第一篇：政府財務報告編制試點工作總結

關于2017年度政府財務報告編制試點

工作總結

為認真貫徹落實《 》（）文件精神和相關要求，我局高度重視財務報告編報工作，精心組織，按時保質完成了部門財務報告編制工作。現將有關情況總結如下：

一、試點工作中采取的措施

（一）高度重視，精心組織

為進一步做好政府部門財務報告編制工作，我局領導高度重視，充分認識推進財務報告改革的重要性，為編報工作提供了良好的組織保障。為確保試編工作順利開展，我局根據實際情況，明確財務科部門，各相關部門密切配合，逐一落實細化責任，強調溝通配合，協作收集整理各項編報基礎數據，按照填報要求對數據進行整理和匯總編制。

（二）加強學習，準備到位

我局組織財務報告編報相關人員認真學習研究政府部門財務報告編制操作指南等相關文件，深入了解政府財務報告的意義、內容、范圍，做好前期準備工作。

二、取得的成效和經驗

我局通過編制權責發生制政府部門財務報告,進一步探索路徑、積累經驗，推動了財務工作不斷提升。

（一）基本摸清我局財務基本狀況和運行情況

編制財務報告采用了更加科學的權責發生制核算基礎，數據完整性、準確性大幅提高，更加全面地反映了我局運行狀況，在一定程度上為宏觀決策提供信息支持。

（二）為編制權責發生制財務報告積累經驗

通過開展編制工作，我局掌握了權責發生制財務報告的數據收集要求、合并方法、報表體系和分析指標，進一步認識現有會計核算制度與權責發生制財務報告之間的差異，為下一步工作積累了經驗。

（三）不斷提高財務隊伍素質

為做好政府部門財務報告編制工作，我局組織財務人員參加相關培訓，并加強了部門間的學習交流，提高了財務人員業務水平。

三、存在的問題

試編工作涉及到大量的數據之間的轉換、合并，單純依靠手工進行操作，特別是固定資產折舊和調整分錄，耗時長，且易出錯。

四、改進意見和建議

（一）希望省財政完善軟件，以便提高工作效率。

（二）希望在現有的軟件系統基礎上，提供接口與國有資產管理軟件實現數據互通，簡化數據錄入操作。

第二篇：政府財務報告編制辦法

政府財務報告編制辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為規范權責發生制政府綜合財務報告制度改革試點期間的政府財務報告編制工作，確保政府財務報告真實、準確、完整、規范，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《國務院關于批轉財政部權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案的通知》(國發〔2014〕63號)、《政府會計準則--基本準則》(財政部令第78號)等規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級政府、各部門、各單位。

第三條 政府財務報告以權責發生制為基礎編制，包括政府部門財務報告和政府綜合財務報告。

政府部門財務報告由政府部門編制，主要反映本部門財務狀況、運行情況等，為加強政府部門資產負債管理、預算管理、績效管理等提供信息支撐。

政府綜合財務報告由政府財政部門編制，主要反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性等，可作為考核地方政府績效、開展地方政府信用評級、評估預警地方政府債務風險、編制全國和地方資產負債表以及制定財政中長期規劃和其他相關規劃的重要依據。

本辦法所稱政府整體財務狀況、運行情況是指政府財政部門將各部門和其他納入財務報表合并范圍的各主體的財務報表進行合并匯總，并以合并匯總的結果反映的政府整體財務狀況和運行情況。

第二章 政府財務報告主要內容 第一節 政府部門財務報告主要內容

第四條 政府部門財務報告應當包括會計報表、報表附注、財務分析等。

第五條 會計報表主要包括資產負債表、收入費用表及當期盈余與預算結余差異表等。資產負債表重點反映政府部門年末財務狀況。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類分項列示。其中，資產應當按照流動性分類分項列示，包括流動資產、非流動資產等;負債應當按照流動性分類分項列示，包括流動負債、非流動負債等。

收入費用表重點反映政府部門運行情況。收入費用表應當按照收入、費用和盈余分類分項列示。

當期盈余與預算結余差異表重點反映政府部門權責發生制基礎當期盈余與現行會計制度下當期預算結余之間的差異。

第六條 報表附注重點對財務報表作進一步解釋說明，一般應當按照下列順序披露:(一)報表的編制基礎、遵循政府會計準則和會計制度的聲明;(二)報表涵蓋的主體范圍;(三)重要會計政策和會計估計;(四)報表中重要項目的明細資料和進一步說明;(五)或有和承諾事項、資產負債表日后重大事項的說明;(六)部門及所屬單位代表政府管理的有關經濟業務或事項的說明，包括政府儲備資產、公共基礎設施、保障性住房等;(七)需要說明的其他事項。

第七條 政府部門財務分析主要包括資產負債狀況分析、運行情況分析、相關指標變化情況及趨勢分析等。

第二節 政府綜合財務報告主要內容

第八條 政府綜合財務報告應當包括會計報表、報表附注、財政經濟分析、政府財政財務管理情況等。

第九條 會計報表主要包括資產負債表、收入費用表及當期盈余與預算結余差異表等。資產負債表重點反映政府整體年末財務狀況。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類分項列示。其中，資產應當按照流動性分類分項列示，包括流動資產、非流動資產等;負債應當按照流動性分類分項列示，包括流動負債、非流動負債等。

收入費用表重點反映政府整體運行情況。收入費用表應當按照收入、費用和盈余分類分項列示。

當期盈余與預算結余差異表重點反映政府整體權責發生制基礎當期盈余與現行會計制度下當期預算結余之間的差異。

第十條 報表附注重點對會計報表作進一步解釋說明，一般應當按照下列順序披露:(一)報表的編制基礎、遵循政府會計準則和會計制度的聲明;(二)報表涵蓋的主體范圍;(三)重要會計政策和會計估計;(四)報表中重要項目的明細資料和進一步說明，包括政府重要資產轉讓及其出售情況，重大投資、融資活動等;(五)或有和承諾事項、資產負債表日后重大事項的說明;(六)與政府履職和財務情況密切相關的經濟業務或事項的說明，包括政府儲備資產、公共基礎設施、保障性住房、政府持有的企業的出資人權益等;(七)需要說明的其他事項。

第十一條 政府財政經濟分析應當包括財務狀況分析、運行情況分析、財政中長期可持續性分析等。

政府財務狀況分析主要包括:資產方面，重點分析政府資產的構成及分布，對于貨幣資產、政府對外投資、政府儲備資產、公共基礎設施、保障性住房等重要項目，分析各資產比重變化趨勢以及對于政府償債能力和公共服務能力的影響。負債方面，重點分析政府債務規模大小、債務結構以及發展趨勢。通過政府資產負債率、債務率等指標，分析政府當期及未來中長期債務風險情況。

政府運行情況分析主要包括:收入方面，重點分析政府收入規模、結構及來源分布、重點收入項目的比重及變化趨勢，特別是宏觀經濟運行、相關行業發展、稅收政策、非稅收入政策等對政府收入變動的影響。費用方面，重點按照經濟分類分析政府費用規模及構成，特別是政府投融資情況對政府費用變動的影響。通過政府收入費用率等指標，分析政府運行效率。

財政中長期可持續性分析主要包括:基于當前政府財政財務狀況和運行情況，結合本地區經濟形勢、重點產業發展趨勢、財政體制、財稅政策、社會保障政策等，全面分析政府未來中長期收入支出變化趨勢、預測財政收支缺口以及相關負債占GDP比重等。

第十二條 政府財政財務管理情況，主要反映政府財政財務管理的政策要求、主要措施和取得成效等。

第三章 政府財務報告編制

第十三條 政府財務報告內容應當符合政府會計準則、政府相關財務會計制度等規定。對于政府會計準則、政府相關財務會計制度尚未作出規定的經濟業務或事項，編制政府財務報告應當按照權責發生制原則和相關報告標準規定執行。

第十四條 政府財務報告按公歷編制，即每年1月1日至12月31日。

第十五條 政府財務報告應當以人民幣作為報告幣種。采用外幣計量的項目，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。

第十六條 政府財務報告格式應當符合財政部統一規定。第一節 政府部門財務報告編制 第十七條 政府部門財務報告由本部門所屬單位逐級編制。政府各單位應當以經核對無誤的會計賬簿數據為基礎編制本單位財務報表。

第十八條 政府各單位應當嚴格按照相關財政財務管理制度以及會計制度規定，全面清查核實單位的資產負債，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。對代表政府管理的資產,各單位應全面清查核實,完善基礎資料,全面、準確、真實、完整地反映。

會計賬簿相關數據不符合權責發生制原則的，應當提取數據后按照相關報告標準進行調整，數據調整應當符合重要性原則，并編制調整分錄。

第十九條 政府各部門應當對所屬各單位財務報表進行合并編制本部門財務報表。編制合并財務報表時，對部門內部單位之間發生的經濟業務或事項應當經過確認后抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎上分項合并財務報表項目。

第二十條 政府部門財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致;報表中本期與上期有關的數字應當銜接。

第二十一條 各部門使用的會計政策、會計估計一經確定，不得隨意變更;因特殊情形發生較大變更的，應當報同級財政部門備案，并陳述相關理由。

第二十二條 政府部門財務分析應當基于財務報表所反映的信息，并緊密結合政府部門職能履行、預算管理、資產負債管理和績效管理等要求。

第二節政府綜合財務報告編制

第二十三條政府財政部門應當以財政總預算會計報表、農業綜合開發資金會計報表、部門財務報表、土地儲備資金財務報表、物資儲備資金會計報表等為基礎編制政府綜合財務報表。

第二十四條政府財政部門應當嚴格按照相關財政管理制度以及會計制度規定，全面清查核實財政部門代表政府管理的資產負債等，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

會計賬簿相關數據不符合權責發生制原則的，應當提取數據后按照相關報告標準進行調整，數據調整應當符合重要性原則，并編制調整分錄。

第二十五條 政府財政部門應當對本級財政總預算會計報表、農業綜合開發資金會計報表、部門財務報表、土地儲備資金財務報表、物資儲備資金會計報表等進行合并，編制本級政府綜合財務報表。對于未在財政總預算會計報表中反映的政府股權投資、投資收益等，暫按權益法從國有企業財務會計決算報表中取得相關數據納入政府綜合財務報表。

編制本級政府綜合財務報表時，經確認后，應當對上述被合并報表之間經濟業務或事項進行抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎上分項加總財務報表項目。縣級以上政府財政部門要合并匯總本級政府綜合財務報表和下級政府綜合財務報表，編制本行政區政府綜合財務報表。

第二十六條 政府綜合財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致;報表中本期與上期有關的數字應當銜接。

第二十七條 政府財政經濟分析應當基于財務報表所反映的信息，結合經濟形勢狀況和趨勢、財政管理政策措施，對政府整體財務情況進行綜合性分析。

第四章政府財務報告報送

第二十八條 政府各單位按照財務管理關系，應當按規定內容和時限采取自下而上方式逐級報送財務報告。

第二十九條 政府部門財務報告應當按規定內容和時限報送同級政府財政部門。第三十條 縣級以上地方政府財政部門應當將本級政府綜合財務報告以及本行政區政府綜合財務報告，按規定內容和時限報送上級政府財政部門。

第五章 政府財務報告數據質量審核

第三十一條 政府財務報告數據質量審核重點是報告的真實性、準確性、完整性和規范性，具體包括:(一)內容真實性:報表數據與會計賬簿數據是否相符，是否有漏報、虛報和瞞報等現象。(二)數據準確性:財務報表表內、表間勾稽關系是否銜接，紙質數據與電子數據、分戶數據與合并匯總數據是否保持一致。

(三)范圍完整性:是否涵蓋所有報告主體和事項。

(四)格式規范性:會計報表、報表附注、分析說明的格式等是否符合政府財務報告編制制度規定。

第三十二條 政府各部門、各單位應當對本部門、本單位財務報告真實性、準確性、完整性、規范性進行初審并負責。政府財政部門應當對部門財務報告的準確性、完整性、規范性進行復審。

各級政府財政部門應當對本級政府綜合財務報告真實性、準確性、完整性、規范性進行初審并負責。上級財政部門應認真做好對下級政府綜合財務報告的審核工作，確保報告數據資料準確性、完整性、規范性。

第三十三條 政府財務報告的審核包括自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。(一)自行審核:各單位在報送財務報告前自行將本單位紙質報表、電子數據以及相關資料，按規定的審核內容進行逐項審核。(二)集中會審:各地區、各部門組織專門力量對本地區、本部門所屬單位編制的財務報告紙質報表、電子數據以及相關資料，按照財政部門的標準及要求集中進行審核。

(三)委托審核:各地區、各部門在遵循有關法律法規的前提下，可委托中介機構對本地區、本部門所屬單位編制的財務報告紙質報表、電子數據以及相關資料進行審核。

第三十四條 各地區、各部門應當認真做好財務報告審核工作，凡發現報告編制不符合規定，存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關數據不銜接等錯誤和問題，應當要求有關單位立即糾正，并限期重新報送。

第三十五條 政府財務報告審核應當采取人工審核和計算機審核相結合方式進行，審核方法主要包括政策性審核、規范性審核等。政策性審核主要依據政府會計準則、相關財務會計制度和有關政策規定，對財務報告進行審核;規范性審核側重于財務報告編制的準確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。

第三十六條 政府財務報告數據質量監督檢查采取隨機抽取與定向選擇相結合的方式，對政府財務報告存在明顯質量問題或以往年份監督檢查不合格單位進行重點核查。

第六章政府財務報告數據資料管理

第三十七條 政府財務報告數據資料包括以各種介質存放的政府財務報告及相關工作底稿等。

第三十八條 各部門、各單位應當按照會計檔案管理相關規定，對部門財務報告數據資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。

各級政府財政部門應當按照會計檔案管理相關規定對政府綜合財務報告數據資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。

第三十九條 政府財務報告數據資料涉及國家秘密的，應當嚴格實行密級管理。第七章 職責分工

第四十條 財政部是政府財務報告編制管理工作的主管部門。其職責主要是:(一)制定政府財務報告編制的制度辦法;(二)制定全國統一的政府財務報告報表體系，明確報表格式要求和填報口徑，組織和指導全國政府財務報告編報及軟件使用的布置與培訓;(三)組織和指導全國政府財務報告的收集、審核、合并匯總和報送工作;(四)組織和指導全國政府財務報告數據的分析利用;(五)組織和指導全國政府財務報告數據質量監督檢查;(六)建立和管理全國政府財務報告數據庫;(七)組織和指導全國政府財務報告考核評價工作;(八)審核中央政府各部門財務報告，合并編制中央政府綜合財務報告;(九)審核省本級和全省政府綜合財務報告，合并匯總編制全國政府綜合財務報告。第四十一條 地方各級財政部門負責組織實施本地區政府財務報告的編制管理工作。其職責主要是:(一)組織和指導本地區政府財務報告編報及軟件使用的布置與培訓;(二)組織和指導本地區政府財務報告的收集、審核、合并匯總和報送工作;(三)組織和指導本地區政府財務報告數據的分析利用;(四)組織和指導本地區政府財務報告數據質量監督檢查;(五)建立和管理本地區政府財務報告數據庫;(六)組織和指導本地區政府財務報告考核評價工作;(七)審核本級政府各部門財務報告，合并編制本級政府綜合財務報告;(八)審核下級政府綜合財務報告，合并匯總編制本地區政府綜合財務報告。第四十二條 各部門負責組織實施本部門財務報告的編制管理工作，其職責主要是:(一)組織本部門所屬單位財務報告編報及軟件使用的布置與培訓;(二)組織和指導本部門所屬單位財務報告的收集、審核、合并匯總和報送工作;(三)組織本部門財務報告數據的分析利用;(四)組織本部門所屬單位財務報告數據質量監督檢查;(五)建立和管理本部門所屬單位財務報告數據庫;(六)組織本部門所屬單位財務報告考核評價工作;(七)審核本部門所屬單位財務報表，合并編制本部門財務報表。第八章罰 則 第四十三條 編制部門或單位未按照政府會計準則、政府相關財務會計制度和有關政策要求編報，導致政府財務報告內容不完整、信息披露不充分、數據信息質量較差的，責令重新編報，并予以通報批評。

第四十四條 政府財務報告編制工作中有弄虛作假、提供虛假財務信息，以及嚴重故意漏報、瞞報等行為的，按照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規予以處理。

第九章附 則

第四十五條 本辦法自2017年1月1日起施行

第三篇：雁里區2016政府財務報告編制工作總結

雁里區開展2016政府綜合財務報告編

制工作總結

今年是雁里區政府綜合財務報告試編第4年，政府部門財務報告試編第2年，深入推進區縣政府綜合財務報告試編關鍵年。根據財政廳及市財政部門的統一部署，雁里區財政局在全面總結往年試編經驗的基礎上，進一步完善機制，強化措施，11月份在區委、區政府和區財政局領導的高度重視、各部門財務的積極配合下，扎實推進2016政府部門財務報告試編工作。

一、開展2016政府財務報告編制工作情況

一是提高認識，統一部署。根據《財政部關于印發<政府財務報告編制辦法（試行）>的通知》（財庫[2015]212號）、《財政部關于印發<政府部門財務報告編制操作指南（試行）>的通知》（財庫[2015]223號）和《內蒙古自治區財政廳關于做好2016政府財務報告編制工作的通知》（蒙財庫[2017]118號）文件要求，精心組織、周密安排，順利開展試編工作。同時，及時傳達會議精神，對報告編制工作進行統一部署，確保試編工作順利推進。

二是明確職責，建立機制。為做好2016年權責發生制政府綜合財務報告和政府部門財務報告試編工作，專門成立了“權責發生制政府財務報告試編工作領導小組”，建立了由國庫部門牽頭、相關部門分工負責的工作推進機制。

三是統籌謀劃，強基擴面。在總結往年試編經驗、借鑒其他市、區縣成功做法，進一步做好政府綜合財務報告編制工作的同時，選定2個部門試編2016政府部門財務報告，推動報告編制工作不斷深化。

四是創造條件，積極引導。將政府綜合財政報告和政府部門財務報告編制工作涉及的相關文件匯編成冊，轉發各相關部門，方便報告編制人員深化政策學習、掌握編制技能，促使試編工作取得預期成效。

二、試編中存在的難點

雖然試編工作圓滿完成，但我們深切體會到政府會計改革的重大意義，同時也深切體會到這項改革的難度和復雜度，改革面臨較大的問題和難題。試編過程中我們遇到了以下難點：

1、數據采集難度大，不能準確反映政府資產負債狀況。例如固定資產的計量問題，做好固定資產的認定工作，需要借助于專業化的管理軟件，進行統計報表的設計、錄入和匯總，并加強數據的審核。參照新的《事業單位財務規則》，確定固定資產計提折舊的范圍、基數與方法，制定預計使用年限、年折舊率、預計凈殘值率等參考標準。由于認定難度大、核算標準不統一等原因而導致數據的準確性有待考察，因此不能準確反映政府資產負債狀況。

2、會計從業人員會計核算水平參差不齊。政府財務報告使用的核算方法是權責發生制，相對于過去的收付實現制難度增加，政府會計從業人員對權責發生制的相關業務還比較陌生，且目前會計業務培訓力度不夠，會計從業人員會計核算水平參差不齊，給編制和合并財務報告工作帶來了很多挑戰。

編制政府財務報告有利于全面梳理政府資產、負債事項，更加真實、完整地反映政府“家底”，提升政府財務管理水平，促進政府會計信息公開。我區將繼續按照財政廳要求，推進權責發生制政府財務報告制度改革，更加扎實的做好各項工作。

雁里區財政局 2017年11月17日

第四篇：政府財務報告編制工作順利完成

2017 政府財務報告編制工作順利完成為進一步推進權責發生制政府綜合財務報告制度改革，規范改革試點期間政府部門財務報告編制工作，財政部修訂了《政府綜合財務報告編制操作指南（試行）》。按照指南，政府綜合財務報告以權責發生制為基礎，主要反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性等信息，內容包括財務報表、政府財政經濟分析和政府財政財務管理情況。

根據市財政局業務科室工作安排，我單位 2017 政府財務報告編制工作穩步推進。政府財政經濟分析以財務報表為依據，結合國民經濟形勢，對政府財務狀況、運行情況，等內容進行分析。至此，我單位 2017 政府財務報告編制工作已全部完成。編報人員將認真總結工作經驗，為明年的政府報告編制工作打好基礎。

第五篇：財務報告編制管理制度

14．4．2 財務報告編制管理制度

財務報告編制管理制度規范了財務報告的內容及財務報表的編制等事項,為財務報告編制管理工作的開展提供了依據。下面是某企業的財務報告編制管理制度,供讀者參考。

財務報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學、有序地編制財務會計報告,確保完整、準確、及時地為公司外界財務會計報告使用者提供正確的財務信息,為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據,特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務報告時,應遵守本制度。

第2章 財務報告的內容

第3條 財務報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。第4條 會計報表的種類及內容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務對象分為外部會計報表和內部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益(或股東權益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應當包括下列九項內容。1.不符合基本會計假設的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務狀況和經營成果的影響。3.或有事項和資產負債表日后事項的說明。4.關聯方關系及其交易的說明。5.重要資產轉讓及其出售情況。6.企業合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務情況說明書至少應當對公司財務狀況和經營成果的下列情況給予說明。1.企業生產經營的基本情況。2.利潤實現和分配情況。3.資金增減和周轉情況。4.各項財產物資變動情況。

5.影響各項指標完成情況的主要原因。6.報表調整事項和需要說明的事項。

7.對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務部負責編制各類會計報表。在編制之前,財務部門人員根據《財務報告編制準備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務部會計人員按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容,根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表,做到內容完整、數字真實、計算準確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照企業會計制度的規定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務部會計人員通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內有關項目的對應關系。

2.會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第11條 公司發生合并、分立情形時,按照國家統一的會計準則制度的規定,作出恰當的會計判斷,選擇合理的會計處理方法,編制相應的財務報告。

第12條 公司終止營業時,按照編制財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬,并編制財務報告;在清算期間,按照國家統一的會計制度規定編制清算期間的財務會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內子公司的會計核算執行如下規定。1.統一執行公司財務部制定的會計政策和財務會計制度。2.對母子公司內部之間業務往來的會計處理嚴格貫徹權責發生制原則,相關的賬務處理必須符合公司財務會計制度的規定。

3.按照公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式及有關明細表報送相關資料。

第15條 財務部的會計核算及合并報表執行如下規定。

1.公司對子公司進行權益性資本投資時采用權益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎數據。

2.對于設立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數據,計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業務性質、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務數據的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務部制定,解釋權、修改權歸財務部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。