第一篇：三鹿事件 案例分析

2008年6月28日，位于蘭州市的解放軍第一醫院收治了首例患“腎結石”病癥的嬰幼兒，據家長們反映，孩子從出生起就一直食用河北石家莊三鹿集團所產的三鹿嬰幼兒奶粉。7月中旬，甘肅省衛生廳接到醫院嬰兒泌尿結石病例報告后，隨即展開了調查，并報告衛生部。隨后短短兩個多月，該醫院收治的患嬰人數就迅速擴大到14名。

這就是震驚中外的三鹿奶粉事件的開端，緊接著在短短幾個月內，患嬰范圍遍布了數個大省。

9月11日，石家莊三鹿集團股份有限公司發布產品召回聲明

9月15日，甘肅省政府新聞辦召開了新聞發布會稱，甘谷、臨洮兩名嬰幼兒死亡，確認與三鹿奶粉有關。

第二篇：管理學案例分析--三鹿奶粉事件

1,你是如何認識“三鹿奶粉”事件的？

三鹿集團是一個有半個世紀歷史,集奶牛飼養、乳品加工、科研開發為一體的大型企業集團。由于三鹿嬰幼兒配方奶粉攙雜致毒化學物三聚氰胺造成嬰兒食用后死亡曝光，三鹿集團被迅速推向破產，引發“中國奶業的大地震”，田文華由此成為“中國乳業的罪人”。此事件不但驚動了國家衛生部而且國家公安部也介入了此次事件的調查。

這一事件的發生也凸顯了目前國內民營企業管理和營銷上的種種弊端，極度擴張的背后隱藏著的是巨大的管理漏洞。也揭發了我國食品安全的漏洞以及企業經營誠信的缺失。同時它還是一個典型的危機公關失敗的案例。

2，如果你是董事長，總經理你會怎么做

首先要重源頭，抓質量，自己企業不但要管好，還要從奶站入手，出問題是在奶站，一旦奶生產企業放松的驗查關，就會造成含三聚氰胺問題奶的流入。加強奶源建設，充分保證原奶質量。減少散戶奶源比例，加強對奶站在原奶生產、收購、運輸環節實時監控，加強對蛋白質等指標的檢測。

必須要加大對企業內管質量人員的教育力度，使他們認識到質量就是企業的生命，質量問題是企業最大的滅亡隱患。加強企業內部反舞弊監管。嚴格管理企業負責奶源收購的工作人員，杜絕形成行業“潛規則”。杜絕不合格的奶制品在商業腐敗中流向市場。

決不能醉心于規模擴張，要提高高層管理人員風險意識淡薄

作為企業領導人，做到良心經營。從采集奶源到加工生產，都要遵守國家法律法規以及食品安全檢驗標準。

在危機發生后，面對外界的質疑和媒體的質問，及時將真實情況公布。立即撤出銷毀有問題的所有產品，恢復消費者對其消費信心。

3，如何杜絕三鹿奶粉事件的重演？從法律、道德、政府監管體制、輿論監督、消費者權益保障等方面應采取哪些措施？

加強法律監督力度，依靠法律打擊違法侵害消費者的行為。完善食品安全的相關立法，并加大懲罰措施，同時對食品檢驗的規章制度也要嚴格遵守。

企業本身要做到良心經營誠信經營，絕對不能在采集和生產之中為了利益而欺騙消費者。政府不能違法行政，政府要從目前全能政府、全責政府的定位中退出來，市場秩序、市場規則要同社會組織一起來維護。媒體發揮著巨大的輿論監督作用，是人們了解事態發展的重要窗口，切實保障了公眾的知情權。企業、職能部門應加強與媒體的互動，促使問題更好地解決。媒體面對食品安全問題應有科學理性的態度。對于消費者，應該具備對于商品的辨別能力，遇到產品質量問題，應當勇于維護自己的權利，適時要使用法律和媒體工具。

第三篇：三鹿案例分析

對“從三鹿奶粉事件看企業的目標選擇”案例的分析

石家莊三鹿集團股份有限公司是“中國名牌產品”、先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國先進基層黨組織、全國輕工業十佳企業、全國質量管理先進企業、科技創新型星火龍頭企業、中國食品工業優秀企業等省以上榮譽稱號二百余項。“三鹿”品牌被評為最具價值品牌之

一、最具市場競爭力品牌?！叭埂鄙虡吮徽J定為“中國馳名商標”。

然而，九月份的三鹿奶粉事件震驚國內外，如此強大的“中國名牌產品”竟因產品質量問題引發了中國奶制品業的強大“地震”，國民一時談奶色變??我國的企業管理面臨的巨大挑戰，這不僅是我國企業管理的危機，也是我國企業社會責任的缺乏、社會道德的缺失。.一、分析三鹿奶粉的危機管理方法的成敗

1、缺乏危機管理機構。建立強有力的危機處理機構，是減輕危機殺傷力的重要保證。從這次事件看，三鹿正缺乏這樣一個能統領全局的組織機構。在事件暴發之初，假如三鹿能有一個強有力的危機處理機構，迅速行動起來，不管人們的懷疑是否正確，而遵循“消費者利益至上”原則，在第一時間叫停出售人們懷疑的問題產品，并進行質量檢測。無論最終產品有無問題都公之于眾，此舉都會給企業贏得負責任的形象。然而，三鹿并沒有成立這樣強有力的組織機構，這是最大的失策，最終釀成了一場災難。

2、缺乏應對危機的處置方案。其實，三鹿如果早作反應，盡快地展示自己負責任的企業形象，或許會使危機的影響程度減小很多。但是，三鹿從2008年8月就知道自己的奶粉出了問題，但是一直用笨拙的手段去掩蓋其事實的真相。在危機發生前后，三鹿始終沒有形成一個富有實質性和預見性的危機處理方案，來加以貫徹實施。以致最后公司副總裁出來宣讀“公開信”及道歉都無濟于事。

3、缺乏有效溝通渠道。從整個事件看，三鹿沒有與社會公眾和有關媒體進行卓有成效的溝通，贏得各界的理解和同情，這是三鹿致命的弱點。早在今年四月份就有媒體暴出食用“某品牌”奶粉導致嬰兒腎結石，而“某品牌”就是暗指三鹿。可是，三鹿卻沒有反應。三鹿事件發生不久就已經開始著手考慮嬰幼兒賠償問題，他們的目的在于安撫消費者，一兩年內不讓他們開口。這說明三鹿缺乏與消費者和媒體有效溝通的渠道，日常經營中根本不注意收集市場、媒體、乃至消費者等各方面的情報，也是三鹿失敗的最終原因。

4、形象修復能力差

形象修復理論建立在“個人或組織最重要的資產是它的聲譽”的假設之上，三鹿集團為了其聲譽可以說是不擇手段，從剛開始的否認事實、轉移視線，到逃避責任，以至到最后了還在為自己的事實狡辯。因此，三鹿集團在這次危機處理中，是失敗的。

二、相應可行性措施（社會責任和管理道德角度）

1、危機防范

危機防范是危機管理中最重要，成本代價最低的環節。企業危機

就象人生病一樣，只要平時主義身體健康，把健康擺在第一位，很多病痛我們都可以避免的。如果能夠正確看待企業危機嚴重性，企業有一套規范的防范意識，良好的預警系統，很多企危機是可以避免的。

（1）強化危機意識，組建企業內部危機管理小組

危機管理由在公司內部有影響力，能夠提出有效提出方案、能夠監督策略的執行的人員構成。以蒙牛為例，蒙牛在檢查出三聚氰胺污染的第二天即9月17日董事長即發布公開講話，向消費者道歉，誠懇承認錯誤，并通過國家各大電視臺發布聲明對因食用幼兒奶粉的嬰兒負責到底。并且向內部員工承諾如果處理不好這次危機就辭去其董事長職務，由此可以看出，蒙牛集團有一個完善的危機管理小組，并且有很強烈危機意識。在危機發生后的24小時不到的時間立刻作出策略，給予員工走出危機的信心，給予消費者真誠的道歉。

（2）危機管理小組要做好工作

危機管理小組要準確評估危機，制定危機管理計劃，建立因處理危機要使用的聯絡網，并讓之流暢無阻礙，保證消息的第一時間發布，讓外界知道其化解危機的信心與實力。

（3）把握企業危機發生的外因與內因

當企業每一次出現危機的時候都不是空穴來風，必須有內因于外因想結合。此次三聚氰胺污染事件中，內因是三鹿內部人員玩忽職守，視生命如兒戲，不顧企業的職業道德和社會責任，使得三鹿最終走向毀滅。至于外因，則需要建立危機預警系統，通過事件最早期的觸發點預警，確認危機是否一定會到來。以第一時間制定危機處理策略。

（4）建立危機預警系統

危機預警系統就是對企業生產經營過程中的變數進行分析及在可能發生危機的警源上設置警情指標，及時捕捉警訊，隨時對企業的運行狀態進行監測，對危害自身生存、發展的問題進行事先預測和分析，以達到防止和控制危機爆發的目的。

三鹿集團應該實現危機監測，搜集有關企業危機發生的信息，及時掌握企業危機變化的第一手材料，并且做到危機預測和預報，收集和整理信息，選擇適宜的方法作出判斷，以贏得危機處理的時間，達到危機預控，采取應對措施和制定各種危機預案，以有效地避免危機的發生或盡量使危機的損失減少到最小。

2、危機的妥善處理

危機爆發以后，通常會產生多米諾骨牌效應，危機處理不當會造成危機蔓延，小危害會在公司內部波及各個部門，而大危機則會波及整個行業。我們只能通過科學有效手段去減少危機對企業帶來的損失，一切為以后企業品牌重建，乃至把危機轉化成商機。

（1）以最快速度啟動危機處理計劃

危機一出現，企業就應該立刻啟動危機處理計劃，危機的具有持續性危害特征，需要盡快解決，早一天解決就減少一天損失?？纯疵膳５姆磻浅Ｑ杆佟?/p>

（2）堵住危機的源頭

此次事件的源頭在于不法奶農在原奶里摻假，導致奶粉帶毒。源頭找到后，三鹿應該立刻停產整頓相關產品的生產線，能夠有效確保

不再發生類似事件。

（3）把公眾的利益放在首位上的原則

危機的爆發會涉及眾多人的利益，包括企業負責人，員工，客戶，還有消費者。而處理危機的時候，應該把公眾的利益放在最首位。企業靠公眾為生，靠公眾口碑面面相傳?？梢哉f，消費者說好了，才是真的好。成熟的企業必須有忠誠的消費者與穩定的供應商。而這些大眾的看法直接決定危機處理的效果，為了企業走出難過后不損失其忠誠的消費者，不讓其穩定的供應商倒閉，應該優先考慮他們的利益。而不是企業經營者利益。

（4）建立高速高效的信息傳播渠道

高速高效的信息傳播渠道，可以讓處于危機中的企業跟大眾面對面直接交流信息，企業應盡快調查事情原因，弄清真相，并廣而告之，避免公眾的各種無端猜疑。讓大眾安心，放心。可以借助電視臺，報紙，雜志，網絡等渠道公開，讓大眾時時刻刻知道危機處理進展，讓大眾也參與一份子，這將會成為將來化危機為商機的最重要資本。企業要告訴世界，面對危機，我們做了什么。盡量讓大眾去認同，而不是推卸責任。

（5）充分發揮公證或權威性的機構對解決危機的作用

利用權威機構在公眾心目中的良好形象，處理危機時，最好邀請公證機構或權威人士輔助調查，以贏取公眾的信任，這往往對企業危機的處理能夠起到決定性的作用。

（由于以下連個問題與前面的問題有一定的交叉之處，因此就簡略到要點，如有疑問，由小組成員負責解釋，在此不再詳述）

三、三鹿毒奶粉事件所帶來的管理啟示

1、以人為本，誠信經營，樹立社會責任觀，遵守法律法規

2、采用精細化管理和標準化管理模式，建立安全監管體系，切實保

障食品安全。

3、樹立危機防范意識，盡可能預防危機的出現

4、妥善處理危機出現后的問題

5、善于運用強大的大眾傳媒

6、加強與權威機構的合作

四、如何讓三鹿“起死回生”

1、妥善處理危機事件。

2、企業內部嚴格監管生產安全，杜絕質量安全問題。

3、舉辦富有良好效應的公關活動，豐富宣傳效應。

4、請求官方權威機構的介入。

5、非官方組織參與監督。

第四篇：司法考試案例分析 三鹿奶粉事件法律責任

司法考試案例分析 三鹿奶粉事件法律責任

司法考試案例分析：三鹿奶粉事件法律責任

阜陽大頭嬰兒的陰影還未完全退去，又一起因奶粉質量問題導致大規模嬰幼兒致病的事故聚焦公眾眼球。為了避免06年“齊二藥”假藥事件中，受害者索賠無門，流血又流淚的事件再現，筆者從民事、刑事、行政三個方面對該案進行分析，為受害者提供法律方面的一己幫助。

一般而言，消費糾紛發生后，消費者可以通過以下各種方式來維護自己的權益：

1、與經營者協商解決，這種方式成本最低、效率高、社會效果好；

2、請求消費者協會調解，這種調解是自愿的，調解成功當事人之間要簽訂調解協議，但協議不具備強制執行的法律效力，一方當事人也不能向法院申請強制執行。

3、向有關行政部門申訴，一般是向工商行政管理部門或者質量監督部門申訴，要求進行處理；

4、根據與經營者達成的仲裁協議提請仲裁機構仲裁，仲裁裁決一裁終局而且具有強制性，表現在當事人一旦選擇仲裁解決糾紛，仲裁者所作的裁決就具有法津效力，權利人可以向人民法院申請強制執行；

5、向人民法院提起訴訟，當事人各方可以向人民法院起訴，這是法律規定的解決產品質量民事爭議的最后途徑。產品質量糾紛屬于民事糾紛，采用民事訴訟。

根據《產品質量法》的規定，消費者或者其他受害人因商品缺陷造成人身、財產損害的，可以向銷售者要求賠償，也可以向生產者要求賠償。其中人身傷害包括人的肢體損傷、殘廢、滅失等，以及造成身體疾病、死亡等。三鹿公司生產的該批受三聚氰胺污染的嬰幼兒奶粉，已造成一名嬰兒因腎結石死亡，近百名嬰幼兒童腎功能不全，屬于因產品存在缺陷造成受害人人身傷害的情形，應當賠償受害人醫療費、治療期間的護理費、因誤工減少的收入等費用；造成殘疾的，還應當支付殘疾者生活自助具費、生活補助費、殘疾賠償金以及由其扶養的人所必需的生活費等費用；造成受害人死亡的，并應當支付喪葬費、死亡賠償金以及由死者生前扶養的人所必需的生活費等費用。當然，如果按照三鹿公司內部的說明，該批奶粉受污染原因為奶農受利益驅使向鮮牛奶中添加三聚氰胺造成的，則其在對受害者進行經濟賠償后，可以向不法奶農追償。

因產品缺陷造成人身、財產損害而向法院提起訴訟，是法律賦予消費者的權利，但是這種權利是受時間限制的。法律規定消費者應當在一定期間內向法院起訴，超過了這個法定期間再向法院起訴，法院就可以駁回起訴，這個法定期間叫做訴訟時效。根據《產品質量法》第四十五條的規定，因產品缺陷造成人身、財產損害，提起損害賠償請求的訴訟時效期間為兩年，自當事人知道或者應當知道其權益受到損害時起算。因此，購買該批受三聚氰胺污染的嬰幼兒奶粉的監護人應當在9月11日石家莊三鹿公司發布聲明后，及時向法院起訴，以免喪失勝訴權。只要是在法定期限內提起訴訟，法院都會依法給予公正的判決，保護消費者的合法權益。

根據民事訴訟法相關司法解釋的規定，因產品質量不合格造成他人財產、人身損害提起的訴訟，產品制造地、產品銷售地、侵權行為地（包括行為實施地和損害結果發生地）和被告住所地的人民法院都有管轄權。因此，原告可選擇向這幾個法院中的一個起訴。

根據《中華人民共和國食品衛生法》、《國家重大食品安全事故應急預案》，造成重大食品安全事故的責任單位和責任人應當按照有關規定對受害人給予賠償。國家對相關企業不僅要進行罰款，還要對生產經營不符合衛生標準的食品，造成嚴重食物中毒事故或者其他嚴重食源性疾患，對人體健康造成嚴重危害的，依法追究刑事責任。

根據刑法第144條--在生產、銷售的食品中摻入有毒、有害的非食品原料的，或者銷售明知摻有有毒、有害的非食品原料的食品的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金；造成嚴重食物中毒事故或者其他嚴重食源性疾患，對人體健康造成嚴重危害的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金；致人死亡或者對人體健康造成特別嚴重危害的，依照本法第一百四十一條的規定處罰。(第一百四十一條生產、銷售假藥，足以嚴重危害人體健康的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金；對人體健康造成嚴重危害的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金；致人死亡或者對人體健康造成特別嚴重危害的，處十年以上有期徒刑、無期徒刑或者死刑，并處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金或者沒收財產。）

由此可見，如果不是出于意外而是故意添加聚氰胺以提高非法的、早已明令禁止的化學蛋白質含量，以欺騙檢查、無視其危害后果，其行為足以構成生產銷售有毒有害食品罪，從其情節來看，已經符合刑法中的致人死亡或者對人體健康造成特別嚴重危害的從重法定情節。刑法第30條、第31條對追究哪些人的刑事責任做了相關規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體實施的危害社會的行為，法律規定為單位犯罪的，應當負刑事責任。單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規定的，依照規定?！?/p>

新聞背景

9月11日，石家莊三鹿集團公司發出聲明，經自檢發現部分批次三鹿嬰幼兒奶粉受三聚氰胺污染，公司決定立即對2008年8月6日以前生產的三鹿嬰幼兒奶粉全部召回。

中國衛生部11日晚指出，近期甘肅等地報告多例嬰幼兒泌尿系統結石病例，調查發現患兒多有食用三鹿牌嬰幼兒配方奶粉的歷史，經相關部門調查，高度懷疑石家莊三鹿集團股份有限公司生產的三鹿牌嬰幼兒配方奶粉受到三聚氰胺污染。

鑒于上述問題，部分網友認為部分嬰幼兒食用受污染的三鹿嬰幼兒奶粉，造成了泌尿系統結石疾病的發生，三鹿嬰幼兒奶粉的生產廠家應該對此承擔相應民事責任。

一、適用的法律。

1、消費者權益保護法。

第七條 消費者在購買、使用商品和接受服務時享有人身、財產安全不受損害的權利。

第二十一條 經營者提供商品或者服務，應當按照國家有關規定或者商業慣例向消費者出具購貨憑證或者服務單據；消費者索要購貨憑證或者服務單據的，經營者必須出具。

第三十五條 消費者在購買、使用商品時，其合法權益受到損害的，可以向銷售者要求賠償。銷售者賠償后，屬于生產者的責任或者屬于向銷售者提供商品的其他銷售者的責任的，銷售者有權向生產者或者其他銷售者追償。

消費者或者其他受害人因商品缺陷造成人身、財產損害的，可以向銷售者要求賠償，也可以向生產者要求賠償。屬于生產者責任的，銷售者賠償后，有權向生產者追償。屬于銷售者責任的，生產者賠償后，有權向銷售者追償。

消費者在接受服務時，其合法權益受到損害的，可以向服務者要求賠償。

2、產品質量法。

第二十六條 生產者應當對其生產的產品質量負責。

產品質量應當符合下列要求：

（一）不存在危及人身、財產安全的不合理的危險，有保障人體健康和人身、財產安全的國家標準、行業標準的，應當符合該標準；

（二）具備產品應當具備的使用性能，但是，對產品存在使用性能的瑕疵作出說明的除外；

（三）符合在產品或者其包裝上注明采用的產品標準，符合以產品說明、實物樣品等方式表明的質量狀況。

第四十三條 因產品存在缺陷造成人身、他人財產損害的，受害人可以向產品的生產者要求賠償，也可以向產品的銷售者要求賠償。屬于產品的生產者的責任，產品的銷售者賠償的，產品的銷售者有權向產品的生產者追償。屬于產品的銷售者的責任，產品的生產者賠償的，產品的生產者有權向產品的銷售者追償。

第四十五條 因產品存在缺陷造成損害要求賠償的訴訟時效期間為二年，自當事人知道或者應當知道其權益受到損害時起計算。

因產品存在缺陷造成損害要求賠償的請求權，在造成損害的缺陷產品交付最初消費者滿十年喪失；但是，尚未超過明示的安全使用期的除外。

第四十六條 本法所稱缺陷，是指產品存在危及人身、他人財產安全的不合理的危險；產品有保障人體健康和人身、財產安全的國家標準、行業標準的，是指不符合該標準。

3、民法通則。

4、最高人民法院關于貫徹執行《中華人民共和國民法通則》若干問題的意見（試行）。

5、最高人民法院關于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋。

二、相關的證據。

1、奶粉的包裝袋。

2、購買奶粉的小票，若遺失的找出售者出具購買證明。

3、若出售者仍在出售同一序列號、批號奶粉的，可以買若干回來加以印證。

4、醫療費發票，門診病歷，住院病歷。

5、家屬陪護的誤工時間及家屬的收入證明。

6、其他的證據。

三、賠償的項目。

1、醫療費，后續治療費。

2、家屬陪護的誤工費，或聘請家政的護理費。

3、家屬往返的交通費，發生的住宿費。

4、住院伙食補助費。

5、必要的營養費。

6、如致殘的，還有殘疾賠償金、殘疾輔助器具費，以及因康復護理、繼續治療實際發生的必要的康復費、護理費、后續治療費。

7、如死亡的，還有喪葬費、死亡補償費以及受害人親屬辦理喪葬事宜支出的交通費、住宿費和誤工損失等其他合理費用。

8、受害人近親屬的精神撫慰金。

第五篇：三鹿奶粉事件內部審計案例分析

三鹿奶粉事件內部審計案例分析

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摘要 控制環境是企業內部控制其它要素的前提,是企業健康運行的保證,“三鹿事件”是企業內部控制環境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,從管理因素、組織因素和人本因素三個角度透視企業內部控制環境,認為企業應從各個方面優化內部控制環境,為企業健康運行提供保障。

根據COSO報告對控制環境的描述,企業內部控制劃分為五個層面——控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。內部控制環境包括企業人員的個人誠信、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序、組織的風險意識和風險管理理念。因此,控制環境是一種氛圍,能夠影響到企業內部控制的貫徹執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現,如果沒有有效的控制環境,其他控制要素無論質量如何,都不可能形成有效的內部控制。

企業控制環境可以分為三類因素:第一,管理因素,包括公司治理、內部監督和內部審計。第二,組織因素,包括組織結構、企業文化和風險預警。第三,人的因素,包括人力資源政策和管理者素質。本文以三鹿事件為例,從這三個角度透視企業內部控制環境,同時提出有針對性的改進意見。一、三鹿事件

三鹿集團全稱石家莊三鹿集團股份有限公司,是集奶牛飼養、乳品加工、科研開發為一體的大型企業集團,連續6年入選中國企業500強。20世紀90年代初,該公司開創了“奶牛+農戶”飼養管理模式,曾為三鹿確立了為同行所效仿的奶源優勢。2007年,集團實現銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。但是這種高增長背后隱藏的內部控制及其環境問題卻被嚴重忽視。從2008年3月份起,三鹿就陸續接到一些患泌尿系統結石病兒童家長的投訴,一些媒體也開始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足夠重視,加強企業內部控制,導致事態日益惡化。據估計,9.02億元的巨額醫療費和賠款已經造成三鹿集團嚴重資不抵債。2008年12月25日,石家莊市委、市政府發布三鹿破產消息,破產裁定書已送達石家莊三鹿集團有限公司,一個曾經作為奶業龍頭的企業一夜之間消失。究其原因,企業內部控制環境不佳是主要原因之一。

二、管理因素

(一)公司治理與“內部人控制”現象

公司治理結構旨在形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的監督機制,無論設計多么完美的內部控制制度都會流于形式,難以達到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理環境中,內部控制系統才能真正地發揮作用。三鹿集團的大股東是石家莊乳業有限公司,該公司96%左右的股份由900多名老職工擁有。三鹿集團的第二大股東是新西蘭恒天然集團,持有三鹿集團43%的股權。董事長兼總經理田文華自1987年到2008年任職長達21年。可見,該公司股權相當分散,董事長與總經理之間的制衡關系無從談起,“內部人控制”現象不言而喻,治理機構的制衡機制失效,這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患,這種不良的內部控制環境成了管理層道德缺失的溫床。

(二)內部監督流于形式 內部監督可以保證內部控制制度持續有效的運作。監督的過程,是由適當的人在適當的時間,評估控制的設計和運行,并采取必要的行動,不論是經營層或是其他控制人員,只要發現內部控制的缺陷,都應當及時地向適當的管理層報告,并使其得到果斷處理。三鹿集團內部質量監督的具體做法是在養殖區建立技術服務站,派出駐站員,監督檢查飼養環境、擠奶設施衛生、擠奶工藝程序的落實。駐站員作為內部監督的手段是內部控制中至關重要的一環。然而,實際執行過程中,駐站員監督檢查等并沒有嚴格實施,在原奶進入三鹿集團的生產企業之前,缺乏對奶站經營者的有效監督。

(三)風險預警缺失

風險管理和控制是企業內控的基本要求。建立風險預警機制既是現代企業內部控制的重要組成內容,更是企業風險管理的基礎。企業的產業鏈越長,風險點就越多。對食品行業而言,質量監控無疑是風險控制的關鍵。通過預警系統,企業一旦有風險的苗頭出現,即可進行防堵,把風險消滅在萌芽狀態,以避免或減弱對企業的破壞程度。2008年6月28日,財政部等5部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》第37條規定:“企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發生的重大風險或突發事件,制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序,確保突發事件得到及時妥善處理”。可悲的是,風險控制不到位正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草,從2008年3月份起,三鹿應對危機的方式是“推、拖、瞞”,導致事態日益惡化。

三、組織因素

(一)組織結構與盲目擴張

內部控制來自組織內部,適應不斷變化的外部環境和組織變化是內部控制發展的主線。組織嬗變是內部控制的發展誘因,它推動內部控制不斷發展和完善。由于三鹿集團有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品廠有奶源而缺乏品牌,因此集團在內部開創“牌子和奶源”結合的發展模式。沿著這種模式,三鹿集團以產權為紐帶,以品牌為旗幟,相繼兼并了山東、河北、陜西、河南、甘肅等省瀕臨破產的30多家中小企業,使得三鹿的組織結構發生了很大變化。例如,行唐三鹿乳業有限公司由三鹿集團控股51%,另外49%的股權由行唐縣政府控制。本質上,這種兼并在一定程度上壯大了企業規模,擴大了市場份額,有利于三鹿集團的發展,然而,在被三鹿集團兼并之后,沒增添任何新設備和資金,開動老機器就開始生產奶粉,廠區內景象破舊不堪。三鹿集團旗下類似這樣的分公司或子公司比比皆是。這種擴張導致了資金投入跟不上、機器設備及內部管理跟不上的現實,埋下了諸多安全隱患。

(二)企業文化與“責任做秀”

企業文化是現存的一種無形力量,是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。企業文化的發展能夠促進內部控制的不斷發展、成熟,優秀的企業文化可以從根本上改善企業的控制環境。比如,企業通過建立符合單位自身情況的道德規范和行為準則,樹立全體員工的是非判斷標準,形成正式的書面文件,向員工傳遞單位對其責任、誠實性、道德觀的期望。同時高層管理者更要應注意自己的言行,起到表率作用,引導員工做道德范圍內的事。三鹿集團曾宣稱其企業文化的靈魂是為提高大眾的營養健康水平而不懈地進取。其宣傳資料顯示,三鹿集團多年來以履行社會責任為己任:飼養奶牛80萬頭,帶領8萬多戶農民脫貧致富,吸納5萬下崗職工和80多萬農村剩余勞動力;扶持農民養牛、抗洪救災、抗擊“非典”、老區扶貧、扶殘助教、捐助多胞胎家庭等捐資捐物,贏得了社會各界的廣泛贊譽;企業先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國輕工業十佳企業、全國質量管理先進企業等省以上榮譽稱號200余項。三鹿集團所履行的社會責任和取得的各種榮譽無可厚非。但是,企業社會責任主要是通過提供給社會優質的產品來實現。三鹿集團產品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害,給中國奶業造成了巨大損失,尤其是發現問題后的處理方式造成了非常惡劣的社會影響。這種沽名釣譽式承擔和履行社會責任的方式應該受到道德和法律的制裁。

四、人本因素

(一)人力資源政策與用人機制不當

建立良好的人力資源政策,對培養企業的員工,提高企業員工的素質,更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助,還能確保執行企業政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。不少奶農和專業人士不相信三鹿集團在三年多的時間里對原奶在收購環節中被摻入三聚氰胺毫不知情,三鹿集團奶源部的幾千員工大多是農村人,來自奶源地,可見三鹿的用人機制不當是人力資源政策制定不完善的突出表現之一。

(二)管理者的理念和經營方式

管理當局在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用,管理者的素質直接影響到企業的行為,進而影響到企業內部控制的效率和效果。企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人,企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守。管理思想是支配企業運行的靈魂,是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現;管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。管理階層的管理哲學及管理風格,包括企業承受營業風險的種類,管理當局對待經營風險的態度和控制經營風險的方法,極大地影響著控制環境。

三鹿事件中,企業管理當局在利潤的誘導下以工業用原料三聚氰胺加入奶粉,置消費者的健康于不顧,完全突破道德規范。這種為了追求經濟利益,不惜違背經營目標所采取的短期行為,使制度的執行因為人的主觀意志而存在了不應有的彈性,導致內部控制的功能大大削弱,引起整個企業“群體越軌”現象,致使控制環境惡化,造成嚴重的后果。因此,作為企業的管理者,首先應提高自身的素質,包括理論修養和道德修養,不斷提高管理水平并形成先進的管理思想和明確的管理目標。另外,企業高層管理人員除了自身起表率作用以外,還要引導其員工以道德標準統馭自身的行為,進而影響企業內部控制的效率和效果。管理者應將內部控制作為一種重要的管理手段,在盡力用權力維護其有效運行的同時,對控制的遺漏和功能缺陷進行彌補和完善,使內部控制為實現經營目標服務。

五、研究結論

“三鹿”事件暴露了乳品行業存在的種種問題,針對問題最為突出的三鹿集團,參照《企業內部控制基本規范》的基本要求,影射出企業內部控制環境的種種弊端。三鹿集團為我國企業敲響了警鐘:創建和諧的企業內部控制環境,關乎企業的盛衰榮辱和生死存亡。企業的內部控制環境是內部控制的關鍵,確定了一個企業的基調,它影響著整個企業內部所有人員的控制意識,在三鹿集團的案例中,如果該企業具有良好的內部控制環境,就有可能降低“事件”發生的可能性。所以,企業應從各個方面優化內部控制環境,使企業能夠提高效率和功效,防患于未然,為企業健康運行提供保障。內部控制的加強不是短期內就能完成的,也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。國家也要給企業塑造一種重視、開發和研究內部控制的宏觀環境。