第一篇：國稅基本業(yè)務流程指引

國稅基本業(yè)務流程指引

一、開業(yè)稅務登記

（一）企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、?營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

（二）納稅人需提供的相關資料

1．營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件； 2．組織機構代碼證書副本原件及其復印件；

3．法定代表人（負責人）/業(yè)主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

4．注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件，房產(chǎn)證明（產(chǎn)權證、租賃D議）原件及其復印件；

5．稅務機關要求提供的其他證件資料。

（三）流程圖

二、扣繳稅務登記

（一）扣繳稅務登記是指依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人，發(fā)生扣繳義務時向稅務機關申報辦理稅務登記的一種管理制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人，扣繳義務人包括代扣代繳義務人和代收代繳義務人。

（二）納稅人需提供的相關資料 1．《扣繳義務人登記表》；

2．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的原件及復印件；

3．有關合同、章程、協(xié)議書和其它與扣繳稅款有關的證件、資料； 4．組織機構統(tǒng)一代碼證書及復印件；

5．法定代表人（負責人）或業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護照或其它證明身份的合法證件及復印件；

6．稅務機關要求提供的其他資料。

（三）流程圖

三、停業(yè)申請

（一）實行定期定額征收方式繳納稅款的個體工商戶，需要停業(yè)或者工商行政管理機關要求其停業(yè)的，可以向稅務機關申請辦理暫停營業(yè)和辦理涉稅事項。

（二）納稅人需提供的相關資料 1．《停業(yè)登記表》 ；

2．納稅人若有上級主管部門的，提交上級主管部門批準停業(yè)的文件；

3．工商行政管理部門及其它相關部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門及其它相關部門的停業(yè)文件；

4．主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證件（正、副本）5．《發(fā)票領購簿》和未使用完的發(fā)票等； 6．主管稅務機關需要的其它資料、證件。

（三）流程圖 四、一般納稅人資格認定

（一）凡符合增值稅一般納稅人認定標準的，均應向其所在地主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。增值稅一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

（二）納稅人需提供的相關資料

1．納稅人提交的增值稅一般納稅人認定申請報告； 2．《增值稅一般納稅人申請認定表》； 3．營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證（副本）原件； 4．有關合同、章程、協(xié)議書復印件； 5．銀行賬號證明；

6．?營場地資料，如房產(chǎn)證或租賃合同協(xié)議；

7．分支機構申請認定的，應同時提供總機構一般納稅人資格認定通知書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算的分支機構的證明材料；

8．從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人還應提供有關部門出具的證明材料；

9.出口企業(yè)應提供由商務部或其授權的地方外貿(mào)主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，以及購銷合同或書面意向及供貨企業(yè)證明；

10.稅務機關要求提供的其他有關資料。

（三）流程圖

五、個體工商戶定期定額資格的申請與變更

（一）個體工商戶定期定額核定是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)，按照規(guī)定的程 序，對賬簿憑證不齊全、無法實行查帳征收的個體工商戶，核定其在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅?營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅收管理制度。

（二）納稅人需提供的相關資料

1．《___年（季度）納稅營業(yè)額申報核定表》（適用于個體工商戶）；

2．稅務機關要求的與經(jīng)營有關的資料（包括費用支出、雇工、?營設備等情況）； 3．已審批的《建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿申請審批表》； 4．稅務機關要求提供的其他有關資料。

（三）流程圖

六、發(fā)票領購資格的申請

（一）申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供?辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

（二）納稅人需提供的相關資料

1．申請人首次領購發(fā)票需提交以下材料：

（1）《稅務行政許可申請表》；

（2）《領取發(fā)票領購簿申請書》；

（3）財務專用章或發(fā)票專用章印模；

（4）《領購發(fā)票申請表》；

（5）經(jīng)辦人身份證明及復印件；

（6）《稅務登記證》副本。

2．申請人首次領購增值稅專用發(fā)票，除提供上述（1）至（6）項材料外，還需提交以下材料：

（1）一般納稅人資格證明文件原件及復印件；

（2）申請防偽稅控增值稅專用發(fā)票最高開票限額的《稅務行政許可決定書》；

（3）已購置防偽稅控開票系統(tǒng)設備的證明材料。

（三）流程圖

七、代開發(fā)票申請

（一）代開增值稅專用發(fā)票

1．增值稅小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物,購貨方要求銷貨方開具增值稅專用發(fā)票時,稅務機關為銷貨方代開增值稅專用發(fā)票。

2．納稅人需提供的相關資料：

（1）《稅務登記證》（副本）

（2）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；

（3）受理納稅人提交的身份證明、經(jīng)營業(yè)務證明；

（4）主管稅務機關要求報送的其他資料、證件。

（二）代開普通發(fā)票

1．稅務機關根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票。

2．納稅人需提供的相關資料

（1）《稅務登記證》（副本）；

（2）《代開普通發(fā)票申請審批表》；

（3）受理納稅人提交的身份證明、經(jīng)營業(yè)務證明等。

（三）流程圖

八、納稅申報方式的核定與取消

（一）納稅人申報方式包括：直接申報（上門申報）、數(shù)據(jù)電文申報（電子申報）、郵寄申報、簡易申報和其他方式。

（二）納稅人需提供的相關資料

1．核定郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報方式：《郵寄（電子）等申報方式申請審批表》及稅務機關要求提供的其他資料；

2．取消郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報方式：《取消郵寄（電子）申報申請審批表》及稅務機關要求提供的其他資料；

3．核定（取消）簡易申報、簡并征期的：核定（取消）簡易申報、簡并征期的申請審批表及稅務機關要求提供的其他資料。

（三）流程圖

九、延期申報申請

（一）延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或者扣繳稅款報告，?稅務機關核準，可以延長申報期限，在延長的申報期限內(nèi)納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報或者扣繳稅款報告。

（二）納稅人需提供的相關資料 1．《延期申報申請核準表》；

2．《代扣代繳/代收代繳稅款報告表》（扣繳義務人適用）； 3．稅務機關要求提供的其他資料。

（三）流程圖

十、延期繳納稅款申請

（一）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，?省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

1．因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)?營活動受到較大影響的； 2．當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

（二）納稅人需提供的相關資料 1．《延期繳納稅款申請審批表》； 2．申請延期繳納稅款報告；

3．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算； 4．災情報告、公安機關出具的事故證明、政策調整依據(jù)、貨款拖欠情況說明等資料；

5．稅務機關要求提供的其他資料、證明等。

（三）流程圖

第二篇：律師從事IPO業(yè)務流程指引

A股IPO項目業(yè)務流程指引

為了提升律師經(jīng)辦A股IPO項目的業(yè)務水平，提高工作效率，保證法律服務質量和防范業(yè)務風險，特制定本業(yè)務流程指引，供參照執(zhí)行。

本指引以有限公司整體變更為股份有限公司，再申請IPO的項目類型為例而編制，律師介入項目的時間是在公司改制之前。此為當前實務中最常見的情況。如果項目類型有差異，或者律師在較晚的時間才介入項目，經(jīng)辦律師應參照本指引的相應要求對業(yè)務流程進行合理安排。

一、前期對項目概況及重大問題的調查與了解

項目承接前，在與發(fā)行人的接洽過程中，律師應對項目概況進行了解，特別應就項目存在的重大問題與發(fā)行人、其他中介機構作較充分的溝通，進而對項目的可行性、風險因素和是否承辦該項目作出判斷。項目承接后，經(jīng)辦律師在進場初期，首先應盡快完成對項目概況及可能存在的重大問題的調查與了解。

此階段需要調查、了解的主要事項包括：

1.發(fā)行人的歷史沿革概況、注冊資本形成過程，是否存在重大法律瑕疵；發(fā)行人及其子公司、關聯(lián)公司的股權架構概況；

2.發(fā)行人從事的主營業(yè)務，發(fā)行人的收入、利潤情況及市場地位；發(fā)行人所屬行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策及其他重要的行業(yè)監(jiān)管政策；發(fā)行人的業(yè)務模式及其形成過程、行業(yè)慣例，業(yè)務模式的合法性、可持續(xù)性及重大風險；業(yè)務體系的獨立性和完整性，和重要客戶、經(jīng)銷商、供應商的關系；發(fā)行人涉及的業(yè)務資質、許可的取得情況；

3.發(fā)行人主要股東、實際控制人的基本情況，實際控制人個人是否曾受到刑事處罰或發(fā)生過嚴重損害社會公共利益的情形；實際控制人及核心技 術人員與原任職單位是否存在重大商業(yè)秘密糾紛及潛在風險；實際控制人及主要管理人員的變化情況；

4.發(fā)行人與關聯(lián)人之間的業(yè)務關系和主要關聯(lián)交易情況（包括資金往來）；同業(yè)競爭情況；

5.發(fā)行人擁有或使用的主要資產(chǎn)的權屬狀況，特別是主要生產(chǎn)經(jīng)營使用的土地、房產(chǎn)；特許經(jīng)營權的取得情況；對于特別依賴于專利保護的公司，應關注專利權屬情況、取得過程，和相關方的約定和安排；

6.發(fā)行人過往涉及的重大處罰情況；是否存在尚未了結的或者較可能發(fā)生的重大訴訟、仲裁、政府調查案件，或者媒體曝光事件；

7.發(fā)行人已采取的環(huán)保措施是否合規(guī)，是否曾受到處罰。發(fā)行人屬于重污染行業(yè)或業(yè)務環(huán)節(jié)涉及重污染的，應予特別關注；

8.發(fā)行人是否曾發(fā)生重大產(chǎn)品質量、安全生產(chǎn)事故，是否曾受到處罰； 9.發(fā)行人的稅務安排、稅收優(yōu)惠與國家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定是否存在明顯差異，是否曾受到處罰，是否曾發(fā)生大額補稅情形或存在潛在風險；

10.發(fā)行人自身及關聯(lián)公司是否涉及股權代持情況，是否涉及重大股權糾紛風險；

11.特殊業(yè)務模式的發(fā)行人可能存在的重大債權債務情況（如預收款）；對外擔保情況；

12.是否涉及國有股權、國有資產(chǎn)收購兼并未履行相應程序的情形；是否存在實際控制人、主要股東利用其控制的國有單位對發(fā)行人進行利益輸送，或發(fā)行人侵占上述國有單位的資源、商業(yè)機會的情形或重大嫌疑。

此階段的調查方式以聽取發(fā)行人相關人員的介紹和說明為主，并可發(fā)出初步的調查清單，有針對性地要求發(fā)行人提供相應書面文件進行審查。同時，應與保薦人、會計師保持密切溝通。

此階段工作結束后，經(jīng)辦律師應就調查結果制作《備忘錄》，提交主管合伙人及團隊其他成員審閱和討論。必要時，主管合伙人可將項目存在的重大、疑難 法律問題提交事務所內(nèi)核委員會討論。

經(jīng)過初步調查，如果發(fā)行人不存在重大法律問題，或者雖有重大法律問題但可以采取有效措施進行規(guī)范和糾正，經(jīng)辦律師可以繼續(xù)開展下一階段工作。

二、開展進一步的盡調工作

經(jīng)過進場初期對項目概況和重大問題的了解，經(jīng)辦律師應根據(jù)發(fā)行人的具體情況和行業(yè)特點，并針對前期了解的重大問題，編制《核查驗證計劃》，向發(fā)行人發(fā)出較詳細的調查清單，開展進一步盡調工作。盡調范圍要基本覆蓋除發(fā)行申報階段才能確定的事項外的其他所有事項，重點為發(fā)行人存在的重大問題及與發(fā)行人重組、改制密切相關的事項。

與發(fā)行人重組、改制密切相關的事項主要包括：

1.發(fā)行人的股權架構、控制關系是否清晰合理，是否存在股權代持需要清理；

2.發(fā)行人是否存在應在改制前規(guī)范糾正的法律瑕疵（如歷史出資問題、紅籌架構、關聯(lián)方資金占用等）；

3.發(fā)行人與其關聯(lián)公司的關聯(lián)交易和同業(yè)競爭情況，是否需要進行股權、業(yè)務和資產(chǎn)的重組以減少關聯(lián)交易和避免同業(yè)競爭； 4.發(fā)行人是否存在賬外資產(chǎn)需要在改制前并入；

5.可能影響改制后股本充實性的情形：發(fā)行人的凈資產(chǎn)中是否存在不應屬于股東權益的內(nèi)容，發(fā)行人未來是否存在因補稅而致使凈資產(chǎn)大幅減少的風險；

6.發(fā)行人的現(xiàn)有股東和擬新入股股東的身份是否存在瑕疵（如為公務員），是否會對項目形成潛在風險。

此階段的盡調工作應開始注重調查深度，特別是對于前述重點事項，應徹底查清事實。對于發(fā)行人目前已經(jīng)發(fā)生或存在，并且在發(fā)行申報時需要披露的行為 或事實（如歷史沿革，報告期內(nèi)的關聯(lián)交易，董事、監(jiān)事和高管變化等），也應進行詳細的核查驗證；但對于不存在法律瑕疵，至發(fā)行申報時可能會發(fā)生較大變化并且需要按照最新情況披露的事項（如發(fā)行人的業(yè)務合同，商標、專利等資產(chǎn)），此階段僅需要掌握其基本情況。

此階段的調查方式以書面審查及與發(fā)行人、保薦人、會計師進行溝通為主，但必要時，應采取對相關方進行訪談、實地查驗、詢證等方式作為補充。律師應根據(jù)中國證監(jiān)會有關規(guī)定和事務所規(guī)則的要求開始著手工作底稿的編制。調查工作結束后，經(jīng)辦律師應對《核查驗證計劃》的落實情況進行評估和總結，確定下一階段的盡調工作安排。

經(jīng)辦律師同時應完成《盡職調查報告》的起草，并提交主管合伙人及團隊其他成員審閱和討論。《盡職調查報告》應包含項目各方面的基本情況、初步結論、存在的法律問題及處理意見等內(nèi)容。報告是未來律師起草法律意見書和律師工作報告的基礎，對于以后可直接引用的內(nèi)容格式上應盡量保持一致。

三、與各方討論確定重組方案和法律瑕疵規(guī)范方案，并協(xié)助實施方案

基于律師及其他中介機構的盡職調查，各中介機構與發(fā)行人共同討論并確定發(fā)行人的股權架構、業(yè)務及資產(chǎn)的重組方案，以及其他法律瑕疵的規(guī)范方案。

經(jīng)辦律師根據(jù)方案實施的需要，起草有關法律文件，協(xié)助發(fā)行人辦理相關法律手續(xù)。律師應積極參與方案的實施過程，就操作步驟和注意事項等給予發(fā)行人明確指導，以保障方案得以順利實施。部分法律瑕疵對發(fā)行人改制不構成實質性影響的，可不要求必須在改制前完成規(guī)范工作。

經(jīng)辦律師應根據(jù)方案實施情況，相應更新《盡職調查報告》，并取得有關文件資料作為工作底稿。

四、開展發(fā)行人改制階段的工作

此階段律師的主要工作內(nèi)容應包括：

1.以書面形式就改制工作的基本程序向發(fā)行人作出介紹，與發(fā)行人、其他中介機構討論確定具體的時間安排（包括改制基準日、文件簽署日期等）； 2.與發(fā)行人、其他中介機構討論確定發(fā)行人改制后的股本設置，董事、監(jiān)事和高管的人員安排，高管的范圍等重要事項；

3.起草改制有關的法律文件（如發(fā)起人協(xié)議、股東會決議、章程等），并與發(fā)行人、其他中介機構討論定稿；

4.起草發(fā)行人改制后法人治理有關的制度文件（具體范圍按照慣例及保薦人的要求確定），并與發(fā)行人、其他中介機構討論定稿； 5.協(xié)助和指導發(fā)行人辦理報批手續(xù)（如需要）和工商登記手續(xù)； 6.起草創(chuàng)立大會文件，就創(chuàng)立大會的會議程序安排對發(fā)行人進行指導； 7.審核擬新選聘的董事、監(jiān)事、高管的簡歷和任職資格。

對擬選聘的董事、監(jiān)事、高管的核查，應注意該人士是否存在《公司法》等規(guī)定的禁止任職的情形，還要注意是否存在其他不恰當情形（如為公務員、重要客戶的控制人）。經(jīng)辦律師應與上述人士進行面談并取得其作出的聲明，向其工作單位人事部門進行查詢或函證。

經(jīng)辦律師應根據(jù)發(fā)行人改制情況，相應更新《盡職調查報告》，并取得有關文件資料作為工作底稿。

五、就發(fā)行人進行私募開展相關工作

在發(fā)行人的私募工作中，如果發(fā)行人亦委托IPO經(jīng)辦律師就此提供專項法律服務，經(jīng)辦律師應按照私募項目的操作標準開展相關法律顧問工作，該業(yè)務不屬于本指引關注范圍。如果發(fā)行人沒有委托IPO經(jīng)辦律師提供專項法律服務，在此情況下，經(jīng)辦律師應根據(jù)IPO的審核要求，主要對以下事項進行查驗并向 發(fā)行人提出意見或建議：

1.投資人及其背后的個人股東身份是否存在法律瑕疵，是否存在利益輸送或有重大嫌疑，是否存在股權代持；

2.投資文件是否存在違反法律法規(guī)的內(nèi)容，是否會導致發(fā)行人的股權結構出現(xiàn)不確定性，是否會對實際控制人與發(fā)行人之間控制關系的穩(wěn)定性、發(fā)行人重大事項決策的形成機制產(chǎn)生不利影響；

3.如私募投資以股權轉讓方式操作，轉讓方是否已履行繳稅義務。

發(fā)行人的私募工作在改制前、改制后均可以操作，但律師應予關注的事項沒有實質性差異。

經(jīng)辦律師應根據(jù)發(fā)行人私募開展情況，相應更新《盡職調查報告》，并取得有關文件資料作為工作底稿。

六、就發(fā)行人實施股權激勵開展相關工作

對于發(fā)行人打算在發(fā)行上市前實施股權激勵計劃的，經(jīng)辦律師應與發(fā)行人（或實際控制人）進行充分的溝通和討論，提示需要注意的事項，協(xié)助確定方案及起草相關的文件。經(jīng)辦律師應根據(jù)IPO的審核要求，重點關注以下事項：

1.激勵對象是否為發(fā)行人員工，是否存在利益輸送或有重大嫌疑，是否存在股權代持；

2.激勵方案及相關文件是否存在違反法律法規(guī)的內(nèi)容，激勵對象持有的股權是否存在較大不確定性；

3.激勵方案實施中相關方是否需承擔納稅義務。

發(fā)行人實施股權激勵在改制前、改制后均可以操作，但律師應予關注的事項沒有實質性差異。

經(jīng)辦律師應根據(jù)發(fā)行人股權激勵計劃實施情況，相應更新《盡職調查報告》，并取得有關文件資料作為工作底稿。

七、協(xié)助發(fā)行人在改制后規(guī)范運行及完善相關手續(xù)

發(fā)行人改制完成后，經(jīng)辦律師應配合保薦人對發(fā)行人相關人員進行證券和公司法律輔導，協(xié)助發(fā)行人起草、制定有關的法人治理制度，并且要具體指導和督促發(fā)行人相關機構和人員依照公司章程和法人治理制度開展運作和履行職責（包括指導發(fā)行人制作三會文件、開展會議組織安排工作）。另外，經(jīng)辦律師應提示發(fā)行人盡快完善有關法律手續(xù)，為下一步申報工作做好準備。

此階段應提示發(fā)行人注意及完善的事項主要包括（盡可能以書面形式提交給發(fā)行人）：

1.辦理各項資格證書、產(chǎn)權證書、認證文件的更名手續(xù)；

2.辦理即將到期證書的展期手續(xù)，按時繳納年費；辦理即將到期租約的展期手續(xù)，提前做好安排；

3.加強經(jīng)營管理，防止出現(xiàn)污染、安全、消防、產(chǎn)品質量等事故和重大行政處罰、訴訟、仲裁案件；注意處理好勞資關系和消費者關系，防止出現(xiàn)群體性事件；注意處理好與媒體的關系，避免出現(xiàn)媒體曝光事件； 4.在進行重大決策或關聯(lián)交易時，應履行相應的法律程序，并及時與中介機構進行溝通；

5.在申報基準日之前，對大額資金往來、委托理財、對外擔保、證券及衍生品投資等不規(guī)范或風險事項進行清理；

6.對公司網(wǎng)站和其他對外宣傳材料進行清理，避免出現(xiàn)不符合實際情況的內(nèi)容；

7.辦理國有股權管理界定和國有股減持的批復手續(xù)（如涉及國有股）。

經(jīng)辦律師應根據(jù)上述情況，相應更新《盡職調查報告》，并取得有關文件資料作為工作底稿。

八、開展最后申報階段的工作

最后申報階段的工作內(nèi)容主要包括：

1.完成全部盡職調查工作，取得所有與律師首次申報文件相關的底稿資料并整理歸檔；

2.起草法律意見書、律師工作報告等以律師名義出具的文件； 3.起草發(fā)行上市決議、章程草案等文件，協(xié)助發(fā)行人準備申報文件； 4.審閱和討論招股說明書及會計師報告；

5.協(xié)助發(fā)行人處理各方面涉及的法律問題和完善法律手續(xù)，起草有關法律文件。

最后申報階段的工作量大，特別是一些較復雜的項目，千頭萬緒，而且時間很緊，因此經(jīng)辦律師需要合理進行各項工作安排，將工作任務分解，通過項目組成員間的分工與協(xié)作，并按照輕重緩急次序，有計劃、分步驟地完成。

律師工作報告應盡早著手起草。經(jīng)辦律師可在部分章節(jié)完成后，及時提交主管合伙人及團隊其他成員審閱和討論。對于律師與其他各方有分歧或疑問的事項，律師應及時將完成的報告內(nèi)容提交其他各方審閱和討論。另外，律師在起草工作報告過程中，應注意查閱12號編報規(guī)則的具體要求，不能只根據(jù)過往項目的模版。

律師在審閱招股說明書時，應注意核對招股說明書引用法律意見書和律師工作報告的內(nèi)容及披露的事務所信息。

此階段的盡職調查工作應采取一切必要及合理的方式進行，而且要取得符合要求的文件資料作為工作底稿。涉及到需要向政府機關、外部單位或個人進行調查的，應提前安排；對于在申報前仍有可能出現(xiàn)變化的重要事項（如發(fā)行人的業(yè)務合同，商標、專利等資產(chǎn)），應特別在接近申報日期的時點進行復核或與有關方進行最后核對和確認。另外，在申報前，還要取得發(fā)行人關于其已提供的文件 資料、已披露的各項信息真實性的整體確認。如在調查中出現(xiàn)無法查驗清楚的事項，經(jīng)辦律師應及時提交主管合伙人評判。

結語

本流程指引僅是依據(jù)IPO項目的一般情況而編制，而且亦未能涵蓋IPO項目中的很多具體細節(jié)內(nèi)容。在具體項目中，經(jīng)辦律師應在參考本指引的基礎上，根據(jù)實際情況對工作流程進行合理安排。

在項目操作過程中，律師應養(yǎng)成良好的工作習慣，及時做好工作記錄，保留好各種工作過程文件。項目首次申報后，律師應盡快整理完成工作底稿，主管合伙人應及時對工作底稿進行查驗和作出指導。

二○一一年四月十一日

第三篇：擔保公司業(yè)務流程(業(yè)務指引)

《擔保公司業(yè)務流程》

第一章總則

第一條為保證擔保業(yè)務的規(guī)范化、制度化和程序化，防范和控制擔保風險，特制定本業(yè)務指引。第二條擔保業(yè)務應遵守國家的法律、法規(guī)，遵循自愿、公平、誠實信用和合理分擔風險的原則。第二章?lián)I(yè)務程序 第三條擔保業(yè)務程序如下：

（一）企業(yè)申請

（二）擔保受理

（三）項目初審

（四）項目復審

（五）總經(jīng)理辦公會審議通過。單個企業(yè)或相互關聯(lián)企業(yè)擔保項目金額超過公司實收資本10%（含10%），單筆業(yè)務擔保期限超過一年的須經(jīng)公司董事會審議通過。

（六）出具擔保意向書

（七）簽訂擔保合同

（八）抵押登記

（九）簽訂正式保證合同

（十）擔保收費

（十一）發(fā)放貸款

（十二）保后管理

（十三）代償和追償

（十四）擔保終結 擔保業(yè)務程序細化列示：

一、企業(yè)申請： 《委托擔保申請書》

二、擔保受理：

1、《擔保項目受理登記表》

2、《業(yè)務受理通知書》（代評審費收取通知書）

三、項目初審：

1、《擔保項目處理表》

2、《調查報告》

四、項目復審：

1、《項目評審報告》（暫無固定格式）

2、《擔保項目評審意見書》（復審期間該意見書依次由主辦業(yè)務部門、評審部門、主管副總簽署意見）

五、總經(jīng)理辦公會評審：

1、《擔保項目評審會議紀要》

2、《擔保項目評審意見書》

3、《總經(jīng)理辦公會議決議》（辦公會成員簽署意見）

4、需上報公司董事會審議通過的擔保項目，公司董事會評審《擔保項目評審意見書》，（董事會成員簽署意見）出具《董事會決議》。

六、出具擔保意向書： 《擔保意向書》

七、簽訂相關擔保合同：

（一）準備空白合同文本

1、《委托保證協(xié)議》

2、《抵押反擔保合同》

3、《質押反擔保合同》

4、《反擔保保證書》

5、《財務監(jiān)管協(xié)議》

6、《保證金管理協(xié)議》

（二）審核空白文本 《合同審核表》

（三）正式簽訂合同

1、《合同登記表》

2、《擔保費認繳單》

八、抵押登記：

九、與銀行簽訂保證合同： 《保證合同》（銀行固定格式）

十、收取擔保費

十一、發(fā)放貸款：

1、《擔保業(yè)務聯(lián)系單》

2、《貸款擔保臺帳》

十二、保后管理

1、《擔保項目檢查報告》

2、《擔保到期通知函》

3、《擔保項目展期（逾期）報告》

十三、代償和追償

十四、擔保終結：

1、《還貸憑證》（復印件，銀行固定格式）

2、《免除擔保責任確認表》 第三章?lián)Ｉ暾埡褪芾?/p>

第四條企業(yè)申請擔保需填寫《擔保申請書》，同時應提供下列材料，并對所提供材料的真實性負責。

（一）代管人（擔保申請人）應提供的材料：

1、法人營業(yè)執(zhí)照（年檢）及法人代碼證；

2、法人代表證明書

3、法人代表授權書

4、法人代表及委托代理人身份證；

5、注冊資本驗資報告；

6、貸款卡及貸款卡回執(zhí)單；

7、資信證明；

8、公司章程及公司合同

9、借款申請書；

10、申請借款和擔保的董事會決議；

11、當期財務報表及近3年的財務報表和經(jīng)合法中介機構出局的審計報告。報表主要包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

12、與借款用途有關的資料：購銷協(xié)議、合作協(xié)議等；

13、項目可行性報告及主管部門批件；

14、生產(chǎn)經(jīng)營情況；

15、主要存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、銀行借款明細表，應收賬款帳齡分析表和或有負債情況表；

16、其它有關材料。

（二）反擔保第三人應提供的材料：

1、法人營業(yè)執(zhí)照（年檢）及法人代碼證；

2、法人代表證明書；

3、法人代表授權書；

4、法人代表及委托代理人身份證；

5、注冊資本驗資報告；

6、貸款卡及貸款卡回執(zhí)單；

7、資信證明

8、公司章程及公司合同

9、當期財務報表及近3年的財務報表和經(jīng)合法中介機構出局的審計報告。報表主要包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

10、主要存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、銀行借款明細表，應收賬款帳齡分析表和或有負債情況表；

11、其它有關材料。

（三）反擔保方式為抵押或質押應提供的材料：

1、抵押物、質物清單；

2、抵押物、質物權力憑證

3、抵押物、質物評估資料；

4、保險單；

5、董事會同意抵押、質押的決議；

6、抵押物、質物為共有的，提供全體共有人同意抵押的聲明；

7、抵押物、質物為海關監(jiān)管的，提供海關同意抵押或質押的證明；

8、抵押物、質物為國有企業(yè)，提供主管部門及國有資產(chǎn)管理部門同意抵押或質押的證明；

9、其他有關材料。

（四）注意事項

1、提供的材料除復印件外，同時應提供原件備驗；

2、提供的材料復印件要加蓋公章；

3、法人代表授權委托需法人代表親筆簽字授權；

4、公司受理人可根據(jù)擔保項目和企業(yè)的實際情況進行刪選和添加。

第五條公司融資擔保部項目經(jīng)理負責項目受理，核實顧客提交材料的完整性和真實性，審理受理條件，提出受理意見。對符合擔保條件的項目正式受理，建立顧客檔案及檔案編號，登記《擔保項目受理登記表》。《擔保申請人材料清單》、《反擔保人材料清單》及按材料清單提供的材料作為《擔保申請書》的附件，經(jīng)公司擔保受理人和項目負責人審核簽字后歸檔。

第六條擔保受理條件

（一）具備企業(yè)法人資格并已經(jīng)通過年檢；

（二）依法經(jīng)營，經(jīng)營范圍符合國家政策；

（三）基本具有償還借款的能力，并能提供反擔保措施

（四）原則上對單個企業(yè)或相互關聯(lián)企業(yè)的丹保金額不超過我公司自身實收資本的10%，特殊情況須經(jīng)公司董事會審議通過；

（五）申請擔保額不超過該企業(yè)有效凈資產(chǎn)的70%；

（六）該企業(yè)資產(chǎn)負債率不超過70%。第四章?lián)ｍ椖砍鯇徍蛯嵉卣{查

第七條公司融資擔保部根據(jù)人員和業(yè)務量的實際情況，確定第一調查人和第二調查人。第一調查認為項目負責人，負主要調查責任，第二調查人協(xié)辦。

第八條項目初審主要是通過資料審核和實地調查，獲取擔保項目、項目承擔企業(yè)及反擔保人真實、全面的信息，通過綜合分析、比較、評價，形成最后綜合性的評定和結論即《擔保調查報告》。

第九條資料審核是項目初審的開始階段，是對申請擔保企業(yè)提供的資料、信息進行搜集、整理和審核，以確定這些信息的有效、完整和真實性。信息不僅來源于企業(yè)，還應從其他途徑，如與企業(yè)和項目有關的管理部門、金融部門、財稅部門、供應商、用戶登出獲取。對上述材料、信息審核過程中需要進一步明確、補充、核實之處體積發(fā)現(xiàn)的漏洞、疑點既是下一步進行實地調查的重點。第十條資料審核要點

第十一條項目初審過程中，部門負責人、項目負責人與協(xié)辦人（至少雙人下戶）應到借款人和反擔保人及有關部門進行實地調查，實地調查至少要進行一次。公司負責人根據(jù)具體情況參與調查。

（一）按“清單”要求提供的材料是否齊全、有效、要求提供的原件是否為原件，復印件是否和原件一致，復印材料是否加蓋公章。各種文件是否在有效期內(nèi)，應年檢是否已辦理手續(xù)；

（二）有關各文件的相關內(nèi)容要核對一致，邏輯關系要正確，通過對企業(yè)成立批文、合同、章程、董事會決議、驗資報告、立項批文、可研、資信等級、環(huán)保及市場準入等具體文件的審核，了解借款人（擔保申請人）和反擔保人是否具備資格、合法合規(guī)。

（三）財務報表是否由會計師事務所出具了審計報告，是否是無保留意見報告，初步分析財務狀況，記錄疑點，提便實地調查核實。

（四）對反擔保人提供的文件資料的審核與以上三項基本相同，重點是審核反擔保人提供的反擔保措施是否符合《擔保法》河有關法律法規(guī)（如房地產(chǎn)、土地、海商）及有關抵押登記管理辦法的規(guī)定，抵押物、質物、的權屬（權力憑證）是否明晰。

進行實地調查前，要列出調查提綱，明確調查目標，提保證調查的質量和效率。第十二條實地調查要點：

（一）訪問企業(yè)、會見有關當事人，了解企業(yè)和項目背景、市場競爭范圍銷售和利潤、資源的供應等情況；弄清借款用途合歡款來源；考察企業(yè)管理團隊的整體素質（文化程度、主要經(jīng)歷、技術專長、經(jīng)營決策、市場開拓、遵紀守法等方面），了解主要領導人的信用狀況和能力；

（二）對需進一步核實的材料，要求企業(yè)提供原件核對；

（三）考察主要生產(chǎn)、經(jīng)營場所，通過走、看、問，判斷企業(yè)實際生產(chǎn)、經(jīng)營情況，印證有關資料記載和有關當事人介紹的情況；

（四）對財務報表的調查審核，應根據(jù)企業(yè)的實際情況，主要調查核實以下內(nèi)容：

1、解企業(yè)的主要會計政策，是否按會計準則記賬；

2、企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度是否完備并有效執(zhí)行；

3、通過采用抽查大項的方式，審核企業(yè)是否坐到了帳彪、帳帳、帳證、帳實四相符，核實資產(chǎn)、負載、全已是否有虛假；

4、有保留意見的審計報告的保留意見部分；

5、企業(yè)的或有損失和或有負債情況。

（五）察看抵押物、質物。以房地產(chǎn)抵押的，要察看、了解抵押物的面積、用途、結構、竣工是檢、原價和凈值、周邊環(huán)境等；以動產(chǎn)抵押、質押的，要察看、了解抵押物、質物的規(guī)格、型號、質量、原價和凈值、用途等；以匯票、本票、債券、存款單、倉單、提單等出質的，要察看權力憑證原件，辨別真?zhèn)危匾獣r請有關部門鑒定。

第十三條綜合分析是在核實資料和實地調查的基礎上，對已經(jīng)獲取的信息進行綜合判斷、分析、比較、何評價，主要有以下幾個方面：

（一）分析、判斷借款人（擔保申請人）的主體資格、清償債務意愿及是否能嚴格履行合同條款；

（二）分析經(jīng)濟環(huán)境對擔保項目和項目承擔企業(yè)的影響，主要包括：項目產(chǎn)品在行業(yè)中的地位，產(chǎn)品經(jīng)濟壽命期，技術、工藝現(xiàn)金程度，市場結構和市場競爭能力，市場風險程度及政府的管制程度等；

（三）分析借款人的還款能力。通過財務分析和現(xiàn)金流量分析，掌握借款人的財務狀況和償債能力，預測借款人的未來發(fā)展趨勢。財務分析的主要內(nèi)容：

1、償債能力（財務杠桿比率、流動比率），2、盈利能力（盈利比率），3、營運能力（效率比率），4、資產(chǎn)質量，5、資金結構，6、預測近三年的發(fā)展趨勢。新近流量分析是預計在未來的還款期間內(nèi)，是否能夠產(chǎn)生足夠的先進流量償還銀行借款。

（四）分析反擔保人的擔保資格和擔保能力。重點分析擔保方式的可操作性，抵押、質押是否合法和規(guī)，與抵押物、質物的流動性相關的語氣變現(xiàn)難以程度、交易成本和價格的穩(wěn)定性和可預見性；

（五）基本風險度分析。

第十四條項目初審結束，項目負責人須向部門提交《擔保調查報告》。《擔保調查報告》的主要內(nèi)容：

（一）借款人背景情況；

（二）項目基本情況；

（三）市場預測及銷售分析；

（四）財務狀況及償債能力；

（五）借款用途及還款資金來源；

（六）反擔保情況

（七）與銀行往來及或有負債情況；

（八）綜合分析該項目風險程度；

（九）其他需要說明的情況；

（十）調查結論。第十五條項目初審過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有不良信用記錄、出具虛假資料、違法違規(guī)等問題，或企業(yè)主動要求撤回擔保申請，致使初審工作不能繼續(xù)進行時，項目負責人應再《擔保調查報告》中說明原因，填報《擔保項目處理表》，經(jīng)部門負責人簽署意見后報公司主管副總審批。項目負責人將處理結果告知企業(yè)。

因企業(yè)材料提供不全或企業(yè)要求暫緩處理影響項目初審工作的，亦按上述程序辦理。

第十六條項目初審工作自正式受理開始，一般應在5個工作日完成，如果超過5個工作日，項目負責人應向部門負責人說明原因，部門負責人向主管副總報告。第五章?lián)ｍ椖吭u審與決策

第十七條擔保項目的評審（詳細評審）包括三個環(huán)節(jié)，即項目初審、項目復審和總經(jīng)理辦公會評審。

第十八條項目初審工作結束后，項目負責人將企業(yè)提交的各項資料和《擔保調查報告》提交融資擔保部，部門負責人組織人員對上述資料進行評審。

部門評審的重點是項目資料和《擔保調查報告》。部門審核的主要內(nèi)容有：

（一）項目資料的真實性、完整性、正確性；

（二）對反擔保措施提出意見；

（三）對企業(yè)的保身資料從法律角度加以審核；

（四）對項目的風險度進行評價；

（五）對企業(yè)的財務狀況進行評價。

評審意見和結論填寫《擔保項目評審意見書》得一至七項。（見附件）評審一般應在3個工作日完成。

第十九條部門評審完畢后，將《擔保項目評審書》連同其他資料一并提交評審部評審。項目評審部在不接觸貸款企業(yè)的情況下會同公司計劃財務部、律師對項目進行綜合公正的分析，并形成評審意見報主管副總審核。

第二十條公司總經(jīng)理辦公會暫時承擔公司項目評審委員會職責，成員由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門負責人組成，主任委員有公司總經(jīng)理擔任。評審會議參加人員：

（一）經(jīng)理辦公會全體成員；

（二）項目負責人和協(xié)辦人；

（三）辦公會認為須參加的人員。第二十一條會提評審工作程序：

（一）融資擔保部門至少在會議召開前2天，將會議內(nèi)容（包括：擔保調查報告等相關項目資料）提交參加會議人員并通知具體開會時間；

（二）會議由主管副總負責召集，參加會議人員必須按時參加會議，因也屬情況不能出席時，必須事先向公司總經(jīng)理請假。肉參加會議人員未達應參加會議人數(shù)的半數(shù)，則會議改期進行；

（三）項目負責人報告項目調查情況和初審意見，協(xié)辦人作補充說明；

（四）部門負責人報告部門審核意見；

（五）參加會議人員質疑，調查責任人和協(xié)辦人答疑；

（六）參加會議人員從合法性、安全性、效益性等方面對項目進行綜合分析并提出具體評審意見；

（七）公司總盡力綜合與會大多數(shù)人的意見后提出總結性評審意見；

（八）會議評審采用簽字表決制，參加會議評審人員須在《擔保項目評審書》的第十項明確填寫“同意”或“不同意”并簽字，不得棄權，三分之二以上的評審人員同意實為項目評審通過。第二十二條擔保審批權限（包括擔保額度、擔保期限、擔保玉器、擔保展期及撤保的審批）：單個企業(yè)或相互管理企業(yè)擔保金額低于公司實收資本10%，但比擔保業(yè)務期限一年以內(nèi)（含一年），由公司董事會授權公司法人代表全權辦理，超出授權范圍的須經(jīng)公司董事會審議通過，審批意見天道擔保項目評審意見書的第十一項（見附件）

第二十三條對部門審核、會議評審中被否決的項目，決策機構（決策人）質能做“不同意擔保”或“進行復議”的決定，而不能做“同意擔保”的決定。

第二十四條會議由辦公會指定專人記錄，內(nèi)容包括會議的時間、地點、出席人員、參加會議人員對項目的意見及公司總經(jīng)理最后綜合意見。會議形成的文書、資料歸檔保管。第二十五條發(fā)生一下情形的項目須進行復議

（一）公司辦公會否決（三分之一以上評審人員不同意），但公司董事會決定復議的項目；

（二）多數(shù)評審人員質疑，公司總經(jīng)理認為有必要進一步調查的項目；

（三）自公司批準擔保之日起3個月后才辦理手續(xù)的項目。

復議僅限一次。對復議的項目，資項目初審程序開始辦理，如有必要可重新確定第一調查人。第六章?lián)：贤暮炗?/p>

第二十六條項目正式批準后，有融資擔保部發(fā)函通知細那股承擔企業(yè)辦理擔保手續(xù)，通知包括以下內(nèi)容：公司同意擔保的決定、繳納擔保費用的金額、付款期限和方式、辦理擔保手續(xù)應備資料和其他準備工作。發(fā)函前項目責任人要確認貸款應行的承貸情況。

第二十七條融資擔保部安排專人經(jīng)辦擔保合同簽約手續(xù)，一般情況下項目負責人為合同經(jīng)辦人，簽約程序如下：

（一）準備（或擬定）空白法律合同文本，包括借款合同、擔保合同、反擔保合同及其他須準備的法律文書；

（二）由融資擔保部、綜合部、法律顧問審核上述合同文本，對需要調整和修改的合同條款應及時與對方當事人協(xié)商、談判，將修改意見填寫再《合同審核表》中，保總經(jīng)理審定；

（三）公司經(jīng)辦人等級《合同登記表》，確定本公司出具合同的編號，填寫合同內(nèi)容并在經(jīng)辦人處簽字；

須注意事項：（1）與貸款人簽訂的《保證合同》中的“其他約定”要注明“俟合同的保證人與借款人辦妥抵押登記手續(xù)后，保證人以書面形式通知貸款人，貸款人受到保證人的書面通知后，才能向借款人放款”，（2）與抵（質）押人簽訂的《反擔保第（質）押合同》一般情況下，抵（質）押期限要長于借款期限6個月，保險期限要長于借款期限3個月，投保總值不得低于抵押物、質物總值，保單要注明我公司為保險賠償?shù)谝皇芤嫒耍巫C本須存放我公司；

（四）對填寫完內(nèi)容的合同文本再進行一次審核，方法與本條第（二）向相同；

（五）涉及到股東代表、法人代表、董事會成員、共有人、反擔保人（自然人）等簽字蓋章的情況，當事人必須當面簽字、蓋章，我公司至少應有二人在現(xiàn)場；

（六）企業(yè)簽署《擔保費認繳單》，一式兩份，其中一份交公司財務部門；

（七）法人代表、公司簽章。

第二十八條辦理完簽約手續(xù)的項目資料移交綜合管理部檔案管理員同意管理。中藥合同和證件：包括借款合同、保證合同、反擔保合同等須單獨管理。相關重要文件融資擔保部復印留存一份。第七章反擔保措施

第二十九條隊獲得批準擔保的企業(yè)，必須落實反擔保措施，包括財產(chǎn)抵押、財產(chǎn)或權力質押、保證金、企業(yè)的保證反擔保等，公司根據(jù)企業(yè)和項目的實際情況，采用一種或幾種保證措施。公司原則上不接受保證反擔保。

第三十條企業(yè)提供抵押物、質押物的范圍，按《擔保法》的規(guī)定執(zhí)行，并按有關規(guī)定辦理抵（質）押登記手續(xù)。第三十一條項目負責人負責準備抵（質）押等級資料和辦理抵（質）押登記手續(xù)。抵（質）押等級資料包括：主合同、保證合同、抵（質）押合同、抵（質）押登記部門要求提供的其他資料等。辦理完抵（質）押登記手續(xù)后，應取得抵（質）押登記部門發(fā)放的《他項權利證書》或經(jīng)抵（質）押登記部門簽章的《抵（質）押登記表》等證明文件。

第三十二條用不動產(chǎn)抵押，抵押率（按凈值計算）不高于70%；動產(chǎn)抵押率（按凈值計算）不高于50%；動產(chǎn)質押率（按凈值計算）不高于50%；股權、債券等權力質押，質押率（分別按投資額、債券面值計算）不高于70%。第三十三條采用保證反擔保措施的企業(yè)，必須滿足一下條件：

（一）必須具備《擔保法》規(guī)定的擔保資格；

（二）資產(chǎn)負債率不超過70%；

（三）連續(xù)2年盈利；

（四）企業(yè)資信和經(jīng)濟實力要優(yōu)于借款企業(yè)；

（五）企業(yè)在承保期必須參加保險。

第三十四條辦妥抵（質）押登記手續(xù)后，經(jīng)辦人填寫一式兩份《擔保貸款聯(lián)系單》，聯(lián)系單上注明“已經(jīng)與借款人辦妥抵（質）押登記手續(xù)，請承貸銀行見此通知后為借款人放款”字樣，保總經(jīng)理簽批后送承貸銀行，銀行經(jīng)辦人簽章后可為企業(yè)放款，督促企業(yè)繳納擔保費。經(jīng)辦人將一份《擔保貸款業(yè)務聯(lián)系單》（銀行經(jīng)辦人簽章）和銀行借款借據(jù)的復印件存檔。第八章?lián)Ｊ召M

第三十五條擔保收費執(zhí)行國家規(guī)定的標準，并根據(jù)具體情況確定優(yōu)惠費率。

第三十六條公司擔保費率（年率）按貸款擔保額度的2~5%收取，同時時項目具體情況收取貸款額度的10%風險準備金。第三十七條擔保費原則上映在借款合同生效之日一次性收取或從風險準本金中計提。若逾期支付，按日萬分之五加收滯納金。

第三十八條企業(yè)在簽署《擔保費認繳單》時，要讓企業(yè)確認擔保費率和擔保費金額。擔保費由融資擔保部負責計算和催繳，公司財務部門負責核實和收款。公司財務部門收到款項并在《擔保費認繳單》上簽字后，將《擔保費認繳單》退擔保部存檔。

應交擔保費的當日，融資擔保部和公司財務部門有關人員必須填制《擔保費收繳確認表》，將交費情況確認后保總經(jīng)理核準。

第九章?lián)ｍ椖抗芾?/p>

第三十九條擔保項目后期管理（保后管理），是指自承貸銀行向企業(yè)放款致?lián)＝K結的過程的管理，保口擔保項目檢查、展期項目和與期項目及撤保項目的處理等。

第四十條擔保項目的檢查由融資擔保部會同評審部共同負責，每個部門派出1人組成檢查小組。檢查前要制定檢查計劃，報主管副總經(jīng)理審批。

保后檢查分日常檢查和重點檢查。日常檢查是根據(jù)企業(yè)的實際情況，如擔保金額、擔保期限、反擔保措施、風險等級等確定檢查頻率，日常檢查至少每個季度要進行一次。重點檢查石對借款封閉管理的項目、認為風險較大的項目及其他須也別關注的項目進行部定期檢查或全程跟蹤。

檢查完畢后，檢查人員須填寫《擔保項目檢查表》稟賦檢查報告和要求企業(yè)及有關部門提供的資料，保總經(jīng)理簽批意見后與有關資料一并歸檔。第四十一條保后檢查的內(nèi)容：

（一）企業(yè)是否按借款合同規(guī)定支付利息；

（二）債務人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況；

（三）反擔保措施中是否發(fā)生了新的不利因素；

（四）風險計量和總結（貸款的五級分類）；

（五）其他須說明的情況

第四十二條檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較大問題，須當日向部門負責人口頭報告，部門應在2日內(nèi)將存在問題和處理意見書面報告主管副總經(jīng)理。

對發(fā)現(xiàn)的重大問題，部門負責人應立即報告總經(jīng)理，總經(jīng)理認為有必要時，可召集有關人員進行專題討論并提出相應的對策及措施。

第四十三條對所有擔保項目，在擔保到期日之前30日，由融資擔保部填制《擔保到期通知函》，通知項目承擔企業(yè)。第四十四條每月月末前，融資擔保不合項目評審部應向總經(jīng)理提交當月《逾期項目統(tǒng)計表》和《擔保項目檢查表》。第四十五條需要展期的擔保項目，企業(yè)須在該擔保項目到期前20日向我公司提出擔保展期書面申請。融資擔保部負責調查擔保展期的原因，提出處理意見，填寫《擔保項目展期（逾期）報告表》，報主管副總并總經(jīng)理審批。對展期項目的擔保須按照新項目的擔保程序辦理。

第四十六條對逾期的擔保項目，由融資擔保部寫出檢查報告，提出處理意見，填寫《擔保項目展期（逾期）報告表》，保總經(jīng)理審批。

對逾期擔保項目的處理意見包括：

（一）采用更為可靠的反擔保措施；

（二）建議撤保。

對逾期的擔保項目按經(jīng)理辦公會評審及審批權限辦理。第四十七條具有下列情形之一的，公司應主動撤保：

（一）擔保貸款未按擔保申報時的用途使用；

（二）項目承擔企業(yè)提供虛假資料或具欺詐行為；

（三）公司認為項目承擔企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營失誤或市場、財務狀況等方面出現(xiàn)較大潛在風險。

第四十八條項目撤保由融資擔保部寫出檢查報告，提出處理意見，填寫《擔保項目（撤保）處理表》，主管副總簽署處理意見后保總經(jīng)理審批。

對項目撤保按會議評審及審批權限辦理。

第四十九條已經(jīng)結束的擔保項目，應及時辦理項目終結手續(xù)。擔保貸款到期后，融資擔保部負責核實貸款本息確已歸還，并留存一份放款收回憑證復印件，辦理注銷抵押等級，將所抵押和保管的原件資料退還企業(yè)，填寫《免除擔保責任確認表》保公司主管副總核準。

擔保部將部門管理的檔案移交公司檔案管理部門。

第五十條項目責任人在辦理擔保業(yè)務過程中，應根據(jù)業(yè)務進度將完成內(nèi)容既是錄入微機，包括：擔保業(yè)務動態(tài)表，擔保項目檢查一覽表等。第十章債的追償

第五十一條主債務人未能履行債務，我公司代為清償后，應依法進行追償及提起訴訟。第五十二條代償和追償方案由融資擔保部負責制定并報總經(jīng)理審定，項目責任人為具體經(jīng)辦人。

對主債務人與我公司簽訂抵押或質押合同的，可以抵押或質押財產(chǎn)折價或以其拍賣、變賣后的價值沖抵債務。對設定反擔保人的，應依法向反擔保人追償，凡擔保人拒絕清償?shù)模瑧婪▽χ鱾鶆杖思胺磽Ｈ颂崞鹪V訟。第十一章責任和罰則

第五十三條項目負責人、部門審核人員、經(jīng)理辦公會評審人員按公司的有關規(guī)定承擔相應比重的責任。第五十四條因具體原因是公司遭受損失。要追究有關人員責任，并按公司的有關規(guī)定進行處罰。第十二章檔案管理 第五十五條擔保部設兼職檔案管理員，負責自擔保業(yè)務受理至債務追償完畢整個過程有關文件復印件、資料的整理、立卷和保管工作。

第五十六條擔保業(yè)務流程中所有有關的文書和資料都在歸檔范圍。歸檔的案卷要編排次序系統(tǒng)，卷內(nèi)首頁要有材料目錄。借閱檔案要填寫《檔案借閱登記表》，部門內(nèi)部人員之間及部門與部門之間移交檔案是要有移交記錄，填寫《檔案移交登記表》。

第五十七條擔保項目終止后，融資擔保部將檔案移交給公司檔案管理部門。第十三章附則

第五十八條本業(yè)務指引如與國家法律、法規(guī)不一致時，應作相應修改和調整。第五十九條本業(yè)務指引由本公司負責解釋。第六十條本業(yè)務指引經(jīng)公司董事會批準后施行。第六十一條本業(yè)務指引自2004年4月1日起施行。

第四篇：快消品基本業(yè)務流程

上海味多調味品業(yè)務流程

? 零售終端 拜訪流程

零售終端拜訪和管理是一個業(yè)務主管日常的工作，也是最具有生產(chǎn)力的工作。本資料將這些工作臺細分成了各個動作，規(guī)范的執(zhí)行這些動作，你在消費品銷售這個領域的技能就一定能行到最大程度的提高。讓我們一起來學習，共同進步吧！

準備工作

如果你以為銷售工作是從零售終端開始那就大錯特錯了。戰(zhàn)士上陣打仗前一定會檢查自己的武器彈藥，業(yè)務主管也是一樣的，出發(fā)前就要做好各項準備的工作。

固定路線，按照固定的路線拜訪客戶。

這項工作通常要使用的工具是《跑店路線安排》和《地略圖》。《跑店路線安排》是用來填寫一周的固定拜訪路線的，《地略圖》則是顯示各個零售終端在地理上的位置。按照固定路線拜訪客戶的好處在于，能讓客戶在固定時間看到業(yè)務主管成為一種習慣，這種習慣對于零售終端安全庫存的準備也是大有好處的。

合理安排，考慮到地理位置和商店負責人的時間。

動作1中地地略圖就是為了合理地安排跑店路線。除此之外，商店負責人的工作時間也是我們需要考慮的。如果我們有新品需要分銷、陳列需要改進，這些都需要在商店負責人的工作時間內(nèi)和他們進行協(xié)商。了解他們的工作時間也是在設計拜訪路線時的一項重要工作。

電話預約，利用電話提高拜訪效率，避免負責人不在。

簡單的理貨和陳列工作不一定需要負責人在場，但如果是要和商店做一個促銷活動的談判，那你就必須確保負責人在場，光了解負責人的工作時間還不夠（因為可能出現(xiàn)調休、病假等等意外情況），你還需要事先電話預約一下，這個動作一是確認時間，二是表示對對方的尊重。

設定拜訪目標

有目的地跑店是一個業(yè)務主管良好工作習慣的表現(xiàn)。我們不是在“逛”商店，而是在商店里工作。所以，拜訪前你要帶好上次的拜訪記錄和陳列進度表，并且明確這次的拜訪目標。你的目標是要分銷新的SKU？還是增加陳列面？這些都是必須在拜訪前明確的。目標設定還需要明確最高目標和最低目標。談判是一個計價還價的過程，你所得到的東西總是會低于你所提出的要求。但是如果你不懂得設定目標，你就無法去評估你究竟是做了一個成功的談判還是失敗的談判。在明確了拜訪路線和拜訪目標之后，接下來要做的事就是準備好你的銷售工具。

目標準備，根據(jù)目標準備適當?shù)墓ぞ吆蛿?shù)據(jù)

根據(jù)拜訪目標，你要帶好隨身攜帶的工具和數(shù)據(jù)。如果是一個新的促銷活動，你就要檢查是否帶足了這個促銷活動所需的POP、陳列道具。促銷品有不有忘記？如果是分銷新的產(chǎn)品，你有沒有帶上樣品、新產(chǎn)品的介紹或者是宣傳單面？如果你的目標是需要擴大陳列面，你就要帶上你的銷售數(shù)據(jù)。通常強勢品牌擴大陳列面——對于固定貨架來講，其實就是擠壓競爭對手的空間——手法是通過計算自己品牌陳列面的增長為商店所帶來的利潤。而通常弱勢品牌的做法恰恰是反其道而行，利用提供專柜費、陳列費等等方式為反擊強勢品牌。而商店，無非是在銷量*毛利率、陳列費之間衡量究竟是擴大還是縮小某個品牌的陳列面。

帶齊銷售資料

現(xiàn)在，你要開始檢查你的銷售包了。你的銷售包外面印著公司的LOGO，這是每一位專業(yè)主管所要珍惜的榮譽，我們是為了這個品牌而戰(zhàn)的。看看你的銷售包是否保持了清潔？記住，銷售包的形象也是你個人形象的組成部分，更代表了公司的形象。

現(xiàn)在開始檢查銷售包內(nèi)的物件。《銷售代表跑店路線安排》：你要檢查的是，今天是否按照計劃執(zhí)行了跑店路線。

價格表和建議定貨單：價格表是指給零售終端的價格，千萬不要把給經(jīng)銷商的價格表給了零售終端。建議定貨單則是指零售終端的要貨記錄。

定單：當然，做銷售的必須保證你有足夠的定單。

POP：業(yè)務主管要注意的是，在零售終端的POP需要及時更新，國為每個促銷周期或者是新產(chǎn)品上市期間，都有不同的推廣和促銷的重點，POP要配合這一變化。因此，銷售包里的POP應該是最新的，以便零售終端的及時更新。

各種文具：再檢查一下，你是否有足夠用來張貼POP或者掀起價格標簽的雙面膠？是否有清潔的用來擦拭產(chǎn)品和貨架的抹布？另外，你還別忘記帶上你的筆、筆記本、名片、剪刀和計算器。一個都不能少。

好了，你已經(jīng)準備地足夠充分了。現(xiàn)在，打點起精神，出發(fā)！

自我介紹

儀容儀表

跑店的業(yè)務主管通常不穿西裝，但是，你的儀容儀表必須要做到整潔。如果公司有統(tǒng)一的業(yè)務著裝，那么你就統(tǒng)一；如果沒有，你也不能降低對整潔的要求。

記住一點，整潔的穿戴僅僅是一方面，你還要做到面帶微笑，表現(xiàn)出你的親和力。微笑能讓你拉近和客戶之間的距離，也能讓你給人留下更好的印象。

找到關鍵人物

如果你今天的工作目標是需要和人打交道。那你就要首先找到那些真正能做決策的人。記住，表現(xiàn)出你的自信，你的自信會感染你的客戶。

介紹自己

如果是一家新店，或者你是剛剛開始銷售業(yè)務，就需要和負責人主動的介紹自己，介紹公司以及交換名片。記住，零售終端的負責人可能記不住你的名字，但是對一個優(yōu)秀業(yè)務主管的最起碼要求，是別人能記得住你所工作的公司的品牌。我再次強調這點，品牌就是的品牌。

我們要捍衛(wèi)我們的品牌，就像捍衛(wèi)我們自己的榮譽！

好了，現(xiàn)在開始，正式進入零售終端內(nèi)的各項操作。

觀察商店

10、店內(nèi)商店

建議你從主要通道逐漸走近自己的產(chǎn)品陳列區(qū)。當然你可以走捷徑，但遺憾的是大多數(shù)消費者通常不是如此。

首先你要了解的是店內(nèi)的經(jīng)營狀況。在過去的一年半時間內(nèi)，中國至少有150家家型連鎖超市倒閉，商超的信用安全問題已經(jīng)是個必須提到議事日程的話題，而對零售終端的信用控制是首先要從業(yè)務主管做起的。盡管也有不少一夜之間倒閉的超市，但是，更多的超市倒閉前還是有其征兆：陳列面稀稀拉拉、強勢品牌斷貨、生鮮柜臺幾乎見底（生鮮產(chǎn)品幾乎都需要現(xiàn)款）、在炎熱的夏天堆地上擺放的不是飲料而且保健品，這都是一個超市倒閉前的敗相。

但如果競爭對手陳列面擺放豐滿，你的經(jīng)銷商卻對你說超市信用有問題，你就需要打個問號了，是他們資金不夠做不了超市？還是根本就是他的業(yè)務員結款的能力有問題？

11、留意競爭對手

看看競爭對手最近又干了點什么？做主題堆頭了？買專柜貨架了？上了海報？它們的陳列面是縮小還是擴大了？把它們統(tǒng)統(tǒng)記錄下來，向你的上司匯報，以便在第一時間做出反應，伺機打擊它們。

12、查看自己的產(chǎn)品

現(xiàn)在開始查看我們自己的產(chǎn)品。我們的各個系列產(chǎn)品是否達到了公司所要求的分銷標準？如果沒有，計劃好你的分銷計劃。

我們的陳列是否達標？如果沒有，也做一下你的陳列改善計劃。

我們是否做到了區(qū)域化陳列？記住，區(qū)域化陳列可以最大程度地發(fā)揮導購效能，同時公司區(qū)域化陳列就能更多地提高我們的銷售額。

我們的陳列位置如何？是否在人流量最大的地方，或者擺放在了黃金陳列貨架上？

再看下價格標簽，超市的價格有沒有按照公司的要求執(zhí)行？便宜還是貴了？促銷價格有沒有到位？或者是承諾的價格變動是否已經(jīng)得到了執(zhí)行？

再觀察一下我們在商店內(nèi)使用的POP、折頁、卡片是否過期或者是被競爭對手損壞了？

不要氣憤于競爭對手對這些物品的損壞，我們重新再做好它。零售終端就是各個品牌一場沒有硝煙的戰(zhàn)爭，不斷地重復這些銷售的基本動作，這就是一個業(yè)務主管的生活，也正是你自己的選擇。

13、FIFO原則

我們有多少產(chǎn)品是因為沒有做到先進先出（FIFO）而在零售終端里變成過期貨的？記住，斷貨和不做先進先出對業(yè)務主管而言，都是犯罪的行為，都是對我們光榮的“業(yè)務主管”的稱呼的最大侮辱。

養(yǎng)成習慣，依次把日期舊的產(chǎn)品擺放在貨架前面，把新鮮的產(chǎn)品放在后面，先進先出！

你還要注意檢查貨架和庫房的產(chǎn)品是否有監(jiān)期品或者是過期的，對于這些產(chǎn)品，要記得及時撤換下貨架，或者對臨期品做一些促銷以便及時清庫。

整理貨架

14、店內(nèi)的負責人當然有權對陳列作出調整，但是你也不要小瞧了那些商店里的“小人物”；理貨組長、領班，這些人對你的陳列位置也具有決定權。所以，平時的客情關系是相當重要的，但是客情關系是靠吃飯喝酒培養(yǎng)起來的嗎？完全錯誤！這些人通常是給了錢還要被人說成是“傻冒”的人，他們是用來專替商店的人買單的。

客情關系需要頻繁的拜訪，需要和他們之間的感情溝通。盤存日、貨架調整日通常是改動貨架位置最好的時間。中國人講見面三分情，更何況，盤存和貨架調整通常都是在深夜進行的，有些甚至一直要干到清晨，所有的優(yōu)秀業(yè)務主管都參與過零售終端的這些工作，你做過沒有？你知道為什么你的酒肉茶飯比不上人家的客情了吧！

15、位置

客流量大，明顯的位置肯定就是好位置。

請記住：與人眼平視的陳列高度是最好的位置，人眼習慣從左往右看，因此左側的位置優(yōu)于中間和右側。與競爭對手比陳列，五比： A、比系列：陳列的系列，應多而不亂，氣勢上壓過競品；

B、比排面：排面量要通過各種方式使之最大化；最起碼要超過對手； C、比位置：陳列的位置要最顯眼，讓更多的人看得見；

D、比宣傳品：陳列現(xiàn)場的布置要能吸引顧客的眼球，并且美觀大方； E、比整潔度：陳列的現(xiàn)場整潔而不凌亂，令人賞心悅目。

16、保持貨架占有率

你不僅要獲得一個好位置，還需要保證你的貨架占有率。最低的水準是你不能低于在零售終端的銷售占比。作為強勢品牌，你的陳列原則就是緊緊盯住競爭對手，跟著它的陳列，因為它的產(chǎn)品貨架前的客流量通常是最大的。這種牛皮糖式的做法叫做“跟隨戰(zhàn)術”。在單個的零售終端，盡可能使一個單品有更多的陳列面。如：1個單品的洗發(fā)水有4個以上的陳列面，才能突出形象，獲得大的銷售量。

17、做好貨架管理

記住，最好的位置一定要擺放最好賣的產(chǎn)品，或者擺放當季的促銷或主推產(chǎn)品，并且，你必須保持貨架上的貨物的豐滿，保持有足夠的貨量，經(jīng)驗表明即使不斷貨，豐滿的貨架陳列也比欠豐滿的陳列有著更多的銷量。

18、區(qū)域化陳列

每一個系列的產(chǎn)品要擺放在一起把我們的規(guī)格集中擺放！

唯有這樣才能最大程度地提高銷售效率。快消品的陳列面應該是普通產(chǎn)品陳列面的2-3倍，假設一個陳列面的銷售是100的話，2個陳列面的銷售量就是123，3個陳列面是140，4個陳列面是154！

19、店內(nèi)價格管理

在理貨的過程中如果變動了擺放位置，千萬記得價格標簽一定要進行同步調整。所有的產(chǎn)品要保證有相應的價格標簽，價格標簽要反映準確的價格，并且要做到清晰醒目。對于價格標簽上有商店內(nèi)碼的零售終端，你要記錄下這個信息。你在零售終端內(nèi)一般是不能用產(chǎn)品的條形碼定貨的，有效的定貨符號是零售終端的內(nèi)碼。20、合理使用宣傳品

哪些是你日常要使用的宣傳品？

海報、掛旗、粘巾、插卡、KT板、飄吊物、專用陳列柜、專用堆箱、收銀臺貨架、熱點貨架、店內(nèi)促銷臺??這些都是你的宣傳品。宣傳品+陳列的效果是單獨陳列銷量的1.8倍。

你要使用最新的宣傳品，不同的品牌要選擇對應的宣傳品并且定期更新。把宣傳品布置在最能吸引消費者的地方，以便吸引消費者的注意。

21、做促銷陳列

前面講了照普通貨架的陳列，如果可能，盡可能在商店內(nèi)多做促銷陳列。

促銷陳列能為我們帶來以下的好處：

落地陳列 +142% 落地陳列+海報 +160% 落地陳列+海報+物價卡（僅特價）+183% 落地陳列+海報+物價卡（原價與特價）+225%

22、再次做好先進先出

任何時候你都不要忘記，只要動了陳列，就必須按照先進先出的原則擺放產(chǎn)品。

23、清潔產(chǎn)品

現(xiàn)在，拿出你銷售包中的抹布，清潔產(chǎn)品和貨架。產(chǎn)品的清潔程度，直接影響到了消費者的先購，誰都不愿意買到臟兮兮的產(chǎn)品，無論它的日期多么新鮮。

24、補充產(chǎn)品

經(jīng)過一番陳列之后，你可能需要再補充一點產(chǎn)品了。記住先進先出的原則，并盡可能多地擴大陳列面。

25、介紹利益

僅僅是自己做啊還不夠，你還需要向零售終端的工作人員溝通陳列會為他們所帶來的好處，你要讓他們相信我們的工作是會為他們帶來銷量增長的。最后，不要忘記告訴他們，務必要保持我們的陳列，同樣，告訴他們保持這樣的陳列也是會為他們帶來利益的。

好了，陳列和理貨的工作做完了，但是，工作并沒有就此結束，你今天到店里來，有沒有什么新的工作目標呢？

呈示目標

26、重新確定工作目標

根據(jù)剛才在店內(nèi)的工作，你要再次確定你的工作目標。這些目標包括了：賣進新的SKE、擴大陳列面積、進貨、開展促銷活動、收款、價格變動等等。

27、使用你的銷售工具

? 你可以讓商店看到安全庫存已經(jīng)不足了，需要進貨。

利用新產(chǎn)品的宣傳資料，向商店推銷新的SKU。利用建議定貨單，告訴商店我們有更多的產(chǎn)品系列，增加它的進貨量。

28、協(xié)助零售終端人員定貨

新品通常需要采購確定進場后才能定貨。已有的產(chǎn)品則可以由零售終端直接下定單。有些零售終端，店內(nèi)的工作人員就可以直接下定單。我們不僅要在零售終端內(nèi)協(xié)助商店的人下定單，也要透徹地了解整個定單流程，追蹤各個環(huán)節(jié)，以免因為環(huán)節(jié)的原因出現(xiàn)斷貨。

29、運用你的銷售技巧說服關鍵人物

要達成你的銷售目標——比如做一個促銷活動、爭銷進新品等——總不是一件容易的事情，在這里，你就需要運用你所學的銷售技巧與商店進行周旋。不要把客戶的拒絕當作是最終的答案，一個優(yōu)秀的業(yè)務主管，永遠都要發(fā)現(xiàn)拒絕背后的問題。

運用開放式的問題，找到客戶的需要！

在客戶有異議的時候，保持冷靜。

仔細聆聽客戶的問題，了解清楚。

闡述我們的利益，克服異議。并且要及時發(fā)現(xiàn)客戶的購買信號，及時的達成交易。銷售技巧是一個業(yè)務主管的基本功。

好了，經(jīng)過這些工作，你的銷售目標達成了。

那么，還有什么工作落下的沒有呢？

行政工作

別忘了，再檢查一遍你在店內(nèi)要做的一些行政工作。30、處理定單

回來后，根據(jù)你今天的工作內(nèi)容，立即處理完你的定單，傳給經(jīng)銷商。

31、填寫工作日報。認真填寫每項內(nèi)容，在次日上交上級領導

32、填寫工作計劃

如果今天是星期五，你認真填寫下周的工作計劃。雖然可能和這周一樣跑的是固定的工作路線，但是下周你的上司是不是又安排了新的工作、新的促銷活動、新的產(chǎn)品進場了呢？

33、最后，準備下一天的工作

現(xiàn)在，忙碌的一天即將結束了。在這之前，請準備好明天訪店前要準備好的一些東西，問一下你的上司明天有沒有一些別的工作指示。拿出你的筆記本記錄下來，這個工作日就至此結束了。

銷售本身其實是件非常簡單的工作，但成功的要義就是簡單的動作不斷重復地做。這些說起來容易，但做起來繁瑣的工作，不斷不折不扣地重復執(zhí)行才是我們和競爭對手拉開差距的真正關鍵所在。

? 這才是你，一個永不知疲倦的光榮的業(yè)務主管，一個擋不住的銷售尖兵！

第五篇：事業(yè)單位成本核算基本指引（2019）

事業(yè)單位成本核算基本指引

第一章

總則

第一條

為促進事業(yè)單位加強成本核算工作，提升單位內(nèi)部管理水平和運行效率，夯實績效管理基礎，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及政府會計準則制度等，制定本指引。

第二條

本指引適用于執(zhí)行政府會計準則制度且開展成本核算工作的事業(yè)單位（以下簡稱單位）。

第三條

本指引所稱成本，是指單位特定的成本核算對象所發(fā)生的資源耗費，包括人力資源耗費，房屋及建筑物、設備、材料、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的耗費，知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的耗費，以及其他耗費。

第四條

本指引所稱成本核算，是指單位對實現(xiàn)其職能目標過程中實際發(fā)生的各種耗費按照確定的成本核算對象和成本項目進行歸集、分配，計算確定各成本核算對象的總成本、單位成本等，并向有關使用者提供成本信息的活動。

第五條

單位進行成本核算應當滿足內(nèi)部管理和外部管理的特定成本信息需求。單位的成本信息需求包括但不限于以下方面：

（一）成本控制。為滿足該需求，單位應當完整、準確核算特定成本核算對象的成本，揭示成本發(fā)生和形成過程，以便對影響成本的各種因素、條件施加影響或管控，將實際

成本控制在預期目標內(nèi)。

（二）公共服務或產(chǎn)品定價。為滿足該需求，單位應當準確核算公共服務或產(chǎn)品的成本，以便為政府定價機構、有關單位制定相關價格或收費標準提供依據(jù)和參考。

（三）績效評價。為滿足該需求，單位應當設置與成本相關的績效指標并加以準確核算，以便衡量單位整體和內(nèi)部組織部門運行效率、核心業(yè)務實施效果、政策和項目資金使用效果。

第六條

單位應當以權責發(fā)生制財務會計數(shù)據(jù)為基礎進行成本核算，財務會計有關明細科目設置和輔助核算應當滿足成本核算的需要。

第七條

單位應當建立健全成本費用相關原始記錄，充分利用現(xiàn)代信息技術，加強和完善成本數(shù)據(jù)的收集、記錄、傳遞、匯總和整理等基礎工作，為成本核算提供必要的數(shù)據(jù)基礎。

第八條

單位進行成本核算，應當遵循以下原則：

（一）相關性原則。單位選擇成本核算對象、歸集分配成本、提供成本信息應當與滿足成本信息需求相關，有助于成本信息使用者依據(jù)成本信息作出評價或決策。

（二）可靠性原則。單位應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或事項為依據(jù)進行成本核算，保證成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。

（三）適應性原則。單位進行成本核算，應當與單位行業(yè)特點、特定的成本信息需求相適應。

（四）及時性原則。單位應當及時收集、傳遞、處理、報告成本信息，便于信息使用者及時作出評價或決策。

（五）可比性原則。同一單位不同期間、相同行業(yè)不同單位，對相同或相似的成本核算對象進行成本核算所采用的方法和依據(jù)等應當保持一致，確保成本信息相互可比。

（六）重要性原則。單位選擇成本核算對象、進行成本核算應當區(qū)分重要程度，對于重要的成本核算對象和成本項目應當力求成本信息的精確，對于非重要的成本核算對象和成本項目可以適當簡化核算。

第九條

單位可以根據(jù)成本信息需求、成本核算對象等確定成本核算周期，并按照成本核算周期等編制成本報告，全面反映單位成本核算情況。

第二章

成本核算對象

第十條

單位應當根據(jù)其職能目標、所處行業(yè)特點，以及不同的成本信息需求等確定成本核算對象。

第十一條

單位可以多維度、多層次地確定成本核算對象。

第十二條

單位按照維度確定的成本核算對象主要包括：

（一）按業(yè)務活動類型確定的成本核算對象。

（二）按政策、項目確定的成本核算對象。

（三）按提供的公共服務或產(chǎn)品確定的成本核算對象。

第十三條

單位按照層次確定的成本核算對象主要包括：

（一）以單位整體作為成本核算對象。

（二）按內(nèi)部組織部門確定的成本核算對象。

（三）按業(yè)務團隊確定的成本核算對象。

第十四條

單位為滿足成本控制需求，可以以業(yè)務活動類型、項目、內(nèi)部組織部門等作為成本核算對象；為滿足公共服務或產(chǎn)品定價需求，可以以公共服務或產(chǎn)品作為成本核算對象；為滿足內(nèi)部績效評價需求，可以以項目、內(nèi)部組織部門、業(yè)務團隊等作為成本核算對象；為滿足外部績效評價需求，可以以政策和項目、單位整體等作為成本核算對象。

第三章

成本項目和范圍

第十五條

單位應當根據(jù)成本信息需求設置成本項目，并對每個成本核算對象按照其成本項目進行數(shù)據(jù)歸集。

成本項目是指將歸集到成本核算對象的成本按照一定標準劃分的反映成本構成的具體項目。

單位可以根據(jù)具體成本信息需求，按照成本經(jīng)濟用途、成本要素等設置成本項目。

第十六條

單位成本項目的設置，應當與政府會計準則制度中“加工物品”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科

目的明細科目保持協(xié)調。

單位可以根據(jù)需要在本條前款規(guī)定的成本項目下設置進一步的明細項目或進行輔助核算。

第十七條

不屬于成本核算對象的耗費，不計入該成本核算對象的成本。

成本核算對象為業(yè)務活動類型的，與單位開展業(yè)務活動耗費無關的費用，如資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用等，一般不計入成本。

成本核算對象為單位整體的，單位負有管理維護職責但并非為滿足其自身開展業(yè)務活動需要所控制資產(chǎn)的折舊（攤銷）費用，如公共基礎設施折舊（攤銷）費、保障性住房折舊費等，一般不計入成本。

第十八條

為滿足公共服務或產(chǎn)品定價需求開展的成本核算，應當在對相關成本進行完整核算的基礎上，按規(guī)定對成本范圍予以調整，如按規(guī)定調減不符合有關法律法規(guī)規(guī)定的費用、有財政資金補償?shù)馁M用等。

第四章

成本歸集和分配

第十九條

單位一般通過“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等會計科目，按照成本項目歸集實際發(fā)生的各種費用，據(jù)此計算確定各成本核算對象的成本。

當成本核算對象為自制或委托外單位加工的各種物品、建設工程項目、自行研究開發(fā)項目時，應當按照政府會計準則制度等規(guī)定分別通過“加工物品”“在建工程”“研發(fā)支出”等會計科目，按照成本項目歸集并結轉實際發(fā)生的各種費用。

第二十條

單位應當根據(jù)成本信息需求，對具體的成本核算對象分別選擇完全成本法或制造成本法進行成本核算。

完全成本法，是指將單位所發(fā)生的全部耗費按照成本核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的方法。成本核算對象為單位整體、主要業(yè)務活動的，可以采用完全成本法。

制造成本法，是指只將與產(chǎn)品制造或業(yè)務活動有聯(lián)系的費用計入成本核算對象，不將單位管理費用等向成本核算對象分配的方法。成本核算對象為公共服務或產(chǎn)品、項目、內(nèi)部組織部門、業(yè)務團隊的，可以采用制造成本法。

第二十一條

單位所發(fā)生的費用，按照計入成本核算對象的方式不同，分為直接費用和間接費用。

直接費用是指能確定由某一成本核算對象負擔的費用，應當按照所對應的成本項目類別，直接計入成本核算對象。

間接費用是指不能直接計入成本核算對象的費用，應當選擇合理的分配標準或方法分配計入各個成本核算對象。

第二十二條

單位應當根據(jù)業(yè)務特點，按照資源耗費方式確定合理的間接費用分配標準或方法。

間接費用分配標準或方法一般遵循因果關系和受益原

則，將資源耗費根據(jù)資源耗費動因分項目追溯或分配至相關的成本核算對象，如根據(jù)工作量占比、耗用資源占比、收入占比等。

同一成本核算對象的間接費用分配標準或方法一旦確定，各期間應當保持一致，不得隨意變動。

第二十三條

單位應當根據(jù)其職能目標確定主要的專業(yè)業(yè)務活動，作為基本的成本歸集和分配的對象。

第二十四條

單位內(nèi)直接開展專業(yè)業(yè)務活動的業(yè)務部門所發(fā)生的業(yè)務活動費用，如直接開展專業(yè)業(yè)務活動人員的工資福利費用、開展專業(yè)業(yè)務活動領用的庫存物品成本、業(yè)務部門所使用資產(chǎn)的折舊（攤銷）費用等，應當區(qū)分直接費用和間接費用，歸集、分配計入各類業(yè)務活動等成本核算對象。

第二十五條

單位內(nèi)為業(yè)務部門提供服務或產(chǎn)品的輔助部門所發(fā)生的業(yè)務活動費用，應當采用合理的標準或方法分配計入各類業(yè)務活動等成本核算對象。

輔助部門之間互相提供的服務、產(chǎn)品成本，應當采用合理的方法，進行交互分配。互相提供服務、產(chǎn)品的成本較少的，可以不進行交互分配，直接分配計入各類業(yè)務活動等成本核算對象。

第二十六條

單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的單位管理費用，如單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費用，以及由單

位統(tǒng)一負擔的費用，可以根據(jù)成本信息需求，采用合理的標準或方法分配計入相關成本核算對象。

第二十七條

成本核算對象為公共服務或產(chǎn)品的，可以合理選擇品種法、分批法、分步法等方法進行成本核算。

第五章

附則

第二十八條

行業(yè)事業(yè)單位（如醫(yī)院、高等學校、科學事業(yè)單位）的成本核算具體指引等，應當由財政部遵循本指引制定。

第二十九條

行政單位、參照執(zhí)行政府會計準則制度的非行政事業(yè)單位主體開展成本核算工作，可以參照執(zhí)行本指引。

生的制造費用在開工月份第三十條

本指引由財政部負責解釋。

第三十一條

本指引自2021年1月1日起施行。