第一篇：完善我記者團內部制度

攝影部工作計劃

完善部門內部制度,部門成員必須嚴格遵守規章制度，安排好新一屆干事在本學期的值日工作，對內部管理做到嚴格管理；自我做到嚴格要求。精簡內部成員。以一學年為試用期，根據新一屆成員在部門的表現、工作積極程度，選取優秀的干事留在部門，以提高部門整體素質和工作能力。

注重對剛剛進來的新干事攝像、拍照能力的培養，集中精力進行會場及活動的拍照訓練，并多多組織他們去進行不同風景采風。

在把干事帶好后要積極參加學院的各項活動，使他們的技術更加嫻熟，挺高他們的場地適應能力。

在每周一安排一次部門內部例會，重點安排本周工作計劃,討論部門的不足和未來發展方向。

攝影部是屬于記者團這個大家庭，很多工作要配合其他部門一起行動,才能取得更好的工作成效。要在部門相互聯系的方面做足工作，攝影部歷來與是各個部門相互配合工作的，因此攝影部要繼續發揮這樣的優良傳統，與各部門相互合作，相互幫助，共創佳績。

第二篇：內部控制制度的完善

信息時代中小企業內部控制制度的完善

摘要：隨著科學技術的飛速發展，信息化滲透到社會生活的各個方面，企業內部信息化管理也在不斷的發展創新，企業財務信息化管理是一把雙刃劍，在給企業帶來高效益管理的同時，也會給企業內部控制管理帶來風險，現今中小企業是推進市場經濟發展的重要參與者，內部控制制度是企業存在是否合理的重要發展因素，如何確保企業財務管理內部控制的有效性,提升內部控制制度的規范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時代企業內部控制制度的完善進行探討，文中首先對信息化、內部控制、信息化下企業內部控制制度的概念進行論述，其次，提出了中小企業信息化下內部控制的現狀問題，然后分析了信息化下中小企業內部控制要素，其次根據信息化下內部控制的具體案例分析，最后，得出內部控制制度完善措施。

關鍵詞：信息時代 內部控制 內部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當今科學技術的飛速發展，網絡信息技術也得到了普遍的運用，在全球進入信息化的過程中，信息時代下的中小企業的內部控制還存在很多問題，亟待完善。企業會計內部控制是企業內部控制的核心，是現代企業管理的重點。在新形勢下中小企業要想實現自身的長遠發展就必須要高度重視會計內部控制制度的完善。

一．企業內部控制及內部控制制度的概念

企業的內部控制制度是指經濟單位和經濟組織在生產經營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內部組織形式和權責分配制度。企業會計內部控制主要指的是企業為了保護資產，保證會計資料的真實性和完整性，提升企業競爭力而采取的組織計劃以及各種措施和方法。企業會計內部控制是企業內部控制的一種，起初人們并沒有重視會計內部控制，隨著經濟社會的發展，人們的管理理念發生了重要變化。人們對企業會計的作用重視程度越來越高。企業的內部控制制度是加強企業進行科學管理的基本手段和重要方式,是使企業能夠實現最大利益的核心。要將整個企業的資源進行優化配置,進而提高企業資源的使用效率,使管理者能夠及時的發現企業生產經營活動中的風險,就必須設計一套有效可行的內部控制制度,并且能夠進行實施。中小企業會計內部控制就是微觀經濟單位在科學原則的指導下運用各種手段和措施來加強財務管理，成本控制，有助于提升企業經濟效益。二．中小企業內部控制制度的現狀

隨著信息技術的飛速發展，不僅僅讓中小企業財務管理內部控制更加方便快捷，與此同時，也給企業的財務管理內部控制制度的發展提供了環境。由于信息化技術的應用規模不斷擴大,企業內部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴大,所以要進行防范的風險也隨之增大。換言之，在信息時代，企業面臨著技術與制度創新的重大改革，在企業財務管理方面，需要進行及時有效的內控制度轉變以適應市場經濟的需求。在信息技術為企業提供管理高效率的管理工具的同時，也對企業管理制度提出更高的要求。信息時代，企業管理內部控制風險與機遇并存，要正確處理好機遇與風險的關系，積極地運用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進企業經濟效益的最大化。

三.我國中小企業信息時代下內部控制制度存在的缺陷

在信息化時代的大背景下，我國企業辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發展改進，但企業內部財務控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業自身會計內部控制制度不健全，監督還不到位。對外而言，依我國企業當前的發展現狀，社會人群對企業的監督與約束作用很小，企業財務會計信息失真的現象時有發生，我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制很有挑戰，難以產生一個促使企業進行高效自我約束的局面。對企業本身來說，企業對內部控制的理解有偏差，認為內部控制會對企業運作產生不好的影響。導致內部控制制度在企業構建不健全，沒有充分發揮其內部控制的有效作用，企業信息化要求企業內部需要建立對應的內部控制制度，伴隨著信息技術的廣泛應用，企業財務管理過程中還存在貪污、作弊現象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關信息，因此，在企業內形成強有力的企業財務監督管理機制十分必要。其中，內部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財務清查制度、財務收支制度、計量驗收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導致企業內部管理混亂，企業真實成本得不到有效反應，資源浪費現象嚴重。這是需要我們注意和改進的地方。

其次，從業人員的職業道德素養和技術水平不強，有待提高；相關專業人員的專業水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經濟與信息市場的不斷發展，中小企業數量急速增多，會計從業人員的需求數量急劇上升，導致了企業在人力資源的建設過程中很大程度上重量而不重質，加上與急速增加的從業人員的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足需求，這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。再加上我國企業本身的財務管理制度存在一定的缺陷，財務管理的從業人員自身職業素養薄弱，專業素質達不到管理要求，就導致了我國中小企業會計管理水平低下。財務管理會計內部控制達不到預期的效果。中小企業會計管理涉及到成本核算，技術項目的預決算，人力資源運用等方面。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業管理不規范。中小企業要全方位地管理，要求財會人員具有專業的財會技能，還要具備信息技術和計算機技術等的綜合能力。與此同時，會計從業人員虛報假報，會計信息失真。主要是因為從業人員的職業素養不高企業監督不到位或內部控制制度的不健全。會計信息失真嚴重影響了企業的經營和發展。

在次，信息時代下，企業信息化下的內部控制制度既是機遇，也面臨著挑戰，并且相關制度的適應能力弱。我國許多企業在內部控制制度的規劃設計相比國外起步較晚，而且制度的適應能力也相對不高，由于我國企業面臨的外部環境和經濟業務較為復雜，但是企業內控制制度卻不能跟上步伐，相應的改變。也就是說我國企業的內控制度適應能力較弱，不能形成整體的系統，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。企業內部控制是一個動態過程，不是靜止不動的，企業應當根據企業本身情況、管理特點以及外部環境來設計企業的內部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。.與此同時,信息技術的大范圍內的使用，儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業面臨十分嚴峻的信息化挑戰。

四：信息時代下，我國中小企業內部控制制度的完善措施。在飛速發展的信息技術時代，企業內部控制制度還存在許多的問題，為促進我國企業經濟的發展，完善企業的內部控制制度是亟待解決的問題。

第一，建立有效的信息化監督管理機制，加強風險管理，信息時代，需要建立信息化的財務決策和資金運作，在網絡化、虛擬化明顯的經濟活動過程中，必須要加強企業財務管理監督機制的網絡化和信息化，及時的進行監控和預測，對潛在的各種風險進行有效預測和防范。同時，要做好中小企業內部監督機制，必須對企業內部審計施以恰當的監督，進而充分發揮企業內部審計作用，確保內部控制制度得到執行并取得良好效果。企業中最主要的監督方式就是內部審計，所以切實提高企業對內部審計的認識，實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部控制制度的制定，加強考核、監督、制約機制，這樣才能真正發揮企業內部審計的作用，以保證內部控制制度的有效實施在加強內部審計制度時，可以從幾方面入手：增加內部審計的投入；擴大內審范圍，加大內審工作宣傳。

第二，提高相關從業專業人員職業道德素養和技能技術。中小企業要完善內部控制制度，除了建立健全內部監督機制外，從業人員專業技能及職業素養的提高也很重要，因為企業的一系列內控措施最終是靠企業員工履行，從業人員履行的好壞直接關系到企業內部控制制度能否正常運行。所以，提高企業從業人員的職業素養及職業技能勢在必行。

首先，企業應建立員工培訓機制，加強員工職業技能，培養高素質員工。其次，引進高素質管理人才，改進員工的管理控制方法。制定企業的管理制度、各項工作計劃，業務與業績的考評標準等，借此改善企業現有陳舊的經營管理觀念、風格。培養企業內部員工良好的道德品質和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認同公司文化。將公司文化與企業內部控制制度很好的結合在一起。

第三，

第三篇：記者團制度

重慶科技學院大學生記者團管理制度

第一章 總 則

第一條為了更好地宣傳學校在教學、教研、人才培養、學生管理、社會服

務等方面的工作，提供更多的信息服務，營造良好的輿論環境，引導正確的輿論導向.為使信息正規化、制度化，特制定本制度。本制度適應于記者團全體成員，以及長期或臨時參與記者團工作的相關人員。全體成員應堅持黨的基本路線、方針和政策，認真貫徹上級和學校黨委、行政和團委的各項任務，充分發揮新聞工作的宣傳鼓動作用.第二章 記者團性質及宗旨

第一條重慶科技學院大學生記者團簡稱記者團，是由校黨委宣傳部和校團委

共同打造的，由校團委具體管理和黨委宣傳部指導的信息采編隊伍，是校團委的重要組成部分。

第二條記者團本著“服務學校、服務信息、服務同學”的宗旨，在黨委宣傳

部的和校團委的指導下，以宣傳報道學校工作，反映廣大師生員工心聲，引導正確的輿論導向為己任，以培養高素質的新聞采編隊伍為目標。

第三章 記者團組織結構

第一條記者團設團長、副團長、新聞采訪部部長、攝影部部長、編輯部部長

以及干事等崗位。

第二條崗位職責

（一）：團長負責記者團的全面工作，直接對團委負責，主持召開記者團會議，傳達團委指示和決議，主持制定和修改記者團規章制度，負責記者團信息采編工作的組織與實施，做好記者團成員的審核評定工作。團長有責任發現和培養記者團的人力后備資源，通常代表記者團對外聯絡。

（二）副團長：分管某項具體工作，參與記者團各項活動的策劃、組織與實施以及記者團日常工作制度和規章制度的制定修改，向團長提出合理化建議。

（三）各部部長：具體對部里干事進行指導，對具體工作安排進行傳達

（四）干事：負責落實具體的采訪任務、稿件任務以及?？洞髮W生活》的編輯工作。

第四章 記者團成員權利和義務

權利

第一條 記者團全體成員一律平等，成員有權對部的工作和活動提出建議和

意見。

第二條 在不影響學校各部門正常工作的前提下，記者團成員可深入到學校

各層面進行采訪。

第三條 有權參加培訓、及其他有利于提高新聞寫作水平、信息采集和編輯

第四條

第五條

第六條

第七條

第八條

第一條

第二條

第三條

第四條

第一條

第二條

第三條

第四條

第五條

第一條

第二條

第三條

第四條 工作的活動。如郊游、新聞寫作指導及兄弟院校相應部門的工作人員進行交流等。在同等條件下，優先采用或對外推薦記者團成員的文章。成員有權參加相應評優和表彰活動。干部換屆時成員享有選舉與被選舉權。有權取得工作證等身份證明。有權按照程序要求申請或退部。義務 認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”，關心國家大事，不斷提高政治思想修養。各成員必須自覺維護記者團的聲譽，要具有團隊精神、協作意識。按時完成學?；驁F長、副團長安排的任務，在規定的時間內上交稿件。按時參加各種會議和各種活動。第五章記者團會議制度 會議包括例會、討論會和臨時會議，例會和討論會每周定期召開，臨時會議根據需要臨時召開。所有成員必須準時到會，不得無故遲到、早退和曠會。記者團實行每周例會制和討論會制，由團長、副團長組織召開。每次例會由相關負責人做考勤記錄和會議記錄。例會主要作上周總結和下周工作安排以及成員間的工作交流，及時解決成員提出的問題；討論會主要是對一周以來成員的工作情況進行評比、考核，以及對文學鑒賞、新聞寫作和刊物編排的探討。會議實行考勤制度，與會者應準時參加，不能參加例會者，需提前請假。如確有特殊情況，應事后補假。與會者應注意會議紀律，將通訊工具置于不影響會議正常進行的狀態，不得干與會議無關之事。第六章 記者團值班制度 每天值班時間為上午8：30—12：10，下午13：30—17：10。負責開門的成員每天必須按時開門，做好鑰匙交接。每班值班人員要做好辦公室的清潔，愛護公物，確保物件放置有序。辦公室的刊物可以在值班時間對外開放，看書的同學只能在辦公室

借閱，一律不能外借，若刊物少一本，值班人員照價賠償。值班人

員不得私自將雜志、刊物等書籍拿出辦公室，若遇特殊情況需查閱的必須做借閱登記，按時歸還。

第五條 若遇特殊情況不能前來值班的，必須履行請假手續。

第六條 值班結束須做好清潔衛生，關好門窗。

第七章 工作證

第一條 工作證是身份證明，在工作中必須佩帶，其它時間不得使用。

第二條 此證應妥善保管，若遺失或損壞應申請補辦，補交相應費用。

第三條 此證只證明持有者本人身份，不許轉借他人。

第四條 不準利用此證進行違反校規校紀的活動。

第八章 退團

退團

符合一下條件之任一項者，做自動退團處理：

第一條 違反國家法令，違反校紀校規，受到處分者。

第二條 無正當理由不服從工作分配，調動和安排，不能團結協作，影響本

部門工作次序，破壞本部門形象者。

第三條 工作拖拉，缺乏熱情、積極性和責任心者。

第四條 無故不完成本部門工作任務或由于客觀原因不能勝任本職工作者。

第五條 長期不參加記者團活動者。

退團程序

第一條 本人申請，說明正當原因。

第二條 部門負責人意見，核實其原因和是否有未完成任務。

第三條 團長意見。

第四條 團委意見。

第五條 完成交接卸任。在辭職審批表下達之前，申請人應堅守崗位。審批

表下達后，應完成交接工作。對不按規定退團的成員，一律以開除處理。

第九章 考核制度

為全面提高記者團成員的素質，加強對記者團成員的管理，切實加強記者團隊伍建設，增強記者團在工作中自我規范、自我管理、自我服務意識，確保學校信息工作的順利進行，促使記者團管理工作向民主化、科學化邁進，根據我校實際，制定《重慶科技學院校大學生記者團考核制度》。

第一條 考核內容考勤情況。對于無故不參加例會者，累計兩次，內部批評

警告；三次，不得參與“校園十佳記者”評選；四次，內部察看或勸其退出；五次，記者團除名。

(一)工作能力。無故拒絕工作者每次扣10分，拒絕工作超過三次以上者

給予勸退處理。部門人員每周每人交一篇文章，體裁不限，缺一篇扣5分，如所交文章因質量不好而返還的一篇文章扣3分。

(二)工作業績。凡稿件或文章刊出者，均有獎勵，長篇加10分，中篇加

5分，短篇加3分。參加每次活動者，每人加3分。每學期期末記者團組織人員對每位成員的寫稿、中稿數量進行統計，對其質量進行評估。業績差者給予勸退處理，并整理成冊存檔。

第二條 考核形式

記者團的考核按百分制依會議出勤情況、工作態度、工作業績評定。實施每月通報，期末總評的辦法。學期評優按個人自評（占20%）、記者團委員會根據考核內容考評（占60%）、指導老師決議通過。

第三條 考核方法

考核結果分為優秀、合格和不合格三個檔次，不按記者數規定比例；記者的考核分在90分以上者為優秀，90至60分者為合格，60分以下者為不合格?？己顺煽優閮炐愕挠浾呖梢詤⒓釉u選校園十佳記者；考核成績為合格的記者依據實際情況可參與學校設置獎項的評選；考核為不合格的記者直接給予勸退處理。

第十章 獎勵與處分

第一條 對表現突出的成員黨委宣傳部和校團委分別給予如下的榮譽和相應的物質獎勵。

(一)優秀學生干部

(二)校園十佳記者

(三)社會工作獎學金

(四)優秀團員

第二條 對不遵守本部門紀律的成員，給予批評和相應的紀律處分。

處分種類：1.警告2.嚴重警告3.留團查看4.開除

以上處理均在批評無效的基礎上進行。

（一）記者團成員實行能上能下制度,試用期一個月，對于能力較弱，無法正常開展工作，組織紀律觀念淡薄，不注意約束自己，沒有責任意識，角色轉變不過來的同學，應予勸退、免職或開除。因能力不夠或其他原因覺得自己難以勝任本職工作而申請辭職的，必須提前兩周提出申請，并經委員會討論后離職

（二）每學期期中小結一次得分情況。每學期期末進行總結，通過民主方式產生優秀成員，給予相應榮譽和獎勵。

第十一章晉升制度

第一條 晉升條件：

1記者團在職成員。

2.考核成績為優秀。

3.在工作期間，責任心強、積極性高。

4.工作成績突出。

第二條 晉升方法

1.實行層層晉升制，能力特別突出者可跳級晉升。

2.晉升級別由低到高依次部門負責人、副團長、團長。

第三條 晉升程序（團長、副團長）

1.本人申請。

2.部門內討論。

3.部長推薦。

4.指導老師審核

5.團委審批。

6.接任工作。

晉升程序（部門負責人）

1.本人申請。

2.部門負責人意見。

3.部門內部討論。

4.團長意見。

5.接任工作。

第十二章 附則

第一條 本制度自宣布之日起實施。

第二條 本制度解釋權歸記者團。

第四篇：內部控制制度問題與完善

摘要：文中借鑒COSO報告提出的內部控制整體框架的有關理論，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五部分內容對我國內部控制的現狀進行分析，并在此基礎上提出完善企業內部控制環境，建立良好的控制活動，進行全面的風險評估，強化風險意識，加強企業的內部監控，特別是企業的財務監控，建立良好的信息與溝通系統的建議來完善企業的內部控制制度。

關鍵詞:控制環境;風險評估;控制活動;信息與溝通;監控

一、我國企業內部控制制度存在的問題

1.控制環境薄弱

(1)大多數管理者對內部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制、濫用職權等現象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質，企業文化建設薄弱；管理者自身素質還無法滿足現代化企業管理的需要，經營管理水平還有待提高。

(2)沒有設立以董事會為主體的內部控制機制，沒有真正建立起現代企業法人治理結構，或是雖設立了董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有職責，無法真正起到約束經營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。

(3)企業組織結構尚未達到現代化企業管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現象，企業內部權責分派體系不清晰，貫徹執行不到位。

2.風險評估不足、意識薄弱

隨著我國加入WTO，企業將會面對更大的環境變化和生存風險，企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組等風險。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業缺乏的就是這種機制，往往出現盲目擴張的現象。

3.缺乏適當的控制活動

我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那么持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。

4.信息溝通不暢，職責不清，責任不明

在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此并不是十分清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。

5.內部監督缺乏

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制就必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前，我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執行的效果。

二、完善內部控制制度的對策

1.完善企業內部控制環境

(1)加強董事會在內部控制體系中的核心作用。我國企業的董事會在內部控制體系中嚴重缺位，這對改善內控環境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人員形成一定的監督制約力，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。(2)重視倫理道德規范建設，建立良好的企業文化氛圍。企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才更有實效。更何況，在新經濟下，倫理道德具有極高的價值。企業內部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業內部控制的總綱。

企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化氛圍能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境。

(3)健全企業人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利于人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，并在各項規章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現問題，有及時行動進行糾正的機制。

(4)充分體現以人為本的思想，促進經理人市場的培育和發展。企業內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業形成強有力的群體，調動每一個人的積極性。而且，從西方經濟的發展歷程來看，離不開一個完善成熟的經理人市場。經理層是內部控制制度的執行者與執行情況的反饋者，他們對內部控制制度作用的發揮是不言而喻的。同時，還應注意協調激勵與監督機制，保持經理層的穩定性與公司政策的穩定性，保證內部控制制度的順利實施。

2.建立良好的控制活動

控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，并且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經濟活動關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，包括對人的素質、任職資格以及業績考核的控制；企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物資管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面的控制。

3.進行全面的風險評估，強化風險意識

面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。因此，企業要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防范和控制，防患于未然。首先應根據企業經營戰略目標建立一系列風險評估的指標體系，及時識別存在的財務風險；其次，利用各種風險分析技術，找出降低風險和轉嫁

風險的方法；最后，對已確認為高風險的區域進行經常性監控，及時發現已存在的或潛在的風險。總之，企業風險管理應以預防為主，并始終貫穿滲透于企業控制的全過程。

4.加強企業的內部監控

要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業內部控制監督機制；四是建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性；五是定期對內部控制的實施情況進行檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統

為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防范和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施，有利于企業的經營與發展。在內部控制過程中應從以下三個方面加強信息與溝通：第一，內部控制制度設計應內容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業組織結構的設計不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強對員工的培訓和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內部控制制度從一種約束變為員工的內在需求。

參考文獻：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業內部控制探討》，《中國注冊會計師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計學》，中國人民大學出版社，第136—147頁.

第五篇：完善的內部牽制制度的建立

完善的內部牽制制度的建立

內部牽制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，即“管賬不管錢，管錢不管賬”。通過內部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種

相互牽制的機制。

內部審計是實施再監督的一種有效的手段

其目的是為了健全中小企業的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證中小企業持續健康的發展，提高經濟效益。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才

能更好地實施會計的再監督作用。

建立財務審批權限和簽字組合制度

中小企業建立財務審批權限和簽字組合制度的目的在于加強企業各項支出的管理，體現財務管理的嚴格控制和規范運作。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批；在簽字組合中規范了每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務，對于沒有完成簽字組合的業務支出，出納員應拒絕執行。小企業通過建立財務審

批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

建立成本核算和財務會計的分析制度

成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業的經營者必須定期了解企業的資金狀況和現金流量。企業財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業財務會計活動的規律性，不斷改

進財務會計工作。

規范會計基礎工作，提高會計工作的水平

在市場經濟條件下，中小企業的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業應將協調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，使會計信息能夠真實公允地反映企業資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業的發展前景。企業應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場經濟健康發展的角度，使中小企業的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規范》為依據，健全中小企業的會計基礎工作，提高其會計工作水平。