第一篇：公司業(yè)務(wù)中特殊業(yè)務(wù)的處理辦法

公司業(yè)務(wù)中特殊業(yè)務(wù)的處理辦法

一、支票、本票掛失的處理辦法

1.支票、本票喪失，失票人通知銀行進(jìn)行掛失止付（未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外）。

2.絕對(duì)喪失的票據(jù)（票據(jù)已毀滅，本身已不存在）、無(wú)效票據(jù)不得辦理掛失。3.允許掛失止付的票據(jù)喪失、失票人填寫《掛失止付通知書》并簽章。4.銀行收到《掛失止付通知書》后，查明掛失票據(jù)確未付款時(shí)，立即暫停支付。5.失票人應(yīng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

6.失票人未提供申請(qǐng)公示催告或提起訴訟的證明的，可辦理臨時(shí)掛失，臨時(shí)掛失期限為三天。

7.現(xiàn)金支票、現(xiàn)金本票不允許辦理臨時(shí)掛失，只能辦理正式掛失。

8.失票人在郵儲(chǔ)銀行已辦理臨時(shí)票據(jù)的，在三日內(nèi)向人民法院申請(qǐng)公示催告。人民法院決定受理公示催告申請(qǐng)，同時(shí)向付款行發(fā)出《停止支付通知書》，并自立案之日起三日內(nèi)發(fā)出公告。郵儲(chǔ)銀行在收到法院送達(dá)的《停止支付通知書》時(shí)辦理正式掛失。

9.銀行自收到《掛失止付通知書》之日起12日內(nèi)沒(méi)有收到人民法院的《止付通知書》的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，銀行不再承擔(dān)責(zé)任。收到人民法院的止付通知書的，辦理正式掛失。

10.收到人民法院發(fā)出的公示催告通知，原經(jīng)辦行辦理公示催告手續(xù)。公示催告期間，若銀行收到人民法院出具的失票人享有該票據(jù)權(quán)利的證明，辦理公示催告截止并向失票人付款。符合掛失條件的票據(jù)掛失，按票面金額的0.1%，最低5元的標(biāo)準(zhǔn)收取手續(xù)費(fèi)。

二、印鑒掛失的處理辦法

1.客戶預(yù)留印鑒發(fā)生遺失、被盜等情況時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶行提交《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行單位銀行賬戶預(yù)留印鑒掛失申請(qǐng)書》（下稱《掛失申請(qǐng)書》），要求不再將其作為支付結(jié)算審核依據(jù)，并補(bǔ)辦新的預(yù)留印鑒。

2.掛失單位公章的，除提交《掛失申請(qǐng)書》外，同時(shí)需要提交開(kāi)戶許可證、公安機(jī)關(guān)印章遺失（或被盜）立案證明、印鑒卡（客戶留存聯(lián)）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本）（不具有法人資格的，由其主管單位備函證明）。

掛失單位財(cái)務(wù)專用章或個(gè)人印鑒的，除提交《掛失申請(qǐng)書》外，同時(shí)需要提交開(kāi)戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本）、公安機(jī)關(guān)印章遺失（或被盜）立案證明及印鑒卡（客戶留存聯(lián)）。

3.掛失有效期自掛失手續(xù)辦妥次日起，至客戶重新辦妥新印鑒預(yù)留手續(xù)止。4.在辦理掛失手續(xù)之前（含辦妥掛失手續(xù)當(dāng)日）簽發(fā)的票據(jù)和結(jié)算憑證，仍以掛失的印鑒作為審核依據(jù)；在辦妥掛失手續(xù)次日起簽發(fā)的票據(jù)和結(jié)算憑證，以新預(yù)留印鑒作為審核依據(jù)。

5.掛失后，客戶應(yīng)盡快填寫《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行單位銀行賬戶預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書》，補(bǔ)辦新印鑒預(yù)留手續(xù)。

6.新印鑒啟用日不得早于辦妥掛失手續(xù)日次日。

7.變更印鑒同時(shí)需要將原印鑒卡收回并做相應(yīng)處理，換發(fā)新印鑒卡，加蓋新預(yù)留印鑒。

三、印鑒卡更換或丟失的處理辦法

1.因單位名稱變更等原因需變更公章、財(cái)務(wù)專用章，從而更換印鑒卡的，客戶需要提交《預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書》、開(kāi)戶許可證、變更名稱的證明文件（工商部門）、印鑒卡（客戶留存聯(lián)）、新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證（事業(yè)單位應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書）。

2.因法人（負(fù)責(zé)人）變更需變更個(gè)人名單，從而更換印鑒卡的，客戶需要提交《預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書》、開(kāi)戶許可證、印鑒卡（客戶留存聯(lián)）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（變更法人的應(yīng)提供變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）。

3.因印鑒磨損等需更換公章、財(cái)務(wù)專用章或個(gè)人名單，從而更換印鑒卡的，客戶需要提交《預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書》、開(kāi)戶許可證等相關(guān)證明文件、印鑒卡（客戶留存聯(lián)）。

4.掛失單位公章，從而更換印鑒卡的，客戶需提交《預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書》、開(kāi)戶許可證、公安機(jī)關(guān)立案證明、印鑒卡（客戶留存聯(lián)）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本）。5.丟失或污損單位留存印鑒卡，從而更換印鑒卡的，客戶需要持原預(yù)留印鑒辦理?yè)Q發(fā)手續(xù)。

6.柜員啟用系統(tǒng)交易進(jìn)行印鑒卡維護(hù)更換，并在電子驗(yàn)印系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作。7.變更后的印鑒用日為申請(qǐng)日次日。

四、對(duì)賬單不符的處理辦法1.客戶根據(jù)對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)不符賬項(xiàng)，在對(duì)賬單回執(zhí)上注明不符賬款并反饋至銀行。

2.銀行根據(jù)客戶的對(duì)賬單回執(zhí)，查找不符賬項(xiàng)形成原因，并給予客戶明確的解決期限。

3.根據(jù)不符賬項(xiàng)的實(shí)際原因，銀行調(diào)整客戶賬或進(jìn)行內(nèi)部調(diào)賬，消除不符賬項(xiàng)，并及時(shí)通知相關(guān)單位核實(shí)

自動(dòng)柜員機(jī)管理“五要點(diǎn)”

規(guī)范郵政儲(chǔ)蓄自動(dòng)柜員機(jī)（ATM）管理，提高使用率；保障郵政金融資金安全，提高資金利用率，郵政儲(chǔ)蓄自動(dòng)柜員機(jī)管理需要做好以下五個(gè)方面的工作：

一、ATM管理及日常操作要求

按屬地原則管理ATM，主要負(fù)責(zé)日常運(yùn)營(yíng)及故障的申報(bào)。

（1）ATM要求在監(jiān)控錄像下裝取鈔及清點(diǎn)鈔箱現(xiàn)金；配鈔時(shí)嚴(yán)禁單人操作，做到雙人操作，裝取現(xiàn)鈔做到“同入、同出、同清點(diǎn)”；錢柜啟閉做到“同開(kāi)、同閉、同加鎖”。

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)量確定ATM鈔箱裝鈔使用量，裝鈔使用量間隔不得超過(guò)兩天。（3）ATM裝鈔時(shí)，配有保安人員的網(wǎng)點(diǎn)，裝卸鈔箱必須在保安人員保護(hù)下進(jìn)行操作；暫時(shí)未配保安人員的網(wǎng)點(diǎn)，配鈔時(shí)間盡量選擇正式營(yíng)業(yè)前和日終停止?fàn)I業(yè)后，或者選擇業(yè)務(wù)較閑時(shí)段。

（4）ATM鑰匙、密碼必須雙人分管，普通柜員保管鑰匙，ATM管理員保管密碼，如休假實(shí)行垂直交接，避免相互交叉，營(yíng)業(yè)終了鑰匙隨尾箱入庫(kù)保管。

（5）ATM管理員必須嚴(yán)格保管密碼，發(fā)現(xiàn)密碼泄露必須及時(shí)更改，人員變動(dòng)必須及時(shí)變更密碼。

（6）ATM吞沒(méi)卡處理。①在系統(tǒng)上做ATM吞沒(méi)卡處理，同時(shí)手工在《ATM吞沒(méi)卡登記簿》登記。客戶遺留在柜臺(tái)上的卡只需要手工登記，不需要錄入系統(tǒng)。②嚴(yán)格保管吞沒(méi)卡，要有交接登記，日終存放于保險(xiǎn)柜。③客戶領(lǐng)卡時(shí)，在系統(tǒng)里做“領(lǐng)卡”交易，經(jīng)辦人和綜合柜員還要在《手工登記簿》上簽章。④對(duì)未按規(guī)定領(lǐng)取的吞沒(méi)卡或沒(méi)收卡，剪角登記后交事后監(jiān)督。如有客戶暫時(shí)未能提供相關(guān)材料、客戶約定時(shí)間等特殊情況，客戶未能及時(shí)領(lǐng)取的，可適當(dāng)延長(zhǎng)保管期限，但最長(zhǎng)不超過(guò)1個(gè)月。

二、ATM管理部門相關(guān)要求

（1）明確每臺(tái)ATM由兩名業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，作為故障處理和考核責(zé)任人；業(yè)務(wù)故障派修時(shí)，不能互相推諉。ATM發(fā)生技術(shù)性故障，當(dāng)班營(yíng)業(yè)員應(yīng)在規(guī)定時(shí)限報(bào)修，并在《設(shè)備運(yùn)行故障報(bào)告書》上進(jìn)行登記。網(wǎng)點(diǎn)避免無(wú)故不開(kāi)ATM的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)人員信息發(fā)生變化后，及時(shí)上報(bào)。

（2）網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)班人員每日營(yíng)業(yè)前和營(yíng)業(yè)終了，需要對(duì)ATM進(jìn)行查詢、出鈔測(cè)試，清除ATM周圍的虛假告示和其他可疑物，并將ATM每天的運(yùn)行狀況和維護(hù)情況記錄在《ATM管理日志登記簿》上。營(yíng)業(yè)終了，當(dāng)班營(yíng)業(yè)員要按規(guī)定查看ATM是否缺鈔、缺紙，確保自助設(shè)備正常提供對(duì)外服務(wù)。

（3）根據(jù)ATM監(jiān)控，報(bào)“錢箱無(wú)鈔”、“流水打印機(jī)無(wú)紙”、“憑條打印機(jī)無(wú)紙”時(shí)，除了機(jī)具、網(wǎng)絡(luò)故障，其他故障排除不要超過(guò)15分鐘。加鈔、加紙后要進(jìn)行測(cè)試，避免自助設(shè)備報(bào)故障。

（4）機(jī)具發(fā)生簡(jiǎn)單的技術(shù)性故障，在技術(shù)人員的指導(dǎo)下進(jìn)行有效處理。網(wǎng)點(diǎn)在下班前接到上級(jí)技術(shù)中心、渠道管理部或ATM維護(hù)廠商需對(duì)ATM進(jìn)行維修的通知后，必須安排相關(guān)人員在網(wǎng)點(diǎn)值守，配合做好ATM維修工作，避免出現(xiàn)因“下班在即”而將相關(guān)維修工作延誤至次日處理的現(xiàn)象。

三、技術(shù)部門相關(guān)要求

（1）技術(shù)人員出差、休假要進(jìn)行工作移交。ATM發(fā)生技術(shù)性故障時(shí)，技術(shù)人員接到故障報(bào)告后，先與網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員取得聯(lián)系，指導(dǎo)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員處理；不能恢復(fù)正常的，應(yīng)分析相關(guān)設(shè)備情況進(jìn)行處理或電話通知維護(hù)廠商。

（2）技術(shù)人員在接到監(jiān)控人員電話通知故障后，要及時(shí)進(jìn)行處理，避免人為延誤修復(fù)設(shè)備的現(xiàn)象。技術(shù)人員接到技術(shù)性故障派修后，對(duì)設(shè)備進(jìn)行常規(guī)處理。

（3）ATM發(fā)生技術(shù)性故障，技術(shù)人員在規(guī)定時(shí)限內(nèi)不能修復(fù)的，及時(shí)填寫《網(wǎng)點(diǎn)ATM機(jī)具故障申報(bào)表》，及時(shí)與上級(jí)相關(guān)部門聯(lián)系，通知維護(hù)廠商，并詳細(xì)記錄向維護(hù)廠商申報(bào)故障時(shí)間、維護(hù)廠商到網(wǎng)點(diǎn)修復(fù)時(shí)間、故障機(jī)具恢復(fù)情況。

四、ATM監(jiān)控管理相關(guān)要求

（1）由ATM監(jiān)控管理部門明確ATM監(jiān)控值守人員，確保天天（含節(jié)假日）有人值守監(jiān)控ATM，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)ATM故障，及時(shí)通知并盡快處理。

（2）明確ATM運(yùn)行管理責(zé)任部門、運(yùn)行監(jiān)控部門。ATM監(jiān)控管理部門按規(guī)定時(shí)限通報(bào)ATM運(yùn)行情況。

五、維護(hù)監(jiān)督管理相關(guān)要求

（1）技術(shù)人員必須詳細(xì)記錄向維護(hù)廠商申報(bào)故障時(shí)間，維護(hù)廠商到網(wǎng)點(diǎn)修復(fù)時(shí)間、故障機(jī)具恢復(fù)時(shí)間、維護(hù)狀況。

（2）ATM機(jī)具發(fā)生技術(shù)性故障，維護(hù)廠商到達(dá)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的具體時(shí)間和修復(fù)時(shí)限要求：①維護(hù)廠商工程師在24小時(shí)內(nèi)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)。②維護(hù)廠商工程師到達(dá)ATM現(xiàn)場(chǎng)后，在6小時(shí)內(nèi)修復(fù)ATM故障。③ATM發(fā)生技術(shù)性故障，維修人員維護(hù)后，必須認(rèn)真填寫廠商提供的《客戶服務(wù)記錄表》，確認(rèn)維修情況

掛失業(yè)務(wù)審核注意事項(xiàng)

作為保障客戶賬戶存款資金安全的重要手段，掛失業(yè)務(wù)是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)按照《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的規(guī)定，在客戶提出申請(qǐng)并提供有關(guān)賬戶信息的前提下，及時(shí)止付該賬戶的處理手續(xù)。同時(shí)，掛失業(yè)務(wù)也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極高的特殊業(yè)務(wù)，不少案例表明，掛失處理不當(dāng)，極易給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和個(gè)人帶來(lái)難以預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及損失。因此，儲(chǔ)蓄柜員在辦理掛失業(yè)務(wù)時(shí)，除了要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作外，還應(yīng)格外注意核對(duì)以下內(nèi)容，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、注意審核身份證明。核對(duì)客戶的有效實(shí)名證件時(shí)一定要核對(duì)證件的真?zhèn)危b別實(shí)名證件的真?zhèn)危灰扇x器與視讀相結(jié)合的方式；二要核對(duì)證件上的照片是否與掛失人是同一人，不能張冠李戴，如果是代理人還要核對(duì)代理人的身份證明；三要進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息。只有這些內(nèi)容確定無(wú)誤并留存客戶有效實(shí)名證件的復(fù)印件后，才能為客戶辦理掛失手續(xù)。

二、注意審核賬戶信息。核對(duì)賬戶信息是處理掛失業(yè)務(wù)的重要前提。核對(duì)賬戶信息，包括核對(duì)賬戶的賬號(hào)、戶名、賬戶余額、開(kāi)戶日期、儲(chǔ)種、證件類型及號(hào)碼等項(xiàng)目是否與掛失申請(qǐng)人提供的內(nèi)容相一致；還要核對(duì)客戶填寫在掛失申請(qǐng)書上的內(nèi)容是否有涂改、漏填的項(xiàng)目，應(yīng)請(qǐng)客戶填寫齊全，只有項(xiàng)目齊全后方可進(jìn)行下一步的操作。

三、注意審核客戶簽名。核對(duì)客戶簽名是掛失業(yè)務(wù)的重中之重，也是掛失業(yè)務(wù)事后糾紛的問(wèn)題集中點(diǎn)，嚴(yán)禁網(wǎng)點(diǎn)人員代為簽名。核對(duì)客戶簽名一要核對(duì)簽名是否與賬戶姓名一致，不一致時(shí)，不能為客戶掛失；二要核對(duì)簽名是否存在涂改，存在涂改時(shí)，一定要讓客戶重新填寫，同時(shí)簽名應(yīng)能識(shí)別；三要核對(duì)后續(xù)處理時(shí)的簽名是否與掛失時(shí)的簽名一致，發(fā)現(xiàn)不符時(shí)要作為異常情況上報(bào)處理。

四、注意審核其他材料。掛失后續(xù)處理因特殊原因客戶本人無(wú)法親自辦理的，還需要審核本人授權(quán)代理人辦理掛失后續(xù)處理的委托書，有關(guān)部門出具的情況證明（或經(jīng)過(guò)公證的委托書）等證明材料，經(jīng)辦人應(yīng)通過(guò)電話或上門等方式進(jìn)行核實(shí)，并報(bào)上級(jí)儲(chǔ)蓄管理機(jī)構(gòu)同意后方可辦理。存款人死亡，繼承人委托他人代理掛失和支取手續(xù)的，還要審核財(cái)產(chǎn)繼承證明、經(jīng)過(guò)公證的委托書等材料的有效性并審查其與掛失申請(qǐng)書及繼承人和代理人實(shí)名證件、取款憑證等內(nèi)容的一致性，無(wú)誤后方可辦理掛失業(yè)務(wù)。（

第二篇：納稅評(píng)估業(yè)務(wù)處理辦法

無(wú)稅基加收滯納金

有稅基的系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算滯納金。因此此模塊適用于系統(tǒng)中沒(méi)有正稅信息，但又需要加收滯納金的，通過(guò)此模塊計(jì)算出應(yīng)加收的滯納金，然后再通過(guò)“加收滯納金”模塊予以加收。加收滯納金

適用于系統(tǒng)中有正稅信息且根據(jù)正稅信息計(jì)算出來(lái)滯納金的加收，通過(guò)此模塊保存后產(chǎn)生應(yīng)征信息，開(kāi)票后產(chǎn)生滯納金征收信息。滯納金稅款開(kāi)票

用于將已經(jīng)形成了應(yīng)征的滯納金稅款開(kāi)票繳入國(guó)庫(kù)。滯納金應(yīng)征作廢

用于將已經(jīng)形成了應(yīng)征滯納金的應(yīng)征信息予以作廢 不予加收滯納金

用于將系統(tǒng)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)加收的滯納金按規(guī)定予以減免。

一般納稅人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：通過(guò)“稅票錄入”模塊進(jìn)行開(kāi)票征收，開(kāi)票時(shí)，稅款屬性選擇“評(píng)估部門查補(bǔ)罰沒(méi)”，憑證種類選擇“稅務(wù)處理決定書”。對(duì)應(yīng)繳稅款的滯納金通過(guò)“征收—加收滯納金”模塊進(jìn)行處理。

小規(guī)模納稅 人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：直接通過(guò)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，同時(shí)捆綁加收滯納金。如果是使用多繳稅款抵繳的，在補(bǔ)充申報(bào)后，不進(jìn)行開(kāi)票操作，而是通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理。

消費(fèi)稅納稅 人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：直接通過(guò)消費(fèi)稅申報(bào)模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，同時(shí)捆綁加收滯納金。如果是使用多繳稅款抵繳的，在補(bǔ)充申報(bào)后，不進(jìn)行開(kāi)票操作，而是通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理。

企業(yè)所得稅納稅人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：通過(guò)“稅票錄入”模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，開(kāi)票時(shí)，查補(bǔ)稅款的稅款屬性選擇“評(píng)估部門查補(bǔ)罰沒(méi)”，憑證種類選擇“稅務(wù)處理決定書”。納稅評(píng)估完成后，如涉及一般納稅人申報(bào)信息變動(dòng)的，在次月申報(bào)時(shí)，區(qū)分不同情況按以下要求進(jìn)行處理：

評(píng)估出需增加銷項(xiàng)稅額并補(bǔ)稅的：申報(bào)表第4欄（“納稅檢查調(diào)整的銷售額”）填寫納稅評(píng)估出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。16欄（“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”）填寫應(yīng)補(bǔ)繳的納稅評(píng)估稅款。37欄（“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅款”）填寫已入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款。

評(píng)估出需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出并補(bǔ)稅的：申報(bào)表14欄（“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）填寫轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)，16欄（“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”）填寫應(yīng)補(bǔ)繳的納稅評(píng)估稅款。37欄（“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅款”）填寫已入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款。

評(píng)估出需沖減留抵的：申報(bào)表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫納稅評(píng)估出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。（注：第16欄不填寫評(píng)估稅款數(shù)據(jù)）。

評(píng)估出需多繳稅款抵繳的：申報(bào)表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫納稅評(píng)估 出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。（注：第16欄不填寫評(píng)估稅款數(shù)據(jù)）。先保存申報(bào)表后，暫不進(jìn)入開(kāi)票界面，通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理，再通過(guò)“征收—清理稅款開(kāi)票”模塊處理本期申報(bào)應(yīng)繳稅款。

簡(jiǎn)易征收的一般納稅人：申報(bào)表第6欄(“納稅檢查調(diào)整的銷售額”)中填列納稅評(píng)估查補(bǔ)的銷售額，第5欄(“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷售額”)填列含第6欄的金額，再在申報(bào)表第21欄(“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”)中按“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”剔除查補(bǔ)銷售額計(jì)算出的稅額（即不含查補(bǔ)的稅額），然后在申報(bào)表第22欄(“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”)中填列查補(bǔ)稅額，入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款反映在第37欄中。

第三篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理辦法

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是商業(yè)活動(dòng)中，為了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)濫用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況肘有發(fā)生，不僅擴(kuò)大支出，而且常常由于處理不當(dāng)，也使企業(yè)多繳了不必要所得稅費(fèi)用。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除的限額進(jìn)行了調(diào)整，由此帶來(lái)了企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的增加。本文主要從業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍、扣除基數(shù)和扣除比例等方面展開(kāi)分析，對(duì)企業(yè)節(jié)稅的可行性及其措施展開(kāi)思考。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅分析

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支

業(yè)務(wù)招待是正常的商業(yè)操作，但我國(guó)無(wú)論是財(cái)務(wù)制度還是稅收法規(guī)，都未給業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍做出準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，一般將以下四方面開(kāi)支作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)列支：①因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；②因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；③因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)以及其他費(fèi)用的開(kāi)支；④因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)通常被計(jì)入“管理費(fèi)用”，并使用“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目來(lái)核算。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是消費(fèi)行為的體現(xiàn)，其中有可能夾雜了個(gè)人消費(fèi)的成分，從而為稅款征收帶來(lái)了困難。因此，國(guó)際上許多國(guó)家采取對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前“打折”扣除的做法，意大利、美國(guó)和加拿大的扣除比例分別為30%、50%和80%。

我國(guó)的稅法借鑒國(guó)際做法，同時(shí)結(jié)合原稅法按銷售收入的一定比例限制扣除的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行雙重扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)控制稅前扣除限額。在納稅申報(bào)處理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)

在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除；首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)。一般來(lái)說(shuō)，扣除基數(shù)越大，則稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則越多。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)均為申報(bào)表主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期時(shí)表-(1)，即銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。因此企業(yè)計(jì)算可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)節(jié)稅的四大技巧!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)易于被濫用，是一項(xiàng)比較敏感的稅前扣除項(xiàng)目。隨著新稅法監(jiān)控力度的加大，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步嚴(yán)格。因此，在真實(shí)、合法的前提下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的節(jié)稅籌劃應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)重視。

（一）合理分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)

在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動(dòng)機(jī)之—是通過(guò)必要的招待活動(dòng)，達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷售的目的，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī)。按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍，具有更大的限額空間。企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支，分流到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中來(lái)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支.由此推廣開(kāi)來(lái)，企業(yè)可以通過(guò)改變支出項(xiàng)目性質(zhì)的方法，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分流到扣除限額較大或沒(méi)有扣除比率限額的項(xiàng)目中核算，為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)。

（二）最大限度利用扣除比例

業(yè)務(wù)招待費(fèi)具有雙重扣除標(biāo)準(zhǔn)，既不能超過(guò)實(shí)際發(fā)生額的60%，也不能超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額過(guò)高和過(guò)低都不能充分地利用上述政策。那么，實(shí)際發(fā)生額占銷售收入的多少比較合適？根據(jù)數(shù)理推算，即實(shí)際發(fā)生額x60%=銷售（營(yíng)業(yè)）收入x5%。，可以推斷實(shí)際發(fā)生額大約為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的8.3%。時(shí)，企業(yè)能充分利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）準(zhǔn)確核定扣除基數(shù)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入。如何確定銷售（營(yíng)業(yè)）收入直接關(guān)系允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅法中的銷售（營(yíng)業(yè)）收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在顯著的差異，主要表現(xiàn)在對(duì)“視同銷售收入”的確認(rèn)上。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中大多不以“收入”的面目存在，更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如，用于市場(chǎng)推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計(jì)入“銷售費(fèi)用”；用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)，計(jì)人“營(yíng)業(yè)外支出”；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”等。將這些項(xiàng)目按視同銷售收入，申報(bào)時(shí)加入營(yíng)業(yè)收入，由于可以抵扣相應(yīng)的成本，因而不會(huì)顯著增加應(yīng)納稅所得額，但卻有效地增加了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

值得注意的是，銷售（營(yíng)業(yè)）收入作為招待費(fèi)用的扣除基數(shù)，僅為納稅入的申報(bào)數(shù)，而不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入。因此，企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入也需要填入納稅調(diào)整增加額，增加本期應(yīng)納稅所得，但并不擴(kuò)大費(fèi)用的扣除基數(shù)。因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷售收入，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

（四）設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售（營(yíng)業(yè)）收入作為扣除基數(shù)，如果將企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，例如，將銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷售給銷售公司：再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，．可以直接帶來(lái)近—倍的銷售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支結(jié)構(gòu)，需要將節(jié)稅利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益結(jié)合起來(lái)綜合決策。

總而言之，現(xiàn)實(shí)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到難以把握的納稅問(wèn)題，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)己難以把握的時(shí)候要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，在兩者之間建立良好的溝通關(guān)系。一方面，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的界定和籌劃要取得主管稅務(wù)部門的認(rèn)同，另一方面，要積極建立與稅務(wù)部門溝通的渠道，及時(shí)了解最新的稅收動(dòng)態(tài)，這對(duì)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)展節(jié)稅籌劃有著積極的作用。

第四篇：幾種特殊業(yè)務(wù)印花稅處理

熟知印花稅政策，做細(xì)致納稅人

2014-11-02 來(lái)源：南京日?qǐng)?bào) 作者：劉立峰 張明 王

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]15號(hào)）中明確，對(duì)印花稅納稅人已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依照《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

以貨換貨合同：按“購(gòu)銷金額”征稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)（1991）155號(hào)）文的規(guī)定，商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額征稅。某汽車輪胎廠因不清楚該政策導(dǎo)致少申報(bào)繳納印花稅。該汽車輪胎廠其購(gòu)銷合同的印花稅實(shí)行查賬征收，2013年與某汽車制造企業(yè)簽訂購(gòu)銷一份合同，約定以自己生產(chǎn)的一批輪胎（該批輪胎銷售價(jià)65萬(wàn)元）交換兩輛汽車，同時(shí)再支付3萬(wàn)元的差價(jià)款，當(dāng)時(shí)該企業(yè)只就65萬(wàn)元申報(bào)印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題后，對(duì)納稅人進(jìn)行了相關(guān)政策解釋，并通知該納稅人應(yīng)按購(gòu)、銷合計(jì)金額共計(jì)133萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅補(bǔ)申報(bào)繳納差額稅款。

聯(lián)運(yùn)合同：區(qū)分結(jié)算方式繳納印花稅

跨國(guó)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸合同印花稅如何申報(bào)繳納，要看合同約定的結(jié)算方式。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（1990）173號(hào)）規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，凡實(shí)行聯(lián)運(yùn)的，在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)。南京某運(yùn)輸公司就該問(wèn)題向地稅部門咨詢，該運(yùn)輸公司印花稅實(shí)行查賬征收，該運(yùn)輸公司和另外兩家運(yùn)輸公司共同為某機(jī)械企業(yè)采取聯(lián)運(yùn)方式運(yùn)送機(jī)器設(shè)備，該公司與機(jī)械企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)120萬(wàn)元，而后該公司與另外兩家運(yùn)輸公司均分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)，該運(yùn)輸公司與機(jī)械企業(yè)簽的貨物運(yùn)輸合同，應(yīng)當(dāng)以全程運(yùn)費(fèi)120萬(wàn)元計(jì)算繳納運(yùn)輸合同的印花稅。同時(shí)向納稅人解釋，如果機(jī)械企業(yè)分別和該公司與另外兩家運(yùn)輸公司簽訂分程運(yùn)輸合同，分別結(jié)算運(yùn)費(fèi)，而不是統(tǒng)一和該公司結(jié)算的情況，該公司僅就按分程結(jié)算的運(yùn)費(fèi)分別計(jì)算繳納印花稅。

同業(yè)拆借合同：符合條件的不貼印花

近日，南京城內(nèi)某商業(yè)銀行與一家經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)簽訂了一份“借款合同”，財(cái)務(wù)人員有點(diǎn)拿不準(zhǔn)，該“借款合同”是否可以視為“銀行同業(yè)拆借”，免繳印花稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第五條的規(guī)定，我國(guó)的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。第八條規(guī)定，印花稅《稅目稅率表》中所說(shuō)的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國(guó)家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，該商業(yè)銀行與融資租賃企業(yè)簽訂的借款合同，必須同時(shí)符合《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》規(guī)定同業(yè)拆借條件，且融資租賃公司屬于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)“許可證書”的單位，方可作為同業(yè)拆借合同，不貼印花，不符合上述條件，則應(yīng)按借款合同貼花。

融資租賃設(shè)備：按“借款合同”計(jì)稅貼花

隨著環(huán)保意識(shí)的加強(qiáng)，市場(chǎng)對(duì)環(huán)保設(shè)備的需求也是越來(lái)越大，近期，南京某資產(chǎn)管理公司與客戶簽訂了一份大額的環(huán)保設(shè)備租賃合同，約定由該公司購(gòu)買廢氣處理設(shè)備并將其租賃給承租方使用，四年后該設(shè)備歸承租方所有。“這份合同是否需要繳納印花稅？”會(huì)計(jì)小徐面對(duì)這項(xiàng)新業(yè)務(wù)有點(diǎn)拿捏不準(zhǔn)，于是來(lái)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

稅務(wù)工作人員聽(tīng)了他的介紹后耐心的解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》[（1988）國(guó)稅地字第30號(hào)]第四條的規(guī)定，銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。但是由于融資租賃公司不是銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立、領(lǐng)取金融許可證的金融機(jī)構(gòu)，不符合借款合同印花稅的主體資格，因此，雖然可以認(rèn)定為借款合同，但不涉及借款合同印花稅的繳納問(wèn)題。

與此同時(shí)，稅務(wù)人員還提醒小徐，融資租賃合同結(jié)束之后，承租企業(yè)往往會(huì)購(gòu)買租賃的設(shè)備，再次簽訂一個(gè)購(gòu)銷合同，對(duì)于這部分內(nèi)容，雙方應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷合同繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之三。

“謝謝您的耐心解釋。”小徐感謝道，“沒(méi)想到簡(jiǎn)單的租賃合同居然涉及這么多稅法知識(shí)，真是收獲很多。”

車輛保險(xiǎn)：購(gòu)買方繳納印花稅

南京某汽車租賃公司由于從事婚慶、旅游、商務(wù)用車的汽車租賃業(yè)務(wù)，購(gòu)置并擁有了多部大型客車和幾十輛小型轎車，每年公司花在車輛保險(xiǎn)上的錢就有幾十萬(wàn)元。玄武地稅近期在對(duì)該公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司購(gòu)買車輛保險(xiǎn)時(shí)與保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同未繳納印花稅，提醒企業(yè)應(yīng)及時(shí)改正。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為保險(xiǎn)合同的印花稅應(yīng)該由保險(xiǎn)公司繳納。

稅務(wù)人員解釋：《印花稅暫行條例》第一條明確，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。也就是說(shuō)簽訂應(yīng)稅合同的雙方都是印花稅的納稅義務(wù)人，立合同雙方應(yīng)該各自就合同金額全額繳納印花稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是印花稅的應(yīng)稅合同之一，而車輛保險(xiǎn)合同是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中的一種。因此，上述汽車租賃公司應(yīng)就車輛保險(xiǎn)合同記載金額按照1‰的稅率繳納印花稅。

第五篇：小額貸款公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

一、貸款的發(fā)放和收回

發(fā)放貸款時(shí)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)貸款合同和《貸款發(fā)放審核表》等相關(guān)原始憑證，做以下會(huì)計(jì)分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。

貸款收回時(shí)，做以上相反的處理。如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時(shí)給予沖銷；屬于本期的利息，計(jì)入本期的營(yíng)業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營(yíng)業(yè)收入（本期利息）。

二、貸款計(jì)息

貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。在實(shí)際操作中，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計(jì)息，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息；貸：營(yíng)業(yè)收入。收回利息時(shí)：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。

三、貸款的期末計(jì)價(jià)

小額貸款公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)尚未收回的各項(xiàng)貸款的安全性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險(xiǎn)的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備一定要按照當(dāng)?shù)貙?duì)小額貸款公司資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率的要求計(jì)提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備。

對(duì)已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對(duì)“貸款損失準(zhǔn)備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：資產(chǎn)減值損失。

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：貸款。

四、銀行借款

當(dāng)小額貸款公司的自有資金不足時(shí)，可以在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“利息支出”，會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營(yíng)業(yè)收入。

以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨(dú)有的業(yè)務(wù)，除了這四項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一般企業(yè)的核算方法即可。○ 小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算流程

貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時(shí)，由借款單位開(kāi)具支票，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計(jì)收，個(gè)別為利隨本清（即還本時(shí)同時(shí)結(jié)清利息）。

一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請(qǐng)貸款時(shí)，首先向公司提交借款申請(qǐng)書，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過(guò)后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。

借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門審查并有權(quán)人簽字，送會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。會(huì)計(jì)奧網(wǎng)

會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無(wú)相關(guān)審批意見(jiàn)。審核無(wú)誤后，應(yīng)作如下處理：

填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期貸款――××貸款戶 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

第四聯(lián)“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。

二、到期收回貸款的核算。

貸款的及時(shí)收回是貸款會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時(shí)，應(yīng)與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)?jì)部門，若為支票，會(huì)計(jì)人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標(biāo)明“今收到××交來(lái)還款轉(zhuǎn)賬支票一份，出票人××，金額××，支票號(hào)碼××”，及時(shí)將支票存入開(kāi)戶銀行，待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還×年×月×日，第×號(hào)貸款”的字樣。及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：短期貸款――××貸款戶

記賬后，應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計(jì)劃還款的，應(yīng)在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注×月×日償還本金數(shù)，結(jié)計(jì)還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應(yīng)將原借據(jù)退借款人。

三、貸款展期的核算。

借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限。對(duì)展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計(jì)息。展期申請(qǐng)經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳椋溆鄡陕?lián)作貸款展期通知交會(huì)計(jì)部門辦理貸款展期手續(xù)。

會(huì)計(jì)部門接到《貸款展期憑證》后，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：有關(guān)簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時(shí)間是否超過(guò)規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無(wú)誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請(qǐng)書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無(wú)需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

四、逾期貸款的核算。

借款人借款到期不申請(qǐng)延期或申請(qǐng)延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“××年×月×日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止，除按規(guī)定利率計(jì)算利息外，還應(yīng)按實(shí)際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計(jì)收罰息。

五、貸款利息的核算。

公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。㈠、定期結(jié)息。

定期結(jié)息按季（月）計(jì)息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù)，即：分戶計(jì)息基數(shù)＝貸款金額×實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為： 應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30）利息計(jì)算出后，編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息——××貸款戶

貸：利息收入——××貸款利息收入 借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收利息——××貸款戶 ㈡、利隨本清。

利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額×天數(shù)×日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。

㈢、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開(kāi)始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開(kāi)；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。

六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金 ㈠、貸款呆賬準(zhǔn)備金。

1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。

貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)國(guó)際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此提取的范圍是各種貸款。

2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。

貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實(shí)行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。

3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。

企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會(huì)計(jì)奧按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

沖減呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款呆賬準(zhǔn)備

貸：逾期貸款

已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后又收回來(lái)時(shí)，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：逾期貸款

貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：逾期貸款

4、貸款呆賬核銷條件及報(bào)批手續(xù)。

計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后，才能予以核銷。核銷條件是：

①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。

②借款人死亡，或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。

③借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)賠款，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。④借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分。⑤經(jīng)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷的貸款。

對(duì)借款人有經(jīng)濟(jì)償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無(wú)法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤(rùn)留成中逐年沖銷。

對(duì)于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請(qǐng)核銷呆賬損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷呆賬損失申報(bào)表”，并附詳細(xì)說(shuō)明，按規(guī)定的核銷程序上報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到“核銷呆賬損失申報(bào)表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見(jiàn)。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準(zhǔn)備金。

㈡、壞賬準(zhǔn)備

壞賬是指由于各種原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無(wú)法收回的貸款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。

公司按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 一般來(lái)講，當(dāng)發(fā)生呆賬貸款時(shí)，其貸款本金和應(yīng)收利息應(yīng)分開(kāi)處理。本金從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目中處理，形成的“應(yīng)收利息”應(yīng)作為壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息

若已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息