所處的狀況以及項目管理的有效性和效率的機會。審計過程與形成的審計報告是保證持續發展和組織自我學習的工具。IT項目審計報告的主要目標是為了推進組織未來的項目管理方式，提高IT項目管理的水平，以確保項目的持續成功。以審計報告的建議和經驗建立起來的項目管理知識庫，對組織今后進行新的項目是極為有用的。項目審計和總結的經驗教訓，大大縮短了當項目團隊開始一個新項目時所要經歷的長長的學習曲線。更重要的是，研究表明，由于各項目團隊之間缺少溝通，使系統的分界面成為系統開發中難度最大的部分，審計報告經過一段時間的積累與分析，會促使組織在原本缺少溝通的各團隊間設立接收團隊，使得問題在傳到下一組之前就能被及時發現并得到糾正。IT項目審計報告作為知識積累應用于開發其他IT項目中，經過兩三年，它將產生巨大的作用，不但對新的IT項目提供了寶貴的經驗，而且對組織的有效運行和每個人的專業發展都有著強大的正面影響。

三.IT項目審計的過程及成果

項目審計是對于項目管理有效性的正式的獨立的評估。一個典型的審計，要評估所使用的項目管理系統的適當性，項目計劃和實施的有效性，以及項目指導方針、政策與程序的適當性。它的目的，是對項目管理的方法和通過使用項目資源可能達到的結果做出客觀和公正的評估。要使一項審計有效，必須擁有有效的項目審計過程，并在審計的結果上準備和提交一個最終的審計報告和項目干系人的詳情報告。

由于審計在保證IT 項目成功及經驗積累上的作用越來越明顯，IT 項目經理應該主動安排對項目進行審計，并對審計的結果保持客觀接受的態度，配合以下審計過程的完成。

1.審計小組的建立

審計小組的規模主要由組織與項目的規模和項目的重要性決定。在確定要進行項目審計后，就必須花一段時間認真地挑選審計小組成員。項目審計小組的領導者必須是有軟件開發經驗的，并且參與過項目管理審計的管理者。而審計組的成員也是曾經有過類似的IT項目開發經歷的人員。

2.制定審計時間表

審計組組建后，審計組成員開始共同制定項目的審計時間進度表。目的是保證使項目審計成為一個正常的規范的過程，有利于項目組對審計活動的配合。

首先，項目經理要向審計組提交項目資料，包括項目經理與項目的核心成員共同界定的項目范圍和項目計劃，項目的進度情況及項目組關注的問題等資料。項目經理與審計組領導合作，根據項目的范圍及項目計劃，共同明確審計的范圍和目標，并對項目成功的標準達成一致意見。

其次，根據項目組提供的資料，審計組對項目組關注的問題進行重要程度排序，確定項目優先關注的問題。

最后，根據以上的材料，制定出審計的時間進度表。進度表中明確當審計進行時，審計組與項目組成員的工作。

審計進度表在表面上與CMM評估進度表或是ISO9001審計相似，主要的區別在于，它關注的是特定IT項目本身的管理及其風險因素，而不是關注項目進行的過程。

3.信息與數據的收集與分析

項目審計是一個信息與數據收集與分析的過程。這一過程有賴于審計雙方的共同配合實現。

從項目組的角度，應當確保將充分的文件提供給審計組，確保給予審計組以適當的介紹以使審計組可以協作制定補救計劃，以及對審計組建議的全面利用。

同時，從審計組的角度，對信息的收集與分析的主要內容包括：嚴格審查項目有關文件；與項目團隊和其他項目干系人會談以獲得他們對項目事務的看法；并參與足夠多的項目活動，以判斷項目中正在進行的工作內容并發現項目的問題和機遇。

在審計過程中，重點要圍繞項目成功的標準進行信息與數據的收集和分析，對項目成功程度進行衡量。經過研究所制定的項目實施大綱（PIP），列出度量項目成功的10個關鍵因素是：項目任務；高層管理者的支持；項目進度/計劃；顧客咨詢；人事；技術任務；顧客接受度；監督和反饋；溝通；困難解決。圍繞這10個關鍵因素進行項目審計，可以在項目的執行過程中，定期地評估項目的當前狀況，以及與項目有關的重要因素的當前狀況。同時能幫助項目團隊勾勒出項目當前狀況的完整圖像。

4.形成審計報告

雖然審計報告是根據具體的項目和組織環境做出的，其情況各異。但是，對于IT項目企業而言，如果為所有的審計設定一類格式，有利于建立審計數據庫，為準備報告和閱讀報告，并且按報告行事的管理人員提供了一份共同的提綱。

在實際工作中，審計報告通常分為五個部分，即項目分類、對采集到的信息進行分析、提出的建議、經驗教訓以及附錄。有的還包括一本摘要小冊子。

四.結束語

在我國，隨著信息技術的普及，企業信息化的需求越來越高。作為IT項目的開發組織，為提高其IT項目開發的成功率，項目審計在項目管理中的作用越來越明顯，它將成為項目管理的有機組成部分。組織也逐步將建立完善的項目審計體系，對項目進行有計劃地過程審計，確保滿意的項目進度和必要的改正措施。今后的IT項目管理，將非常依賴以審計獲得的信息與建議進行項目管理流程的改進。由不同項目的審計報告為基礎形成的知識庫，將成為幫助IT企業向學習型組織轉變，并不斷實現自我提高的重要財富。

第二篇：淺議如何加強審計項目計劃管理

淺議如何加強審計項目計劃管理

淺議如何加強審計項目計劃管理

審計項目計劃管理是審計管理的一個重要環節，是審計工作的起點和龍頭。如何加強審計項目的管理，使其在審計業務管理中起到畫龍點睛的作用，是需要面對及思考的問題。近兩年來，武漢市審計局綜合處作為審計項目的管理部門，嘗試著在以下幾個方面加強對審計項目計劃的管理，取得了一些成效。

一、采取“兩上兩下”方式，確保計劃編制的科學性

每年11月初，該局向人大代表和政協委員、特約審計員、相關部門、社會公眾廣泛征求意見，圍繞黨委政府中心工作，提出下一年審計項目計劃編制工作指導意見，明確審計項目計劃的編制原則以及計劃編制要求。各業務處室參照指導意見，在調查研究的基礎上，初步編制各處室審計項目計劃提交綜合處后，局主要領導和分管領導聽取各業務處室審計項目的編制情況，提出對審計項目的具體意見，并要求各業務處室進一步修改完善，是謂“一上一下”。各業務處室進一步修改完善審計項目計劃，提交局長辦公會討論確定，是謂“兩上兩下”。

近兩年來，該局在審計項目計劃編制過程中采取“兩上兩下”方式，本著把握全局，統籌布局，合理安排的總體思路，審計項目計劃呈現出以下幾個特點：既突出財政專項資金使用績效、政府性基金預算、國有企業及國有資本運行管理情況的審計，又著力社會保障、安居工程、三農、扶貧、救災等重點民生資金的審計；既圍繞審計“全覆蓋”的要求，又密切關注社會熱點、難點、重點問題；既有審計數量上的保證，又有審計質量上的要求，做到量力而行，盡力而為；計劃強調各業務處室既有分工各自突破的重點，又有相互協作的全局一盤棋運行機制。

二、填制三張表格，實施審計項目動態管理

在審計項目實施過程中，用三張表格對審計項目實行動態管理。第一張是“審計項目立項申請書”，由各業務處室在審計項目立項時填報，主要內容有審計單位的基本情況、計劃實施時間、現場審計天數、審計人員數量、立項背景、審計目標、內容重點等，分管局長審批簽字。第二張是“審計項目延遲完成申請書”，是業務處室申請延期完成審計項目時填報，主要內容有擬完成時間、延遲原因說明等，須經分管局長及局主要領導審批簽字，杜絕了業務處室擅自延遲審計項目完成時間的行為，在控制現場審計時間、提高審計工作效率等方面起到了積極作用。第三張表格是“審計項目計劃調整書”是各業務處室在調整審計項目時填報，主要內容有調整事項和調整理由，同樣必須由分管局長和局主要領導審批簽字方才有效，這張表格規范了調整審計項目的程序，保證了項目計劃的完整性。

三、OA線上審計立項，強化審計項目起點控制

審計項目計劃確定后，由綜合處在OA辦公系統按照審計項目的行業建立分類計劃。各業務處室開始實施審計項目時先申請立項，同時將有關資料上傳OA辦公系統，在對應的計劃下添加審計項目并提交審核。各業務處室提交的審計項目經由綜合處審核通過后正式立項上線，審計項目的實施才能進入到下一個程序，各業務處室相關人員方可下載項目信息、人員信息，下發審計通知書等。這個環節是審計項目實施的起點，標志著項目實施程序性的開始。

四、規定審計現場工作量，實行審計項目進度管理

為進一步提高工作效率，控制審計成本，該局出臺了《審計項目進度管理辦法》，對審計項目實行精細化管理。《辦法》按照財政、金融、國有企業、政府投資、行政事業、專項資金、外資運用、經濟責任、績效等不同類型項目審計，確定不同的現場工作量定額，對同一類型項目審計又按資金和資產規模進行定額細分。同時明確審計工作人員數量和現場審計時間的對應關系。要求在總審計時限不變的情況下，審計組如增加審計人員，則必須減少現場工作時間；如減少審計人員，則審計組可適當延長現場審計時間，促進項目承擔處室科學組織力量，合理調配審計資源，提高審計工作效率。

五、及時跟蹤項目執行情況，著力促進審計成果轉化

審計項目實施過程中，該局綜合處通過了解OA系統審計資料上傳，以及審計通知書、查詢通知書、移送處理書、征求意見書、審計報告等審計文書出具情況，與各處室保持溝通，及時跟蹤項目進度，定時通報項目完成情況。對審計發現的問題、工作思路、方法、技術手段、成果、經驗、模式等進行總結提煉，以要情專報、簡報、信息等方式向上級審計機關和本級黨委政府報告，及時反映審計情況，分析問題，從體制機制制度層面提出審計意見，服務政府宏觀決策。同時做好計劃統計工作，準確報送統計數據，全面及時地反映審計工作情況和成果，為宏觀決策提供參考依據。

近兩年，該局嚴格落實管理措施，使項目計劃管理貫穿審計項目始終，實行對審計項目重要環節的全方位控制，在科學編制審計項目計劃、保障審計質量、提高審計效率、控制審計成本、合理配置審計資源等方面起到了較好作用。但在審計項目管理過程中，仍存在一些亟待改進和完善的問題。

一是審計項目計劃編制時間啟動稍晚，影響審計項目實施。該局于每年的11月初啟動審計項目編制工作，由于此項工作涉及到市人大、政協等相關部門以及特約審計員，社會公眾，市局各個業務處室等眾多的征集對象，與相關部門及人員溝通協調，收集相關資訊及材料需要投入大量的時間和精力，尤其是經濟責任審計項目須經組織部門確定，局長辦公會最后確定審計項目計劃的時間基本在2月份左右，再報經市長批準后正式下達。但一般在元旦過各業務處室就開始組織實施審計項目了，而此時審計項目計劃還未正式下達，故而審計項目計劃的下達與審計項目的實施存在一個月左右的時間差，在程序上還應進一步體現時效性。

二是審計項目時間節點控制不夠精確，造成審計審理扎堆。在編制審計項目計劃時僅規定了審計項目實施的起始時間，審計項目的完成時間多集中在上半年的7月份和下半年的12月份，由于對審計項目實施的控制沒有細化到審計現場時間、審計報告征求意見時間以及審計項目審理時間節點，同時由于各業務處室由于審計工作量大，同時開展多個審計項目，因此出具審計報告的時間多集中在7月份和12月份，這樣就導致項目審理集中扎堆，沒有給審理工作預留足夠的時間。筆者認為審計項目計劃在時間的要求上，應該對審計現場完成，審計報告完成，項目審理等幾個時點進行明確，細化到審計過程的每個環節，這樣才能避免項目審理扎堆，集中完成審計項目的現象。

三是審計項目考核不夠精細，削弱計劃執行的約束性。對審計項目計劃完成情況考核局限于數量，對審計項目的調整、延期完成等均未納入考核指標，對審計項目計劃的考核不夠精細，一定程度上導致調整和辦理延期的審計項目較多，如在今年調增調減審計項目達10多個，對審計項目計劃的完整性和結構性造成了一定的影響。同期辦理延期的審計項目也有10多個，影響審計項目完成的及時性。筆者建議應當將審計項目的調整及辦理項目延期等指標一并納入年終考核，倒逼年初審計項目計劃編制的科學性和規范性，強化各業務處室執行審計項目計劃的約束性，確保審計項目計劃的完成。

第三篇：審計項目

審計項目：2015預算執行及其他財政收支情況審計

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，六安市審計局組成審計組，自2016年3月8日至4月20日，對六安市招投標監督管理局2015預算執行及其他財政收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。六安市招投標監督管理局對其提供的財務會計資料及其他資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。六安市審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）機構、人員情況

市招投標監督管理局是依據《關于設立六安市招投標監督管理局問題的批復》（六編[2006]61號）于2006年12月成立的正縣級財政全額撥款事業單位。2014年6月依據《關于調整理順市招投標監管服務機構的批復》（六編[2014]30號）市招投標監督管理局與市招投標中心合署辦公，統一管理。調整后的市招投標監督管理局內設7個科室：辦公室、信息科、業務科、法規科、建設項目招投標科、國土與產權科、政府采購科。

單位核定編制28個。2015年底實有人員35名（招投標中心22人，招投標監督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預算執行情況

2015市招投標監督管理局批復預算收入合計508.28萬元，其中：財政預算內撥款收入161.55萬元，財政預算內撥補辦案補助收入166萬元，行政事業性收費收入180.73萬元；預算支出合計508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項目支出276萬元。市招投標監督管理局2015實際收入合計760.82萬元，其中：財政撥款收入479.78萬元(預算安排398.28萬元、預算指標追加110.61萬元、預算指標調減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實際支出合計770.10萬元，其中：財政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結轉結余110.89萬元，2015年年末結轉結余101.61萬元。

（三）“三公”經費支出情況

市招投標監督管理局2015“三公”經費預算為14.5萬元（公務接待費2.5萬元、公務用車運行費12萬元）。實際“三公”經費支出合計 13.26萬元，其中：公務接待費1.57萬元，較上年下降18.48%；公務用車運行費11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計評價意見

審計結果表明，2015市招投標監督管理局編制了較為完整的一般收支預算、項目收支預算和政府采購預算，提供的會計資料也較真實地反映了預算撥款情況和預算資金的使用情況，基本能執行國庫集中支付制度和政府采購制度。但審計中發現非稅收入管理不規范、違規發放津補貼、項目支出管理不規范、超范圍亂收費、會計核算不規范等問題，需要加以改正。

三、審計發現的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預算編制不規范

市招投標監督管理局2015組織收入預算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業性收費收入210萬元。實際罰沒收入80萬元，僅完成預算37%；經營性服務收費（建設工程交易服務費）280萬元。年初編制預算時，將經營性服務收費誤歸類為行政事業性收費收入，預算編制科目錯誤。

上述行為違反了《六安市本級預算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號）第六條“??非稅收入預算由各執收部門、各單位根據上年收入執行情況和預算非稅收入項目變化、政策調整等增減變化因素，認真測算,合理編制。”以及《中華人民共和國預算法》第三十二條 “各部門、各單位應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目、預算支出標準和要求，以及績效目標管理等預算編制規定，根據其依法履行職能和事業發展的需要以及存量資產情況，編制本部門、本單位預算草案。”的規定，市招投標監督管理局應完善預算編制工作，按照規定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預算，加大收入組織力度，做到應收盡收。

（二）經營性服務收費不規范

1、服務價格登記證未按規定變更。2014年6月市招投標中心由市政務服務中心劃出，與市招投標監督管理局合署辦公，其業務主管部門已發生變動，但市招投標中心未按規定辦理服務價格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費管理條例》第二十一條“行政性、事業性收費單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動收費項目和調整收費標準的，必須自批準之日起三十日內到原發證機關辦理《安徽省收費許可證》的變更或注銷手續”的規定，責令市招投標中心按規定及時辦理服務價格登記證變更事項。

2、無依據擴大建設工程交易服務收費范圍。2015年市招投標中心收取場地使用費、會場服務費收入7,600元，政府采購中標服務費285,322.98元，上述收費項目不屬于建設工程交易服務收費許可范圍，市招投標中心未提供任何收費依據。上述行為根據《安徽省收費管理條例》第二十九條“下列行為屬亂收費行為:??(四)不按《安徽省收費許可證》的規定，擅自增加收費項目或提高收費標準的 ”的規定界定為亂收費行為，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于轉發財政部〈關于治理亂收費的規定〉的通知》（中辦發[1993]18號）第五條“亂收費的非法收入除按規定退還被收單位和個人外，其余全部沒收上繳財政”的規定，責令市招投標中心停止亂收費行為，并將上述亂收費292,922.98元全額收繳市財政。

（三）預算收入管理不規范

1、滯留應上繳財政收入973,750.30元。市招投標監督管理局2015年應繳財政款4,585,880.30元，已繳財政專戶款3,612,130.00元，截至年末應繳未繳財政款973,750.30元。

上述行為違反《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第十七條“事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規定，審計期間該問題已做整改。

2、違規開設預算收入過渡性賬戶。市招投標中心建設工程交易服務費為經營性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標中心為收費方便未經批準自行開設的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條“??未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶”的規定，審計期間，該賬戶已取消，賬戶內余額174,529.87元已全部上繳國庫。

（四）項目支出管理不規范

1、未按預算批復對項目支出進行核算。2015預算批復項目支出為招投標信息維護和招投標業務成本、電子招投標交易平臺建設、辦案查案經費等項目。實際項目支出是以支出內容分類核算，如辦案項目、招投標網絡維護建設項目、水電及房租、宣傳教育項目、扶貧幫建項目、政府采購評標費等。

上述行為違反了《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第二十三條“事業單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算”的規定，市招投標監督管理局應調整項目支出輔助科目，嚴格按照預算批復項目分類進行會計核算。

2、擠占挪用項目資金

（1）項目資金用于基本支出。2015年財政撥款項目支出2,902,786.46元，其中用于基本經費支出合計85,464元，包括水電及房租費40,332元、宣傳教育費39,028元、物業管理費6,104元。

（2）項目資金相互擠占挪用。市財政下達辦案查案專項經費120,000元，市招投標監督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費用（該工程為電子招投標交易平臺建設項目配套工程）、22,600元用于招投標業務專家評審費。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；??”的規定以及第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用??”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計科目，追回有關財政資金??

（二）截留、挪用財政資金；??

（四）違反規定擴大范圍，提高開支標準”的規定，責令市招投標監督管理局調整有關會計科目，歸還原資金渠道，今后嚴格按預算規定支出用途使用專項資金，杜絕類似行為發生。

（五）違規發放津貼補貼123,533元 1、2015發放元旦、春節值班費每人半天600元，合計41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出單位、提高開支標準。”的規定。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》（第31號令）第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將違規發放的津補貼予以清退，收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

2、超標準發放2014年獨生子女費1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計劃生育條例〉執行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發〔2012〕14號）第二十五條“夫妻雙方均為國家機關、事業單位或者國有企業職工的，獨保費由雙方單位各發一半”的規定，責令市招投標監督管理局今后按標準發放獨生子女費。

3、單位替個人繳納應由個人承擔的住房公積金80,453元。根據《關于認真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個人各20%)”的規定，2015單位和個人均應繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經審計，除補交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計441,872.13元，個人扣繳住房公積金合計280,966.07元，單位替個人多承擔了住房公積金80,453元。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將替個人承擔的應由個人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財政。

(六）借用協會收取網絡會員費并在協會賬中列支費用

2008年市招投標監督管理局建設“六安市招投標監督管理服務系統”（含建設項目、國有土地招拍掛、政府采購、產權交易等四大類招投標監督服務系統和評標專家語音通知系統），由市招投標協會按不同標準收取投標單位網絡會員費，2015年7月后停止收取網絡會員費。2013年至2015年收取網絡會員費310.15萬元，市招投標監督管理局在協會賬內列支各項費用66.44萬元（主要有公務用車運行維護費4.6萬元、因公出國（境）費4萬元，業務接待費5.3萬元、培訓費4.26萬元，其他12.17萬元、職工補助10.31萬元、網絡使用費25.8萬元）。

上述行為違反了《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條“事業單位國有資產管理活動??應當堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則”和第八條“事業單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定??限期退還違法所得”、第十五條“事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行”的規定，建議市招投標監督管理局加強協會管理，規范協會收支，將市招投標協會賬戶余額繳入市財政專戶統一管理,真實準確反映市招投標監督管理局財務收支狀況。

（七）現金賬實不符，公款私存

審計組于2016年3月31日對市招投標監督管理局進行現金盤點，盤點結果：盤點日現金賬面余額21,952.89元，實際該局出納人員未經局領導批準，擅自將單位庫存現金存儲于個人銀行卡中，且與個人現金混用，盤點日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對賬單（余額6,600.91元），導致盤點日庫存現金賬實不符。

上述行為違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”的規定，責令市招投標監督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據上述規定對市招投標監督管理局處3000元罰款，并責令市招投標監督管理局對出納人員處2000元罰款一并收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

（八）會議費支出原始附件不全

2015會議費支出合計10445元，報銷附件不全，均未見會議通知等報銷要件。上述行為違反了《六安市市直機關會議培訓活動經費管理辦法》（財行〔2014〕254號）第十九條“??會議費報銷時須附會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據等憑證”的規定，責令市招投標監督管理局補充相關原始憑據，今后規范各類費用報銷手續。

（九）政府投資項目履約保證金銀行保函比例過高

審計抽查發現：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標單位中徽園林建設有限公司，中標價4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標段中標單位安徽水利開發股份有限公司，中標價629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標保證金轉入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區工程施工1標段中標單位安徽華景建設有限公司，中標價15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設工程履約保證金及低價風險差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號）第二條“中標人履約保證金和低價風險差額保證金的繳納方式，可以是現金、轉賬、網銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規定，建議市招投標監督管理局盡快完善出臺政府投資建設工程履約保證金管理辦法，切實加強履約保障金監管。

四、審計建議

（一）強化預算意識。市招投標監督管理局應認真貫徹《中華人民共和國預算法》，強化預算編制的科學性，杜絕預算管理中的隨意性，確保預算執行的嚴肅性，增強預算監督的有效性。將部門全部收支納入預算管理。加強對罰沒收入和經營性服務收費的監督管理，嚴禁截留預算收入。

（二）加強項目管理。市招投標監督管理局應規范項目支出核算，嚴格執行項目資金批準的使用計劃，不得隨意挪用、擠占；強化項目經費專款專用意識，合理安排支出，確保專項經費經濟效益和社會效益的發揮。

（三）規范會計核算。市招投標監督管理局應規范費用支出的報批手續；定期進行賬務督查，規范會計核算行為；加大財務培訓力度，提升財務管理水平；嚴格遵守中央八項規定精神，杜絕違規發放津貼補貼現象。

（四）強化職責履行。市招投標監督管理局應依法加強對招標、采購、交易活動當事人投標保證金、履約保證金繳存情況等監督管理，認真履行單位職責。

對本次審計發現的問題，請市招投標監督管理局自收到本報告之日起30日內，將整改情況書面報告市審計局。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。

第四篇：審計項目計劃書

Xxxx年審計項目計劃書

計劃項目名稱：

項目單位：

審計時間：

項目實行必要性：

領導審簽：

時間：

第五篇：審計項目管理辦法

附件2：

中國農業銀行審計項目管理辦法

（目 錄）

第一章

總則 第二章

審計立項 第三章

審計準備 第四章

審計實施 第五章

審計報告 第六章

審計處理 第七章

審計后續與跟蹤 第八章

項目質量控制 第九章

附則

第二章

審計立項

第六條 審計立項是指審計機構從提出審計項目需求到確定審計項目，并對實施審計項目作出計劃和安排的全過程。審計立項主要包括：明確審計立項依據、編制審計立項需求、履行審計立項審批等環節。

第七條 明確審計立項依據。審計機構應依據國家宏觀政策與監管要求、董事會戰略目標與全行中心工作、上級審計機構工作安排，以及被審計單位主要風險等進行審計項目立項。

第八條 編制審計立項需求。審計機構根據對審計事項的風險排序，結合可支配審計資源提出審計立項需求，并對審計項目定位、項目實施安排，以及審計目標、審計規模和審計資源等進行明確。

第九條 履行審計立項審批。審計項目的確定應履行立項審批手續，經有權審批人批準后實施。全行性審計項目由審計局立項并報董事會及其審計委員會審批；審計分局立項轄區審計項目應報審計局審批。

第三章

審計準備

第十條 審計準備是指審計機構為開展審計項目所做各項準備工作的全過程。審計準備主要包括：組建審計項目團隊、開展審前調查、制定審計方案、評審審計方案、開展審前培訓、送達審計通知書和審計問卷等環節。

第十一條 組建審計項目團隊。審計機構應按照項目管理一體化原則，確定審計項目主辦部門，并根據項目規模和難易程度，統籌配置審計資源，組建審計項目工作組和審計組，確定人員分工，明確工作職責。

（一）項目工作組。主要負責審計項目的組織推動，具體承擔

第四章

審計實施

第十七條 審計實施是指審計組按照審計方案對被審計單位實施審計的全過程。審計實施主要包括：召集進場見面、確定審計抽樣、組織審計測試、開展審計訪談、收集審計證據、編寫審計記錄、編制審計底稿、會審疑難發現、匯總審計結果、溝通審計情況等環節。

第十八條 召集進場見面。審計組應根據審計項目需要，召集進場見面會，主要與被審計單位溝通審計目的、審計范圍、審計安排和工作要求等，了解與被審計事項相關的基本情況。

第十九條 確定審計抽樣。審計組應按照審計需要，根據重要性原則和風險評估情況，合理選取審計樣本，嚴格控制樣本誤差，確保審計抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風險。

第二十條 組織審計測試。審計組應按照審計方案要求，運用適當的審計方法和工具開展審計測試，并進行審計取證。審計測試的重點集中于風險評估時確定的高風險領域、重點審計事項和關鍵控制環節等內容。

第二十一條 開展審計訪談。審計組應根據現場審計需要，對審計事項所涉及的相關人員開展訪談，發現審計線索和取得審計證據，并對潛在審計發現進行確認。審計訪談可貫穿于審計實施的全過程。

第二十二條 收集審計證據。審計人員在審計實施過程中應注重收集和分析各類審計證據，確保審計證據充分、相關、可靠，與審計目標相一致，并足以支持審計結論。

第二十三條 編寫審計記錄。審計人員應將實施審計的全過程撰寫編寫成審計工作記錄，重點記錄審計實施的步驟和方法、審計查閱的資料和數量、審計發現的事項和結果等。

-6 審計報告等環節。

第三十條 審計項目報告是審計機構在對被審計單位實施審計后，就審計結果和存在問題出具的書面文件。審計項目報告應客觀公正、清晰準確、內容完整、重點突出。

第三十一條 分析審計發現。審計項目報告應對審計發現事項進行分析、總結和提煉，重點揭示被審計單位在風險、管理、效益和發展等方面存在的問題。

第三十二條 提出審計建議。審計項目報告應在分析和確認審計發現的基礎上，有針對性地提出審計建議。審計建議應注重在公司治理、內部控制、風險管理、機制流程以及提高經營效益等方面。

第三十三條 編制審計報告。審計組在對所有審計事項實施必要的審計程序后，應在匯總審計結果、分析審計發現和提出審計建議的基礎上，編制審計項目報告。

第三十四條 征求被審計單位意見。審計項目報告應征求被審計單位意見，被審計單位應在規定時間內書面反饋意見，未及時反饋意見視同同意審計報告。

審計組在對被審計單位意見及證據進行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應將被審計單位的意見、證據及撰寫的審計項目報告一并報送審計機構。

第三十五條 審議審計報告。審計機構應充分考慮被審計單位意見和相關證據，按照規定程序對審計組的審計項目報告進行審議，提出審計機構的審計項目報告。審議的重點為：審計目標的實現程度、審計發現的重要性和準確性、審計建議的價值性和可行性，以及審計報告的規范性等。

第三十六條 匯總審計報告。對由多個審計組實施的審計項目，項目工作組應對各審計組的審計項目報告進行分析匯總，形成審計

-8 第四十四條 實施審計移送。審計機構對被審計單位或個人違反有關制度規定應給予處理處罰的違規違紀事項，應及時編制審計移送書，移交相關部門處理。

第四十五條 進行審計通報。審計機構可根據工作需要，將審計項目實施情況、審計結果及整改情況在一定范圍內進行通報。審計通報應遵守相關保密規定。

第四十六條 受理審計復議。被審計單位和個人對審計意見書存在異議的，可在收到審計意見書后15個工作日內向審計機構申請復議。審計機構應在收到復議申請30個工作日內組成專家組進行復議并回復結果。審計復議期間，原審計意見書照常執行。

第七章

審計后續與跟蹤

第四十七條 審計后續與跟蹤是指審計項目在履行完審計報告和審計處理等程序后，對審計發現問題進行后續整改跟蹤以及項目質量評估的全過程。審計后續與跟蹤主要包括：開展項目質量評估、跟蹤審計結果、實施后續審計和建立審計檔案等環節。

第四十八條 開展項目質量評估。審計項目完工后，審計機構應對審計項目進行質量評估，評價審計項目實施質量、審計流程控制效率和審計人員履職情況，總結研究審計技術、方法和程序，并及時采取措施加以改進。

第四十九條 跟蹤審計整改。審計項目結束后，審計機構應按審計意見規定時限及時督促被審計單位落實整改，持續跟蹤審計發現問題的改進，關注審計發現事項的完善。被審計單位應在規定時間內向審計機構報告整改情況。

第五十條 實施后續審計。審計機構應在規定的時間內對審計項目的整改情況進行后續審計，督促被審計單位及時落實審計意見。

-10 及時地提供與審計事項有關的資料，并積極配合審計工作。

第五十六條 審計組進駐被審計單位后，可根據審計事項、審計內容及審計實際情況，公布審計組的舉報電話和舉報郵箱。審計組應認真核查與審計事項有關的舉報信息。

第五十七條 審計項目團隊在審計項目實施過程中，應充分運用計算機審計查證系統和審計管理系統，推進信息科技手段在審計項目質量控制中的應用。

第五十八條 審計項目在實施過程中應建立內部復核制度。審計組組長和主審應對審計項目實施的各個環節進行復核，項目工作組應對審計事實、審計依據和審計結論等進行復核。

第五十九條 重大審計項目在實施過程中，項目工作組可根據需要設置專職或兼職的項目質量控制崗，在授權范圍內開展審計項目實施過程的質量控制。

第六十條 項目工作組對審計組在審計實施過程中遇到重大疑難審計發現，以及重要或敏感的審計評價等，應及時進行直接督導，并采取適當的措施，減少審計人員的專業判斷風險。

第六十一條 審計機構在組建審計項目團隊、安排審計人員執行審計任務時，應嚴格執行審計回避制度，確保審計人員的獨立、客觀和公正。

第六十二條 審計項目在實施過程中，審計項目團隊可根據特殊審計事項的需要，報經審計機構批準后，聘請相關審計骨干或其他專業人員，組成審計項目專家支持組，負責重要審計事項的業務咨詢，提供相關知識經驗和專業技術支持等。

第六十三條 建立審計責任追究制度。項目工作組、審計組，以及審計組組長、主審和審計人員在執行審計項目過程中，違反國家審計法律法規、本行有關規章制度和本辦法規定的，應按照相關