第一篇：財務報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規范公司財務報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表等報表。

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關注涉及財務報告編制與披露的下列風險：

（一）財務報告編制與披露違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）財務報告編制與披露未經適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發現會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準確、調整事項或合并調整事項不完整，可能導致財務報告信息不真實、不完整。

（五）財務報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規定及時披露導致損失。

第四條 財務報告編制與披露內部控制的基本要求：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。

（二）有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程應當明確規范。

（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當科學嚴密。

（四）財務報告的報送與披露流程應當符合有關規定。

第二章 崗位分工與職責安排

第五條 公司應當建立財務報告編制與披露的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制與披露過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監督。第六條 公司全體董事、監事和高級管理人員對財務報告的真實性和完整性承擔責任。第七條 公司財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責包括：

收集并匯總有關會計信息；制定年度財務報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務報告等。

第八條 公司內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

第九條 公司應當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務舞弊或造假行為。

第十條 公司有關人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告的情形，有權拒絕并及時向有關部門和人員報告。

第三章 財務報告編制準備及其控制

第十一條 公司財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。

年度財務報告編制方案應當經公司財務部負責人核準后簽發至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務報告，可以參照年度財務報告編制方案。

第十二條 公司應當制定對財務報表可能產生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務報表可能產生重大影響的交易或事項，應當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。公司應當將涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制年度財務報告前，應當全面進行資產清查、減值測試和核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應當避免出現漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結賬，不得為趕編財務報表而提前結賬，更不得預先編制財務報表后結賬。

第十五條 公司應當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應當建立規范的賬務調節制度和各項財產物資和結算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應當根據實際情況制定重大調賬事項的標準,明確相應的報批程序。

第四章 財務報告編制及其控制

第十六條 公司應當按照國家統一的會計準則制度規定的財務報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務報表內有關項目的對應關系。

（二）財務報表中本期與上期有關數字的銜接關系。

（三）財務報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第十八條 公司應當真實、完整地在財務報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應的財務報告。

財會部門應將會計處理方法及其對財務報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止營業和清算期間，應當全面清查資產和核實債務，按照國家統一的會計準則制度的規定，編制財務報告。

第二十一條 公司編制合并財務報表時，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，明確合并財務報表的編制范圍，不得隨意調整合并報表的編制范圍。

財會部門應將確定合并財務報表編制范圍的方法以及發生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應當明確財務報告報送與披露的程序，確保在規定的時間，按照規定的方式，向內部相關負責人及其外部使用者及時報送財務報告。并根據國家法律法規及部門規章的規定，及時披露相關信息，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取財務報告信息。

第二十三條 公司應當根據國家法律法規和有關監管規定，聘請會計師事務所對公司年度財務報告進行審計。并對選聘會計師事務所作出明確的規定，嚴格執行相應的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條 公司財務部負責人和總經理應與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應經公司財務部負責人和總經理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應當審議會計師事務所正式出具的審計報告，評價本年度會計師事務所的審計工作情況，提出下一年度會計師事務所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應及時報送董事會審批。并根據國家法律法規和有關監管規定履行相關信息披露義務，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應當按照國家法律法規和有關監管規定，將經過審計的財務報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構負責人簽名。第二十七條 財務報告編制人員作為公司內幕信息知情人，負有保密義務，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內容。

第六章 財務報告分析評價

第二十八條 財務分析與評價，是指在公司財務報告期末，由公司財務人員根據財務報告及其它相關資料，采用專門方法對公司報告期內財務狀況進行分析的過程。第二十九條 財務分析評價的崗位分工與職責安排

（一）各分子公司財務部門是財務分析評價的責任部門，由具體主管財務報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務部；

（二）各分子公司財務部門負責人對財務分析評價報告的真實性與可靠性負責；

（三）公司對財務分析與評價工作的基本要求：

方法科學、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內容全面；確保對財務報告分析、評價的信息要真實、及時、規范。

第三十條 財務分析與評價工作的時間和內容規范

（一）公司的財務分析評價工作，規定在當季財務報表出來之后的次季15天前對上期的資產經營狀況進行分析評價；特定情況下根據公司需要也可不定期進行；

（二）財務分析評價報告的主要內容

1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務預算計劃指標的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務評價指標體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎財務指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務指標的性質和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權人權益越有保障，債權人遭受損失的風險越小。

1、流動比率＝流動資產/流動負債。

2、速動比率＝速動資產/流動負債；速動資產通常指流動資產中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產負債率、產權比率和已獲利息倍數。

1、資產負債率＝（負債總額/資產總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產總額的平均數計算資產負債率。

2、產權比率＝負債總額/所有者權益總額（也稱作“資本負債率”）。

3、已獲利息倍數＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數”）。

（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產利潤率、所有者權益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產利潤率＝息稅前利潤額/總資產平均余額，其中：總資產平均余額＝（期初資產總額+期末資產總額）/2。

3、所有者權益報酬率＝稅后凈利/所有者權益平均余額，其中：所有者權益平均余額＝（期初所有者權益余額+期末所有者權益余額）/2。

（五）營運能力比率指標主要包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率及總資產周轉率。

1、應收賬款周轉率＝當期銷售收入凈額/當期應收賬款凈額平均余額； 應收賬款周轉天數＝360 天/應收賬款周轉率。

其中：當期應收賬款凈額平均余額＝（年初應收賬款凈額+年末應收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉天數＝360 天/存貨周轉率。

3、總資產周轉率＝銷售收入凈額/平均資產總額。第三十二條 財務分析評價工作的基本程序

（一）制定財務分析計劃大綱：主要確定分析的主要內容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務分析基礎資料：主要是指與公司資產經營活動相關預算資料、當期實際財務資料、歷史核算資料以及同行業同類型企業的有關資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務成果及其影響因素按照需要從數量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務狀況的好壞和財務成果的大小；同時還可從數量上測定影響財務狀況和財務成果的各項經濟技術指標差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務預測的準確性、決策方案的科學性、預算計劃的合理性、財務狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎上，進一步把以上定量分析與定性分析的結論結合起來，把個別分析結論綜合起來，形成對公司整體財務經營活動的全面分析結論，并針對財務活動中的存在的關鍵問題和薄弱環節，提出改進措施，挖掘內部潛力，改善財務狀況，提高經營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負責對公司財務報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關領導和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應及時傳遞證券監管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務部按規定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規范造成的潛在風險。

第三十五條 建立公司財務報告編制與披露考核體系，加強對有關部門考核，提高財務報告質量，確保按上市公司報告要求規范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規定或與法律、行政法規、部門規章、規范性文件及公司《章程》的規定不一致的，以法律、行政法規、部門規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第二篇：財務報告編制管理制度

14．4．2 財務報告編制管理制度

財務報告編制管理制度規范了財務報告的內容及財務報表的編制等事項,為財務報告編制管理工作的開展提供了依據。下面是某企業的財務報告編制管理制度,供讀者參考。

財務報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學、有序地編制財務會計報告,確保完整、準確、及時地為公司外界財務會計報告使用者提供正確的財務信息,為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據,特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務報告時,應遵守本制度。

第2章 財務報告的內容

第3條 財務報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。第4條 會計報表的種類及內容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務對象分為外部會計報表和內部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益(或股東權益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應當包括下列九項內容。1.不符合基本會計假設的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務狀況和經營成果的影響。3.或有事項和資產負債表日后事項的說明。4.關聯方關系及其交易的說明。5.重要資產轉讓及其出售情況。6.企業合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務情況說明書至少應當對公司財務狀況和經營成果的下列情況給予說明。1.企業生產經營的基本情況。2.利潤實現和分配情況。3.資金增減和周轉情況。4.各項財產物資變動情況。

5.影響各項指標完成情況的主要原因。6.報表調整事項和需要說明的事項。

7.對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務部負責編制各類會計報表。在編制之前,財務部門人員根據《財務報告編制準備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務部會計人員按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容,根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表,做到內容完整、數字真實、計算準確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照企業會計制度的規定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務部會計人員通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內有關項目的對應關系。

2.會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第11條 公司發生合并、分立情形時,按照國家統一的會計準則制度的規定,作出恰當的會計判斷,選擇合理的會計處理方法,編制相應的財務報告。

第12條 公司終止營業時,按照編制財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬,并編制財務報告;在清算期間,按照國家統一的會計制度規定編制清算期間的財務會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內子公司的會計核算執行如下規定。1.統一執行公司財務部制定的會計政策和財務會計制度。2.對母子公司內部之間業務往來的會計處理嚴格貫徹權責發生制原則,相關的賬務處理必須符合公司財務會計制度的規定。

3.按照公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式及有關明細表報送相關資料。

第15條 財務部的會計核算及合并報表執行如下規定。

1.公司對子公司進行權益性資本投資時采用權益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎數據。

2.對于設立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數據,計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業務性質、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務數據的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務部制定,解釋權、修改權歸財務部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

第三篇：財務報告編制與分析

《財務報告編制與分析》復習題

一、填空題

1、財務會計所提供的信息和報告，所依據的企業會計準則是以一定的會計假設為前提的，它包括（會計主體）、（持續經營）、（會計分期）、（貨幣計量）四項基本假設。

2、財務報表包括（資產負債表）、（利潤表）、（現金流量表）以及（所有者權益表）四張主要報表。

3、財務報告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差額分析法)等。

4、企業的盈利能力分析指標依據分子分母不同，可分為(收入盈利率)、（資產盈利率）、（凈資產盈利率）三大類。

判斷題

影響總資產營運能力的主要因素有各項資產的利用程度和銷售收入的多少。（對）

在編制合并所有者權益變動表時，母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益不能相互抵銷。（錯）

對于虧損企業，認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，具有稀釋性。（錯）

速動比率是企業一定時期速動資產與流動負債的比率，也稱酸性測試比率。（對）

現金流量表是反映構成企業所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。（錯）

三、名詞解釋

1、認股權證：是指公司發行的、約定持有人有權在履約期間內或特定到期日按約定價格向本公司購買新股有有價證券。

2、財務彈性分析：是指對企業調度現金滿足投資和支付股東股利需要的評價，如果企業的現金能夠滿足上述需求，則可以認為其財務具有較高的靈活性（即彈性）

3、合并財務報表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

4、已獲利息倍數 ：是指企業稅前利潤與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對債務償付的保證程度。

四、簡答題

簡述企業編制現金流量表的主要作用。

答：

1、現金流量表提供企業一定時期內有關現金流量的信息，較好地反映了企業資產的流動性，提高了企業之間指標的可比性。

現金流量表能夠反映企業的償債能力和支付股利的能力

現金流量表能夠提供企業未來獲取現金的能力。

現金流量表還能提供與現金收付無關，但對企業有重大影響的投資、籌資活動。

第四篇：002財務報告制度

財務報告制度

1.0目的：確保財務報告完整性、及時性、準確性、真實性、有效性。2.0 適用范圍：公司財務報告

3.0 職責：財務部編制財務報告，并對財務報告數據準確度、完整性負責。4.0內容

4.1企業在編制財務會計月報告前，應當全面審核賬務處理和財務報表，并根據資產盤點制度進行資產清查。

4.1.1核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否正確。

4.1.2依照規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額。

4.1.3檢查相關的會計核算是否按照會計核算制度或公司的財務規定進行。

4.1.4對于會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量、以及相關賬務處理是否合理。

4.1.5檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。

4.1.6在前款規定工作中發現問題的，應當按照會計制度的規定進行處理。

4.2公司在編制財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務：

4.2.1結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致。

4.2.2材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面 6

數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

4.2.3投資是否存在，投資收益是否按照會計制度規定進行確認和計量。

4.2.4建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。

4.2.5在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。

4.2.6要清查、核實的其他內容。

4.3會計報表編報要求

4.3.1資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規定：

4.3.1.1資產，是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。

4.3.1.2負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。

4.3.1.3所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

4.3.2利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規定：

4.3.2.1收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活

動中形成的經濟 利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。

4.3.2.2費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。

4.3.2.3利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。

4.3.3現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物(以下簡稱現金)流入和流出的報表。現金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。其中，經營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規定：

4.3.3.1經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流入和流出的性質分項列示；

4.3.3.2投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流出的性質分項列示。

4.3.2.3籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。

4.3.4 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：

(一)不符合基本會計假說的說明。

(二)重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經

營成果的影響。

(三)或有事項和資產負債表日后事項的說明。

(四)關聯方關系及其交易的說明。

(五)重要資產轉讓及其出售情況。

(六)重大投資、融資活動。

(七)會計報表中重要項目的明細資料。

(八)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

4.3.5財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明

（一）企業生產經營的基本情況。

（二）利潤實現和分配情況。

(三)資金增減和周轉情況。

(四)對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

4.3.6公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：公司名稱、公司統一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由公司法人代表和財務部經理、會計主管、經辦人員簽名并蓋章；

4.3.7對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當在不違反稅收法規、法律的原則上，又符合公司利益。

4.3.8相關部門要求提供的財務會計報告有期限規定的，應及時對外提供財務會計報告。

5.0內部財務分析報告：

5.1各會計崗位按職責分工按月提報相關財務報表，并按要求對相關財務指標進行分析評價，并提出書面報告。

5.2內部財務分析報告由財務經理結合匯總、審核各崗位分析報告，按月編

報公司財務報告。

6.0處罰規定：

6.1 試運行處罰規定：

6.1.1 在試運行過程中,若有不依流程作業者一律處以每次10元的罰款。

6.1.2 在試運行過程中,若有無法按照流程執行的相關原因時,須及時知悉歐博老師或稽核小組人員幫助處理,若沒有及時知悉時，當事人一律處以10元/次的罰款。

6.2 正式運行處罰規定；

6.2.1 違反流程作業者一律處以10元/次的罰款。

6.2.2 相關單據未按本流程規定時限規定按時傳遞的，每延期一天罰款50元。

6.2.3若有人為作弊，謀取私利，導致公司蒙受損失時，視情況給予30～100元的處罰，情節嚴重者一律給予開除或追究相關法律責任。

7.0 相關表單；無

8.0 相關程序；無

第五篇：10 - 財務報告制度

財務報告制度

為加強公司財務管理，全面系統地反映企業經濟活動所形成的財務狀況和經營成果，便于公司內、外部信息使用者了解企業的財務狀況、經營成果及現金流量情況，依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、中國化學工程集團公司《財務報告制度》有關規定，結合公司具體情況制定本制度。

第一條 財務報告包括按規定編制的對外財務會計報告及根據管理需要編制的內部會計報表等。

第二條 財務會計報告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱各單位）要嚴格執行國家各項財務會計政策和規定，規范會計核算，要根據全面、完整、準確的賬簿記錄和相關財務會計資料，按照《企業會計準則》和本制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則、統一的會計政策和會計估計方法進行編報。不得存在賬外資產、設置賬外賬、編造虛假會計信息，不得人為調節利潤。任何組織或者個人不得授意、指使、強令財會人員違反本制度和國家統一的會計準則規定。

（二）各單位要按照有關規定，以實際發生的交易或事項為依據，對會計報表中各項會計要素進行合理地確認、計量和報告，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。

（三）各單位應遵循會計穩健性原則，按本制度的規定合理預計各項資產可能發生的損失，定期對計提的各項資產減值準備逐項進行認定、計算，不得計提秘密減值準備。

（四）各單位應按照規定的結賬日進行結賬，不得提前或延遲。結賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應按規定充分披露本單位的財務信息，不得對重大財務事項隱瞞不報。第三條 財務報告分、半、季度和月度財務會計報告。

第四條

報送時間及份數：

（一）各單位月度財務會計報告的紙質與電子版各一份于次月3日報送至公司財務資產部；公司財務資產部經審核匯編，于月度終了5日內（節假日不順延，下同），報送股份有限公司一份。

（二）季度財務報告（半年報告與二季度財務報告合并上報）各單位于季度末次月8日報送至公司財務資產部一式三份（財務資產部一份、總會計師一份、審計一份）。公司經審核匯編后，于季度、半終了12日內報送股份有限公司一份。

（三）財務會計報告各單位依據年終決算會議要求的時間報送至財務資產部一式三份。公司財務資產部審核匯編后，依據股份有限公司年終決算會議要求時間向股份有限公司報送一份。

第五條 報告內容：

（一）月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表的內容、種類和格式等各單位按照財政部、國資委對各月份財務快報編報工作的要求及股份有限公司根據管理需要要求報送的表式的內容進行填報。

公司的月度財務會計報告包括：“快報”表式二張和“企業債務監測補充指標表”。

（二）季度財務會計報告由各單位按照公司管理的需求進行編報；半中期財務會計報告，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注，其格式和內容與上財務報表相一致，并提供中期比較數據，合并報表單位應當編制合并財務報表。

（三）財務會計報告必須嚴格按照年終決算會議布置要求，由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書和財政部、國資委規定上報的其他相關生產經營、管理資料及股份有限公司為滿足合并要求需提供的信息資料等構成。會計報表包括外部報表和內部報表。外部報表又分為主表、附表，主表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備情況表、應上交應彌補款項表、基本情況表、所有者權益變動表（公司填列）、企業辦社會職能情況表（職工醫院、物業公司填列）；附表依據每年年底股份有限公司會議的要求作相應變動。內部報表包括：存貨明細表、應收帳款明細表、其他應收款明細表、備用金明細表、預付帳款明細表、應付帳款明細表、其他應付款明細表、預收帳款明細表、應收、應付內部單位款明細表、固定資產及累計折舊明細表及續表（共六張）、期間費用、制造費用、銷售費用明細表、業務招待費明細表、其他業務利潤明細表、營業外收支明細表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項目情況表（本年累計數、自開工累計二張）、應付職工薪酬明細表、賬銷案存統計明細表。

會計師事務所出具的審計報告作為公司財務會計報告的必備附件與財務會計報告一并報送股份有限公司。

除上述內容外，對于各單位向公司上報的財務會計報告，公司將根據股份有限公司實際管理需要，適當補充內部報表、會計報表附注和財務情況說明書的內容。

第六條

財務會計報告編制的工作準備：

（一）進行戶數清查

各單位對下屬單位及內部核算單位的戶數、管理級次、經營狀況等情況認真清理，規范界定財務會計報表合并范圍和應納入的匯總單位，并按時向公司報送表，不得隨意調整報表合并范圍。

（二）全面清查資產，核實債權、債務

在編制財務會計報告前，各單位應做好下述工作：

1、清理結算款項，包括各項應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位 的相應債務、債權金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

3、各項投資是否存在，投資收益是否按照《企業會計準則》的規定進行確認和計量；

4、房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；

5、在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實的其他內容。

各單位通過清查、核實，查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完好程度等。清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向公司董事會報告，并根據《企業會計準則》的規定進行相應的會計處理。

（三）計提減值準備

在查明各項財產、物資實存數量的基礎上，認真分析各項資產質量，判斷資產是否存在減值跡象，按照《企業會計準則》的規定，合理確認減值損失金額。

（四）進行賬務的核對檢查工作

各單位在編制財務會計報告前，應完成下列核對工作：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

3、檢查相關的會計核算是否按照《企業會計準則》的規定進行；

4、對于《企業會計準則》沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照《企業會計準則》規定的會計信息質量要求和會計計量屬性進行確認和計量，相關賬務處理是否合理；

對經查實后的賬面資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的定義和確認條件進行確認和計量，并按照《企業會計準則》的規定進行相應的會計處理。

（五）認真梳理本財務會計報表編報口徑變更以及會計差錯、會計政策變更等情況和原因，合理確定需要調整年初數或者本期的相關項目。

（六）清理公司內部、本單位內部形成的內部交易及關聯交易，為合并報表、內部交易與往來抵消及關聯交易信息披露奠定基礎。

第七條

財務會計報告編制的一般要求：

（一）各單位編制財務會計報告應按照國資委、財政部的要求，做到“統一編報口徑、統一編報格式、統一編報要求”。

1、要符合財政部、國資委規定的財務報表、月份財務快報格式、指標口徑要求；

2、要使用財政部、國資委統一編制的財務會計報表軟件填報；

3、要按照財政部、國資委的要求，報送紙質文件和電子文檔的財務會計報表、報表附注、財務情況說明書、審計報告及國有資本保值增值說明等資料。

（二）各單位應根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。

（三）會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會計報表及會計報表附注，除有特別規定者外，一般應當列示兩期比較數據（其中反映某一時點財務狀況的時點報表應列示期初和期末的比較數據，反映某一時期經營成果或財務狀況變化情況的報表應列示本期和上年同期的比較數據）。

（四）會計報表各項指標數據應填列齊全，不得遺漏。報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應相互一致；會計報表中本期與上期有關數字應相互銜接，保證構稽關系正確。

（五）會計報表附注和財務情況說明書應按本制度的規定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（六）內部單位發生合并、分立情形的，應按照《企業會計準則》的規定，編制相應的財務會計報告。

單位終止營業的，應當在終止營業時按照編制財務會計報告的要求，全面清查資產，核實債務，進行結賬并編制財務會計報告；在清算期間，應當編制清算期間的財務會計報告。

（七）公司在編制個別會計報表時，如果需要對下屬非獨立核算單位的報表進行匯總的，對于內部單位之間發生的往來業務（包括內部往來、撥付所屬資金與上級撥入資金、應收款項與應付款項、上下級之間結轉的收入、成本、利潤，以及上下級資金繳撥產生的現金流量等）進行抵銷。抵銷的方法和操作程序，可以參照合并財務報表的有關規定。

第八條

財務會計報告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報財務會計報告的時間，由股份有限公司按國資委決算工作安排確定。各單位向公司上報財務會計報告的時間，按本制度第四條規定執行。

（二）公司對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應按財務會計報表填報要求填列齊全，并由單位相關的負責人簽名并蓋章。

（三）公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容 等，按《企業會計準則》和國家有關法律、法規的規定執行。

（四）公司在《企業會計準則》基礎上增補的內部管理用會計報表或會計報表附注，原則上只供公司系統內部使用，不對外提供。

第九條 財務會計報告由股份有限公司指定的會計師事務所進行審計。報表審計由公司統一安排，各單位應積極配合，并按審計交換意見書做相應的賬務處理。審計報告由財務資產部隨同財務會計報告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財務資產部負責解釋。第十一條 本制度自發布之日起施行。