第一篇：企業內部控制規范

企業內部控制規范——組織架構

一、選擇題

1、企業治理層面的組織架構不包括（D）。

A、股東會B、董事會C、監事會D、內部審計部門

2、企業設置內部職能機構的原則不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科學

3、負責行使企業經營決策權的組織機構是（C）。

A、經理層B、股東會C、董事會D、監事會

4、企業內部機構層面的風險不包括（B）。

A、內部機構運行效率低下B、內部機構形同虛設

C、權責分配不合理D、內部機構設計不科學

5、企業治理層面的風險不包括（D）。

A、治理結構形同虛設B、缺乏科學決策機制

C、缺乏良性運行機制D、權責分配不合理

6、企業重大事項的決策要求是（D）。

A、單獨決策B、董事長決定C、總經理決定D、集體決策

7、企業組織架構中負責監督企業董事、經理和其他高管人員的機構是（C）。

A、股東會B、董事會C、監事會D、經理層

8、企業組織架構設計的內容不包括（A）。

A、董事人選B、任職條件C、議事規則D、職責權限

9、負責主持企業的生產經營管理工作的組織機構是（A）。

A、經理層B、監事會C、董事會D、股東會

二、判斷題

1、企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度。（√）

2、企業設置內部職能機制應遵循科學、精簡、高效、透明、制衡的原則。（√）

3、重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務的具體標準由監管部門規定。（×）

4、企業內部機構層面應關注內部機構設置的合理性和運行的高效性。（√）

5、建立和完善企業組織架構可以促進企業建立現代企業制度。（√）

6、企業應按照規定的權限和程序進行決策審批。（√）

7、監事會對董事會負責，依法行使企業的經營決策權。（×）

8、可行性研究與決策執行應進行職務分離。（×）

9、企業組織架構的設計應確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。（√）

10、組織架構是明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

（×）

第二篇：企業內部控制基本規范

時間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監會?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監督管理委員會)

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，現予印發，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

執行中有何問題，請及時反饋我們。

企業內部控制基本規范

第一章

總

則

第一條

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規，制定本規范。

第二條

本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。

小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。

大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條

本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

第四條

企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條

企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條

企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套辦法，制定本企業的內部控制制度并組織實施。

第七條

企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條

國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條

接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章

內部環境

第十一條

企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條

董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條

企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條

企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條

企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

第十九條

企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風險評估

第二十條

企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條

企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條

企業識別內部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

（五）營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。

（六）其他有關內部風險因素。

第二十三條

企業識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

（二）法律法規、監管要求等法律因素。

（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。

（五）自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條

企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

第二十五條

企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條

企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

第四章

控制活動

第二十八條

企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條

授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條

財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條

預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條

運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條

績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

第三十六條

企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條

企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條

企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。

第四十一條

企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條

企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權。

（四）相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條

企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。

第六章

內部監督

第四十四條

企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

第四十六條

企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關法律法規另有規定的，從其規定。

第四十七條

企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

第七章

附則

第四十八條

本規范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。

第四十九條

本規范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。

第五十條

本規范自2009年7月1日起實施。

第三篇：企業內部控制規范講解2010

《企業內部控制規范講解2010》內容簡介

為認真貫徹五部委文件和領導講話精神，推動企業內部控制規范體系有效實施，我們圍繞基本規范和20項配套指引，結合起草背景，在《中國會計報》刊發了系列解讀文章，全面深入地闡述了各項配套指引的意義、基本業務流程、主要風險和相應的管控措施，受到社會各界廣泛好評。應廣大讀者要求，在系列解讀的基礎上，我們又充實了大量生動翔實的案例，并歸類、整理，匯編成書。

本書系企業內部控制規范起草者嘔心瀝血之作，具有權威性、科學性、針對性和操作性，可作為上市公司和非上市大中型企業學習貫徹企業內部控制規范體系的工具書，又可作為注冊會計師實施內部控制審計、咨詢和政府監管部門進行內部控制行政監督的必備手冊，同時也可作為高等院校、科研院所、學術團體開展內部控制培訓教學與科研的重要參考書，必將對我國企業內部控制規范體系的貫徹實施發揮重要作用。

目錄

發布實施內控規范 服務經濟社會發展 王 軍

強化落實 穩步推進 加強我國上市公司內部控制建設 李小雪 在《企業內部控制配套指引》發布會上的講話 董大勝 在《企業內部控制配套指引》發布會上的講話 邵 寧 在《企業內部控制配套指引》發布會上的講話 王兆星 在《企業內部控制配套指引》發布會上的講話 袁 力

全面提升企業管理水平和風險防范能力的重大舉措 劉玉廷 第一章 《企業內部控制基本規范》講解

第二章 《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》講解 第三章 《企業內部控制應用指引第2號——發展戰略》講解 第四章 《企業內部控制應用指引第3號——人力資源》講解 第五章 《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》講解 第六章 《企業內部控制應用指引第5號——企業文化》講解 第七章 《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》講解 第八章 《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》講解 第九章 《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》講解 第十章 《企業內部控制應用指引第9號——銷售業務》講解

第十一章 《企業內部控制應用指引第10號——研究與開發》講解 第十二章 《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》講解 第十三章 《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》講解.第十四章 《企業內部控制應用指引第13號——業務外包》講解 第十五章 《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》講解 第十六章 《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》講解 第十七章 《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》講解

第十八章 《企業內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞》講解 第十九章 《企業內部控制應用指引第18號——信息系統》講解 第二十章 《企業內部控制評價指引》講解 第二十一章 《企業內部控制審計指引》講解 后記

第四篇：企業內部控制具體規范——貨幣資金

企業內部控制具體規范第xx號——貨幣資金

（征求意見稿）

第一章

總 則

第一條

為了引導企業加強對貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據《企業內部控制規范——基本規范》以及國家有關法律法規，制定本規范。

第二條

本規范所稱貨幣資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條

企業在建立和實施貨幣資金內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設臵和人員配備應當科學合理；

（二）現金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；

（三）與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第二章

職責分工與授權批準 第四條

企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執行；

（二）貨幣資金的保管與盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄與審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第五條

企業應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。

企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。

第六條

企業應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。

（一）支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。

（二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。

（三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。

（四）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

第七條

嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

第三章

現金和銀行存款的控制

第八條

企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。

第九條

企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

第十條

企業現金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金。

企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十一條

企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

有條件的企業，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統一管理。

第十二條

企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

第十三條

企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

第十四條

企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

第十五條

企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

第十六條

實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。

使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

第十七條

企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

第十八條

企業應當按照國家統一的會計制度的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

第四章

票據及有關印章的管理

第十九條

企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處臵或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。

企業應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

第二十條

企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

第五篇：企業內部控制基本規范試題

企業內部控制基本規范重點試題

一、單選

1、《企業內部控制基本規范》自（）起實施。

A、2008年1月1日B、2008年12月1日C、2009年1月1日D、2009年7月1日

答案：D2、《企業內部控制基本規范》適用于中國境內設立的（）

A、大中型企業B、小企業C、其它單位D、個體戶

答案：A3、（）享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資等重大事項的表決權。

A、股東（大）會B、董事會C、監事會D、經理層

答案：A

因為：股東（大）會行使重大事項的表決權，董事會行使經營決策權，監事會行政監督權，經理層主持日常生產經營管理工作。

4、（）負責內部控制的建立健全和有效實施。

A、董事會B、監事會C、經理層D、企業成立專門機構

答案：A5、企業對風險承受度之內的風險，在權衡之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略，指的是（）

A、風險規避B、風險降低C、風險分擔D、風險承受

答案：D

因為：風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄該業務活動來回避風險的策略。風險降低是企業準備采取措施降低風險，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包，購買保險等措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。

二、多選：

1、內部控制是由企業（）實施的，旨在實現控制目標的過程。

A、董事會B、監事會C、經理層D、全部員工

答案：ABCD2、內部控制的目標是（），提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

A、合理保證企業經營管理合法合規B、資產安全C、財務報告及相關信息真實完整D、保護員工利益 答案：ABC3、企業建立與實施內部控制，應當遵循（）原則。

A、全面性B、重要性C、制衡性D、成本效益E、適應性

答案：ABC D E4、企業建立與實施有效的內部控制，應當包括（）

A、內部環境B、風險評估C、制衡活動D、信息與溝通E、內部監督

答案：ABC D E5、企業的人力資源政策應當包括（）

A、員工的聘用、培訓、辭退與辭職B、員工薪酬、考核、晉升與獎懲

C、關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。D、掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。答案：ABC D6、企業應當結合風險評估結果，通過（）相結合的方法，將風險控制在可承受度之內。

A、手工控制B、自動控制C、預防性控制D、發現性控制

答案：ABC D7、企業識別內部風險，應當關注（）因素。

A、董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守，員工專業勝任能力等人力資源因素。

B、組織機構，經營方式，資產管理，業務流程等管理因素。C、研究開發，技術投入，信息技術運用等自主創新因素。

D、財務狀況，經營成果，現金流量等財因素。E、營動安全，員工健康，環境保護等安全環保因素。

答案：ABC D E8、企業識別外部風險，應當關注（）因素。

A、經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。B、法律法規、監管要求等法律因素。

C、安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。D、技術進步、工藝改進等科學技術因素 E、自然災害，環境狀況等自然環境因素。

答案：ABC D E9、內部控制措施包括（）

A、不相容職務分離控制B、授權審批控制C、運營分析控制D、績效考評控制

答案：ABC D

注意：內部控制措施有7種，除上述四種外，還包括：會計系統控制，財產保護控制、預算控制。

10內部控制基本規范要求企業至少應當將（）作為反舞弊工作的重點。

A、未經授權權或者采取其他不法方式侵占挪用企業資產，牟取不當利益。

B、在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導性陳述或者重大遺漏等。

C、董事、監事、經理及其他高能管理人員濫用職權

D、相關機構或人員串通舞弊。

答案：ABCD

三、判斷：

1、為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，可以同時為同一企業提供內部控制審計服務。（×）

2、企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。（√）

3、企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。（√）

4、企業應健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度（√）

5、授權審批控制包括常規授權和特別授權，常規授權是指企業在特殊情況，特定條件下進行的授權。（×）

6、企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策。（×）

7、會計系統控制要求企業應當設置會計機構，配備會計人員，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。（√）

8、內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業在發展戰略經營活動等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一方面進行有針對性的監督檢查。（×）