第一篇：2014家庭金融資產爆發

2014家庭金融資產爆發

由于金融改革會帶來投資渠道的增加，我們預計中國家庭部門金融資產會呈現出爆發式的增長，帶來家庭資產結構的深刻變化。例如美國，在上世紀80 年代后隨著利率化的進程推進，金融資產呈現出爆發式的增長，截至2010 年，94%的家庭擁有金融資產。美聯儲數據表明，2010 年金融資產占到家庭部門總資產的37.9%，非金融資產的房屋和其他實物資產占62.1%。其中，金融資產的總量相比上世紀80 年代增長10 倍以上。

不過我們也應看到美國當前家庭部門的資產結構中，非金融資產里面自用住宅占比為47.4%，依然是非金融資產里面名副其實的第一財富資產；其它的為商業資產占28.2%；非自用住宅占11.2%；商業房地產占6.7%；汽車占5.2%，其他類資產占1.3%。

隨著中國近幾年利率市場化的推進，利率市場軌和計劃軌出現并軌，使得中間軌的規模大舉爆發。數據顯示，截至2013 年9 月，銀行理財產品規模以由2007 年底的5000 億爆發至將近10 萬億，而在2009年后，房地產信托規模也開始爆發。

對比美國家庭資產結構的變化過程，我們也可以判斷中國家庭的金融資產規模會大爆發。隨著金融改革的持續推進，金融資產（貨幣、權益、債務憑證和衍生品等）崛起分流投資投資需求，使得房屋逐步回歸居住屬性，從而導致未來中國的房地產市場以自住型需求為主。這點已經逐步得到了主流開發商的認同：蓋有人住的房子，回歸市場真正的居住需求和屬性。但我們也堅信，在未來家庭的非金融資產里面，自用型住宅也依然是家庭財富的第一大項。

摘---《世聯行樓市新評》

第二篇：中國家庭平均金融資產6

中國家庭平均金融資產6.1萬 收入越低借貸越多

2013年07月03日 09:

54南都訊記者王衛國實習生王佳寧西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心日前發布了《銀行與家庭金融行為》調查報告，調查還發現我國家庭金融市場參與率低，而中低收入家庭主要持有民間借貸，收入水平越低的家庭，民間借貸越多。

中國家庭平均金融資產61439元

報告顯示，中國家庭平均金融資產61439元，平均家庭負債60959元，中國家庭平均負債率僅5.12%。我國家庭金融市場參與率低，只有8.8%的家庭參與股票市場投資。不同區域的家庭金融市場參與率差異也很大，東部地區家庭股票市場參與率達到12.8%，中部地區這一比例為4.1%，西部地區僅為3.2%。

中國家庭金融調查與研究中心尹志超表示，家庭金融市場參與率低的原因主要有三：一是缺乏金融知識，很多家庭不了解金融產品；二是收入低，沒有儲蓄，不能參與金融市場；三是金融市場發展滯后，不能滿足家庭對金融服務的需要。

民間借貸總額8.6萬億元

調查顯示，我國民間借貸參與率高。有33.5%的家庭參與了民間借貸活動，民間借貸總額達到8.6萬億元，其中用于購房的民間借貸規模最大，達到3.8萬億元，此外用于農業和工商業的民間家庭借貸達到3萬億。還有少部分民間借貸用于車輛、教育等。

調查還表明，收入水平與民間借貸筆數關系密切：越窮的人，民間借貸越多。“大部分家庭因為無法獲得銀行貸款才求助于民間借貸市場。”尹志超說。

[相關新聞]

新一輪家庭金融調查

廣東將入戶1800人家

南都訊記者杜強實習生石慧發自北京7月4日到6日，中國家庭金融調查將在廣東選擇1800戶入戶調查，結果將反映出廣東的家庭金融情況。

中國家庭金融調查是西南財大開展的一項全國性調查，也是迄今為止中國首個全國性家庭金融調查項目，自2011年

起，每兩年進行一次全國性入戶追蹤調查訪問，涉及家庭資產、負債、收入、消費、保險、保障、教育等多方面數據。7月4日到6日，調查組將在廣州、佛山、湛江、中山等多個城市進行入戶調查，詢問家庭資產、消費、負債等金融情況。項目組今年的全國調查戶數增至26000戶，其中廣東省約1800戶，分布在52個社區，每個社區約35戶

第三篇：金融資產教案

本章學習目標：

1、熟悉金融資產的內容及分類

2、掌握交易性金融資產的確認、計量及核算

3、掌握持有至到期投資的確認、計量及核算

4、掌握可供出售金融資產的確認、計量及核算

5、掌握貸款及應收款項的確認、計量及核算

6、掌握金融資產減值的會計處理

本章教學重點：

1、交易性金融資產的確認、計量及核算

2、持有至到期投資的確認、計量及核算

3、可供出售金融資產的確認、計量及核算

本章教學難點：

1、持有至到期投資的核算

2、金融資產減值的會計處理

第一節

金融資產及其分類

一、金融資產的內容

金融資產是企業資產的重要組成部分，主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款項、股權投資、債權投資、衍生工具形成的資產等。

本章不涉及以下金融資產：

（1）貨幣資金

（2）長期股權投資

二、金融資產的分類

企業應當結合自身業務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時劃分為以下幾類：

（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應收款項；

（4）可供出售的金融資產。

第二節

交易性金融資產

一．交易性金融資產

1.根據企業會計準則對金融資產的分類，金融資產在初始確認時應分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類。

2.交易性金融資產，主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產。

3.企業應設置“交易性金融資產”科目，核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，并按照交易性金融資產的類別和品種，分別進行“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。二．初始計量

A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。

B.如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不計入交易性金融資產的初始確認金額。C.借：交易性金融資產——成本

投資收益

應收股利/應收利息 貸：銀行存款

收到上列現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

三．交易性金融資產持有收益的確認

A.企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或債券利息，應當確認為投資收益。B.被投資單位宣告發放現金股時

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

C.收到上列現金股利或債券利息時

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息 四．期末計量：公允價值的核算

A.資產負債表日，交易性金融資產的價值應按公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

B.交易性金融資產在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業取得交易性金融資產的實際成本，但交易性金融資產的公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時可變現價值。

C.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性性金融的賬面余額，同時確認公允價值上升的收益：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益 反之，則分錄相反。

五．交易性金融資產的處置

1.交易性金融資產的處置損益，是指交易性金融資產實際收到的價款，減去所處置交易性金融資產賬面余額（交易性金融資產的初始計量金額加上或減去資產負債表日公允價值

變動后的金額）的差額。

如果在處置交易性金融資產時，已計入應收項目的現金股利或債券利息尚未收回，還應先從處置價款中扣除該部分現金股利或債券利息之后，確認處置損益。2.賬務處理

處置時：

A.借：銀行存款

交易性金融資產——公允價值變動

貸：交易性金融資產——成本

投資收益

B.公允價值凈損益的轉銷

借或貸：公允價值變動的損益

同時：投資收益（借是損失，貸是收益）

第三節

持有至到期投資

一．含義

1.定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

2.企業將所持有的債券劃分為持有至到期投資，并不意味著必須將該債券持有到期。如果企業的持有意圖或能力發生了變化，在持有至到期投資到期前，可以重為為可供出售金融資產，也可以將其出售。

3.企業應當設置“持有至到期投資”科目，核算持有至到期投資的攤余成本，并按照持有至到期投資的類別和品種，分別對“成本”、“利息調整”、“應付利息”等進行明細核算。二．初始計量

1.持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。（用明細科目成本和利息調整表示）

如果支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收利息。2.賬務處理：

借：持有至到期投資——成本（債券票面價值）

應收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調整（借或貸）三．持有至到期投資利息收入的確認

1.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入的方法稱為實際利率法，即以持有至到期投資期初賬面攤余成本乘以實際利率作為當期利息收入，以當期利息收入與當期按票面利率計算確定的應收未收利息的差額作為當期賬面成本攤銷額的一種方法。2.賬務處理：

A.持有至到期投資如為分期付息，一次還本債券投資：

借：應收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調整（借或貸）

收到利息時：

借：銀行存款

貸：應收利息

B.持有至到期投資為一次還本付息債券投資：

借：持有至到期投資——應計利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調整（借或貸）四．持有至到期投資減值

1.資產負債表中，持有至到期投資通常應按賬面攤余成本列示其價值，但有客觀證據表明其發生了減值的，應當根據其賬面攤余成本與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失。

2.進行減值測試時：①單項金額重大：單獨進行

包括發生減值或未發生減值（組合中進行）

②非重大：單獨進行或組合中進行

3.發生減值，即按預計未來現金流量現值與攤余成本之間的差額確認為持有至到期投資減值損失。4.賬務處理： A.發生減值：

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備 B.若其價值得到恢復，按恢復增加的金額：

借：持有至到期投資減值準備

貸：資產減值損失 五．持有至到期投資的重分類

1.企業因持有意圖或能力發生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應將其重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量。

重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。2.賬務處理：

借：可供出售金融資產——成本

貸：持有至到期金融資產——成本

——利息調整（借或貸）

——應計利息

資本公積——其他資本公積（借或貸）六．持有至到期投資的處置：

1.處置持有至到期投資時，應將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。其中，投資的賬面價值是指賬面余額減除已經計提減值準備后的差額。2.賬務處理：

借：銀行存款

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整（貸或借）

——應計利息

投資收益（借或貸）

第五節 可供出售的金融資產

一．含義

1.定義：可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金額資產：（1）貸款和應收款項；（2）持有至到期投資；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2.可供出售的金融資產可以重分類為持有至到期投資。

3.企業應當設置“可供出售金融資產”科目，核算持有的可供出售金融資產的公允價值，并按照可供出售金融資產類別和品種，分別對“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。二．初始計量

1.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。如果支付的價款中包括已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

2.賬務處理：權益性（成本）和債權性（成本、利息調整）A.①權益性

借：可供出售的金融資產——成本

應收利息

貸：銀行存款

②債券性;借：持有至到期投資——成本

應收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調整（借或貸）

B.收到股利或利息：

借：銀行存款

貸：應收利息/應收股利 三．持有收益的確認

1.可供出售金融資產在持有期間取得的現金股利或債券利息，應當計入投資收益。2.可供出售權益工具：

A.被投資單位宣告發放現金股利

借：應收股利

貸：投資收益 B.收到現金股利

借：銀行存款

貸：應收股利 3.可供出售的債券：

①．為分期付息，一次還本債券投資

借：應收利息

貸：投資收益

可供出售金融資產——利息調整(借或貸)②．為一次還本付息債券投資

借：可供出售金融資產——應計利息

貸：投資收益

可供出售金融資產——利息調整（借或貸）四．期末計量

（一）公允價值變動：

1.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。2.賬務處理：

A.可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值（或攤余成本）

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

B.可供出售金融資產的公允價值低于其賬面價值（或攤余成本）

分錄相反

（二）可供出售金融資產資產減值

1.分析判斷可供出售金融資產是否發生減值，應當注重設金融債產公允價值是否繼續下降。

2.可供出售金融資產發生減值的，在確認減值損失時，應當將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出。3.賬務處理：

A.確認可供出售金融資產發生減值的：

借：資產減值損失

貸：資本公積——其他資本公積

可供出售金融資產——公允價值變動 對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的。

可供出售金融資產為債券等債權性工具投資的 借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資產減值損失

但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的 借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積 五．處置

1.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面余額之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額，對應處置部分的金額轉出，計入投資收益。

其中，可供出售金融資產的賬面越，是指可供出售金融資產的初始計量金額加上或減去資產負債表日公允價值變動后的金額。2.賬務處理：

① 借：銀行存款

貸：可供出售金融資產——成本

——利息調整（借或貸）

——公允價值變動（借或貸）

——應計利息

投資收益

②借或貸：資本公積——其他資本公積

貸或借：投資收益

第四篇：金融資產涵義論文

關鍵詞：金融資產 新會計準則　確認

摘 要：隨著金融資產相關概念被引入新會計準則，給傳統會計要素的確認和計量帶來了一些變化，如何準確把握這些變化，是會計賬務處理是否得以順利進行的關鍵。筆者結合對新舊準則的解讀及多方參考，在此對金融資產的確認提出一點看法。引言

2006年2月，財政部發布了新會計準則，其中顯著變化之一是對金融工具相關概念的引入。其所包含的具體內容有我們以前在舊準則中接觸過的，也有真正全新的交易和業務。此外，對于初次接觸金融工具的非銀行會計人員來說，會計準則和會計指南的規定并不十分詳細，理解并準確把握其概念、確認與計量有一定的難度，對于那些對會計不是很熟悉的財務報告使用者來說難度更大，而且準確理解金融工具的相關概念是關鍵。由于與金融工具相關的內容較多，筆者在此主要對其形成的金融資產進行分析。金融資產的涵義及分類

2.1金融資產的涵義

金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。盡管金融市場的存在并不是金融資產創造與交易的必要條件，但大多數國家經濟中金融資產還是在相應的金融市場上交易的。

2.2金融資產的分類

在1993年最新公布的國民經濟核算體系(SNA)中，從統計目的出發對金融資產作了以下分類：(1)貨幣黃金和特別提款權；(2)通貨和存款；(3)股票以外的證券(包括衍生金融工具)；(4)貸款；(5)股票和其他權益；(6)保險專門準備金；(7)應收／其他應收賬款。論文網在線 www.tmdps.cn

SNA中的金融資產；實際是按國民經濟各個部門的資產負債表記錄的這些統計對象所有金融資產和負債。對每一部門來說，資產負債表顯示的是該部門為籌集資金發生的金融負債和該部門已經獲得的金融資產，它提供了有關一個部門金融手段運用程度及該部門在債權、債務關系中所處地位的雙重關系。

一般來說，根據金融資產的經濟性質可以將金融資產分為：庫存現金（包括銀行存款）、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。

而在《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中則根據對金融資產投資交易的持有意圖的不同，將金融資產分為：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期的投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產。金融資產的確認

企業成為金融工具合同的一方時，應當確認一項金融資產或金融負債。

3.1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

企業會計準則規定：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

3.1.1交易性金融資產

滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：

（1）取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

（3）屬于衍生工具。主要指期權和期貨。但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

上述三個條件表明，交易性金融資產具有以下三個特征：

（1）企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。根據舊準則對長短期的劃分，此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

（2）該金融資產具有活躍的市場，其公允價值能夠通過活躍市場獲取；

根據這兩個特征可以看出，舊準則中的短期投資如果僅僅是為了隨時通過出售獲利，則應當屬于交易性金融資產。

3.1.2直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

當金融資產滿足以下條件之一時，應將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益：

（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。

（2）企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

3．2持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。下列非衍生金融資產不應當劃分為持有至到期投資：

（1）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

（3）貸款和應收款項。

企業應當在資產負債表日對持有意圖和能力進行評價。發生變化的，應當按照企業會計準則有關規定處理。

根據以上規定可以看出，持有至到期投資具有以特征：

（1）持有至到期投資是非權益性的投資；

（2）在初次確認時即明確確定一直持有該投資到期才收回，除非有企業不可控制的原因使得企業無法再對該項投資持有至到期，此時應將其重新分類為可供出售金融資產。

（3）該投資到期時收回的金額固定或可確定。

根據持有至到期投資的特征可知，舊準則中的長期債權投資中準則持有至債權到期的應確認為持有至到期投資。

此外，對于到期時間短于1年的投資，如果滿足持有至到期投資的其他條件，也應該確認為持有至到期投資。因此，舊準則中的短期投資如果在初次確認時即確定持有至到期，也應確認為持有至到期投資。

3．3 貸款和應收款項，貸款和應收賬款，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。企業不應當將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：

（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產。

（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產。

（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產。

（4）因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。

企業所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。

貸款和應收賬款的概念明確，確認相對容易。

3．4可供出售金融資產

準則規定：可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：

（1）貸款和應收款項。

（2）持有至到期投資。

（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

企業會計準則指南規定：可供出售金融資產通常是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。

從上述規定可以看出，與前面三類金融資產相比，可出售金融資產具有以下特征：

（1）該資產有活躍市場，公允價值易于取得；

（2）該資產持有限期不定，即企業在初次確認時并不能確定是否在短期內出售以獲利，還是長期持有以獲利。也就是其持有意圖界于交易性金融資產與持有至到期投資之間。

（3）由于可供出售金融資產可能是短期持有，也可能長期持有，為了保持計量的一致性，因此與交易性金融資產將公允價值變動計入當期損益不同，其公允價值變動計入“資本公積——其他資本公積”。

3．5金融資產與長期股權投資的關系

根據企業會計準則關于長期股權投資的相關規定，按長期股權投資形成方式或來源不同將長期股權投資分為三類：（1）同一控制下的企業合并形成的長期股權投資；（2）非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資；（3）其他方式取得的長期股權投資。根據投資是否對被投資單位擁有控制及控制的方式或者重大影響分為四類：（1）能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資；（2）能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資，即對合營企業的投資；（3）能夠對被投資單位施加重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資；（4）對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資。論文網在線 www.tmdps.cn

根據長期股權投資的核算方式分為兩類：（1）采用權益法核算的長期股權投資；（2）采用成本法核算的長期股權投資。

結合前面對金融資產的分析及長期股權投資的不同分類，筆者認為長期股權投資的確認與金融資產的確認相比具有以下特征：

（1）長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有。筆者認為此處的長期為超過一年的期間；

（2）如果權益性投資目的是出于對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響，則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值，均應按相關規定確認為長期股權投資。反之持有意圖并不是為了控制或重大影響，則應確認為相應的金融資產；

（3）對于不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資。反之，對于不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中報價、公允價值能可靠計量的長期權益性投資應當考慮確認為可供出售的金融資產。總結

根據以上的分析，可以對金融資產的確認有一個較清晰的認識。當然，由于筆者經驗的不足，本文的分析還有待改進。此外，由于會計準則和相關指南對金融資產確認的相關規定相對比較抽象，與會計信息質量的可理解性還有一定差距，因此，要準確地理解金融資產及其確認，盡快進一步完善相關指南才是關鍵。

參考文獻： 張繼寶．金融資產．http://news.hexun.com/detail.aspx?id=426826，2003；7 中華人民共和國財政部．《企業會計準則2006》．北京：經濟科學出版社，200

第五篇：金融資產會計分錄總結

金融資產會計分錄總結

一 交易性金融資產

（一）企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本（公允價值）

投資收益（發生的交易費用，手續費）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

（三）資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

2.公允價值下降

借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

貸: 交易性金融資產—公允價值變動

(四)出售交易性金融資產

借:：銀行存款等

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（可以得到公允價值上升后賣出得到的差額）投資收益（差額，也可能在借方）

同時：

借：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

二 持有至到期投資

（一）持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資—成本（面值）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等（價格加交易費用）

（二）持有至到期投資的后續計量

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）

公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實際利息的收入）-應計利息（票面利

息）

（三）持有至到期投資轉換

借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

三 可供出售金融資產

（一）企業取得可供出售金融資產

1.股票投資

借：可供出售金融資產—成本（公允價值與交易費用之和）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產—成本（面值）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）

貸：銀行存款等

（二）資產負債表日計算利息

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

可供出售金融資產—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）

（三）資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

2.公允價值下降

借：資本公積—其他資本公積

貸;可供出售金融資產—公允價值變動

（四）資產負債表日減值

借：資產減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額）

可供出售金融資產—公允價值變動

（五）減值損失轉回

1.若可供出售金融資產為債務工具

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資產減值損失

2.若可供出售金融資產為股票等權益工具投資

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產（重分類日按其公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融資產

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產

投資收益（差額，也可能在借方）

借：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）

貸：投資收益