第一篇：企業內部控制基本規范及配套指引

企業內部控制基本規范及配套指引

單項選擇題

1、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要條件是（信息與溝通）。

2、為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供指引的是（企業內部控制評價指引）。

3、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是（內部監督）。

4、企業內部控制應用指引中所指的控制活動不包括（內部監督）。

5、內部控制最初側重于（財務會計控制）。

6、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要基礎是（內部環境）。

7、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要依據是（風險評估）。

8、中航油事件是一個國企監管不到位和國企本身建立現代企業制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（內控失靈）。

9、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要手段是（控制活動）。

10、為注冊會計師執行內部控制審計業務提供執業準則的指引是（企業內部控制審計指引）。

判斷題

1、內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現其基本目標的一系列控制活動。（正確）

2、內部控制是整個企業控制系統中一個十分重要、不可缺少的子系統。（正確）

3、內部控制是企業管理當局履行受托責任的內在要求。（正確）

4、內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日財務報告的可靠性進行審計。（錯誤）

5、內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。（正確）

6、內部控制缺陷一般可以分為設計缺陷和運行缺陷。（正確）

7、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是控制活動。（錯誤）

8、我國內部控制規范包括基本規范和指引兩個層次。（正確）

9、內部控制是制度管理思想的產物。（正確）

10、企業內部控制活動類指引是對企業層面的相關控制所進行的規范。（錯誤

第二篇：企業內部控制基本規范

時間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監會?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監督管理委員會)

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，現予印發，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

執行中有何問題，請及時反饋我們。

企業內部控制基本規范

第一章

總

則

第一條

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規，制定本規范。

第二條

本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。

小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。

大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條

本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

第四條

企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條

企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條

企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套辦法，制定本企業的內部控制制度并組織實施。

第七條

企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條

國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條

接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章

內部環境

第十一條

企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條

董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條

企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條

企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條

企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

第十九條

企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風險評估

第二十條

企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條

企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條

企業識別內部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

（五）營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。

（六）其他有關內部風險因素。

第二十三條

企業識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

（二）法律法規、監管要求等法律因素。

（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。

（五）自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條

企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

第二十五條

企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條

企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

第四章

控制活動

第二十八條

企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條

授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條

財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條

預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條

運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條

績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

第三十六條

企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條

企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條

企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。

第四十一條

企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條

企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權。

（四）相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條

企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。

第六章

內部監督

第四十四條

企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

第四十六條

企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關法律法規另有規定的，從其規定。

第四十七條

企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

第七章

附則

第四十八條

本規范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。

第四十九條

本規范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。

第五十條

本規范自2009年7月1日起實施。

第三篇：2015會計繼續教育--企業內部控制配套指引要點

企業內部控制配套指引1

1、為確保企業內部控制體系平穩順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表，自（A）起首先在境內外同時上市的公司施行。自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。

A、2011年1月1日 B、2012年1月1日

C、2010年1月1日 D、2011年12月1日

2、企業的組織架構，是指企業的（ABC）以及管理機構設置、人員編制、職責權限劃分等制度安排。

A、決策 B、指揮中心設置

C、治理結構安排 D、稅務籌劃

3、內部架構設計不科學，權責分配不合理，可能造成（BCD）運營效率低下，最后還是導致企業目標不能實現。

A、防范風險 B、機構重疊 C、職能交叉或缺失

D、管理部門互相推諉扯皮

4、企業管理機構設置，必須考慮企業性質、文化理念，按照科學、精簡、高效、透明、權責分明、互相制約、互相協調的原則設置。但是，可以脫離企業實際，模仿照搬成功企業管理機構設置（B）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引2

1、企業的決策層第一要務就是（C）制定長期戰略規劃。

A、企業權限分工 B、分配權責

C、設置企業目標 D、內部控制管理

2、以下關于企業目標的闡述正確的有（ABC）

A、企業戰略規劃是可持續發展的保證，是企業提高市場核心競爭力的前提條件

B、企業目標與發展戰略規劃必須切合實際，過低就會使企業喪失發展給予和動力，過高，可能被勝利沖昏頭腦，脫離實際能力，在過度發展中失敗。

C、制定與實施企業發展戰略是企業的第一大事

D、企業高層應頻繁修改目標與戰略規劃，利用資源

3、一些大企業都有意識地對大約50年內的事情做出規劃，制定戰略規劃分為三個階段（ABC)

A、確定目標 B、戰略規劃 C、將戰略規劃形成文本 D、實施并制定審批報告

4、規定要根據經濟環境和企業實際不斷修改與調整，必須要按內部控制制度和規定的權限進行。(A)

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引3

1、決定企業素質的最重要部分是（D），一直是企業做不完的功課，研究不盡的課題。

A、科研技術 B、基層操作 C、高層管理 D、員工素質

2、企業應制定薪酬制度，定崗定薪，使員工的勞動貢獻與薪酬協調，（A）體現效率優先的薪酬制度

A、兼顧公平B、公平第一 C、按崗分配 D、按職分配

3、以下關于職工崗位制度闡述正確的有（ABCD）

A、管理人員和關鍵崗位要實行輪崗制度，形成有序的崗位持續流動，全面提升員工素質

B、關鍵崗位和領導崗位要進行離任審計

C、對考核不勝任崗位要求的，應暫停工作，安排再培訓，或者調整崗位，安排轉崗培訓

D、培訓后仍不能適應崗位要求的，要按照規定解除勞動合同

企業內部控制配套指引4

1、企業依法履行社會責任，就是實現企業與自然、社會協調發展，為自己保持可持續發展創造有利環境。企業生存在社會中，必須盡社會責任與義務與社會和諧發展，任何國家都要強制企業依法履行（C）

A、環境責任 B、消費者福利 C、社會責任 D、員工福利

2、企業履行社會責任至少應當關注下列風險（ABCD）

A、安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故甚至重特大安全事故

B、產品質量不合格，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償，形象受損，甚至破產

C、環境保護意識不強，投入不夠，措施不力，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償，缺乏發展后勁，甚至停產

D、促進就業和員工權益保護不夠，輕則導致員工積極性受挫，重則影響企業發展和社會穩定

3、企業必須設置安全管理部門和安全監督機構，建立一整套安全制度，必須考核安全生產情況，與獎金掛鉤（A）

A、安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故甚至重特大安全事故

B、產品質量不合格，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償，形象受損甚至破產。

企業內部控制配套指引5

1、企業文化包含（AB），他形成一種凝聚力，保證全體員工心往一處想，勁往一處使，保證企業目標實現。

A、企業理念 B、企業精神 C、企業組織 D、企業價值

2、企業文化控制方面的風險包括（ABCD）

A、缺乏積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、為社會創造財富并積極履行社會責任的企業精神，可能導致員工喪失對企業的認同感，人心渙散，企業缺乏競爭力。

B、缺乏開拓精神、團隊協作精神，可能導致企業目標難以實現

C、缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件連連發生，造成企業損失，信譽下降

D、忽視企業間的文化差異和價值理念沖突，可能導致并購重組失敗

企業內部控制配套指引6

1、（A）決策不當，會引發資本結構不合理或者無效融資，導致資金成本過高或者債務危機。

A、籌資 B、投資 C、資金調度 D、財務困境

2、企業籌資所支付的利息費用，按我國所得稅法規定，是在所得稅前扣除，對企業有利。所以籌資活動是沒有風險的。（B）

A、正確 B、錯誤

3、籌資方案需要經有關部門批準的，應履行報批程序，籌資方案一旦發生重大變化，應當重新進行可行性研究，決不可輕率行事，始終把風險放在第一位考慮，這種說法（A）

A、正確 B、錯誤

4、關于風險與報酬理念，一般的人們把國庫券的收益稱為（D）

A、超額收益 B、最低收益 C、財務杠桿 D、無風險報酬

5、風險與收益的關系是：風險越大，風險報酬率越高，得到的風險收益越多；但如果發生損失，也就損失越大；反之，風險越小，收益越少。（A）

A、正確 B、錯誤

6、貨幣資金是企業營運資金的主體，不管任何類型的企業，生產經營活動之前必須擁有足夠的資金。企業資金運動從貨幣資金開始，巾幗不同形態變化，最終還要回到（A）

A、貨幣資金 B、商品流通 C、營運資金 D、商品所有者

7企業的運營資金是連續不斷的循環與周轉的，一分鐘也不能停止，它不運動了，就是生產經營活動停止。這種內部控制的關鍵點是（C）決不許斷鏈，也就是導致生產停止運行

A、資金調度 B、資金效益 C、資金供應 D、貨幣流通

8、企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬中設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”（A）

A、正確 B、錯誤

9、應收賬款控制主要控制以下幾點：（BCD）

A、定期財產清查，及時處理積壓存貨，盤活資金

B、建立信用政策，控制授信，做好客戶信用調查，根據授信額度進行商品賒銷

C、加強賬款催收工作，防止壞賬發生

D、鼓勵客戶提前還款，適當進行銷售折扣

企業內部控制配套指引7

1、企業應當建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的（ABCD）等相關內容進行驗收，出具驗收證明。

A、品種 B、規格 C、數量 D、質量

2、企業應當做好采購業務各環節的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。(A)

A、正確 B、錯誤

3、付款要嚴格執行付款憑單制度，現金出納不見到批準的付款憑單不許辦理付款。（A）

A、正確 B、錯誤

4、企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業票據、款項支付等情況，確保（ABC）核對一致。

A、會計記錄 B、采購記錄 C、倉儲記錄 D、銷售記錄

企業內部控制配套指引8

1、存貨這類資產的特點是供企業生產經營中周轉與流動的資產，屬于固定性的資產，其周轉速度直接與企業經濟效益相關。(B)

A、正確 B、錯誤

2、企業的倉庫保管部門應建立存貨保管制度，至少實施以下控制（ABCD）。

A、存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續

B、加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、防盜和流失

C、對代理、代銷、暫存、委托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆

D、結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險

3、企業應當規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和（C）等。

A、保密措施 B、管理責任制 C、審批權限 D、法律風險

4、企業購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件（A）。

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引9

1、銷售與收款環節必須實行嚴格地思想匯報內部控制，稍有松懈，就有可能發生下列風險(ABC）。

A、銷售政策與策略不當，市場預測不準，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓，經營難以為繼

B、客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，應收賬款回收不利等，可能導致銷貨款不能回收或遭受欺詐

C、銷售過程存在舞弊行為，導致企業財產損失

D、銷售統一由銷售部門管理，由該部門開具統一的企業內部銷售憑證，由財務部門統一辦理收款與結算，發貨和倉庫保管部門要認真審核銷售憑證，按憑證發貨

2、銷售控制應該注意下列具體環節(ABCD）

A、制定促銷政策與價格策略，實行價格批準授權制度

B、實行不相容崗位分離制度，設計一整套銷售憑證傳遞程序，用會計憑證控制與牽制責任人員的經濟責任

C、建立客戶信用檔案，關注客戶信息變化情況，防范信用風險

D、銷售統一由銷售部門管理，由財會部門統一辦理收款與結算、發貨和倉庫保管部門要認真審核銷售憑證，按憑證發貨

3、銷售引發的各種收款方式必須由財會部門統一管理與收取，其他部門也可以依據情況進行適當越權處理（B）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引10

1.企業研究開發新產品具有以下意義：(ABCD)

A、有利于企業鞏固和擴大市場份額

B、有利于企業開拓新的經營領域

C、有利于企業快速響應競爭

D、有利于企業創立行業標準

2.新產品開發的一般原則，應包括以下幾條：(ABCD)

A、從社會實際情況出發，依靠科技進步，生產出適應市場需求的新產品

B、保持新產品開發的連續性

C、提高產品開發通用化、標準化和系列化水平，降低開發制造和使用過程的費用

D、符合國家頒布的政策、法令和法規

3.在新產品試制階段，（A）的目的是考核產品設計質量，考驗產品結構、性能及主要工藝，驗證和修正設計圖紙，使產品設計基本定型，同時也要驗證產品結構工藝性，審查主要工藝上存在的問題。A、樣品試制 B、小批試制 C、市場試制 D、結構試制

企業內部控制配套指引11

1.（B）就是可供人們長期使用,并在使用過程中,基本上保持其原有實物形態的勞動資料和其他物質設備。

A、消費資料

B、固定資產 C、物質技術手段

D、物質資料

2.企業進行工程項目建設的意義：(ABCD)3.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。（A）A 正確 B錯誤

4.企業應當按照企業章程或股東大會規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策（A）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引12 1.企業擔保業務必須對擔保申請人資信調查和擔保業務風險評估，應該關注以下風險：（ABC）

A、對擔保申請人的資信狀況調查不細致，審批不嚴格或者發生越權審批，可能導致擔保失誤或遭受詐騙

B、對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，可能導致企業承擔法律責任

C、擔保過程中存在舞弊行為，可能導致企業利益受損因而相關經辦人員涉案被依法查處

D、對擔保申請人的資信狀況調查細致，審批嚴格；被擔保人無財務困難 2.企業在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項（ABCD）

A 擔保業務是否符合國家法律法規和本企業擔保政策等相關要求。

B 擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業前景等。

C 擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。D 企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

3.企業對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保（ABCD）

A 擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。

B 已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。

C 財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。

D 與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

4.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批(A)A 正確 B 錯誤

企業內部控制配套指引13 1.(業務外包)是指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織完成的經營行為。

2.企業的業務外包必須把風險識別與防范放在首位，至少應關注以下幾個方面：(ABD)A、外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失 B、業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢 C、通過與外部訂立契約，經營管理形式創新

D、業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員涉案

3.（A）是指為快速響應市場需求，充分利用計算機技術和互聯網技術打破傳統的空間概念，組建管理扁平化、競爭與合作相結合的動態聯盟，并圍繞各自的核心競爭力開展生產活動的生產模式。

A 虛擬生產

B 實業經營

C 業務外包

D 電子商務

4.企業業務外包的關鍵是（C）

A、選擇非核心業務 B、訂立契約 C、選擇承包商 D、動態管理 5.企業應根據《企業內部控制應用指引第13號－業務外包》的規定，簽訂業務外包合同。業務外包合同內容主要包括：（ABCD）

A 外包業務的內容和范圍

B 雙方權利和義務

C 服務和質量標準

D 費用結算標準和違約責任

企業內部控制配套指引14 1.(C)是指反映企業特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等信息的文件。

A、賬簿 B、信息披露 C、財務報告 D、會計報表

2.企業編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：（ABCD）

A、編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任。

B、提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

C、不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

D、提供虛假財務報告，可能導致企業遭受聲譽受損。

3.企業在建立與實施財務報告內部控制時，至少要關注以下關鍵方面與關鍵環節，將其作為控制關鍵點。(ABCD)

A、機構設置與職責分工、權限范圍和審批程序

B、對賬、賬項調整、結賬、差錯更正規范化

C、編制各種報表、起草文字附注或說明、校驗、審核批準

D、財務報告的披露流程

企業內部控制配套指引15 1.通過預算控制,使得企業各部門、各個崗位以至個人的具體行為目標,作為各責任單位的約束條件,能夠從根本上保證企業目標的實現。(A)

A、正確 B、錯誤 2.企業預算是把企業一年內的經營目標與經營活動內容用數字化、表格化的形式表達出來，然后以法規的形式下達給經營管理者，要求經營者必須按照預算的計劃軌道行駛，調整預算要經（D）審批

A 總經理

B 董事長

C 總會計師

D 董事會

3.企業內部控制的精髓就是風險管理，防范風險是最重要的內部控制活動。所以，企業的全面預算管理，至少應關注以下風險：（BCD）

A、必須有強有力的領導人管理預算工作

B、不編制預算或預算不健全，可能導致經營缺乏約束或盲目經營

C、預算目標不合理，編制不科學，可能導致發展戰略難以實現

D、預算缺乏剛性，執行不力，可能導致預算控制流于形式

4.預算調整強調程序，必須由執行預算的責任中心或單位提出預算調整申請，調整預算必須符合下列要求：(ABC)

A、調整事項符合企業發展戰略和現實生產經營實際情況

B、調整重點是否放在重要的或關鍵的差異方面

C、調整后的方案客觀、合理

D、調整方法由領導審批決定

5.調整后的預算要重新由預算委員會下達，并對前期執行情況的考核作出說明。（A）

A 正確

B 錯誤

企業內部控制配套指引16 1.企業加強合同管理對于企業依法訂立并履行合同協議,提高合同履約率,減少合同糾紛,進而促進改善經營管理,提高經濟效益,具有重要意義。(A)A、正確 B、錯誤

2.企業在合同管理過程中，必須關注風險，主要風險可能來自下列：（ABCD）

A 未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求

B 合同未全面履行或監控不當

C 合同糾紛處理不當

D 合同內容存在重大疏漏和欺詐

3.企業的合同應建立審核和內部會簽制度，必須有法律、財會部門參與。會簽合同時重點考慮合同的：（ABCD）

A.合法性

B.經濟性

C.可行性

D.嚴密性

企業內部控制配套指引 17 1.企業在制定內部控制制度，加強內部信息傳遞時，至少應當關注下列風險：(ABC)A、內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響經營有序運行 B、內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實 C、內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力 D、內部信息傳遞符合企業發展戰略和現實生產經營實際情況

2.內部管理信息傳遞由總經理辦公室負責組織協調，重要風險信息可以直接報告最高層管理者。(A)A 正確 B 錯誤

企業內部控制配套指引 18 1.消息與信息相比，消息是確定性，信息就不能肯定其確定性（A）A 正確 B 錯誤

2.以下不屬于信息特征的是：(C)

A、信息可以被感知和識別

B、信息可以加工、處理

C、信息沒有確定性

D、信息具有與物質不可分割性

3.信息技術的特點包括如下幾個方面：(ABCD)A、運算速度快 B、計算精度高 C、存儲能力強 D、邏輯判斷能力強

4.系統是指一組相互關聯的要素(也稱組件)的集成，為實現特定的目標而運行的整體。系統的要點是:(ABCD)A、組織結構 B、相互關系 C、集成 D、目標

5.企業信息系統實施內部控制，至少應關注下列風險：(ABC)A、信息系統缺乏或規劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業經營管理效率低下

B、信息系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制

C、系統運行和維護安全措施不到位，導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行

D、信息系統可以被感知和識別，可以加工、處理 6.信息系統開發必須遵守下列原則:(BCD)

A、美觀原則

B、因地制宜原則

C、成本效益原則

D、理念與技術并重原則 企業內部控制配套指引 19 1.2006年11月8日, 企業內部控制標準委員會發布了《企業內部控制規范-基本規范》和17個具體規范的征求意見稿（A）

A 正確 B 錯誤

2.企業應當以12月31日作為內部控制評價報告的基準日, 也可選擇6月30日作為基準日。內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。(A)A 正確 B 錯誤

3.以下不屬于企業實施內部控制評價應當遵循的基本原則范疇的是:(D)

A 全面性

B 重要性

C 獨立性原則

D 風險導向原則

4.內部控制評價應當以風險評估為基礎,根據風險發生的可能性和對企業單個或整體控制目標造成的影響程度來確定需要評價的重點業務單元、重點業務領域或流程環節(A)

A正確 B錯誤

5.內部控制評價主要由以下要素為核心內容進行評價:(ABCD)

A內部環境與風險評估

B信息與溝通

C內部監督

D控制活動

6.內部控制評價中應考慮的問題:(ABCD)

A 風險評估

B 控制環境和控制措施

C 信息和溝通

D 內部監督

7.(A)用以衡量企業以盈余支付固定利息的倍數 A利息保障倍數 B法定準備金倍數 C盈余公積倍數 D資產負債比率

8.（D）是將本企業經營的各方面狀況和環節與競爭對手或行業內外一流的企業進行對照分析的過程，是將外部企業的持久業績作為自身企業的內部發展目標并將外界的最佳做法移植到本企業的經營環節中去的一種方法

A 杠桿法

B 照搬法

C 效仿法

D 標桿法

9.內部控制設計有效性是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當。（A）A 正確 B錯誤

10.內部控制缺陷包括：（AD）A 運行缺陷

D 設計缺陷

企業內部控制配套指引 20 1.注冊會計師應根據內部控制與相關風險，確定實施審計的性質，獲取證據。內控風險越大的部位，獲取證據應該越多。（A）A 正確 B 錯誤

2.注冊會計師審計室，表明重大缺陷可能存在的跡象包括（ABCD）

A注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊

B企業更正已經公布的財務報表

C注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯誤，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報

D企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效

3.注冊會計師應當評價企業的控制是否足以應對已識別的由舞弊導致的重大錯報風險，并評價為應對管理層凌駕于其他控制之上的風險設計的控制。企業為應對這些風險可能采取的控制包括：（ABCD）

A 針對重大的非常規交易，尤其是針對那些導致記賬分錄延遲或異常的交易的控制；

B 針對期末財務報告過程中編制的記賬分錄和調整分錄的控制；

C 針對關聯方交易的控制；

D 與管理層的重大估計相關的控制；

4.在測試內部控制運行的有效性時，注冊會計師通常實施以下程序（ABCD）

A詢問被審計單位的有關人員

B檢查內部控制生成的文件和記錄

C觀察被審計單位的經營管理活動

D重新執行有關內部控制，看其效果

5.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下,注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書（A）A 正確 B錯誤

6.審計報告的意見類型包括：（ABCD）

A 標準審計報告

B 保留意見的審計報告

C 否定意見的審計報告

D 無法表示意見的審計報告

第四篇：企業內部控制基本規范試題

企業內部控制基本規范重點試題

一、單選

1、《企業內部控制基本規范》自（）起實施。

A、2008年1月1日B、2008年12月1日C、2009年1月1日D、2009年7月1日

答案：D2、《企業內部控制基本規范》適用于中國境內設立的（）

A、大中型企業B、小企業C、其它單位D、個體戶

答案：A3、（）享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資等重大事項的表決權。

A、股東（大）會B、董事會C、監事會D、經理層

答案：A

因為：股東（大）會行使重大事項的表決權，董事會行使經營決策權，監事會行政監督權，經理層主持日常生產經營管理工作。

4、（）負責內部控制的建立健全和有效實施。

A、董事會B、監事會C、經理層D、企業成立專門機構

答案：A5、企業對風險承受度之內的風險，在權衡之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略，指的是（）

A、風險規避B、風險降低C、風險分擔D、風險承受

答案：D

因為：風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄該業務活動來回避風險的策略。風險降低是企業準備采取措施降低風險，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包，購買保險等措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。

二、多選：

1、內部控制是由企業（）實施的，旨在實現控制目標的過程。

A、董事會B、監事會C、經理層D、全部員工

答案：ABCD2、內部控制的目標是（），提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

A、合理保證企業經營管理合法合規B、資產安全C、財務報告及相關信息真實完整D、保護員工利益 答案：ABC3、企業建立與實施內部控制，應當遵循（）原則。

A、全面性B、重要性C、制衡性D、成本效益E、適應性

答案：ABC D E4、企業建立與實施有效的內部控制，應當包括（）

A、內部環境B、風險評估C、制衡活動D、信息與溝通E、內部監督

答案：ABC D E5、企業的人力資源政策應當包括（）

A、員工的聘用、培訓、辭退與辭職B、員工薪酬、考核、晉升與獎懲

C、關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。D、掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。答案：ABC D6、企業應當結合風險評估結果，通過（）相結合的方法，將風險控制在可承受度之內。

A、手工控制B、自動控制C、預防性控制D、發現性控制

答案：ABC D7、企業識別內部風險，應當關注（）因素。

A、董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守，員工專業勝任能力等人力資源因素。

B、組織機構，經營方式，資產管理，業務流程等管理因素。C、研究開發，技術投入，信息技術運用等自主創新因素。

D、財務狀況，經營成果，現金流量等財因素。E、營動安全，員工健康，環境保護等安全環保因素。

答案：ABC D E8、企業識別外部風險，應當關注（）因素。

A、經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。B、法律法規、監管要求等法律因素。

C、安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。D、技術進步、工藝改進等科學技術因素 E、自然災害，環境狀況等自然環境因素。

答案：ABC D E9、內部控制措施包括（）

A、不相容職務分離控制B、授權審批控制C、運營分析控制D、績效考評控制

答案：ABC D

注意：內部控制措施有7種，除上述四種外，還包括：會計系統控制，財產保護控制、預算控制。

10內部控制基本規范要求企業至少應當將（）作為反舞弊工作的重點。

A、未經授權權或者采取其他不法方式侵占挪用企業資產，牟取不當利益。

B、在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導性陳述或者重大遺漏等。

C、董事、監事、經理及其他高能管理人員濫用職權

D、相關機構或人員串通舞弊。

答案：ABCD

三、判斷：

1、為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，可以同時為同一企業提供內部控制審計服務。（×）

2、企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。（√）

3、企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。（√）

4、企業應健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度（√）

5、授權審批控制包括常規授權和特別授權，常規授權是指企業在特殊情況，特定條件下進行的授權。（×）

6、企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策。（×）

7、會計系統控制要求企業應當設置會計機構，配備會計人員，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。（√）

8、內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業在發展戰略經營活動等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一方面進行有針對性的監督檢查。（×）

第五篇：企業內部控制基本規范及三個指引——第五章企業文化[最終版]

第五章 企業文化

第五章 企業文化

企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。

企業文化與企業內部控制制度的建設和執行密切相關。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責員工的一種制度約束。

加強企業文化建設至少應當關注下列風險：

1.缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。

2.缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。

3.缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。

4.忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

建立符合企業自身特點和發展戰略的企業文化，加強和完善企業內部控制制度，是大中型企業進行治理的重要內容。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業內部管理失控等問題，而且對提高企業的競爭力和凝聚力，促進企業長期發展具有重要意義。

第一節 重要條款解讀

一、企業文化的建設

（一）企業文化在企業發展戰略中的作用

企業文化能夠為企業提供長久深厚的發展動力。企業要獲得長久穩定的發展，就必須建立起自己的信仰體系，讓員工堅定地確認企業的戰略目標、經營方針、管理規范等等，自覺地把自我價值與企業價值、個人命運與企業命運緊密的聯系在一起。

企業文化可以從價值觀、企業精神、倫理道德、管理宗旨到規章制度、員工行為、企業形象等方面，以規范嚴謹的方式，構建自己的體系，營造起企業的精神家園，為企業發展長久戰略提供源源不斷的精神和思想動力。

（二）企業文化建設的原則

1.企業應當重視文化建設在實現發展戰略中的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。

2.企業應當根據發展戰略和自身特點，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。眾多的企業文化面向社會，社會最先發現并承認的是具有鮮明個性的企業文化。沒有個性的企業文化，只能淹沒在企業文化的沙石之中，默默無聞。

3.企業文化建設應當融入生產經營過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，促使員工自身價值在企業發展中得到充分體現。

（三）企業文化培育的方法

第一，通過召開職工大會，舉辦專題報欄讓職工了解；

第二，通過開展各種各樣生動活潑，具有積極意義的群眾文化活動來培育企業精神，塑造企業價值觀；

第三，要塑造和維護企業的共同價值觀，領導要首先成為這種價值觀的化身，并通過自己的行動向全體員工灌輸這種價值觀。

企業文化是群體文化，需要企業人員對企業目標、企業哲學、企業價值觀、企業精神、企業宗旨、企業道德等進行整體確認和認同。離開整體參與，企業文化將蛻變為企業階層文化、小團體文化。

二、企業文化的評估

企業應當建立企業文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免企業文化建設流于形式。

（一）企業文化的評估應當重點關注的內容

1.董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況

董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化環境。

2.全體員工對企業核心價值觀的認同感

優秀的企業文化不是以追求利潤最大化為首要目標，賺錢只是目標之一，而不是全部。企業文化的理念體系一旦確立，就必須明確本身希望達成的目標，不容納不愿接受企業文化或者不符合企業文化標準的員工。

3.企業經營管理行為與企業文化的一致性

企業戰略重點解決企業做什么的問題，企業文化重點解決企業如何做的問題。

4.企業品牌的社會影響力

應當以企業文化為基礎，并以此來集聚企業發展合力，打造企業品牌，提高市場吸引力和社會認可度。

5.參與企業并購重組各方文化的融合企業應當重視并購重組后的企業文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

6.員工對企業未來發展的信心

（二）企業文化的評估過程

企業應當重視企業文化的評估結果，鞏固和發揚文化建設成果，針對評估過程中發現的問題，研究影響企業文化建設的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。

第二節 實務案例講解

【案例2.5－1】五礦集團的企業文化評估與建設案例

中國五礦集團公司成立于1950年，是以金屬、礦產品的開發、生產、貿易和綜合服務為主，兼營金融、房地產、物流業務，進行全球化經營的大型企業集團。中國五礦集團公司以誠信為本，在平等互利、重合同、守信用的原則下，廣泛開展“雙贏”和“多贏”合作，在中國和世界各地的客戶達8000家以上，其中絕大多數是長期穩定的貿易伙伴。

面對機遇和挑戰，為實現五礦集團健康、快速、可持續發展，五礦集團高層領導決定探索借助外部力量，通過與專業、成熟的咨詢機構（北京仁達方略管理咨詢公司）合作的方式，協助五礦集團進行企業文化建設工作，對內梳理、提煉優秀的文化積淀，對外塑造、提升企業形象。

經過前期準備、企業文化診斷評估、理念體系梳理、行為規范梳理以及制定企業文化建設戰略實施規劃等幾個階段，從2004年下半年到2006年中，歷時一年半多，經過反復研究提煉，出臺了《企業文化手冊》（包括文化宣言、文化象征、理念體系和行為規范四個主要部分），這是企業文化建設的一大成果。

2004年10月29日，中國五礦企業文化建設項目正式啟動。診斷評估工作于2004年11月3日開始，歷時四周共計20個工作日，咨詢機構運用公司自行推出的CMAS評估系統對中國五礦集團公司企業文化現狀進行了評估，深入現場，開展了詳細的現場調查和診斷，先后開展了高層訪談、問卷調查、中層管理者訪談、現場觀察、資料研究等調研活動，先后訪問了各類人員95人，形成訪談記錄6萬余字；共發放三大類共497份問卷，回收341份，其中有效調查問卷323份。除在現場調研之外，咨詢項目組還通過互聯網、圖書館進行了大量的文獻研究，為文化調研和分析準備了大量相關材料。通過這些調研活動，咨詢機構和五礦集團領導及相關執行人員已經基本全面剖析了五礦集團企業文化的歷史、現狀和預期。咨詢公司的評估系統對企業的工作環境、組織制度、管理方式、內部溝通、員工激勵、領導和決策、培訓與員工發展、員工工作動機、員工滿意度、員工忠誠度、文化建設以及理念與價值觀等多個維度進行測定。在咨詢公司對五礦集團總體文化態勢的評分中，五礦集團的總體得分為3.31分，各維度得分比較均衡。評價最高的三個維度依次是員工工作動機、理念與價值觀、組織制度；評價最低的三個維度依次是內部溝通、培訓與員工發展、管理方式。在準確尋找到企業文化的內在關聯之后，咨詢公司和五礦集團組成的聯合項目組工作人員開始進一步挖掘和提煉五礦集團的文化精髓，并展開多次溝通和研討，并于2006年6月份正式定稿，確定了“誠信、責任、創新、和諧”的價值觀，“團結、務實、高效、奉獻”的企業精神，以及“珍惜有限、創造無限”的經營理念和“制度有限、管理無限”的管理理念，每一項內容都有簡潔明確的表述，并能指導員工行為。

通過企業文化診斷評估以及明確的企業文化理念和員工行為規范的提出，以及一些增強溝通和提高員工忠誠度和責任感的具體措施的采取，集團公司團隊凝聚力得到了顯著提升。2006年1月至9月，集團公司的業務經營在去年高位運行的基礎上，銷售額和利潤總額同比增長17.6%和34.8%。

【案例分析】

五礦集團企業文化評估得分較高，說明員工對中國五礦的總體評價較好。五礦集團的廣大員工高度關注集團未來發展前景，并持有良好預期；表現出忘我的投入精神和奮發向上的精神面貌；五礦集團具有深厚的文化底蘊、豐富的企業文化素材，并在實踐中積極、廣泛地開展文化建設；優秀文化素材需要系統而有效的整合、提煉（確認）與提升。

五礦集團各維度得分比較均衡，表現出五礦集團企業文化建設和綜合管理全面穩健發展的態勢；并且從評價最高的三個維度和評價最低的三個維度中可以看出五礦集團的企業文化有如下特點：

員工有強烈的成就導向，十分關注事業的發展，應通過多樣化激勵，激發員工潛能，實現人力資本價值最大化。

集團高度重視自身社會責任和企業形象，有很好的品牌和聲譽，質量觀和市場觀深入人心，員工認為集團有著明確的宗旨和精神，但各自在認識和理解上卻是不一致的。集團有比較完善、健全的規章制度。

部門職責比較清晰，職責范圍和任務界定比較明確，但集團制度的切實貫徹和有效執行需進一步加強。

自上而下政令暢通，但重大投資決策、重大人事安排的透明度不夠，自下而上和橫向的溝通渠道建設略顯不足。

信息的不透明使上下結合、內外結合的協同效應難以發揮，現有培訓尚不能充分滿足員

工發展與提高的需求。

人才發展機制有待進一步改善，晉升不能僅限在領導視野內的人，崗位輪換較少，應增強跨專業、跨部門的人才流動，增大優秀人才的發展空間。

用人機制比較靈活，員工間的團隊協作較好。