第一篇：審計專題總結及意見

課程總結及意見

總結

我們小組的總結是從這門課程本身以及老師的教學方式兩部分作為出發點的。就這門課程本身而言，首先，它讓我們更深入地學習到審計方法、職能以及理論結構等知識點。其次，課程的教學材料選擇論文題材，不僅有助于拓展我們的學習領域，而且有助于提升我們的論文寫作能力。此外，對我們來說審計是一門新領域，能給我們提供新的就業機會，假如我們沒有學習審計知識，可能以后畢業出來只能從事會計、出納等財務會計方面的工作，而學了審計后，我們還可以去會計師事務所、公司的內部審計部門等，讓我們有更多的就業選擇。就教學方式而言，第一，為我們提供了很多展示平臺，讓許多不善言語以及缺乏自信的同學都有勇氣走上講臺大聲說出自己心中的想法，這是一種自我挑戰，更是一種人生突破。第二，鍛煉了我們動手能力，讓我們學會了如何收集信息、整理資料、撰寫論文等。

意見

意見一：上課節奏快

老師您有很多次都是一想到問題就立刻請人回答，不給我們足夠的思考時間，本來被老師叫起來回答問題就有點緊張，再加上沒有任何準備就更加緊張了，這樣即使我們知道問題答案可能也回答不好，所以，希望老師以后能把上課節奏放慢點。

意見二：理論性太強，實踐性太弱

老師您教給我們的理論知識，可能我們都掌握得比較好，但是都是紙上談兵，如果現在讓我們去為一個公司做點基礎審計工作，我們還真是無從下手，所以，希望老師以后能在理論教學中增加點實務操作，也可以帶我們參觀下會計師事務所的工作流程，理論聯系實際，這樣能更好地讓同學們在掌握理論知識的同時還能融會貫通。

第二篇：發表審計意見

導致非無保留意見的審計報告：

1獲取的審計證據，得出財務報表存在重大錯報的結論

2無法獲取充分適當的審計證據，不能得出財務報表不存在重大錯報的結論

保留意見：

1在獲取充分適當的審計證據后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響是重大的，但不具有廣泛性。

2注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報單獨或匯總對財務報表是重大的但不具有廣泛性。

否定意見：

在獲取充分適當的審計證據等后，注冊會計師認為被審計單位錯報單獨或匯總對財務報表的影響是重大的且具有廣泛性，注冊會計師應發表否定意見的審計報告

無法表示意見：

注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據，以作為形成審計意見的基礎，注冊會計師認為未發現的錯報單獨或匯總對財務報表的影響是重大的且具有廣泛性，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

存在多個不確定事項，注冊會計師對每個單獨的事項獲取了充分適當的審計證據，但是由于不確定事項之間的相互聯系對財務報表產生了影響，注冊會計師不可能形成審計意見，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

我們相信我們所獲取的審計證據是充分適當的，為形成保留意見（無法表示意見、否定意見）提供了基礎。

如果認為有必要對財務報表整體發表無法表示意見或否定意見，注冊會計師不能對按照統一編制基礎編制的單一財務報表或財務報表相關交易、賬戶余額、列報發表無保留意見，但是可以對經營成果和現金流量發表無法表示意見，對財務狀況發表無保留意見

第三篇：出具不同審計意見類型總結

出具不同審計意見類型的總結

注意對于審計意見類型的考慮必須是在考慮重要性水平的情況下才能做出判斷的，否則不能進行處理的：注冊會計師應從未調整錯報的金額和審計范圍受到限制的角度考慮其對財務報表的影響，從而確定審計意見類型。

（1）無保留意見的審計報告

發現的錯報不重要，包括性質，不存在舞弊行為或違反法規行為等情況，從金額上匯總錯報未超過報表層重要性水平。

（2）保留意見的審計報告

①發現的錯報重要，只是個別重要財務會計事項的處理或個別重要財務報表項目的編制不符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，但財務報表的整體反映仍是公允的。從性質上看，雖然嚴重但不至于影響財務報表整體的公允反映，比如雖然存在影響收益趨勢的錯報，但錯報金額較小，不至于影響財務報表整體；從金額上看，在不考慮錯報性質的情況下，雖然個別報表項目存在重大錯報，而且錯報總額超過財務報表層重要性水平，但不至于影響財務報表整體的公允反映。

②對重大事項的披露不符合要求此時，雖然未披露事項重要，但只是個別財務報表不符合企業會計制度等會計法規的要求，并不影響財務報表整體的公允反映。

③審計范圍受到局部限制審計范圍受到局部限制，導致注冊會計師無法針對個別項目獲取充分適當的審計證據，但不影響獲取整個財務報表公允反映的審計證據，此時應發表保留意見。

（3）否定意見的審計報告

錯報非常嚴重，包括性質嚴重或者金額非常重大，整個財務報表的反映已經不再合法和公允，比如被審計單位存在串通舞弊的行為，存在走私等違反法規的行為等，從金額上看，如果不考慮錯報性質，匯總錯報已經大大超過財務報表層重要性水平，致使報表使用者無法正確理解和利用財務報表。

（4）無法表示意見的審計報告

這是由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對財務報表整體反映發表審計意見時。

在具體的練習中也會遇到要求判斷發表何種意見類型，這個內容在教材中和審計準則中都是沒有詳細的介紹的，但是分析以前的考題，老師總結出這個規律，供參考：

（1）如果錯報沒有超過財務報表層次的重要性水平，也不是接近的情況，此時發表標準無保留意見的審計報告。

（2）如果錯報超過財務報表層次的重要性水平了，應該考慮錯報金額是否是超過了此重要性水平的倍數非常大的情況（通常是8倍以上），如果是這樣的話就應該出具否定意見的審計報告；如果錯報超過重要性水平不是很多，但是對利潤構成了實質上的影響（使盈余轉為虧損或者是由虧損轉為盈余），這個時候就應該出具否定意見的審計報告；如果錯報超過重要性水平不是很多，而且對利潤沒有構成實質上的影響，此時就應該出具保留意見的審計報告。

（3）如果說超過了重要性水平，且審計范圍受限的金額占資產總額或利潤總額的比例在30％以下時是保留意見；在30％以上時是無法表示意見。

（以上的比例和倍數僅僅是根據歷年考題推出的一個考試中的慣例，并不屬于是審計中的規定，所以請特別注意）

需要增加強調事項段的情況：

（1）持續經營：A.當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見之后增加強調事項段對此予以強調；B.如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。

（2）重大不確定事項：當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續經營問題除外）、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見之后增加強調事項段對此予以強調。

（3）期后事項：如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應當增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

（4）比較數據：A.當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況；B.注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但比較數據已在財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調事項段，說明這一情況。

（5）其他信息：如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致，或采取其他措施。

第四篇：審計總結

這一周主要是做好江西分公司審前工作準備并羅列重點審查問題 重點工作

1、事先編制審計工作底稿，了解相關人員職位及關系，熟悉業務模式及近三年數據對比；

2、重點鎖定本次審計現場核實的問題并做好標注；

3、與張總商定此次審計的計劃及目標。收獲

1、通過前期的資料收集及篩選判斷重點鎖定了11個問題點；

2、通過張總指導，初步學會區分問題的審查重要性及難易程度，尤其是油費，可以通過要賬號密碼導數據，分析數據，鎖定異常之處。同時結合收入成本綜合分析評估。不足

深度挖掘能力不足 改進

看到問題要學會串聯起來看，以點帶線、以線帶面，綜合來看，加強以問題為導向，深挖問題本質內容。

第五篇：審計總結

審計學實習報告

實習是綜合運用知識的重要的實踐性教學環節，是本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業及其管理業務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對實習單位的各項業務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業知識，在實踐中發現并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

作為一名審計員，我現在才剛剛走了幾步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且審計學是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計模擬實訓如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握只是的質量。在課本上我們所學到的理論知識只是為我們的實際執業注明框架、指明方向、提供相應的方法論，真正的職業技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應在遵從準則與技術的前提下，結合本企業的實際情況可適當地加以修改。這就將從課本上所學的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活性很好地結合起來。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應該具有較高的職業道德和專業素養。因此我們學校本著理論結合實際的思想，讓我們學習實訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。這樣我們在一年畢業后走出校門才能更好地投入到工作中去。對我而言，實習可以使每一個學生有更多的機會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業化角色的轉化，發現自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業基礎，也為自我成長豐富了閱歷，促進整個社會人才資源的優化配置。

首先竣工結算是施工企業在完成承發包合同所規定的全部內容，并交工驗收之后，根據工程實施過程中所發生的實際情況及合同的有關規定而編制的，向業主提出自己應得的全部工程價款的工

程造價文件。竣工結算由施工單位編制報業主后，業主將自行或委托造價咨詢部門審核，其審定后的最終結果，將直接牽涉到施工單位的切身利益。如何把已實施的工作內容，該得的利益，通過竣工結算反映出來，而使自身利益不受損失，是每個施工企業應該重視的問題。同時竣工結算是施工單位考核工程成本進行經濟核算的依據，是總結和衡量企業管理水平的依據，通過竣工結算，可總結工作經驗教訓，找出施工浪費的原因，為提高施工管理水平服務。然而，由于種種原因，不少施工企業在這方面做得并不理想，從而使企業的經營管理及經濟利益受到一定的影響。為此，本文就如何搞好竣工結算談些體會，供同行參考，不妥之處，敬祈斧正。

一、企業領導重視是搞好竣工結算的前提

在現行的建筑市場競爭中，施工企業為了求得生存，其首要任務是在投標競爭中獲得任務，但所接任務能否盈利，又是影響企業生存和發展的核心，這就牽涉到經營策略、日常生產和成本管理、竣工結算等一系列環節，企業為保證綜合效益，應正確處理好各環節的關系，不能變成接不到工程是“等死”，接了工程是“自殺”的局面。為此要求企業領導能盡力保證各方面的有機結合，在重視投標工作的同時在結算編制方面也應配備足夠的高水平的人員，讓其參與投標決策分析。另外，為調動結算編制人員的積極性，應制定相應的規章制度和獎懲條件，對相關工程的結算成果進行檢查考核，同時還可建立以公司、項目部、現場核算相結合的一整套的成本管理體系，為結算工作的順利進行，提供很好的組織保證。

二、編制人員具備較高的業務水平，是編好結算的基礎要編好工程結算，編制者應具有較高的業務素質。具體表現在首先能正確理解定額內容，準確套用定額項目，能對定額項目單價進行必要換算；能準確理解和運用合同條款對該調費用進行調整；其次要及時掌握計價信息，（如各地的補充定額、規定調整的計價文件等）并能吃透精神，準確運用。第三，能深入了解和掌握工程現場情況，掌握各分部工程的構造做法及施工工藝，進行必要的簽證和費用計算；第四應懂得必要的法律知識，能主動把握索賠起因，根據索賠程序，利用索賠技巧進行索賠；第五，針對新材料、新工藝，能利用定額原理自行組價等。

為實現以上要求，就需有高素質的人才隊伍。為此，企業一方面應加強對現有人員的培訓，積極鼓勵和創造條件讓相關人員參加各種培訓學習和考試，如定額交底、預算編審人員資格考試（初、中級）、造價工程師資格考試等。同時，應建立個人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學習，提高整體素質。

三、商簽公平合同條款，為結算編制提供必要條件結算編制在合同基礎上進行，并以合同條文作為理由和根據，所以結算的結果常常取決于合同的完善程度和表達方式。

四、編制者的主動性與積極性是編好結算的保證

結算編制者的工作態度是影響結算編制質量的主要因素之一，在結算編制過程中，編制人員如果抱著算多算少與我無關的思想，只對其他人員或部門提供的資料進行被動計算，或對資料收集不全，對現場缺乏深入了解，盲目編制，則其編制結果必將有失水準。因此，我們要通過加強對職工的思想、政治教育相引導，讓職工樹立主人翁的思想，培養他們的敬業愛崗精神。同時，建立必要的約束與激勵機制，把結算編制人員同具體項目結合，安排他們常跑工地，改變以前那種坐辦公室憑圖紙編結算的狀況。通過領導放權，來賦予編制人員一定的責權，為結算編制創造寬松環境。

五、全面收復相關資料，為結算編制提供充分依據

在建筑工程的實施過程中，對與結算工作相關的資料進行廣泛收集十分必要，一方面它可保證結算編制內容的完備性，另一方面可保證結算審核工作的順利進行，避免審核時產生過多疑問和矛盾。為此，承包商應注意以下幾方面資料的收集。

1、工程承發包合同，它是結算編制的最根本最直接的依據，因為工程項目的承發包范圍、雙方的權利義務、價款結算方式、風險分攤等都由此決定，另外結算中哪些費用項目可以計入或調整、如何計算也都以此為據。

2、圖紙及圖紙會審記錄，它是確定標底及合同價的依據之

一。

3、投標報價、合同價或原預算，它是實際做法發生變化或進行增減刪項后調整有關費用的依據。

4、變更通知單、工程停工報告、監理工程師指令等。

5、有關定額、費用調整的文件規定。

6、經審查批準的竣工圖、工程竣工驗收單、竣工報告等。

六、仔細分析，不漏項、結算編制中容易出現的失誤之一就是漏項，漏項就意味該得收益的損失。為了防止這一點，筆者通過對結算工作的分析與總結，認為承包商應根據工程的具體實施情況考慮以下內容。

1、由于政策性變化而引起的費用調整。如間接費率的變化、材差系數的變化、人工工資標準、機械臺班單價的變化等。

2、投標時按常規計算，結算時需如實調整的費用。如大型機械進退場費（什么類型規格的機械進場多少次等）、墻體加固筋、甲供水電費的扣除等。

3、設計變更、簽證、監理指令等導致增加的費用（發包方主動提出的部分）。這部分費用包括自身工作量的增加，及造成對其他工作的影響而增加的費用（也可作為索賠費用）。如樓層和建筑面積的局部增加，會導致腳手架和垂直運輸費用的增加。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過結業考試，而是

為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習工作了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

通過此次課程實習，我不但了解一些具體經濟業務的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關理論知識。除此之外，我們還能夠將書本所學專業知識與實際經濟業務處理相結合，學會理論聯系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應了 “實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。我學到了很多東西。謝謝老師。