第一篇：完善企業(yè)財務管理健全內部控制機制之我見

摘要：在我國市場經濟的帶動下，我國總體經濟發(fā)展的速度越來越快，我國的企業(yè)越來越重視財務管理制度和內部控制機制，這兩個重要方面關系著企業(yè)能否得到迅速的發(fā)展。因此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要根據企業(yè)的實際情況，將企業(yè)財務管理和內部控制機制逐漸的完善并落實到位，促進企業(yè)高校穩(wěn)定的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)、財務管理、健全、內部控制、機制

一、引言

企業(yè)為了能夠更好的達到企業(yè)制定的經營目標，必須做好企業(yè)的內部控制工作，企業(yè)內部控制工作是為了企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展，保證企業(yè)的資產安全，提高企業(yè)財務報表和企業(yè)信息的真實性，提高企業(yè)方方面面的工作效率。促使企業(yè)按照國家的相關規(guī)章制度來開展工作，提高企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)的自我約束能力，為了更好的保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠高效的進行企業(yè)財務管理工作，需要完善企業(yè)的內部控制機制。

二、企業(yè)財務管理內部控制存在的問題

1.企業(yè)管理者內部控制意識不強

在企業(yè)中，為了更好的發(fā)展企業(yè)，需要保障有一個完善的財務管理制度進行制約，在企業(yè)中，一個號的管理者需要逐漸的完善企業(yè)全部員工的財務管理意識，但是在實際行動的過程中，企業(yè)對財務管理的內部控制存在錯誤的認識，有些企業(yè)管理者并沒有將企業(yè)內部管理放在重要的位置上，領導的不重視，使得企業(yè)管理工作出現(xiàn)偏差，使得企業(yè)業(yè)務不能正常的開展。另外，企業(yè)將財務會計制度和內部控制制度等同于一起，在企業(yè)中意味著企業(yè)的內部控制機制不能得到有效的施展，這兩個管理制度是不等同的，在企業(yè)管理中更不能進行相互替代，需要企業(yè)站在辯證的觀點上看待問題，應當制定符合企業(yè)發(fā)展的財務管理制度和內部控制機制。在員工方面，企業(yè)領導應該及時的動員企業(yè)員工也需要貫徹落實企業(yè)制度，提高企業(yè)員工的執(zhí)行力度，方便企業(yè)出現(xiàn)問題后需要嚴格的按照規(guī)章制度進行處理，提高企業(yè)內部管理機制的作用。

2.企業(yè)內部控制制度不完善

每一個企業(yè)內部都有財務管理制度，就執(zhí)行力度來說不夠強，在諸多方面存在著缺陷，需要企業(yè)管理者加強管理的同時需要完善企業(yè)的內部控制機制，充分發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于財務管理工作本身的缺陷性，當企業(yè)出現(xiàn)問題之后不能及時有效的進行處理，存在錯誤的地方沒有及時的修改。有的企業(yè)沒有制定符合企業(yè)發(fā)展實際情況的內部控制制度，值得制度本身就存在可行性，企業(yè)內部控制工作是財務管理工作順利開展的標志，需要企業(yè)加強管理，完善企業(yè)內部控制制度。

3.財務核算工作薄弱

在企業(yè)財務管理內部控制工作中，財務核算工作是企業(yè)工作中最薄弱的環(huán)節(jié)，嚴重影響企業(yè)的會計基礎工作，影響到會收集信息的質量，最終導致企業(yè)內部的財務工作不能順利完成，影響到整體的財務管理工作。在一個企業(yè)中，會計核算基礎工作能夠有效的保證企業(yè)的順利發(fā)展，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。在企業(yè)內部，財務核算工作的薄弱最主要體現(xiàn)在財務人員在工作的時候沒有做到細致認真，財務人員的專業(yè)能力不是太強，這樣使得在企業(yè)實際工作中沒能充分的發(fā)揮企業(yè)自身的監(jiān)督作用，需要充分的挖掘企業(yè)的內部管理制度，提高監(jiān)督機制的作用。

三、完善企業(yè)財務管理、健全內部控制機制的方法

1.增強企業(yè)財務管理內部控制意識

在企業(yè)中，需要提高財務的內部管理制度，加強企業(yè)對財務內部管理制度的重視，由于企業(yè)的財務管理內部制度影響著企業(yè)其他工作的順利開展，因此，需要企業(yè)強化對財務管理的內部控制，在實際活動中，企業(yè)管理人員需要制定具有針對性的財務管理內部制度，并逐漸的完善，這樣能夠保證整個企業(yè)在企業(yè)財務管理金和內部控制機制下穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)管理人員應該積極動員企業(yè)員工要強化內部控制意識，積極開展培訓活動，讓所有員工認識到財務管理控制工作的重要程度，讓企業(yè)管理者明白企業(yè)管理工作與企業(yè)效益相聯(lián)系，加強企業(yè)管理效益，通過強化手段，促使企業(yè)能夠清楚的認識到企業(yè)的發(fā)展速度，在企業(yè)內部需要開展相關培訓班和企業(yè)內部刊物，能夠有效的加強員工對企業(yè)文化的認識。讓企業(yè)中的每一位成員都要具備嚴格的控制意識，提高財務敏感性，強化財務管理每部控制的職責，提高管理的真實有效性。

2.健全財務管理內部控制制度

企業(yè)建立健全有效的財務控制制度，促使整個企業(yè)的內部控制質量的提升，在此基礎上，逐漸健全財務管理工作，需要保證企業(yè)內部的控制工作的制約作用，在財務管理的內部機制中，能逐漸的完善財務的管理工作。在企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)中，需要保證每一個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系在一起，充分的做好企業(yè)財務的防范工作。在企業(yè)中，財務管理體制中的財務審計部門是必不可少的，能夠針對企業(yè)的具體發(fā)展起到良好的監(jiān)督作用，是健全企業(yè)的財務管理體制必不可少的，能夠保證企業(yè)順利找到自己發(fā)展的位置，能夠保證企業(yè)在工作過程中通過保證機制，促使企業(yè)順利完成工作。

3.加強財務預算控制

企業(yè)需要加強財務預算工作，保證企業(yè)在各項財務消費做到細致，能夠保證財務管理的收支平衡，逐漸的規(guī)范企業(yè)的預算，在財務管理的帶動下，能夠有效的保證企業(yè)的發(fā)展進程。每月的財務預算，能夠真實有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務有什么變動，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并根據問題的分析，可以有效的將企業(yè)的實際生產情況進行下一個工作的安排，企業(yè)的各項經營活動都需要納入預算，編制出一個詳細完整的計算，保證數(shù)據的真實有效性。當企業(yè)的預算數(shù)據公布后，需要企業(yè)的每一個部門都需要認真安排下一個工作的實施，針對每一個工作修需要提高企業(yè)員工的積極性，最終提升企業(yè)的整體核心競爭力。

4.提高企業(yè)財務人員的綜合素質

在企業(yè)中，財務管理和內部控制工作的主要對象是財務工作人員。在企業(yè)中，財務工作人員起著關鍵的作用，企業(yè)領導需要充分挖掘企業(yè)財務人員的工作積極性，充分調動他們工作的積極性，保證企業(yè)財務安全。另外需要企業(yè)培養(yǎng)他們的愛崗敬業(yè)的精神，樹立高校認真的工作作風，不斷的提高企業(yè)的教育工作，讓每個員工都要加強工作意識，面對財務相關工作，要求員工具備職業(yè)道德素養(yǎng)，不斷促使企業(yè)員工能夠有效的開展工作。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)的財務管理工作能否順利開展，在很大程度上都是由于企業(yè)內部的控制工作。企業(yè)財務管理和內部控制機制是否完善，關系著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)更加需要建立健全財務管理內部控制機制，提高財務人員的綜合素質水平，保證企業(yè)的快速發(fā)展。

第二篇：健全和完善信訪工作機制

健全和完善信訪工作機制

固本強基創(chuàng)平安

若羌縣委副書記、政法委書記王浩

（2009年6月）

健全和完善信訪工作機制，固本強基創(chuàng)平安是落實科學發(fā)展觀及中央政法委、綜治委《關于深入開展平安建設的意見》的具體體現(xiàn)，也是應對國際金融危機等不利因素，維護社會穩(wěn)定，促進經濟社會又好又快發(fā)展的重大舉措和前題保障。隨著經濟體制深刻變革、社會結構深刻變動、利益格局深刻調整、思想觀念深刻變化，如何有效化解層出不窮的矛盾糾紛，這是對我們執(zhí)政能力和水平的嚴峻考驗。面對當前國際金融危機持續(xù)蔓延，國內重大活動多、敏感節(jié)點多這一形勢和“保增長、保民生、保穩(wěn)定”這一重要任務，這就要求我們進一步提升做好新時期信訪工作的能力和水平，認真解決群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，著力化解各類矛盾糾紛，持續(xù)維護社會和諧穩(wěn)定，促進經濟社會又好又快發(fā)展，而健全和完善信訪工作機制則是提升做好新時期信訪工作重要抓手，固本強基創(chuàng)平安的必要條件。

一、健全和完善社會矛盾糾紛預警預測機制1

當經濟社會持續(xù)快速發(fā)展的同時，也是各類社會矛盾糾紛高發(fā)的凸顯期，對此，要堅持從源頭預防矛盾，加快完善預警預測機制。一是高度重視初信初訪，及時分析研究矛盾糾紛是否存在普遍性的苗頭，做到萌芽狀態(tài)處置和提前制定科學合理的對策措施，進行有效預防。二是高度重視信息反映的內幕性和傾向性苗頭，及時歸類，逐一研究，制定應急預防措施，把可能發(fā)生的矛盾糾紛防止在未萌階段。三是嚴把源頭，在出臺各類政策時，務必要堅持科學發(fā)展觀，牢固樹立群眾觀點，堅持走群眾路線，從群眾的根本利益出發(fā)，立足打基礎、利長遠，科學論證，邀請相關人員和代表共同探討，研究確定，切實做到沒有兼顧各方面利益易發(fā)生矛盾的政策不出臺，得不到大多數(shù)群眾支持的政策不出臺，與民爭利的政策不出臺，配套措施跟不上的政策不出臺，防止因政策措施制定草率而引發(fā)群眾上訪。

二、健全和完善社會矛盾糾紛排查機制

進一步健全和完善信訪網絡，堅持自下而上的定期排查制度，村（居）實行周排查制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（綜治辦、司法所為牽頭部門）和部門實行月排查制度，縣級以上適時督導排查化解情況制度，有效預防和減少“三訪”勢頭，針對排查出的矛盾隱患，及時進行梳理、匯總、上報，切實做到小問題及時解決不出村（社區(qū)），大問題限時解決不出鄉(xiāng)鎮(zhèn)（部門），重大問題切塊劃線，建立臺賬，逐案登記交辦，限期解決不

出縣，對交辦的信訪問題，由縣級以上信訪部門跟蹤督辦。

三、健全和完善社會矛盾糾紛化解機制

按照“事要解決”、“案結事了”的原則，針對交辦的問題要迅速制定調處解決工作方案，嚴格落實責任制。信訪事項涉及的單位，采取主要領導親自組織督查督辦，親自解決具體問題；針對重大信訪問題，實行“一個問題、一名領導、一套班子，包調查、包處理、包穩(wěn)定”的三包責任制，做到反映問題不化解，工作班子不散，工作精力不減，一包到位，一抓到底，限時化解，對一些涉及面廣、牽涉部門多和影響較大的重復信訪問題，由信訪部門及時牽頭召開協(xié)調會議，按照“一事一議”和“一人一策”的方法，共同研究處理解決。同時，既要堅持落實好已被實踐證明行之有效的機制和制度，又要根據信訪工作的新變化、新要求，不斷創(chuàng)新機制，提升信訪工作水平，推動信訪工作新發(fā)展。要充分發(fā)揮處理信訪突出問題及群體性事件聯(lián)系會議的綜合協(xié)調指導作用，形成上下聯(lián)動、左右協(xié)調、運轉高效、綜合施治的工作機制，改變信訪部門單打獨斗、孤軍作戰(zhàn)的局面，組織協(xié)調各方面力量，充分利用人民調解、司法調解、行政調解相互銜接、互為補充的綜合調解優(yōu)勢，發(fā)揮包案工作組和聯(lián)席會議的職能作用，綜合運用經濟、政治、行政、法律等手段，采取咨詢、教育、協(xié)調、調解、聽證等辦法，及時、有效地處理信訪問題，構建“統(tǒng)一領導、部門協(xié)調，統(tǒng)籌兼顧、標本兼治，各負其責、齊抓共管”的信訪長效機制，實施網上信訪、信訪“綠色工程”和“無障礙信訪工程”，暢通信訪渠道。加強與域內外經濟、政治、文化的交流與合作，減少和化解涉界涉礦矛盾糾紛，消除對立增進了解和雙贏互促。

四、健全和完善矛盾糾紛應急處置機制

按照統(tǒng)一領導、協(xié)調負責、建立健全矛盾糾紛應急處置預案，明確職責，細化分工，不斷加強演練，完善群體性、突發(fā)性事件應急機制，真正做到發(fā)現(xiàn)得早、控制得住、處置得好。善于準確判定信訪初期的性質和其走向，注意研究在社會轉型特定時期的典型案例，對問題長期不能解決、涉及利益群體較廣、時限性較緊、處理不好可能會激化或“民轉刑”的案件，要組織相關力量全力做好初期調處化解工作；對大規(guī)模集體上訪，要及時向黨委、政府匯報，配合基層黨政組織掌控、疏導，及時現(xiàn)場引導，有效控制事態(tài)升級，正確把握輿論導向，注意證據收取，依法妥善處置。跟蹤督辦落實情況，堅決防止群體性事件的反彈。還應高度關注可能被敵對勢力煽動和利用，而升級為打砸搶焼及暴力對抗黨和政府相關部門的行徑，對此應予果斷打擊，避免造成現(xiàn)實危害

五、健全和完善矛盾糾紛責任追究機制

嚴格按照“屬地管理、分級負責”、“誰主管、誰負責”的原則，堅持實事求是，教育與懲處相結合，明確職責，落

實責任。加大督查督辦力度，對由于工作責任不清、措施落實不到位，玩忽職守、失職瀆職，解決群眾信訪問題不力，導致矛盾激化升級，引發(fā)重大群體性事件或重大惡性事件的，嚴格按照有關中央紀委《關于違反信訪工作紀律適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》和監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、國家信訪局《關于違反信訪工作紀律處分暫行規(guī)定》要求，堅決予以黨政紀處分，情節(jié)嚴重的追究其法律責任。同時實行責任倒查，逐級逐一追究責任，堅決遏制越級訪和各類非正常上訪事件的發(fā)生。

總之，要通過健全和完善的信訪工作機制，著力推動由對辦信接訪情況的簡單反映向綜合分析并提供決策建議上轉移；由對信訪事項的轉辦交辦向督導檢查并促進問題解決上轉移；由被動受理群眾來信來訪向預測、防范并及時協(xié)調化解上轉移，充分發(fā)揮信訪工作服務人民、維護穩(wěn)定、推動發(fā)展、促進和諧的重要作用，進一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯(lián)系，促進經濟社會又好又快發(fā)展。

第三篇：健全考核機制完善考核體系

健全考核機制完善考核體系

現(xiàn)代學校管理模式可謂百花齊放，但都離不開考核評價機制。如何在新形勢下進一步建立健全考核評價機制，是學校能否與時俱進有新的發(fā)展和創(chuàng)新的關鍵，也是我們近兩年來一直在探索的題。

一、健全考核評價機制的必要性和迫切性

1、是市場經濟條件下教育自身發(fā)展的客觀要求。

考核評價在教育管理工作中的作用是巨大的，它對學校教職工工作的積極性、創(chuàng)造性時刻起著有效的調節(jié)和激勵作用，這早已被多年來的考核評價實踐所證實。但這些功能作用受社會發(fā)展形勢所左右，必須與一定的教育形勢相適應。必須隨著社會的發(fā)展不斷的變化，必須隨時作出合理的調整，不斷變換方式方法，確立新思想，形成新觀念。否則，考核評價的功能作用就會減退甚至消亡。市場經濟向傳統(tǒng)的教育管理機制提出了挑戰(zhàn)，帶來了人們價值觀念的改變，人們對自身價值的多元追求，形成的價值觀念的多元化發(fā)展趨向。這就要求評價更加注重學校及教師個人的個性發(fā)展，形成強烈的競爭意識。在這種情況下，學校和廣大教師越來越強烈地要求得到公正、公平的評價，要求得到的評價結果與自己的勞動付出相輔相成。尤其是隨著考核評價的結果越來越直接涉及到學校、教師的切身利益，考核評價成為人們利益分配過程中的關注點和矛盾集中點。如果做得比較科學規(guī)、公正合理，廣大教師就會欣然接受。否則，就會直接引發(fā)矛盾，影響大的工作積極性。因此，如何建立與時俱進、科學創(chuàng)新的考核評價機制成為廣大教育管理工作者面對的一項重要的課題。

2、是新課程理念下提高教師隊伍綜合素質的迫切需要。

新課程緊緊圍繞“為了中華民族的復興，為了每位學生的發(fā)展”的核心理念,對高中課程的功能目標進行重新定位，明確指出：普通高中教育是在九年義務教育基礎上進一步提高國民素質、面向大眾的基礎教育，應為學生的終身發(fā)展奠定基礎。為了實現(xiàn)這一目標,新課程倡導評價的發(fā)展功能，強調對學生的發(fā)展價值、對教師的發(fā)展價值，以及對課程本身的改善價值，建立發(fā)展性的課程評價體系。如何針對學校的發(fā)展現(xiàn)狀和教師隊伍實際，深入開展廣大教職員工的發(fā)展性評價工作，充分發(fā)揮其在人才培養(yǎng)中的巨大作用，是加強職工隊伍建設的重要一環(huán)。

3、是科學發(fā)展觀指導下現(xiàn)代學校管理體系的重要構成。

按通常說法，現(xiàn)代學校管理制度體系，應包括目標計劃體系、質量管理體系和考核評價體系三部分。

4、是偏遠落后地區(qū)教育快速發(fā)展和振興的根本保證。

在像我們這樣的經濟欠發(fā)達地區(qū)，要保證教育的不斷發(fā)展，一個首要的條件是想方設法增強教師隊伍的整體戰(zhàn)斗力，而建立科學規(guī)的考核評價機制正是穩(wěn)定教師隊伍，提高整體實力的關鍵。如今，面對外邊的世界，感情留人已顯得蒼白無力，待遇留人又往往缺少力度，制度留人也許更符合當今的現(xiàn)實。有的人外流就是因為感到不公，有的人放任懈怠就是對某些事不滿，而引發(fā)矛盾的往往就是評價機制題。

二、完善學校考核評價機制的實踐探索

1、建立起公正公平的教職工考核評價體系。

在學校以往各項規(guī)章制度的基礎上，逐步完善，經過兩年多的努力，已經初步形成了有本校特色的教職工考核評價體系。

制定《長白山第二高級中學教職工考核評價制度》，確立了考核評價工作的一個總體框架。

《中層領導干部考核辦法》(試行)主要針對中層領導和管理部門，《班主任工作量化考核辦法》主要考核班主任，這兩項是考核的重點。

《教職工請假考勤制度》面向全體成員，《教師常規(guī)工作考核辦法》、《后勤職工量化考核辦法》分別面向職工中的兩大群體，這三項是基礎工作考核。

這樣，一個總體框架，兩個考核重點，三項基礎考核，構成了我校教職工考核評價工作的基本體系，雖然有的項目還沒有徹底成形，但在工作中已經彰顯出了它的威力，收到了比較明顯的成效。

2、建立起配套的起導向作用的激勵機制。與考核并行的是獎勵，在已經實行多年的《高考獎勵方案》、實行兩年的《班主任量化考核辦法》、實行一年的《教學質量獎勵方案》的基礎上，去年底出臺了《先進教師、先進工作者評選方案》，對在2009中工作表現(xiàn)突出的職工進行獎勵，已經和正在制定的《骨干教師評選方案》、《首屆“校內名師”評選方案》將在今年穩(wěn)步推進。我們還在校內設立了“特別貢獻獎”，用以獎勵在某些方面為學校發(fā)展做出突出貢獻的人。通過這些激勵措施，逐步改變大“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的看法，牢固樹立“多勞多得，優(yōu)質優(yōu)酬”的全新觀念。

3、建立起學校庭社會共同參與的立體評價格局。保證考核評價工作的廣泛性、多層性和立體性，推動此項工作有效運行。由學校督導室負責，每學期開展學生長社會共同參與學校評價尤其是教師評價的常規(guī)工作，并將結果納入教學質量考核和部門工作考核方案當中。

三、運行學校考核評價機制的幾點思考

1、考核評價工作重在求實做細，這樣才能使方案不流于形式。制定方案很容易，執(zhí)行起來卻有難度;考核材料很好寫，真正落到實處卻很不易。只有真正落到實處，考核評價工作才能真正發(fā)揮它的作用。

2、做考核評價工作要有一顆公正之心，這樣才能被廣大職工認可。要做到這點，就是要減少主觀色彩，用制度說話；避免少數(shù)人拍板，讓更多的人參與進來。

3、一定要注意到考核評價結果的合理應用，這樣考核評價工作才會更加有力度。孤立地進行考核，單純地開展評價，只能增加工作的花樣，毫無實際意義，只有依據考核結果進行適度的處置獎懲，并將考核評價結果應用于今后的工作實踐中，讓它與職工的切身利益緊密聯(lián)系，為教師的專業(yè)發(fā)展增光添彩，考核評價的效應才能真正發(fā)揮出來。

第四篇：健全內部控制體系完善法人治理結構指南

健全內部控制體系完善法

人治理結構

（一）、我國證券公司治理的現(xiàn)狀 經有關部門調查發(fā)現(xiàn)我國證券公司在股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層的組織設置及相應關系的界定上有很大隨意性董事長的身份界定模糊董事會與經理層之間董事長與總經理之間往往分工不明有的干脆一肩挑目前有二成券商的一把手身兼兩職同時作為國有企業(yè)或國有資產控股的證券公司由于國有資產代表缺位等原因“三會”的設置形同虛設致使董事會大多流于形式監(jiān)事會往往只是形式是設立一個辦公室并沒有一個有效的職能部門對財務狀況、董事及經營層進行監(jiān)督卻承擔起黨務、行政等“份外工作”為此在這種權利制衡的真空狀態(tài)中券商的實際經營決策大權主要仍由公司高管人員掌握造成部分公司信息不透明內部人控制和操作不規(guī)范等弊端公司的經營決策也不能做到科學化和民主化此外在股權結構中也形成兩個極端一方面“一股獨大”大股東控制經營管理層現(xiàn)象較為突出有的甚至直接委派經管人員顯而易見地構成了對其他中、小股東利益的侵害另一方面一些券商特意將股權結構設計得過于分散單個股東擁有的比重都不大即使最大股東持也不到 1 10％為此反而削弱了股東會、董事會對經營層的約束作用強化了經營層對公司的控制力度加大了內部人控制

（二）、完善法人治理結構的對策 當前就券商的現(xiàn)狀而言完善法人治理結構重點對策是首先擴大證券公司股權融資推進券商的增資擴股以及依法公開發(fā)行股票、債券和其他有價證券為券商獲得穩(wěn)定的長期資金來源提供了制度保證；同時又促進股權主體多元化從而有利于分散股權優(yōu)化股本結構完善證券公司治理結構其次實行經營者及員工持股和股票期權的激勵約束機制促使證券公司成為公司利益相關的共同體；并且也擴大了公司的融資渠道減少了籌資成本第三在董事會中建立獨立董事制度完善董事會的組織機構讓與控股股東沒有任何關系的誠信、正直、勤勉、盡責的專業(yè)人士通過法定程序以獨立董事的身份進入董事會并擁有相應的權利從而使獨立董事切實擔負起保護股東、特別是小股東權益的責任

（三）如何健全內部控制體系

1.從內控失效的案例中應予吸取的經驗教訓 內部控制是為合理保證企業(yè)經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)它貫穿于經營管理的全過程包括環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、檢查監(jiān)督等要素并受公司董事會、管理層及其他人員的影響然而以下就有兩個內控失效的案例巴林銀行——一家英格蘭歷史最悠久的商人銀行竟然被一個在新加坡僅僅領導23人的小公司經理尼克·里林搞垮了當時幾乎所有人都認為是“衍生金融工具”搞垮了巴林銀行然而真正的罪魁禍首其實是缺乏基本制衡以及高級管理人員在得知出現(xiàn)矛盾或其他問題后未采取適當措施所致 無獨有偶1988年1月12日宣告破產清盤的百富勤也是如此歷經兩年多的翔實取證香港政府的調查報告指出“最根本原因則是在危機發(fā)生后沒有作好充分心理準備公司的會計程序、風險意識、內部審計的基礎系統(tǒng)明顯薄弱”

2.公司管理不當是元兇內部控制失效是主因任何內 部控制體系的建立與存亡均取決于高級管理層如果高級管理層采取強硬立場對違反經營政策和內控制度的任何偏差決不容忍；那么整個公司將在這種氣氛中生存發(fā)展反之高級管理層在內部控制上采取松懈的態(tài)度那么將會出現(xiàn)內控失效及其他問題若高級管理層致力于建立穩(wěn)健的內控環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工充分發(fā)展的權利這樣的公司將會更加成功

3.我國券商內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的主要問題我國當前金融業(yè)實際情況來看有兩方面的問題比較突出一是金融風險的積聚問題二是比較嚴重的違法違規(guī)和金融犯罪問題這兩個問題都與金融機構內部控制有直接關系主要表現(xiàn)在以下幾個方面

（1）對內部控制的重要性認識不夠沒有提到業(yè)務發(fā)展與內部控制的關系；

（2）對分支機構缺乏有效的約束在實際執(zhí)行中往往鞭長莫及分支機構的帳外經營得不到及時糾正而造成嚴重后果；

（3）相互制約機制不健全對決策管理層沒有足夠的監(jiān)督“一把手”在失效內控的情況下變成了專橫跋扈的“一霸手”；

（4）有令不行有章不循的現(xiàn)象相當普遍；

（5）對重要業(yè)務缺乏必要的風險評價和實時監(jiān)測；

（6）內控手段和措施不力對規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督內部稽核的作用沒有充分發(fā)揮出來

（四）形成系統(tǒng)性的內控機制 無數(shù)事實證實任何形式的短暫投機只能強勢一時只有著眼長遠、規(guī)范發(fā)展才能興旺持久應該看到包括企業(yè)、政府、管理部門和投資者在內的每個層面都有自身的局限性關鍵在于是否能夠積極、正確地調整和改革一切不適應時代要求的條條框框遵循客觀規(guī)律謀求持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展為此需要建立一個健全完善的內部控制機制作為規(guī)范發(fā)展的保障體系具體包括以下方面

1、證券公司的內部控制要形成系統(tǒng)

內控制度的建設、內控機制的設立形成系統(tǒng)內部控制是一個領導者管理水平和決策水平的問題領導的責任就是對整個系統(tǒng)進行管理讓各個局部的風險控制形成一個整體使整個系統(tǒng)不留漏洞在市場中能安全運行最大程度地保證企業(yè)的安全

2、必須強化一級法人制度

要強化證券公司的內部控制必須強化一級法人制度承擔相應的責任內部控制的系統(tǒng)在一級法人體制下應該是相對獨立的授權授信的系統(tǒng)完全應該是重直的由總公司來直接控制的；要有完善的授權制度要有獨立的系統(tǒng)監(jiān)督要適當獨立有問題能直接反映到總部由公司直接掌握

3、必須建立相互制約的機制

證券公司所有崗位的職責對所有的人都要有所制約首先對決策的領導要有制約內控制度建設要有針對性對每個崗位有一個什么可做、什么不可做的規(guī)范性條文不能把不出 風險不出問題的希望寄托在人的思想覺悟上因為思想教育不能替代規(guī)章制度的執(zhí)行

4、要注意內部控制的效益和成本

內控建設要有投入和成本目前現(xiàn)狀是要繼續(xù)加大投入要改善內部控制的條件；利用現(xiàn)代化手段加快信息傳遞控制風險；從而使一部分人能有效地、及時地監(jiān)督別一部分人的實務操作以保證整個系統(tǒng)確實能夠控制風險當然將來到了一定時候也應考慮成本問題

（五）完善信息系統(tǒng)建設健全券商內控體系 網絡技術的飛躍發(fā)展和企業(yè)信息化管理思想的成熟使有效而低成本的券商內控體系成為可能

1.內控系統(tǒng)的基本定位 內控體系是一個龐大的信息管理應用系統(tǒng)對其的定位可以稱之謂“內控總監(jiān)室”或叫作“券商內部監(jiān)控分析系統(tǒng)”理想化的目標可以這樣設想一是“秀才不出門便知天下事”二是避免信息不對稱；三是防患于未然四是達到“運籌帷幄之中決勝于千里之外”的最終目標目前證券公司基本上已實現(xiàn)辦公自動化、通信現(xiàn)代化、系統(tǒng)網絡化；因此幾乎所有的業(yè)務和財務數(shù)據均可反映在公司的局域網的數(shù)據庫中無非是采用了分級共享方式即按數(shù)據的保密程度不同職位的人數(shù)據享有權有所不同；高級管理層基本上可以查閱所有的數(shù)據部門主管可以掌握本部門的所有數(shù)據為此我們根據內控機制的要求按照內控制度的規(guī)定將所有的動態(tài)信息和靜態(tài)資料按照內控指標體系的需求進行整理、分析一旦出現(xiàn)問題即可通過內控系統(tǒng)發(fā)出預警信號提示有關人員注意并責令有關部門進行深入檢查最終按內控制度的要求予以處理從而達到風險控制的目標

2.證券公司的重點內控對象 證券公司重點的內控對象也就是高級管理層最為關注的五個方面的信息其中主要包括經紀業(yè)務的交易結算資金、投資銀行的項目進展情況、自營業(yè)務的主要持倉狀況、資產管理業(yè)務的代客理財運用和財務資金狀況的現(xiàn)金流量然后還需要進一步將各項業(yè)務的各類問題劃分為“需要關注”、“必須檢查”和“情況嚴重”三類例如經紀業(yè)務中客戶資金流失、成交總額下降、資金帳戶異常；投資銀行業(yè)務中項目進展緩慢、項目丟失較多、骨干大量流失；自營業(yè)務中浮動盈虧增大買賣虧損增加、自營帳戶異常；資產管理業(yè)務中委托資產減少、資產總值漸減、業(yè)務虧損遞增；財務資金管理中現(xiàn)金流量不足財務指標惡化、出現(xiàn)支付危機等等

3.內控指標體系的設置 經紀業(yè)務中客戶資源主要就是客戶證券托管總額和代買賣證券款成交總額由于經紀業(yè)務基本上還是“靠天吃飯”故市場份額占有率很重要資金帳戶中要注意透支、差錯及挪用事件投資銀行業(yè)務的監(jiān)控可將項目劃分為若干個階段例如股票新發(fā)項目可細分為承攬、立項、簽約、進場、輔導、制作、內核、上報、核準、公告、發(fā)行、完成、繳款和上市等14個步驟每步均有一定的工作量若項目沒有按計劃進展一般均有障礙或問題；同樣股票配發(fā)或增發(fā)也是這個道理股票自營業(yè)務主要是監(jiān)控自營損益明細日報表重點監(jiān)控買賣盈虧和浮動盈虧的狀況同樣資產管理業(yè) 務除了要按客戶監(jiān)控買賣盈虧和浮動盈虧外還要注意客戶資產總值的變化情況財務資金管理重點是進行財務分析將預算執(zhí)行情況、報表帳務資料、財務數(shù)據資料、經濟市場信息和同行財務狀況進行綜合分析并將有關財務指標進行對照比較

（六）內控系統(tǒng)的運作設想 掌握了靜態(tài)資料和動態(tài)數(shù)據信息通過整理分析并同內控指標體系進行對比就可發(fā)現(xiàn)一些異常情況及時顯示在監(jiān)控屏幕上提請有關人員注意內控系統(tǒng)的運作具體包括基本框架、運行方式和指標體系等幾個方面

1.內控體系的基本框架 首先各證券營業(yè)部的各類數(shù)據通過OA系統(tǒng)歸集到公司經紀業(yè)務總部投行業(yè)務數(shù)據由各業(yè)務項目小組通過撥號或手機上網將數(shù)據資料通過地區(qū)分部后再集中到投行總部證券投資部、資產管理部和計劃財務部均在公司總部故無需再采集然后由這五個部門將數(shù)據集中到內控總監(jiān)室根據內控機制的要求按照內控制度的規(guī)定將所有的動態(tài)信息和靜態(tài)資料按照內控指標體系的需求進行整 理、分析產生內控預警信號；最后董事會、監(jiān)事會、總裁委、風險控制委員會和稽核部及各部門根據各自的職責和需求去查閱及詢問

2.內控系統(tǒng)的運行方式 首先是原始數(shù)據的采集然后是內控預警指標體系的確定由于各證券公司的業(yè)務特點各塊業(yè)務所占比重有差異故內指標可自行確定其次市場有許多不確定因素主管機關新的規(guī)定這些也需要作相應的調整總之隨著業(yè)務向縱深發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務的出現(xiàn)這也要求增加新的指標實際運行中由于網絡技術的發(fā)展給我們帶來許多便利之處除了數(shù)據采集可用多種方式外監(jiān)控者不僅可以在辦公室的終端上監(jiān)視也可在所有通話的地方（包括有線電話和無線電話上）看到公司的運行狀況同時監(jiān)控者不僅可以看到某部門的情況與問題而且能具體看到某一項目、某一帳戶或某筆交易的實際情況

3.內控系統(tǒng)的理想目標 隨著我國證券市場的發(fā)展券商隊伍不斷壯大并有向大規(guī)模集團化方面發(fā)展的趨勢如何 在新形勢下加強內控防范風險穩(wěn)健經營是擺在券商面前的重要課題這不僅關系到券商自身的生存和發(fā)展也關系到我國證券市場的安全與穩(wěn)定因此建立運行高效、控制嚴密的內控機制制定科學合理、切實有效的內控制度就顯得尤為重要按照中國證監(jiān)會頒發(fā)的《證券公司內部控制指引》的有關要求針對業(yè)務管理中的薄弱環(huán)節(jié)進一步制定和完善內控體系充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能建立“券商內部監(jiān)控分析系統(tǒng)”量化各業(yè)務環(huán)切的風險程度及時匯總風險信息便于公司管理層通過互聯(lián)網隨時隨地對公司各部門、各分支機構進行監(jiān)督和管理有助于券商進行嚴密有效的風險防范；真正做到及時發(fā)現(xiàn)問題深入了解情況迅速查明原因立即采取措施有效消除隱患的總體要求從而最終達到內控系統(tǒng)的理想目標

第五篇：財務管理內部控制規(guī)章制度

財務管理內部控制規(guī)章制度

財務管理內部控制規(guī)章制度1

一、目標和原則學校財務管理內部掌掌控度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，適時供應正確的會計信息；

第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

學校財務管理內部掌控的原則是：在既定目標前提下，遵奉并服從合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：訂立的財務管理內部掌掌控度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于掌控和檢查。

二、基本內容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

（1）記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管員的職責權限應當明確。避開相互扯皮、推委、越權行事。

（2）記帳人員與經濟業(yè)務和會計事項的'審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分別，并相互制約。

2、重點經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

（1）重點對外投資、資產處置、資金調度和其他緊要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

（2）決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

通過財產清查，確定各項財產的實存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題依據有關規(guī)定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制預算計劃，全部收入納入預算并依據收入情況統(tǒng)籌布置各項支出，預算外資金必需納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和更改均應報財政部門批準。

4、學校每個預算末應編制本決算表，在規(guī)定期限內上報縣教育局，并在老師大會上予以公示。

二、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據可依，全部收費都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并適時解入學校開設的銀行賬戶。

三、支出管理

1、學校依據支出預算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。

2、依據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、重視原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

四、資產管理

（一）現(xiàn)金管理

1、學校一切現(xiàn)金收入，均須適時解入銀行。

2、報賬員每日定時記好現(xiàn)金日記賬。

3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。

2、自發(fā)接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、適時與銀行對賬，發(fā)覺問題立刻查詢。

4、依照財務要求做好銀行日記賬。

（三）財產物資管理

1、財產物資依照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、全部財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維護和修理、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產進行清點，按規(guī)定辦妥報損，報廢手續(xù)。

4、學校不定期對財產物資的管理進行檢查。

五、經費報銷制度

辦公費使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費緊要用于學校添置辦公用品、老師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支出水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定的報銷手續(xù)，對校產設備作好認真的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經辦人，在購置前經校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人簽字，校長批準后報銷。

六、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校布置人員負責購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產購買由校代會討論決議。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教育處、總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

3、全部物品（購買或調換）均需閱歷收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續(xù)。

七、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要適時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維護和修理用，或交總務處理，不得連續(xù)存放在儀器室內。

八、會計檔案管理：1、依照《會計法》《會計檔案管理方法》的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并保管一年備查。

次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統(tǒng)一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸檔。

4、財務人員調離崗位，須辦好會計資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

財務管理內部控制規(guī)章制度2

一、目標和原則學校財務管理內部控制制度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，及時提供正確的會計信息；

第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

學校財務管理內部控制的原則是：在既定目標前提下，遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：制定的財務管理內部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

二、基本內容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

(1)、記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管員的職責權限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權行事。

(2)記帳人員與經濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離，并相互制約。

2、重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(1)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，確定各項財產的實存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據有關規(guī)定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理

1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制預算計劃，全部收入納入預算并根據收入情況統(tǒng)籌安排各項支出，預算外資金必須納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和變更均應報財政部門批準。

4、學校每個預算末應編制本決算表，在規(guī)定期限內上報縣教育局，并在教師大會上予以公示。

四、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據可依，所有收費都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并及時解入學校開設的銀行賬戶。

五、支出管理

1、學校根據支出預算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。

2、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

六、資產管理

(一)現(xiàn)金管理

1、學校一切現(xiàn)金收入，均須及時解入銀行。

2、報賬員每日按時記好現(xiàn)金日記賬。

3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據“白條”抵庫。

(二)銀行存款管理

1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。

2、自覺接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、及時與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)問題立即查詢。

4、按照財務要求做好銀行日記賬。

(三)財產物資管理

1、財產物資按照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產進行清點，按規(guī)定辦好報損，報廢手續(xù)。

4、學校不定期對財產物資的管理進行檢查。

七、經費報銷制度

辦公費使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支付水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定的報銷手續(xù)，對校產設備作好詳細的.登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經辦人，在購置前經校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人簽字，校長批準后報銷。

八、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校安排人員負責購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產購買由校代會研究決定。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教導處、總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

3、所有物品(購買或調換)均需經驗收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續(xù)。

九、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，或交總務處理，不得繼續(xù)存放在儀器室內。

十、會計檔案管理：

1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并保存一年備查。次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統(tǒng)一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸檔。

4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

財務管理內部控制規(guī)章制度3

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其它有關法律、法規(guī)制定本制度。

第二條建立本制度的原則是建立健全公司內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；審慎經營，有效防范和化解資產損失風險。

第二章財務機構第三條公司設置獨立的財務機構。

第四條在總經理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要職責：

1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日常事務的管理工作。根據公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標與責任制，并加以貫徹、落實。

2、組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外報送的會計報表及提供的會計數(shù)據，并保證數(shù)據的真實可靠性。

3、監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經法律、法規(guī)政策并遵守財經紀律，制止不符合財經法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計劃和違反財經紀律事項。

4、搞好本部門的內外協(xié)調工作，并協(xié)助公司領導作好全公司的資金運籌及資金管理工作。

5、進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策提供參考。

6、參與重大經營決策以及經濟合同，協(xié)議的擬定，為公司領導提供財務方面的參考意見。

7、對會計機構的設置、人員配備提出方案，對會計人員的業(yè)務考核、任用及獎懲提出意見。

8、協(xié)調公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格保守公司財務機密。

9、編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；

10、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。

第五條財務部門建立和完善企業(yè)內部會計監(jiān)督制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。

重大投資、資產處理、資金調度和其它重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第三章財務人員

第六條財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳。

第七條各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第八條財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據，嚴格遵守財經制度和財經紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調動。

財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員必須會同有關人員編制財產、資金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交數(shù)據包括：移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項。移交時必須監(jiān)交。

所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交，財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監(jiān)交。

第四章會計核算原則

第十條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有關補充規(guī)定等法規(guī)。

第十一條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十二條記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。

以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十三條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額，調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。

第十四條一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十五條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經董事會同意，任何人不得隨意改變。

第五章固定資產管理

第十六條公司固定資產的購置應視經營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產前應填寫“財產物品申購單”，按規(guī)定的程序核準后，據以辦理購置手續(xù)。

第十七條固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在元以上的房屋建筑物、機器設備、動力設備、運輸設備及其它設備。

第十八條固定資產按實際成本或確定的公允價值計價。

第十九條固定資產折舊采用直線法計提。

第二十條固定資產分類、預計經濟使用年限，預計殘值率和折舊年限如下：

類別使用年限（年）房屋及建筑物通用設備專用設備運輸設備殘值率（%）15—40 10—15 10—15 5—折舊率（%）52、375—6、33 56、33—9、5 56、33—9、5 57、92—19

第二十一條購入的固定資產以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。

需要安裝的固定資產、還應包括安裝費用。

國外進口設備的原價還應包括關稅及工商稅等。

作為投資的固定資產，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

第二十二條固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧報廢及固定資產的定價，必須嚴格審查，按規(guī)定經批準后于決算時處理完畢。

第二十三條期末按固定資產賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，計提的固定資產減值準備計入當期損益。

對存在下列情況之一的固定資產，應當全額計提減值準備：

1、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；

2、由于技術進步原因，已不可使用的固定資產；

3、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產；

4、已遭毀損，以致于不再具有使用價值的固定資產；

5、其它實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的固定資產。

第六章資金管理

第二十四條公司應定期編制資金計劃、月度資金計劃，以便及早發(fā)現(xiàn)資金不數(shù)量，采取積極對策，確保資金運轉流暢。

第二十五條公司負債與總資產的比例應盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風險與收益盡量達到最佳組合。

第二十六條銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。

不準由一人統(tǒng)一保管使用。

印鑒保管人臨時出差時，由其委托他人代管。

第二十七條銀行賬戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。

公司財務按月與銀行對賬單核對，未達帳項，應作出調節(jié)表，逐筆調節(jié)平衡。

第二十八條財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支票等付出款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應附入付款憑證記帳備查，付款審批單由項目經辦人負責辦理報批，由總經理簽字或其授權人簽字方可生效。

第二十九條公司所需借款不應由獨家金融機構或非金融機構供應，以為分散借款風險，保證借款________。

第三十條本公司對金融機構提供書面或口頭信息，限由財務總監(jiān)或其指定代理人統(tǒng)一辦理。

第三十一條資金調度人員應及時了解公司資金狀況，以適應經常變動的經營環(huán)境及融資環(huán)境。

第三十二條公司大額度資金支出，在付款之前，應先經資金管理人員審核，以了解是否列入資金計劃安排，若未列入，視資金之緩急，可要求予以暫緩付款，并將延期付款理由及預計付款日期通知用款部門。

第七章無形資產和其它資產管理

第三十三條無形資產的成本包括為取得該項無形資產發(fā)生的一切費用或投入時的作價。

第三十四條公司所擁有的無形資產對外投資，或公司接受投資的無形資產應采取國家規(guī)定的適當?shù)姆绞竭M行估價。

第三十五條各種無形資產應從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷，一般不低于，攤銷方式為直線法。

第三十六條財務部門應按無形資產設置明細帳，記錄各項無形資產取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明細帳。

公司于期末對無形資產的賬面價值進行檢查。

如果由于無形資產已被其它新技術等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響；或無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預計不會恢復等原因導致其賬面價值已超過可收回金額時，按無形資產的賬面價值超過可收回金額的差額計提減值準備。

無形資產減值準備按單項無形資產賬面價值高于可收回金額的差額提取。

第三十七條無形資產作為公司的一項權利，能為公司提供長期的經濟效益，如發(fā)現(xiàn)其它企業(yè)侵犯了公司的無形資產，應及時提出訴訟，以法律手段保護公司的權利。

第三十八條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的收益期限內分期平均攤銷。

第八章成本費用管理

第三十九條成本是指公司為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經濟利益的流出。

第四十條公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。

期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

公司應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期損益。

第四十一條公司的期間費用應當包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。

期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

第四十二條公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的支出；被沒收的財產；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。

第四十三條公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基礎工作，根據核定的`利潤指標，編制公司成本、費用預算。

按期編制成本報表，核算商品明細，購銷成本，正確歸集，劃分成本界限。

第四十四條按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預測成本發(fā)展趨勢，提供有關成本費用資料，做好各部門考核工作。

第九章稅金核算

第四十五條公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時額納稅。

第四十六條進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格銷項稅票的控制管理，并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計算和調整，應按照稅法有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條公司應妥善管理增值稅發(fā)票、稅務報表及印花稅票。

第十章利潤核算

第四十八條收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

第四十九條公司應當根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。

他人使用公司資產收入確認原則為他人使用公司資產在與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定，使用費收入按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。

第五十條利潤是指公司在一定會計期間內的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

第五十一條公司發(fā)生虧損，可以用下一的利潤彌補；下一利潤不彌補的，可以在五年內用所得稅前利潤延續(xù)彌補。

延續(xù)五年未彌補的虧損，用交納所得稅后的利潤彌補。

第五十二條公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其它轉入后的余額，為可供分配的利潤。

可供分配的利潤按下列順序分配：

1、提取法定盈余公積；

2、提取任意盈余公積；

3、提取法定公益金；

4、向股東分配股利；

第五十三條公司以及各子公司會計主管人員應共同核實利潤是否正確，并按期會同有關部門檢查部門執(zhí)行利潤預算情況。

第五十四條按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。

第五十五條會計主管應審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應采取的對策，并向股東大會及董事會編制全面預算提供上述數(shù)據及建議。

第十一章財務報告與財務評價

第五十六條財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的總結性書面檔，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關附表以及會計報表附注。

第五十七條公司應當定期向投資者、債權人、有關的政府部門以及其它報表使用者提供財務報告。

第五十八條公司總結、評價本公司財務狀況和經營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、凈資產收益率。

第五十九條公司設置總帳賬戶，定期核查檢查明細科目余額與總帳賬戶余額是否相符。

第十二章會計憑證和檔案保管

第六十條會計憑證必須內容真實、手續(xù)完備，數(shù)字準確，不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經辦人負責劃線并蓋章進行更正。

第六十一條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十二條會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案或財務部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經主管部門和稅務機關同意后批準后銷毀。

對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨抽出、另行立卷，直至案件結束為止。

第十三章會計交接制度

第六十三條會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。

第六十四條會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在固定期限內全部移交清楚，接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第六十五條會計人員辦理移交時，還要將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等向接替人員詳細介紹并寫出書面交接材料。

交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明日期、職務，要編制詳細的移交清冊一式三份。

第六十六條接替人員繼續(xù)使用移交的賬本，不得重立新帳。

第六十七條出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。

第十四章成本的控制

第六十八條總公司對子公司或分公司每年初下達生產經營計劃，年終按計劃完成情況考核。

第六十九條由下屬公司提出生產成本計劃，母、子公司經理辦公會審核同意后實行。

第七十條對以下三個關鍵點，應通過恰當手續(xù)，經過特別審批或一般審批：

1、生產指令的授權批準；

2、領料單的授權批準；

3、工資的授權批準。

第七十一條成本的核算是以經過審核的生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表為依據的。

第七十二條生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經登記入帳。

第七十三條采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾髌谝恢拢徊捎眠m當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶仗幚砹鞒獭?/p>

第十五章資金的控制

第七十四條工程項目資金，按工程預算實施監(jiān)控，并按工程進度及相關合同、協(xié)議約定支付工程款；支付時應由項目負責人申請，主管經理在預算核定的范圍內簽批。

第七十五條公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，由股東大會或董事會討論通過后方可實施。母公司、控股子公司之間臨時拆借，由總經理批準后方可實施。

第七十六條銀行貸款根據董事會決議，由總經理組織實施。

第七十七條現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務分離；現(xiàn)金折扣必須經過適當?shù)膶徟掷m(xù)。

第七十八條每日及時記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入記錄要嚴格實行內部復核。

第七十九條定期對現(xiàn)金進行盤點并與賬面余額核對。

第八十條定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表。

第八十一條現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責分開。

第十六章存貨的控制

第八十二條存貨采購要經過適當?shù)膶彶榕鷾省?/p>

第八十三條存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價方法要一貫執(zhí)行，實行內部核查制度。

第八十四條存貨的領用須經適當?shù)呐鷾剩掷m(xù)齊全。

第八十五條存貨保管人員與記錄、保管理人員職務相分離。

第八十六條存貨要進行定期盤點。

第十七章原料采購的風險控制

第八十七條對進入公司的全部材料實行全方位的監(jiān)督機制，進入公司的所有材料必須滿質價相當，數(shù)量，價格、型號、規(guī)格準確，具有產品合格證及質量檢驗報告單。

第八十八條大宗原材料的采購實行招標制，標的由母、子公司提出，公司總部核準審定。

逐步實行網上采購。

第八十九條標的屬商業(yè)機密，參與人員應嚴格遵守保密原則。

否則責任人將承擔經濟損失。

第九十條招標購買方案一經確定，任何人不準隨意變動，在發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中與原合同有誤的地方，有關人員應及時報告總經理，總經理有權決定合同的延續(xù)與終止。

第九十一條采購過程中，訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后；購貨按正確的級別批準；注銷憑證以防止重復使用；對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單作內部核查。

第九十二條訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均經事先編號并已登記入帳。

第九十三條計算和金額嚴格進行內部核查；采用適當?shù)臅嬁颇勘恚粦稁た蠲骷殠热菀M行內部核查。

第十八章投資風險的控制

第九十四條公司的對外投資（含資產處置）500萬元、關聯(lián)交易300萬元以上，必須將方案報經董事會審議，并應經過充分的研究論證，評估。

對超過5000萬元（關聯(lián)交易3000萬元）以上的重大項目，必須經過股東大會表決通過方可實施。

第九十五條方案具體實施時，由總經理根據董事會的決議具體落實。

第九十六條投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行和保管等方面應明確職責分工。

建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設立明細帳，詳細記錄相關數(shù)據；核算方法符合會計準則的規(guī)定；期末進行成本與市價孰低比較，并正確記錄投資跌價準備。

第九十七條投資明細帳與總帳的登記職務分離，投資披露符合會計準則的要求。

第十九章籌資活動的控制

第九十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經過適當?shù)氖跈鄬徟瑖栏衤男谐绦颉?/p>

第九十九條借款和所有者權益的變動要登記入帳。

第一百條借款均為公司承擔的債務，所有者權益代表所有者的法定求償權。

第一百零一條借款和所有者權益的期末余額確保屬實。

第二十章資產減值準備的控制

第一百零二條公司及擁有控制權50%以上的控股子公司、所屬分公司均應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。

第一百零三條壞帳準備的計提：

1、公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備（關聯(lián)方往來不計提壞帳準備），具體提取比例為：帳齡按余額提取比例1年內0、6% 1—2年3% 2—3年8% 3—4年13% 4—5年

20% 5年以上100%

2、壞帳確認標準：公司對因債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不等有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項確認為壞賬。

3、確認并已轉銷的壞帳損失，如果以后又收回的，應及時借記應收款項，貸記壞帳準備，再通過應收款項收回現(xiàn)金。

4、末，根據壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例計提壞帳準備額差異，調整壞帳準備余額，借記或貸記管理費用。

5、當年發(fā)生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、關聯(lián)方，特別是母子公司發(fā)生的應收款項以及逾期但無證據以證明不能收回的應收款項，不能全額提取壞帳準備。

第一百零四條存貨跌價準備的計提：

1、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按期末單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，預計的跌價損失計入當期損益。

2、會計期末，公司所屬各子、分公司對存貨應進行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增加的數(shù)額借記存貸跌價準備，貸記存貨跌價損失。

第一百零五條短期投資跌價準備的計提：

1、公司的短期投資跌價準備，按投資單項計提。

2、公司短期投資應于中期期末或終了的證券市場收盤價為依據，按投資總值計價。

市價低于成本差額，計提短期投資跌價準備，借記投資收益，貸記短期投資跌價準備。

以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資跌價準備的科目貸方余額，應按其差額提取跌價損失準備，反之，應按差額沖減已提的跌價準備，如果短期投資市價高于成本，應在已計提的跌價準備的范圍內沖回。

3、出售或收回短期投資，按實際成本轉帳，不同時調整已計提的跌價準備，待中期期末或終了再予調整。

第一百零六條長期投資減值準備的計提：公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回的金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預的未來期間內不可能恢復，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備。

預計的長期投資減值損失計入當期損益。

第一百零七條固定資產減值準備的計提：

1、公司的固定資產采用直線法計算折舊，各類固定資產折舊年限確定如下類別使用年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物15—40 5 2、375—6、33通用設備10—15 5 6、33—9、5專用設備10—15 5 6、33—9、5運輸設備5—12 5 7、92—19

2、期末，固定資產按賬面凈值與可收回金額孰低計量，固定資產減值準備按單項固定資產的賬面凈值高于可收回金額的差額計提，已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

3、會計期末，公司所屬各子、分公司應對固定資產進行逐項檢查，對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面凈值的，按其差額提取固定資產減值準備，已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

第一百零八條無形資產減值準備的計提：會計期末，公司所屬各子、分公司對無形資產進行全面清理，對由于已被其它新技術代替或超過法律期限等原因導致其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產減值準備。

第一百零九條在建工程減值準備的計提：

1、在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。

所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等按估計的價值轉入固定資產。

2、在建工程減值準備的計提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

存在下列一項或若干項情況的，計提在建工程減值準備：

（1）、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程。

（2）、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性。

（3）、其它以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。

第一百一十條委托貸款減值準備的計提：

1、公司委托貸款時按實際委托貸款的金額借記委托貸款，貸記銀行存款，并按期限計算應收利息，但如果委托貸款應收利息到期未收回，則將已確認的利息收入沖回，并在備查簿中登記沖回利息的金額，期后收回的已沖減利息收入的利息首先沖減委托貸款的本金。

2、會計期末，公司對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額，公司應計提相應的減值準備。

如果已計提減值準備的委托貸款價值又得以恢復，應沖回已計提的減值準備。

第一百一十二條以上各資產減值準備，公司各子、分公司計提時必須附有詳細依據，經各子、分公司經理同意，形成書面報告，報公司財務部審核。

公司總經理批準后上報公司董事會，經董事會就提取的依據、方法、比例、數(shù)額及對財務狀況和經營成果影響逐項表決通過后實施。

公司監(jiān)事會對資產減值準備的計提和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并列席董事會討論計提資產減值準備的會議，對會議決議程序的合法性及計提依據的充分性提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。

第一百一十一條核銷和計提資產減值準備金額巨大或涉及關聯(lián)交易的，在召開股東大會時，公司董事會應提交核銷和計提資產減值準備書面報告，由股東大會進行審議。

第一百一十二條以上資產減值準備計提方法一經確定，除特殊情況外不得隨意變更。

財務管理內部控制規(guī)章制度4

第一章總則第一條為了強化內部會計管理，規(guī)范會計工作行為，根據《會計法》和財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合我校實際，制定本條例。

第二條本條例適用于各級財務機構和財會人員。

第二章內部牽制及稽核第三條牽制原則(一)為合理組織會計工作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務部門之間、財務部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產安全和會計信息的真實、準確、完整、可靠。

(二)任何一筆資金的收付或結算，任何會計資料的形成和報出，必須經兩人或兩崗以上，重要的會計事項要由會計人員和處(科)負責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

第四條組織和分工(一)財務處設以下崗位：一般會計崗位：出納崗、審核記帳崗、復核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

(二)財務處的稽核工作由審核人員、復核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互配合共同完成。

1、審核人員的職責與權限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的

經濟業(yè)務內容是否合法、合規(guī)；審查各項經濟業(yè)務批準手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供給渠道。

對不合法的原始憑證不予受理，應要求經辦人予以更換；對不合法、不真實的收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，要向學校領導人提出書面意見，要求處理。

2、復核人員的職責與權限負責復查原始憑證的真實性、合法性、準確性；審查各項收、付款業(yè)務的政策依據和批準手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符；負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。

復核人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制的記錄內容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權人、債務單位(個人)不相符時，應當即要求審核制單人員予以糾正。

3、主管人員的職責與權限負責檢查憑證、帳簿、報表的`合法性、合規(guī)性；負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執(zhí)行情況；發(fā)現(xiàn)不合法的收、支內容或收支計劃缺乏可行性的要立即向學校領導提出具體意見，要求予以糾正。

負責檢查各項經濟合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。

發(fā)現(xiàn)經濟合同、協(xié)議不合法的，要立即向有關部門提出意見，要求糾正；發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關部門提出建議，要求修訂有關內容。

負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關資料保管及移交情況。

第三章會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學校內部各單位和部門需要設會計崗位，必須經財務處會商人事處同意后方可設立。

第六條經批準設立會計崗的單位和部門必須聘任會計人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。

第七條堅持持證上崗制度。

經批準設立會計崗的單位和部門需要聘任、調換會計人員，必須報財務處進行資格認定(包括審驗會計從業(yè)資格證書、學歷證

或進修合格證、技術職務證書等)并報人事處批準后方可聘任。

第八條對經批準持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格繼續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘第九條堅持技術職務考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技術職務除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職資格，報人事處確認，經學校批準聘任，方能取得正式技術職務。

第十條學院各級財務機構和有會計人員的單位(部門)領導，要創(chuàng)造條件，支持會計人員參加各種技術業(yè)務培訓。

第十一條財務部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

第十二條各級財務部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務處理及研究解決重點難點問題。

第十三條要堅持會計人員離崗交接制度。

會計人員離崗(含調動、輪換、退休等)要辦理會計交接手續(xù)，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據、憑單、帳、表等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務處負責人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保留一份，會計事項未交接清楚不得離崗。

第十四條要建立會計人員基本數(shù)據檔案。

將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平時和年終報表使用。

第四章附則第十五條本條例由財務處負責解釋。

財務管理內部控制規(guī)章制度5

第一章 總則第一條為加強公司財務管理和內部掌控，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業(yè)進展的需要，依據有關的規(guī)定，結合本公司實際情況，特訂立本制度。

第二條 本公司財務內部掌掌控度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、掌控、核算、分析和考核等內部掌控工作，以達到合理籌集資金、參加經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條 第四條建立和健全公司的內部掌掌控度。

本公司內部掌控的基本原則。

1.權力分隔，每一項經濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包攬，以防止顯現(xiàn)差錯和弊病。

2.合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3.審批稽核，任何經濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4.責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6.例行核對，對每一項經濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章 財務收支內部掌控第五條實行財務收支預算掌控。

1.在財務部的引導下，公司各部門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

2.在財務部的引導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務往來的財務收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

3.財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執(zhí)行。

4.凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批準后辦理。

第六條 建立定額備用金制度。

1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產部經銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

2.對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷方法。

（1）各部門單項支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據附在后面，經本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現(xiàn)金，以增補部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應由用款部門填制“請款單”，經歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦好購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應適時將取得合法的發(fā)票單據（在發(fā)票后面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務部辦理單項報銷審核手續(xù)。

如預支款與實際支出不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。

（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據要在月末之前適時報銷，不得跨月。

單項在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據要適時報銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權限審批付款。

1.20xx元以上支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準。

2.20xx元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3.專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

4.因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必需堅持先收后付，不更改原款形式及用途原則。

第三章 貨幣資金內部掌控第八條建立會計和出納職責分工制度。 財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務。

會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。 除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強對現(xiàn)金的稽核管理。

全部現(xiàn)金（包含銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。

第十條 掌控現(xiàn)金的使用范圍。

依照有關部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。

其他特別情況需經總經理和財務部批準后方可使用現(xiàn)金。

第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。

全部付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必需經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。

全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結算紀律。

按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條 適時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結賬。

現(xiàn)金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調整其相符。

第四章 對外投資內部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

1.長期投資項目要在市場推想的基礎上，立項進行可行性討論，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會討論決議后方可實施。

財務部門要為決策提出參考看法，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。

主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好認真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經辦人員名下。

3.對長期投資項目做好認真記錄，實施定期盤點。

對投資企業(yè)，每隔半年（經營）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經理認為有必需時，公司視實在情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條 短期投資。

1.短期投資業(yè)務，要由總經理授權的主管業(yè)務部門和緊要負責人辦理。一般依照經辦提出主管審核總經理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。

2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資方法進行。

3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條 對外大額存款。

1.對外大額存款業(yè)務，由總經理授權財務部負責辦理。

一般按信用調查利息比較主管審查總經理批準對外存款到期收回的程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認真記錄，適時入賬。

第五章 銷貨與收款內部掌控第十八條銷貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。

銷售業(yè)務一般按接受訂單通知生產銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結算等程序辦理。

第十九條 營業(yè)部依據生產經營目標和市場推想，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業(yè)務工作。

第二十條 銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

第二十一條 銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條 由營業(yè)部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。

第二十三條 銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續(xù)。

第六章 購貨與付款內部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十五條 供應部應依據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十六條 市場臨時采購，由使用部門依據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十七條 全部購貨業(yè)務須做到情報準、質量好、價格低、數(shù)量清、供貨適時、運輸便利等。

第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條 無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。

第三十條 到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經有關業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續(xù)。

第三十一條 財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以把握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章 生產與費用內部掌控第三十二條有關生產業(yè)務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和掌控，應由生產部和財務部及全部有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十三條 建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。

第三十四條 加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與調配。

第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與調配。

注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條 生產成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十七條 對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章 存貨與倉庫內部掌控

第三十八條 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。

建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑證計價確定。

第四十條 “實地盤存制”。

第四十一條 存貨計價方法。

1.對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的'企業(yè)，可實行1.按實際成本進行日常核算的，接受加權平均法計價。

2.按計劃成本進行日常核算的，接受計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條 低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領用數(shù)額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章 工資與人事內部掌控

第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項，應由人力資源部適時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據。

第四十四條 工資的計算和支出，要嚴格依照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。

并依據工資總額和有關部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十五條 對職工的責任賠款，應由有關業(yè)務部門和人力資源部依據有關法規(guī)，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十六條 領取工資均應由本人簽章。

本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。

在規(guī)定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十七條 依據成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統(tǒng)計和單位工資標準，合理調配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章 收入利潤內部掌控第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入包含銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經營收入，要全部適時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。

第四十九條 當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全部適時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。

第五十條 按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進行調配。

第五十三條 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章 固定資產內部掌控第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1.財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。

2.財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維護和修理。

3.財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條 固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產的報告，交工程部進行可行性討論后，提出購建報告。

2.審核批準：呈報總經理審核批準。

3.對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4.建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。

5.驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6.結算付款：依據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續(xù)。

第五十六條 固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章 分析和考核

第五十七條 財務評價指標：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點，使用下列：

1.流動比率=流動資產/流動負債100%

2.速動比率=（流動資產存貨）/流動負債100%

3.應收賬款周轉率=賒銷收入/應收賬款平均余額100%

4.存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨100%

5.資產負債率=負債總額/資產總額100%

6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額100%

第五十八條 本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、掌控成本、責任考核、資產承包及超額有獎的方法。

第十三章 內部審計第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。

第六十條第六十一條 進行專項審計。

公司每年對所屬企業(yè)進行一次例行審計。

如董事會或總經理認為有必需，可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

財務管理內部控制規(guī)章制度6

第一章 總則

第一條 為了強化內部會計管理，規(guī)范會計工作行為，依據《會計法》和財政部訂立的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合我校實際，訂立本條例。

第二條 本條例適用于各級財務機構和財會人員。

第二章 內部牽制及稽核第三條牽制原則

（一）為合理組織會計工作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務部門之間、財務部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產安全和會計信息的真實、精準、完整、牢靠。

（二）任何一筆資金的收付或結算，任何會計資料的形成和報出，必需經兩人或兩崗以上，緊要的會計事項要由會計人員和處（科）負責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

第四條 組織和分工

（一）財務處設以下崗位：一般會計崗位：出納崗、審核記帳崗、復核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

（二）財務處的稽核工作由審核人員、復核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互搭配共同完成。

1、審核人員的職責與權限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務內容是否合法、合規(guī)；審查各項經濟業(yè)務批準手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供應渠道。對不合法的原始憑證不予受理，應要求經辦人予以更換；對不合法、不真實的收支，應當制止和矯正，制止和矯正無效的，要向學校領導人提出書面看法，要求處理。

2、復核人員的職責與權限負責復查原始憑證的真實性、合法性、精準性；審查各項收、付款業(yè)務的政策依據和批準手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符；負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。

復核人員發(fā)覺記帳憑證填制的記錄內容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權人、債務單位（個人）不相符時，應當即要求審核制單人員予以矯正。

3、主管人員的`職責與權限負責檢查憑證、帳簿、報表的合法性、合規(guī)性；負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執(zhí)行情況；發(fā)覺不合法的收、支內容或收支計劃缺乏可行性的要立刻向學校領導提出實在看法，要求予以矯正。負責檢查各項經濟合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。發(fā)覺經濟合同、協(xié)議不合法的，要立刻向有關部門提出看法，要求矯正；發(fā)覺合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關部門提出建議，要求修訂有關內容。負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關資料保管及移交情況。

第三章 會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學校內部各單位和部門需要設會計崗位，必需經財務處會商人事處同意后方可設立。

第六條 經批準設立會計崗的單位和部門必需聘任會計人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。

第七條 堅持持證上崗制度。

經批準設立會計崗的單位和部門需要聘任、調換會計人員，必需報財務處進行資格認定（包含審驗會計從業(yè)資格證書、學歷證或進修合格證、技術職務證書等）并報人事處批準后方可聘任。

第八條 對經批準持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格連續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘

第九條 堅持技術職務考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技術職務除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職資格，報人事處確認，經學校批準聘任，方能取得正式技術職務。

第十條 學院各級財務機構和有會計人員的單位（部門）領導，要制造條件，支持會計人員參加各種技術業(yè)務培訓。

第十一條 財務部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

第十二條 各級財務部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務處理及討論解決重點難點問題。

第十三條 要堅持會計人員離崗交接制度。會計人員離崗（含調動、輪換、退休等）要辦理會計交接手續(xù)，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據、憑單、帳、表等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務處負責人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保存一份，會計事項未交接清楚不得離崗。

第十四條 要建立會計人員基本數(shù)據檔案。

將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平常和年終報表使用。

第四章 附則

第十五條 本條例由財務處負責解釋。