第一篇：幾種特殊業(yè)務(wù)印花稅處理

熟知印花稅政策，做細(xì)致納稅人

2014-11-02 來(lái)源：南京日?qǐng)?bào) 作者：劉立峰 張明 王

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]15號(hào)）中明確，對(duì)印花稅納稅人已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依照《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

以貨換貨合同：按“購(gòu)銷(xiāo)金額”征稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)（1991）155號(hào)）文的規(guī)定，商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額征稅。某汽車(chē)輪胎廠因不清楚該政策導(dǎo)致少申報(bào)繳納印花稅。該汽車(chē)輪胎廠其購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅實(shí)行查賬征收，2013年與某汽車(chē)制造企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)一份合同，約定以自己生產(chǎn)的一批輪胎（該批輪胎銷(xiāo)售價(jià)65萬(wàn)元）交換兩輛汽車(chē)，同時(shí)再支付3萬(wàn)元的差價(jià)款，當(dāng)時(shí)該企業(yè)只就65萬(wàn)元申報(bào)印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題后，對(duì)納稅人進(jìn)行了相關(guān)政策解釋?zhuān)⑼ㄖ摷{稅人應(yīng)按購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額共計(jì)133萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅補(bǔ)申報(bào)繳納差額稅款。

聯(lián)運(yùn)合同：區(qū)分結(jié)算方式繳納印花稅

跨國(guó)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸合同印花稅如何申報(bào)繳納，要看合同約定的結(jié)算方式。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（1990）173號(hào)）規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，凡實(shí)行聯(lián)運(yùn)的，在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)。南京某運(yùn)輸公司就該問(wèn)題向地稅部門(mén)咨詢(xún)，該運(yùn)輸公司印花稅實(shí)行查賬征收，該運(yùn)輸公司和另外兩家運(yùn)輸公司共同為某機(jī)械企業(yè)采取聯(lián)運(yùn)方式運(yùn)送機(jī)器設(shè)備，該公司與機(jī)械企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)120萬(wàn)元，而后該公司與另外兩家運(yùn)輸公司均分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)，該運(yùn)輸公司與機(jī)械企業(yè)簽的貨物運(yùn)輸合同，應(yīng)當(dāng)以全程運(yùn)費(fèi)120萬(wàn)元計(jì)算繳納運(yùn)輸合同的印花稅。同時(shí)向納稅人解釋?zhuān)绻麢C(jī)械企業(yè)分別和該公司與另外兩家運(yùn)輸公司簽訂分程運(yùn)輸合同，分別結(jié)算運(yùn)費(fèi)，而不是統(tǒng)一和該公司結(jié)算的情況，該公司僅就按分程結(jié)算的運(yùn)費(fèi)分別計(jì)算繳納印花稅。

同業(yè)拆借合同：符合條件的不貼印花

近日，南京城內(nèi)某商業(yè)銀行與一家經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)簽訂了一份“借款合同”，財(cái)務(wù)人員有點(diǎn)拿不準(zhǔn)，該“借款合同”是否可以視為“銀行同業(yè)拆借”，免繳印花稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第五條的規(guī)定，我國(guó)的其他金融組織，是指除人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。第八條規(guī)定，印花稅《稅目稅率表》中所說(shuō)的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國(guó)家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，該商業(yè)銀行與融資租賃企業(yè)簽訂的借款合同，必須同時(shí)符合《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》規(guī)定同業(yè)拆借條件，且融資租賃公司屬于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)“許可證書(shū)”的單位，方可作為同業(yè)拆借合同，不貼印花，不符合上述條件，則應(yīng)按借款合同貼花。

融資租賃設(shè)備：按“借款合同”計(jì)稅貼花

隨著環(huán)保意識(shí)的加強(qiáng)，市場(chǎng)對(duì)環(huán)保設(shè)備的需求也是越來(lái)越大，近期，南京某資產(chǎn)管理公司與客戶(hù)簽訂了一份大額的環(huán)保設(shè)備租賃合同，約定由該公司購(gòu)買(mǎi)廢氣處理設(shè)備并將其租賃給承租方使用，四年后該設(shè)備歸承租方所有。“這份合同是否需要繳納印花稅？”會(huì)計(jì)小徐面對(duì)這項(xiàng)新業(yè)務(wù)有點(diǎn)拿捏不準(zhǔn)，于是來(lái)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

稅務(wù)工作人員聽(tīng)了他的介紹后耐心的解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》[（1988）國(guó)稅地字第30號(hào)]第四條的規(guī)定，銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。但是由于融資租賃公司不是銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立、領(lǐng)取金融許可證的金融機(jī)構(gòu)，不符合借款合同印花稅的主體資格，因此，雖然可以認(rèn)定為借款合同，但不涉及借款合同印花稅的繳納問(wèn)題。

與此同時(shí)，稅務(wù)人員還提醒小徐，融資租賃合同結(jié)束之后，承租企業(yè)往往會(huì)購(gòu)買(mǎi)租賃的設(shè)備，再次簽訂一個(gè)購(gòu)銷(xiāo)合同，對(duì)于這部分內(nèi)容，雙方應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之三。

“謝謝您的耐心解釋。”小徐感謝道，“沒(méi)想到簡(jiǎn)單的租賃合同居然涉及這么多稅法知識(shí)，真是收獲很多。”

車(chē)輛保險(xiǎn)：購(gòu)買(mǎi)方繳納印花稅

南京某汽車(chē)租賃公司由于從事婚慶、旅游、商務(wù)用車(chē)的汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)，購(gòu)置并擁有了多部大型客車(chē)和幾十輛小型轎車(chē)，每年公司花在車(chē)輛保險(xiǎn)上的錢(qián)就有幾十萬(wàn)元。玄武地稅近期在對(duì)該公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛保險(xiǎn)時(shí)與保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同未繳納印花稅，提醒企業(yè)應(yīng)及時(shí)改正。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為保險(xiǎn)合同的印花稅應(yīng)該由保險(xiǎn)公司繳納。

稅務(wù)人員解釋?zhuān)骸队』ǘ悤盒袟l例》第一條明確，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。也就是說(shuō)簽訂應(yīng)稅合同的雙方都是印花稅的納稅義務(wù)人，立合同雙方應(yīng)該各自就合同金額全額繳納印花稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是印花稅的應(yīng)稅合同之一，而車(chē)輛保險(xiǎn)合同是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中的一種。因此，上述汽車(chē)租賃公司應(yīng)就車(chē)輛保險(xiǎn)合同記載金額按照1‰的稅率繳納印花稅。

第二篇：印花稅的會(huì)計(jì)處理

印花稅的會(huì)計(jì)處理

提起印花稅的會(huì)計(jì)處理，大家可能都會(huì)想到：印花稅不用計(jì)提、在繳納時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。但是此處有兩個(gè)疑問(wèn)：

1、在納稅申報(bào)期申報(bào)繳納上月印花稅時(shí)，此種處理方式是否有違會(huì)計(jì)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制？

2、在小企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》時(shí)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄下有“其中：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅”一欄，這與將“印花稅計(jì)入管理費(fèi)用”是否沖突？

首先，我們來(lái)看一下《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第五條：“印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。”

第一，自行貼花的會(huì)計(jì)處理：

1、一次購(gòu)買(mǎi)并貼足印花稅票的會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

2、一次購(gòu)買(mǎi)大量印花稅票并在以后期間備用，購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：待攤費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 在貼花時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

第二：按期匯總繳納的會(huì)計(jì)處理：

按期匯總繳納時(shí)，由于印花稅申報(bào)繳納的時(shí)間與所歸屬的會(huì)計(jì)期間在時(shí)間上有分離，實(shí)質(zhì)上形成“應(yīng)交稅費(fèi)”的負(fù)債，故企業(yè)應(yīng)設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目。

在月底計(jì)提印花稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 在繳納印花稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

按照以上分類(lèi)處理原則，可以避免印花稅在會(huì)計(jì)處理上不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的問(wèn)題，減少所得稅匯算清繳項(xiàng)目調(diào)整的工作量。

其次，我們來(lái)看一下《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十五條

（二）：“營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。”

在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定下，將印花稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。小企業(yè)一般按期匯總繳納印花稅，計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 繳納印花稅的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

按照此方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即可解釋前文提到的疑問(wèn)二。以上是本人關(guān)于印花稅會(huì)計(jì)處理的理解，歡迎廣大財(cái)會(huì)工作者批評(píng)與指正。

第三篇：印花稅的納稅處理

印花稅的納稅處理摘自財(cái)稅實(shí)務(wù)第83期（藍(lán)本）

印花稅的處理

一、印花稅的征收對(duì)象

1、合同

合同要繳納印花稅，有合同的就要交沒(méi)有合同的就不交，例如同樣性質(zhì)同樣金額的兩筆業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)簽了合同，別外一筆沒(méi)簽合同，則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這是的合同不僅僅是指正規(guī)的合同，包括企業(yè)自制訂單，要貨單，發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質(zhì)的文書(shū)，包括電子文檔、Email等，都算合同（Email電子文檔需要打印出來(lái)再貼印花）。因此如果你會(huì)計(jì)憑證后面附上了合同必須交，出口銷(xiāo)售和進(jìn)口采購(gòu)的必須交（因?yàn)閳?bào)關(guān)單上有合同號(hào)碼），當(dāng)然你不把合同附在記帳憑證后面，就說(shuō)沒(méi)有合同，稅務(wù)局也沒(méi)有辦法，這就是稅務(wù)局要求合同核定印花稅的道理。記住唯一不交印花稅的合同是電話(huà)訂貨。另外實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和合同不符的，仍按合同金額計(jì)算印花稅，例如合同金額1000萬(wàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)只發(fā)生了100萬(wàn)，則仍按1000萬(wàn)計(jì)算印花稅。

這里的合同不僅僅包括采購(gòu)合同和業(yè)務(wù)合同，還包括財(cái)產(chǎn)租賃合同(稅率1‰)、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同（稅率1‰）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（閣紡

其中比較特殊的是

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同（包括租房子）稅額不足1元的，一律按1元納稅。

2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是按保費(fèi)金額計(jì)算印花稅，不是按照保單金額繳納印花稅，例如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

標(biāo)的是1000萬(wàn)元，保費(fèi)是100元，是按照100元計(jì)算印花稅100*1‰

3、加工承攬合同（就是工業(yè)的委托加工合同），凡是合同中分別表明了加工費(fèi)和材料的金

額，則加工費(fèi)部分按加工承攬合同（稅率0.5‰）計(jì)算印花稅，材料費(fèi)部分按購(gòu)銷(xiāo)合同（稅率0.3‰）計(jì)算印花稅。如未分別表明了加工費(fèi)和材料的金額，則一律按照加工承攬合同（稅率0.5‰）計(jì)算印花稅。

4、貨特運(yùn)輸合同是按運(yùn)費(fèi)發(fā)票（鐵路、公路、水路運(yùn)輸發(fā)票，不包括出租車(chē)發(fā)票）金額來(lái)

計(jì)算，即使沒(méi)有合同，有運(yùn)費(fèi)發(fā)票（包括國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票）也要繳納印花稅，而且按發(fā)票金額計(jì)算印花稅，不扣除進(jìn)項(xiàng)稅部分。但是運(yùn)費(fèi)發(fā)票中記載的裝卸保險(xiǎn)費(fèi)等可以在計(jì)算印花稅時(shí)扣除，例如一張運(yùn)費(fèi)發(fā)票中注明運(yùn)費(fèi)500，裝卸費(fèi)100，保險(xiǎn)費(fèi)50，則按500計(jì)算印花稅。

5、和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)約定書(shū)不貼印花稅。

6、銀行貸款會(huì)代扣印花稅，一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上，非銀行貸款

則貼在合同上，并自行申報(bào)繳納印花稅。別外根據(jù)省地稅局規(guī)定，承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。

7、資金帳戶(hù)，就是實(shí)收資本+資本公積帳戶(hù)的合計(jì)數(shù)繳納印花稅，只繳納一次，如果增資

則增加部分再交印花稅，其稅率0.5‰。例如公司注冊(cè)后實(shí)收資本100萬(wàn)，資本公積2萬(wàn)，則按102*0.5‰計(jì)算印花稅，2年后增資50萬(wàn)，增資后的實(shí)收資本150萬(wàn)，則增資部分應(yīng)交印花稅=50*0.5‰。

8、帳薄：每本帳薄5元，按會(huì)計(jì)制度帳薄分為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，應(yīng)收

應(yīng)付往來(lái)明細(xì)帳、資產(chǎn)類(lèi)明細(xì)帳薄、負(fù)債類(lèi)明細(xì)帳薄、權(quán)益類(lèi)明細(xì)帳薄、損益類(lèi)明細(xì)帳薄、應(yīng)交稅金明細(xì)帳薄。一共9本，因此嚴(yán)格來(lái)說(shuō)每年帳薄印花稅至少9-*5=45元。如果你再單獨(dú)裝訂存貨類(lèi)明細(xì)帳，就10本了，因此單獨(dú)裝訂的帳薄越多就交印花稅越多。對(duì)小企業(yè)沒(méi)有那么嚴(yán)格，但最少是總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，明細(xì)帳4本，至少交20元。財(cái)務(wù)軟件記帳一樣要交印花稅，即使不打印帳薄，依法一樣要繳納印花稅，別外打印帳薄的必須按照會(huì)計(jì)制度分別裝訂總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細(xì)帳，每年至少20元。營(yíng)業(yè)帳簿上貼印花稅票，須在帳薄首頁(yè)右上角粘貼，不應(yīng)粘

貼在帳夾上。

9、權(quán)利憑證需要貼印花稅的權(quán)利憑證有：工商執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房產(chǎn)證、專(zhuān)利證、土地

證共5個(gè)，其余的一律不貼印花稅，如代碼證、稅務(wù)登記證、勞動(dòng)登記證、主管部門(mén)的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類(lèi)都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi)。

另外印花稅應(yīng)納部額不足0.1元的免印花稅，稅額尾數(shù)低于5分的不計(jì)，超過(guò)5分的算1角，例如計(jì)算印花稅的14.52，應(yīng)繳納印花稅14.5元，如計(jì)算印花稅的14.58，則交14.60元。企業(yè)可以到印花稅代理銷(xiāo)售的事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)印花稅要注意，可以打折，因?yàn)榇N(xiāo)印花稅是有手續(xù)費(fèi)的，因此一些事務(wù)所會(huì)將手續(xù)費(fèi)拿出一部分做折扣反饋給納稅人，這樣可以多賣(mài) 一些。

10、技術(shù)合同的補(bǔ)充

①關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同適用的稅率問(wèn)題：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括：專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可和非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類(lèi)型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的憑證、按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菍?zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目（稅率0.3‰）、專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。”稅目（稅率0.5‰）

②關(guān)于技術(shù)咨詢(xún)合同的征稅范圍的問(wèn)題。技術(shù)咨詢(xún)合同是當(dāng)事人有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括

1、有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目。其他專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花（稅率0.3‰）‰至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花稅。

③關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍的問(wèn)題：技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。

技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問(wèn)題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書(shū)立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。

技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開(kāi)發(fā)所訂立的技術(shù)合同。

關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

對(duì)各類(lèi)技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。

為鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)、對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。

二、核定印花稅企業(yè)

納稅人因憑證管理等方面的原因、不能完整準(zhǔn)確的提供應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)、正確計(jì)算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用核定征收方法繳納印花稅，向主管地主稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《核定征收印花稅申請(qǐng)表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書(shū)》。主管地主稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、采購(gòu)成本或費(fèi)

用等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，計(jì)算征收印花稅。計(jì)算公式如下“應(yīng)納印花稅稅額=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（采購(gòu)成本、費(fèi)用等）*核定比例*適用稅率

當(dāng)期應(yīng)繳印花稅=計(jì)稅依據(jù)*核定比例*稅率

實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月10日前計(jì)算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地主稅務(wù)確定，可將納稅期限延長(zhǎng)至一個(gè)季度或半年。

注意這里核定的僅僅是購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的印花稅，例如企業(yè)銷(xiāo)售采購(gòu)印花稅是核定的，但是同時(shí)企業(yè)租賃房屋、帳薄等等其他業(yè)務(wù)的印花稅還是要按非核定的規(guī)定來(lái)繳納。

三印花稅的劃銷(xiāo)

買(mǎi)回印花稅票應(yīng)貼在合同或者權(quán)利證照上，然后用紅筆從印花稅稅票一側(cè)的空白處劃直線(xiàn)到印花稅稅票的另一側(cè)，要?jiǎng)潈傻谰€(xiàn)，即在印花稅稅票上劃一個(gè)平行線(xiàn)。還有一個(gè)辦法就是在稅票和合同的騎縫處加蓋財(cái)務(wù)章專(zhuān)用章。左右蓋兩個(gè)。印花稅金額比較大的，可以到稅務(wù)局直接繳納，將納稅憑證貼在合同后面，納稅憑證不用劃銷(xiāo)。

第四篇：5 第五章 特殊業(yè)務(wù)處理(試題)1

第五章 特殊業(yè)務(wù)處理

一、判斷題

1．錯(cuò)賬處理必須填制相關(guān)記賬憑證，經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批授權(quán)后，方可作錯(cuò)賬調(diào)賬處理。（√）2．抹賬僅限于銀行內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)操作有誤時(shí)使用。嚴(yán)禁應(yīng)客戶(hù)要求將操作正確且記賬成功的業(yè)務(wù)做抹賬處理。（√）3．發(fā)現(xiàn)當(dāng)日存取款操作錯(cuò)誤，必須經(jīng)客戶(hù)同意并追回錯(cuò)誤存折（單）、國(guó)債收款憑證、客戶(hù)回單后，方可進(jìn)行抹賬交易，抹賬后涉及現(xiàn)金退回的，應(yīng)由客戶(hù)簽收。（√）4．對(duì)于次日及本錯(cuò)賬，經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批，登記《運(yùn)營(yíng)主管工作日志》后，由原經(jīng)辦柜員選擇抹賬交易進(jìn)行處理。（X）

5．錯(cuò)賬處理必須通過(guò)運(yùn)營(yíng)主管審批后方可選擇相關(guān)交易進(jìn)行處理。（√）

6．營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)“99999系統(tǒng)異常掛賬”科目有余額時(shí)，應(yīng)在次日（節(jié)假日順延）處理完畢。（√）7．儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）掛失分為書(shū)面掛失和口頭掛失，不記名的存款憑證（存單、折）可以向開(kāi)戶(hù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)掛失。（X）

8．通存通兌的存款憑證（存單、折）可在同一地市范圍內(nèi)通存通兌的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)書(shū)面掛失。（√）

9．儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）口頭掛失可以在一級(jí)分行轄內(nèi)任一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)上銀行、電話(huà)銀行等渠道辦理。（√）

10．客戶(hù)本人辦理儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）書(shū)面掛失時(shí)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在當(dāng)場(chǎng)能夠確認(rèn)客戶(hù)本人身份的情況下，可以即時(shí)辦理憑證補(bǔ)發(fā)或掛失銷(xiāo)戶(hù)。（√）11．客戶(hù)辦理儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）書(shū)面申請(qǐng)密碼掛失，須本人憑有效身份證件和存款憑證在一級(jí)分行轄內(nèi)任一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理。（√）

12．辦理儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）密碼重置，須客戶(hù)本人憑有效身份證件到原掛失營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，不得代理，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)本人身份的，可即時(shí)為其辦理密碼重置業(yè)務(wù)。（√）13．客戶(hù)辦理儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）書(shū)面申請(qǐng)印鑒掛失，須本人憑有效身份證件和存款憑證到在一級(jí)分行轄內(nèi)任一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理。（X）

14．儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）印鑒掛失后，須憑有效身份證件和掛失申請(qǐng)書(shū)到原掛失營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理更換印鑒，由他人代理的，須憑代理人和被代理人有效身份證件辦理。（X）15．通過(guò)電子渠道辦理的口頭掛失，解掛時(shí)須客戶(hù)本人憑有效身份證件到一級(jí)分行轄內(nèi)任一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，不得代理。（√）

16．客戶(hù)本人因嚴(yán)重老弱病殘等原因不能親自辦理補(bǔ)領(lǐng)新存款憑證（存單、折）、密碼重置等業(yè)務(wù)的，可由本人出具授權(quán)委托書(shū)，通過(guò)公證或銀行雙人上門(mén)調(diào)查等方式核實(shí)客戶(hù)有關(guān)情況后由授權(quán)代理人代為辦理。（√）

17．客戶(hù)因重癥導(dǎo)致無(wú)民事行為能力、又急需資金用于治療疾病的，代理人（直系親屬）可持醫(yī)院證明、直系親屬關(guān)系證明、客戶(hù)本人及代理人有效身份證件辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，銀行要雙人上門(mén)調(diào)查核實(shí)有關(guān)情況后將所需存款直接轉(zhuǎn)入醫(yī)院指定賬戶(hù)。（√）18．未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以申請(qǐng)掛失止付。（X）

19．已承兌的商業(yè)匯票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以申請(qǐng)掛失止付。（√）

20．持卡人銀行卡遺失的，可到發(fā)卡中心所在地任一網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)書(shū)面掛失，不允許跨發(fā)卡中心辦理。（√）

21．持卡人對(duì)借記卡、準(zhǔn)貸記卡、貸記卡辦理書(shū)面掛失后，掛失一經(jīng)受理，即時(shí)生效。（√）22．銀行卡掛失的解掛必須到原掛失網(wǎng)點(diǎn)辦理，不能跨網(wǎng)點(diǎn)辦理。（√）23．有權(quán)機(jī)關(guān)查詢(xún)個(gè)人或單位存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)查詢(xún)?nèi)藛T的本人工作證件與執(zhí)行公務(wù)證，以及有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上（含）機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助查詢(xún)存款通知書(shū)。（√）

24．銀行提供給有權(quán)機(jī)關(guān)查詢(xún)的資料只限于被查詢(xún)單位或個(gè)人在查詢(xún)行及其轄屬機(jī)構(gòu)的存款資料，有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可以抄錄、復(fù)制、照相、帶走原件。（X）25．有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)期滿(mǎn)未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動(dòng)撤銷(xiāo)凍結(jié)。（√）

26．查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的有權(quán)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人應(yīng)提交法律、法規(guī)規(guī)定的法律文書(shū)和執(zhí)法人個(gè)人身份證明，由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)主管或受理部門(mén)業(yè)務(wù)主管審批后辦理。（√）27．查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)與解除凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)均應(yīng)由有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員依法送達(dá)，其他人員送達(dá)的，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門(mén)不予受理。（√）28．人民檢查院可以按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人存款進(jìn)行扣劃。（X）29．財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)可以按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人存款進(jìn)行查詢(xún)。（X）30．扣劃的單位或個(gè)人存款，既可直接劃入執(zhí)行機(jī)關(guān)指定的賬戶(hù)，也可向有權(quán)機(jī) 關(guān)支付現(xiàn)金。（X）

二、單選題

1．抹賬業(yè)務(wù)必須由（C）授權(quán)審批。

A．一般柜員B．二級(jí)主管C．運(yùn)營(yíng)主管 D．九級(jí)主管 2．抹賬涉及重要空白憑證作廢的，作廢憑證應(yīng)作（A）附件。

A．抹賬交易記賬憑證B．原記賬憑C．重要空白憑證銷(xiāo)號(hào)表 D．新記賬憑證 3．對(duì)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，進(jìn)行抹賬處理后，原始憑證附（D）后。A．抹賬記賬憑證B．退回的憑證 C．新記賬憑證D．原錯(cuò)誤記賬憑證

4．對(duì)次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)區(qū)別不同類(lèi)型，填制相關(guān)記賬憑證，經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批后，作錯(cuò)賬（B）處理。

A．抹賬B．沖正 C．掛賬 D．以上都可以 5．對(duì)于抹賬描述錯(cuò)誤的是（C）。

A．抹賬功能僅限于銀行內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)操作有誤時(shí)使用

B．在客戶(hù)離柜后，對(duì)經(jīng)辦人員操作正確并記賬成功的業(yè)務(wù)，一律不得因客戶(hù)要求辦理抹賬處理

C．對(duì)因客戶(hù)原因在客戶(hù)辦完“無(wú)折續(xù)存”離柜后，再次返回要求抹賬的，可以進(jìn)行抹賬操作

D．對(duì)客戶(hù)離柜后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，柜員應(yīng)對(duì)錯(cuò)賬金額采取凍結(jié)措施，及時(shí)與客戶(hù)聯(lián)系并進(jìn)行錯(cuò)賬處理 6．本發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)賬，應(yīng)填制（B）憑證辦理沖正交易。A．藍(lán)字同方向B．藍(lán)字反方向 C．紅字同方向 D．紅字反方向

7．發(fā)現(xiàn)當(dāng)日存取款操作錯(cuò)誤，對(duì)客戶(hù)已經(jīng)確認(rèn)完畢的必須經(jīng)（D）同意并追

回錯(cuò)誤存折（單）、國(guó)債收款憑證、客戶(hù)回單后，方可進(jìn)行抹賬交易，抹賬后涉及現(xiàn)金退回的，應(yīng)由（）簽收并確認(rèn)。A．分管行長(zhǎng)、客戶(hù)B．運(yùn)營(yíng)主管、客戶(hù)

C．網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、運(yùn)營(yíng)主管D．客戶(hù)、客戶(hù)

8．營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)“99999系統(tǒng)異常掛賬”科目有余額時(shí)，應(yīng)立即查明原因，并在（B）處理完畢。

A當(dāng)日 B次日（節(jié)假日順延）C．3天內(nèi)（節(jié)假日順延）D．7天內(nèi)（節(jié)假日順延）9．以下關(guān)于掛賬處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）。A．對(duì)當(dāng)日無(wú)法核銷(xiāo)的過(guò)渡賬項(xiàng)經(jīng)辦柜員應(yīng)填制記賬憑證，注明掛賬原因，直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”掛賬專(zhuān)用賬戶(hù)

B．掛賬處理時(shí)，運(yùn)營(yíng)主管應(yīng)查清所掛賬項(xiàng)的來(lái)龍去脈后再審批處理

C．掛賬處理后，應(yīng)在《運(yùn)營(yíng)主管工作日志》原掛賬記錄處登記處理日期及傳票號(hào) D．掛賬卡片專(zhuān)夾保管，作為掛賬核銷(xiāo)時(shí)的附件

10．儲(chǔ)蓄存款憑證（存單、折）口頭掛失可以在（A）轄內(nèi)任一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)上銀行、電話(huà)銀行等渠道辦理。

A．一級(jí)分行B．二級(jí)分行C．縣支行 D.全國(guó)范圍

11．客戶(hù)辦理存款憑證（存單、折）口頭掛失后，須在（B）內(nèi)補(bǔ)辦書(shū)面掛失手續(xù)，否則掛失不再有效。

A．3日 B．5日C．7日D．10日

12．客戶(hù)本人辦理存款憑證（存單、折）書(shū)面掛失時(shí)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在當(dāng)場(chǎng)能夠確認(rèn)客戶(hù)本人身份的情況下，可以（A）辦理憑證補(bǔ)發(fā)或掛失銷(xiāo)戶(hù)。A．即時(shí) B．3日后 C．5日后 D．7日后

13．單位定期（通知）存款掛失期為（D）天，掛失期滿(mǎn)后，可按原定期存款起息日、原利率補(bǔ)發(fā)新的單位定期存款證實(shí)書(shū)。A．3 B．5 C．7 D．10 14．銀行卡密碼掛失指（A）的掛失。

A．支付密碼B．查詢(xún)密碼C．支付密碼或查詢(xún)密碼D.支付密碼和查詢(xún)密碼 15．銀行卡掛失持卡人可以到（D）內(nèi)任一網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)書(shū)面掛失。A．一級(jí)分行B．二級(jí)分行C．縣支行D．發(fā)卡中心所在地 16．代理銀行卡掛失時(shí)，代理人無(wú)需提供（D）。

A．密碼B．代理人身份證件C．持卡人身份證件D．代理授權(quán)委托書(shū)

17．客戶(hù)因重癥導(dǎo)致無(wú)民事行為能力、又急需資金用于治療疾病的，代理人（直系親屬）可持醫(yī)院證明、直系親屬關(guān)系證明、客戶(hù)本人及代理人有效身份證件辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。銀行要雙人上門(mén)調(diào)查核實(shí)有關(guān)情況后將所需存款直接轉(zhuǎn)入（A）。A．醫(yī)院指定賬戶(hù) B、代理人賬戶(hù) C．直系親屬賬戶(hù) D．銀行經(jīng)辦人員賬戶(hù) 18．下列違反銀行卡解掛規(guī)定的說(shuō)法是（D）A．解掛必須到原掛失網(wǎng)點(diǎn)辦理，不能跨網(wǎng)點(diǎn)辦理

B．解掛類(lèi)型必須與原掛失類(lèi)型相符

C．書(shū)面掛失的解掛卡密碼與證件類(lèi)型、證件號(hào)碼必須同時(shí)檢驗(yàn)正確時(shí)，交易方可成功 D．解掛時(shí)允許手工輸入卡號(hào)

19．付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書(shū)之日起（）日內(nèi)沒(méi)有收到人民法院的止付通知書(shū)的，自第（A）日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。A．

12、13 B．

5、10 C．

3、6 D．

10、15 20．不可以?huà)焓У钠睋?jù)是（B）。

A．已承兌的商業(yè)匯票 B．未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票 C．填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 D．填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 21．凍結(jié)原因?yàn)殄e(cuò)賬凍結(jié)、欠款凍結(jié)只能選擇（B）。

A．不收不付B．指定金額凍結(jié)C．只收不付D.全額凍結(jié) 22．凍結(jié)期限從凍結(jié)手續(xù)辦結(jié)的第（B）天算起。A．1 B．2 C．3 D．4 23．有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)單位和個(gè)人存款最長(zhǎng)期限為（B），逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動(dòng)撤銷(xiāo)凍結(jié)。

A．3個(gè)月 B．6個(gè)月 C．12個(gè)月 D．無(wú)期限 24．凍結(jié)個(gè)人存款需到（D）辦理。

A．全國(guó)任意營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) B．省內(nèi)任意營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

C．地市內(nèi)任意營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) D．開(kāi)戶(hù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或集中指定機(jī)構(gòu) 25．下列單位無(wú)權(quán)對(duì)個(gè)人存款進(jìn)行凍結(jié)的是（B）。A．稅務(wù)機(jī)關(guān) B．審計(jì)機(jī)關(guān) C．國(guó)家安全機(jī)關(guān) D．公安機(jī)關(guān) 26．下列單位有權(quán)對(duì)個(gè)人存款進(jìn)行凍結(jié)的是（B）。

A．中國(guó)人民銀行 B．銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C．監(jiān)察機(jī)關(guān) D．審計(jì)機(jī)關(guān) 27．下列單位無(wú)權(quán)對(duì)個(gè)人存款進(jìn)行查詢(xún)的是（B）。A．監(jiān)獄 B．財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu) C．走私犯罪偵查機(jī)關(guān) D．海關(guān) 28．下列單位無(wú)權(quán)對(duì)個(gè)人存款進(jìn)行扣劃的是（C）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān) B．海關(guān) C．人民檢察院 D．人民法院

29．對(duì)司法機(jī)關(guān)只提供存款人姓名而未提供任何其他能夠確認(rèn)存款人線(xiàn)索的個(gè)人 存款，柜員（A）其辦理查詢(xún)。

A．不應(yīng)協(xié)助 B．積極協(xié)助 C．主動(dòng)聯(lián)系存款人核實(shí)幫助 D．根據(jù)系統(tǒng)查詢(xún)存款人身份證號(hào)碼幫助

30．有權(quán)機(jī)關(guān)辦理查詢(xún)、凍結(jié)與扣劃后要及時(shí)登記《協(xié)助查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃登記

簿》，并由有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員和（B）簽字。A．運(yùn)營(yíng)主管 B．經(jīng)辦柜員 C．網(wǎng)點(diǎn)主任 D．后臺(tái)柜員

31．有權(quán)機(jī)關(guān)辦理凍結(jié)時(shí)，協(xié)助凍結(jié)存款通知書(shū)上的凍結(jié)金額應(yīng)當(dāng)是（A）。A．確定的 B．不確定的

C．可以是確定的，也可以是不確定的 D．以執(zhí)法人員要求為準(zhǔn)

32．有權(quán)執(zhí)法機(jī)關(guān)扣劃款項(xiàng)時(shí)，有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他賬戶(hù)的，受理 機(jī)構(gòu)應(yīng)（B）。A．積極協(xié)助B．不予協(xié)助 C．問(wèn)清情況后可以協(xié)助D．電話(huà)證實(shí)后可以協(xié)助 33《協(xié)助查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)》保管期限為（D）。A．5年 B．10年C．15年 D．永久

34．關(guān)于單位結(jié)算賬戶(hù)續(xù)凍的說(shuō)法正確的是（A）。

A．柜員必續(xù)選擇“2515 續(xù)凍冶”交易處理B．柜員先解凍賬戶(hù)再凍結(jié)處理 C．系統(tǒng)中不作任何處理 D．以上說(shuō)法都不對(duì)

三、多選題

1．按發(fā)現(xiàn)的時(shí)間，錯(cuò)賬種類(lèi)可分為（ACD）。

A．當(dāng)日錯(cuò)賬 B．跨季度錯(cuò)賬C．次日及本年錯(cuò)賬D．以前錯(cuò)賬 2．關(guān)于錯(cuò)賬沖正說(shuō)法正確的是（ABC）。

A．經(jīng)有權(quán)人審批 B．更改有據(jù) C．處理及時(shí) D．由原錯(cuò)賬人記賬 3．錯(cuò)賬沖正時(shí)，按（AC）的賬務(wù)處理順序進(jìn)行多筆沖正處理。A．先貸方紅字或借方藍(lán)字 B．先貸方藍(lán)字或借方紅字 C．后借方紅字或貸方藍(lán)字 D．后借方藍(lán)字或貸方紅字

4．本發(fā)現(xiàn)以前錯(cuò)賬，遵循（BD）的原則辦理相關(guān)沖正交易。A．紅字補(bǔ)登 B．紅字沖賬 C．藍(lán)字沖賬 D．藍(lán)字補(bǔ)登 5．關(guān)于當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬處理，下列說(shuō)法中正確的是（ABD）。A．當(dāng)日發(fā)生賬務(wù)差錯(cuò)，柜員必須在記賬憑證上注明抹賬原因，由運(yùn)營(yíng)主管授權(quán)審核后，進(jìn)行抹賬處理

B．發(fā)現(xiàn)當(dāng)日存取款操作錯(cuò)誤，必須經(jīng)客戶(hù)同意并追回錯(cuò)誤存折（單）、國(guó)債收款憑證、客戶(hù)回單（丟失的在原記賬憑證上注明“客戶(hù)回單丟失”并由客戶(hù)簽字確認(rèn)）等，方可進(jìn)行抹賬處理

C．抹賬涉及重要空白憑證作廢的，作廢憑證作原交易記賬憑證附件

D．因柜員操作錯(cuò)誤導(dǎo)致現(xiàn)金短款的，經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批同意后，應(yīng)對(duì)相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行凍結(jié)，并及時(shí)與客戶(hù)聯(lián)系作相應(yīng)處理

6．關(guān)于次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬處理，下列說(shuō)法中不正確的是（BC）。A．采用同方向紅、藍(lán)字沖正的方式進(jìn)行處理 B．應(yīng)填制藍(lán)字反方向記賬憑證辦理沖正交易

C．貸方錯(cuò)賬，先補(bǔ)記正確賬務(wù)，再?zèng)_銷(xiāo)原錯(cuò)誤賬務(wù)；借方錯(cuò)賬，先沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤賬務(wù)，再補(bǔ)記正確賬務(wù)

D．借貸方同時(shí)記錯(cuò)時(shí)，先按照“先沖記貸方紅字、后沖記借方紅字”的順序沖賬，后按“先補(bǔ)記借方藍(lán)字、后補(bǔ)記貸方藍(lán)字”的順序補(bǔ)記正確賬務(wù)

7．發(fā)現(xiàn)當(dāng)日存取款操作錯(cuò)誤，必須經(jīng)客戶(hù)同意追回錯(cuò)誤的（ABCD）后，方可進(jìn)行抹賬交易。

A．存折B．國(guó)債收款憑證C．客戶(hù)回單D.存單

8．當(dāng)日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，柜員抹賬后并重新記賬的，應(yīng)做到（ABCD）。

A．在新記賬憑證上批注“重記××××(原錯(cuò)誤記賬憑證號(hào))錯(cuò)賬”字樣 B．在原錯(cuò)誤的記賬憑證上批注“已用×××(抹賬記賬憑證號(hào))抹賬”字樣 C．在原始憑證摘要欄上用紅字批注“××(重新記賬憑證號(hào))重新記賬”字樣 D．原始憑證附原錯(cuò)誤記賬憑證后

9．關(guān)于以前差錯(cuò)處理，以下說(shuō)法正確的是（BCD）。A．應(yīng)填制藍(lán)字同方向記賬憑證辦理沖正交易

B．損益類(lèi)錯(cuò)賬視同當(dāng)年錯(cuò)賬處理

C．如因沖正而發(fā)生反方向余額時(shí)，賬戶(hù)余額紅字反映，科目余額軋差反映 D．不得更改決算報(bào)表

10．按產(chǎn)生掛賬的原因不同，可分為（ABD）。

A．正常結(jié)算性?huà)熨~ B．操作差錯(cuò)掛賬 C．客戶(hù)資金掛賬 D．系統(tǒng)掛賬

11．關(guān)于掛賬處理，下列說(shuō)法中正確的是（ABC）。

A．營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)每日必須對(duì)掛賬進(jìn)行認(rèn)真核查，掛賬（系統(tǒng)自動(dòng)掛賬除外）及掛賬的銷(xiāo)記處理必須經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批

B．過(guò)渡掛賬、系統(tǒng)自動(dòng)掛賬必須在下一個(gè)營(yíng)業(yè)日處理完畢

C．掛賬處理后，應(yīng)在《運(yùn)營(yíng)主管工作日志》原掛賬記錄處登記處理日期及傳票號(hào) D．處理99999科目掛賬時(shí)，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸方憑證，經(jīng)運(yùn)營(yíng)主管審批簽字，結(jié)平99999科目余額

12．儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的掛失包括(ABCD)。

A．憑證掛失 B．密碼掛失 C．印鑒掛失 D．以上都是 13．儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)口頭掛失可通過(guò)以下渠道辦理（ABCD）。A．營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)柜臺(tái) B．網(wǎng)上銀行 C．電話(huà)銀行 D．ATM 14．由他人代理辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)印鑒掛失的，須提供的資料有（ABC）。

A．代理人有效身份證件 B．被代理人有效身份證件 C．存款證憑證 D．授權(quán)書(shū) 15．以下關(guān)于掛失說(shuō)法正確的是（ABCD）。A．客戶(hù)本人辦理儲(chǔ)蓄（存單、折）書(shū)面掛失時(shí)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在當(dāng)場(chǎng)能夠確認(rèn) 客戶(hù)本人身份的情況下，可以即時(shí)辦理憑證補(bǔ)發(fā)或掛失銷(xiāo)戶(hù)

B．儲(chǔ)蓄（存單、折）書(shū)面掛失后，補(bǔ)領(lǐng)新存款憑證和掛失銷(xiāo)戶(hù)，須客戶(hù)本人憑有效身份證件和掛失申請(qǐng)書(shū)到原掛失營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，不得代理

C．儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)密碼重置須客戶(hù)本人憑有效身份證件到原掛失營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，不得代理 D．儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)密碼重置，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)本人身份的，可即時(shí)為其辦理密碼重置業(yè)務(wù) 16.存款單位證實(shí)書(shū)遺失，應(yīng)出具下列材料向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)掛失（ABCD）。A．單位公函B．機(jī)構(gòu)證明文件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證）C．印鑒 D．掛失人身份證明 17.可以辦理掛失的密碼種類(lèi)是：（BCD）

A．銀行卡查詢(xún)密碼B．銀行支付密碼C．存折支付密碼D．存單支付密碼 18．代理人辦理銀行卡掛失時(shí)，須憑（ABC）辦理。

A．密碼 B．代理人有效身份證件 C．持卡人有效身份證件 D．持卡人授權(quán)書(shū) 19．單折子系統(tǒng)應(yīng)由客戶(hù)本人辦理的特殊業(yè)務(wù)主要包括（BCD）。A．口頭掛失 B．掛失銷(xiāo)戶(hù) C．掛失撤銷(xiāo) D．更改支控方式 20．單折子系統(tǒng)應(yīng)由客戶(hù)本人辦理的特殊業(yè)務(wù)主要包括（ABCD）。A．密碼修改 B．補(bǔ)領(lǐng)新存款憑證C．密碼解鎖 D．印鑒更換

允許掛失止付的票據(jù)喪失，失票人需要掛失止付的，應(yīng)填寫(xiě)掛失止付通知書(shū)并簽章。掛失止付通知書(shū)應(yīng)當(dāng)記載下列（ABCD）事項(xiàng)。

A．票據(jù)喪失的時(shí)間、地點(diǎn)、原因

B．票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)碼、金額、出票日期、付款日期 C．付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)

D．掛失止付人的姓名、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或者住所以及聯(lián)系方法。22．《協(xié)助查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃登記簿》記載內(nèi)容包括（ABCD）。A．有權(quán)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及執(zhí)法人員姓名和證件號(hào)碼B．經(jīng)辦人人員姓名 C．被查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃單位名稱(chēng)和個(gè)人姓名 D．相關(guān)法律文件名稱(chēng)及文號(hào)，協(xié)助結(jié)果

23．以下關(guān)于存單折賬戶(hù)續(xù)凍說(shuō)法正確的是（ABCD）。

A．柜員受理存單（折）續(xù)凍業(yè)務(wù)時(shí)，在系統(tǒng)中不做任何處理

B．運(yùn)營(yíng)主管在有權(quán)機(jī)關(guān)的凍結(jié)回執(zhí)上填寫(xiě)處理結(jié)果

C．在協(xié)助查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃登記簿上原凍結(jié)記錄處理結(jié)果處注明“XX年XX月XX日XX單位續(xù)凍，續(xù)凍到期日：XX年XX月XX日。”字樣

D．在新凍結(jié)記錄處理結(jié)果處注明“已于XX年XX月XX日凍結(jié)”字樣 24．受理機(jī)構(gòu)或部門(mén)提供給有權(quán)機(jī)關(guān)查詢(xún)的資料，包括（ABCD）。A．單位或個(gè)人開(kāi)戶(hù)資料

B．存款情況

C．與存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

D．與存款有關(guān)的對(duì)賬單

25．人民法院查詢(xún)被執(zhí)行人存款的，執(zhí)法人員應(yīng)出示和出具（AB）。A．工作證 B．執(zhí)行公務(wù)證 C．法院凍結(jié)裁定書(shū) D．法院凍結(jié)存款通知書(shū) 26．查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)與解除凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)以下方式送達(dá)的，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不得受理。（ABD）A．郵寄送達(dá)B．銀行工作人員送達(dá)C．有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員送達(dá)D．被執(zhí)行人送達(dá) 27．有權(quán)查詢(xún)單位存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)是（ABCD）。

A．公安機(jī)關(guān) B．人民檢察院 C．審計(jì)機(jī)關(guān)D．證券監(jiān)管管理機(jī)關(guān) 28．有權(quán)凍結(jié)單位和個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)是（ABD）。

A．公安機(jī)關(guān) B．人民檢察院 C．審計(jì)機(jī)關(guān) D．證券監(jiān)管管理機(jī)關(guān) 29．有權(quán)機(jī)關(guān)查詢(xún)個(gè)人或單位存款時(shí)，需提供的證件包括（ABC）。A．查詢(xún)?nèi)藛T的本人工作證件 B．查詢(xún)?nèi)藛T的執(zhí)行公務(wù)證

C．有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上（含，下同）機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助查詢(xún)存款通知書(shū)。D．人民法院出具的凍結(jié)存款裁定書(shū)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)出具的凍結(jié)存款決定書(shū) 30．有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)個(gè)人或單位存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供（ABC）。A．有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的工作證件或執(zhí)行公務(wù)證

B．有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助凍結(jié)存款通知書(shū)

C．人民法院出具的凍結(jié)存款裁定書(shū)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)出具的凍結(jié)存款決定書(shū) D．有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上（含，下同）機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助查詢(xún)存款通知書(shū) 31．有權(quán)機(jī)關(guān)扣劃個(gè)人或單位存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供（ABC）。A．有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的工作證件或執(zhí)行公務(wù)證

B．有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助扣劃存款通知書(shū)

C．人民法院出具的扣劃裁定書(shū)并附生效法律文書(shū)副本或生效法律文書(shū)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)出具的扣劃決定書(shū)

D．有權(quán)機(jī)關(guān)縣團(tuán)級(jí)以上（含，下同）機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助查詢(xún)存款通知書(shū) 32．以下有權(quán)凍結(jié)、扣劃的有權(quán)機(jī)關(guān)包括（CD）。

A．公安機(jī)關(guān)B．監(jiān)察機(jī)關(guān) C．人民法院 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)

33．有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以對(duì)被查詢(xún)單位或個(gè)人在查詢(xún)行及其轄屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)資料進(jìn)行（ABC）。

A．抄錄 B．復(fù)制 C．照相 D．帶走原件 34．借記卡司法凍結(jié)可選擇（ABC）方式。

A．不收不付 B．只收不付 C．部分金額凍結(jié) D．全額凍結(jié)

35．以下說(shuō)法正確的是（BC）。

A．同一卡賬戶(hù)已選擇部分金額凍結(jié)或超額凍結(jié)的凍結(jié)方式，不允許再選擇不收不付和只收不付的凍結(jié)方式

B．同一卡賬戶(hù)已選擇部分金額凍結(jié)或超額凍結(jié)的凍結(jié)方式，允許再選擇不收不付和只收不付的凍結(jié)方式

C．同一卡賬戶(hù)已選擇不收不付或只收不付凍結(jié)方式的，不允許再選擇指定金額的凍結(jié)方式 D．同一卡賬戶(hù)已選擇不收不付或只收不付凍結(jié)方式的，允許再選擇指定金額的凍結(jié)方式

36．因（BCD）等原因，客戶(hù)本人不能親自辦理補(bǔ)領(lǐng)新存款憑證（存單、折）、密碼重置等業(yè)務(wù)的，可由本人出具授權(quán)委托書(shū)，通過(guò)公證或銀行雙人上門(mén)調(diào)查等方式核實(shí)客戶(hù)有關(guān)情況后由授權(quán)代理人代為辦理。

A．出差 B．嚴(yán)重老弱病殘 C．長(zhǎng)期在國(guó)外工作 D．因重癥導(dǎo)致無(wú)民事行為能力

第五篇：印花稅會(huì)計(jì)分錄及稅務(wù)處理方法

印花稅會(huì)計(jì)分錄及稅務(wù)處理方法

一、印花稅會(huì)計(jì)分錄的特點(diǎn)：

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有的地方對(duì) 購(gòu)銷(xiāo)合同 印花稅有特別規(guī)定，需要計(jì)提，再支付。即印花稅的分錄，有些是需要計(jì)提，有些是可以直接作費(fèi)用處理。

二、印花稅的范圍：

1.(1)購(gòu)銷(xiāo)合同。

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用 —— 印花稅

貸：應(yīng)交稅金 —— 印花稅

繳納時(shí)：

借： 應(yīng)交稅金 —— 印花稅

貸：銀行存款

(2)加工承攬合同。

(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

(4)建筑安裝工程承包合同。

(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。

(6)貨物運(yùn)輸合同。

(7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。

(8)借款合同。

(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

(10)技術(shù)合同。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

3.營(yíng)業(yè)賬簿

4.權(quán)利、許可證照

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除了購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅分錄比較特殊之外，其余在印花稅實(shí)際繳納時(shí)：

借：管理費(fèi)用 —— 印花稅

貸：銀行存款

三、掌握以上征稅范圍，勿忘記申報(bào)

不然在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)后，需要補(bǔ)征和加收滯納金，嚴(yán)重的還要罰款。

四、特別提示