第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見(jiàn)稿）

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過(guò)程。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第二章評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容

第五條企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。

全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企 業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。獨(dú)立性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。

第七條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)過(guò)程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購(gòu)與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。

第三章評(píng)價(jià)的程序和方法

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第十條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫(xiě)，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。

董事會(huì)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重 要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。

第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見(jiàn)稿）第一章

總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。第三條

本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（二）一致性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

（三）公允性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

（四）獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。

第六條

企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。

第七條

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（以下合稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)某一建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；專項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

第二章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。

第十條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

第十一條

應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。

一般控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計(jì)算機(jī)運(yùn)行和對(duì)數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并以此評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。

應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實(shí)施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第十三條

企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

（一）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

（三）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

（四）被評(píng)價(jià)單位是否開(kāi)展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

（五）被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制。

（六）被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

第三章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第十五條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。

第十六條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

第十七條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過(guò)的評(píng)價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占⒋_認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出書(shū)面記錄。

第十八條

內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法主要包括：

（一）個(gè)別訪談法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。

（二）調(diào)查問(wèn)卷法。是指企業(yè)設(shè)臵問(wèn)卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。

（三）比較分析法。是指通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。

（四）標(biāo)桿法。是指通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。

（五）穿行測(cè)試法。是指通過(guò)抽取一份全過(guò)程的文件，來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。

（六）抽樣法。是指企業(yè)針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

（七）實(shí)地查驗(yàn)法。是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫(kù)等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

（八）重新執(zhí)行法。是指通過(guò)對(duì)某一控制活動(dòng)全過(guò)程的重新執(zhí)行來(lái)評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。

（九）專題討論會(huì)法。是指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)評(píng)估和測(cè)試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。

（三）相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。

（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。

（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）控制活動(dòng)的類型，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

（二）控制活動(dòng)的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)施控制活動(dòng)所需要的職業(yè)判斷的程度。

（五）控制活動(dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。

（六）一項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)其他控制活動(dòng)有效性的依賴程度。第二十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。

第二十三條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。

第四章

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

（一）設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。

第二十五條

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。

存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：

（一）未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。

（三）突破規(guī)定的權(quán)限。

（四）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對(duì)嚴(yán)重偏離的情形予以確定。

第二十七條

企業(yè)判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（二）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。

（三）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

第二十九條

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無(wú)效的。

第三十條

對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無(wú)法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響。

第三十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。

（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。

（五）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。

（六）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無(wú)效，存在的重大缺陷及其可能的影響。

（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。

（八）所有在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。

第三十二條

企業(yè)可以根據(jù)被評(píng)估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中明確財(cái)務(wù)報(bào)表日之后截至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日發(fā)生的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。

第三十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題以及將要采取的整改措施。

第三十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門(mén)或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。

第五章

附 則

第三十五條 本指引由中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)解釋。

第三十六條 本指引的實(shí)施細(xì)則由中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)另行制定。

第三十七條 本指引自

****年**月**日起施行。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（模版）

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及工程項(xiàng)目等5項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見(jiàn)的通知 財(cái)會(huì)便[2009]7號(hào)

頒布時(shí)間：2009-1-14發(fā)文單位：財(cái)政部會(huì)計(jì)司

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢專家，各企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)單位：

在修改完善組織架構(gòu)等10個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目并征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我們又調(diào)整修改了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和工程項(xiàng)目等5個(gè)應(yīng)用指引，現(xiàn)征求意見(jiàn)。請(qǐng)于2009年2月6日前將意見(jiàn)反饋至企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司）。

附件：1.《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見(jiàn)稿）

2.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——工程項(xiàng)目》（征求意見(jiàn)稿）等

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處（財(cái)政部會(huì)計(jì)司）二〇〇九年一月十四日

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過(guò)程。

第三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第二章

評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容

第五條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。

全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

獨(dú)立性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。

第六條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)置是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。

第七條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)過(guò)程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購(gòu)與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。

第三章

評(píng)價(jià)的程序和方法

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第十條

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫(xiě)，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條

評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

第十三條

重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。

董事會(huì)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。

第十六條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

附件2：

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目質(zhì)量，保證工程項(xiàng)目進(jìn)度，防范商業(yè)賄賂，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏科學(xué)論證，盲目上馬，可能導(dǎo)致工程失敗。

（二）存在商業(yè)賄賂舞弊行為，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和安全隱患。

（三）項(xiàng)目資金不到位，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目延期或中斷。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)控，明確工程立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

立項(xiàng)與招標(biāo)

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū)，進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境保護(hù)要求等因素。

企業(yè)可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展可行性研究，并組織專業(yè)人員對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和標(biāo)的金額，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，不得人為肢解工程項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)。

企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)形式確定設(shè)計(jì)單位和施工單位，明確工程項(xiàng)目預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和具體要求，確保招標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公正、透明。

第三章

建設(shè)與驗(yàn)收

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程和驗(yàn)收環(huán)節(jié)的監(jiān)控，落實(shí)責(zé)任制，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)控工程進(jìn)度和質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題。

工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和良好的職業(yè)操守。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的管理，明確價(jià)款結(jié)算的條件、方式和金額等內(nèi)容，確保工程款項(xiàng)按合同約定或工程進(jìn)度及時(shí)、準(zhǔn)確支付。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更。確需變更的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展決算審計(jì)，組織專業(yè)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資額、概預(yù)算執(zhí)行、資金管理、工程質(zhì)量等內(nèi)容。

驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

第四章

評(píng)估與披露

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)工程立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)和驗(yàn)收過(guò)程的跟蹤管理和全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，采取措施妥善處理。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大在建項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——全面預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出的預(yù)算安排。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注全面預(yù)算管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏預(yù)算或預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

編制、執(zhí)行與考核

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境變化等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制全面預(yù)算。

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、符合實(shí)際，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算開(kāi)始前編制完成全面預(yù)算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度，確定預(yù)警和報(bào)告指標(biāo)體系，密切跟蹤預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和完成情況，采取有效方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取改進(jìn)措施。

第八條

企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持公開(kāi)、公正、透明的原則，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

第三章

評(píng)估與披露

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理評(píng)估制度，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露預(yù)算執(zhí)行情況和全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——合同（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注合同管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）未簽訂合同或合同內(nèi)容存在重大疏漏，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）合同履行不力，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛或法律訴訟，損害企業(yè)信譽(yù)和形象。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理制度，明確合同簽署與履行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

合同的簽署

第五條

企業(yè)對(duì)外發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)簽訂相關(guān)合同。合同簽署前，應(yīng)當(dāng)了解調(diào)查對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

合同標(biāo)的物涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)商，堅(jiān)持自愿、平等、互利原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。技術(shù)含量較高或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員參與談判。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果，擬訂合同文本。合同文本應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，切實(shí)做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同審核和內(nèi)部會(huì)簽制度，重點(diǎn)審核合同的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性等相關(guān)內(nèi)容。合同文本涉及相關(guān)部門(mén)或人員的，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核會(huì)簽程序。

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)人簽名并加蓋有關(guān)印章。

第三章

合同的履行

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，同時(shí)監(jiān)控對(duì)方當(dāng)事人的履約情況。

合同履行過(guò)程中出現(xiàn)違約情形的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同違約條款承擔(dān)或追究違約責(zé)任。

第十條

合同一經(jīng)簽署，不得隨意變更。因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素確需變更的，應(yīng)由雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理變更或終止手續(xù)。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同糾紛處理制度。在合同履行過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商解決。協(xié)商無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評(píng)估與披露

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理評(píng)估制度，定期對(duì)合同簽署與履行情況進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大合同的履行情況、合同糾紛、法律訴訟以及合同履行中的其他風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——內(nèi)部報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)有效報(bào)告經(jīng)營(yíng)管理信息，揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱內(nèi)部報(bào)告，是指企業(yè)內(nèi)部層級(jí)之間傳遞內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）內(nèi)部報(bào)告信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致決策失誤。

（二）內(nèi)部報(bào)告信息傳遞不及時(shí)、不通暢，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告機(jī)制和信息系統(tǒng)，明確報(bào)告內(nèi)容、傳遞的方式和有效使用等相關(guān)要求，落實(shí)責(zé)任制，確保內(nèi)部報(bào)告信息及時(shí)溝通。

第二章

內(nèi)部報(bào)告的形成

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)快報(bào)等方式，規(guī)定不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，反映經(jīng)營(yíng)管理的主要情況。經(jīng)營(yíng)快報(bào)的內(nèi)容和形式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了，通俗易懂，便于管理人員掌握相關(guān)信息，及時(shí)作出決策。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報(bào)告信息，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)次均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，規(guī)定不同級(jí)次報(bào)告的時(shí)點(diǎn)，確保在同一時(shí)點(diǎn)上形成分級(jí)和匯總信息。

重要風(fēng)險(xiǎn)信息可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，通過(guò)多種有效方式，鼓勵(lì)員工為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理化建議，反映和舉報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)、舞弊行為。

第三章

內(nèi)部報(bào)告的使用

第八條

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告，管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格績(jī)效考核和責(zé)任追究制度，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

第九條

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映出的經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告信息的準(zhǔn)確性和溝通機(jī)制的有效性。對(duì)于內(nèi)部報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——信息系統(tǒng)（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總

則

第一條

為了發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升，形成由人員、硬件、軟件、信息、運(yùn)行規(guī)程等組成的管理平臺(tái)。

第三條

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代管理手段，開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，優(yōu)化管理流程，減少人為操縱因素，不斷提高內(nèi)部控制效能。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，加大投入，明確相關(guān)部門(mén)和單位的職責(zé)權(quán)限，建立有效的工作機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，可以委托專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)等工作。

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)負(fù)責(zé)。

第五條

企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃或規(guī)劃不當(dāng)，可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，形成信息孤島，影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）開(kāi)發(fā)不合理或不符合內(nèi)部控制要求，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息系統(tǒng)實(shí)施有效控制。

（三）授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致非法操作和舞弊。

（四）安全維護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，明確系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)

第七條

企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，提出信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)方案，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。

第八條

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)明確提出開(kāi)發(fā)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取多種方式與開(kāi)發(fā)單位進(jìn)行充分溝通，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)奠定良好基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，驗(yàn)收測(cè)試與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)相互分離，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面滿足開(kāi)發(fā)需求。

驗(yàn)收通過(guò)的信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笊暇€實(shí)施。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。

第三章

信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，跟蹤和發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行調(diào)整和完善。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、備份頻度、備份方法、備份責(zé)任人、備份存放地點(diǎn)、備份有效性檢查等內(nèi)容。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，采用相應(yīng)的制度和技術(shù)手段，確保信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)，以及遠(yuǎn)程訪問(wèn)安全策略等手段加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蛘哧P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密傳輸?shù)却胧┐_保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時(shí)處理異常情況，任何人未經(jīng)授權(quán)不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。

第四章

評(píng)估與披露

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的評(píng)估制度，對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)的全過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的情況及存在的主要問(wèn)題。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

第一章 總 則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào) 告的過(guò)程。

第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀 況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的 實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

第六條 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn) 略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè) 的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第七條 企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng) 險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng) 險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第八條 企業(yè)組織開(kāi)展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控 制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第九條 企業(yè)組織開(kāi)展信息與溝通評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái) 務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控

制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第十條 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性 進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

第十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)

執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。

第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作 組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等 環(huán)節(jié)。

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案明確 評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。

第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成 員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服 務(wù)。

第十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè) 試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是 否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。

第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部 控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù) 現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重 偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。

第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)。

第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn) 情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析 和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者 經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)

控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。

第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。

第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要 求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第二十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 的基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。

第五篇：2014企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 課后練習(xí)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 課后練習(xí)

1、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度就可以達(dá)到一切目標(biāo)。[題號(hào)：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達(dá)到目標(biāo)提供合理?yè)?dān)保。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。[題號(hào)：Qhx009468]

正確答案：A

3、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。[題號(hào)：Qhx009469] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

4、根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性原則，評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。[題號(hào)：Qhx009470] 正確答案：A

5、專業(yè)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)與內(nèi)部控制部門(mén)缺乏良好的溝通機(jī)制將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性。[題號(hào)：Qhx009471] 正確答案：A

6、企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、信息溝通、企業(yè)文化、內(nèi)部監(jiān)督等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。[題號(hào)：Qhx009472] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

7、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對(duì)每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。[題號(hào)：Qhx009473] 正確答案：A

8、公司職責(zé)的分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制以及明確個(gè)人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。[題號(hào)：Qhx009474] 正確答案：A

9、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)參與對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。[題號(hào)：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

10、企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。[題號(hào)：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

11、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性主要分析現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。[題號(hào)：Qhx009477] 正確答案：A

12、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)劃包括評(píng)估信息需求；確定業(yè)務(wù)的總體范圍；建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確工作分工；和獨(dú)立審計(jì)人員協(xié)作。[題號(hào)：Qhx009478] 正確答案：A

13、內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施并不是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必需的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009479] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

14、內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。[題號(hào)：Qhx009480] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定

15、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。[題號(hào)：Qhx009481] 正確答案：A

單選題：

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指（）對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。[題號(hào)：Qhx009482] A、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)

B、企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)

C、企業(yè)董事會(huì)或類似全力機(jī)構(gòu)

D、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵守（）原則。[題號(hào)：Qhx009483] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性 正確答案：A 題目解析：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵守（）原則。[題號(hào)：Qhx009484] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：B 題目解析：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與設(shè)計(jì)不獨(dú)立，將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的（）原則。[題號(hào)：Qhx009485] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與設(shè)計(jì)不獨(dú)立將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性原則。

5、管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價(jià)值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。這是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009486] A、組織結(jié)構(gòu)

B、權(quán)責(zé)分配

C、勝任能力

D、企業(yè)文化

正確答案：D 題目解析：評(píng)價(jià)企業(yè)文化，應(yīng)該關(guān)注管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價(jià)值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。

6、公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過(guò)于簡(jiǎn)單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過(guò)于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。這是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009487] A、組織結(jié)構(gòu)

B、權(quán)責(zé)分配

C、勝任能力

D、企業(yè)文化

正確答案：A 題目解析：評(píng)價(jià)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)該關(guān)注公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過(guò)于簡(jiǎn)單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過(guò)于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。

7、以下因素中可能帶來(lái)企業(yè)外生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。[題號(hào)：Qhx009488] A、技術(shù)變化

B、人力資源

C、財(cái)務(wù)狀況

D、信息系統(tǒng)

正確答案：A 題目解析：當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)是否有充分的機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)外生風(fēng)險(xiǎn)。可關(guān)注管理層是否考慮過(guò)以下因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：資源供應(yīng)、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、監(jiān)管、自然事件。

8、以下因素中可能帶來(lái)企業(yè)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。[題號(hào)：Qhx009489] A、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B、政治環(huán)境

C、財(cái)務(wù)狀況

D、自然事件

正確答案：C 題目解析：當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)是否有充分的機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可關(guān)注管理層是否考慮過(guò)以下因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：人力資源、財(cái)務(wù)狀況、信息系統(tǒng)。

9、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，主要是關(guān)注（）。[題號(hào)：Qhx009490] A、是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證

B、相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行

C、相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行

D、實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力

正確答案：A 題目解析：設(shè)計(jì)的有效性：是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

10、與顧客、供應(yīng)商和其它外部利益關(guān)系者就顧客的需求變化進(jìn)行溝通是否具有公開(kāi)性和有效性，這主要與內(nèi)部控制中（）要素相關(guān)。[題號(hào)：Qhx009491] A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

正確答案：D 題目解析：在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。在更廣義的層次上，溝通還包括對(duì)員工與組織的目標(biāo)與職責(zé)的定義和描述。有效的溝通存在于企業(yè)內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中。企業(yè)與外部的溝通同樣非常重要。

11、對(duì)公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制屬于（）層面的控制。[題號(hào)：Qhx009492] A、管理

B、業(yè)務(wù)

C、單位

D、財(cái)務(wù)

正確答案：C 題目解析：控制在組織內(nèi)可以分成二個(gè)層面：?jiǎn)挝粚用妗I(yè)務(wù)層面。（1）單位層面：對(duì)公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內(nèi)部各部門(mén)溝通信息的方式會(huì)對(duì)不同交易產(chǎn)生影響；（2）業(yè)務(wù)層面：僅局限與某種交易類型。如，對(duì)現(xiàn)金支出的控制只會(huì)影響現(xiàn)金支出本身，而不會(huì)對(duì)商譽(yù)記錄或固定資產(chǎn)折舊等其他賬目產(chǎn)生影響。

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號(hào)：Qhx009493] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：A 題目解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；（4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

13、違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號(hào)：Qhx009494] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：B 題目解析：非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）企業(yè)缺乏民主決策程序；（2）違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；（3）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；（4）媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；（5）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；（6）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整改。

14、單位內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)該由以下哪個(gè)部門(mén)最終認(rèn)定（）。[題號(hào)：Qhx009495] A、財(cái)務(wù)部門(mén)

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)

C、監(jiān)事會(huì)

D、董事會(huì)

正確答案：D 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

15、以下說(shuō)法中不正確的是（）。[題號(hào)：Qhx009496] A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。

C、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)不需要關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素。

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

正確答案：C 題目解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

多選題：

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要為了實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。[題號(hào)：Qhx009497]

A、企業(yè)運(yùn)作合法合規(guī)

B、保障企業(yè)資產(chǎn)安全

C、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠 D、企業(yè)運(yùn)作有效果、有效率

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程：合法合規(guī)；保障資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告可靠；運(yùn)作有效果、有效率和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括以下哪些步驟（）。[題號(hào)：Qhx009498]

A、制定評(píng)價(jià)工作方案

B、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

C、認(rèn)定控制缺陷 D、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

正確答案：ACD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

3、企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的（）等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。[題號(hào)：Qhx009499] A、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

B、風(fēng)險(xiǎn)分析

C、應(yīng)對(duì)策略

D、內(nèi)部監(jiān)督

正確答案：ABC 題目解析：企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

4、控制活動(dòng)包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下屬于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)內(nèi)容的是（）。[題號(hào)：Qhx009500] A、對(duì)于企業(yè)的每一種活動(dòng)，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范? B、確定已存在的控制活動(dòng)是否得以有效實(shí)施? C、員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否得到有效溝通?

D、是否保證有暢通的渠道以便員工反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況? 正確答案：AB 題目解析：控制活動(dòng)包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）對(duì)于企業(yè)的每一種活動(dòng)，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范?（2）確定已存在的控制活動(dòng)是否得以有效實(shí)施?

5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用（）等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。[題號(hào)：Qhx009501] A、個(gè)別訪談

B、調(diào)查問(wèn)卷

C、穿行測(cè)試

D、實(shí)地查驗(yàn)

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列哪些內(nèi)容（）。[題號(hào)：Qhx009502] A、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況

C、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

D、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。