第一篇：如何實施優秀審計項目

如何實施優秀審計項目

什么是優秀審計項目？通俗的說，優秀審計項目，即質量高、審計成果顯著，能在上級審計機關優秀審計項目評比中獲獎的審計項目。優秀審計項目是審計項目中的“精品”，能夠起到引導、示范和激勵作用，能夠增強審計質量意識、審計風險意識、審計成果意識，提高審計成效，擴大審計影響。那么如何創建優秀審計項目呢？概括起來是四句話：一是精心選項，樹立優秀審計項目理念。二是優化組合，搭建復合型審計組。三是把握三個重點，全面實施項目。四是結果公告，促進整改，提升成效。

一、精心選項，樹立優秀審計項目理念。一是做好信息收集，精心立項。審計項目立項質量好壞直接影響著項目實施優劣，因此，要出精品審計項目，首先要精心選項，審計人員不僅要做有心人，平時做好日常各種信息收集，建立動態項目庫，對審計項目進行立項評估，科學論證，并且在情況允許的前提下，對立項的審計項目進行試審；二是樹立優秀審計項目理念。審計人中員應超前謀劃好審計項目實施思路，在項目實施前，不僅做到審計思路清晰，內容重點突出，對被審計單位可能產生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報也基本有數；而且清楚項目審計方法，如審計項目是否可以開展數據式審計和信息系統審計，是否可以合理借用外部人力資源等。

二、優化組合，搭建復合型審計實施小組。優秀審計項目，不僅項目實施有深度，而且要有廣度，這些離不開人的實施，因此，搭建復合型審計實施小組，審計組中既有對某行業審計經驗豐富的審計老手，也有善于發現疑點線索，追蹤深入的審計能手，還有熟練掌握計算機運用方面的審計高手；針對特定審計對象，還聘請某些行業的專家加入，以彌補審計人員某些專業知識的不足，為審計項目的順利實施提供足夠的專業知識保障。通過人員優化組合形成合力。審計組各成員充分開動腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達到審計成效最大化。在審前分析會、方案定稿會等充分交流；審中相互溝通，互通有無，思想共鳴；審后及時擬定信息、專報等。如查核問題的能 手提出分析思路和模型，由計算機應用的高手開展數據式審計和信息系統審計；分析研究高手綜合各類問題，提出信息及專報思路，供審計組撰寫有深度的信息及專報。

三、圍繞三個階段，精耕細作實施審計項目。任何一個審計項目，根據審計流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優秀審計項目實施，更是應圍繞三個階段，審前細致周密搞好審前調查，編制審計實施方案；審中構建數據分析模型實施計算機審計和績效審計；審后擴大成果，放大審計效應。

（一）審前階段

1．細致周密搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導性，才更能突出審計重點，提高審計效益。在項目實施前，認真對待審前調查工作，摸清被審計對象的總體情況，初步把握被審計單位（項目）存在的主要問題，為提高審計效率打好基礎。

2．緊密結合編制審計實施方案。實施方案是指導審計作業的重要措施，它在整個審計工作中起著龍頭作用，科學合理的審計方案，能有效地指導審計人員，有步驟、有秩序地實施審計，提高審計質量和效率，防范審計風險。因此，在編制方案過程中要細心研究、反復推敲，或召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善，使方案充分肯有實施性。優秀的審計實施方案一是審計目標明確；二是審計內容和重點是否準確、明晰，審什么？審哪些？重點在哪；三是審計方法步驟具有針對性、易操作；四是審計人員分工合理。

（二）審中階段

實施階段是整個審計工作的關鍵性階段，因此精心組織實施是做成精品審計項目的關鍵。

1.解讀文件，建立審計分析模型。數據式審計離不開審計分模型，審計組確定項目數據式審計及信息系統審計時，必須充分解讀被審計項目（或單位）的各項政策法規，建立各種數據模型。如在養老保險 審計項目，可以根據內外部數據源，建立參保人員身份合規性等四種基金參保審計模型、養老金發放計算是否正確等五種養老金發放審計模型、個人賬戶劃轉是否正確等六種基金日常管理審計模型。

2.對照審計實施方案，按照審計事項實施。審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審查工作，做到應審盡審，不得遺漏。對實施過程中發現與實際情況不符的，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。

3.參照優秀項目標準。省、市優秀審計項目都有一定的標準，它是衡量項目質量好壞的一把標尺。這把標尺除了在規范化方面作出標準規定外，還在審計揭露問題及審計成效方面作出標準規定。只要對照這把標尺逐條認真地去做，就能夠做成精品審計項目。

4.內查外調，做深做透審計項目。

(1)內查。就是對與審計事項有關的各種會計資料及業務資料、會議記錄等進行審查，對實物資產進行監盤清點，從中發現并揭露出存在的問題。如在公積金審計中，審計人員除了關注公資金歸集、提取及貸款情況，還應關注保值增值情況，有無違規存放或私設小金庫等。

(2)外調。就是對審計中發現的一些疑點問題，向有關單位和個人進行調查了解，取得審計證據的過程，包括查詢、函證等方法,對嚴重違紀違規問題或涉及個人重大問題的線索時，一查到底。同樣以公積金審計為例，我們可以延伸公積繳存單位繳存基數是否與實際工資相符，有無超實際工資繳公積金等情況，或者將公積金繳存數與地稅個人所得稅納稅表相關聯，分析繳存單位是否通過公積金偷漏個人所得稅情況；延伸公積金存款銀行，分析公積金中心有無私設小金庫等。

5.精益求精抓好審計質量。全面加強審計管理，規范執法行為，把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中的質量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服方案與實施“兩張皮”現象的發生；二是嚴把審計報告質量關。從事實、法律、文字、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告；三是強化審計復核審理。實行主審、審計組長、業務科長、復核人員、分管局長分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，確保審計質量。

(三)審后階段

1.立足審計報告。確保審計報告的質量高、層次高。一是審計揭露問題要充分，事實要清楚，數據要確鑿，定性處理處罰合法、適當；二是審計評價意見真實、恰當；三是建議可行，具有針對性和可操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機制上提出解決問題和預防問題的辦法。

2.加強綜合分析，固化審計方法。數據式審計項目實施后，審計組通過整理審計思路，固化計算機審計方法，不僅為其他審計人員提供一個學習思路，同時也儲備了方法和模型，便于審計署優秀審計方法評選。如公積金審計中和社保審計中，準備了等十條審計方法。3．積極撰寫審計信息和專報。從審計視角提出審計專報共領導參考，如在物業維修基金審計后，提出了等審計專報，得到了市主要領導的批示；審計信息撰寫，從不同角度，審計方法、審計整改、審計成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強了文字處理能力。

四、推進審計公告，促進整改提升成效。審計報告的提交，項目實施并未完成，優秀的審計項目不光是審，還要幫和促，提高被審計單位內部管理，規范內部控制制度。

一是審后促進整改。審計發現的問題整改了，才體現審計的成效，發揮了審計的免疫功能，如在醫保基金審計中，審計發現了定點醫療機構串換藥品等問題，提出了加強醫保基金管理等建議，促進了市政府及市勞動和保障局出臺了《轉發市民政局等部門關于慈溪市優撫對象醫療保障實施細則的通知》、《慈溪市城鎮職工基本醫療保險定點醫療機構管理暫行辦法》等8項制度三項處罰性文件，對違規定點藥店、醫療機構分別做出責令整頓、收繳罰金、終止服務協議等處罰措施。此外，對寧波美心大藥房有限公司等18家藥店作出了終止醫保定點藥店資格的處理決定，規范了管理。在機關養老保險中，促使出臺《社保基金收支操作規范》、《機關養老業務操作規范》、《信息系統管理制度》等多項制度，完善信息化平臺。

二是審后幫促互進。通過日常聯系，為被審計單位出謀劃策，如醫保審計后，建議建立信息化稽查平臺，成立醫保義務監督員隊伍；為機關社保辦完善信息平臺提供技術支持。

第二篇：如何打造優秀審計項目

如何打造優秀審計項目

一、程序合法，做到“四個必須”

一是必須按規定向被審計（調查）單位送達審計通知書。審計通知書應在審計實施三日（即三個工作日）前送達被審計單位，特殊情況應經本級人民政府批準。審計通知書送達不足三日的或以時間緊為由又未經本級人民政府批準而少于三個工作日就進點實施審計的，都是不合法的。二是必須按規定程序和條件查詢被審計單位在金融機構的賬戶、被審計單位以個人名義在金融機構的存款，封存被審計單位資料或者資產。審計中如遇需要查詢被審計單位在金融機構的賬戶或需封存被審計單位資料（資產）的，應經審計機關負責人批準。對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。需查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款的，應經審計機關主要負責人批準。審計人員不得擅自到金融機構去查詢被審計單位的銀行賬戶和存款、不得擅自封存被審計單位的會計資料和資產，審計機關也不得自行凍結被審計單位的銀行存款。三是必須以審計機關名義征求被審計（調查）單位、被審計人員、擬處罰的有關責任人員的意見。審計組對審計事項實施審計后，在出具正式報告前，應該以審計機關名義征求被審計單位、被審計人員、擬處罰的有關責任人的意見。被審計單位、被審計人員、擬處罰的有關責任人有不同意見且書面提出的，應進一步核實或做必要修改。審計組不得自行將審計報告送被審計單位征求意見，或者不征求被審計人員、擬處罰的有關責任人的意見，甚至對被審計單位、被審計人員、擬處罰的有關責任人的書面意見置之不理。如認為被審計單位、被審計人員、擬處罰人員的書面意見理由不充分而不予采納的一定要出具書面說明。四是必須對符合法定聽證條件的處罰，依法履行聽證程序。在對被審計單位做出處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款，或對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人做出處以二千元以上罰款決定之前，審計機關都應按照《審計機關審計聽證的規定》向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內有權要求舉行審計聽證會。審計機關不得在不告知當事人有舉行審計聽證會的權利之前，直接進行處罰。

二、實施方案操作性強，按規定執行和調整

要編制出操作性強的審計實施方案，審計人員必須深入調查了解被審計（調查）單位及其相關情況，學習相關政策法規和制度，討論評估可能存在的問題，合理確定人員分工，科學安排審計實施步驟、方法等。審計實施方案的編制、調整、審定應按規定審批，內容應當完整，且具有較強的可操作性。審計實施方案是指導審計人員進行審計的，審計人員應當自覺遵守，應當按照實施方案所確定的審計范圍、內容、重點、方法和步驟進行審計，審計方案確定的每一審計事項都必須完成，未完成的應作出說明，不能讓審計實施方案成為擺設和應付審理的材料。

三、證據記錄要完整，真實準確最重要

獲取審計證據，應按規定的方法操作，做到取證規范。所獲取的審計證據，應具有適當性、充分性，證據鏈完整，能支持得出的審計結論。原始的直接證據應當有當事人簽名蓋章，復印件應注明“復印屬實”或“此件與原件一致”，并由當事人簽名、單位蓋章和注明日期。對于比較復雜的審計事項和審計證據較多的事項，可以編制取證單，由被審計單位負責人簽署意見、單位蓋章。同時，應按規定全面編制調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄，調查了解記錄和審計工作底稿內容必須完整。審計工作底稿應完整地記錄實施審計的過程、得出的審計結論，一事一稿。必要時可編制匯總審計工作底稿。審計工作底稿必須經審計組組長或其授權人員進行審核。調查了解記錄和審計工作底稿記錄必須真實，與相關審計證據相符且得出的結論正確。

四、審計文書符合規定，審計成果豐碩

審計結果文書質量的高低直接影響著審計的質量。因此，審計結果文書要做到：語言通俗易懂、用詞準確、合乎語法規范，問題事實清楚、數據準確，適用法律法規或者標準適當，審計定性或者責任界定準確，審計處理處罰、審計評價意見恰當，審計建議具有針對性和操作性，文書格式符合規定要求，歸類編排明顯合理，審計查出的重要問題都能如實反映，未在審計結果文書中反映的應做出說明。除此之外，要成為優秀審計項目，還必須多出審計成果。審計成果主要體現在：審計查出的違紀違規金額、損失浪費金額和其他問題（如核減投資）金額占審計資金量的比例較大；審計查出的案例能被采用寫入審計結果報告、審計工作報告或審計綜合報告；依據審計查出的問題能作出實質性處理處罰決定；審計過程中，關注被審計單位嚴重違紀違法問題線索，盡可能查出能夠移交司法機關、紀檢監察機關或者任免機關處理的違法違紀案件線索并移交，且得到地方黨委、政府領導批示進一步查處；注意審計發現揭露被審計單位存在的體制機制制度方面的重要問題，并及時撰寫審計專題報告或送閱件向本級黨委、人大、政府書面反映，以引起重視，采納建議。審計報告或專項審計調查報告中向被審計（調查）單位提出的審計建議要具有針對性和可操作性，便于采納整改。

五、跟蹤審計整改，審計檔案整理規范

審計不能報告、決定一發了之，重要的是審計建議和審計決定事項能夠得到整改落實。要提高對審計查出的違規問題、損失浪費問題或者核減投資額的整改率。要關注移交案件線索的處理結果，注意收集移交案件線索的結果類文書；收集本級黨委、人大、政府是否有根據審計建議制定、修改或者廢止有關規定或者政策措施的文件材料；收集本級主管部門、下級黨委、人大或者政府是否有根據審計建議制定、修改或者廢止有關規定或者政策措施的文件材料；收集被審計（調查）單位是否有根據審計建議制定、修改、廢止有關規定或者出臺加強管理的措施的文件材料。審計項目的審計結果要向社會公告。另外，規范、整潔、排列合規的審計檔案也是優秀審計項目重要組成部分。審計檔案應做到卷皮、檔案目錄書寫規范，材料歸集排列正確、歸集材料書寫規范，備考表填寫齊全等。（作者單位：商洛市審計局）

第三篇：創建優秀審計項目實施方案

創建優秀審計項目實施方案

為進一步加強審計質量管控，促進我局審計工作水平上臺階，經局務會議研究決定，2021年在全局開展優秀審計項目創建活動。特制定本方案。

一、創建優秀審計項目的意義

優秀審計項目是指審計項目質量高、審計成果顯著，在優秀審計項目評比中獲獎的審計項目。一個優秀的審計項目，反映出當年審計工作的成果和水平，能促進和帶動一個單位審計方法技術的進步和審計質量的提升，起到引領和示范作用。創建優秀審計項目，不僅是審計人員價值的體現，也是審計組智慧的結晶，更是審計機關審計水準的反映。通過優秀審計項目的創建，提高全局審計質量和水平，培育“市優”和“省優”審計項目。

二、優秀審計項目的實施

（一）做好審計調查

各審計組要認真對待審計調查了解工作，堅持審計調查了解工作不作樣子不走過場。一方面要摸清被審計對象的總體情況，另一方面要在審計調查了解的基礎上把握被審計單位存在的風險和重要問題的可能性，為提高審計效率打好基礎。細致周密的審計調查，在今后制定實施方案和審計項目實施中，才能將審計調查中初步發現的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融會到審計實施方案中，制定出切實可行、重點突出的實施方案；要將審計調查情況

與實施方案的編制緊密結合，突出審計重點。既要將了解到的被審計單位（項目）與審計目標和審計事項有關的基本情況著重介紹，又要形成審計需要重點關注的幾個方面。

（二）制訂審計實施方案

各審計組要根據審計調查了解的結果，由審計組長認真編制審計實施方案，在編制過程中要細心研究、反復推敲。然后召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善，使實施方案既有整體情況，又有重點內容，做到有的放矢，有可操作性。

編制審計實施方案時，一是目標明確。要知道這個審計項目，到底是要解決什么問題、達到什么效果。只有目標明確，審計工作才能有方向，才能有效果。二是審計內容和重點要準確、明晰。一個審計項目，一定要明確審什么？怎么審？審計的重點在哪？三是方法步驟要有針對性、要便于操作。審計方法步驟就是解決怎么審的問題，采取不同的審計方法步驟可能導致不同的審計結果。因此，審計方法步驟一定要有針對性，不同的審計內容要有不同的方法和步驟，對癥下藥方能有效。四是審計人員要分工明確。各審計組要根據審計重點，綜合考慮審計組成員的能力、特長、專業知識、性格特點等，合理科學地分配工作任務，做到人盡其才，才為所用。

（三）抓好審計實施

1.對照審計實施方案，做到審計事項全面完整。審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審計工作，做到應審盡審，審深審透。對實施過程中發現新情況新問題，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。

2.對照目標任務，嚴格審計執法程序。審計工作必須嚴格遵守審計流程，在履行職權過程中要嚴格依照法定的權限、職責、程序、方式和方法開展工作，在法律規定的范圍內實施審計監督堅持“法無授權不可為”。

3.對照優秀項目標準，做到各項要求不能降。嚴格按照審計署、省審計廳、酒泉市審計局關于優秀審計項目標準，逐條認真地實施，確保把資金量大、問題多且嚴重的項目做成精品項目。通過對與審計事項有關的各種會計資料及業務資料、會議記錄等進行的審查，關注一些異常變化情況，透過經濟活動的內在規律，透過數據間的勾稽關系，透過數字的異常變化，去發現那些不易發現的問題，發現一些深層次的問題。對審計過程中發現的嚴重違紀違規問題或涉及個人重大問題的線索時，向有關單位和個人進行調查了解，移送相關部門進行處理。

（四）抓好審計質量

要全面加強審計管理，規范執法行為，把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中嚴把質量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服實施方案與審計實施“兩張皮”現象的發生。二是著力提高審計報告質量。從違規事實、法律依據、文字描述、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告。三是強化審計復核審理。嚴格執行審計組成員、主審、審計組長、復核人員、審理人員、分管領導、主要負責人分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格審計流程，嚴格復核審理程序，確保審計質量。

（五）提高審計成效

1.立足審計報告，充分發揮審計報告自身作用。各審計組在撰寫審計報告時，要客觀公正地反映被審計單位的基本情況，實事求是地進行審計評價，審計發現的問題及處理處罰意見要做到事實清楚、數據確鑿、定性準確，提出的審計建議要通俗易懂、切實可行，讓被審計單位或審計報告使用者能夠看得懂、好理解，易于采取可行措施對審計發現的問題進行整改落實，讓審計成果即審計報告更“接地氣”。

2.加強綜合分析，提升審計成果質量。針對審計查出問題要進一步加大分析力度，提升審計成果質量。一要勤于分析研究。要注重增強研究和分析問題的意識，要擺脫過去習慣于審計找數據、報告堆數據的簡單工作方式，善于用“心”分析問題和研究問題。二要把握分析問題重點。分析問題要注重“圍繞中心，服務大局”，將社會關注的焦點問題、領導關心的重點問題、人民群眾普遍反映的熱點問題、審計中遇到的難點問題，作為分析研究的重點。通過對審計過程中發現的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進行歸類、梳理、分析，做到定性、定量相結合，橫向、縱向相結合，多角度、全方位進行綜合分析、提煉，形成具有較高價值的審計成果。三要提高審計建議的可操作性。要針對被審計單位存在的問題和被審計單位實際情況，提出具有可操作性的審計意見和建議。堅持把查處問題與完善制度結合起來，立足于完善體制、健全監管、規范秩序、提高效益，發揮審計監督為宏觀決策服務的職能。四要落實審計專報制度，各審計組要在審計項目結束后，總結項目實施情況，撰寫審計專報，為領導決策提供真實可靠的依據。

3.加大宣傳力度，在擴大審計影響上下功夫。審計信息是擴大審計社會影響力的重要途徑，為發揮優秀審計項目的引領和示范作用，加大宣傳力度，要多角度撰寫高質量的審計專報和審計信息（要情）。要撰寫問題類審計專報，將優秀審計項目發現的典型性問題、揭示出體制機制制度深層次問題，及時以專報的形式向黨委、政府主要領導報送，以便引起重視，使他們更加支持審計工作；要撰寫思路、經驗類審計信息，從審計項目準備到結束，將打造成為優秀審計項目的思路以信息的形式進行宣傳，同時將成功的經驗、好的做法進行歸納總結、宣傳推廣。

三、創建工作要求

（一）加強組織領導。

為做好優秀審計項目創建工作，保證創建活動順利開展，成立創建工作領導小組，由局長任組長，分管領導任副組長，各室負責人為成員，負責對創建活動的組織安排和優秀審計項目的評審。此項工作由法規審理室具體負責創建活動開展，收集、整理上報優秀審計項目。

（二）提高思想認識。

各室、各審計組和全體審計人員要在思想上引起高度重視，自覺參與到優秀審計項目的創建工作中來，明確省、市級優秀審計項目的標準和評選辦法，加深理解開展優秀審計項目評選的重要意義，全體審計人員都要把每個審計項目當成精品來打造，以創建活動提升審計能力和水平，為打造優秀審計項目提供根本保障，推動優秀審計項目評選工作的深入開展。

（三）嚴格標準要求。

優秀審計項目創建依托優秀審計項目評審進行。每年開展一次，各室每年9月底前上報一個審計項目參與評審。項目評審依據《省審計廳審計項目質量百分制管理標準》《全省審計機關優秀審計項目考核評比辦法（試行）》（征求意見稿）、《省審計廳關于印發優秀審計項目評分標準（試行）的通知》（征求意見稿），以參評項目規范化評分標準十一大項內容及審計成果評分標準五大項內容為基礎，由創建領導小組成員按照標準分別審核打分，綜合確定分值的方式開展評選。評選結果納入年終考核，獲得優秀審計項目的推薦上報酒泉市審計局參加全市優秀審計項目評審。

第四篇：審計項目

審計項目：2015預算執行及其他財政收支情況審計

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，六安市審計局組成審計組，自2016年3月8日至4月20日，對六安市招投標監督管理局2015預算執行及其他財政收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。六安市招投標監督管理局對其提供的財務會計資料及其他資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。六安市審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）機構、人員情況

市招投標監督管理局是依據《關于設立六安市招投標監督管理局問題的批復》（六編[2006]61號）于2006年12月成立的正縣級財政全額撥款事業單位。2014年6月依據《關于調整理順市招投標監管服務機構的批復》（六編[2014]30號）市招投標監督管理局與市招投標中心合署辦公，統一管理。調整后的市招投標監督管理局內設7個科室：辦公室、信息科、業務科、法規科、建設項目招投標科、國土與產權科、政府采購科。

單位核定編制28個。2015年底實有人員35名（招投標中心22人，招投標監督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預算執行情況

2015市招投標監督管理局批復預算收入合計508.28萬元，其中：財政預算內撥款收入161.55萬元，財政預算內撥補辦案補助收入166萬元，行政事業性收費收入180.73萬元；預算支出合計508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項目支出276萬元。市招投標監督管理局2015實際收入合計760.82萬元，其中：財政撥款收入479.78萬元(預算安排398.28萬元、預算指標追加110.61萬元、預算指標調減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實際支出合計770.10萬元，其中：財政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結轉結余110.89萬元，2015年年末結轉結余101.61萬元。

（三）“三公”經費支出情況

市招投標監督管理局2015“三公”經費預算為14.5萬元（公務接待費2.5萬元、公務用車運行費12萬元）。實際“三公”經費支出合計 13.26萬元，其中：公務接待費1.57萬元，較上年下降18.48%；公務用車運行費11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計評價意見

審計結果表明，2015市招投標監督管理局編制了較為完整的一般收支預算、項目收支預算和政府采購預算，提供的會計資料也較真實地反映了預算撥款情況和預算資金的使用情況，基本能執行國庫集中支付制度和政府采購制度。但審計中發現非稅收入管理不規范、違規發放津補貼、項目支出管理不規范、超范圍亂收費、會計核算不規范等問題，需要加以改正。

三、審計發現的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預算編制不規范

市招投標監督管理局2015組織收入預算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業性收費收入210萬元。實際罰沒收入80萬元，僅完成預算37%；經營性服務收費（建設工程交易服務費）280萬元。年初編制預算時，將經營性服務收費誤歸類為行政事業性收費收入，預算編制科目錯誤。

上述行為違反了《六安市本級預算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號）第六條“??非稅收入預算由各執收部門、各單位根據上年收入執行情況和預算非稅收入項目變化、政策調整等增減變化因素，認真測算,合理編制。”以及《中華人民共和國預算法》第三十二條 “各部門、各單位應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目、預算支出標準和要求，以及績效目標管理等預算編制規定，根據其依法履行職能和事業發展的需要以及存量資產情況，編制本部門、本單位預算草案。”的規定，市招投標監督管理局應完善預算編制工作，按照規定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預算，加大收入組織力度，做到應收盡收。

（二）經營性服務收費不規范

1、服務價格登記證未按規定變更。2014年6月市招投標中心由市政務服務中心劃出，與市招投標監督管理局合署辦公，其業務主管部門已發生變動，但市招投標中心未按規定辦理服務價格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費管理條例》第二十一條“行政性、事業性收費單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動收費項目和調整收費標準的，必須自批準之日起三十日內到原發證機關辦理《安徽省收費許可證》的變更或注銷手續”的規定，責令市招投標中心按規定及時辦理服務價格登記證變更事項。

2、無依據擴大建設工程交易服務收費范圍。2015年市招投標中心收取場地使用費、會場服務費收入7,600元，政府采購中標服務費285,322.98元，上述收費項目不屬于建設工程交易服務收費許可范圍，市招投標中心未提供任何收費依據。上述行為根據《安徽省收費管理條例》第二十九條“下列行為屬亂收費行為:??(四)不按《安徽省收費許可證》的規定，擅自增加收費項目或提高收費標準的 ”的規定界定為亂收費行為，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于轉發財政部〈關于治理亂收費的規定〉的通知》（中辦發[1993]18號）第五條“亂收費的非法收入除按規定退還被收單位和個人外，其余全部沒收上繳財政”的規定，責令市招投標中心停止亂收費行為，并將上述亂收費292,922.98元全額收繳市財政。

（三）預算收入管理不規范

1、滯留應上繳財政收入973,750.30元。市招投標監督管理局2015年應繳財政款4,585,880.30元，已繳財政專戶款3,612,130.00元，截至年末應繳未繳財政款973,750.30元。

上述行為違反《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第十七條“事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規定，審計期間該問題已做整改。

2、違規開設預算收入過渡性賬戶。市招投標中心建設工程交易服務費為經營性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標中心為收費方便未經批準自行開設的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條“??未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶”的規定，審計期間，該賬戶已取消，賬戶內余額174,529.87元已全部上繳國庫。

（四）項目支出管理不規范

1、未按預算批復對項目支出進行核算。2015預算批復項目支出為招投標信息維護和招投標業務成本、電子招投標交易平臺建設、辦案查案經費等項目。實際項目支出是以支出內容分類核算，如辦案項目、招投標網絡維護建設項目、水電及房租、宣傳教育項目、扶貧幫建項目、政府采購評標費等。

上述行為違反了《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第二十三條“事業單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算”的規定，市招投標監督管理局應調整項目支出輔助科目，嚴格按照預算批復項目分類進行會計核算。

2、擠占挪用項目資金

（1）項目資金用于基本支出。2015年財政撥款項目支出2,902,786.46元，其中用于基本經費支出合計85,464元，包括水電及房租費40,332元、宣傳教育費39,028元、物業管理費6,104元。

（2）項目資金相互擠占挪用。市財政下達辦案查案專項經費120,000元，市招投標監督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費用（該工程為電子招投標交易平臺建設項目配套工程）、22,600元用于招投標業務專家評審費。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；??”的規定以及第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用??”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計科目，追回有關財政資金??

（二）截留、挪用財政資金；??

（四）違反規定擴大范圍，提高開支標準”的規定，責令市招投標監督管理局調整有關會計科目，歸還原資金渠道，今后嚴格按預算規定支出用途使用專項資金，杜絕類似行為發生。

（五）違規發放津貼補貼123,533元 1、2015發放元旦、春節值班費每人半天600元，合計41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出單位、提高開支標準。”的規定。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》（第31號令）第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將違規發放的津補貼予以清退，收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

2、超標準發放2014年獨生子女費1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計劃生育條例〉執行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發〔2012〕14號）第二十五條“夫妻雙方均為國家機關、事業單位或者國有企業職工的，獨保費由雙方單位各發一半”的規定，責令市招投標監督管理局今后按標準發放獨生子女費。

3、單位替個人繳納應由個人承擔的住房公積金80,453元。根據《關于認真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個人各20%)”的規定，2015單位和個人均應繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經審計，除補交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計441,872.13元，個人扣繳住房公積金合計280,966.07元，單位替個人多承擔了住房公積金80,453元。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將替個人承擔的應由個人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財政。

(六）借用協會收取網絡會員費并在協會賬中列支費用

2008年市招投標監督管理局建設“六安市招投標監督管理服務系統”（含建設項目、國有土地招拍掛、政府采購、產權交易等四大類招投標監督服務系統和評標專家語音通知系統），由市招投標協會按不同標準收取投標單位網絡會員費，2015年7月后停止收取網絡會員費。2013年至2015年收取網絡會員費310.15萬元，市招投標監督管理局在協會賬內列支各項費用66.44萬元（主要有公務用車運行維護費4.6萬元、因公出國（境）費4萬元，業務接待費5.3萬元、培訓費4.26萬元，其他12.17萬元、職工補助10.31萬元、網絡使用費25.8萬元）。

上述行為違反了《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條“事業單位國有資產管理活動??應當堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則”和第八條“事業單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定??限期退還違法所得”、第十五條“事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行”的規定，建議市招投標監督管理局加強協會管理，規范協會收支，將市招投標協會賬戶余額繳入市財政專戶統一管理,真實準確反映市招投標監督管理局財務收支狀況。

（七）現金賬實不符，公款私存

審計組于2016年3月31日對市招投標監督管理局進行現金盤點，盤點結果：盤點日現金賬面余額21,952.89元，實際該局出納人員未經局領導批準，擅自將單位庫存現金存儲于個人銀行卡中，且與個人現金混用，盤點日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對賬單（余額6,600.91元），導致盤點日庫存現金賬實不符。

上述行為違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”的規定，責令市招投標監督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據上述規定對市招投標監督管理局處3000元罰款，并責令市招投標監督管理局對出納人員處2000元罰款一并收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

（八）會議費支出原始附件不全

2015會議費支出合計10445元，報銷附件不全，均未見會議通知等報銷要件。上述行為違反了《六安市市直機關會議培訓活動經費管理辦法》（財行〔2014〕254號）第十九條“??會議費報銷時須附會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據等憑證”的規定，責令市招投標監督管理局補充相關原始憑據，今后規范各類費用報銷手續。

（九）政府投資項目履約保證金銀行保函比例過高

審計抽查發現：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標單位中徽園林建設有限公司，中標價4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標段中標單位安徽水利開發股份有限公司，中標價629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標保證金轉入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區工程施工1標段中標單位安徽華景建設有限公司，中標價15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設工程履約保證金及低價風險差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號）第二條“中標人履約保證金和低價風險差額保證金的繳納方式，可以是現金、轉賬、網銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規定，建議市招投標監督管理局盡快完善出臺政府投資建設工程履約保證金管理辦法，切實加強履約保障金監管。

四、審計建議

（一）強化預算意識。市招投標監督管理局應認真貫徹《中華人民共和國預算法》，強化預算編制的科學性，杜絕預算管理中的隨意性，確保預算執行的嚴肅性，增強預算監督的有效性。將部門全部收支納入預算管理。加強對罰沒收入和經營性服務收費的監督管理，嚴禁截留預算收入。

（二）加強項目管理。市招投標監督管理局應規范項目支出核算，嚴格執行項目資金批準的使用計劃，不得隨意挪用、擠占；強化項目經費專款專用意識，合理安排支出，確保專項經費經濟效益和社會效益的發揮。

（三）規范會計核算。市招投標監督管理局應規范費用支出的報批手續；定期進行賬務督查，規范會計核算行為；加大財務培訓力度，提升財務管理水平；嚴格遵守中央八項規定精神，杜絕違規發放津貼補貼現象。

（四）強化職責履行。市招投標監督管理局應依法加強對招標、采購、交易活動當事人投標保證金、履約保證金繳存情況等監督管理，認真履行單位職責。

對本次審計發現的問題，請市招投標監督管理局自收到本報告之日起30日內，將整改情況書面報告市審計局。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。

第五篇：xx分公司優秀審計項目匯報材料

XX分公司優秀審計項目競賽活動

實施報告

為進一步規范審計行為，提高審計項目質量，充分發揮優秀審計項目的示范帶動作用，根據XX審【2017】107號文件有關組織開展2017年優秀審計項目競賽活動的通知精神，XX分公司統一思想，高度重視，積極組織相關部門認真落實文件精神，積極打造“程序合法、行為規范、定型準確、處理恰當、評價客觀、意見恰當、建議可行、結果可靠”的審計“精品”，現將優秀審計項目競賽活動實施匯報如下：

一、領導高度重視，加強思想指導

為確保競賽活動取得實效，公司領導班子親自安排指導嚴格把關，并提出明確的審計目標，要求以此次優秀審計項目競賽活動為契機，要嚴謹細致、客觀公正地做好參評工作，認真負責、責任明確地做好評審資料，做好項目調查掌握情況，做到統籌安排，科學謀劃力爭抓出審計項目精品，“以審代訓”促進審計成果轉化，提高內部審計人員專業化素質、規范內部審計業務操作和培養鍛煉內審隊伍。

二、開展分析研究會，提高認識

XX分公司按照活動競賽通知要求，積極組織分析研究會，會上XX傳達了高司審【2017】107號文件有關組織開展2017

年優秀審計項目競賽活動的通知精神，專題研究分析了審計項目工作實施情況和存在的問題及困難，準確把握競賽活動工作重點，明確分管領導和審計組長的主管責任，明確審計組成員的參與責任，大家要心往一處想，勁往一處使，抓好審計項目進度情況的督促檢查和計劃實施，將工作壓力轉化為工作動力，為項目參評打下了堅實的基礎。

三、聯系工作實際，精選學習內容

組織機關各科室和基層單位的內審聯絡員進行集中培訓學習，學習《河南省交通運輸內部審計工作規程（暫行）》、《八項規定出臺后嚴格禁止的財務行為80條》，下發《中國內部審計準則》、省公司《內部審計管理辦法》、《專項工程竣工決算管理辦法》至XX分公司內部審計群，由內審聯絡員自行下載學習。

四、編制切實可行審計實施方案

審計實施方案在整個審計項目質量控制體系中起著“龍頭”作用，科學合理的審計實施方案能夠有效地控制審計工作進度，保證審計工作質量。XX分公司在充分做好審前調查的基礎上，根據調查了解掌握的情況，制定好操作性強的審計方案，編制出重點突出、科學合理的審計實施方案，明確審計目標，細化審計內容，充分聽取領導和審計組成員的意見和建議，在分析公司2016年養護業務經費預算執行情況中可能存在的問題上確定審計重點。

五、加強審計力量，聘請專業機構人員

為了更好的實施XX分公司2016年養護業務經費預算執行情況審計，堅持“內外并重，以內為主”的原則，公司根據需要聘請社會中介機構加強審計力量，提供技術支持。同時對人員進行分組，將審計任務分配到相應的審計小組中，明確審計分工，對人員的安排實現優勢互補，充分發揮審計合力，做到有序開展、有的放矢，有效縮短現場審計時間，較好地提高審計的效率和質量。

審計實施階段是整個審計工作的最重要階段，XX分公司要求內審小組認真反復學習審計方案，做到項目統籌管理，科學組織實施，應審盡審，不留死角。為保證審計證據材料的真實、完整和有效，做好時間節點控制，以倒排時間表的形式對審計事項逐一進行人員分工和時間控制，內審小組于2017年8月14日-8月18日對公司2016年養護業務經費預算執行情況進行審計，通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計項目有關的文件、資料等進行審計，進而取得審計證據，編制審計底稿和作出審計評價。

七、認真撰寫審計報告，防范風險

審計報告是對審計工作成果的集中體現，審計工作質量的高低最終反應在審計報告中。因此，內審小組在編制審計報告前，對有關問題進行充分討論，使問題更加清晰，定性更加準確，最

后將根據復核后撰寫的審計報告下發相關科室進行征求意見，根據相關科室反饋意見撰寫最終審計報告。通過本次審計報告對問題的披露和處理，可以促進完善制度，防范風險，充分發揮審計免疫系統功能。

八、強化審計整改落實

XX分公司2016年養護預算執行情況審計所提供的會計資料和其他相關資料，真實地反映了XX分公司預算執行情況，較好地遵守了有關財經法規和制度。但同時通過審計發現，還存在著一些薄弱環節和需要糾正的問題。針對審計報告提出的問題，相關科室高度重視，認真對待，在整改期限內采取相應措施，進行糾正和改進，使審計查出的問題不再發生，讓審計整改工作不流于形式，對問題的整改做到長效約束。

總之，這次審計項目在公司領導的重視和全體同志們的積極配合下，順利完成。通過這次審計項目，提高了各科室對預算管理重要性的認識，加強了財務核算的管理，真正起到審計監督作用和提高業務水平的作用。