第一篇：消防安全事件案例分析

淮安市安鑫家紡有限公司

保安工作計劃

為了加強管理，增強隊員的安全意識和服務理念，進一步提高隊員的安全防范能力和服務水繞公司總體目標和發展，認真貫徹安全第一、預防為主，堅持人防技防，加強保安人員管理學習和培訓，提高隊員素質和技能，努力打造一支業務精，技能過硬的保安隊伍。積極做好安全防范工作，從而維護公司的秩序。

一、作目標

1.完善部門工作，培養一支紀律嚴明，作風頑強的保安隊伍

2.打造一支規范化、專業化、有凝聚力、團結、形象好的保安隊伍

二、工作計劃

1.從管理入手，提高保安綜合素質，建立目標管理責任制，層層分解落實工作任務，有效地解決干與不甘，干好與干壞都一樣的被動局面，起到鼓勵先進，鞭策后進的作用，定工作目標將各項任務分解落實到各班和各組及隊員使人人有目標，個個有壓力，有動力。

2.努力提高業務水平，增強處理突發事件的能力，培養一支紀律嚴明，作風頑強的保安隊伍，做好思想工作，加強業務培訓，培養隊員吃苦耐勞精神。各級管理人員要融入隊員中，和隊員一起訓練以便發現問題，有針對性地解決問題。其次，增強服務意識，提高服務能力，遇公司領導要主動打招呼問好，主動就讓，注重細節，追求完美。

3.做好保安人員穩定工作，控制人員流失。

4.加強隊伍日常管理與培訓，努力提高保安人員思想素質和業務技能。

（1）嚴格落實公司規定制度，對于新入職隊員加強培訓，使安保對于盡快適應公司管理，（2）加強對于業務培訓（內容包括：隊列訓練，體能訓練，消防培訓，法律等方面），每周一次。

（3）鼓勵隊員積極學習，追求進步，對于工作積極有一定管理能力具備管理人員基本素質的隊員，加強關注，引導向高層次發展。

5.根據公司現發展狀況合理安排崗位配置人員，做好巡查工作隊重點部位進行檢查，加強夜間巡查力度和次數。

6.嚴格遵循公司規章制度，對進入公司車輛人員出入進行詢問和登記，7.做好美譽保安人員考核，嚴格按規則制度進行

8.認真完成公司領導交給的其他任務

總之，完美要通過不斷深化管理，培養職業精英，激勵保安員繼續堅持求真務實的精神和面貌，高標準，嚴要求，努力打造一個高效，務實，文明的保安新形象。為公司發展做好安全保衛工作。

淮安安鑫家紡有限公司

2013.1.4

第二篇：消防安全案例分析

2015年案例分析試題

第一題(20分)

某信息中心大樓內設有自動噴水滅火系統、氣體滅火系統、火災自動報警系統等自動消防設施和滅火器。2015年2月5日，該單位安保部隊信息中心的消防設施進行了全面檢查測試，部分檢查情況如下：

(一)建筑滅火器檢查情況(詳見表1)

(二)濕式自動噴水滅火系統功能測試情況

打開濕式報警閥組上的試驗閥，水力警鈴動作，按規定方法測量水力警鈴聲強為65dB，火災報警控制器(聯動型)接收到報警閥組壓力開關動作信號，自動噴水給水泵啟動。

(三)七氟丙烷滅火器系統檢查情況

信息中心的通信機房沒有七氟丙烷滅火系統(如圖1所示)，系統設置情況如表2所示。檢查發現，儲瓶向2#滅火劑儲瓶的壓力表顯示壓力為設計儲存壓力的85%，系統存在組件缺失的問題。

檢查結束后，該單位安保部委托專業維修單位對氣體滅火設備進行了維修。維修單位派人到現場，焊接了缺失組件的底座，并安裝了缺失組件：對2#滅火劑儲瓶補壓至設計壓力。

表2七氟丙烷滅火系統設置情況

圖1 七氟丙烷滅火系統組成示意圖

根據以上材料，回答問題：

1.【題干】根據建筑滅火器檢查情況，簡述哪些滅火器需要維修、報廢。

2.【題干】指出素材(二)的場景中存在的問題及自動噴水給水泵未啟動的原因，并簡述濕式自動噴水滅火器系統聯動功能檢查測試的方法。

3.【題干】七氟丙烷滅火系統在儲瓶間未安裝哪種組件?最大防護區時對應的驅動裝置為幾號驅動氣瓶? 4.【題干】檢修維修單位對儲瓶間氣體滅火設備維修時存在的問題。

參考答案：

第二題(20分)

某購物中心地下2層、地上4層。建筑高度24m，耐火等級二級，地下二層室內地面與室外出入口地坪高差為11.5m。

地下每層建筑面積15200m2。地下二層設置汽車庫和變配電房、消防水泵房等設備×以及建筑面議5820m2的建材商場(經營五金、瓷磚、桶裝油漆、香蕉水等)，底下一層為家具、燈飾商場，設有多部自動扶梯與建材商場連通。自動扶梯上下層相連通的開口部位設置防火卷簾。地下商場部分的每個防火分區面積不大于2000m2，采用耐火極限為1.5h的不燃性樓板和防火墻及符合規定的防火卷簾進行分隔，在相鄰防火分區的防火墻上均設有向疏散方向開啟的甲級防火門。

地上一層至三層為商場，每層建筑面積12000m2，主要經營服裝、鞋類、箱包和電器等商品。四層建筑面積5600m2.主要功能為餐廳、游藝廳、兒童游樂廳和電影院。電影院有8個觀眾廳，每個觀眾廳建筑面積在186m2～390m2之間;游藝廳有2個廳室，建筑面積分別為216m2、147m2。游藝廳和電影院候場區均采用不到頂的玻璃隔斷、玻璃門與其他部位分隔，安全出口符合規范規定。

每層疏散照明的地面水平照度為1.0l×，備用電源連續供電時間0.6h。

購物中心外墻外保溫系統的保溫材料采用模塑聚苯板，保溫材料與基層墻體、裝飾層之間有0.17m～0.6m的空腔，在樓板處每隔一層用防火封堵材料對空腔進行防火封堵。

購物中心按規范配置了室內外消火栓系統、自動噴水滅火系統和火災自動報警系統等消防措施。

根據以上材料，回答問題：

1、指出地下二層、地上四層平面布置方面存在的問題

2、指出地下商場防火分區方面存在的問題，并提出消防規范的整改措施

3、分別列式計算購物中心地下一、二層安全出口的最小總凈寬度，地下一層安全出口最小總凈寬度應為多少?(以m為單位，計算結果保留1位小數)

4、判斷購物中心的疏散照明設置是否正確，并說明理由。

5、指出購物中心外墻外保溫系統防火措施存在的問題。

(提示：商店營業廳人員密度及百人寬度指標分別見表

3、表4)

表4 疏散樓梯、疏散出口和疏散走廊的每百人凈寬度（m）

參考答案：

第三題(20分)

某公司投資建設的大型商業綜合體由商業區和超高層寫字樓，商品住宅樓及五星級酒店組成。除酒店外，綜合體由建設單位下屬的物業公司統一管理。建設單位明確了物業公司經理為消防安全管理人，建立了消防安全管理制度，成立了志愿消防組織;明確了專(兼)職消防人員及其職責。在物業管理合同中，約定了產權人、承租人的消防安全管理職責，明確了物業公司有權督促落實;確定了公共區域，未銷售(租賃)區域的消防安全管理、室外消防設施(場地)以及建筑消防設施改造與維護管理等由物業公司統一組織實施，各方按照相關合同出資。某天營業期間，商業區二層某商鋪裝修時，電焊引發火災。起火后，裝修工人慌亂中碰翻了正在使用的油漆桶。火勢迅速擴大;在尋找滅火器無果后，悉數逃離火場，消防控制室(共2名值班人員)接到報案報警，向經理報告后，2人均趕往現場滅火;此時，火災已向相鄰商鋪蔓延，值班人員這才向公安消防隊報警。公安消防隊到場時，火災已蔓延至相鄰防火分區，有多部樓梯間因防火門未關閉，大量進煙。

災后倒查，起火點的裝修現場采用木質膠合板與相鄰區域隔離，現場無序堆放了大量的木質裝修材料、油漆及有機溶劑等;現場的火災探測器因頻繁誤報在火災報警控制器上屏蔽，二層的自動噴水滅火系統配水管控制閥因噴頭漏水被關閉;動火現場安全監護人員脫崗。防火檔案記載，保安在營業期間每3小時防火巡查一次。防火巡查記錄均為“正?！?火災前52天組織的最近一次防火檢查，載錄了商業區存在“樓梯間防火門未常閉”、“有的商鋪裝修現場管理混亂，無消防安全防護措施”、“二層多個商鋪裝修現場火災探測器誤報，噴頭損壞漏水”等3項火災隱患。

根據以上材料，回答問題：

1、簡述該大型商業綜合體對多個產權(使用)單位的消防安全管理是否合理，并說明原因。

2、簡述消防控制室值班人員在此次火災應急處置中存在的問題。

3、結合裝修工人初起火災處置行為，簡述需要加強對裝修工人消防安全教育培訓的主要內容。

4、指出起火點裝修現場存在的火災隱患。

5、簡析物業管理公司在防火巡查，防火檢查及火災隱患整改過程中存在的問題。

參考答案：

第四題(20分)

某電廠調度樓共6層，設置了火災自動報警系統、氣體火災自動報警控制器每個總線回路最大負載能力為256個報警點，每層有70個報警點，共分兩個總線回路，其中一層至三層為第一回路，四層至六層為第二回路。每個樓層弱電井中安裝1只總線短路隔離器，在本樓層總線處出現短路時保護其他樓層的報警設備功能不受影響。

二層一個設備間布置28臺電力控制柜，頂棚安裝了點型光電感煙探測器，控制柜內火災探測采用管路式吸氣感煙火災探測器。設備間共設有1臺單管吸氣式感煙火災探測器，其采樣主管長45m，敷設在電力控制柜上方，通過毛細采樣管進入每個電力控制柜，采樣孔直徑均為3mm。消防控制室能夠接受管路吸氣式感煙火災探測器的報警及故障信號。

四層主控室為一個氣體滅火防護區，安裝了4臺柜式預制七氟丙烷滅火裝置，充壓壓力為4.2MPa。自動聯動模擬噴氣檢測時，有2臺氣體滅火裝置沒有啟動，啟動的2臺滅火裝置動作時差為4s，經檢查確認，氣體滅火控制器功能正常。

使用單位擬對一層重新裝修改造，走道(寬1.5m)采用通透面積占吊頂面積12%的格柵吊頂，在部分房間增加空調送風口，將一個房間改為吸煙室。

根據以上材料，回答問題：

1.對該生產綜合樓火災自動報警系統設置問題進行分析，提出改進措施。

2.簡述主控室氣體滅火系統充壓壓力和啟動時間存在的問題。

3.簡述主控室2套氣體滅火裝置未啟動的原因及解決措施。

4.按使用單位的改造要求，提出探測器設置和安裝應該注意的問題。

參考答案：

第五題(20分)

某建筑地下2層，地上40層，建筑高度137m?？偯娣e116000m3，沒有相應的消防設施。

地下二層設有消水泵房和540m2的室內消防水池。屋頂設置有容積為40m3的高位消防水箱，其最低有效水位為141.000m，屋頂水箱進內分別設置消火栓系統和自動噴水滅火系統的穩壓裝置。消防水泵房分別設置2臺(1用1備)消火栓給水泵和自動噴水給水泵。室內消火栓系統和自動噴水滅火系統均為高、中、低三個分區，中、低區由減壓閥減壓供水。地下二層自動噴水滅火系統報警閥是集中設置8個濕式報警閥組，在此8個報警閥組并安裝了1個比例式減壓閥組，減壓閥組前無過濾器。2015年6月，維保單位對該建筑室內消火栓系統和自動噴水系統進行了檢測，情況如下。

(1)檢查40層屋頂試驗消火栓時，其栓口靜壓為0.1MPa;打開試驗消火栓放水，消火栓給水泵自動啟動，栓扣壓力為0.65MPa。

(2)檢查發現，地下室8個濕式報警閥組前的減壓閥不定期出現超壓現象。

(3)檢查自動噴水滅火系統，打開40層末端試水裝置，水流指示器報警，報警閥組的水力警鈴未報警：消防控制室未受到壓力開關動作信號、5min內未接收到自動噴水給水泵自動信號。

根據以上材料，回答問題：

1.簡析高位消防水箱有效容積是否符合消防規范規定。

2.屋頂試驗消火栓靜壓和動壓是否符合要求?如不符合要求，應如何解決? 3.簡述針對該消火栓系統的檢測方案。

4.簡述地下室濕式報警閥組前安裝的減壓閥組存在的問題及解決方法。

5.指出40層末端試水裝置放水時，報警閥組的水力警鈴、壓力開關未動作的原因。

參考答案：

第六題(20分)

某單層木器廠內為磚木結構，屋頂承重構件為難燃性構件，耐火極限為0.5;柱子采用不燃性構件，耐火極限為2.50h。木器廠房建筑面積為4500m2，其總平面布局和平面布置如圖2所示;本題廠房周邊的建筑，面向木器廠房一側的外墻上均沒有門和窗。該木器廠房采用流水線連續生產，工藝不遜于設置隔墻，廠房內東側設有建筑面積為500m2的辦公、休息區，采用耐火極限2.50h的防火隔墻與車間分割。防火隔墻上設有雙扇彈簧門;南×××分別設有建筑面積為150m2的油漆工段(采用封閉噴漆工藝)和50m2的中間倉庫。中間倉庫內儲存3晝夜噴漆生產需要量的油漆、稀釋劑(甲苯和香蕉水，C=0.11)采用防火墻與其他部位分隔，油漆工段通向車間的防火墻上設有雙扇彈簧門，該廠房設置了消防給水及室內的消火栓系統、建筑滅火器、排煙設施和應急照明及疏散指示標志。

根據以上材料，回答問題：

1.檢查防火間距、消防車道是否符合消防安全規定，提出防火間距不足時可采取的相應技術措施。

2.簡析廠房平面布置和油漆工段存在的消防安全問題，并提出整改意見。3.計算出油漆工段的泄壓面積，并分析利用外窗作泄壓的可行性。4.中間倉庫存在哪些消防安全問題?應采取哪些防火防爆技術措施? 5.該廠房內還應配置哪些建筑消防設施?

第三篇：安然事件案例分析

安然事件案例分析

一、簡要描述“安然”事件

安然曾經是叱咤風云的“能源帝國”，2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該第三季度的財務報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產法院申請破產保護，破產清單所列資產達498億美元，成為當時美國歷史上最大的破產企業。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。

安然公司成立于1985年，由當時的休斯敦天然氣公司（Houston Natural Gas）和北聯公司(Inter North)合并而成，主要經營北美的天然氣與石油輸送管道業務。80年代后期，美國政府開始放松對能源市場的管制，導致能源特別是天然氣與石油價格的波動加大。安然公司抓住時機，利用市場上隨之出現的希望規避與控制能源價格波動風險的需求，創造性地將金融市場中的期貨、期權等概念移植到能源交易中，從提供能源產品的期貨、期權等新型交易入手，廣泛開拓其它大宗商品（如天氣預報、通訊帶寬等）的衍生交易市場，擴大經營范圍。同時依靠所研制的能源衍生證券定價與風險管理系統，加上財力上的優勢，占據了新型能源交易市場的壟斷地位，成為一個類似美林、高盛，但以交易能源衍生產品為主的新型交易公司。

安然公司問題的暴露，是從一些以準確了解企業經營狀況而不是靠股票交易本身獲得收入的機構投資公司、基金管理公司證券分析人員和媒體對安然公司的利潤產生懷疑開始的。2001年3月5日《財富》雜志發表文章《安然股價是否高估》，對公司財務提出疑問。隨后證券分析人員和媒體不斷披露安然公司關聯交易與財務方面的種種不正常作法，認為這些關聯交易對安然的負債和股價會產生潛在的致命風險。2001年8月美國證券交易委員會開始調查該公司的財務問題。這些情況對市場產生影響，2001年10月安然公司的股價下跌至20美元左右。在各種壓力下，安然公司不得不決定重審過去的財務，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年間共虛報利潤近6億美元，并有巨額負債未列入資產負債表。11月28日，在安然公司有6億美元的債務到期的情況下，原準備并購安然的昔日競爭對手德能公司（Dynergy Inc.）宣布無法按照并購條件向安然公司提供20億美元現金，造成市場對安然公司的信心陡降。同時，標準普爾公司和穆迪公司將安然公司的債信評級連降六級為“垃圾債”，安然股價立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低點。股價嚴重下跌，又引發了由關聯交易形成的高達34億美元的債務清償壓力。由于嚴重資不抵債，安然于2001年12月2日正式申請破產保護

二、安然公司破產的原因

（一）、董事會的責任

董事會缺乏獨立性，獨立董事不獨立。美國的公司治理模式秉承的是股東大會—董事會—經理層這一基本模式，實行單一董事制，把執行經營職能的董事會和執行監督職能的董事組合在一個董事會中，不設監事會，為了防止股東大會成了“鼓掌大會”美國十分注重獨立董事制度，并要求獨立董事主導提名委員會，審計委員會和薪酬委員會的工作。然而安然事件卻表明，獨立董事形同虛設。安然公司17名董事會的成員中，有15名為獨立董事，并且都是社會各界的知名人物，這些德高望重的人，要么正與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利性機構，對安然的種種劣跡熟視無睹，根本沒有為安然公司的股東把好對高層管理人員的監督關。

（二）、公司高管徇私舞弊

在美國，有很多公司實行期權激勵制度。股票期權是使企業經營者用一定價格在一定時期內購買一定數量的股票的權利，它將經營者的利益和企業的利益密切結合起來，將經營者的收益和經營者的業績掛鉤，充分體現了人力資本的作用。但是期權制的實施也帶來了巨大的負面效應。在控制權機制失靈的情況下，期權制運行會出現管理層的薪酬過高，期股、股權被濫用，缺乏透明度和有效的監管等嚴重弊端。安然事件之后，無數員工傾其畢生積蓄購買的股票成了廢紙，而企業高層卻早已斂足財富。安然申請破產之前，對公司經營狀況一清二楚的總裁和一些大股東迅速拋售手中的股票，活力八億美元。公司高層擁有足夠的動機通過做假賬粉飾公司業績，抬高股票價格，使得自己手中的股票期權可以在高價位出手，從中牟取覺的收入。

（三）、會計事務所的監督

美國的公司大部分建立了內外審計體系。公司董事會一般都沒有審計委員會，成員主要由獨立董事組成，但從安然事件反映出，美國的公司審計委員會成員大多已有退休管理人員擔任，一般都與管理層有良好的關系，獨立性差。美國的外部審計機構的獨立性也存在問題。安達信除去單純的審計外，還為安然提供咨詢服務。由于咨詢與審計業務沒有完全分開，關系過于親密，缺乏獨立性的機構，難免會導致外部審計機構與客戶相互勾結。在收取巨額咨詢服務費的情況下，外部審計機構很難如實發表審計意見，披露被審計公司財務報表的不準確性或存在的誤導因素。

三、總結

安然案件，反映出市場經濟條件下企業不當行為對經濟帶來的巨大影響。它對于我國完善市場經濟體制、防范金融風險、促進金融市場健康發展等方面具有十分重要的意義。

（一）、對中國公司治理的啟示。我國的公司治理狀況和美國的情況有著顯著的區別。如前所述, 美國公司治理的問題主要是由于股權高度分散導致股東對管理層缺乏約束, 而外部監督機制不完善所造成的。恰恰相反, 我國公司治理的問題是由于股權過度集中所造成的。但是, 股權的高度集中所帶來的后果卻很相似: 由于國有股權代理人的缺位而形成了內部人控制的現象。所以, 我們應該: 完善獨立董事制度;繼續完善會計準則, 加強對會計師事務所的監督和管理;加強證券市場監管, 完善強制信息披露制度;建立有效的信用機制;加大證券市場的執法力度, 對各種破壞證券市場秩序的行為進行打擊;完善和規范公司重組, 加強對關聯交易的監管及對內幕交易的打擊;證券市場的規范化建設是漸進的, 我國證券市場的問題是發達的資本主義國家也不可避免的,成熟的經驗我們應借鑒, 但應考慮我國的具體國情及經濟發展狀態, 不要拿發達國家百年的發展歷程與剛剛建立市場經濟體系的中國相比較, 欲速則不達;我國公司治理模式的建立應借鑒發達國家的先進經驗, 但不應照搬。美國公司治理的改革, 表明了公司治理的模式隨著市場的變化在不斷地演變, 沒有任何一個模式是完美和一成不變的, 只有不斷改革, 不斷創新, 才能適應不斷變革的經濟和社會的需要, 我國的公司治理也需要在改革中不斷完善, 建立既能與國際接軌, 又能解決中國實際問題的公司治理模式。

（二）、不應過分夸大獨立審計在會計監管中的作用注冊會計師的獨立審計作為證券市場會計監管的關鍵環節，是確保上市公司會計信息質量的外部制度安排。然而，我們必須清醒地認識到，注冊會計師的獨立審計在會計監管中的作用是有限的。獨立審計只是會計監管的一個環節，并不能保證防止、發現和糾正被審計單位所有的錯誤，尤其在被審計單位管理層蓄意作弊的情況下，更不能保證檢查出所有的舞弊行為。注冊會計師執行獨立審計簽發的審計意見也不是對被審計單位財務狀況、經營業績和現金流量真實性的絕對保證。如果無限拔高獨立審計在會計監管中的作用，將上市公司管理層舞弊或經營失敗而導致投資者遭受損失的責任全部歸咎于注冊會計師，對于注冊會計師來說是不公平的，也不利于建立一個行之有效的會計監管體系，不利于界定各監管主體在會計監管中的職責。譽滿全球的安達信公司之所以會兵敗安然公司，也從側面證明了這一問題，即獨立審計并非是包治百病，正所謂：“注冊會計師不是萬能的，沒有注冊會計師卻是萬萬不能的?！?/p>

（三）、應把誠信教育納入會計監管制度建設的范疇。證券市場的參與各方都是理性的“經濟人”，有著各自的利益動機和利益追求。證券市場又是一個充滿機會和誘惑的博弈場所。面對巨大的利益誘惑，理性的“經濟人”會做出何種選擇呢?也許多數人會用道德約束自己，但不是每個人都講道德，總會有一些人禁受不起利益的誘惑而置道德于不顧。如果參與者和監管者不講誠信，無論多么嚴密完美的制度安排與嚴厲的懲罰措施也會有人膽敢違犯。當巨大的經濟利益與嚴肅的道德規范發生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育才能使天平傾向于道德規范。從這個意義上說，安然事件的發生也是當今的證券市場為忽視誠信教育所付出的代價。為了有效規范市場參與各方的行為，需要對有關各方進行全方位的誠信教育，上市公司的管理層、注冊會計師、律師、證券分析師、證券公司、新聞媒體、中小投資者和監管部門的政府官員概莫能外，并將誠信教育作為會計監管制度建設的一項重要內容持續長久地堅持下去。

參考文獻：

[1] 白曉紅.劉剛.劉建波。安然事件回顧與啟示.財政部財經論壇.http:// [2] 宋永新.楊蓉 從安然事件論美國公司治理模式﹝J﹞ 武漢大學學報.2003.56.1.82-86 [3] 趙文.范旭華 從安然事件反思中國治理﹝J﹞今日湖北理論版.2007.（1）.15-16 [4] 楊十二.安然事件與公司治理的弱化﹝J﹞ 華南農業大學學報.2003.62-65 [5] 陳海晏.安然事件對我國企業會計監督的啟示﹝J﹞價值工程.2005.（07）.121-122 [6] 胡偉良.安然事件的反思——對會計監督的再認識﹝J﹞商場現代化.2005.90 [7] 張玉華.安然事件引發的對公司管理層坦誠度的思考﹝J﹞事業財會.2003.67-70

第四篇：安然事件案例及分析

安然事件案例及分析

就在我們為中國資本市場系列造假案憂心忡忡的時候，太平洋彼岸的美國也“不甘寂寞”地爆出了當量巨大的假賬丑聞?？偛吭O在德克薩斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《財富》雜志評為美國最具創新精神的公司，該公司2001年的股價最高達每股90美元，市值約700億美元。但在安然公司前任財務主管因涉嫌做假賬，受到證券交易委員會（SEC）調查的消息公布后，公司的盈利大幅下調，股價急劇下跌至26美分。安然公司被迫根據美國破產法第十一章的規定，向紐約破產法院申請破產保護，以資產總額498億美元創下了美國歷史上最大宗的公司破產案記錄。

一、做假手段

（一）隱瞞巨額債務

安然公司未將兩個特殊目的實體（Special Purpose Entity,SPE）的資產負債納入合并會計報表進行合并處理，但卻將其利潤包括在公司的業績之內。其中一個SPE應于1997年納入合并報表，另一個SPE應于1999年納入合并報表，該事項對安然公司累計影響為高估利潤5.91億美元，低計負債25.85億元。SPE是一種金融工具，企業可以通過它在不增加企業的資產負債表中負債的情況下融入資金。華爾街通過該方式為企業籌集了巨額資金。對于SPE，美國會計法規規定，只要非關聯方持有權益價值不低于SPE資產公允價值的3％，企業就可以不將其資產和負債納入合并報表。但是根據實質重于形式的原則，只要企業對SPE有實質的控制權和承擔相應風險，就應將其納入合并范圍。從事后安然公司自愿追溯調整有關SPE的會計處理看，安然公司顯然鉆了一般公認會計準則（GAAP）的空子。

（二）安然公司利用擔保合同上的某種安排，虛列應收票據和股東權益12億美元。

（三）將未來期間不確定的收益計入本期收益，未充分披露其不確定性

安然公司所從事的業務中，很重要的部分就是通過與能源和寬帶有關的合約及其它衍生工具獲取收益，而這些收益取決于對諸多不確定因素的預期。在IT業及通訊業持續不振的情況下，安然在1999年至少通過關聯企業從互換協議中“受益”5億美元，2001年“受益”4.5億美元。安然只將合約對自己有利的部分計入財務報表——這其實是數字游戲。盡管按照美國現有的會計規定，對于預計未來期間能夠實現的收益可以作為本期收益入賬，但安然公司缺少對未來不確定因素的合理預期，也未對相關假設予以充分披露。

（四）安然公司在1997年未將注冊會計師提請調整的事項入賬，該事項影響當期利潤0.5億美元（1997年的稅后利潤為1.05億美元，安達信會計師事務所對此采取了默示同意的方式）。

（五）利用金字塔構架下的合伙制網絡組織，自我交易，虛增利潤13億元

（六）財務信息披露涉嫌故意遺漏和誤導性陳述

二、對我們的啟示

（一）從財務會計角度

傳統財務報告披露模式捉襟見肘。以歷史成本和每股盈余為重心的財務報告模式很難適應當今的商務模式、復雜的財務結構和與此相關聯的經營風險。盡管安然在2000年年報中提供了其8頁紙的管理當局的討論與分析以及16頁紙的會計報表附注，但仍然將一些資深的分析師和基金經理人搞糊涂了。在他們看來，安然披露了大量的信息垃圾。

現行財務報告系統產生于工業時代的上個世紀30年代。那時的資產是有形的，投資者是成熟的和數量不多的。既沒有資產負債表表外融資，也沒有即時股票報價或信托基金，更沒有首次投資項目的價值重估。

投資者不能長期忍耐資本市場上的財務報告又反映大量復雜的“過去時”信息，他們更需要正在發生和未來將要發生的相關信息。因此，財會界必須謹慎而迅速地完成向“現在時”報告模式的轉變，以提供連續性而不僅是期間性、多維核心業績指標而不僅是單一每股收益以及易于理解的商務模式、經營風險、財務結構和經營業績的信息。

關聯交易舞弊或欺詐游刃有余。為推動二級市場股價，安然公司開始通過關聯交易做手腳。最為著名的關聯交易發生在2001年第2季度，安然把北美的3個燃氣電站賣給了關聯企業Allegheny能源公司，成交價格為10.5億美元。市場估計此項交易比公允價值高出3億至5億美元，該差額被加入能源公司業務利潤中。就在這個季度結束的前一天，安然將它的一家生產石油添加劑的工廠賣給了名為EOTT公司的關聯企業。外界懷疑由于安然無法提供令華爾街滿意的盈利數字而強迫EOTT在季報的最后一天完成了交易。實際上，早在1999年底該石油添加劑工廠已被安然列為“損毀資產（Impaired Asset），沖銷全額達4.4億美元。而18個月后又以1.2億美元的價格出售，其間充滿蹊蹺。

反觀我國的關聯交易同樣五花八門。如企業向內部管理人員貸款，讓后者買進公司股票，或借現金給關聯公司，讓后者購買自己的產品；或通過購并、置換、托管等手段與關聯公司制造計價不平等條件下的“泡沫利潤。雖然財政部出臺了抑制關聯交易業績幻覺的規定（即將超過公允價值的部分計入資本公積），但鑒于關聯交易計價與披露的專業性與復雜性，該領域依然是熱衷于操縱利潤者的樂土。

合并報表范圍別有玄機。考察美國的一般公認會計準則和我國的準則、制度就會發現，擁有實質控制權是納入合并范圍的標尺。這便產生兩個問題，一是必須依賴財會人士的高度專業判斷，因為擁有子公司的股權雖不及51％但可能“實質控制”，而安然公司恰恰在這樣的灰色地帶下，未合并眾多未擁有50％股權但“實質控制”的子公司；二是客觀上鼓勵管理當局建立復雜的公司體系，拉長控制鏈條，將債務留在子公司賬上，將利潤顯示在母公司的賬上。安然公司利用該等技巧，創建子公司和合伙公司數量超過3000個，以自上而下“傳遞風險，自下而上“傳遞”報酬。

聯想到我國的許多公司任意改變合并報表范圍，并盈不并虧的情形層出不窮，看來壓縮合并報表的利潤操控空間在當前復雜的商業環境下，顯得尤為重要。

激進的財務管理猶如“火中取票”。安然公司獎勵業績的辦法，頗讓人費解。經理人員完成一筆交易的時候，公司不是按照項目給公司帶來的實際收入而是按預測的業績來執行。就是說，如果簽署協議的時候預計項目可以為公司帶來30％的回報，那么就按照這一數字給負責人發獎金。此外，安然公司管理層對財務報告表現出異乎尋常的關切與積極。一位西方著名的會計學家說，如果公司的文化是為了既定的目標可以不惜一切代價，那便是麻煩的開始。

反觀我國的一些企業，也常常為了激進的盈利指標，實施扭曲的激勵舉措，而一旦事與愿違，又寄希望于會計制造利潤，如此，即陷入了“目標激進——扭曲激勵——數字游戲”的惡性循環怪圈。

避險的財務創新或許成為制造風險的罪魁禍首。衍生金融工具最原始的功能就是為了“避險”，安然公司一方面用期貨、期權市場和衍生金融合同將能源商品“金融化”一方面將一系列不動產打包抵押，借助信托基金或資產管理公司對外發行股票和債券。安然公司的初衷是把本來不流動或流動性很差的資產或能源商品“流通”起來，沒想到卻成為破產的主因。

盡管我國的企業引入衍生金融工具還不普遍，但仍需未雨綢繆，因為在駕馭金融品種能力有限的情況下，片面追求財務創新很可能適得其反。

（二）從獨立審計角度

業務多元化是福是禍？美國20世紀90年代是歷史上少有的瘋狂繁榮階段之一，因為公司利潤和股票價格前所未有地增長。在得意之后的膨脹中，許多規則和界限都發生了松動。安達信自20世紀80年代一直是安然的外部審計師，但從90年代中期起，它開始提供內部審計、內部控制和咨詢服務，這意味著，它的一只手忙于安然的會計和控制系統，另一只手來驗證所產生數字的公正性。美國《經濟學家》評論說，“會計公司放棄了傳統的外部懷疑者角色而成為一個內部的商業合伙人，他們也放棄了披露信息的職責，而成了掩藏財務兔子的魔術師。”而另外引起質疑的是，大會計公司從90年代展開的龐大的“專家”咨詢服務，從信息技術系統到法律援助，從納稅計劃到人力資源招聘方案，拓展咨詢業務的趨勢非常明顯。1993年，全行業31%收入來源于咨詢，而1999年咨詢占業務收入的比例高達51%。

2000年安達信從安然公司獲得了約5200萬美元的服務費用，其中2500萬美元是審計費用，約2700萬美元是咨詢和其他服務費用，這使得安達信在出具審計報告時樂得“放一馬”，因為一旦得罪了安然公司，巨額咨詢費用恐將不保。

美國證券交易委員會（SEC）前主席利維特曾力主拆分咨詢業務，但包括安達信在內的五大會計師事務所卻一直以阻礙注冊會計師業務發展等理由加以拖延，安然事件的爆發使得這種拆分變得迫切，會計師事務所服務品種的重新“洗牌”已成定論。我國的會計師事務所正憑借擴大業務規模、開展增值性服務，以期形成業務多元化格局。在這一轉化過程中，審計與咨詢導致的獨立性沖突應當引起我們足夠的警醒，當咨詢業務收入占業務總收入的比例超過50%時，就要及時考慮將咨詢機構分立。

單一客戶收費高企是喜是憂？像安達信會計師事務所擁有安然公司這樣的大客戶，不由自主地會產生財務依賴。如果會計師事務所的主要收入來源于同一客戶，或某單一客戶的付費與會計師事務所的規模相比不匹配，注冊會計師很可能因利益誘惑而弱化應有的獨立性。對此，一些獨立審計發達的國家和地區制定了相應的規范，如香港會計師公會規定會計師事務所從同一客戶取得的收入不能超過會計師事務所總收入的15％。業務收入的集中度風險是導致審計失敗的誘因，我國的職業道德規范體系應盡快彌補這一空白。

旋轉門是停是開？很多安達信的職員辭職后徑自加入了安然公司，與原來的同事繼續著“親密”的關系。這形成了一種“旋轉門效應”，使執行審計的注冊會計師先入為主地形成客戶內部控制良好的印象。讓旋轉門停下來，防止與客戶關系過于緊密，提升審計獨立性，也是擺在我們面前亟待解決的課題。

同業互查是強是弱？在美國的自律管理體系中，每三年一次，由事務所之間相互檢查。同業互查被認為是注冊會計師自律機制的最佳模式。耐人尋味的是，安然事件前的同業互查未能發現安達信的審計漏洞，而事后由德勤會計師事務所進行的專項檢查同樣“OK”，人們不免覺得同業互查差不多成了“同業包庇”或“同業吹捧”的代名詞。在我國準備引入這一監管形式時，應當審慎考慮：同業互查對質量控制的促進程度，各事務所之間的制衡力度以及開展檢查時的測試深度，流于形式和淺嘗輒止的同業互查只會造成審計資源的浪費。協會監管職能是松是緊？美國注冊會計師協會（AICPA）一直扮演雙重角色：既是注冊會計師的“胡蘿卜”（權益的守護神），又是注冊會計師的“大棒“（執業的監管者）。安然事件引發的人們對協會角色的置疑，直接導致了協會所屬“公共監督委員會”（POB）的解體。應當承認，行業協會角色的模糊制約了其監管職能的發揮?？尚械淖龇ㄊ?，讓角色分立，要么是注冊會計師的“代言人”，要么是注冊會計師的“監管者”。外部環境是冷是熱？經濟低迷、價值觀淪喪、心理預期、盈余標桿、指標考核等都可能成為管理當局舞弊的刺激因素。自從美國的新經濟泡沫溢出后，經濟發展放緩，包括安然在內的上市公司面臨著沉重的財務壓力，由此產生了強烈的造假內驅力。目前，我國證券市場規范化進程加快，企業競爭空前激烈，面對股東的期許、主管部門的要求和監管部門的督察，公司管理當局（特別是上市公司）的業績欲望異常迫切。應該說，外部環境的好壞在一定程度上折射著審計的成敗，換言之，經濟的繁榮容易遮蓋財務數據的“水分”，即使審計出現過失也不易暴露。盡管我們不應根據外部環境的優劣考慮審計的性質、時間和范圍，但在外部環境較“冷”的條件下，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，是防范審計失敗的應有考慮。

專業品質是高是低？關聯交易審計向來是注冊會計師審計的重點和難點，如果再加上表外融資、衍生金融工具等事項，更是對注冊會計師專業勝任能力形成巨大考驗。美國注冊會計師協會準備開發一個關聯交易審計“工具箱”（包括與關聯方交易有關的所有現行的財務報告和審計規則，并為注冊會計師提供在目前審計期間應予考慮的若干建議），并就舞弊問題發布詳細的執業指南，這意味著職業界開始重點解決審計失敗的困擾。需要提請同仁注意的是：第一，考慮如何轉變已給外界造成的注冊會計師“無所不能、無所不包”的印象；第二，避免在特定領域出現“外行審計內行”的情形，尤其是涉及財務創新時；第三，充分關注復雜或特殊的交易和事項所帶來的經濟后果。類似像安然公司發生的關聯交易（安然前首席財務官為關鍵關聯人），事實上成了注冊會計師審計的“邏輯炸彈”，只有審時度勢，辨析交易和事項背后的風險所在，針對性地采用追加的程序，才不至于落入預設陷講。(黃世忠，《財務與會計》2003年第3期)

（三）審計問題

盡管從理論上說，審視上市公司的任何重大惡性案件時都必須嚴格區分會計責任與審計責任，但不可否認的是，在現實世界中，注冊會計師與上市公司是一榮俱榮，一損俱損。安然大廈的坍塌，除了蒸發掉安然公司員工的血汗錢和眾多無辜投資者的財富外，很有可能使安達信身陷絕境，并引發了對“五大”空前的信任危機。目前披露的證據顯示安然公司蓄意舞弊，但為其提供審計鑒證和咨詢服務的安達信是否涉嫌與安然公司串通舞弊尚無定論，不過，美國國會的6個調查組，以及司法部、聯邦調查局和SEC等部門對安然公司和安達信發起的規?？涨暗男淌抡{查所掌握的初步證據，足以表明安達信在安然事件中難辭其咎。根據目前已披露的資料，安達信在安然事件中，至少存在以下嚴重問題：

（1）安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安然公司自1985年成立以來，其財務報表一直由安達信審計。2000，安達信為安然公司出具了兩份報告，一份是無保留意見加解釋性說明段（對會計政策變更的說明）的審計報告，另一份是對安然公司管理當局聲稱其內部控制能夠合理保證其財務報表可靠性予以認可的評價報告。這兩份報告與安然公司存在的前述重大會計問題形成鮮明的反差，已成為笑柄。經過與安達信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K報告，對過去5年財務報表的利潤、股東權益、資產總額和負債總額進行了重大的重新表述，并明確提醒投資者：1997至2000年經過審計的財務報表不可信賴。換言之，安然公司經過去達信審計的財務報表并不能公允地反映其經營業績、財務狀況和現金流量，得到安達信認可的內部控制也不能確保安然公司財務報表的可靠性，安達信的報告所描述的財務圖像和內部控制的有效性，嚴重偏離了安然公司的實際情況。

（2）安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。獨立性是社會審計的靈魂，離開了獨立性，審計質量只能是一種奢談。安達信在審計安然公司時，是否保持獨立性，正受到美國各界的廣泛質疑。從美國國會等部門初步調查所披露的資料和新聞媒體的報道看，安達信對安然公司的審計至少缺乏形式上的獨立性，主要表現為：

①安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務，而且提供收入不菲的咨詢業務。安然公司是安達信的第二大客戶，2000，安達信向安然公司收取了高達5200美元的費用，其中一半以上為咨詢服務收入（Reed Abelson＆ Johnathan D.Clater，2002）。安達信提供的咨詢服務甚至包括代理記賬。社會各界紛紛質疑，既然安達信從安然公司獲取回報豐厚的咨詢收入，它能保持獨立嗎？安達信在安然公司的審計中是否存在厲害沖突？它能夠以超然獨立的立場對安然公司的財務報表發不偏不倚的意見嗎？即使安達信發現了重大的會計問題，它有可能冒著被辭聘從而喪失巨額咨詢收入的風險而堅持立場嗎？面對諸如此類的質疑，即使安達信能夠從專業的角度辯解自己并沒有違反職業道德，但社會大眾至少認為安達信缺少形式上的獨立性。關于會計師事務所能否同時扮演審計鑒證和咨詢服務角色的辯論由來已久。SEC前任主席阿瑟。利維特2002年1月17日在《紐約時報》上發表了題為“誰來審計審計師”的文章，重提3年前的主張，要求對會計師事務所同時提供審計鑒證和咨詢服務予以限制。SEC在這場與“五大”的較量中敗下陣來，從反對“五大”的先鋒人物利維特的離職，到力挺“五大”的哈維。彼特繼任SEC主席，足見“五大”的影響力。資料顯示，安達信的政治行動委員會（Polirical Action Committee）在2000年美國國會選舉中就捐贈了99萬美元的“政治獻金”。會計師事務所居然設立政治行動委員會，試圖影響國會選舉，獨立性何在？

②安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關系至少有損安達

信形式上的獨立性。安然公司的首席財務主管、首席會計主管和公司發展部副總經理等高層管理人員都是安然公司從安達信招聘過來的。至于從安達信辭職，到安然公司擔任較低級別管理人員的更是不勝枚舉。

（3）安達信在已覺察安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。目前，美國國會調查組披露的證據顯示，安達信在安然黑幕曝光前就已覺察到安然公司存在的會計問題，但未及時向有關部門報告或采取其他措施。國會調查組獲得的一份安達信電子郵件表明，安達信的資深合伙人早在2001年2月就已經在討論是否解除與安然公司的業務關系，理由是安然公司的會計政策過于激進。我們注意到，安達信為安然公司2000財務報表出具的審計報告是2001年2月23日，因此有理由相信，安達信在出具審計報告時很可能就已經覺察到安然公司存在的會計問題，否則，合伙人是不可能在2月份討論是否辭聘的問題的。2001年8月20日，沃特金斯女士致電她過去在安達信的一名同事，表達了她對安然公司會計問題的關注。與此同時，她致函安然公司董事會主席，警告安然公司“驚心構造的會計騙局”（elaborateaccounting hoax）有可能被揭穿（Richald A.Oppel Jr.，2001）。8月21日，包括首席審計師大衛。鄧肯在內的四名安達信合伙人開會討論沃特金斯女士發出的警告。此時，安達信已經意識到事態的嚴重性了。盡管如此，安達信并沒有主動向證券監管部門報告，也未采取其他必要措施來糾正已簽發的審計報告。安達信的這種做法是否違反規定，目前尚難以斷定，但至少讓社會公眾對安達信的職業操守大打折扣。

（4）銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。在沸沸揚揚的安然事件中，最讓會計職業界意想不到的是安達信居然銷毀數以千計的審計檔案。我們知道，審計最重證據。以客觀、真實的證據為依據的審計，被Paton和Littleton（1940／1970）稱之為英國對審計行業的最重要貢獻。客觀、真實的證據也是他們提出的會計基本假設之一。安達信銷毀審計檔案，是對會計職業道德的公然挑釁，也暴露出其缺乏守法意識。目前，美國司法部、聯邦調查局和SEC等部門正就此丑聞對安達信展開刑事調查。丑聞曝光后，安達信迅速開除負責安然公司審計的大衛。鄧肯，同時解除了休斯敦其他三位資深合伙人的職務。但這一棄車保帥的招數看來并不高明。鄧肯在接受司法部、聯邦調查局和SEC的問訊時，拒不承認是擅自作出銷毀審計底稿的決定，而堅稱是在2001年10月12日接到安達信總部的律師通過電子郵件發出的指令后，才下令銷毀審計底稿的，直至11月8日收到該律師的指令后才停止銷毀活動。至今，安達信總部尚未對鄧肯的說法作出反應。如果鄧肯的說法屬實，那么，安達信的麻煩可就大了。從安達信的角度看，銷毀審計檔案的事實，極有可能使安然事件由單純的審計失敗案件升級為刑事案件。許多國會議員和SEC的官員誓言將徹查此事。銷毀審計檔案不僅使安達信的信譽喪失殆盡，而且加大了安達信串通舞弊的嫌疑。如果這僅僅是一件因判斷失誤而造成的審計失敗，安達信值得冒天下之不題而銷毀審計檔案嗎？答案只有一個：被銷毀的審計檔案藏有見不得陽光的勾當。

第五篇：消防安全案例分析考點

消防安全案例分析考點

（一）某大型商貿城地上5層、地下1層，建筑高度24m，每層建筑面積均為4500㎡，設有自動扶梯供平時顧客上下。請分析并回答以下問題：

1、該建筑主要執行哪部消防規范？

2、應設置哪些固定消防設施？

3、樓梯間應采用何種型式？

（二）某電信樓，共34層，建筑高度106米，集中設置了一個消防控制室，控制室內設置了一臺集中火災報警控制器（聯動型）。火災自動報警系統采用總線制方式布線，其傳輸線路采用銅芯絕緣導線沿橋架明敷。問題：

1、該建筑火災自動報警系統為何種火災自動報警系統形式？

2、線路敷設方式是否恰當？為什么？

3、設置了火災自動警報裝置后是否還應設置火災應急廣播裝置？答題要點：

（一）1、該建筑應主要執行《建筑設計防火規范》；

2、應設置火災自動報警系統、自動噴水滅火系統、排煙設施、室內、外消火栓系統、防火卷簾、應急照明和疏散指示標志等；

3、應設置封閉式樓梯間或室外樓梯；當封閉式樓梯間不能天然采光和自然通風時，應按防煙樓梯間的要求設置。

（二）1、集中報警系統。

2、不恰當。火災自動報警系統采用總線制方式布線時，控制、通信、警報信號與報警信號在同一總線回路上傳輸，當線路明敷時，應采用金屬管或金屬線槽保護，并應在金屬管或金屬線槽上采取防火保護措施；當采用經阻燃處理的電纜，可不穿金屬管，敷設在電纜豎井或吊頂內有防火保護措施的封閉式線槽內。

3、應設置火災應急廣播裝置。