第一篇：新“國十條”對保險業的影響分析

新“國十條”對保險業的影響分析

【摘 要】隨著人類社會的不斷進步和發展，人們對于個人的生命和財產安全重視程度越來越深，保險行業迅速發展，為了滿足社會的需求，更好的進行政府職能的轉變，國家出臺了保險業新“國十條”。筆者希望通過本文研究新國十條出臺的必要性及創新性，分析其對保險業的影響

【關鍵詞】新國十條；保險業；改革

一、前言

2014年8月13日國務院發布了保險業新“國十條”，對現代保險業的發展做出了明確的規定和要求，這是國家第一次以頂層設計的形式確定保險業的具體政策，可以說這是保險業飛速發展的重要體現，新國十條對于保險業的影響是十分巨大的。

二、保險新國十條出臺的必要性

1.保險業發展的需要

我國保險業從改革開放起有了飛速的發展，服務的領域不斷的變化，在國民經濟中的影響也越來越重。盡管如此，但是相對于國外的保險行業而言，發展還很不成熟，所以對于保險業的發展我們還必須要加大力度，新國十條得到出臺是為了更好的促進保險業的發展以滿足國民經濟需求。

2.經濟效益提升的需要

保險業是市場經濟的基礎，是現代經濟發展中的助理。保險業的發展在一定上可以促進社會經濟效益的提升，主要表現在帶動會計、審計、法律、評估等相關產業的發展。新國十條政策的出臺，可以有效的促進經濟增長的相關部署，有利于保險業在我國經濟建設中發揮出積極重要的作用。

3.社會管理的需要

我國正處于并將長期處于社會主義初級階段，當前我國處在一定的社會轉型期，社會轉型會給我國經濟社會發展帶來一定的問題，主要表現在自然災害、人口老齡化、環境污染、食品安全、醫療等方面上，而保險正有維護社會穩定的職能。保險新國十條的提出能夠更好的促進社會發展，完善社會的管理體系，是全面建設小康社會的管理需要。

4.政府職能轉化的需要

保險業具備市場化、社會化和公益化的特點。對于政府的職能轉化上有很大的幫助，保險業為政府工作提供一定的市場化服務，為政府職能轉化提供了的天然優勢。新“國十條”政策的出臺對政府進行全面深化改革有著重要的意義，政府可以向商業保險公司購買服務，提升社會管理的效率，更加有效的進行職能轉化。

三、保險新國十條給保險業帶來的創新

1.保險業務面拓展

新“國十條”政策中最大的亮點就是民生保障，政策中明確提出，要創新養老保險產品服務，提供個性化、差異化的養老保險，促進社會養老保險的發展，對于多樣化的健康保險服務的創新力度加大，鼓勵保險公司開發各種相關的保險產品。

而巨災保險制度則是新“國十條”政策的另一大亮點。在經歷過幾次重大自然災害之后，我們認識到將保險納入重大災害的救助體系的重要性。新“國十條”明確指出，要將保險納入災害事故防范救助體系。由此，在保險行業業務拓展和產品的開發有了政策上的保障，它對保險業業務拓展和產品開發上有著重要的指導性意義。

2.保險資金運用渠道拓展

新國十條中明確指出了，鼓勵保險資金通過股權、債券、資產證券化等方式支持各類民生工程和重大工程的建設，鼓勵保險資金運用于貨幣市場、資本市場協調發展，這極大豐富了保險資金的投資渠道。

從理論上看，保險資金本身有長期投資的獨特優勢，其穩定的長期現金流如果能與實體經濟的投資想結合將能更大程度地提高資金運用效率，也給社會帶來更大的經濟效益。在投資收益上，保險資金從2013年末5.04%的投資收益率，增加到2014年的6.3%，創造了近幾年內投資增長的最快速度。這樣對于保險行業的長遠發展上有著重要的影響。

四、保險新國十條帶來的影響

1.提升保險業的地位

新國十條政策的出臺，將保險業提升到了一個新的高度，政策是站在歷史和時代的高度上提出的，從頂層設計的角度對保險業進行了從新定位，這是國家將保險業納入經濟建設全局中的戰略性的表現，進一步明確了保險產業對國民經濟建設的意義，有效提升了保險業的地位。

2.開啟了現代保險業的新征程

新國十條政策上對于保險業的未來改革發展有著明確的勾畫，可以分為“一個轉變”和“四個成為”。“一個轉變”主要就是指將中國的保險行業從保險大國轉化為保險強國。它明確了保險業的戰略目標，到2020年達到5%的保險深度和3500元/人的保險深度。“四個成為”主要讓保險業成為健全金融體系的支柱力量、改善民生保障的有利支撐、創新社會管理的有效機制、促進經濟體制增效升級和政府職能轉變的重要保障，成為社會建設的有效工具。

3.實現了保險業體制的革新

新國十條政策更深化了保險業的改革開放，它提出全面深化壽險、商業車險的費率市場化改革、加快現代保險企業制度，鼓勵中國的保險企業“走出去”，為海外企業的風險提供保障。這一系列的政策引導都在試圖突破現有保險市場的發展困局，力圖深化改革，將中國的保險行業發展提升到新的高度。

五、結論

綜上所述，新“國十條”政策的出臺對于保險業的影響是巨大的，是更加有利于保險行業的發展的政策，相信在正確的政策引導下，中國的保險業將大踏步前進。

參考文獻：

[1]賀思輝.從“新國十條”看保險大發展機遇對保險教育改革的影響[J].上海保險，2014，12：54-58

[2]張家慶.加快推進醫療責任保險及時化解醫患矛盾糾紛完善第三方調處機制維護社會和諧穩定發展[J].上海保險，2014，11：20-22

[3]李唐寧.保險業“新國十條”出臺公共服務領域“險企經辦”將成常態[J].決策探索（上半月），2014，09：34-35

第二篇：金融危機對我國保險業的影響及對策

金融危機對我國保險業的影響及對策

摘 要：在經濟全球化的背景下,發端于美國次貸問題的世界金融危機,沉重打擊了全球的經濟發展。我國的保險業作為開放力度較大、市場化程度較高的行業,在這次金融危機之中難以獨善其身,也受到了沖擊和影響。本文通過對金融危機下我國保險業的現狀和其所受影響進行分析，提出了一些有效的對策來預防或減弱影響。關鍵詞：金融危機;監管；保險業

The Impact of the Financial Crisis on China's

Insurance Industry and Countermeasures

Yuan Yongfeng（06 IT 3，Department of International Trade，ShengDa College of Economic & Trade

Management，Zhengzhou University，Zhengzhou 451191）

Abstract:Under the background of economic globalization, the world financial crisis starting in the US subprime mortgage crisis, attacked the development of global economic heavily.The insurance business in China, as a widely open and highly marketed industry, was struck and impacted heavily.In this article, the status quo of China's insurance industry and its impact on the financial crisis were analysed.And we put forward a number of effective measures to prevent or diminish the impact.Key words：Financial Crisis；Regulation;Insurance industry

發端于美國次貸問題的世界金融危機,沉重打擊了全球的經濟發展。全球的各個行業都受到了一定程度的沖擊，當然全球保險業也不例外。眾所周知,保險業對我國的經濟發展起著非常重要的作用:保險產品能夠提供風險保障,完善社會保障體系,發揮財務穩定器的功能,減少人民群眾的后顧之憂;保險資金可以直接參與基礎設施投資,對拉動經濟增長起著積極作用。但在當前經濟全球化的背景下,作為開放力度較大、市場化程度較高的我國的保險業,在這次金融危機之中難以獨善其身,也受到了沖擊和影響。

一、國際金融危機概述

金融危機又稱金融風暴(The Financial Crisis)，是指一個國家或幾個國家與地區的全部或大部分金融指標（如：短期利率、貨幣資產、證券、房地產、土地價格、商業破產數和金融機構倒閉數）的急劇、短暫和超周期的惡化。??

12007-2009環球金融危機又稱金融海嘯、信用危機及華爾街海嘯等，是一場在2007年8月9日開始浮現的金融危機。自次級房屋信貸危機爆發后，投資者開始對按揭證券的價值失去信心，引發流動性危機。即使多國中央銀行多次向金融市場注入巨額資金，也無法阻止這場金融危機的爆發。直到2008年，這場金融危機開始失控，并導致多間相當大型的金融機構倒閉或被政府接管。??2008年3月,美國第五大投資銀行—貝爾斯

登瀕臨破產,摩根大通銀行獲批收購貝爾斯登。2008年9月,眾多金融巨頭轟然倒地:美國兩大住房抵押貸款機構—房利美和房地美損失超過140億美元,美國政府宣布提供注資并接管這兩家公司;美國第四大投行—雷曼兄弟公司申請破產保護;美國第三大投行—美林公司被美國銀行收購;美國最大的保險集團—AIG(美國國際集團)國有化:美國政府在提供850億美元緊急貸款的同時,獲得了公司79.9%的股權。與此同時,包括歐亞、乃至中國在內的全球主要商業銀行和投資銀行以及保險業,均參與了美國次級房貸衍生產品的投資,金額巨大,使得危機發生后影響波及全球金融系統。

回首2007、2008、2009年,歷史將在這一刻留下沉重的一筆,(這句刪除，專業學術論文中盡量少用這樣語氣的句子)受美國次貸危機的影響,華爾街金融危機所產生的蝴蝶效應迅速彌漫全球。在其漫長歲月中,這將成為金融危機的代名詞,正如上世紀三十年代經濟危機一樣。人們在感受這場風暴的強大威力的同時,不得不直面各自周圍硝煙四起的現實,作為金融領域最重要組成部分———保險業,同樣不能幸免。不僅如此，金融危機的形成和利益關系鏈條中，保險公司不僅充當了次級債券的重要投資者，成為次貸市場資金的重要來源之一；而且通過其提供的按揭貸款保險、單一風險保險和信用違約掉期等產品，大大增強了市場和投資者的信心，成為金融危機形成中的重要一環。

同樣，我國的保險業作為開放力度較大、市場化程度較高的行業,在這次金融危機之中難以獨善其身,也受到了沖擊和影響。面對這樣的情況，中國政府、保險業協會以及相關的管理機構也都提出并實施了一系列的措施來解決和降低這次全球性的經濟危機給我過保險業帶來的沖擊。

二、國際金融危機下我國保險業的現狀

據保監會最新公布的統計數據顯示，2009年全年保險業實現原保險保費收入111372989萬元，是2002年以來增長最快的一年。其中，財產險業務原保險保費收入28758335.46萬元；壽險業務原保險保費收入74574384.39萬元；另外，中國保險市場主體、保險專業中介機構、兼業代理等保險機構也在不斷的增加；保險行業在優化資產配置，化解投資運作風險，保障社會穩定，促進經濟發展等方面發揮著越來越重要的作用。雖然我國的保險業一直在蓬勃的發展，但畢竟我國保險業才剛剛起步。與世界上其它國家相比，就綜合實力來比，我國明顯還很落后。根據對我國保險業的研究，我國保險業現狀有以下幾個特點：

（一）中國的保險市場起步較晚，開發程度較低。市場體系初步形成，但需要進一步規范。(標題最后面不需要標點符號，下同)

我國保險業在國家的政策引導下飛速發展，一批新的保險機構相繼設立,一些新的保險業務從無到有,保險中介市場、再保險市場穩步發展,保險資金運用渠道逐步拓寬,資產管理能力不斷增強,初步形成了多種組織形式、功能相對完善、分工比較合理的保險市場體系。但現在的保險市場還存在一些較為嚴重的問題。如，一些保險公司不按常規出牌，利用一些不道德或不合法的行為來欺騙被保險人，及其嚴重的擾亂了市場的正常秩序。如果諸如這樣的一系列問題不能得到有效的解決，影響的不只是人民大眾，還可能給整個行業帶來不利的影響。

（二）保險的服務水平和保險產品的創新能力需提高，此過程中也應加強風險防范。

隨著保險業迅猛發展，人們對保險的認識在不斷的提升，對保險公司的服務業更加看重，而現在的服務明顯需要隨著社會的進步而提高。社會在高速的進步，人們迫切需要一些新的保險產品和服務的出現，來更好的服務大眾。而現在產品結構單一，缺乏產品開發體系。險種開發無論從速度、數量還是從質量上都不能滿足市場需求。我國保險的覆蓋面不寬，難以為投保人和被保險人提供全方位的增值服務。另外在保險服務質量上經常出現銷售誤導和理賠難等問題。雖然2009年推出的新《保險法》在一定程度上解決了銷售誤導和理賠等問題，盡可能的保障了消費的利益。但因為一些對保險法不了解的或不知道的人還是會受到這方面的影響。為了保證保險業正常穩定的發展，保險行業應警惕壽險退保風險、保險投資風險、償付能力不足風險等。

（三）各大海外保險公司將相繼進入中國保險市場。

受金融危機的影響，發達國家的保險企業受到極其嚴重的沖擊，而在此次危機中中國保險業受到的沖擊相對來說要小的多。對于這樣一個發展機遇，正式將有更多的國外保險公司以合資或獨資等多種形式進入中國保險市場，國內的保險企業將面臨外來競爭和自身發展的雙重壓力。

（四）監管體系仍需進一步完善。

由于起步晚,基礎薄弱,與快速發展的保險業相比,與日益復雜的風險防范任務相比,保險監管還需要進一步完善。當我們要在監管和發展之中選擇一項時，我們常常放棄監管。也正應為當前一些比較普遍的違法違規問題,如假保費、假賠案、假批單、假數據屢禁不止的問題就是很好的說明。當投保人和保險人利益發生矛盾時,監管機關輕易出現偏袒保險公司的傾向。例如對于費率的治理,信息披露的治理,我們都有屈從保險公司而忽視投保人權益的嫌疑。之所以會出現這種情況,其根源就在于我們對保險監管的定位不清,保險監管的職責不明確。從2009年初開始，保監會正式啟動分類監管，根據保險公司償付能力、公司治理、資金運用、業務經營、財務風險等五大類指標，將保險公司從優至劣依次分為A、B、C、D四類。在保險公司良莠不齊、監管資源十分有限的情況下，推行分類監管無疑是一個正確方向。雖然如此，但我們還要在加強執行力，注重行業“合規文化”的培育和提高科學性方面努力。

三、國際金融危機對我國保險業的影響

雖然由于我國保險市場國際化程度相對較低，此次金融危機對中國保險業的影響相對有限，但在美國金融市場持續動蕩，金融危機迅速蔓延的背景下，我國的保險業也無法完全“獨善其身”，這場金融危機對中國保險業的直接消極影響主要包括以下三個方面：

（一）AIG危機導致人民對保險公司的信任度下降

美國國際集團（AIG-American International Group）是世界保險和金融服務的領導者，也是全球首屈一指的國際性保險服務機構，業務遍及全球一百三十多個國家及地區，其成員公司通過世界保險業最為龐大的財產保險及人壽保險服務網絡，竭誠為各商業、機構和個人客戶提供服務。美國國際集團成員公司是美國最大的工商保險機構，旗下的AIG American General更是全美最頂尖的人壽保險機構。美國國際集團在全球各地的退休金管理服務、金融服務及資產管理業務也位居世界前列。其金融服務業務包括飛機租賃、金融產品及促進其市場交易。美國國際集團不斷發展的全球消費者信貸業務主要由美國的American General Finance管理。同時，通過旗下的AIG SunAmerica及AIG VALIC，集團現已成為全美首屈一指的退休金管理服務機構之一。美國國際集團亦是個人和大型企業投資管理市場中的翹楚，為客戶提供專業的股票、定息證券、地產及其他投資管理服務。美國國際集團的股票在紐約證券交易所、美國ArcaEx電子證券交易市場、倫敦、巴黎、瑞士及東京的股票市場均有上市。?4?

美國國際集團(AIG)自1919年在中國上海創立以來,幾經周折,發展壯大成為全球最大的保險集團之一。AIG的業務經營范圍廣泛,幾乎囊括了壽險和非壽險的主要領域,而且通過對金融服務和資產管理兩大領域的不斷滲透,逐步建立起了覆蓋全球金融市場的綜合經營架構。據2006年年報數據顯示,發生危機前AIG保險業務收入占比為44%,壽險及養老金管理服務45%,金融服務占7%,資產管理為4%。從金融服務和資產管理收入占比合計超過10%來看,AIG綜合經營的發展程度與深度都達到了較高的水平。2008年第四季度凈損失617億美元，平均每股虧損22.95美元，這是美國歷史上最大的單季度虧損規模。與之相對，AIG在2007年四季度虧損53億美元，合每股虧損2.08美元。2008年全年，AIG虧損993億美元，即每股37.84美元，而2007年該公司還盈利62億美元。

AIG在亞洲的子公司友邦保險在香港、新加坡、韓國等地遭遇了退保潮，在內地也出現一些退保。國內合資壽險公司的外方股東，比如美國國際集團(AIG)、美國大都會人壽、荷蘭國際集團(ING)、德國安聯集團等國際保險巨頭都經歷著煎熬。這些情況的出現，使人們覺得“保險公司并不保險”。加上國內一些困擾保險行業發展的問題比如保險公司誠信不高、償付能力不足等沒有從根本上解決，公眾對保險行業存有疑慮也是必然的。

（二）我國保費收入的增幅放緩。

2007-2009年，我國原保險保費收入額分別為70357598.09萬元、97840966.41 萬元和111372989.22萬元，原保險保費收入額實現了持續增長，更可喜的是2009我國保費歷史上首次突破萬億元大關。從數據上看我國保險業在國家的政策支持下逐年穩步前進，但當我們將原保險保費收入額按逐月統計的方法來看時，我們就不會為這次的突破而高興了。

根據數據分析，2008年第二到第四和2009我國保費收入的增幅與2007相比保費的增幅明顯下降。特別是在2008受國際金融環境惡化的影響,我國股市持續走低,導致了投連險收益節節縮水,甚至出現虧損。投資者繼續購買投連險的熱情消退,還出現了退保現象。隨著危機的深化,同時伴隨著對未來的不確定性,保費收入增速越來越緩慢。保險業的保費收入在2009年取得豐碩的成果，與整個保險業和國家的努力息息相關。假如沒有金融危機的影響，我相信早在2008年我國保險行業的保費收入就可以預先超過萬億元大關。

（三）保險公司投資環境惡化

摩根士丹利在1995年就提出投資是保險行業的核心任務，沒有投資就等于沒有保險行業。沒有保險投資，整個保險行業的經營是不能維持下去的。

受金融危機影響，保險投資自2008年以來一直呈現遞減的局面，2009年3月首次出現正增長，但對于整個2009年來說，投資的每個月的增長趨勢是很不穩定的。比如，7月份投資額增長額超千億；隨后受資本市場震動的影響，8月份的保險投資總額驟降1000億，但是9月份單月保險又新增投資812億元。

這次金融危機對保險行業沖擊最大的就是保險投資業務。受到國內資本市場和國際金融環境的影響，保險資金在資本市場的投資損失較大。例如在2007年，中國財險曾憑借40多億元的投資收益，在彌補了承保虧損后仍實現了近30億元的凈利潤。而2008年上半年由于A股市場的震蕩走低，導致交易類金融資產的投資收益大幅減少。2008年上半年，中國財險已實現及未實現的投資凈收益為6.68億元，較2007年同期的28.36億元減少了21.68億元，投資收益同比減少了76.45%。從公告看，人保總投資收益28.56億，即利息、股息和租金收入21.88億和已實現及未實現的投資凈收益6.68億元之和。從投資組合看，現金及現金等價物，債券類證券與去年同期相比變化不大，但權益類證券變化很大，為81.51億元，而去年同期為169.78億元。對于整個保險業，截至O8年11月底，我國保險資金在銀行存款和各類債券上的投資已經占比達86％，股票和基金占比則回落至I1．7％，全行業實現投資收益930多億元。而2007年底，保險資產配置固定收益產品和權益類產品的比例，分別占總資產的76％和23％，全年實現投資收益2792億元。特別地，平安保險受美國金融危機的影響最大。據中國平安2008年1O月6日公告，公司擬在2008年三季報中對富通集團股票投資進行157億元減值準備，并終止其投資富通投資管理公司50％股權的協議。金融危機導致我國證券市場低迷，與資本市場密切相關的投資連接保險虧損巨大，在一些地方產生了退保風潮。生命人壽等多家保險公司遭遇集中投訴、退保等危機事件，個別投連險退保率達50％。信任危機對我國保險業發展產生了不利影響。此外，O8年10月以來，央行連續下調存款利率，利差損風險的加大。特別地，由于投資收益減少，個別公司連年虧損，償付能力難以得到根本改善，存在償付能力不足風險?5?。

四、國際金融危機下我國保險業發展的機遇與對策

相對于發達國家,金融風暴給我國保險業帶來的影響既有挑戰也有機遇,其影響不完全是消極的。一方面,金融風暴造成國際金融市場動蕩加劇,全球經濟增長明顯放緩,國際經濟環境中不確定性不穩定性明顯增多,給我國保險業的發展帶來一定的挑戰;另一方面,我國經濟良好穩定發展的基本態勢沒有改變,這又為我國保險業在國際保險市場占據更有利位置提供了一個較好的發展機遇。

（一）完善我國保險監管體系

這次危機暴露了世界各國特別是發達國家金融監管體系中的很多問題。這次危機爆發的實質,是美國的金融監管出現了漏洞,美國監管機構崇尚的放任自由的監管模式,存在著過于放任自流的弊端,它使金融機構有機會利用金融衍生產品的信息不對稱來欺詐和誤導客戶,最終造成金融風暴。

看到美國監管機構的弊病，我國保險監管部門必須從宏觀層面對保險企業的經營管理行為進行密切監管,加強風險的前期控制。從此次危機看,市場處于快速發展時,往往容易掩蓋大量的經營風險和金融風險。鑒于保險市場與資本市場的聯系日益密切,有必要加強保監會、銀監會和證監會的三會協同監管,確保保險企業穩健經營。另外,監管機構不僅要盡可能地完善已有的監管體系,還應該使這一體系反應更加靈活,覆蓋更為全面。目前我國有很多業務如責任保險、農業保險、銀行保險都屬于新業務范疇,監管機構必須針對這些新業務的特殊性制定特殊的監管規則,并跟蹤和分析新業務市場出現的問題,及時采取相應的調整措施加以解決。只有這樣,細小的問題才不會累積形成系統風險,確保保險公司的穩健經營。

面對我國保險業的現狀并著眼于我國保險市場的長遠發展,為順應我國社會主義市場經濟建設的總體趨勢,我國保險監管的發展應該牢固樹立市場的觀念,充分發揮市場這只看不見的手在保險市場調節之中的作用。對于可以通過市場自發調節的,就不要進行行政干預。還要不斷健全保險監管法律制度,不斷提高保險立法水平,與此同時,我們要提高執法水平,果斷做到公正、嚴明、高效。要充分利用現代信息和網絡技術,改善保險信息披露制度,提高保險監管的透明度,使保險業充分接受社會公眾的監督,從而提高保險業的社會公信度。最后就是要借鑒國際上先進保險國家的監管經驗,結合我國保險業發展的實際狀況和階段性目標,逐步建立一個符合國際慣例的保險監管體系。

(二)尊重科學技術創新,開發適應社會發展需求的新產品

很多人都認為，AIG危機的發生與其過多的涉足創新領域的金融衍生品有關，從一定角度來看，這樣的解釋是成立的。但我們深入的對其研究可以發現，它的創新與社會客觀的發展規律相背離，最終導致危機的產生，我認為這才是其危機產生的根源。

馬克思主義經濟學認為,經濟規律是經濟現象和過程內在的、本質的、必然的聯系,具有不以人們意志為轉移的客觀必然性,在一定的經濟條件下產生并發生作用,當客觀經濟規律發生變化后,經濟現象的內在必然聯系也隨之發生變化。因此,人們不能消滅、創造經濟規律,但可以認識和利用客觀經濟規律,以便更好地為社會服務。反之,違背經濟規律必然帶來嚴重后果,會遭致唯意志論和經濟冒進主義的任意擺布,遭受經濟規律的懲罰,會給人們乃至世界帶來災難,事實確實如此。創新是一個永久不變的話題，沒有創新就沒有進步。

對于保險業發展來說也是這樣。保險業創新的前提條件是必須符合客觀經濟規律,符合事物發展規律,必須是科學的,而不是貪婪的攫取、無監督的放縱。要在遵循規律的前提下,創新保險渠道、合理配置保險資本金、提高保險收益率、確保保險保障功能得以充分體現。積極鼓勵在管理制度、保險產品、銷售模式上大膽創新。

(三)樹立保險業良好的社會形象

美國國際集團(AIG)、美國大都會人壽、荷蘭國際集團(ING)、德國安聯集團等國際保險巨頭在金融危機中蒙受巨額的虧損，使人們產生了“保險公司并不保險”的印象。再加上我國保險業在危機中競爭程度日益激烈，導致一些保險公司不按常規出牌，利用不道德和違法

?6?的手段來達到獲利的行為，使得人民對保險業的印象極度惡化。

面對這種不好的局面，加強自身宣傳,樹立保險在公眾中的良好形象。在促進現場營銷、網絡營銷、電話營銷、銀行銷售等多個營銷渠道整合的情況下,建立以客戶為中心的業務模式;根據國際金融危機時期市場對穩健型理財產品的需求,開發適合不同人群需要的差異性保險產品;改造公司核心系統,獲得更高的靈活性,從而更快地推出新產品、新服務;確保規范性并為以客戶為中心的戰略提供支持;提供定制產品,實時查看報價、賠償狀態和其他重要政策信息,以此吸引并留住新老客戶。2009年中國保險業在“洗凈”投連、嚴治“三假”、新《保險法》頒布實施、保險業參與新醫改等方面取得不錯的成績，在一定程度上挽回了一定的民心。但我們要繼續加大力度來使整個保險業在公眾心中的地位更加穩固。

參考文獻：參考文獻中參考資料太少了，盡量再補充一些

[1]?2?tana1020.百度百科.2010-02-05.http://baike.baidu.com/view/20114.htm?fr=ala0_1_1 ?3?李 雷.關于金融危機下加快我國保險業發展的思考.合肥工業大學學報：社會科學版，2009，23（4）.?4?bugsbunny.百度百科.2009-12-26.http://baike.baidu.com/view/89984.htm?fr=ala0_1_1 ?5?林源.金融危機對我國保險業的影響及應對的策略.時代經貿,2009(139)?6?楊衛平，陸鳳順，趙博揚.國際金融危機對我國保險業的影響及啟示.亞洲縱橫，2009（5）.

第三篇：畢業答辯演講稿—新《保險法》中不可抗辯條款對保險業的影響分析

各位評委老師和答辯的同學，下午好！我的論文題目是《新〈保險法〉中不可抗辯條款對保險業的影響分析》。論文從確定選題、擬定提綱、完成初稿，到最后定稿，得到了丁老師的精心細致指導，使我很快掌握了論文的寫作方法，并在較短的時間里完成了論文的寫作。借這次答辯的機會我都會由衷的感謝指導老師的辛勤勞動。其次向各位評委老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝。下面我將本論文設計的目的和主要內容向各位老師作一匯報，懇請各位老師批評指導。

首先，我想談談這個畢業論文設計的目的及意義。我國在09年的新保險法中引入不可抗辯條款，目的是為了保護投保人的合法利益，增強其投保信心，提高保險代理人的職業素質和服務質量，經營成本也相應的提高。但由于該條款本身存在諸多缺陷，這助長了部分投保人和代理人的投機行為和逆向選擇，增加了保險公司的經營成本。只有在完善不可抗辯條款所存在的缺陷的基礎上，增加該條款的實務操作性，才能使該條款的積極作用得以有效地發揮，真正符合我國引入不可抗辯條款的初衷。

其次，我想談談這篇論文的主要內容。本文分成五個部分.第一部分是我國引入不可抗辯條款的背景。本部分是從兩個角度論述，一是從立法的角度，二是從實踐的角度。

第二部分是不可抗辯條款的內容比較分析。一方面分析比較了新舊《保險法》關于不可抗辯條款的規定和區別，另一方面列舉出新保險法中不可抗辯條款與國外的區別。

第三部分著重介紹了不可抗辯條款對不同保險主體的影響分析。從積極和消極兩方面論述不可抗辯條款對投保人、保險代理人、保險人的影響。

最后一部分列舉了六項措施去完善不可抗辯條款。這六項措施分別為

1、加快制定司法解釋的步伐，2、限制不可抗辯條款的適用范圍，3、規定兩年內出險無論何時報案均屬可抗辯

4、明確適用范圍，增強實際可操作性，5、列舉不可抗辯條款的適用例外情況，6、列舉不可抗辯條款的適用例外情況。

最后，我想談談這篇論文存在的不足。我在寫作論文的過程中盡可能地收集材料，竭盡所能運用自己所學的知識進行論文寫作，但論文還是存在一些不足之處,對不可抗辯條款的研究還是過于理論化，調研程度不深，沒有深入研究我國引入不可抗辯條款對我國保險業的影響，更是缺乏國外對不可抗辯條款的研究資料。

請各位評委老師多批評指正，讓我在今后的學習中學到更多。謝謝！

第四篇：關于新勞動法對企業的影響分析

關于新勞動法對企業的影響分析

摘要：自新勞動法頒布以來，很多學者關于其產生的影響做出了相關的探討。尤其在目前，很多中小企業受金融危機的影響，產生了虧損，并希望能夠撤銷相關勞動法的規定。本文結合前人的觀點及當前的具體形勢，闡述新勞動法對企業的利弊。

關鍵詞：新勞動法中小企業 短期 長期

一、關于新勞動法的簡介：

2008 年1 月1 日起實施新的勞動法，這部新的勞動合同法，在經歷了兩

年多的反復醞釀之后，終于在四審時通過。新勞動法對企業在各方面提出了很多的要求。主要如下：

1、按照新法規定，派遣制用工一般在臨時性、輔助性或替代性崗位上使用。目前，許多企業使用了大量派遣制用工作為企業員工，直接從事企業常規性業務。

2、新法規定了單位只有在提供專項培訓費用對員工進行培情形下，才存在與員工約定違約金的問題，且違約金的數額不能超過單位提供的培訓費用。

3、新法擴大了無固定期限勞動合同的適用范圍，鼓勵企業簽訂長期勞動合同。同時對企業的內容績效考核提出了更高的要求。

4、新法中規定在勞動合同中必須寫明員工的薪酬水平，違約時必須賠償的損失。

二、對企業的短期的影響：

由上述對新勞動法相關規定的闡述可以看出，新勞動法的實施對企業各方面的要求提高了，對企業的短期利潤會產生不利的影響。

1、首先是提高了企業的勞動力成本：新法無論是在員工的工資方面還是培訓方面都有相關的規定。而勞動力的成本增加無疑會影響企業的利潤水平。同時，勞動法還規定了員工的相關福利水平及合同期限的無限性。這樣企業為了達到勞動法的規定，勞動力的成本也會有較大的增加。

2、會養“懶人”：著名經濟學家張五常認為新勞動法的終身雇傭制會樣“懶人”。由于在工資福利和雇傭日期上都有勞動法的相關規定，這樣員工就沒有物質和精神上的激勵，也就不會努力提高勞動力水平。沒有對員工勞動效率的規定，這樣也就無法提高整個企業的生產效率，進一步導致企業的利潤有所減少。

3、不利于外資的引進：相關學者認為，我國能夠吸引外資的重要原因之一是勞動力廉價。當時有一個經典的例子能夠說明這個觀點。在上海一個有關勞動合同法的研討會上，有外商投資企業代表拿著勞動合同法草案說，這樣的法律要通過的話我們就撤資了，要撤到越南或印度去。因此很多人認為新勞動法會使得我國的勞動力沒有優勢，沒有外商會注資于 我國的企業。

三、從長期看，對企業的影響：

1、首先保障勞動力工資和福利，能夠增加員工對企業的滿意度，增進員工的福利水平，讓員工在生活上沒有后顧之憂。建立雇員的合同終身制能夠增加員工對企業的歸屬感，在精神上激勵員工提高勞動效率。

2、由于企業在勞動力成本上的提高，為了不影響企業的利潤，就應該在其他的方面減少相關的成本。比如在技術水平上有所提高，在企業設備的維護使用，企業人力資源管理等方面。這樣使得企業不再是依靠簡單的勞動力成本的減少獲得利潤，而真正地轉化為內涵式的生產，增進社會的整體福利。

3、對一些企業會因勞動法而導致利潤減少甚至倒閉，筆者的看法是，如果企業只能依靠損害員工的利益來達到利潤的提高，那只能說明企業在市場上沒有競爭的優勢。如果真的會因為勞動法而使企業倒閉，這只是市場選擇的結果。從長期來看是有利于整個行業的發展及社會福利的增進的。

四、企業如何應對新勞動法：

從上述的分析來看，新勞動法在一定程度上會影響企業的利潤，但是從發展的角度來看，對企業還是有利的。筆者認為，在這種情況下，企業更應該合理地進行人力資源的管理，主要有如下幾點的建議：

1、因為員工的合同終身制，因而在員工招聘錄用時應該保持謹慎，是企業把好用人關最關鍵的一步，所以企業應該對招聘錄用程序，錄用條件，面試人員等進行詳細的規定和周密的安排。另外，還需注意以下關鍵點：（1）防范虛假資料。通過《員工登記表》、《服務自愿書》設計，寫明員工虛假資料后果，之前單位的證明人及其聯系方式，對重點崗位人員的錄用進行背景調查。（2）要注意區別與使用實習協議、就業協議、勞務協議、聘用退休人員協議、崗位聘用協議、商業秘密保密協議、培訓協議，掌握國家對于特殊人員的錄用規定，從源頭上降低法律風險，減輕法律責任。

2、盡管勞動法在員工的工資福利方面有所規定，但是企業可以通過自身內部的績效管理來調動員工工作的積極性。所以，一方面，企業必須重視績效考核這一人力資源基礎管理工作，使其制度化，做到績效考核公平合理，并做好考核結果的記錄與存檔。另外，員工嚴重失職，造成企業損失，企業也可以解除勞動合同，這時企業不需要支付經濟補償金，這里需要證明員工嚴重失職，同樣需要《崗位說明書》與績效考核確定的考核結果來 支持。

參考文獻：

[1] 劉俐：《新勞動合同法的新規定與企業應對策略》[J].法制與經濟，2008（1）

[2] 王一江：《新勞動法不應“一刀切”》[J].中國電子商務，2008，（Z1）

[3] 張五常：《新勞動法養懶人將搞垮經濟》[J].中國市場，2008，（7）

（轉引自《法學視野》）

徐真 黃燕飛

第五篇：新會計準則對財務報表分析的影響

新會計準則對財務報表分析的影響

【摘 要】本文結合新會計準則的有關內容及最新的上市公司年報情況，分析了財務報表的主要變化及對報表分析的影響，認為在現階段對財務報表的分析，關鍵是要正確理解報表項目及其內涵的變化，要正確認識公允價值計量帶來的影響，關注職業判斷對報表質量的影響，并提出了一些應對措施。

【關鍵詞】財務報表；新會計準則；變化；分析；公允價值

2006年上市公司的年報由于處在新舊會計準則交接之際而備受信息使用者的關注。隨著2007年第一季度的中期財務報告的披露，新準則的影響開始顯現，人們對報表數據的一些熱點預測也將受到檢驗。為了更好地理解和分析新準則下的財務報表，筆者根據學習心得，從以下幾個方面進行論述。

一、對資產負債表分析的影響

（一）金融工具

原來的短期投資、原來采用成本法核算且有可靠公允價值的長期股權投資和長期債權投資的內容按管理層意圖，分別列示在“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”和“持有至到期投資”項目中。在流動負債項目下，增加了“交易性金融負債”項目。除了“持有至到期投資”按攤余成本計量外，其余都按公允價值計量，公允價值的變動有可能影響當期損益或資本公積。

（二）長期股權投資

新會計準則將長期股權投資分為3類：（1）投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資；

（2）投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資；（3）投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資。對于上述第一、二類長期股權投資，新會計準則規定采用成本法核算，對于上述第三類長期股權投資，新會計準則規定采用權益法核算。在核算時，取消了股權投資差額項目，不存在攤銷問題，會對凈利潤產生影響。

（三）投資性房地產

對原來分別在存貨、固定資產、無形資產中核算可列報的投資性房地產在資產負債表中單獨列示，這將影響企業的資產結構，尤其是有大量投資性房地產在存貨中核算的企業，執行新準則后，會減少企業的流動資產，降低流動比率。在企業首次執行《投資性房地產》準則時，公允價值與原賬面價值的差額調整留存收益，在企業將自用房地產轉換為投資性房地產時，公允價值大于原賬面價值的差額計入所有者權益，兩種調整方法都將增加企業的所有者權益。

（四）固定資產

比較大的變化有：固定資產入賬成本應考慮預計棄置費用的因素、超過正常信用條件延期支付的固定資產成本以購買價款的現值為基礎確定等，會使固定資產價值增大，折舊增加，對利潤有減少作用。

（五）無形資產

指的是可辨認的無形資產，如果涉及自行開發的無形資產，可能包括企業在開發階段的資本化支出（只要開發階段的支出符合準則規定的4個條件）。增加了“累計攤銷”項目，單獨反映無形資產攤銷的價值。新準則關于研發支出資本化的會計處理必然能夠更好地促進企業投入研究和開發項目，特別是對于科研類上市公司，相關信息更有助于分析企業核心競爭力和長期成長能力。部分研發支出的資本化能增加企業的資產，企業財務狀況也會有一定程度的好轉，如降低資產負債比率，提高商業信用，幫助其擴大融資渠道。但在稅收方面由于利潤的暫時上升會導致近期所得稅的增加。

（六）職工薪酬項目

內容包括8個方面：職工工資、獎金、津貼、補貼等工資類薪酬，職工福利費、各類社會保險費用、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、辭退補償以及其他與薪酬相關的支出，除辭退補償外，其他的職工薪酬均按收益對象分別計入資產、成本或當期損益。這將普遍降低企業各期的毛利率和毛利額，同時對企業的各期損益也會造成一定程度的遞延影響，對生產周期較長的企業影響更大。對福利費用沒有規定計提比例，而是按實列支。

（七）所得稅項目

采用的是資產負債表遞延法，引入暫時性差異概念，將會計準則確定的賬面價值與按稅法規定的計稅基礎之間的差異確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，分別在表中單獨列示。根據目前披露的年報，所得稅是受益面最廣的項目，許多公司都受益于遞延所得稅制度，其中最為突出的是四川長虹，由此增加的股東權益達到了驚人的22 640.61萬元。

（八）所有者權益項目

1.增加因素（主要體現在資本公積項目）。新準則實施導致上市公司股東權益增加的因素主要包括：第一，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及可供出售金融資產引起股東權益增加，這部分主要是指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性金融資產；第二，因計提資產減值準備等原因形成遞延所得稅資產而導致股東權益凈增加；第三，少數股東權益列入所有者權益。此前少數股東權益是列示于所有者權益之前。今年首份年報江南高纖2006年年報中披露的股東權益調節表顯示，按新會計準則核算，公司2007年1月1日股東權益增加了1 761.75萬元。其中，按公允價值核算公司金融資產使凈資產增加了11.10萬元，按資產負債表債務法核算所得稅使留存收益增加了48.85萬元，將少數股東權益計入股東權益后使股東權益增加了1 701.80萬元。

2.減少因素。新準則實施導致上市公司股東權益減少的因素主要包括兩個方面：第一，轉銷長期股權投資差額引起股東權益凈減少；第二，因確認職工認股權、辭退補償形成的負債等導致股東權益凈減少。

（九）取消的項目

由于資產負債表觀的應用，待攤費用和預提費用項目已被取消，相關的內容采用收付實現制進行核算。這將減少利潤表數據和現金流量表相關數據的差異。

二、對利潤表分析的影響

（一）項目和結構的變化

新的利潤表取消了主營業務收入和主營業務成本、其他業務收支項目，而是將有關內容進行了合并，其中營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，營業成本包括主營業務成本和其他業務成本，營業稅金及附加則包括了原來主營業務稅金及附加和其他業務支出中的稅金及附加。取消了主營業務利潤項目，增加了資產減值損失、公允價值變動損益、基本每股收益和稀釋每股收益項目。

（二）對營業利潤分析的影響

1.資產減值損失內容有變化。按照新會計準則的要求，上市公司不得利用計提資產減值準備人為調節各期利潤，或在前期巨額計提后大額轉回，隨意調節利潤，也不得隨意變更計提方法和計提比例。除了存貨、應收款項、可供出售的權益性工具等有確鑿證據證明能夠收回的資產減值允許轉回外，固定資產、攤銷期限明確的無形資產等非流動資產減值不允許轉回。因此，上市公司通過上述手法實現“一次虧足”將成為歷史。

2.公允價值變動損益的不確定性。如投資性房地產若采用公允價值模式進行后續計量，對利潤的影響將是不確定的。但這種模式不需要計提折舊和攤銷，從而減少成本，對利潤的影響是積極的。新會計準則規定，凡交易性證券的投資必須在期末按交易所公布的市價計算價值，變動部分計入損益。上市公司所持有的股票即使沒有轉讓或出售，也應以公允價值來計量，并將結果確認為當期損益。根據今年披露的年報來看，投資收益總額同比增長速度很快，甚至有些公司業績完全由投資收益支撐。其中，短期投資獲利豐厚是投資收益增長的主要來源之一。2006年股票市場行情火爆，使得以公允價值計量的上市公司股票投資收益大幅增長。

（三）非經常損益項目仍是關注的重點

非經常性損益項目由于沒有持續性以及易受操縱的特性，在進行利潤質量分析時要特別留意。根據中國證券報數據中心統計，截至2007年3月16日，已經公布2006年年報并具有可比數據的上市公司中，2006年非經常損益占凈利潤的比例從2005的4.5％提高到10.4％。非經常性損益在上市公司業績中的地位提高甚快。新準則下，債務重組和非貨幣性資產交換都可能帶來一定的非經常性損益，S*ST長控今年一季度預計凈利潤2.84億元左右，每股收益達到4.67元。其原因主要是公司債務重組已于2006年完成，2007年1月1日起相關債權人已豁免了公司相關債務，按照新會計準則，債務重組收益2.71億元計入了公司當期損益。

關聯交易可能出現的新動向：大股東為上市公司注入優質資產的熱情高漲（可確認重組收益、或通過非貨幣性資產交換，以優換劣，向上市公司輸送利益），這些優質資產不但會提高上市公司的業績，也會提高上市公司的估值水平。新準則實施后，上市公司可能通過低價取得高價值的股權投資，從而達到操縱利潤的目的。

三、財務報表分析不確定性因素的進一步分析

（一）公允價值的影響

目前我國已發布的38個具體會計準則中，涉及會計要素計量的有30個，其中又有17個程度不同地運用了公允價值計量屬性，主要體現金融工具、資產減值、企業合并、遞延所得稅等幾個方面。

新準則實施后，企業將確認越來越多的持有利得或損失以及非經常損益，但這些損益往往沒有相應的現金流量，導致凈利潤與現金流量相關性的下降，而利潤分配必須確保資本的保全，在引入公允計價后，管理層必須區分已實現損益和未實現損益，確定利潤分配的基礎。

由于公允價值應用有著苛刻的條件，其帶來的影響暫時是有限的，其影響也是逐步體現的。如房地產企業因對投資性資產采用公允價值計量而出現的資產劇增并不像市場預計的那么猛烈。滬深兩市第一份房地產企業年報華業地產年報顯示，公司按新準則，將對投資性房產的核算從固定資產轉到投資性房產核算，但并沒選用公允價值計量，而是采用了成本模式。

（二）匯率、利率因素的影響

公允價值的引入，使會計核算與復雜的資本市場、宏觀經濟環境更為緊密地聯系在一起。當市場匯率、利率發生變化時，資產或負債的重估價值隨之發生變化，隨之會影響企業的財務狀況和盈利能力。

對于某些資產占用形式主要為金融性資產和投資性房地產的公司，股市和房地產市場價格波動有多大，他們的凈利潤和凈資產的波動就有多大。為了穩定經營業績，公司必然會大量使用股指期貨和利率期貨等金融期貨衍生產品來管理風險，這將擴大和豐富套期保值會計核算的內容。

另外，新準則中有多個涉及現值因素，如固定資產的預計凈殘值、預計棄置費用、延期支付、可回收金額的確定等。而現值的計算離不開對利率的估計和應用。

（三）職業判斷范圍擴大

如固定資產的折舊，準則規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況，在合理確定使用壽命和預計凈殘值的基礎上，結合與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產的折舊方法。這就需要管理層根據經營戰略和實際情況自行確定折舊年限和預計凈殘值。

另外如固定資產的棄置費用的預提、金融工具的分類、減值準備的計提、資產組的認定、無形資產可辨認性的判斷、使用壽命是否確定的判斷、攤銷期限，特別是對自行開發無形資產支出費用化和資本化的判斷、非貨幣性資產交換商業實質的判斷等，使專業判斷的影響更為突出。

（四）納稅影響分析更加復雜

大量公允價值在資產和負債計量中的應用，使按會計準則確定的賬面價值與按稅法規定的計稅基礎之間的差異更大更頻繁，在資產負債表遞延法下，這些差異的所得稅影響將被確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，并在此基礎上確定所得稅費用。如果涉及的是遞延所得稅資產，還要考慮未來很可能取得的應納稅所得額。因此，這使得所得稅會計的核算和分析都更加復雜。

四、應對措施

（一）盡快熟悉和理解新會計準則的內容及其影響

上市公司會根據新會計準則的規定及自身業務特點，在2006年年報全文的“管理層討論與分析——對公司未來發展的展望”部分，詳細分析并披露執行新會計準則后公司可能發生的會計政策、會計估計變更及其對公司的財務狀況和經營成果的影響。同時，要在2006年年報全文的財務報告“補充資料”部分以列表形式披露2006年期末與2007年期初所有者權益（或股東權益）重大差異的調節過程和會計師事務所的審閱意見。在報表分析時，使用者要根據自己掌握的知識結合上市公司的信息披露，合理評估新準則的影響。即使是有價值重估的上市公司，影響也往往是一次性的，上市公司資產質量才是決定“股東收益”的保障。一方面，上市公司的估值是動態的，相關會計政策的變化即使對其當期利潤產生積極影響，但往往是以未來數年的利潤受到平抑為代價的；另一方面，會計政策的變化會影響上市公司的會計利潤，但不會影響到企業的現金流量。因此，新會計準則的實施并不會在實質意義上改變上市公司的內在估值。但用公允價格反映的一些資產的新價值，可能會對投資者產生誤導，從而帶來投資決策風險。

另外，在進行報表分析時，要充分了解會計報表附注的內容，與報表數據結合，才能比較準確地理解報表。

（二）財務比率應用

1.對原有一些財務比率的謹慎運用。如市盈率和市凈率、每股收益等。隨著股市的不斷上漲，即使上市公司的經營沒有任何變化，只要存在交叉持股，上市公司的業績就會隨著股市上漲而不斷上漲，而上市公司業績的不斷上漲又反過來支持股市的進一步上升，因此有可能會出現股市上漲而市盈率和市凈率不升反降的極端情況。

2.財務比率的計算。由于報表的項目及其內涵均發生了一些變化，原來的一些財務比率可能失去了作用或應重新解釋，相關的數據需要結合附注才能計算，如銷售毛利率、銷售凈利率、各項資產周轉率、現金比率等。也應設計一些新的財務比率，如資產減值損益/營業利潤（或凈利潤）、公允價值變動損益/營業利潤（或凈利潤）、直接計入資本公積的利得或損失/凈資產等。

3.重視現金流量相關比率的應用。新會計準則實行以后，凈利潤和凈資產對于報表分析的重要性將下降，而現金流量分析的重要性將會上升，在進行報表分析時，應加大對現金流量的分析，通過現金凈流量等數據與利潤指標進行比較，分析利潤質量。

（三）加快企業信息化建設

由于新準則對信息披露的要求更高，如對金融工具，要求披露詳盡的信用風險、利率風險、市場風險、數量信息等，要求企業風險管理模式必須相應改變，獲取市場數據的能力要更迅速（如對衍生金融工具交易和債券投資類產品的“盯市”要求）。又如新準則要求投資方對聯營企業和合營企業采用權益法進行核算，以詳解法代替差額法，將投資時的股權投資差額詳細分解為資產負債的增減值和商譽，并在確認投資收益時以公允價值為基礎對被投資單位的賬面凈利潤進行相應的調整，如被投資單位的會計政策與投資單位存在差異，采用權益法確認投資收益時還必須做出調整，因此企業必須隨時記錄和跟蹤被投資單位的資產和負債的價值變動，協調雙方政策。

以上這些客觀變化都要求企業加強信息管理，及時獲取相關資產、負債的公允價值信息、相關企業的財務信息以及相關部門如稅務機關的信息等，這也將促進企業信息化建設的快速發展。

主要參考文獻：

［1］ 黃世忠.新會計準則的影響分析［J］.財會通訊：綜合版，2007，（1）.［2］ 郭建,魏曉蘭.新會計準則對財務分析的影響［J］.財會月刊：綜合版，2007，（3）.［3］ 陳敏，陳金艷.新舊會計資產減值準則的比較與分析［J］.中國總會計師，2006，（5）.［4］ 企業會計準則研究組.2006企業會計準則講解［M］.大連：東北財經大學出版社，2006.