第一篇：2016年3月課程考試《企業(yè)稅收籌劃》論文(案例)考核課程題目發(fā)布 答案

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《企業(yè)稅收籌劃》案例

（共兩個(gè)案例，任選一個(gè)案例寫(xiě)作，寫(xiě)作模版見(jiàn)附件中的“課程論文寫(xiě)作模板（單題式）”，范文參見(jiàn)“單題式案例類(lèi)范文”，字?jǐn)?shù)無(wú)特別要求，對(duì)問(wèn)題解答清楚即可）

案例分析1：

張某（系中國(guó)公民）為某單位技術(shù)職工，2011年9月份從本單位或得應(yīng)稅工資收入為7000元。另外，其通過(guò)兼職從某一企業(yè)取得5000元的勞務(wù)報(bào)酬所得。在本月，張先生決定通過(guò)當(dāng)?shù)氐恼壬茩C(jī)構(gòu)向某受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)2000元。張先生有以下三種方案供其選擇：

方案一：直接從其工資所得中拿出2000元進(jìn)行捐贈(zèng)；

方案二：直接從其兼職的勞務(wù)所得中拿出2000元進(jìn)行捐贈(zèng)； 方案三：分別從工資所得和勞務(wù)所得中各拿出1000元進(jìn)行捐贈(zèng)。問(wèn)：以上三種方案哪種較好？為什么？ 案例分析2：

甲公司是一家日化品生產(chǎn)企業(yè)，日霜和美白精華素一直是該公司的主打產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。為了促銷(xiāo)其他的化妝品和護(hù)膚品，進(jìn)一步打開(kāi)市場(chǎng)，該公司在春節(jié)期間，擬推出一套系列產(chǎn)品，包括彩妝唇膏兩個(gè)（單價(jià)70元，計(jì)140元）；亮甲一支（單價(jià)50元）；眉彩一支（單價(jià)90元）；天然植物洗發(fā)和護(hù)發(fā)膏各一支（單價(jià)28元，計(jì)56元）；洗面乳液一支（單價(jià)60元）；日霜一支（單價(jià)90元）；修護(hù)晚霜一支（單價(jià)75元）；美白精華素一支（單價(jià)280元）。產(chǎn)品合計(jì)為140+50+90+56+60+90+75+280=841元；

該公司包裝成套后按860元銷(xiāo)售（禮包單價(jià)為19元）。此系列預(yù)計(jì)可銷(xiāo)售1萬(wàn)套。要求：

1.請(qǐng)分析該企業(yè)的這一促銷(xiāo)措施應(yīng)繳的消費(fèi)稅。

2.從稅收的角度來(lái)看，以上的成套銷(xiāo)售方法存在什么問(wèn)題。3.在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)如何避免該問(wèn)題的出現(xiàn)。

第二篇：2017年3月課程考試《流通概論B》論文(案例)考核課程題目發(fā)布

《流通概論》論文題目

（共五個(gè)案例，任選一個(gè)案例寫(xiě)作，寫(xiě)作模版見(jiàn)附件中的“課程論文寫(xiě)作模板（單題式）”，字?jǐn)?shù)2000～3000字，范文參見(jiàn)“單題式案例類(lèi)范文”）

案例分析1：

外資進(jìn)入中國(guó)超市零售業(yè)的入世十年

售貨員背對(duì)貨架通過(guò)柜臺(tái)出售商品，購(gòu)買(mǎi)蔬菜、魚(yú)肉等鮮活食品需要到農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)趕早集，副食店配售油鹽醬醋米面??這些上世紀(jì)９０年代還存在于中國(guó)百姓間的購(gòu)物習(xí)慣，已隨中國(guó)加入ＷＴＯ和政府對(duì)零售業(yè)的開(kāi)放，而被開(kāi)架自選、連鎖經(jīng)營(yíng)、低價(jià)銷(xiāo)售的“超市”賣(mài)場(chǎng)逐漸取代。中國(guó)入世10年來(lái)，沃爾瑪、家樂(lè)福等跨國(guó)零售企業(yè)進(jìn)駐中國(guó)，其經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)營(yíng)模式、管理方式正在深刻變革著中國(guó)消費(fèi)者的購(gòu)物習(xí)慣、生活品質(zhì)，同時(shí)刺激本土零售企業(yè)加入競(jìng)爭(zhēng)、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

自2001年入世第一天起，中國(guó)率先在零售服務(wù)業(yè)履行部分條款，擴(kuò)大開(kāi)放，減少限制。截至2011年12月6日，零售業(yè)巨頭沃爾瑪也已在中國(guó)21個(gè)省的133個(gè)城市開(kāi)設(shè)了358家商場(chǎng)，其中80%的商場(chǎng)地處中國(guó)一線(xiàn)城市之外的其他城市。離家近、價(jià)格低、地處商圈等因素是他們選擇是否光顧某家超市的重要原因；而商品種類(lèi)齊全、服務(wù)質(zhì)量、管理理念等影響著他們對(duì)超市品牌的評(píng)價(jià)。為迎合中國(guó)消費(fèi)者需求，沃爾瑪提出“價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)力”策略，與中國(guó)近２萬(wàn)家供應(yīng)商建立合作關(guān)系，賣(mài)場(chǎng)中的本地商品超過(guò)95%；并通過(guò)農(nóng)超對(duì)接、環(huán)保包裝項(xiàng)目，削減供應(yīng)鏈開(kāi)銷(xiāo)，以降低產(chǎn)品價(jià)格。截至目前，沃爾瑪在中國(guó)市場(chǎng)的銷(xiāo)售額已占到沃爾瑪國(guó)際業(yè)務(wù)總銷(xiāo)售額的將近10%，中國(guó)已成為其發(fā)展?jié)摿薮蟮闹匾袌?chǎng)。家樂(lè)福則在過(guò)去10年間，把商品種類(lèi)從３萬(wàn)余種提高到８萬(wàn)余種。除商品種類(lèi)、價(jià)格等因素外，出色的服務(wù)質(zhì)量、先進(jìn)的管理理念也是外資零售商獲得中國(guó)消費(fèi)者青睞的重要因素。外資超市規(guī)模大、產(chǎn)品也更加國(guó)際化，管理、服務(wù)比中國(guó)本土超市略勝一籌；在大超市購(gòu)物很有安全感，自己的生活品質(zhì)也獲得提升。外資大超市價(jià)格便宜，商品種類(lèi)齊全，它們的進(jìn)駐讓“超市”的理念在中國(guó)獲得普及，也迫使國(guó)內(nèi)零售商加入競(jìng)爭(zhēng)、提升商品質(zhì)量和服務(wù)水平。

加入WTO對(duì)于中國(guó)零售業(yè)是把雙刃劍，優(yōu)勝劣汰、適者生存的市場(chǎng)規(guī)則能使中國(guó)零售業(yè)快速成熟和發(fā)展起來(lái)。入世后，外資零售商在帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也帶來(lái)了新的管理理念、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、服務(wù)方式?！叭胧馈笔怪袊?guó)零售業(yè)有了更多學(xué)習(xí)借鑒和實(shí)戰(zhàn)機(jī)會(huì)，可以促進(jìn)中國(guó)零售業(yè)的發(fā)展?！?010年底和2011年5月，沃爾瑪在深圳和北京的山姆會(huì)員商店已分別推出網(wǎng)上購(gòu)物服務(wù)，以期更好滿(mǎn)足中國(guó)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)的消費(fèi)者的在線(xiàn)購(gòu)物需求。

問(wèn)題：

1.外資超市與內(nèi)資超市相比，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在哪些地方？ 2.外資零售企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)對(duì)中國(guó)的影響有哪些？

案例分析2：

快遞市場(chǎng)敞開(kāi)大門(mén)迎外資同臺(tái)競(jìng)技倒逼改革

郵政體制改革以來(lái)，我國(guó)快遞業(yè)迎來(lái)了最好發(fā)展期，截至2014年8月，快遞業(yè)務(wù)量已連續(xù)42個(gè)月同比平均增速超過(guò)50%，業(yè)務(wù)規(guī)模躍居世界前列?？爝f行業(yè)是我國(guó)服務(wù)業(yè)開(kāi)放較早的領(lǐng)域，國(guó)外快遞公司進(jìn)入中國(guó)后主要是做國(guó)際快遞業(yè)務(wù)，對(duì)中國(guó)快遞業(yè)的發(fā)展也起到了較好的引領(lǐng)和示范作用。我國(guó)快遞行業(yè)發(fā)展迅速，與電子商務(wù)迅猛發(fā)展、社會(huì)物流需求增加密切相關(guān)。在此背景下，快遞業(yè)務(wù)正在從過(guò)去以信函為主轉(zhuǎn)向以小件包裹業(yè)務(wù)為主，從過(guò)

去以同城市場(chǎng)、國(guó)際市場(chǎng)為主轉(zhuǎn)向以異地快遞業(yè)務(wù)為主。國(guó)際快遞公司進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，其較為先進(jìn)成熟的經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)作模式、技術(shù)水平和管理能力，將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，快遞行業(yè)并不是簡(jiǎn)單的勞動(dòng)密集型行業(yè)，而是資金和技術(shù)密集型行業(yè)。目前，國(guó)內(nèi)規(guī)模較大的龍頭企業(yè)正在加大航空運(yùn)輸布局力度，而且在車(chē)輛購(gòu)置、信息系統(tǒng)和區(qū)域分揀中心等方面加快升級(jí)改造和現(xiàn)代化步伐；在經(jīng)營(yíng)方式上，也在加快細(xì)分業(yè)務(wù)市場(chǎng)，提升服務(wù)質(zhì)量，以提高企業(yè)綜合實(shí)力?！?/p>

引入外資對(duì)于提升我國(guó)快遞行業(yè)整體實(shí)力、進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，我國(guó)和230個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立起了外貿(mào)聯(lián)系，產(chǎn)品可以出口到230個(gè)國(guó)家和地區(qū)。但是，我國(guó)沒(méi)有任何一家快遞企業(yè)能夠?qū)a(chǎn)品在全球230個(gè)國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行遞送。因此，國(guó)內(nèi)的快遞業(yè)本身還需完善，全球性的快遞體系還沒(méi)有建立起來(lái)。經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放，我國(guó)快遞市場(chǎng)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的市場(chǎng)。外資企業(yè)的進(jìn)入，使得中外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技，有利于促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，而且會(huì)倒逼中國(guó)快遞企業(yè)加快提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)更快、更好的發(fā)展。當(dāng)前，電子商務(wù)跨境貿(mào)易發(fā)展很快，以電商為業(yè)務(wù)重要來(lái)源的快遞行業(yè)“走出去”的要求和愿望更加迫切。因此，放開(kāi)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有利于提高國(guó)內(nèi)快遞企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，也為未來(lái)我國(guó)企業(yè)營(yíng)建全球服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，參與全球競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造了一定的便利條件。

問(wèn)題：

結(jié)合案例，請(qǐng)分析我國(guó)快遞市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放的原因。

案例分析3：

DHL在中國(guó)發(fā)展歷程

DHL（中外運(yùn)敦豪）是一家創(chuàng)立自美國(guó)，目前為德國(guó)郵政集團(tuán)100%持股的快遞貨運(yùn)公司，是目前世界上最大的航空快遞貨運(yùn)公司之一。1986年12月，DHL正式踏入中國(guó)市場(chǎng)并選擇與中外運(yùn)聯(lián)姻。雙方各占50%股權(quán)，合資成立了中外運(yùn)—敦豪國(guó)際航空快件有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中外運(yùn)—敦豪”）。從1986年到2000年間，中外運(yùn)—敦豪順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展局勢(shì)，陸續(xù)推出受中國(guó)市場(chǎng)歡迎的各種服務(wù)，如：“歐洲第一”服務(wù)項(xiàng)目、“IMP進(jìn)口到付”服務(wù)項(xiàng)目以及“重貨促銷(xiāo)”服務(wù)項(xiàng)目等，使得中外運(yùn)—敦豪的業(yè)務(wù)年均增長(zhǎng)40%，營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)60倍，中國(guó)航空快遞市場(chǎng)占有率達(dá)到36%。自此，中外運(yùn)—敦豪站穩(wěn)了中國(guó)的快遞業(yè)務(wù)市場(chǎng)。2002年底，當(dāng)時(shí)的德國(guó)郵政全球網(wǎng)絡(luò)（DPWN）（2009年更名為“德國(guó)郵政敦豪（DPDHL）”）已擁有DHL100%的股權(quán)。德國(guó)郵政接手DHL后，將其下屬所有的快遞、貨運(yùn)和供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)整合成為一個(gè)單一品牌——DHL。整合后的DHL看準(zhǔn)中國(guó)市場(chǎng)的發(fā)展?jié)摿?，逐漸加大對(duì)中國(guó)市場(chǎng)的投資額。自此，中外運(yùn)—敦豪邁入其在中國(guó)業(yè)務(wù)的成熟發(fā)展階段。

2003年，DHL開(kāi)始大力投資中國(guó)市場(chǎng)，開(kāi)設(shè)了泉州DHL，廈門(mén)DHL，莆田DHL，福州DHL等福建DHL分部，并宣布在中國(guó)的5年投資計(jì)劃，將其投資的2億美元用于擴(kuò)充在中國(guó)的服務(wù)能力。同年，DHL對(duì)中外運(yùn)的持股比例增加至5%，成為中外運(yùn)最大的戰(zhàn)略投資者。伴隨著中國(guó)市場(chǎng)對(duì)外資企業(yè)的逐漸開(kāi)放以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展，DHL旗下的三個(gè)公司也加強(qiáng)了與中國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)。

2006年，中外運(yùn)—敦豪宣稱(chēng)中國(guó)已經(jīng)成為DHL全球網(wǎng)絡(luò)中增長(zhǎng)最快的市場(chǎng)，并且對(duì)DHL亞太區(qū)乃至全球都具有重要的戰(zhàn)略意義。同年，中外運(yùn)—敦豪隆重發(fā)布了“DHL中國(guó)優(yōu)先”戰(zhàn)略，內(nèi)容包括投資約2400萬(wàn)美元，興建中外運(yùn)—敦豪大廈等?！爸袊?guó)優(yōu)先”戰(zhàn)略加大了對(duì)華投資，使中外運(yùn)—敦豪的業(yè)務(wù)能力得到進(jìn)一步提升，并且充分顯示了DHL促進(jìn)中國(guó)快遞物流市場(chǎng)快速成長(zhǎng)、大力支持中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期承諾。

DHL在投資中國(guó)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，也增加了對(duì)營(yíng)業(yè)設(shè)施的投資。中外運(yùn)—敦豪于2004年和2007年，宣布分別在中國(guó)設(shè)立兩個(gè)洲際轉(zhuǎn)運(yùn)中心——香港亞洲轉(zhuǎn)運(yùn)中心和上海北亞轉(zhuǎn)

運(yùn)中心。其中上海轉(zhuǎn)運(yùn)中心項(xiàng)目投資1.75億美元，是中外運(yùn)—敦豪在華最大的單筆投資項(xiàng)目。2011年，DHL(德國(guó)郵政敦豪)在香港宣布，新增一條聯(lián)結(jié)亞太地區(qū)與美國(guó)的洲際航線(xiàn)，以及一條從美國(guó)到中東的洲際航線(xiàn)。DHL還將在中國(guó)大陸、臺(tái)灣等地區(qū)推出名為“國(guó)際航空速遞專(zhuān)家”的全球推廣活動(dòng)。DHL新增亞太航線(xiàn)資料顯示，DHL經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有國(guó)際快遞、空運(yùn)、海運(yùn)、公路和鐵路運(yùn)輸，還有合同物流及國(guó)際郵政服務(wù)等項(xiàng)目。2010年，DHL實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)510億歐元。DHL重視中國(guó)大陸的物流市場(chǎng)，其投資1.75億美元興建的上海北亞運(yùn)轉(zhuǎn)樞紐工程正在加緊建設(shè)，并將在2012年年初投入運(yùn)營(yíng)。這項(xiàng)工程配備世界先進(jìn)的自動(dòng)分揀系統(tǒng)。80%國(guó)際快遞份額由外企斬獲在DH L加緊布局全球物流市場(chǎng)的同時(shí)，全球另外幾家物流大鱷也在各施奇招，不斷推出新政策爭(zhēng)奪中國(guó)巨大的物流市場(chǎng)蛋糕。據(jù)發(fā)改委《外資進(jìn)入中國(guó)物流業(yè)的影響及其政策建議》的報(bào)告，國(guó)際四大快遞巨頭FedEx、UPS、德國(guó)DHL、荷蘭TNT已控制中國(guó)國(guó)際快遞市場(chǎng)80%的份額。

問(wèn)題：

1.DHL在中國(guó)市場(chǎng)擴(kuò)張的主要特點(diǎn)是什么？ 2.DHL在中國(guó)經(jīng)營(yíng)成功的原因有哪些？

案例分析4：

沃爾瑪在中國(guó)的本土化戰(zhàn)略

沃爾瑪從進(jìn)入中國(guó)到其成為中國(guó)最大的外來(lái)零售商，為跨國(guó)零售企業(yè)本土化戰(zhàn)略做了一個(gè)很好的總結(jié)。投資本土化。沃爾瑪設(shè)店投資不像其他商家那樣一味追求廉價(jià)地租，而是采取購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的方式。沃爾瑪投資重點(diǎn)基本為發(fā)展中國(guó)家的大中城市，選址地段都是很有發(fā)展前途的，其投入居于同行業(yè)之首。雖然這樣看起來(lái)一次性投資較大，增大了成本，但實(shí)際上對(duì)于投資商更為有利。人員本土化。沃爾瑪一直非常注重良好的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和有效的員工培訓(xùn)。在中國(guó)其人員本土化主要有兩個(gè)方面：一是管理團(tuán)隊(duì)本土化。一個(gè)很好的例子就是現(xiàn)任沃爾瑪大連店的總經(jīng)理鄭毅偉，他是曾任深圳洪湖店主管的大連人。雖然到目前為止，其決策層多是美國(guó)人，但沃爾瑪已經(jīng)致力于創(chuàng)建本地人員管理單元，用本地人負(fù)責(zé)人力資源、財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)方面的工作，并且授予這些人員靈活處理沃爾瑪經(jīng)營(yíng)事務(wù)的權(quán)利。二是普通員工本土化。雖然在本土化戰(zhàn)略中，所有跨國(guó)公司的普通員工都是東道國(guó)的職工，并重視員工培訓(xùn)，使員工能夠了解公司文化、認(rèn)同公司文化，同時(shí)保持員工利益和公司利益相一致，做到“員工以公司為榮、公司以員工做強(qiáng)”。公關(guān)本土化。作為市場(chǎng)初進(jìn)者特別是外來(lái)者的沃爾瑪，在公關(guān)方面做得尤為成功：政府公關(guān)。在中國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目前還處于建設(shè)階段，政府干預(yù)力度較大，特別是在加入 WTO 以前，中國(guó)的零售市場(chǎng)并不是完全開(kāi)放的，因此得到政府的認(rèn)可和支持尤為重要。沃爾瑪充分認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，不僅在進(jìn)入中國(guó)前就與中國(guó)政府方面保持良好的關(guān)系，而且在進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)以后，更是努力與開(kāi)店的當(dāng)?shù)卣⒘己玫年P(guān)系。在沃爾瑪籌劃進(jìn)入的地區(qū)，只要政府不批準(zhǔn)，就不進(jìn)入。對(duì)于政府限制進(jìn)入的地區(qū)，沃爾瑪也不涉足，所以沃爾瑪在一進(jìn)入中國(guó)就給政府留下了遵紀(jì)守法的印象，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在這里值得一提的是，在 2006 年 12 月底，“中共沃爾瑪（中國(guó)）投資有限公司總部黨支部”正式成立，獲得了深圳市委組織部的高度評(píng)價(jià)。此舉對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)了對(duì)外企的控制力、影響力和領(lǐng)導(dǎo)力，而對(duì)于沃爾瑪來(lái)說(shuō)表面上受到了一定的限制，實(shí)際上贏得了政府的信任。沃爾瑪在北美是著名的反工會(huì)急先鋒，在中國(guó)卻積極響應(yīng)，這完全是針對(duì)中國(guó)本土國(guó)情而做出的一個(gè)公關(guān)戰(zhàn)略。采購(gòu)本土化。沃爾瑪在中國(guó)的另一重要戰(zhàn)略就是“采購(gòu)中國(guó)”。一方面，本土化采購(gòu)能夠節(jié)約成本。另一方面，本土化采購(gòu)更重要的是能促進(jìn)與當(dāng)?shù)卣绾蜕探绲年P(guān)系。經(jīng)營(yíng)方式本土化。沃爾瑪在全球所有的店都是倉(cāng)儲(chǔ)式的會(huì)員制商店，這種業(yè)態(tài)的主要顧客并不是個(gè)人購(gòu)買(mǎi)者，而是小型零售商、酒店餐館以及機(jī)關(guān)團(tuán)體等專(zhuān)業(yè)客戶(hù)。

但在中國(guó)，由于受傳統(tǒng)批發(fā)市場(chǎng)影響，分銷(xiāo)商和供貨商也在搶占市場(chǎng)，沃爾瑪在經(jīng)營(yíng)方式上被迫實(shí)行批零兼營(yíng)，甚至以零售為主的模式。這幾年，沃爾瑪新開(kāi)設(shè)的分店和最初進(jìn)入中國(guó)開(kāi)設(shè)的店鋪已經(jīng)有了不小的變化，其深圳的華僑城和大連新開(kāi)設(shè)的店鋪都出現(xiàn)了專(zhuān)柜，而國(guó)外沃爾瑪?shù)陞s沒(méi)有專(zhuān)柜。而且，沃爾瑪也和中國(guó)的零售企業(yè)一樣，對(duì)供應(yīng)商的付款，也延長(zhǎng)了賬期—給供貨商的貨款結(jié)算周期從以往的 3-7天一舉延長(zhǎng)到 2 個(gè)月，這是沃爾瑪商業(yè)風(fēng)格的一大轉(zhuǎn)變。沃爾瑪在中國(guó)的本土化戰(zhàn)略已初見(jiàn)成效。

（資料來(lái)源：章愛(ài)民，跨國(guó)零售企業(yè)本土化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略—沃爾瑪在中國(guó)給我們的啟示，《黑河學(xué)刊》，2009年第 1 期）

問(wèn)題：

1.結(jié)合案例，分析沃爾瑪在中國(guó)經(jīng)營(yíng)采取哪些本土化戰(zhàn)略。2.結(jié)合案例，沃爾瑪采取本土化戰(zhàn)略的動(dòng)因是什么？ 3.通過(guò)本案例，對(duì)中國(guó)企業(yè)的啟示有什么？

案例分析5：

農(nóng)產(chǎn)品流通模式亟待變革

我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品流通明顯存在環(huán)節(jié)太多、鏈條過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，在中國(guó)，蔬菜由田間地頭到市民的餐桌大概需要以下幾步：先由大量的、分散的種植戶(hù)手中通過(guò)農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人運(yùn)送到一級(jí)批發(fā)商或者代理商手中，然后一級(jí)批發(fā)商或者代理商再轉(zhuǎn)手到二級(jí)批發(fā)商手中，由二級(jí)批發(fā)商轉(zhuǎn)手到零售商手中，最后由零售商直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者。數(shù)據(jù)顯示，通過(guò)這種渠道銷(xiāo)售的蔬菜占到了消費(fèi)總量的70%以上，其他部分由超市等渠道供應(yīng)。目前，中國(guó)生鮮蔬菜的冷鏈運(yùn)輸并不發(fā)達(dá)，通常以常溫物流和自然物流為主，流通過(guò)程損耗很大，損失率在25%~30%左右，這些自然要計(jì)算到物流成本中。蔬菜在運(yùn)送到批發(fā)市場(chǎng)后，需要繳納進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、攤位費(fèi)、人員費(fèi)用(工資、吃住等)等一系列費(fèi)用，如果經(jīng)過(guò)二級(jí)批發(fā)商，同樣需要支付這些費(fèi)用。在零售環(huán)節(jié)，依然需要付出的成本包括攤位費(fèi)、工商管理費(fèi)等近十幾種費(fèi)用，這樣，高價(jià)格的蔬菜賣(mài)給消費(fèi)者也就沒(méi)什么奇怪的了。

縱觀(guān)整個(gè)蔬菜流通鏈條，可以看出除了一些市場(chǎng)向中間商收取的費(fèi)用存在一定的壓縮空間，比如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、攤位費(fèi)等，其他的費(fèi)用壓縮的空間并不大。如果進(jìn)一步考慮到汽油價(jià)格這些年不斷上漲，以及各種過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，這對(duì)于蔬菜流通來(lái)說(shuō)，都是難以承受之重。因此，看起來(lái)中間商的利潤(rùn)很大，實(shí)則也不盡然。

而對(duì)于上游的種植農(nóng)戶(hù)來(lái)說(shuō)，由于蔬菜保鮮期等原因，必須要將蔬菜在一定時(shí)間內(nèi)盡快賣(mài)掉，造成蔬菜集中上市，形成了“賣(mài)賤”的現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，目前的流通模式并非“兩頭哭，中間笑”的局面，而是整個(gè)流通產(chǎn)業(yè)鏈都在“哭”。由于存在大量的散戶(hù)種植，中國(guó)目前的農(nóng)產(chǎn)品流通存在多種模式并存的局面，即以批發(fā)市場(chǎng)為主，但也包括龍頭企業(yè)+批發(fā)商+終端零售、合作社+批發(fā)商+終端零售、農(nóng)戶(hù)+超市等多種模式。數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)城市消費(fèi)蔬菜的90%是通過(guò)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)流通的。預(yù)計(jì)到2015年，中國(guó)大中城市超市流通的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量將由現(xiàn)在的10%~15%增長(zhǎng)到30%~50%。

（資料來(lái)源：張?jiān)浦?，農(nóng)產(chǎn)品流通模式亟待變革，《國(guó)際商報(bào)》2011 年/7 月/20 日/第 004 版）

問(wèn)題：（500字以上）

1.這段材料提到流通領(lǐng)域存在怎樣的問(wèn)題？

2.結(jié)合案例，請(qǐng)給出解決上述問(wèn)題的建議或?qū)Σ摺?/p>

第三篇：鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育《稅收籌劃》課程考核要求及答案

鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育《稅收籌劃》課程考核要求

說(shuō)明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請(qǐng)保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)的平臺(tái)提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無(wú)誤即為提交成功）。

一． 作業(yè)要求

1.簡(jiǎn)答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。

2.案例題必須有詳細(xì)分析步驟,可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二． 作業(yè)內(nèi)容

1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。

（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？

答：

（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。

2.籌劃意圖

現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料

對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類(lèi)

（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析

納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。

（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進(jìn)行可行性分析 3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實(shí)施方案

6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)

在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？

答：對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷(xiāo)售額。對(duì)銷(xiāo)售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：

1）注意價(jià)外收費(fèi)

價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后征收增值稅。

比如，在帶包裝物銷(xiāo)售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。

2）選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式

采取合法的價(jià)格折扣銷(xiāo)售方式，只要折扣額和銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額，而采用實(shí)物折扣銷(xiāo)售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。

3）把好自產(chǎn)自用關(guān)

自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對(duì)外銷(xiāo)售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。

4）及時(shí)沖減銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額

納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)款和增值稅額，應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，避免無(wú)謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？

答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計(jì)稅規(guī)則

收加工費(fèi)、代墊輔料

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;

不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷(xiāo)售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶(hù)的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷(xiāo)售時(shí)不再交消費(fèi)稅。

但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。

委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額(或銷(xiāo)售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。

如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。

（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？

2．案例分析（20分）

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷(xiāo)A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。

答：

當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。

1)若上例中的出口銷(xiāo)售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬(wàn))免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。

也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬(wàn))免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。

比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：

進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬(wàn))免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。

也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式;對(duì)于利潤(rùn)率較高的貨物出口宜采用來(lái)料加工方式。

第四篇：東財(cái)2015年9月課程考試《勞動(dòng)法B》論文(案例)考核課程題目發(fā)布

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《勞動(dòng)法》案例

（共三個(gè)案例，任選一個(gè)案例寫(xiě)作，寫(xiě)作模版見(jiàn)附件中的“課程論文寫(xiě)作模板（單題式），字?jǐn)?shù)2000～3000字，范文參見(jiàn)“單題式案例類(lèi)范文”）

案例分析1：

某公司是一家咨詢(xún)公司，主要從事國(guó)外留學(xué)咨詢(xún)服務(wù)工作，公司自成立以來(lái)，各種咨詢(xún)業(yè)務(wù)發(fā)展很快，為了公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，該咨詢(xún)公司招聘了一批工作人員，張某于2008年10月到該咨詢(xún)公司工作，雙方簽訂了書(shū)面勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同中約定，張某的月工資為2600元，在勞動(dòng)合同中，雙方?jīng)]有約定勞動(dòng)合同試用期條款。2008年11月和12月，該咨詢(xún)公司以張某還處于勞動(dòng)合同試用期為由，按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)為他發(fā)放了工資。2009年1月，張某勞動(dòng)合同試用期滿(mǎn)，工資調(diào)整為每月2600元。2009年9月，張某因?yàn)樵撟稍?xún)公司未給他繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由提出辭職，并要求公司補(bǔ)足拖欠他的2008年11月、12月的每月工資差額600元，共計(jì)1200元。但該咨詢(xún)公司認(rèn)為，公司的人事管理制度規(guī)定：初次入職的職工試用期為3個(gè)月，試用期間月工資一律為2000元，因此不存在拖欠張某工資的情況。張某認(rèn)為，當(dāng)時(shí)與公司在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，公司并沒(méi)有提及勞動(dòng)合同試用期的問(wèn)題，公司應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)報(bào)酬。

要求：根據(jù)上述情況，結(jié)合《勞動(dòng)合同法》等法律法規(guī)的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）在張某與公司簽訂的勞動(dòng)合同中，勞動(dòng)合同條款應(yīng)當(dāng)包括哪些？

（2）在本案中，張某以公司未給他繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由，提出辭職是否合法？為什么？（3）該咨詢(xún)公司通過(guò)制定規(guī)章制度規(guī)定，初次入職的職工試用期為3個(gè)月，試用期間月工資一律為2000元是否合法？為什么？ 案例分析2：

某律師事務(wù)所是由律師李某、張某、劉某共同出資合伙成立的，因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，計(jì)劃招聘一名會(huì)計(jì)人員。王某畢業(yè)于國(guó)內(nèi)某財(cái)經(jīng)大學(xué)，從事多年的會(huì)計(jì)工作，業(yè)務(wù)能力出色，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，王某于2010年1月1日與某律師事務(wù)所簽訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同期限為3年，工作崗位為從事會(huì)計(jì)工作。勞動(dòng)合同文本一式兩份，全部由律師事務(wù)所留存。其中，雙方在勞動(dòng)合同中約定：王某若未履行完三年的勞動(dòng)合同，而提前主動(dòng)離職的，視為違反勞動(dòng)合同約定，應(yīng)當(dāng)支付律師事務(wù)所違約金人民幣5萬(wàn)元。

2010年10月20日，王某因故向某律師事務(wù)所提出辭職，要求律師事務(wù)所辦理提前解除勞動(dòng)合同的手續(xù)，某律師事務(wù)所為王某辦理了解除勞動(dòng)合同的證明，但要求王某應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定，向律師事務(wù)所支付5萬(wàn)元違約金，雙方當(dāng)事人由此發(fā)生爭(zhēng)議。要求：根據(jù)上述情況，結(jié)合《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）某律師事務(wù)所與王某簽訂的勞動(dòng)合同，是否適用《勞動(dòng)合同法》？

（2）某律師事務(wù)所與王某簽訂勞動(dòng)合同，未將勞動(dòng)合同文本交給王某一份，是否合法？為什么？

（3）對(duì)于某律師事務(wù)所未將勞動(dòng)合同文本交付王某的行為，應(yīng)當(dāng)如何處理？（4）某律師事務(wù)所與王某在勞動(dòng)合同中約定的違約金條款是否合法？為什么？ 案例分析3：

女工張某經(jīng)過(guò)著名家政培訓(xùn)學(xué)校的培訓(xùn)，掌握了熟練的家政服務(wù)技能，常年從事家政服務(wù)工作，具有多種家政服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。由于張某工作能力出色，很多家政服務(wù)公司紛紛提出聘任張某從事家政服務(wù)工作。2010年5月，張某先后與甲、乙兩個(gè)家政服務(wù)公司達(dá)成口頭協(xié)議，張某同時(shí)為甲、乙兩個(gè)家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)工作，每天上午為甲家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)工作，工作時(shí)間為3小時(shí)，下午為乙家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)工作，工

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作時(shí)間為2小時(shí)，兩份家政服務(wù)工作互不影響，勞動(dòng)報(bào)酬以小時(shí)計(jì)酬，勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算周期為每周支付一次。

要求：根據(jù)上述情況，結(jié)合《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）甲、乙兩個(gè)家政服務(wù)公司聘任張某從事家政服務(wù)工作的用工形式是什么性質(zhì)的用工？為什么？

（2）張某為甲、乙兩個(gè)家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)工作，只是達(dá)成了口頭協(xié)議，沒(méi)有簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同是否合法？為什么？

（3）張某同時(shí)為甲、乙兩個(gè)家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)工作，是否合法？為什么？（4）張某的勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算周期為每周支付一次，是否合法？為什么？

第五篇：東財(cái)《企業(yè)稅收籌劃B》論文(案例)

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 課程考試論文（設(shè)計(jì)）考核

企業(yè)稅收籌劃B

作 者 XXX

考試批次 1403

學(xué)籍批次 1209

學(xué)習(xí)中心 奧鵬學(xué)習(xí)中心

層 次 專(zhuān)升本

專(zhuān) 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué)

完成時(shí)間 2014年2月25日

關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的案例分析

一、案例

輪胎制造廠(chǎng)2012年效益情況良好，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，2012年12月份，準(zhǔn)備發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。按照崗位責(zé)任和公司效益情況，確定發(fā)放：

（1）總經(jīng)理全年一次性獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，副總經(jīng)理全年一次性獎(jiǎng)金95萬(wàn)元。

（2）各部門(mén)經(jīng)理全年一次性獎(jiǎng)金11萬(wàn)元，各部門(mén)副經(jīng)理全年一次性獎(jiǎng)金10.5萬(wàn)元，假定各部門(mén)經(jīng)理與副經(jīng)理的月工資都是1萬(wàn)元/月。

（3）普通職工甲全年一次性獎(jiǎng)金5.5萬(wàn)元，普通職工乙全年一次性獎(jiǎng)金5.4萬(wàn)元，假定每個(gè)職工的月工資都是4000元/月。

已知：全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

工資、薪金所得適用表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算

扣除數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 1 不超過(guò)1500元的 不超過(guò)1455元的 3 0 2 超過(guò)1500元至4500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 105 3 超過(guò)4500元至9000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555 4 超過(guò)9000元至35000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1005 5 超過(guò)35000元至55000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2755 6 超過(guò)55000元至80000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5505 7 超過(guò)80000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13505

要求：

1.請(qǐng)分析企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)如何扣繳個(gè)人所得稅。

2.從稅收的角度來(lái)看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放方法存在什么問(wèn)題。

3.在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)如何避免該問(wèn)題的出現(xiàn)。如何推廣思維。

二、對(duì)以上案例分析如下

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

（一）企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金扣繳個(gè)人所得稅方式

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

（二）從稅收的角度來(lái)看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放方法存在的問(wèn)題

對(duì)該企業(yè)的不同級(jí)別的員工的全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行分析：

1.總經(jīng)理與副總經(jīng)理年終獎(jiǎng)比較

總經(jīng)理的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：因1000000/12=83333（元），故其適用的稅率是45%，速算扣除數(shù)是13505。則年終獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額是=1000000*45%-13505=436495（元）。稅后所得是=1000000-436495=563505（元）

副總經(jīng)理的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：950000/12=79167（元），故其適用的稅率是35%，速算扣除數(shù)是5505。則年終獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額=950000*35%-5505=326995（元），稅后所得=950000-326995=623005（元）。

總經(jīng)理比副總經(jīng)理多發(fā)了5萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)，但是稅后所得卻比副總經(jīng)理少了59500元錢(qián)。

2.部門(mén)經(jīng)理與部門(mén)副經(jīng)理年終獎(jiǎng)比較

部門(mén)經(jīng)理的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：因110000/12=9167（元），故其適用的稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005。則年獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額是=110000*25%-1005=26495（元）。稅后所得=110000-26495=83505（元）

部門(mén)副經(jīng)理的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：因105000/12=8750（元），故其適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。則年終獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額=105000*20%-555=20445（元）。稅后所得是=105000-20445=84555（元）

經(jīng)理比副經(jīng)理多發(fā)了5000元的年終獎(jiǎng)，但是稅后所得卻比副經(jīng)理少了1050元錢(qián)。

3.職工甲與職工乙的年終獎(jiǎng)比較

職工甲的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：因55000/12=4583（元），故其適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。則年終獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額是=55000*20%-555=10445（元），稅后所得是=55000-10445=44555（元）

職工乙的年終獎(jiǎng)的計(jì)算：因54000/12=4500（元），故其適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。則年終獎(jiǎng)稅應(yīng)納稅額是=54000*10%-105=5295（元），稅后所得是=54000-5295=48705（元）

甲比乙多發(fā)了1000元的年終獎(jiǎng)，但是稅后所得卻比乙少了4150元錢(qián)。

（三）在稅收籌劃中，為避免該問(wèn)題的出現(xiàn)，可以采取以下幾種做法

1.將全年一次性獎(jiǎng)金分配到各月發(fā)放

全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額較大，可以將全年一次性獎(jiǎng)金部分分配轉(zhuǎn)移至工資或者以月獎(jiǎng)金形式發(fā)放。轉(zhuǎn)移分配出去的數(shù)額盡量使得轉(zhuǎn)移后的全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額接近于原工資薪金的適用稅率檔次或更低稅率檔次的臨界值，以保持調(diào)整后全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率級(jí)次降低，而工資薪金的適用稅率級(jí)次不變或適當(dāng)提高，以避免全年一次性獎(jiǎng)金因全額累進(jìn)稅率造成的額外稅負(fù)加重的問(wèn)題。

2.調(diào)整獎(jiǎng)金數(shù)額，避免高稅率

盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是在求得的的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時(shí)候，可以減少年終獎(jiǎng)金發(fā)放金額，使其商調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率。

3.獎(jiǎng)金福利化

在實(shí)際獎(jiǎng)金發(fā)放過(guò)程中，如果將超過(guò)個(gè)人所得稅免征額的工資、薪金收入部分用于職工福利支出，這將減少了個(gè)人支出，同時(shí)減少計(jì)稅收入，降低其個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。例如企業(yè)可以為職工購(gòu)房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng)，用于歸還貸款。這樣可以減輕職工的貸款利息負(fù)擔(dān)。發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等也較常見(jiàn)的避稅方式。