第一篇：審計實驗報告總結

審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。

經過一學期審計實驗課程的學習，在過去的一學期中老師組織我們審計（2）班的同學進行了為期一學期的實訓課程。通過這段時間的實踐，使我們切身體會到了將審計理論實際應用于審計實務操作中的重要性。

正所謂“百聞不如一見”。經過這次自身的切身實踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓所替代不了的，是要我們“走出去”才能學到的。

這一學期，通過對審計案例的學習和分析，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我們了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。

雖說時間不長，但其中的每一次實訓都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯系實際；更讓我們學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我們的學業，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠的。如今，實訓課程即將結束，以上就是我們就對本學期實訓做的一個小結，經過這次審計實訓，我們明白了很多事情，使我們更認真的學習。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！

在這一學期里，通過對審計案例的分析，我們得到了以下結論：

1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調節法、審計抽樣方法的應用。

2、內部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。

4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

第二篇：審計實驗報告

審計實驗報告

班級11級電會四班姓名：劉丹學號15計算機編

號C14實驗時間：2013-9-2—2013-9-6號

一，實驗背景

審計時一門實踐性較強的課程。我們在學習的過程中不能僅限于

理論的學習，應聯系實際，懂得實際操作。這學期一開始就進行

審計實習，培養我們實際動手能力，增強團隊合作精神。通過實

習讓我們主動獲取審計方面知識，開始了解審計這門課程，為以

后更好的學習這門課程打下基礎。

二，實驗任務

（一）通過審計實驗，掌握審計實務基本技能。

（二）進行操作，提高實際工作能力。在實驗中，運用各種實驗

資料，要按要求親自動手進行完成各項工作，提高實際操作能力。

（三）為以后的審計學習打下基礎。

三，實驗要求

（一）按照審計實務核算的程序、方法和所使用的憑證、賬

薄、報表來組織審計實務模擬實驗。

（二）動手操作前，要弄清每個實驗的目的和要求，并對案

例的有關內容進行認真分析，以便順利完成各項模擬實驗。

（三）對企業所發生各項經濟業務，要根據《企業會計準則》

和《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》和13個具體準則的規定進行處理。

四，實驗案例背景

被審計單位概況：

湖南省新風機械廠是由中國三重集團控制的股份制企業，其注冊資金合計500萬元，中國三重集團投資300萬元，占股本

60%，湘宏源開發公司投資140元，占總資本的28%，企業高管

人員投資60萬元，占總資本的12%。

五，審計內容

1、了解被審計單位經營及所屬行業的基本

2、執行分析性復核程序

3、初步評價重要性水平

4、考慮審計風險

5、對重要性認定初步審計策略

6、了解被審計單位內容及控制

7、進行控制測試及評價控制風險

8、確定檢查風險設計實質性測試

六、實驗過程描述

（-）準備階段

1、組成審計小組，明確自己的審計崗位

2、了解被審計相關情況，簽訂審計業務約定書

3、編制審計計劃，執行分析性復核中的損益表分析比較

4、進行內部控制測試及評估控制風險，重點審計存貨內部

控制測試，編制內部控制測試工作底稿，作出評價，為實質性測

試做好準備，并作出審計結論。

（二）實施階段

1、采購與付款的控制測試:檢查被審計單位的主要業務憑

證和會計記錄是否符合規定；觀察及抽查被審計單位的相關內部

控制的執行是否符合規定

2、在被審計單位審計采購與付款循環內部控制進行再評價

時，應指出其相關內部控制設計是否合理、恰當，是否得到實際

執行，進而對相關內部控制的可信賴程度及控制風險作出評價，為實質性測試做好準備

3、根據固有風險和控制風險確定檢查風險的水平時采用定

性的方法，確定實質性審計策略

4、確定項目是否歸被審計單位所有，是否在資產負債表中

和利潤表中恰當披露，然后查明細賬和總賬，確定上述項目增減

變動是否正確記錄，對所有抽查的憑證核對，確定會計處理是否

正確，最后對測試結果作審計結論。

（三）報告階段

編制審計差異調整表和失算平衡，獲取被審計單位管理

當局聲明書、向有關律師獲取律師聲明書，對重點領域和試算平

衡后的會計報表執行分析性復核，出具無保留意見審計報告。

（四）實驗歸檔階段：填寫實驗報告，把所有的審計工作底

稿分類，并按要求歸檔。七，實驗收獲：

審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。

開學經過這次審計實習，使我快速進入學習狀態并初次接觸審計開始了解審計這門課程，使我切身體會到了審計這份工作的不易。它需要我們耐心用心細心。雖然實驗只審計了一個月的相關業務卻實習了一周的時間可見審計是個工作量非常大的工作。這也讓我們知道這份工作應該更加仔細認真對待。讓我們知道做任何事不能輕率，要認真細心，不能馬虎。

八，建議

通過一周的實習，我以下有兩點建議：

（一）如果是在沒接觸過審計學就實習的情況下，希望最初的實習工作老師能再說的詳細點，不然有點無從下手的感

覺。

（二）建議同學多交流討論，分享心得，更有利于這門課程

以后的學習。

第三篇：審計實驗報告

XXX公司審計實訓案例

【實驗概述】

本次試驗是對XXX公司的財務狀況進行審計。實驗者需要按照系統所提供的公司資料，運用已學理論知識，對廣州煌迪公司的財務狀況出進行分析，搜集審計證據并編制審計底稿，最后出具專業的審計意見。【實驗目的及要求】

一、實驗目的

1、強化理論與實際的結合，加強對審計理論理論知識的理解和掌握，達到既檢驗理論水平，又掌握操作技能的目的，增強會計工作者和審計人員的業務素質。

2、結合審計案例進行實驗，嚴格基本技能的訓練，培養當一名合格審計人員應具備的認真細致、兢兢業業、嚴明公正、踏實肯干的工作作風。

3、從培養合格審計人員的角度出發，進行政策水平、分析解決問題的能力的訓練。

二、實驗要求

1、要求學生能夠熟練掌握審計方法及審計程序；

2、熟練掌握銷售與收款循環審計。【實驗內容】

根據所給資料，對XXX公司2009年12月31日的財務狀況進行審計。即對資產，負債，損益情況實施審計，并根據審計結果編制審計底稿，最后出具審計報告。【實驗過程及結論】

一、實驗過程

初步業務活動，了解被審單位的基本情況，包括被審單位的主要股東，關鍵管理人員和治理層的誠信狀況等。審計人員了解狀況后，結合自身情況，決定是否接受審計委托；簽訂業務約定書，制定總體審計策略及具體審計計劃；采用詢問，觀察，檢查，分析程序對被審計單位進行風險評估，填寫風險評估程序匯總表；測試和評價內控系統，評估重大錯報風險；控制測試：對采購，銷售等循環情況進行調查；根據控制測試結果，進行實質性測試：具體包括對應收賬款，壞賬準備，貨幣資金，營業收入進行實質性測試：根據被審單位所提供憑證等資料，編寫會計分錄，進行余額審定；對于應收賬款，要對賬齡進行正確分類；根據客戶情況，合理計提壞賬準備；對于營業收入，要查明營業收入的確認原則、方法，注意是否符合企業會計準則規定的收入實現條件，前后期是否一致等。出具審計報告：根據審計過程中確定的審定數額，填寫報表及附注。雖然在填寫底稿的過程中出現過很多問題，但是與答案對比并進行更正的過程中學到了很多細節性的問題。

二、實驗結論：被審計單位2009年12月31日的財務報表沒有重大錯報，可以出具無保留 的審計意見。

這次的上機實驗，讓我對審計程序有了深刻的了解，原本感到枯燥難懂的理論在與實際操作結合之后，我發現審計沒有那么難。在理論和實踐教學的基礎上進一步鞏固了已學的基本理論及應用，提高了分析問題和解決問題的能力，而且接觸到了課本中沒有涉及到的知識。審計方法，程序，內部控制的測試與評價，重大風險的評估，實質性測試以及出具審計報告等都在這個實驗案例中得以體現，實務操作能力得到提升。【教師評語】

第四篇：審計模擬實驗報告

審 計 模 擬 實 驗 報 告

13級審計（2）班

審計實驗小組：第四小組

二零一零年六月二十一日

目

錄

? 實驗背景

? 實驗任務

? 實驗要求

? 實驗目的

? 實驗案例

? 實驗過程

? 實驗總結

一、實驗背景

審計學是一門實踐性比較強的的學科，我們在學習的過程中不應局限于理論知識，應理論聯系實際，夯實理論基礎。我們通過對《審計學原理》與《企業財務審計》的學習，初步掌握了審計的原理、程序、方法。本學期我們以小組討論的方式，在老師的指導下，對大華股份有限公司的財務會計報表及其相關資料進行模擬審計實驗，鞏固所學知識，培養實踐動手能力，增強團隊合作精神。通過主動獲取知識、應用知識和解決問題，提高創新精神和實踐能力。

二、實驗任務

（一）通過審計實務模擬實驗，進一步鞏固課堂所學的理論知識。在實驗中，我們要將理論課所講的內容與實際操作進行對照，弄清模擬實驗資料中全部經濟業務的審計實務處理，有關數字的來龍去脈和相互關系，以及完整的核算過程和操作方法等。

（二）進行操作，提高實際工作能力。在實驗中，運用各種資料，要按要求親自動手進行完成各項工作，提高實際操作能力。

（三）通過實驗，掌握審計實務基本技能。

三、實驗要求

（一）按照審計實務核算的程序、方法和所使用的憑證、賬簿、報表來組織 審計實務模擬實驗。

（二）動手操作之前，要弄清每個實驗的目的和要求，并對案例的有關內容 進行認真的分析，以便順利完成各項模擬實驗。

（三）對企業所發生各項經濟業務，要根據《企業會計準則》和《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》和13個具體準則的規定進行處理。

四、實驗目的

（一）審計實務模擬實驗，主要是通過課堂對學生進行審計實務的模擬實驗。以使我們初步掌握被審計單位的基本資料，分析案例，找異常，通過小組討論和實際操作，掌握錯賬的更正方法，未達賬項的調整方法等，把所學的理論與實踐結合起來，為以后的學習打下良好的基礎。

（二）比較系統的練習記賬憑證的審核。

（三）比較系統的登記各種總分類賬、明細分類賬的審查。

（四）比較系統的練習會計報表的審查。將上述各項要求及實驗步驟編寫成實驗報告。

五、實驗案例

集團公司是社會化大生產高度發展和市場經濟達到一定程度的產物,是現代企業的標志。隨著我國市場經濟體制的建立和世界經濟一體化格局的形成,國內和國際市場競爭加劇,通過并購、聯合等形式組建集團公司的行為不斷增多。

通用電氣、西門子、索尼、松下、海爾……今時今日，當我們為這些國內外的大型公司所津津樂道時，我們也會注意到這些龐大的經濟體存在著的重要意義。它們的產值是一國經濟的支柱力量，它們的研發水平讓中小公司望其項背，它們的管理方式和發展規模始終處于領導地位。可以說，幾乎大部分的這種經濟體采取了集團企業的形式。企業集團已然成為現代工商企業發展的必然歸宿。典型的現代企業管理已不再是對單一企業的管理，而是對集團企業的全方位管理。

本實驗案例中的大華股份有限公司，作為一個集團公司，下屬A、B、C、D四個子公司，分別經營不同類型的業務。

A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等。自2002年上市以來，業務迅速擴張，股價也不斷攀升。2006-2007年各年的會計報表及其前任審計師的審計報告顯示，公司2006年和2007年分別實現主營業務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率從2006開始出現明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達3-6個月），進行賬款結算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進行短期套利所得。自2002年以來，已經更換了兩次會計師事務所。

B公司為專門收購和買賣古董字畫的貿易公司，其2006的會計報表準備委托會計師事務審計，正在尋找合適的會計師事務所，B公司負責人李杰希望其姐夫張帆承接該公司會計報表的審計，張凡認為，一方面是受妻弟所托，另一方面，認為是開拓一個新客戶的機會，于是非常爽快的答應，并于2007年2月6日，親自帶領審計小組在B公司實行審計，B公司自開業5年來，業務發展很好，但從未接受CPA審計。CPA張凡是該會計師事務所的合伙人之一，業務專長是對工業企業，尤其是工業企業的報表審計

C公司是從一個小飯店發展為一個擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發展，使得董事長張凡擁有上億元的資產，并受到當地政府的重視。2003年，他當選為人大代表之后，準備引導公司以更快的速度發展。為此C公司引進了一些專門人才，其中把當地銀行行長的兒子李寧找到公司委任副總經理，專門負責融資事項。21歲的李寧剛從名牌大學畢業就委任副總經理，當公司急需一筆資金用于度假村的建設，李寧與銀行負責信貸的行長的關系成功為C公司洽談了一筆貸款，解決了公司發展急需的資金，為此獲得了公司的重金獎勵，董事長張凡更器重他，賦予他更大職權，他的融資活動直接報董事長核準即可，李寧獲得重獎之后，沒敢對父親說，在和女朋友趙芳的協商下，成立了晉美公司。由趙芳負責經營，一年下來由于晉美公司規模較小，大業務無法開展，小業務又不愿意去做，經營一直不好。2004年2月C公司對外擴張時，又遇到了資金難題，董事長指示李寧為公司申請六億元的貸款，李寧費了好大的勁，終于申請到六億元貸款資金，就在辦理貸款時，董事長指示李寧本公司只貸三億元即可，在和女友的商量下，把剩下的三億元貸款撥給晉美公司使用。于是李寧以C 公司的名義做了兩份貸款協議，趁董事長張凡準備參加人大會議的前一刻鐘拿出協議讓其簽名，解釋說因銀行方面的要求，需要把三億元的貸款分兩次出，因而需要簽兩份協議。董事長聽了看都沒看，簽上名開會去了。李寧辦妥的六億元的貸款后，讓銀行直接把其中的三億元打入晉美公司的賬戶。一年后，C公司由于投資的酒樓的資金多而且建設期長，造成利潤下滑，銀行貸款無法按期支付利息，銀行派專人到C公司了解貸款的償還能力時，李寧正好到廣州旅游結婚。董事長親自接待了銀行方面的調查人員，貸款六億元挪用三個億的事暴露，李寧被起訴受到應有的處罰。

D公司主要從事小型電子產品的生產，產品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點，日常采用自動化信息系統和手工控制相結合的方式，信息自動化系統自2006年至今沒有變化過。D公司的產品主要銷往國內各主要城市

D公司及其環境情況的部分內容如下：

（1）在2006年實現了銷售收入增長10%的基礎上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標為20%，D公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。D公司所屬行業07年的銷售平均增長率為12%（2）D公司財務總監已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過四年外，其余人員的平均服務少于兩年。

（3）D公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈，為控制市場占有率，D公司于2007年4月將主要產品C的售價下滑了8%-10%。另外，于07年8月推出了D產品（C產品的改良型號）。計劃在2008年全面擴大產量，并在08年1月停止C產品的生產。為加快資金流轉，于08年1月，針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降幅達10%。

（4）D公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司進行運輸，運費由D公司承擔。但運輸途中的風險由客戶自行承擔。由于受到能源價格上漲的影響，07年運費單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長到60天。

（5）07年D公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒大的變化。但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比例比C產品略有上升，導致D產品原材料成本上升了3%。

（6）除了在06年12月借入了2年期，年利率為6%的銀行借款5000萬外，沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生長線，以滿足D產品的生產，該生產線總投資6500萬，06年12月開工，07年7月完工投入使用。在審計工作底稿中，記錄了所了解的相關銷售與收款循環的控制，部分內容如下：

（1）倉庫人員在自動化系統中根據經銷售部批準的客戶訂單自動生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后將發貨單設置為已執行狀態，并提交結算部門。結算部門根據系統中的已執行發貨單記錄訂單及相關客戶資料在系統中生成并打印銷售發票。系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過入“應收賬款”和“主營業務收入”賬戶。

（2）每個月末，系統匹配發貨單，客戶訂單，銷售發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告來反映未匹配項目的清單。系統授權可以生成和閱讀該報道的人員至D公司銷售部經理和總經理。

六、實驗過程

（一）初步了解和評價客戶

1、業務性質、經營情況、經營風險和所屬行業的基本情況；

大華公司是一家經營多種業務的股份有限公司，旗下擁有四個子公司A、B、C、D，雖然經營狀況良好，但在其發展過程中仍然也存在某些方面的問題。

A公司：主營百貨文化用品、五金交電、家具、食品、日用雜品等，自2002年上市以來，業務迅速擴張，股價不斷攀升，經營良好，但是利潤率從2006年開始出現明顯下降，遠遠低于同行業的平均水平。

B公司：是專門收購和買賣古董字畫的文化貿易公司，自開業五年來，業務發展很好，但從沒接受過CPA審計。

C公司：從一個小飯店發展為擁有十二家連鎖酒樓，即集餐飲、旅游為一體的大公司，近幾年的大發展，董事長張英擁有上億元的資產，并受到當地政府的重視，且公司擁有許多專門人才。

D公司：主要從事小型電子產品的生產，日常交易采用自動化信息系統和手工控制相結合的方式，產品主要銷往國內各主要城市。

2、組織結構和內部控制情況

組織結構較為完善，內部控制制度較為健全，但存在一些缺陷和薄弱環節。

3、以前接受審計的情況 A、C、D公司均在以前接受過CPA審計，但是B公司從未接受過CPA審計。

（二）風險評估及業務承接

CPA在同意承接審計業務之前，需要對客戶進行充分的了解，其主要目的是避免因接受該客戶的委托而使事務所遭受損失。

1、風險評估總流程

了解被審計單位及其

了解內部控制

對風險評估及審計計劃的評估重大錯報 環境（不包括內部

討論

風險 控制）

了解被審計單位的行業狀

控制環境

被審計單位面臨的 況，法律環境與監管環境

被審計單位的 經營風險

以及其他內部因素性質

風險評估過程

財務報表容易發生

財務報表 對會計政策的選擇和運用

信息系統與溝通

錯報的領域

層次

目標、戰略以及相關經營

風險

控制活動

錯報的方式，特別是

認定層次

由于舞弊導致重大錯

[各類交易, 財務業績的衡量和評價

對控制的監督

報的可能性

賬戶余額.列報]

實施風險評估的過程

2、審計風險模型

審計風險=重大錯報風險Ｘ檢查風險

重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高

3、審計業務承接的實務流程

與客戶洽談，獲取客戶相關信息資料——初步了解和評價客戶——評價審計師的職業道德和技術勝任能力——評估利用其他審計師或專家的工作——初步評估舞弊——創建業務與簽訂業務約定書——滿足并超越客戶期望——召開審計小組會議

4、CPA承接業務應考慮的因素

（1）可控因素：專業知識和人員配備；獨立性。

（2）必須加以評估的因素：管理當局的誠信；聲譽和形象；會計實務的財務狀況和盈利情況。

（三）制定審計實施方案

1、被審計單位名稱：大華股份有限公司

2、審計目標：了解并分析被審計單位的內部控制制度的建立健全性，運行有效性，審查其財務報表，針對發現的問題，存在的缺陷和薄弱環節提出意見和建議，并作出評價。

3、審計方法：審閱法，核對法，函證法，觀察法，分析性復核，實質性測試等方法。

4、審計范圍和內容：被審計單位財務報表；內部控制制度；組織結構和管理制度。

5、審計小組及其分工：本小組共10人，分別對大華股份有限公司及其下屬的4個子公司進行審計。

（四）審計組進入實施審計

1、被審計單位概況

大華股份有限公司，作為一個集團公司，下屬

A、B、C、D四個子公司，分別經營不同類型的業務。

其中A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、煙酒等。自2002年上市以來，業務迅速擴張，股價也不斷攀升。公司2006年和2007年分別實現主營業務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率從2006開始出現明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。

B公司為專門收購和買賣古董字畫的貿易公司，自開業5年來，業務發展很好，但從未接受CPA審計。

C公司是從一個小飯店發展為一個擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發展，董事長張英擁有上億元的資產，并受到當地政府的重視。并引進了一些專門人才，其中把當地銀行行長的兒子李寧找到公司委任副總經理，專門負責融資事項。D公司主要從事小型電子產品的生產，產品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點，日常采用自動化信息系統和手工控制相結合的方式，信息自動化系統自2006年至今沒有變化過。D公司的產品主要銷往國內各主要城市。

總的看來，大華股份有限公司的各項主要經濟指標完成情況較好。但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，公司的管理工作、財會工作處于中間狀態，需采取措施，進一步加強。

2、發現的問題和處理意見（1）履約風險

履約風險是指即使事務所遵循相關職業準則并簽發了恰當的審計報告，也依然存在因與客戶合作而遭受損失的可能性。

履約風險可能由以下事項所引致：

①被起訴；②職業名譽的損失；③缺乏盈利性

A公司以前更換了兩次會計師事務所，應與前任審計師取得聯系并與其溝通，了解被審計單位的基本情況及更換會計師事務所的原因。考慮其可能存在的履約風險。

（2）A公司2006年和2007年分別實現主營業務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率卻出現了明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿類上市公司的平均水平3.77%。數據表明A公司可能存在虛增資產、多計成本費用、虛減利潤的問題，從而達到漏交稅金的目的。

（3）投資環節

A公司2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達3-6個月），進行賬款結算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進行短期套利所得。A公司利潤構成不合理，投資收益所占比例過大，且存在投資、經營風險。

（4）業務承接

①項目負責人不適當。B公司負責人李杰由于與注冊會計師張凡具有親屬關系，張凡不應親自率領審計小組對B公司進行審計，應保持相對的獨立性，應執行回避制度。

②張凡的業務專長是對工業企業，尤其是對國有工業企業的報表審計，而B公司是專門收購和買賣古董字畫的文化貿易公司，張凡不具備這方面的專業勝任能力，不應承接此業務。

③會計師事務所應聘請相關的古董字畫專家，協助審計人員完成審計工作。

（5）籌資環節 ①不相容的職務分離

籌資方案的擬定與決策相分離。C子公司對李寧的籌資活動由董事長直接核準即可；

籌資合同或協議的審批與訂立相分離。C公司中，李寧一個人管理對合同協議的審批和訂立；

公司應對擬提出的籌資方案進行初步評估。C公司中缺失這一環節； 公司應對籌資金額進行預算。C公司缺失這一環節； ②籌資方案的授權審批

公司是否建立籌資授權審批制度。C公司雖然建立，但未嚴格實施；

籌資項目應履行籌資決策程度。C公司未履行；

公司應建立借款合同管理制度。C公司未建立；（6）銷售環節

①在2006年實現了銷售收入增長10%的基礎上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標為20%，而D公司所屬行業07年的銷售平均增長率為12%，D公司可能為完成20%的銷售業績而作假。

②不相容的職務分離。D公司應由專門人員來控制自動匹配項目的清單。

③D公司財務總監已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過四年外，其余人員的平均服務少于兩年。這表明D公司內部控制制度存在缺陷。

④D公司在產品更新換代的過程中，其成本的計量，價格的確定應具有合理性。

（五）評價和建議

從這次審計中發現的以上問題可以看出，大華股份有限責任公司及其下屬四個子公司內部控制制度存在缺陷，公司應加強成本、利潤核算、授權審批等的內控制度，加強治理層的管理意識；建議公司領導加強財經法紀、法規的教育和學習，對漏交的稅金要按規定足額補交，并加收一定的滯納金，并給責任人以批評、教育和罰款；建議公司按各項處理意見進行糾正、調整，從歷次財務檢查、審計中所發現的錯弊行為中吸取教訓，并采取措施予以改進，改善管理工作。

七、實驗總結

審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。

經過一學期審計實驗課程的學習，在過去的一學期中老師組織我們審計（2）班的同學進行了為期一學期的實訓課程。通過這段時間的實踐，使我們切身體會到了將審計理論實際應用于審計實務操作中的重要性。

正所謂“百聞不如一見”。經過這次自身的切身實踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓所替代不了的，是要我們“走出去”才能學到的。這一學期，通過對審計案例的學習和分析，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我們了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。

雖說時間不長，但其中的每一次實訓都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯系實際；更讓我們學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我們的學業，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠的。如今，實訓課程即將結束，以上就是我們就對本學期實訓做的一個小結，經過這次審計實訓，我們明白了很多事情，使我們更認真的學習。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！

在這一學期里，通過對審計案例的分析，我們得到了以下結論：

1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調節法、審計抽樣方法的應用。

2、內部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。

4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

附：審計實驗小組：第四小組

組長：曹 璐（20080905231）成員：牟芝蓉（20080905232）

曹曉寧（20080905233）胡田田（20080905234）劉婷婷（20080905235）馮思羽（20080905236）李惠芬（20080905237）李莉華（20080905238）謝浪浪（20080905239）吳 娟（20080905240）

第五篇：審計實驗報告格式

審計實驗報告

班級：2008級會計1班姓名：唐大娟學號：200810303039

一、實驗目的：通過對本實務的學習，使自己能夠運用現代風險導向審計的理念完成審計計劃的各項工作。

二、實驗要求：根據提供的實務操作資料，按照審計操作流程完成計劃階段的各項審計工作并完成各工作底稿的編制。

三、實驗內容：(1)調查了解被審計單位的基本情況；(2)與被審計單位簽訂業務約定書；(3)了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險、確定重要性；(4)分析審計風險；(5)編制審計總體策略與具體審計計劃等。

四、實驗流程：(1)開展初步業務活動，與審計模擬對象簽訂業務約定書；(2)了解被審計單位及其環境，識別評估其重大錯報風險；(3)針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；(4)初步確定重要性水平與可接受的審計風險；(5)編制總體審計策略與具體審計計劃。

五、實驗結果

(一)計劃階段實驗結果

1、了解被審計單位基本情況，編制《基本情況表》，主要內容包括：

(1)客戶名稱： 南寧市駿業高溫材料有限責任公司；

(2)經濟性質：民營；(3)所屬行業：高溫材料行業；

(4)經營范圍：生產和銷售鋁工業、鋼鐵工業、玻璃工業用的高溫材料及其產品；生產和銷售除氣設備系統、部件和模具；生產和銷售制造工業用的涂料和精煉劑。主要產品有：除氣機、石墨桿、石墨輪和過濾袋等。

(5)總資產額：20,631,884.16；主營業務收入：9,432,580.00；稅后利潤：1,259,156.44。

2、初步評估審計風險，編制《承接業務的風險初步評價表》，從委托人、被審計單位、事務所及注冊會計師等綜合考慮，將風險評價為中等水平，理由是：行業發展狀況良好，銷售情況良好，企業無虧損因素，內部管理制度健全，審計上保持了獨立性。

3、進行分析測試，編制《橫向趨勢分析表》、《縱向趨勢分析表》、《比率趨勢分析表》、《分析性測試情況匯總表》，發現報表存在的主要問題有：貨幣資金、應收賬款、固定資產、存貨、主營業務收入、管理費用、營業費用等各個項目波動幅度比較大。初步確定審計的重點領域有：貨幣資金、應收賬款、固定資產、存貨、主營業務收入、管理費用、營業費用。

4、初步評估重要性水平，編制《重要性水平初步評估表》，按稅前利潤法對重要性水平進行評估，計算基礎：以當年未審數為準，適當參考前2年平均數；比率為0.5%，計算結果略有調高以降低審計成本。

5、制定總體審計計劃，編制《審計總體工作計劃表》，采取的審計策略是：不用

預審，由于內部控制比較健全，決定進行控制測試，實質性測試按業務循環進行； 計劃審計日期是：2006年1月12日開始外勤工作，2006年1月31日結束外勤，1唐大娟：項目負責人，負2006年2月5日提交審計報告；審計小組分工是：○

2甲：注冊會計師，負責銷責編制計劃、出具審計報告、對審計工作指導監督；○

3乙：注冊會計師，負責采購與付款循環審計；○4丙：注冊售與收款循環審計；○

5丁：助理人員，負責貨幣資金、籌資與投會計師，負責生產與服務循環審計；○

資循環審計。