第一篇：加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

摘要 內(nèi)部控制是企業(yè)健康有序發(fā)展的重要保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并隨著外部監(jiān)督機(jī)制的健全不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來(lái)隨著企業(yè)的聯(lián)合重組生產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大企業(yè)管理的內(nèi)容也越來(lái)越豐富如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)又如何進(jìn)行外部監(jiān)管這是個(gè)值得認(rèn)真探索的課題。筆者認(rèn)為兩者應(yīng)有效結(jié)合融為一體這樣才能從根本上達(dá)到防范各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。關(guān)鍵詞 外部監(jiān)管 內(nèi)控制度 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算管理 人員素質(zhì) “中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞”。中央電視臺(tái)的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時(shí)間鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)聲名鵲起“亞細(xì)亞”現(xiàn)象令中國(guó)商界內(nèi)外人士趨之若鶩甚至引起了理論權(quán)威、政府高層的關(guān)注。確實(shí)亞細(xì)亞集團(tuán)有許多值得學(xué)習(xí)的地方它走的是一條與傳統(tǒng)經(jīng)商之道相悖的現(xiàn)代營(yíng)銷之路它采用的是先進(jìn)的CI戰(zhàn)略系統(tǒng)、別具一格的公關(guān)手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細(xì)亞集團(tuán)在硝煙彌漫的“中原商戰(zhàn)”中脫穎而出給同行帶來(lái)了危機(jī)感和緊迫感給計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的商界吹來(lái)了一股清新的風(fēng)。然而亞細(xì)亞集團(tuán)卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來(lái)效益猛降、債臺(tái)高筑、官司纏身、集團(tuán)瓦解。曾經(jīng)照亮中國(guó)商界的那一輪“亞細(xì)亞”太陽(yáng)隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行外部監(jiān)管。由于亞細(xì)亞內(nèi)部控制和外部監(jiān)管存在問(wèn)題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國(guó)企業(yè)的一個(gè)個(gè)案但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度如何進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)管將是我國(guó)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)外部監(jiān)管的效率和效果。目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益普遍較差會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問(wèn)題還在于我國(guó)很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒(méi)有概念。現(xiàn)狀急需改變 良好的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉從國(guó)內(nèi)的亞細(xì)亞倒閉、巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”案到國(guó)外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無(wú)不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制而存在那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 又如何加強(qiáng)外部監(jiān)管呢筆者認(rèn)為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和制度為企業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備 1合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。目前一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化特別是集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大資本鏈條長(zhǎng)、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來(lái)越明顯。因此財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好企業(yè)承包監(jiān)管工作的根本保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。財(cái)務(wù)部門可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理3.預(yù)算的編制、考核4.利潤(rùn)分配 5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算出具會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)4.辦理日常報(bào)銷等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確分別把關(guān)既可保證部門之間工作有章可循又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。2建立健全財(cái)務(wù)制度。建立健全財(cái)務(wù)制度具體包括五項(xiàng)內(nèi)容一是資金監(jiān)管方面包括籌資管理、資本金管理、消費(fèi)資金管理、運(yùn)營(yíng)資金管理等各項(xiàng)制度二是資產(chǎn)監(jiān)管方面包括損失的核銷、固定資產(chǎn)折舊方法和年限等重要會(huì)計(jì)政策對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資的審批制度損失及固定資產(chǎn)報(bào)廢制度等三是成本費(fèi)用監(jiān)管方面包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支辦法和標(biāo)準(zhǔn)、遞延資產(chǎn)的計(jì)列、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費(fèi)用的處理等各項(xiàng)制度四是收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管等制度五是嚴(yán)肅財(cái)務(wù)報(bào)告及其監(jiān)管制度。3制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。企業(yè)有大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在運(yùn)行企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)要找到控制點(diǎn)即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算、記賬等等以達(dá)到縱向即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制與橫向即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制的有機(jī)結(jié)合。其次要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利建立健全集體決策機(jī)制特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參加經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

二、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立配套的獎(jiǎng)懲制度 1構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體包括以下三個(gè)層次一在企業(yè)設(shè)立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行事前監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀在其任期內(nèi)常駐企業(yè)對(duì)資金實(shí)施全面監(jiān)控尤其大額資金運(yùn)用應(yīng)實(shí)行雙簽制由財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。二“供產(chǎn)銷”全過(guò)程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監(jiān)控防線進(jìn)行事中控制。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。大宗業(yè)務(wù)應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報(bào)價(jià)經(jīng)手人員報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意購(gòu)進(jìn)零星小額由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查但應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。禁止一人獨(dú)自處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。三設(shè)立事后監(jiān)督即根據(jù)會(huì)計(jì)部門提供的核算資料對(duì)各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或日常檢查。事后監(jiān)督可由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人提出自己的改進(jìn)意見(jiàn)提交企業(yè)負(fù)責(zé)人。2建立配套的獎(jiǎng)懲制度企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)控制度對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起惡果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

三、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)它可以說(shuō)是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題對(duì)于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立由上級(jí)審計(jì)部門或本級(jí)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制內(nèi)審不受管理層制約獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。明確內(nèi)審的宗旨、職能和地位、權(quán)限以及內(nèi)審范圍、程序、方法等。內(nèi)審機(jī)制要有暢通的報(bào)告關(guān)系能直接向內(nèi)部管理層之外的階層報(bào)告。內(nèi)審與外審、上一級(jí)審計(jì)與下一級(jí)審計(jì)相結(jié)合多層次開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。由于客觀地位的局限性內(nèi)審無(wú)法對(duì)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)為彌補(bǔ)這一控制的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)該會(huì)同社會(huì)審計(jì)或上級(jí)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)對(duì)各級(jí)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過(guò)一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞提出改進(jìn)措施防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生促進(jìn)企業(yè)提高效益。3抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益的審計(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是投資者和管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)管的共同要求這就必須使領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種制度。同時(shí)要加大對(duì)企業(yè)效益的審計(jì)力度審查其核算是否合規(guī)準(zhǔn)確有無(wú)虛報(bào)盈虧的情況保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠變企業(yè)短期行為為長(zhǎng)期行為。

四、實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理為企業(yè)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù) “凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”企業(yè)經(jīng)營(yíng)也不例外必須實(shí)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ)只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上才能談得上完善的內(nèi)部控制。1預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容如采購(gòu)、銷售、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資、人員流動(dòng)、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇但應(yīng)以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點(diǎn)以利潤(rùn)目標(biāo)為預(yù)算起點(diǎn)實(shí)行有效監(jiān)控。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是支出預(yù)算的重點(diǎn)既要考慮經(jīng)營(yíng)性支出更要對(duì)資本性支出項(xiàng)目實(shí)行“量入為出”的預(yù)算管理杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。現(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的保證沒(méi)有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算整體預(yù)算管理將成為無(wú)米之炊。2預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作需要企業(yè)的各部門和員工的積極參與但無(wú)論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權(quán)都應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層如成立由廠長(zhǎng)、經(jīng)理層及各部門主管組成的預(yù)算管理委員會(huì)并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個(gè)預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實(shí)施并輔之以對(duì)等的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。3預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)部門將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系隨時(shí)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并向管理層報(bào)告。預(yù)算期終了時(shí)將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對(duì)預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實(shí)績(jī)的考核依據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行必須與預(yù)算相符并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實(shí)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。

五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 加強(qiáng)各部門的信息溝通提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制主體是人如果相關(guān)人員不配合內(nèi)部控制制度就會(huì)失效經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大因而應(yīng)加強(qiáng)人員溝通共同把內(nèi)部控制工作做好。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特別是財(cái)務(wù)部門應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也將使企業(yè)承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報(bào)稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展直接將會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)監(jiān)控帶入一個(gè)更廣闊的領(lǐng)域如果有效監(jiān)督機(jī)制跟不上就會(huì)給經(jīng)濟(jì)犯罪打開(kāi)

方便之門將嚴(yán)重威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)安全因此企業(yè)必須采取相關(guān)內(nèi)控制度加以防范。

六、改進(jìn)人力資源管理機(jī)制提高企業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)。良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)企業(yè)人員提高企業(yè)人員的素質(zhì)更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此企業(yè)應(yīng)面向人才市場(chǎng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制合理配置企業(yè)人力資源形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的學(xué)習(xí)教育從知識(shí)、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營(yíng)理念等方面提高其素質(zhì)逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè)從而提高內(nèi)部控制的效率。在進(jìn)行人員控制時(shí)應(yīng)做好以下幾方面工作

1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)提高人員素質(zhì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展企業(yè)必須面對(duì)新環(huán)境培育新的企業(yè)文化將適應(yīng)時(shí)代特色的新管理理念、管理風(fēng)格灌輸給企業(yè)的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質(zhì)和對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)還要建立行之有效的培訓(xùn)機(jī)制不斷提高員工素質(zhì)。

2、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)可幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。具體施行時(shí)可按上級(jí)部門與下級(jí)部門之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人的管理。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督建立企業(yè)重大決策集體審批等制度以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行胡作非為二是加強(qiáng)對(duì)職能部門的控制監(jiān)督建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

七、不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。目前我國(guó)企業(yè)的外部監(jiān)督乏力。為了加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來(lái)監(jiān)管。然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工建立崗位責(zé)任制并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流、定期互通情報(bào)形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。政府主管部門及相關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中忽略或難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從而有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的自我完善。

第二篇：內(nèi)部控制制度的完善

信息時(shí)代中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化滲透到社會(huì)生活的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來(lái)高效益管理的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)今中小企業(yè)是推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與者，內(nèi)部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素，如何確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性,提升內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行探討，文中首先對(duì)信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進(jìn)行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素，其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析，最后，得出內(nèi)部控制制度完善措施。

關(guān)鍵詞：信息時(shí)代 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也得到了普遍的運(yùn)用，在全球進(jìn)入信息化的過(guò)程中，信息時(shí)代下的中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題，亟待完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。在新形勢(shì)下中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。

一．企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而采取的組織計(jì)劃以及各種措施和方法。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種，起初人們并沒(méi)有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的作用重視程度越來(lái)越高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。要將整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置,進(jìn)而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),就必須設(shè)計(jì)一套有效可行的內(nèi)部控制制度,并且能夠進(jìn)行實(shí)施。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二．中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷，與此同時(shí)，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴(kuò)大,所以要進(jìn)行防范的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。換言之，在信息時(shí)代，企業(yè)面臨著技術(shù)與制度創(chuàng)新的重大改革，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，需要進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時(shí)代，企業(yè)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，要正確處理好機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極地運(yùn)用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三.我國(guó)中小企業(yè)信息時(shí)代下內(nèi)部控制制度存在的缺陷

在信息化時(shí)代的大背景下，我國(guó)企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進(jìn)，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督還不到位。對(duì)外而言，依我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會(huì)人群對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解有偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生不好的影響。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全，沒(méi)有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來(lái)越高明，更甚篡改貯存的相關(guān)信息，因此，在企業(yè)內(nèi)形成強(qiáng)有力的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制十分必要。其中，內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)收支制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)真實(shí)成本得不到有效反應(yīng)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。這是需要我們注意和改進(jìn)的地方。

其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術(shù)水平不強(qiáng)，有待提高；相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與信息市場(chǎng)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過(guò)程中很大程度上重量而不重質(zhì)，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)滿足需求，這就使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國(guó)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，財(cái)務(wù)管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到管理要求，就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平低下。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理涉及到成本核算，技術(shù)項(xiàng)目的預(yù)決算，人力資源運(yùn)用等方面。在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財(cái)會(huì)人員具有專業(yè)的財(cái)會(huì)技能，還要具備信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等的綜合能力。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員虛報(bào)假報(bào)，會(huì)計(jì)信息失真。主要是因?yàn)閺臉I(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內(nèi)部控制制度的不健全。會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

在次，信息時(shí)代下，企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制制度既是機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關(guān)制度的適應(yīng)能力弱。我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國(guó)外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)不高，由于我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐，相應(yīng)的改變。也就是說(shuō)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時(shí)宜，問(wèn)題較多。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，不是靜止不動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲(chǔ)于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問(wèn)題，不斷完善。.與此同時(shí),信息技術(shù)的大范圍內(nèi)的使用，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)增加，因此，我國(guó)企業(yè)面臨十分嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。

四：信息時(shí)代下，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術(shù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在許多的問(wèn)題，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是亟待解決的問(wèn)題。

第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息時(shí)代，需要建立信息化的財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)作，在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè)，對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和防范。同時(shí)，要做好中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計(jì)，所以切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可以從幾方面入手：增加內(nèi)部審計(jì)的投入；擴(kuò)大內(nèi)審范圍，加大內(nèi)審工作宣傳。

第二，提高相關(guān)從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因?yàn)槠髽I(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢(shì)在必行。

首先，企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質(zhì)員工。其次，引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，改進(jìn)員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績(jī)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認(rèn)同公司文化。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。

第三，

第三篇：內(nèi)部控制制度問(wèn)題與完善

摘要：文中借鑒COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分內(nèi)容對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的控制活動(dòng)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;監(jiān)控

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.控制環(huán)境薄弱

(1)大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，無(wú)法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制、濫用職權(quán)等現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)薄弱；管理者自身素質(zhì)還無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營(yíng)管理水平還有待提高。

(2)沒(méi)有設(shè)立以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，沒(méi)有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，或是雖設(shè)立了董事會(huì)但董事會(huì)沒(méi)有全面行使其應(yīng)有的職權(quán)，履行其應(yīng)有職責(zé)，無(wú)法真正起到約束經(jīng)營(yíng)者日常行為、保護(hù)股東和其他利益團(tuán)體利益的作用。

(3)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱

隨著我國(guó)加入WTO，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組等風(fēng)險(xiǎn)。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象。

3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)

我國(guó)目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成了大量的造假行為，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，致使銀廣夏的造假行為長(zhǎng)期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實(shí)質(zhì)的適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽(tīng)聞的造假行為將不可能會(huì)發(fā)生。

4.信息溝通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明

在我國(guó)企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對(duì)此一無(wú)所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對(duì)企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國(guó)許多企業(yè)的員工對(duì)此并不是十分清楚，甚至就像個(gè)機(jī)器人，一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn)，管理當(dāng)局要求做什么就做什么，不問(wèn)其行為是否合理合法。

5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國(guó)有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式、花架子，沒(méi)有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。

二、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

(1)加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的核心作用。我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，這對(duì)改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用；其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。更何況，在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過(guò)程中，對(duì)于偏離既定政策和程序的情況，要建立補(bǔ)救措施，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有及時(shí)行動(dòng)進(jìn)行糾正的機(jī)制。

(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，離不開(kāi)一個(gè)完善成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對(duì)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時(shí)，還應(yīng)注意協(xié)調(diào)激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

2.建立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，包括對(duì)人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制；企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制，包括計(jì)劃決策管理、銷售收款、采購(gòu)付款、財(cái)產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面的控制。

3.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。因此，企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，防患于未然。首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)建立一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，及時(shí)識(shí)別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出降低風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁

風(fēng)險(xiǎn)的方法；最后，對(duì)已確認(rèn)為高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以預(yù)防為主，并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過(guò)程。

4.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長(zhǎng)、經(jīng)理獨(dú)斷專行，胡作非為；二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制；四是建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性；五是定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核，并建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

為了加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)從以下三個(gè)方面加強(qiáng)信息與溝通：第一，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業(yè)內(nèi)部控制探討》，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，第136—147頁(yè).

第四篇：企業(yè)有哪些內(nèi)部控制制度

企業(yè)有哪些內(nèi)部控制制度

一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度

治理結(jié)構(gòu)面股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層間應(yīng)形權(quán)責(zé)配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系各項(xiàng)管理落實(shí)處管理部門設(shè)置面建立完善科、符合企業(yè)特點(diǎn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合理、效設(shè)置各部門崗位建立部門崗位責(zé)任制度明確工作職責(zé)建立、健全內(nèi)部牽制制度實(shí)行相容職務(wù)相離根據(jù)內(nèi)部控制要求單位確定完善組織結(jié)構(gòu)程應(yīng)遵循相容職務(wù)離原則單位經(jīng)濟(jì)通劃五步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行記錄般情況述每步驟由相獨(dú)立員（或部門）實(shí)施能夠保證相容職務(wù)離便于內(nèi)部控制作用發(fā)揮

二、規(guī)范財(cái)務(wù)計(jì)核算全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)計(jì)家統(tǒng)計(jì)制度等規(guī)制定適合本企業(yè)計(jì)處理程序?qū)嵭杏?jì)員崗位責(zé)任制建立嚴(yán)密計(jì)控制系統(tǒng)實(shí)行家統(tǒng)級(jí)計(jì)科目基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要統(tǒng)設(shè)定明細(xì)科目集團(tuán)性公司更必要統(tǒng)級(jí)公司計(jì)明細(xì)科目便統(tǒng)口徑統(tǒng)核算明確計(jì)憑證、計(jì)賬薄財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告處理程序與遵循計(jì)制度規(guī)定核算原則使計(jì)真實(shí)現(xiàn)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理提供信息、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、企業(yè)外部各關(guān)面解其財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)提供信息目標(biāo)

預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要組部達(dá)企業(yè)既定目標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等度收支總體計(jì)劃包括籌資、融資、采購(gòu)、產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)全程要營(yíng)業(yè)收入、本費(fèi)用、現(xiàn)金流量重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理并預(yù)算結(jié)及進(jìn)行科析產(chǎn)差異進(jìn)行效控制

三、健全財(cái)產(chǎn)保全制度防范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制限制未授權(quán)員財(cái)產(chǎn)直接接觸并采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施確保各種財(cái)產(chǎn)安全完整

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、析、報(bào)告等措施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范控制必要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位專門負(fù)責(zé)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避控制

四、完善用制度加強(qiáng)信息管理

力資源要素?cái)?shù)量質(zhì)量狀況力資源所具忠誠(chéng)、向力創(chuàng)造力企業(yè)興旺發(fā)達(dá)力強(qiáng)推力所何充調(diào)企業(yè)力資源積極性、主性、創(chuàng)造性發(fā)揮力資源潛能已企業(yè)管理任務(wù)力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格招聘程序保證應(yīng)聘員符合招聘要求要定期員工進(jìn)行培訓(xùn)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)更完規(guī)定任務(wù)；加強(qiáng)職工業(yè)績(jī)考核調(diào)職工工作積極性創(chuàng)造性

五、建立內(nèi)部報(bào)告制度完善內(nèi)部審計(jì)體制

滿足企業(yè)內(nèi)部管理效性針性企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系借助管理計(jì)手段實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況及披露相關(guān)重要信息

內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部控制種特殊形式企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度否合規(guī)、合理效獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)某種意義講其內(nèi)部控制再控制內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)保持相獨(dú)立性應(yīng)獨(dú)立于其經(jīng)營(yíng)管理部門受董事或?qū)賹徲?jì)委員領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況并審查結(jié)向企業(yè)董事或高管理局報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)內(nèi)部控制制度越健全越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效率與靠性

第五篇：關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財(cái)政管理體制改革也不斷深入。行政事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)的主要載體，承載著利用財(cái)政資金為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活提供社會(huì)服務(wù)的職能。而預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，是決定其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)因素。因此，建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，完善預(yù)算的編制、分析執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅可以提升行政事業(yè)單位的綜合財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021預(yù)算執(zhí)行及2022預(yù)算編制情況

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算

行政事業(yè)單位預(yù)算是指在上一預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等一系列工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合本單位未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，對(duì)下一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的綜合財(cái)政計(jì)劃。預(yù)算是行政事業(yè)單位各部門實(shí)施全年財(cái)政計(jì)劃的開(kāi)始，是各部門正常運(yùn)行的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）2021年項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及2022年預(yù)算編制情況

2021年因行政區(qū)劃調(diào)整，年初項(xiàng)目預(yù)算“1+1”后為5218.4萬(wàn)元，年中財(cái)政預(yù)算調(diào)整壓縮827.49萬(wàn)元，壓縮后預(yù)算總額為4390.91萬(wàn)元。2021年，項(xiàng)目支出為3527萬(wàn)元，執(zhí)行率約為80.3%。

2022年區(qū)委宣傳部支出預(yù)算為6700.79萬(wàn)元（最終預(yù)算以區(qū)人代會(huì)批復(fù)為準(zhǔn)），其中：基本支出2954.55萬(wàn)元，包括工資福利支出2639.08萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出16.29萬(wàn)元，商品和服務(wù)支出291.18萬(wàn)元和資本性支出8萬(wàn)元；項(xiàng)目支出3746.24萬(wàn)元。按支出功能分類，一般公共服務(wù)支出3173.66萬(wàn)元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬(wàn)元，社會(huì)保障和就業(yè)支出155.91萬(wàn)元，衛(wèi)生健康支出60.98萬(wàn)元。2022年部一級(jí)項(xiàng)目共計(jì)5個(gè)，二級(jí)項(xiàng)目共計(jì)21個(gè)，其中往年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目2個(gè)，年初預(yù)算項(xiàng)目19個(gè)，預(yù)算總額3746.24萬(wàn)元，較上年同比減少14.7%。

二、預(yù)算管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展和方針落實(shí)有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線，預(yù)算管理也向著數(shù)字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進(jìn)。行政區(qū)劃調(diào)整之際，部匯編了相關(guān)內(nèi)部管理制度，其中也包含財(cái)務(wù)管理制度，但是對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制的制定尚不完善，例如明確了預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)內(nèi)容，但對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加、績(jī)效評(píng)價(jià)等制度未有具體明確，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理效益。

（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制體系有待健全

完整的預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、績(jī)效評(píng)價(jià)的可運(yùn)行、可操作性的內(nèi)部管理控制及系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，部針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中財(cái)務(wù)報(bào)銷流程已逐步規(guī)范，但尚未建立涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，存在認(rèn)為項(xiàng)目資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，單位按預(yù)算下達(dá)取得資金和使用資金，缺乏充分認(rèn)識(shí)預(yù)算內(nèi)部控制是一個(gè)全流程、全方位、全員參與的系統(tǒng)工程。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容尚需科學(xué)細(xì)化

今年，我部在年初編制項(xiàng)目預(yù)算按照財(cái)政要求，各科室（單位）根據(jù)上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)編制方法，即根據(jù)去年的預(yù)算基數(shù)，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務(wù)任務(wù)進(jìn)行增減安排編制。因部有些工作任務(wù)較難進(jìn)行定量化，缺少科學(xué)、合理的定額測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，偶爾會(huì)出現(xiàn)“拍腦袋”定支出數(shù)的情況，導(dǎo)致具體執(zhí)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目變更、項(xiàng)目之間進(jìn)行二次分配。同時(shí)，在編制預(yù)算明細(xì)時(shí)，部分項(xiàng)目明細(xì)不夠具體，論證依據(jù)不夠充分，在上報(bào)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是以結(jié)果目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，有利于推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效。根據(jù)區(qū)財(cái)政監(jiān)督局要求開(kāi)展績(jī)效管理工作的相關(guān)要求，部都會(huì)在預(yù)算編制時(shí)、預(yù)算執(zhí)行中期、執(zhí)行末期全過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目資金使用的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并積極報(bào)送。但是在實(shí)際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務(wù)目標(biāo)的不斷調(diào)整、增加，存在部分項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度緩慢、集中延后至下半年開(kāi)展，沒(méi)有同步對(duì)年初績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和調(diào)整，存在預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)脫鉤的情況。

三、完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的舉措思考

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各科室、各責(zé)任人共同參與。在進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐步健全包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的制度和辦法，打通全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算管理業(yè)務(wù)鏈條，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，形成統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，使預(yù)算管理貫穿于單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，協(xié)同聯(lián)動(dòng)優(yōu)化預(yù)算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財(cái)務(wù)崗位一職，在完善部財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中也不斷摸索和學(xué)習(xí)，認(rèn)真完成日常財(cái)務(wù)報(bào)銷、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)公開(kāi)等工作。接下來(lái)，我也將更加積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，深入了解部各個(gè)業(yè)務(wù)條線工作流程及重點(diǎn)工作開(kāi)展進(jìn)度情況，積極聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行高效信息溝通，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的深度管理。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，思考優(yōu)化“零基預(yù)算”，遵循“科學(xué)論證、合理排序”的原則，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分審查驗(yàn)證，按照保障優(yōu)先級(jí)次安排項(xiàng)目支出預(yù)算。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理體系

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程中，要進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢的現(xiàn)象。定期分析整理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況提交領(lǐng)導(dǎo)審閱，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行公開(kāi)化和透明化。其次，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后安排預(yù)算的參考，努力克服影響預(yù)算績(jī)效發(fā)揮的不利因素，促使財(cái)政資金使用效益最大化。