第一篇：財務報告編制與分析

《財務報告編制與分析》復習題

一、填空題

1、財務會計所提供的信息和報告，所依據的企業會計準則是以一定的會計假設為前提的，它包括（會計主體）、（持續經營）、（會計分期）、（貨幣計量）四項基本假設。

2、財務報表包括（資產負債表）、（利潤表）、（現金流量表）以及（所有者權益表）四張主要報表。

3、財務報告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差額分析法)等。

4、企業的盈利能力分析指標依據分子分母不同，可分為(收入盈利率)、（資產盈利率）、（凈資產盈利率）三大類。

判斷題

影響總資產營運能力的主要因素有各項資產的利用程度和銷售收入的多少。（對）

在編制合并所有者權益變動表時，母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益不能相互抵銷。（錯）

對于虧損企業，認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，具有稀釋性。（錯）

速動比率是企業一定時期速動資產與流動負債的比率，也稱酸性測試比率。（對）

現金流量表是反映構成企業所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。（錯）

三、名詞解釋

1、認股權證：是指公司發行的、約定持有人有權在履約期間內或特定到期日按約定價格向本公司購買新股有有價證券。

2、財務彈性分析：是指對企業調度現金滿足投資和支付股東股利需要的評價，如果企業的現金能夠滿足上述需求，則可以認為其財務具有較高的靈活性（即彈性）

3、合并財務報表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

4、已獲利息倍數 ：是指企業稅前利潤與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對債務償付的保證程度。

四、簡答題

簡述企業編制現金流量表的主要作用。

答：

1、現金流量表提供企業一定時期內有關現金流量的信息，較好地反映了企業資產的流動性，提高了企業之間指標的可比性。

現金流量表能夠反映企業的償債能力和支付股利的能力

現金流量表能夠提供企業未來獲取現金的能力。

現金流量表還能提供與現金收付無關，但對企業有重大影響的投資、籌資活動。

第二篇：財務報告編制與披露管理制度

財務報告編制與披露管理制度

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財務報告編制與披露管理制度

第一章 總則

第一條 為了規范公司財務報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表等報表。

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關注涉及財務報告編制與披露的下列風險：

（一）財務報告編制與披露違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）財務報告編制與披露未經適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發現會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準確、調整事項或合并調整事項不完整，可能導致財務報告信息不真實、不完整。

（五）財務報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規定及時披露導致損失。

第四條 財務報告編制與披露內部控制的基本要求：

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（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。

（二）有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程應當明確規范。

（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當科學嚴密。

（四）財務報告的報送與披露流程應當符合有關規定。

第二章 崗位分工與職責安排

第五條 公司應當建立財務報告編制與披露的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制與披露過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監督。

第六條 公司全體董事、監事和高級管理人員對財務報告的真實性和完整性承擔責任。

第七條 公司財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責包括：收集并匯總有關會計信息；制定財務報告編制方案；編制、半、季度、月度財務報告等。

第八條 公司內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

第九條 公司應當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務舞弊或造假行為。

第十條 公司有關人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告的情形，有權拒絕并及時向有關部門和人員報告。

第三章 財務報告編制準備及其控制

第十一條 公司財會部門應當制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。財務報告編制方案應當經公司財務部負責人核準后簽發至各參與編制部門。半、季度、月度財務報告，可以參照財務報告編制方案。

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第十二條 公司應當制定對財務報表可能產生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務報表可能產生重大影響的交易或事項，應當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。公司應當將涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務報告前，應當全面進行資產清查、減值測試和核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應當避免出現漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結賬，不得為趕編財務報表而提前結賬，更不得預先編制財務報表后結賬。

第十五條 公司應當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應當建立規范的賬務調節制度和各項財產物資和結算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。

公司應當根據實際情況制定重大調賬事項的標準,明確相應的報批程序。

第四章 財務報告編制及其控制

第十六條 公司應當按照國家統一的會計準則制度規定的財務報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務報表內有關項目的對應關系。

（二）財務報表中本期與上期有關數字的銜接關系。

（三）財務報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第十八條 公司應當真實、完整地在財務報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項。

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第十九條 公司發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應的財務報告。財會部門應將會計處理方法及其對財務報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。

第二十條 公司在終止營業和清算期間，應當全面清查資產和核實債務，按照國家統一的會計準則制度的規定，編制財務報告。

第二十一條 公司編制合并財務報表時，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，明確合并財務報表的編制范圍，不得隨意調整合并報表的編制范圍。財會部門應將確定合并財務報表編制范圍的方法以及發生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應當明確財務報告報送與披露的程序，確保在規定的時間，按照規定的方式，向內部相關負責人及其外部使用者及時報送財務報告。并根據國家法律法規及部門規章的規定，及時披露相關信息，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取財務報告信

息。

第二十三條 公司應當根據國家法律法規和有關監管規定，聘請會計師事務所對公司財務報告進行審計。并對選聘會計師事務所作出明確的規定，嚴格執行相應的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條 公司財務部負責人和總經理應與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應經公司財務部負責人和總經理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應當審議會計師事務所正式出具的審計報告，評價本會計師事務所的審計工作情況，提出下一會計師事務所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應及時報送董事會審批。并根據國家法律法規和有關監管規定履行相關信息披露義務，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應當按照國家法律法規和有關監管規定，將經過審計的財務報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構負責人簽名。

第三篇：財務報告編制管理制度

14．4．2 財務報告編制管理制度

財務報告編制管理制度規范了財務報告的內容及財務報表的編制等事項,為財務報告編制管理工作的開展提供了依據。下面是某企業的財務報告編制管理制度,供讀者參考。

財務報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學、有序地編制財務會計報告,確保完整、準確、及時地為公司外界財務會計報告使用者提供正確的財務信息,為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據,特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務報告時,應遵守本制度。

第2章 財務報告的內容

第3條 財務報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。第4條 會計報表的種類及內容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務對象分為外部會計報表和內部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益(或股東權益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應當包括下列九項內容。1.不符合基本會計假設的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務狀況和經營成果的影響。3.或有事項和資產負債表日后事項的說明。4.關聯方關系及其交易的說明。5.重要資產轉讓及其出售情況。6.企業合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務情況說明書至少應當對公司財務狀況和經營成果的下列情況給予說明。1.企業生產經營的基本情況。2.利潤實現和分配情況。3.資金增減和周轉情況。4.各項財產物資變動情況。

5.影響各項指標完成情況的主要原因。6.報表調整事項和需要說明的事項。

7.對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務部負責編制各類會計報表。在編制之前,財務部門人員根據《財務報告編制準備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務部會計人員按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容,根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表,做到內容完整、數字真實、計算準確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照企業會計制度的規定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務部會計人員通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內有關項目的對應關系。

2.會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第11條 公司發生合并、分立情形時,按照國家統一的會計準則制度的規定,作出恰當的會計判斷,選擇合理的會計處理方法,編制相應的財務報告。

第12條 公司終止營業時,按照編制財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬,并編制財務報告;在清算期間,按照國家統一的會計制度規定編制清算期間的財務會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內子公司的會計核算執行如下規定。1.統一執行公司財務部制定的會計政策和財務會計制度。2.對母子公司內部之間業務往來的會計處理嚴格貫徹權責發生制原則,相關的賬務處理必須符合公司財務會計制度的規定。

3.按照公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式及有關明細表報送相關資料。

第15條 財務部的會計核算及合并報表執行如下規定。

1.公司對子公司進行權益性資本投資時采用權益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎數據。

2.對于設立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數據,計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業務性質、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務數據的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務部制定,解釋權、修改權歸財務部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

第四篇：財務報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規范公司財務報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表等報表。

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關注涉及財務報告編制與披露的下列風險：

（一）財務報告編制與披露違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）財務報告編制與披露未經適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發現會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準確、調整事項或合并調整事項不完整，可能導致財務報告信息不真實、不完整。

（五）財務報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規定及時披露導致損失。

第四條 財務報告編制與披露內部控制的基本要求：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。

（二）有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程應當明確規范。

（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當科學嚴密。

（四）財務報告的報送與披露流程應當符合有關規定。

第二章 崗位分工與職責安排

第五條 公司應當建立財務報告編制與披露的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制與披露過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監督。第六條 公司全體董事、監事和高級管理人員對財務報告的真實性和完整性承擔責任。第七條 公司財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責包括：

收集并匯總有關會計信息；制定財務報告編制方案；編制、半、季度、月度財務報告等。

第八條 公司內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

第九條 公司應當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務舞弊或造假行為。

第十條 公司有關人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告的情形，有權拒絕并及時向有關部門和人員報告。

第三章 財務報告編制準備及其控制

第十一條 公司財會部門應當制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。

財務報告編制方案應當經公司財務部負責人核準后簽發至各參與編制部門。半、季度、月度財務報告，可以參照財務報告編制方案。

第十二條 公司應當制定對財務報表可能產生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務報表可能產生重大影響的交易或事項，應當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。公司應當將涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務報告前，應當全面進行資產清查、減值測試和核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應當避免出現漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結賬，不得為趕編財務報表而提前結賬，更不得預先編制財務報表后結賬。

第十五條 公司應當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應當建立規范的賬務調節制度和各項財產物資和結算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應當根據實際情況制定重大調賬事項的標準,明確相應的報批程序。

第四章 財務報告編制及其控制

第十六條 公司應當按照國家統一的會計準則制度規定的財務報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務報表內有關項目的對應關系。

（二）財務報表中本期與上期有關數字的銜接關系。

（三）財務報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第十八條 公司應當真實、完整地在財務報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應的財務報告。

財會部門應將會計處理方法及其對財務報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止營業和清算期間，應當全面清查資產和核實債務，按照國家統一的會計準則制度的規定，編制財務報告。

第二十一條 公司編制合并財務報表時，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，明確合并財務報表的編制范圍，不得隨意調整合并報表的編制范圍。

財會部門應將確定合并財務報表編制范圍的方法以及發生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應當明確財務報告報送與披露的程序，確保在規定的時間，按照規定的方式，向內部相關負責人及其外部使用者及時報送財務報告。并根據國家法律法規及部門規章的規定，及時披露相關信息，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取財務報告信息。

第二十三條 公司應當根據國家法律法規和有關監管規定，聘請會計師事務所對公司財務報告進行審計。并對選聘會計師事務所作出明確的規定，嚴格執行相應的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條 公司財務部負責人和總經理應與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應經公司財務部負責人和總經理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應當審議會計師事務所正式出具的審計報告，評價本會計師事務所的審計工作情況，提出下一會計師事務所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應及時報送董事會審批。并根據國家法律法規和有關監管規定履行相關信息披露義務，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應當按照國家法律法規和有關監管規定，將經過審計的財務報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構負責人簽名。第二十七條 財務報告編制人員作為公司內幕信息知情人，負有保密義務，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內容。

第六章 財務報告分析評價

第二十八條 財務分析與評價，是指在公司財務報告期末，由公司財務人員根據財務報告及其它相關資料，采用專門方法對公司報告期內財務狀況進行分析的過程。第二十九條 財務分析評價的崗位分工與職責安排

（一）各分子公司財務部門是財務分析評價的責任部門，由具體主管財務報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務部；

（二）各分子公司財務部門負責人對財務分析評價報告的真實性與可靠性負責；

（三）公司對財務分析與評價工作的基本要求：

方法科學、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內容全面；確保對財務報告分析、評價的信息要真實、及時、規范。

第三十條 財務分析與評價工作的時間和內容規范

（一）公司的財務分析評價工作，規定在當季財務報表出來之后的次季15天前對上期的資產經營狀況進行分析評價；特定情況下根據公司需要也可不定期進行；

（二）財務分析評價報告的主要內容

1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務預算計劃指標的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務評價指標體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎財務指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務指標的性質和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權人權益越有保障，債權人遭受損失的風險越小。

1、流動比率＝流動資產/流動負債。

2、速動比率＝速動資產/流動負債；速動資產通常指流動資產中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產負債率、產權比率和已獲利息倍數。

1、資產負債率＝（負債總額/資產總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產總額的平均數計算資產負債率。

2、產權比率＝負債總額/所有者權益總額（也稱作“資本負債率”）。

3、已獲利息倍數＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數”）。

（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產利潤率、所有者權益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產利潤率＝息稅前利潤額/總資產平均余額，其中：總資產平均余額＝（期初資產總額+期末資產總額）/2。

3、所有者權益報酬率＝稅后凈利/所有者權益平均余額，其中：所有者權益平均余額＝（期初所有者權益余額+期末所有者權益余額）/2。

（五）營運能力比率指標主要包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率及總資產周轉率。

1、應收賬款周轉率＝當期銷售收入凈額/當期應收賬款凈額平均余額； 應收賬款周轉天數＝360 天/應收賬款周轉率。

其中：當期應收賬款凈額平均余額＝（年初應收賬款凈額+年末應收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉天數＝360 天/存貨周轉率。

3、總資產周轉率＝銷售收入凈額/平均資產總額。第三十二條 財務分析評價工作的基本程序

（一）制定財務分析計劃大綱：主要確定分析的主要內容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務分析基礎資料：主要是指與公司資產經營活動相關預算資料、當期實際財務資料、歷史核算資料以及同行業同類型企業的有關資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務成果及其影響因素按照需要從數量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務狀況的好壞和財務成果的大小；同時還可從數量上測定影響財務狀況和財務成果的各項經濟技術指標差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務預測的準確性、決策方案的科學性、預算計劃的合理性、財務狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎上，進一步把以上定量分析與定性分析的結論結合起來，把個別分析結論綜合起來，形成對公司整體財務經營活動的全面分析結論，并針對財務活動中的存在的關鍵問題和薄弱環節，提出改進措施，挖掘內部潛力，改善財務狀況，提高經營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負責對公司財務報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關領導和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應及時傳遞證券監管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務部按規定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規范造成的潛在風險。

第三十五條 建立公司財務報告編制與披露考核體系，加強對有關部門考核，提高財務報告質量，確保按上市公司報告要求規范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規定或與法律、行政法規、部門規章、規范性文件及公司《章程》的規定不一致的，以法律、行政法規、部門規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第五篇：CEO財務報告與分析

《CEO財務報告與分析》

1、要貪就要巨貪；

2、防止受賄的辦法就是準備零鈔，他給5000，你找1元；3老婆炒菜比賓館點菜貴多了。這就是陸正飛教授，北京大學光華管理學院黨委書記，副院長，博士生導師。陸教授講的可概括為如下三部分：

財務報告的若干基本問題部分，能夠讓讀者理解財務報告信息需求與供給的機理，了解財務報告編報的法律和制度基礎，并初步熟悉財務報表體系及報表內容結構。

財務報告的解讀部分，既能夠讓讀者明了財務報告中各主要項目按會計準則要求“理應”如何列報，又能夠使其意識到財務報告中各主要項目的實際列報可能存在的扭曲或操縱。

財務報告的分析部分，能夠讓讀者正確掌握和合理運用財務報告分析的方法和技術，認識和理解財務報告數據之間的關聯性，并借以透視公司財務狀況的各個側面。

我印象最深的就是什么叫做公允價值呢？你這個房子用公允價值衡量，你必須要保證能夠持續的獲得相應的信息，比如說我在中關村買了一棟房子，周邊還有很多別的房子，而且經常參加交易我才知道，如果你在一個孤島上進行交易，你怎么用公允價值衡量？因為你不可能獲得公允價值體系，所以就不能用公允價值衡量。這樣公允價值廣泛的引入，雖然是有條件的，但它可能帶來的潛在影響主要是兩個方面，一個是利潤的波動性因此會增大，也就是說由于這樣的公允價值計量，今天漲出來這一塊就是利潤，明年跌下來這一塊就算虧損，如果市場波動很大就會不斷的變化。

今年六月份比去年六月份同期北京房子一平米漲了997塊，這樣資產價值波動就會比較大，以前是以不變應萬變。確定公允價值對企業來講是相當不容易的事情，我們作為投資人和報表的使用者，經常懷疑企業偷雞摸狗，真正讓你做一個企業的財務經理或者總監，你就不知道我怎么做才不被人們懷疑偷雞摸狗，所以我跟企業的人講，我說你們在企業合作只能自認倒霉，你不管怎么做人家都會說偷雞摸狗，你多算人家就說你怎么多算了，你要少算人家就會說你怎么少算，所以算多算少都不行。

而當陸教授說，帶女秘書出差萬一遭遇搶劫女秘書身上有些金銀首飾可以用來流動，增加安全性，因此，領導干部出差要帶女秘書，這可樂壞了我們班那些大老爺們。陸教授又說妻子是固定資產，我們班的趙華斌同學馬上說：“對，妻子是固定資產，因此，坐飛機要和我同一趟，要死一起死，省的固定資產變成流動資產。兒子做另一趟飛機才是風險管理。”

這樣的財務人生，才是安全可靠的。