第一篇：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的不足及完善建議論文

一、引言

企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個集團(tuán)的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對策。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度存在的問題分析

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素

企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就相對嚴(yán)格了。

一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫毩⑿裕@直接影響了審計結(jié)果的公正性。

另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺政策的落實，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計意識的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來。

（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境

近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計工作。在我國，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計帶來了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。

三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的建議

（一）將內(nèi)部審計工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的評測，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。

此外，必須加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機(jī)構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性。同時可適當(dāng)利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和外部審計機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強(qiáng)了審計工作的準(zhǔn)確性。

（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進(jìn)行的，有相當(dāng)長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 2009 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

（三）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強(qiáng)對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會，打開其眼界，擴(kuò)寬對企業(yè)審計工作的認(rèn)識。如此，來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，2013,02:77-80.

第二篇：簡論事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及完善建議

簡論事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及完善建議

［摘 要］事業(yè)單位內(nèi)部審計工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計管理的重要環(huán)節(jié),是規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)制度的重要措施。本文對目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行了探討,并結(jié)合實踐提出切實的合理化建議。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計；建議

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久,隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(1)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補(bǔ)充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大,審計業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計規(guī)范是內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標(biāo)；事業(yè)單位內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置情況來看,與國家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權(quán)威性不大,加上內(nèi)審只有建議權(quán),無處置權(quán),在領(lǐng)導(dǎo)不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計只能流于形式。

(3)內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不是單位的法人或最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內(nèi)部審計職責(zé)規(guī)范》要求,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)分別要從業(yè)務(wù)上職責(zé)權(quán)限、行政上職責(zé)權(quán)限分別隸屬于不同委托主體。從委托代理理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為獨立辦公部門,直接對事業(yè)單位法人負(fù)責(zé)。而目前國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和檢查力度也相對不足,不利于內(nèi)部審計工作的開展和發(fā)展。規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合理化建議

(1)加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在事業(yè)中治理位置。確定紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)分配、工作隸屬部門。業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計劃審批、審計業(yè)務(wù)范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務(wù)、行政上職責(zé)分別由監(jiān)察、紀(jì)委進(jìn)行分管。通過將審計工作內(nèi)容和審計人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé),盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計要獨立履行其職能,實現(xiàn)其目標(biāo),必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求,它對內(nèi)部審計工作的正常開展,以及維護(hù)內(nèi)部審計結(jié)論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計的目標(biāo)：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責(zé)；三是增加價值和提高經(jīng)濟(jì)效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價,通過監(jiān)督和評價活動,在為經(jīng)濟(jì)單位增加價值和提高經(jīng)濟(jì)效率、實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護(hù)、評價、參謀等建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其目標(biāo)和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計獨立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計作用,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能,離不開內(nèi)部審計的獨立性。

(4)運用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量,防范審計風(fēng)險。審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準(zhǔn)則和規(guī)范的落實。內(nèi)部審計小組可以運用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計任務(wù),對自己所進(jìn)行的審計工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計組中擔(dān)負(fù)不同審計任務(wù)的審計人員相互之間對審計業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法。在實際審計工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機(jī)輔助審計技術(shù)。計算機(jī)輔助審計是指審計人員利用計算機(jī)對被審計單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實現(xiàn)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。可見,計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

參考文獻(xiàn):

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第三篇：淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式創(chuàng)新

淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式創(chuàng)新

摘要：隨著我國企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立有效的內(nèi)部審計管理模式已成為其加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式，合理確定其組織機(jī)構(gòu)和職能，達(dá)到提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu),這就決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計既要對集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計,審計范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計資源，又能滿足企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要。

一、目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式存在的問題

我國很多企業(yè)集團(tuán)建立的內(nèi)部審計管理模式與其組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營特點不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：

（一）審計機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一

我國企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)——集

團(tuán)審計部，與集團(tuán)其他職能部門平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，但在實際開展審計業(yè)務(wù)時會增加工作難度。如集團(tuán)審計部在對其成員企業(yè)進(jìn)行審計時，子公司沒有設(shè)置相應(yīng)的審計部門，則會導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無法及時獲得審計所需資料。集團(tuán)審計部對成員企業(yè)的經(jīng)營管理情況了解不夠全面，在對其進(jìn)行評價時，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計部與成員企業(yè)間缺乏及時有效的溝通，也給審計工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計對成員企業(yè)的服務(wù)咨詢功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位不明確，獨立性和權(quán)威性受到限制 目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實踐中，內(nèi)部審計部門可對財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會或董事會領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計的其他職能部門和單位相對獨立，因此，其獨立性同雙向獨立的注冊會計師審計相比差距仍然很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會與經(jīng)理層人員高度重合，董事會決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如果由董事會領(lǐng)導(dǎo)，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新

（一）提升內(nèi)部審計組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性 為保證內(nèi)部審計結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必須通過有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計來明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的組織地位，以保證其順利完成審計任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨立于各管理層級的集團(tuán)審計部，在董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作。審計委員會由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行獨立評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時應(yīng)賦予集團(tuán)審計部對所有職能部門和個人進(jìn)行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計人員時，不能僅僅從財務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點配備計算機(jī)、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強(qiáng)其提供咨詢服務(wù)的能力，從而使其能為管理當(dāng)局進(jìn)行重大問題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進(jìn)措施。

（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理模式

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部審計管理模式選擇時，應(yīng)根據(jù)自身特點靈活選擇運用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)宜采取“董事會負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會下設(shè)審計委員會，在審

計委員會下設(shè)立集團(tuán)審計部。另外，按照企業(yè)集團(tuán)及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布情況，在集團(tuán)審計部設(shè)立多個下派審計中心，在一定期間內(nèi)，下派審計中心分片負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的集團(tuán)分（子）公司開展審計監(jiān)督業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，對分公司進(jìn)行日常審計監(jiān)督；否則接受集團(tuán)公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營規(guī)模考慮是否單獨設(shè)立審計機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，子公司審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計委員會負(fù)責(zé)；若子公司不單獨設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計委員會將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。

（三）確定企業(yè)集團(tuán)審計部及其派出機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接 集團(tuán)審計部的職責(zé)是內(nèi)部審計工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計工作制度、流程，編制內(nèi)部審計工作計劃；委派審計中心對企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，對企業(yè)集團(tuán)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的單位進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；承辦企業(yè)集團(tuán)董事會財務(wù)審查委員會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會及監(jiān)事會的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作。

下派審計中心是企業(yè)集團(tuán)審計部的直屬審計機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是按照企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的內(nèi)部審計工作任務(wù)，組織實施具體審計項目。具體包括：參與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作計劃的審議；根據(jù)下達(dá)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作任務(wù)，負(fù)責(zé)組織實施具體審計項目，并向集團(tuán)審計部報告工作；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作要求，負(fù)責(zé)本中心開展審計項目實施方案的擬定、過程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團(tuán)審計部報告審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況；協(xié)助集團(tuán)審計部對轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)分（子）公司的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)。負(fù)責(zé)本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負(fù)責(zé)本中心的經(jīng)費預(yù)算編報、控制和考核工作，定期向集團(tuán)財務(wù)部、審計部報告費用支出情況。

下派審計中心業(yè)務(wù)上由集團(tuán)審計部歸口管理，向集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人匯報工作,集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)對下派審計中心進(jìn)行績效考評，其負(fù)責(zé)人應(yīng)定期在各個下派審計中心輪換任職，薪酬等級和職權(quán)應(yīng)與集團(tuán)審計部副職相同。下派審計中心有關(guān)人事薪酬、財務(wù)及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團(tuán)總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計中心應(yīng)與集團(tuán)分（子）公司保持相對獨立性，不得與集團(tuán)分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

三、結(jié)論與建議

作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置對于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團(tuán)可將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置成三個層次：第一層次是在集團(tuán)董事會下設(shè)置審計委員會；第二層次是在審計委員會下設(shè)置集團(tuán)審計部，與集團(tuán)其他職能部門平行，另外在集團(tuán)審計部下設(shè)多個派出審計中心，這一層次的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務(wù)咨詢職能，并使內(nèi)部審計的管理決策和業(yè)務(wù)開展相分離，即實現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性；第三層次是依據(jù)實際情況在各成員企業(yè)設(shè)置審計派出機(jī)構(gòu)。三個層次的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機(jī)的運行體，共同服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益。

第四篇：內(nèi)部審計制度

成都力思特制藥股份有限公司

內(nèi)部審計制度 第一章 總則

第1條 為保證成都力思特制藥股份有限公司（以下簡稱“公司”）規(guī)范運作，參照《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》的相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第2條 公司建立內(nèi)部審計制度，并設(shè)立內(nèi)部審計部門，對公司內(nèi)部控制制度的建立和實施、公司財務(wù)信息的真實性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第3條 公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職能部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。

第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)劃分

第4條 公司應(yīng)配置專職人員從事內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為專職，由審計委員會提名，董事會任免。第5條 內(nèi)部審計部門對公司董事會審計委員會（以下簡稱“審計委員會”）負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。

第6條 審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）至少每半年召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每半年向董事會報告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之

間的關(guān)系。

第7條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

（二）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每半年向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題等。

第8條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前二個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后二個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為工作計劃的必備內(nèi)容。

第三章

工作內(nèi)容和程序

第9條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露等相關(guān)事務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。

第10條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。

第11條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第12條 上市公司內(nèi)部審計部門的工作底稿、審計報告及相關(guān)資料，保存時間應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)檔案管理規(guī)定。

第13條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。

第14條 內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。

第15條 內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計工作計劃。

第四章

重點關(guān)注事項

第16條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；

（四）涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董

事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；

（五）涉及證券投資、風(fēng)險投資等事項的，關(guān)注公司是否建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否存在相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的不得進(jìn)行證券投資、風(fēng)險投資等的情形，獨立董事是否發(fā)表意見。

第17條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；

（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第18條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；

（四）獨立董事是否發(fā)表意見；

（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

第19條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)人名單，并及時予以更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（三）獨立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨立意見，；

（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（五）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

（六）交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否損害上市公司利益。

第五章

附則

第20條 本制度關(guān)于信息披露的內(nèi)容原則上適用于公司經(jīng)國家證券監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)公開發(fā)行股票并上市的情形；除信息披露義務(wù)外，公司仍應(yīng)遵守本辦法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的約定。

第21條 公司公開發(fā)行股票并上市后，如屆時有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定與本辦法約定不一致的，依據(jù)屆時有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行并相應(yīng)修改本制度。

第22條 本制度經(jīng)公司董事會表決通過后實施，由董事會負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：內(nèi)部審計制度

典當(dāng)公司內(nèi)部審計制度

第一章 總則

一、為加強(qiáng)對公司各項財務(wù)活動的檢查和監(jiān)督，確保公司各項業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，根據(jù)《中會人民共和國審計法》的規(guī)定，特制定公司內(nèi)部審計制度。

二、公司內(nèi)部審計，必須按照國家有關(guān)方針、政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，對公司業(yè)務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性、合法性及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

三、公司成立監(jiān)察審計室，選調(diào)政治覺悟高、政策法紀(jì)觀念較強(qiáng)、熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)的人員組成。

四、公司內(nèi)部審計工作的職責(zé)是：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的要求，起草內(nèi)部審計制度；

2、制訂半和審計實施計劃；

3、負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向股東會報告審計結(jié)果；

4、協(xié)助外部機(jī)構(gòu)對公司的審計工作；

5、總結(jié)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，通過審計表彰公司先進(jìn)單位和個人；

6、完成股東會交辦的其他審計事項。

第三章 審計范疇和權(quán)限

五、內(nèi)審工作依照國家法律、法規(guī)和政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

六、內(nèi)審工作對下列事項進(jìn)行審計：