第一篇：內部控制制度的完善

信息時代中小企業內部控制制度的完善

摘要：隨著科學技術的飛速發展，信息化滲透到社會生活的各個方面，企業內部信息化管理也在不斷的發展創新，企業財務信息化管理是一把雙刃劍，在給企業帶來高效益管理的同時，也會給企業內部控制管理帶來風險，現今中小企業是推進市場經濟發展的重要參與者，內部控制制度是企業存在是否合理的重要發展因素，如何確保企業財務管理內部控制的有效性,提升內部控制制度的規范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時代企業內部控制制度的完善進行探討，文中首先對信息化、內部控制、信息化下企業內部控制制度的概念進行論述，其次，提出了中小企業信息化下內部控制的現狀問題，然后分析了信息化下中小企業內部控制要素，其次根據信息化下內部控制的具體案例分析，最后，得出內部控制制度完善措施。

關鍵詞：信息時代 內部控制 內部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當今科學技術的飛速發展，網絡信息技術也得到了普遍的運用，在全球進入信息化的過程中，信息時代下的中小企業的內部控制還存在很多問題，亟待完善。企業會計內部控制是企業內部控制的核心，是現代企業管理的重點。在新形勢下中小企業要想實現自身的長遠發展就必須要高度重視會計內部控制制度的完善。

一．企業內部控制及內部控制制度的概念

企業的內部控制制度是指經濟單位和經濟組織在生產經營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內部組織形式和權責分配制度。企業會計內部控制主要指的是企業為了保護資產，保證會計資料的真實性和完整性，提升企業競爭力而采取的組織計劃以及各種措施和方法。企業會計內部控制是企業內部控制的一種，起初人們并沒有重視會計內部控制，隨著經濟社會的發展，人們的管理理念發生了重要變化。人們對企業會計的作用重視程度越來越高。企業的內部控制制度是加強企業進行科學管理的基本手段和重要方式,是使企業能夠實現最大利益的核心。要將整個企業的資源進行優化配置,進而提高企業資源的使用效率,使管理者能夠及時的發現企業生產經營活動中的風險,就必須設計一套有效可行的內部控制制度,并且能夠進行實施。中小企業會計內部控制就是微觀經濟單位在科學原則的指導下運用各種手段和措施來加強財務管理，成本控制，有助于提升企業經濟效益。二．中小企業內部控制制度的現狀

隨著信息技術的飛速發展，不僅僅讓中小企業財務管理內部控制更加方便快捷，與此同時，也給企業的財務管理內部控制制度的發展提供了環境。由于信息化技術的應用規模不斷擴大,企業內部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴大,所以要進行防范的風險也隨之增大。換言之，在信息時代，企業面臨著技術與制度創新的重大改革，在企業財務管理方面，需要進行及時有效的內控制度轉變以適應市場經濟的需求。在信息技術為企業提供管理高效率的管理工具的同時，也對企業管理制度提出更高的要求。信息時代，企業管理內部控制風險與機遇并存，要正確處理好機遇與風險的關系，積極地運用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進企業經濟效益的最大化。

三.我國中小企業信息時代下內部控制制度存在的缺陷

在信息化時代的大背景下，我國企業辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發展改進，但企業內部財務控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業自身會計內部控制制度不健全，監督還不到位。對外而言，依我國企業當前的發展現狀，社會人群對企業的監督與約束作用很小，企業財務會計信息失真的現象時有發生，我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制很有挑戰，難以產生一個促使企業進行高效自我約束的局面。對企業本身來說，企業對內部控制的理解有偏差，認為內部控制會對企業運作產生不好的影響。導致內部控制制度在企業構建不健全，沒有充分發揮其內部控制的有效作用，企業信息化要求企業內部需要建立對應的內部控制制度，伴隨著信息技術的廣泛應用，企業財務管理過程中還存在貪污、作弊現象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關信息，因此，在企業內形成強有力的企業財務監督管理機制十分必要。其中，內部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財務清查制度、財務收支制度、計量驗收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導致企業內部管理混亂，企業真實成本得不到有效反應，資源浪費現象嚴重。這是需要我們注意和改進的地方。

其次，從業人員的職業道德素養和技術水平不強，有待提高；相關專業人員的專業水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經濟與信息市場的不斷發展，中小企業數量急速增多，會計從業人員的需求數量急劇上升，導致了企業在人力資源的建設過程中很大程度上重量而不重質，加上與急速增加的從業人員的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足需求，這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。再加上我國企業本身的財務管理制度存在一定的缺陷，財務管理的從業人員自身職業素養薄弱，專業素質達不到管理要求，就導致了我國中小企業會計管理水平低下。財務管理會計內部控制達不到預期的效果。中小企業會計管理涉及到成本核算，技術項目的預決算，人力資源運用等方面。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業管理不規范。中小企業要全方位地管理，要求財會人員具有專業的財會技能，還要具備信息技術和計算機技術等的綜合能力。與此同時，會計從業人員虛報假報，會計信息失真。主要是因為從業人員的職業素養不高企業監督不到位或內部控制制度的不健全。會計信息失真嚴重影響了企業的經營和發展。

在次，信息時代下，企業信息化下的內部控制制度既是機遇，也面臨著挑戰，并且相關制度的適應能力弱。我國許多企業在內部控制制度的規劃設計相比國外起步較晚，而且制度的適應能力也相對不高，由于我國企業面臨的外部環境和經濟業務較為復雜，但是企業內控制制度卻不能跟上步伐，相應的改變。也就是說我國企業的內控制度適應能力較弱，不能形成整體的系統，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。企業內部控制是一個動態過程，不是靜止不動的，企業應當根據企業本身情況、管理特點以及外部環境來設計企業的內部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。.與此同時,信息技術的大范圍內的使用，儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業面臨十分嚴峻的信息化挑戰。

四：信息時代下，我國中小企業內部控制制度的完善措施。在飛速發展的信息技術時代，企業內部控制制度還存在許多的問題，為促進我國企業經濟的發展，完善企業的內部控制制度是亟待解決的問題。

第一，建立有效的信息化監督管理機制，加強風險管理，信息時代，需要建立信息化的財務決策和資金運作，在網絡化、虛擬化明顯的經濟活動過程中，必須要加強企業財務管理監督機制的網絡化和信息化，及時的進行監控和預測，對潛在的各種風險進行有效預測和防范。同時，要做好中小企業內部監督機制，必須對企業內部審計施以恰當的監督，進而充分發揮企業內部審計作用，確保內部控制制度得到執行并取得良好效果。企業中最主要的監督方式就是內部審計，所以切實提高企業對內部審計的認識，實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部控制制度的制定，加強考核、監督、制約機制，這樣才能真正發揮企業內部審計的作用，以保證內部控制制度的有效實施在加強內部審計制度時，可以從幾方面入手：增加內部審計的投入；擴大內審范圍，加大內審工作宣傳。

第二，提高相關從業專業人員職業道德素養和技能技術。中小企業要完善內部控制制度，除了建立健全內部監督機制外，從業人員專業技能及職業素養的提高也很重要，因為企業的一系列內控措施最終是靠企業員工履行，從業人員履行的好壞直接關系到企業內部控制制度能否正常運行。所以，提高企業從業人員的職業素養及職業技能勢在必行。

首先，企業應建立員工培訓機制，加強員工職業技能，培養高素質員工。其次，引進高素質管理人才，改進員工的管理控制方法。制定企業的管理制度、各項工作計劃，業務與業績的考評標準等，借此改善企業現有陳舊的經營管理觀念、風格。培養企業內部員工良好的道德品質和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認同公司文化。將公司文化與企業內部控制制度很好的結合在一起。

第三，

第二篇：內部控制制度問題與完善

摘要：文中借鑒COSO報告提出的內部控制整體框架的有關理論，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五部分內容對我國內部控制的現狀進行分析，并在此基礎上提出完善企業內部控制環境，建立良好的控制活動，進行全面的風險評估，強化風險意識，加強企業的內部監控，特別是企業的財務監控，建立良好的信息與溝通系統的建議來完善企業的內部控制制度。

關鍵詞:控制環境;風險評估;控制活動;信息與溝通;監控

一、我國企業內部控制制度存在的問題

1.控制環境薄弱

(1)大多數管理者對內部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制、濫用職權等現象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質，企業文化建設薄弱；管理者自身素質還無法滿足現代化企業管理的需要，經營管理水平還有待提高。

(2)沒有設立以董事會為主體的內部控制機制，沒有真正建立起現代企業法人治理結構，或是雖設立了董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有職責，無法真正起到約束經營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。

(3)企業組織結構尚未達到現代化企業管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現象，企業內部權責分派體系不清晰，貫徹執行不到位。

2.風險評估不足、意識薄弱

隨著我國加入WTO，企業將會面對更大的環境變化和生存風險，企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組等風險。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業缺乏的就是這種機制，往往出現盲目擴張的現象。

3.缺乏適當的控制活動

我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那么持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。

4.信息溝通不暢，職責不清，責任不明

在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此并不是十分清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。

5.內部監督缺乏

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制就必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前，我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執行的效果。

二、完善內部控制制度的對策

1.完善企業內部控制環境

(1)加強董事會在內部控制體系中的核心作用。我國企業的董事會在內部控制體系中嚴重缺位，這對改善內控環境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人員形成一定的監督制約力，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。(2)重視倫理道德規范建設，建立良好的企業文化氛圍。企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才更有實效。更何況，在新經濟下，倫理道德具有極高的價值。企業內部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業內部控制的總綱。

企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化氛圍能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境。

(3)健全企業人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利于人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，并在各項規章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現問題，有及時行動進行糾正的機制。

(4)充分體現以人為本的思想，促進經理人市場的培育和發展。企業內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業形成強有力的群體，調動每一個人的積極性。而且，從西方經濟的發展歷程來看，離不開一個完善成熟的經理人市場。經理層是內部控制制度的執行者與執行情況的反饋者，他們對內部控制制度作用的發揮是不言而喻的。同時，還應注意協調激勵與監督機制，保持經理層的穩定性與公司政策的穩定性，保證內部控制制度的順利實施。

2.建立良好的控制活動

控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，并且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經濟活動關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，包括對人的素質、任職資格以及業績考核的控制；企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物資管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面的控制。

3.進行全面的風險評估，強化風險意識

面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。因此，企業要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防范和控制，防患于未然。首先應根據企業經營戰略目標建立一系列風險評估的指標體系，及時識別存在的財務風險；其次，利用各種風險分析技術，找出降低風險和轉嫁

風險的方法；最后，對已確認為高風險的區域進行經常性監控，及時發現已存在的或潛在的風險。總之，企業風險管理應以預防為主，并始終貫穿滲透于企業控制的全過程。

4.加強企業的內部監控

要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業內部控制監督機制；四是建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性；五是定期對內部控制的實施情況進行檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統

為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防范和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施，有利于企業的經營與發展。在內部控制過程中應從以下三個方面加強信息與溝通：第一，內部控制制度設計應內容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業組織結構的設計不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強對員工的培訓和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內部控制制度從一種約束變為員工的內在需求。

參考文獻：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業內部控制探討》，《中國注冊會計師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計學》，中國人民大學出版社，第136—147頁.

第三篇：關于完善事業單位內部控制制度的思考

關于完善事業單位內部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當前，隨著我國經濟體制不斷完善，財政管理體制改革也不斷深入。行政事業單位是履行政府公共服務的主要載體，承載著利用財政資金為經濟建設和人民生活提供社會服務的職能。而預算管理作為行政事業單位財務工作當中的重要組成部分，是決定其發揮職能的基礎因素。因此，建立規范的行政事業單位預算管理內部控制體系，完善預算的編制、分析執行、績效評價，不僅可以提升行政事業單位的綜合財務管理水平，對保障機關事業單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021預算執行及2022預算編制情況

（一）行政事業單位預算

行政事業單位預算是指在上一預算編制、預算執行、績效考核等一系列工作的基礎上，根據財政有關預算管理政策規定，結合本單位未來一定時期履行職能需要，對下一進行財務管理活動的綜合財政計劃。預算是行政事業單位各部門實施全年財政計劃的開始，是各部門正常運行的核心和關鍵環節。

（二）2021年項目預算執行情況及2022年預算編制情況

2021年因行政區劃調整，年初項目預算“1+1”后為5218.4萬元，年中財政預算調整壓縮827.49萬元，壓縮后預算總額為4390.91萬元。2021年，項目支出為3527萬元，執行率約為80.3%。

2022年區委宣傳部支出預算為6700.79萬元（最終預算以區人代會批復為準），其中：基本支出2954.55萬元，包括工資福利支出2639.08萬元，對個人和家庭補助支出16.29萬元，商品和服務支出291.18萬元和資本性支出8萬元；項目支出3746.24萬元。按支出功能分類，一般公共服務支出3173.66萬元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬元，社會保障和就業支出155.91萬元，衛生健康支出60.98萬元。2022年部一級項目共計5個，二級項目共計21個，其中往年結轉項目2個，年初預算項目19個，預算總額3746.24萬元，較上年同比減少14.7%。

二、預算管理工作內部控制現狀分析

財務預算工作對行政事業單位發展和方針落實有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預算管理一體化系統上線，預算管理也向著數字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進。行政區劃調整之際，部匯編了相關內部管理制度，其中也包含財務管理制度，但是對預算管理內部控制的制定尚不完善，例如明確了預算執行的相關內容，但對預算調整、追加、績效評價等制度未有具體明確，沒有充分發揮預算管理效益。

（一）預算管理內部控制體系有待健全

完整的預算管理是一個包括預算編制、執行、分析、調整、績效評價的可運行、可操作性的內部管理控制及系統，實現“統籌兼顧、量入為出、綜合預算、收支平衡”的預算目標。目前，部針對預算執行中財務報銷流程已逐步規范，但尚未建立涉及預算管理各環節的管理制度，存在認為項目資金主要來自財政預算安排，單位按預算下達取得資金和使用資金，缺乏充分認識預算內部控制是一個全流程、全方位、全員參與的系統工程。

（二）預算編制內容尚需科學細化

今年，我部在年初編制項目預算按照財政要求，各科室（單位）根據上年基數+本年調整的傳統編制方法，即根據去年的預算基數，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務任務進行增減安排編制。因部有些工作任務較難進行定量化，缺少科學、合理的定額測算標準，偶爾會出現“拍腦袋”定支出數的情況，導致具體執行時會出現項目變更、項目之間進行二次分配。同時，在編制預算明細時，部分項目明細不夠具體，論證依據不夠充分，在上報財政預算計劃時，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預算執行及績效評價結合不夠

預算績效評價是以結果目標為導向的預算管理模式，有利于推動財政資金聚力增效。根據區財政監督局要求開展績效管理工作的相關要求，部都會在預算編制時、預算執行中期、執行末期全過程中對項目資金使用的情況進行績效評價并積極報送。但是在實際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務目標的不斷調整、增加，存在部分項目開展進度緩慢、集中延后至下半年開展，沒有同步對年初績效目標進行實時更新和調整，存在預算執行與績效評價脫鉤的情況。

三、完善預算管理內部控制的舉措思考

（一）強化預算管理意識，健全預算管理內部控制制度

行政事業單位預算管理是一個系統工程，需要各科室、各責任人共同參與。在進一步強化預算管理意識的前提下，根據現有的內部控制制度逐步健全包含預算編制、預算執行與分析、預算調整、預算績效評價的制度和辦法，打通全方位、全過程、全覆蓋的預算管理業務鏈條，明確各科室的職責權限，形成統一管理、協調運行、相互監督的工作機制，使預算管理貫穿于單位財務管理活動的全過程。

（二）推進財務職能轉變，協同聯動優化預算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財務崗位一職，在完善部財務管理制度過程中也不斷摸索和學習，認真完成日常財務報銷、預算編制、績效評價公開等工作。接下來，我也將更加積極主動學習，深入了解部各個業務條線工作流程及重點工作開展進度情況，積極聯動業務科室進行高效信息溝通，努力實現預算執行的深度管理。同時，結合實際情況，思考優化“零基預算”，遵循“科學論證、合理排序”的原則，對申報項目進行充分審查驗證，按照保障優先級次安排項目支出預算。

（三）完善預算執行管理過程，優化預算績效管理體系

預算執行是預算管理中的重要環節，直接影響預算管理的質量和效果。在預算執行管理過程中，要進一步增強預算執行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢的現象。定期分析整理預算執行進度情況提交領導審閱，實行預算執行公開化和透明化。其次，優化預算績效管理評價體系，將績效考評結果作為以后安排預算的參考，努力克服影響預算績效發揮的不利因素，促使財政資金使用效益最大化。

第四篇：15人力資源內部控制制度(尚待完善)

人力資源內部控制制度

第一節 總 則

第一條 為了加強公司對人力資源的管理，優化內部控制環境，提高人力資源的使用效率，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國勞動法》等相關法律法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱的人力資源制度包括崗位職責和人力資源計劃、招聘、培訓、離職、考核、薪酬等一系列有關人事的活動和程序。

第三條 人力資源內部控制的基本要求是以下職責應當分離：

（一）人工成本預算的編制與審批，審批與執行；

（二）員工招聘與審批；

（三）工資發放、審批與相關會計記錄。

第四條 公司已經建立了人力資源內部控制制度，要求嚴格按照規定的權限和程序辦理有關人力資源業務。

第二節 分工與授權

第五條

人力資源內部控制的相關崗位職責：

（一）財務總監，負責以下工作：

1、負責組織人力資源部、財務部編制全公司人工成本預算；

2、審批公司及下屬控股子公司人工成本預算；

3、負責與總經理會簽權限范圍內的人工成本支出；

4、負責考核所屬員工，對所屬員工晉升等提出建議；

5、負責審批權限范圍內的員工招聘、晉升及其他變動情況。

（二）下屬控股子公司負責人，負責以下工作：

1、負責與公司各相關業務部門、人力資源部、財務部長編制用工計劃、人工成本預算；

2、負責在權限范圍內人工成本支出的審批；

3、負責考核所屬員工，對所屬員工晉升等提出建議；

4、負責審批權限范圍內的員工招聘、晉升及其他變動情況。

（三）人力資源部主管，負責以下工作:

1、組織人力資源部人事集體決策會議，形成相應人事提議。

2、負責擬訂、修訂、推行公司確定的各項人力資源政策、人事制度和人事管理規范。具體包括：

（1）公司人事管理總則及細則。

（2）公司員工任職資格、員工晉升、崗位輪換及評價方案。（3）公司分配激勵機制和福利保障方案。（4）公司中高層經營管理者評價方案。

（5）公司中長期梯隊和專業隊伍建設方案及實施計劃。（6）公司培訓體系及培訓計劃。

3、負責建立公司人力資源庫，統一組織引進人員的招收、調劑和處理日常工作。

4、負責執行公司部門文化建設政策并開展相應工作。

5、負責公司思想政治工作。

6、負責公司員工檔案和戶籍管理工作。

7、負責公司外事管理工作。

8、負責提出人力資源部崗位定編和人員配置和調整草案。

9、負責部門人員日常管理和考評工作。

（四）出納，負責根據批準的工資單支付款項。

（五）會計，負責稽核員工工資發放是否正確。負責根據批準的工資單、銀行轉賬單、現金支出申請單等填制記賬憑證。

第六條 新入職員工工資核批程序：

員工招聘首先由人力資源部組織各部門對應聘人員進行面試，面試合格后履行以下核批程序。

1、部門主管或部門經理級以下工作人員錄用由用人部門負責人、人力資源部主管審核，部門總監審批。總經理直轄部門由總經理審批。

2、公司各部門主管或部門經理錄用由人力資源部初審、部門總監審核、總經理審批；

3、總監及其他高級管理人員錄用由人力資源部協調溝通、總經理辦公會研究通過后，報董事長審批并由公司董事會聘任。

第七條 員工晉升核批程序：

1、部門主管或部門經理級以下工作人員晉升由用人部門負責人、人力資源部主管審核，部門總監審批。總經理直轄部門由總經理審批。

2、公司部門主管或部門經理晉升由人力資源部初審、部門總監審核、總經理審批；

3、總監及其他高級管理人員晉升由人力資源部統計考核指標，總經理辦公會研究通過后，報董事長審批并由公司董事會同意。

第八條 員工離職工作規定

1、對員工辭職、辭退、除名的處理，用人部門和人力資源部必須秉持“講求事實、反饋及時、處理公正”的原則。

2、因部門負責人本人失誤或錯誤行為造成員工在辭職、辭退、除名過程中出現不必要爭議或造成事態失控等的，部門負責人管須承擔一定責任。

3、員工辭職，應于一個月前提出辭職申請書，由用人部門及人力資源部簽具意見，呈總經理核準，交人力資源部審核，出具意見后，再辦理相關離職手續。

4、人力資源部依據辭職申請書發給《離職通知單》，通知本人于批準離職日當天下班前按離職通知單上要求逐項辦理移交，辦理完畢，由人力資源部審核后，核計當月工資（除特準外，均于下次發薪之日發給）。

5、人力資源部根據離職通知單于當日即辦理下列事項：

（一）登記人員離職情況表。

（二）注銷在職人員狀況表及人事臺帳內的記錄。

（三）登記個人資料卡，注銷個人資料檔案。

（四）將離職人員檔案轉入離職人員檔案庫。

6、凡有下列情形之一者，員工不得辭職：

（1）重要工作尚未處理完畢，須由本人繼續處理的。

（2）涉及部門機密等的特殊崗位上任職以及調離上述職位不滿解密期的。

（3）正在接受公司審計部檢查或正在接受立案審查的。

（4）簽訂用工合同時有其他約定，在約定范圍內的。

第九條 辭職的審批程序：

1、員工本人向所在部門負責人提出辭職申請。

2、員工所在部門負責人向人力資源部提出報告。

3、員工所在部門負責人或人力資源部與離職人員約談，并記錄主要談話內容。

4、員工所在部門負責人或人力資源在勸說和挽留無效后，由離職人員填寫《離職申請表》。

5、經人力資源部及部門負責人簽注意見后，離職人員應在規定時間內辦理移交手續。

6、人力資源部依據審批意見及移交清單為離職人員辦理離職手續。

7、部門負責人辭職的，需向部門總監或總經理提出申請。

8、部門總監或其他高級管理人員、總經理離職的，除上述程序外，需依據勞動合同單獨辦理其他約定事項。

第三節 人力資源控制流程

第十條 公司推行人力資源預算控制，各部門制訂《定崗定編計劃》，經人力資源部審核后報部門總監或總經理批準，并報備董事會，且視情況每年定期檢查修訂，執行。

第十一條 根據編制，各部門定期召開人力資源評價會，對現有人員適職與否、流動率、缺勤情況及應儲備及需求人力做正確、客觀的評價，作為人事部門研擬人力資源規劃、員工職業生涯發展設計的參考依據。

第十二條 人力資源增補申請程序如下：

（一）用人部門如須增補人力資源的，填妥《用工申請表》后，由用人部門負責人簽批，報人力資源部審核后執行。一般職工的申請由人力資源部主管、部門總監簽批后執行，部門主管或部門經理的申請由人力資源部審核后，報部門總監、總經理簽批后執行。

（二）人力資源部接到申請單后，應調查所申請人員是否為編制內所需，其需求時機是否恰當等問題，出具意見經部門主管審核后上報相應管理部門，由相應管理部門的負責人于上報當日出具意見（特殊情況可延至第二日）。

第十三條 人力資源部有權向部門分配或落實部門招收儲備性人力資源，部門必須予以正常辦理。

第十四條 人力資源內部控制流程：

1、提出員工需求計劃。公司各部門應當根據崗位設置現狀，結合工作開展之需要及時向人力資源部提交人力資源需求計劃，注明所需人員的職位、數量、專業勝任能力、時間要求以及其他的備注事項。

2、制定人工成本預算。財務部協同人力資源部根據員工狀況及員工需求計劃制定人工成本預算，經總經理審核后報董事會批準執行。

3、招聘。人力資源部根據員工需求計劃組織各部門招聘，招聘標準必須遵循公司的有關政策（公司另行制定明確的招聘標準），擇優錄用。經初試、面試合格后由人力資源部提出擬錄用人員名單報各用人部門征求意見。

4、審批。用人部門確定擬錄用人員名單后，由人力資源部按公司授權，依次報有權人員審批。審批后公司與錄用人員簽訂勞動合同，明確雙方的權利義務。

5、培訓。所有新進入公司的人員必須進行專業的上崗前培訓，了解并掌握本企業的有關規章制度、工作規程規范等內容。培訓記錄作為調職、晉升、加薪的重要依據，培訓紀錄由人力資源部備案。

6、崗位工作。培訓合格的員工進入崗位工作，公司本著“以人為本，人盡其才”原則用人，為員工提供適當的發展空間，鼓勵員工創造性的工作。

7、考核。人力資源部每半年組織各部門對員工進行考核。公司根據崗位特征制定不同的考核評價方法（具體考核辦法由人力資源部協同有關部門另行制定）。考核內容涵蓋員工的個人素質、工作態度、專業知識、工作能力、工作成果等。考核結果報有權人員批準后，人力資源部備案，作為調整薪酬、晉升等的依據。

8、晉升。根據公司的崗位設置情況，對考核優秀的員工晉升（具體晉升標準由人力資源部協同有關部門另行制定）。

9、離職。對考核不稱職的員工、或合同期滿、或自愿離職的員工辦理離職交接手續。

第四節 職工薪酬核算流程

第十五條 員工的收入結構原則上包括基本工資和績效工資。基本工資的確定視從業員工的學歷、經歷、技能、體質及工作性質由人力資源部制定一個系統的標準。績效工資由人力資源部協調相關部門根據崗位性質分別制定相應的指標。

第十六條 人力資源部依據員工月度考核及考勤記錄，于每月 日前填寫好工資造冊單，經總經理或其授權人核準后，報送財務部于每月 日發放（發放上月的工資和上月的獎金），逢節假日提前發放。任何部門都不得擅自決定退后發放或欠發。

第十七條 退休人員因工作需要而繼續留用的，按聘用協議單獨支付收入。

第十八條 員工缺勤（包含病、事假）或曠工，所在部門按比例扣除該員工的基本工資和獎金，因曠工而被部門除名、辭退或開除的，按具體處理意見執行。

第十九條 員工請病假的，按請病假天數在當月工作日中的比例扣發基本工資，但至當地最低工資標準時不再扣除。

對于長病假的員工，其工資標準按不低于當地最低工資標準的80%發放，具體發放標準由人力資源部確定。

長病假員工特指因生病不能正常上班達6個月以上的員工。

第二十條 原則上員工在同一月份缺勤10天，季度缺勤12天以上，累計缺勤35天以上者，不再享受該月、該季度或該的獎金。

原則上員工在一個月內曠工2天以上不享受當月任何獎金，曠工5天以上，則不享受該季度和該的任何獎金，各部門根據上述規定結合本部門實際，可作出更嚴格規定。

第二十一條 職工薪酬核算控制流程：

1、編制人員工資表。人力資源部根據在職人員名單、考勤記錄編制工資表，由人力資源部主管復核后確認工資表。

2、審批。工資表經人力資源部確定后送財務總監審核，總經理審批。

3、發放工資。出納根據批準的工資表發放工資，并為每一位員工提供工資單。

4、分配人工成本。會計根據員工的服務對象分配人工成本，編制人工成本分配表。根據工資單、銀行轉賬單、人工成本分配單等填制記賬憑證。

5、記賬。會計人員審核會計處理是否正確，確認記賬憑證，生成賬薄。

第五篇：關于內部控制制度建立和完善的若干問題

摘 要

2008年由美國次貸危機引發的金融危機迅速波及全球，置身于經濟全球化之中的中國企業無法獨善其身。許多企業在危機沖擊下損失慘重，有的甚至破產倒閉。這讓我們不得不思考一個問題，這些企業在危機面前為何這樣不堪一擊。筆者認為長期的粗放式的經營管理，忽視企業內部控制制度建設，使企業缺乏對風險的敏感和把控能力，經營中風險長期潛伏在企業中，并不斷地積累下來，一旦環境變化便會暴發出來。

教訓使我們警醒，讓我們認識到建立和完善企業內部控制制度的必要性和緊迫性。筆者從建立和完善內部控制制度的必要性入手，通過解讀內部控制體系，對內控制度建立、組織、實施過程中應注意的問題及如何充分利用現代信息技術完善和改進內控制度建設進行了闡述。

關鍵詞：內部控制 體系解讀 實施要點

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關于內部控制制度建立和完善的若干問題

內部控制成為當下企業管理中的一個熱門詞匯，但是許多企業在建立和完善內部控制制度的過程中常常會遇到許多問題，諸如為什么要建立企業內部控制制度，誰來負責建立企業內部控制制度等等，下面就這些常見問題做些探討：

一、為什么要建立企業內部控制制度

一方面，建立企業內部控制制度是提高企業管理質量，加強企業風險管理的要求。內部控制制度在我國企業中的發展較晚，一些企業對內部控制制度建設忽視，對經營缺乏風險意識，對風險處理不當，導致企業經營失敗。特別是2008年由美國次貸危機引發的金融危機迅速波及全球，這場危機也給許多中國企業，尤其是民營企業，帶來了不小的沖擊，有的甚至是滅頂之災。究其根源，主要是這些企業普遍缺乏嚴格的內部控制和風險防范能力，經營中過失與舞弊形成的累疾使企業在風險面前不堪一擊。慘痛的教訓，使我們痛定思痛，進一步喚起企業家們對企業內部控制的重視。在世界經濟全球化背景下，面對日益激烈的市場競爭，建立企業內部控制制度，提高企業管理質量，加強企業風險管理是中國企業的必然選擇。

另一方面，建立并實施內部控制制度是現代企業管理的重要手段。從內部控制制度本身功能和目標來說，內部控制是為合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略，所采取的一系列必要的管理措施。內部控制不僅包括企業決策層用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。它是一個能夠通過一系列方法、程序和制度實現自我檢查，自我調整和自我制約的系統。不斷完善企業內部控制制度，有利于企業對經營活動進行風險評估，并通過控制手段規避和降低風險，更好地實現企業經營目標；對于企業規范會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、減少損失，確保國家有關法律法規和單位規章制度的貫徹執行具有積極的意義。

二、誰來負責建立企業內部控制制度

長期以來，由于企業對內部控制制度建設不重視，許多概念對于企業決策層和企業普通員工比較模糊。企業決策層對內部控制體系的功能缺乏了解，不能科學、合理營造內部控制環境。有的企業領導者認為內部控制只是財務部門的事，將所有的控制活動都

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放在財務部門執行，而財務部門實際上能夠控制的環節只是整個內部控制系統中的一部分，結果往往是揀了芝麻丟了西瓜，企業的內部控制行為缺乏相應的系統化的支持。

那么究竟誰應該對企業建立內部控制制度負責呢？根據《企業內部控制基本規范》的要求，“董事會對股東(大)會負責，依法行使企業的經營決策權。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。”這里明確提出董事會負責建立企業內部控制制度，是就上市公司而言的，擴展和延伸一下，對所有企業來說就是企業經營管理決策層。這樣要求的原因是什么，讓我們從企業經營的目標出發來尋找答案。企業經營的目標是生存、獲利、發展，以求實現股東權益最大化。在當前兩權分立的經營模式下，股東將企業的經營決策權賦予了董事會或類似決策層，企業決策層則就企業的經營成果、財務狀況向股東會負責，那么企業決策層對建立一套旨在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展的企業內部控制制度則責無旁貸。但是值得注意的是，我們說企業內部控制制度的建立健全和有效實施由企業決策層負責，并不是意味著只有企業決策層參與。建立企業內部控制制度并使其有效實施，是一項較為復雜的系統工程，光靠某個人或某個部門來單獨完成是不可能的，需要由企業決策層、管理層，監督者和全體員工共同實施來完成。

三、如何認識內部控制制度體系

前面我們對建立和完善企業內部控制制度的必要性和實施人有了初步的認識，下面我們來了解一下企業內部控制制度體系。企業內部控制制度體系主要由內部控制基本目標、控制環境、風險評估、控制活動、監督和信息與溝通等要素構成，它們之間的關系是：基本目標是總領，控制環境是基礎，風險評估是依據，控制活動是手段，信息與溝通是載體，內部監督是保證。

1、內部控制的基本目標。內部控制的基本目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。基本目標總領整個內部控制體系，內部控制的原則方法程序都建立在這個目標之上，它是所有內部控制活動所要到達的終點。

2、控制環境。控制環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。它是所有其他內部控制組成部

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分的基礎要素，也是內部控制與風險管理架構建設的第一步。它為其他要素提供約束和結構，為企業建立起風險管控的整體框架。

3、風險評估。風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制。在這個過程中，企業通常開展的活動有：建立企業風險管理分析框架；梳理流程，識別和記錄企業風險點；形成風險管理流程。風險評估的結果為控制活動的實施提供了關鍵節點和行動路線，搭建起整個控制活動的骨架。

4、控制活動。控制活動是企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，它是實施內部控制的具體形式。常見的措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在本環節中企業需要基于風險評估的結果訂立控制風險的政策及程序，以確保管理層的指令得以執行，并通過控制系統的建立將控制活動的管理貫穿于整個企業組織。企業控制活動是企業內部控制制度實施的最核心和最直接的環節，其他環節都為之服務，故控制活動執行的好壞直接影響整個企業內部控制制度實施的結果。

5、信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業通過溝通機制，讓內部控制的流程管理從管理層的推動到達終端的執行層。該機制讓執行對象理解哪類信息是實現控制目標所需要的，以及以何種形式去交流信息可以幫助員工履行自己的職責。

6、內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。企業的風險點會隨著時間變化。曾經有效的風險應對可能會變得不相關，控制活動可能會變得不太有效，或者不再被執行，新的風險可能會產生。面對這些變化，管理層需要確定企業風險管理的運行是否持續有效。所以，在內部控制與風險架構建設過程中，監督作為最后一步尤其重要。因此企業需要通過內部監督機構來對風險管控的效果進行評估，并通過信息溝通及時反饋于其他各環節，以達到企業風險控制的目的。

四、企業內部控制制度建立、組織、實施過程中，應注意哪些問題

1、應切合實際，注意吸取成功經驗。企業在建立內部控制制度體系過程中，即不能閉門造車，也不能生搬硬套，應具體問題具體分析。企業要結合所屬行業環境、所有制形式、規模及管理水平等自身業務特點建立一套真正適合企業實際的內部控制制度，第4頁

同時也應該充分學習和借鑒其他企業的成功案例。

2、應注重人員培訓。首先是與內部控制相關專業知識的培訓，內部控制制度涉及知識面非常廣泛，包括財務會計、投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。其次是對人員素質的培訓，無論是企業的決策層管理人員還是普通員工都是企業內部控制活動的參與者，他們的素質的高低直接影響到企業內部控制制度執行的效果。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培訓大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

3、應以變化的眼光發掘問題，以發展的眼光處理問題。隨著時間的變化企業的風險點也在不斷地變化著。通過監督和信息溝通，我們會發現內部控制過程中新的缺陷，這時我們應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

4、應充分利用好內部管理手冊。企業內部管理手冊是企業內部控制制度的“說明書”，是對企業內控體系的詳細解讀。企業應當精心組織全員參與編制內部管理手冊，通過內部管理手冊，使全體員工掌企業內部控制的目標、內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。企業編制的內部管理手冊應當內容嚴謹、語言通俗、可操作性強。

5、應選擇合適的管理軟件。“工欲善其事，必先利其器”，選擇一套合適的管理軟件來幫助企業實施內部控制，會達到事半功倍的效果。目前企業的信息化模式主要有兩種：一種是由專業軟件開發商開發的通用管理軟件，現在市場有許多優秀的基于企業ＥＲＰ管理的商業軟件，這些軟件是由開發商匯聚專業人士，緊扣《企業內部控制基本規范》的要求開發的，其優點是結構嚴謹、內容全面，技術比較成熟，運行穩定，還可以根據不同客戶的需求進行數據初始化和二次開發。另一種是企業根據自身業務流程自行開發或委托軟件開發商開發的內部信息化管理平臺。這種軟件的優點是軟件控制流程能夠盡可能地貼近企業的實際情況，便于操作。通過信息化管理可以降低企業管理成本、突破績效瓶頸，優化資源、擴大企業掌控渠道，整合產業鏈。有條件的企業可以根據企業自身情況選擇適合的信息化平臺。

以上是本人在從事企業內部控制工作實踐中總結的一些對企業內部控制的認識和實施過程中的體會，在此與大家做個分享，不妥之處，懇請指正。

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參考文獻：

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