第一篇：完善大企業(yè)服務(wù)和管理的一些思考

2020年全國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的總體要求是：以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大及十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議部署，以稅收治理“六大體系”建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，以大企業(yè)納稅人為中心，擔(dān)當(dāng)作為、提質(zhì)增效，在完善機(jī)制、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)創(chuàng)新、集成分析、強(qiáng)基固本上再下功夫，高質(zhì)量推進(jìn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)。

一、實(shí)體化運(yùn)行后存在的問(wèn)題

（一）從職責(zé)劃分上，仍需要進(jìn)一步細(xì)化和明確。

第一稅務(wù)分局的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定并組織實(shí)施本系統(tǒng)列名企業(yè)稅收服務(wù)與管理的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃；

承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)國(guó)家稅務(wù)總局千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省級(jí)列名企業(yè)和市級(jí)列名企業(yè)的名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)補(bǔ)充采集、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)；

組織實(shí)施本市列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等專業(yè)化管理和個(gè)性化服務(wù)工作；

開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析及市外同類型企業(yè)的比較分析；

指導(dǎo)企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系；

組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、考核本系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作。

有些職責(zé)沒(méi)有具體的制度和流程做支撐，流于形式。亟需在新三定出臺(tái)后，制定大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作規(guī)范。對(duì)工作職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化和明確。

（二）從內(nèi)設(shè)股室設(shè)置上，仍需要完善股室職能設(shè)置。

目前，遼陽(yáng)一分局設(shè)有五個(gè)股室，股室職責(zé)也已明確，但與省一分局機(jī)關(guān)七個(gè)科室的職責(zé)不能一一匹配。一是在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩個(gè)環(huán)節(jié)工作重心存在時(shí)間差，比如風(fēng)險(xiǎn)分析股今年存在大量的分析任務(wù)，而應(yīng)對(duì)股由于前期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)分析復(fù)評(píng)，也就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，雖然目前已將風(fēng)險(xiǎn)分析股和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)股兩個(gè)股室初步做了職責(zé)調(diào)整，統(tǒng)一開展分析應(yīng)對(duì)任務(wù)，但兩科僅10人的工作團(tuán)隊(duì)難以應(yīng)付大量的分析和應(yīng)對(duì)工作。二是沒(méi)缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門設(shè)置，目前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別由分析股、應(yīng)對(duì)股自行操作，在程序上存在瑕疵，缺少與省局風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門的對(duì)接股室，造成工作銜接不暢。三是綜合業(yè)務(wù)股，不僅完全承接省局綜合業(yè)務(wù)科和考核服務(wù)科工作，還要承擔(dān)市局辦公室、人事、教育、黨建、法制、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、老干部和機(jī)關(guān)服務(wù)等科室的工作，對(duì)現(xiàn)有人員造成較大工作壓力。建議在新“三定”部門規(guī)劃調(diào)整中能統(tǒng)一口徑，優(yōu)化各市一分局內(nèi)部部門設(shè)置，根據(jù)需要合理增設(shè)內(nèi)設(shè)部門，科學(xué)分工，促進(jìn)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作全面提質(zhì)。

（三）從與省局、市局各科室、稽查局、縣區(qū)局的銜接上，存在統(tǒng)籌度不夠、職責(zé)交叉現(xiàn)象

總局、省局工作安排規(guī)劃的不確定性，造成指定工作和自選工作統(tǒng)籌難度。總局不定期地下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)分析任務(wù)，省局頻繁、不定期地抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與總局、省局風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，造成自選工作時(shí)斷時(shí)續(xù)，不能持續(xù)開展，工作質(zhì)效得不到保證。

與市局多科室存在業(yè)務(wù)交叉，工作統(tǒng)籌規(guī)劃不夠。作為實(shí)體化的新局，雖然市局指導(dǎo)意見中做了職責(zé)定位，但在實(shí)際工作中，仍然存在著缺乏工作統(tǒng)籌，比如市局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)大企業(yè)走訪、為大企業(yè)提供專項(xiàng)服務(wù)、減稅降費(fèi)等，市局相關(guān)科室做了工作，而我們不知道，存在各掃門前雪，重復(fù)勞動(dòng)，溝通不暢，造成工作成果無(wú)法共享的情況。

與縣區(qū)局在工作中只是形式上的對(duì)接，沒(méi)有充分發(fā)揮出縣區(qū)局作為屬地局，在大企業(yè)服務(wù)和管理中與我局應(yīng)有的配合作用。我局市大企業(yè)管理和服務(wù)指導(dǎo)意見中，強(qiáng)調(diào)由各縣區(qū)局法規(guī)股承接我局推送的大企業(yè)服務(wù)和管理任務(wù)，由于各局法規(guī)股承接市局多個(gè)科室的工作任務(wù)，因此各項(xiàng)工作在形式上能完成，質(zhì)量無(wú)法保證。

（四）從人員配備數(shù)量、質(zhì)量上，仍不能滿足大企業(yè)服務(wù)和管理工作的需要。

人員短缺。一分局目前實(shí)有工作人員26人，其中4人長(zhǎng)期被省局借調(diào)，與兄弟市大企業(yè)局相比、與管理的省列名企業(yè)相比、與總局省局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)任務(wù)相比存在嚴(yán)重的人員不足且能力水平不夠的問(wèn)題。撫順局60人分管40戶省列名企業(yè)，營(yíng)口60人分管81戶省列名企業(yè)，鐵嶺52人分管22戶省列名企業(yè)，遼陽(yáng)26人分管50戶省列名企業(yè)，今年，我局共承接總局、省局推送風(fēng)險(xiǎn)分析工作任務(wù)三批次，36戶，承接總局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)一戶次，上報(bào)省列名企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)任務(wù)15戶，目前我局分析應(yīng)對(duì)實(shí)際人員為10人，不能滿足實(shí)際工作的需要，急需補(bǔ)充干部隊(duì)伍。

干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力亟需提升。國(guó)地稅合并后，大企業(yè)的管理變成全稅種管理，無(wú)論是原國(guó)稅、還是原地稅的稅務(wù)干部，都存在對(duì)部分稅種不通不懂不熟的情況，在稅收政策快速變化的今天，對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，增補(bǔ)欠缺的稅種短板十分必要。同時(shí)大企業(yè)管理的專業(yè)性也決定了人員素質(zhì)的過(guò)硬性，培養(yǎng)和選拔政治、業(yè)務(wù)過(guò)硬的干部十分必要。

（五）從執(zhí)法依據(jù)上，缺少大企業(yè)局開展工作的法律支撐。

我局在執(zhí)法文書、執(zhí)法程序、執(zhí)法手段等方面都缺少明確的法律依據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，主要采取案頭分析、與企業(yè)溝通、稅務(wù)約談等柔性執(zhí)法方式，尤其是省列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上，在企業(yè)不配合工作的情況下，面臨著改善營(yíng)商環(huán)境與完成風(fēng)險(xiǎn)分析任務(wù)的雙重壓力。

（六）從系統(tǒng)管理上，缺少各項(xiàng)大企業(yè)服務(wù)和管理的工作制度和實(shí)際運(yùn)用的工作平臺(tái)。

大企業(yè)各項(xiàng)工作制度尚未建立健全，導(dǎo)致工作中，無(wú)明確程序，不能有目的地開展各項(xiàng)工作。如企業(yè)涉稅訴求響應(yīng)機(jī)制、重大涉稅問(wèn)題集體審議機(jī)制、分析應(yīng)對(duì)案卷歸檔管理制度、千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省列名企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)檔案建設(shè)制度、重點(diǎn)稅源大企業(yè)走訪對(duì)接機(jī)制、千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省列名、市列名企業(yè)按行業(yè)、按稅種、按屬地的名冊(cè)管理方案等。

缺少大企業(yè)稅收服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。對(duì)于千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)，由總局統(tǒng)一采集企業(yè)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而對(duì)于省列名企業(yè)，我們沒(méi)有采集企業(yè)的財(cái)務(wù)賬套，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析過(guò)程中，缺少足夠的數(shù)據(jù)來(lái)源；

電子抵賬系統(tǒng)無(wú)權(quán)限從后臺(tái)調(diào)取企業(yè)完整數(shù)據(jù)，極大地制約了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的工作質(zhì)效；

“天眼查”等第三方信息采集工具還沒(méi)有充分利用。

二、下一步工作方向

（一）提升站位，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。繼續(xù)全面貫徹落實(shí)稅務(wù)總局黨委關(guān)于大企業(yè)稅收服務(wù)和管理改革的各項(xiàng)要求，切實(shí)增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，認(rèn)真抓好規(guī)劃，細(xì)化工作內(nèi)容，對(duì)工作中碰到的問(wèn)題和困難，及時(shí)提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)研究解決，爭(zhēng)取多方支持和幫助，把好事辦好。確保各項(xiàng)工作有力有序有效推進(jìn)。

（二）建章立制，狠抓落實(shí)。根據(jù)總局各項(xiàng)制度規(guī)定精神，及時(shí)對(duì)原有的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，逐步制定出一整套適用于本地實(shí)際的工作制度和規(guī)范規(guī)則。

對(duì)外與風(fēng)險(xiǎn)管理局、稽查部門互動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析、推送、避免重復(fù)入戶等有效工作交流；

與收入核算、收入分析部門互動(dòng)，找準(zhǔn)分析點(diǎn)位，共享分析資源，建立稅收分析工作機(jī)制；

與納稅服務(wù)部門互動(dòng)，從優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境入手，有針對(duì)性地對(duì)大企業(yè)開展高層走訪、政策輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等具體工作，建立大企業(yè)的個(gè)性化服務(wù)工作機(jī)制；

與法規(guī)、貨勞、所得稅部門互動(dòng)，對(duì)部分大企業(yè)提出的重大涉稅事項(xiàng)，建立大企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的研判機(jī)制。與征管互動(dòng)，利用金三系統(tǒng)，深入挖掘稅務(wù)端企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的采集和整合，為稅收風(fēng)險(xiǎn)分析打下良好基礎(chǔ)。構(gòu)建遼陽(yáng)市大企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，強(qiáng)化各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的高層交流對(duì)話機(jī)制。不斷豐富、填充管理范圍內(nèi)大企業(yè)數(shù)據(jù)內(nèi)容，完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)的一戶式企業(yè)數(shù)據(jù)資料歸檔管理制度。

對(duì)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿大企業(yè)稅收管理工作全過(guò)程。按照稅務(wù)總局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度和操作指引要求，確定本地大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定切實(shí)可行的防控措施，建立重大涉稅事項(xiàng)局務(wù)會(huì)審議制度，切實(shí)防范工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，配強(qiáng)人才。綜合分析現(xiàn)有干部的結(jié)構(gòu)狀況，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)提出需求建議，充分考慮干部年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素，努力爭(zhēng)取把知識(shí)結(jié)構(gòu)全面、專業(yè)技能精湛、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、善于攻堅(jiān)克難的干部吸收到大企業(yè)服務(wù)和管理部門中來(lái)。發(fā)揮各類干部的長(zhǎng)處，充分調(diào)動(dòng)干部工作積極性。有計(jì)劃地通過(guò)遴選、招錄等多種方式，將具有會(huì)計(jì)、稅收、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)背景的干部充實(shí)到大企業(yè)服務(wù)和管理部門，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)據(jù)處理等方面人才建設(shè)，配強(qiáng)配優(yōu)信息化建設(shè)人才。要強(qiáng)化人才培養(yǎng)，拓展專業(yè)深度，挖掘干部潛力，促進(jìn)大企業(yè)服務(wù)和管理部門干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)穩(wěn)步提升。

（四）集成信息，數(shù)據(jù)管稅。明確大企業(yè)稅收管理以數(shù)據(jù)管理為核心內(nèi)容。完善與征管、風(fēng)管局、省局風(fēng)險(xiǎn)共享平臺(tái)等風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集方式、方法，充分采集第三方信息，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，與第三方信息、重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)涉稅信息采集量，通過(guò)多渠道數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，獲得企業(yè)更為充足的涉稅相關(guān)信息，加強(qiáng)同一稅種間不同數(shù)據(jù)來(lái)源的比對(duì)和不同稅種間的勾稽關(guān)系比對(duì)，便于稅收數(shù)據(jù)信息采集、使用、應(yīng)用的“數(shù)據(jù)管稅”模式。

（五）理清思路，明晰流程。結(jié)合總局千戶集團(tuán)各項(xiàng)工作流程要求，全面梳理名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的工作流程，實(shí)現(xiàn)崗責(zé)體系、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)功能的集成聯(lián)動(dòng)、優(yōu)化整合，確保管理到位、工作有序、流程明晰。

（六）注重實(shí)際，科學(xué)配置。根據(jù)上級(jí)“三定”暫行規(guī)定內(nèi)容，結(jié)合工作重點(diǎn)，根據(jù)編制數(shù)和人員到位情況對(duì)現(xiàn)有工作職能進(jìn)行合理劃分，科學(xué)配置內(nèi)設(shè)部門，進(jìn)一步細(xì)化各股室的職責(zé)分工，做到分工清晰，銜接有效。在人員允許的情況下，向上級(jí)請(qǐng)示成立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)二個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)合并，成立兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)股。請(qǐng)求市局，按機(jī)構(gòu)編制要求，配齊班子指數(shù)，以便更好地開展工作。

(七）統(tǒng)籌兼顧，構(gòu)建網(wǎng)格。建立以管理為中心，以服務(wù)為羽翼，寓服務(wù)于管理，統(tǒng)籌兼顧的大企業(yè)網(wǎng)格化管理與服務(wù)機(jī)制。按照風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)兩個(gè)方面構(gòu)建網(wǎng)格單元，將我市大企業(yè)管理對(duì)象按照屬地管理原則，分行業(yè)和規(guī)模進(jìn)行歸類管理；

將各局大企業(yè)稅收管理人員按管戶、按行業(yè)情況分成若干網(wǎng)格狀的單元，有效整合系統(tǒng)內(nèi)人力資源，通過(guò)對(duì)網(wǎng)格單元進(jìn)行多元化、精細(xì)化、個(gè)性化的各種服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)管理，形成橫向到邊、縱向到底的大企業(yè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納入市局列名企業(yè)的大企業(yè)復(fù)雜事項(xiàng)管理原則上由第一稅務(wù)分局開展或推送所屬稅務(wù)局開展。第一分局與各縣區(qū)局建立業(yè)務(wù)對(duì)接的聯(lián)系機(jī)制、聯(lián)絡(luò)部門、聯(lián)絡(luò)人員，需要對(duì)各縣區(qū)局推送工作任務(wù)時(shí)，進(jìn)行直接對(duì)接，避免工作出現(xiàn)推諉，明確對(duì)接崗位職責(zé)，達(dá)到對(duì)重點(diǎn)稅源管理和服務(wù)的效果。

（八）扎口管理，分級(jí)應(yīng)對(duì)。建議在市局各業(yè)務(wù)科室對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行分稅種涉稅疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)扎口管理，由風(fēng)險(xiǎn)管理局統(tǒng)一歸口，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，形成風(fēng)險(xiǎn)分析計(jì)劃企業(yè)名單，按省列名、市列名、縣區(qū)局重點(diǎn)稅源企業(yè)分別推送到我局或縣區(qū)局開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。建立大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，健全“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（九）明確方向，強(qiáng)化自選。在完成總局風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)等規(guī)定動(dòng)作的基礎(chǔ)上，我局將以省、市列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)及市局安排我局的各項(xiàng)任務(wù)為工作重點(diǎn)。建議對(duì)跨市集團(tuán)企業(yè)、同一法人的多家企業(yè)作為省列名企業(yè)進(jìn)行管理、跨縣區(qū)局的集團(tuán)企業(yè)、同一法人的多家企業(yè)作為市列名企業(yè)進(jìn)行管理。明確我局跨區(qū)域、分層級(jí)管理的工作方向，解決稅收管理中始終存在的不能對(duì)集團(tuán)企業(yè)、同一法人多家企業(yè)全面統(tǒng)一開展風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。

（十）個(gè)性服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)施大企業(yè)重組涉稅事項(xiàng)納稅服務(wù)工作機(jī)制。依托涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議機(jī)制，解決大企業(yè)重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。提供大企業(yè)重大交易事項(xiàng)專業(yè)輔導(dǎo)，建立大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示制度，提高大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我防控能力。

（十一）“信用+風(fēng)險(xiǎn)”，聯(lián)動(dòng)融合。建立納稅人信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)聯(lián)動(dòng)融合的全流程新型監(jiān)管機(jī)制，對(duì)高信用積分大企業(yè)納稅人給予充分信任，減少不當(dāng)打擾，將低信用積分納稅人列入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)對(duì)象；

根據(jù)監(jiān)控預(yù)警時(shí)發(fā)現(xiàn)的不同級(jí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，分別采取不同的應(yīng)對(duì)手段；

將監(jiān)控預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的結(jié)果與信用評(píng)價(jià)掛鉤，對(duì)不遵從納稅人扣減信用積分，降低評(píng)價(jià)級(jí)次。

第二篇：完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

摘要：高新技術(shù)企業(yè)稅收管理一直是稅務(wù)部門密切關(guān)注的焦點(diǎn)，也是國(guó)家審計(jì)部門執(zhí)法檢查的重點(diǎn)。本文從調(diào)研角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)調(diào)研案例中發(fā)現(xiàn)的政策及實(shí)際管理問(wèn)題進(jìn)行解剖分析，揭示出問(wèn)題發(fā)生的成因并提出完善政策及管理的建議和思考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用 稅收管理 Reflections To Perfect New And Hi-tech Enterprises Tax Policies And Administration Abstract: The tax administration of new and Hi-tech enterprises has been to the focus of attention of tax authorities, the law enforcement emphases of National Audit Offices as well.Studying and analyzing the existing problems on new and Hi-tech enterprises tax administration, this paper reveals the cause and introduces some reflections and suggestions to perfect the tax policies and administrations on new and Hi-tech enterprises.Key words: new and Hi-tech enterprises, research and development expense, tax administration 1 作為國(guó)家鼓勵(lì)重點(diǎn)的高新技術(shù)企業(yè)一直享受著國(guó)家的各類稅收優(yōu)惠。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)際上，此條規(guī)定將原來(lái)的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到了全國(guó)范圍。新法實(shí)施后，高新技術(shù)企業(yè)也由原來(lái)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)榱水a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。2008年4月國(guó)家科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下稱《認(rèn)定辦法》）以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。這些政策進(jìn)一步提高了高新技術(shù)企業(yè)門檻、加大了優(yōu)惠力度，加強(qiáng)了扶持的針對(duì)性，擴(kuò)大了扶持范圍。但是，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也存在著一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題：一部分地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的批準(zhǔn)范圍過(guò)大，認(rèn)定過(guò)多過(guò)濫，審批不夠嚴(yán)格。造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方面處于被動(dòng)局面，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被濫用，導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失，以及造成經(jīng)濟(jì)效率的損失和宏觀經(jīng)濟(jì)的扭曲。本文在分析高新技術(shù)企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，探討如何完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及管理中存在的主要問(wèn) 題

目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、減免轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。在利益的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)尋求各種途徑，來(lái)獲得高新技術(shù)企業(yè)的資格。目前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：

（一）現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的缺陷

1、現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)力度不足。主要體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得稅收利潤(rùn)后的支持，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的技術(shù)研發(fā)投入失敗等風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行政策的引導(dǎo)和支持作用較弱，這樣使得企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新的過(guò)程當(dāng)中得不到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，嚴(yán)重影響了企業(yè)的積極性，難以達(dá)到國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

2、高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差距大，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)具有高投入、高產(chǎn)出、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)、高競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，其研發(fā)能否成功不確定性很大，即使形成技術(shù)后獲利能力也未可知。而根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)除了規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除、設(shè)備加速折舊（縮短設(shè)備折舊年限）外，對(duì)工資列支、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等實(shí)行統(tǒng)一的列支標(biāo)準(zhǔn)，較難激發(fā)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新的熱情。高新技術(shù)企業(yè)給與核心員工高薪外，還需提供較高的福利待遇。由于福利費(fèi)的扣除規(guī)定，虛增了應(yīng)納稅所得額，增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，壓縮了企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。

3、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。作為促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該體現(xiàn)其系統(tǒng)性，而不應(yīng)是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單發(fā)布。不同行業(yè)領(lǐng)域、企業(yè)規(guī)模的適用政策沒(méi)有區(qū)別；缺乏基礎(chǔ)科學(xué)研究、傳統(tǒng)制造技術(shù)等方面優(yōu)惠政策；如何鼓勵(lì)企業(yè)積極革技創(chuàng)新，走可持續(xù)發(fā)展之路等方面缺乏系統(tǒng)性。

（二）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理方面存在的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：

1、缺乏有效的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審聯(lián)合機(jī)制。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，并會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)、財(cái)政部門商同形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向省認(rèn)定辦公室報(bào)送核實(shí)情況。市科技、財(cái)政、稅務(wù)等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個(gè)有效的機(jī)制，在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、項(xiàng)目申報(bào)、稅收、財(cái)務(wù)研發(fā)評(píng)價(jià)上缺乏一個(gè)清晰的標(biāo)準(zhǔn)尺度，一定程度上存在共 識(shí)與合力之間的盲點(diǎn)與困惑，使認(rèn)定前的初審程序流于形式。

2、部分高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)不足，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用等歸集核算不規(guī)范。在調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集、科技人員比例方面均存在問(wèn)題。一是研發(fā)費(fèi)用核算指標(biāo)不足。例如某企業(yè)申報(bào)了三個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)預(yù)算各為150萬(wàn)元，事實(shí)上三個(gè)項(xiàng)目的科技含量是有明顯差別的，而該企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)時(shí)一律采取先歸集再除以三，而且該企業(yè)的研發(fā)人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規(guī)的做法與高新技術(shù)企業(yè)的頭銜明顯不相稱；二是科技人員與研發(fā)人員比例不足。例如：有的企業(yè)將沒(méi)有文憑人員全部轉(zhuǎn)為勞務(wù)公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請(qǐng)部分人員，有的企業(yè)干脆重金買文憑。

3、外購(gòu)專利裝門面，束之高閣獲優(yōu)惠。我們?cè)谡{(diào)研過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)所購(gòu)買的專利與企業(yè)產(chǎn)品或技術(shù)毫無(wú)關(guān)聯(lián)，有的企業(yè)準(zhǔn)備每年外購(gòu)一些專利來(lái)?yè)巫「咝录夹g(shù)企業(yè)的門面。例如：某企業(yè)2009年一共有十個(gè)專利，而其中只有三個(gè)專利是可用于自己的產(chǎn)品。其最終的目的就是為了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)避稅的問(wèn)題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用研發(fā)費(fèi)避稅主要包括兩種形式：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)一方委托另一方開發(fā)或直接購(gòu)進(jìn)技術(shù)。按照稅收政策，對(duì)委托方和購(gòu)買方而言可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)受托方和賣方而言可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅，經(jīng)科技部門認(rèn)定后辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。技術(shù)的差異使得稅務(wù)部門很難對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)提出質(zhì)疑，達(dá)到降低稅負(fù)的目的；二是合作開發(fā)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)就一項(xiàng)技術(shù)聯(lián)合開發(fā)，進(jìn)而共同享受該項(xiàng)成果的收益，達(dá)到收入和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的避稅目的。

5、參與高新技術(shù)企業(yè)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)操作行為。參與高新技術(shù)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)整理資料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，未按照《工作指引》和《認(rèn)定管理辦法》要求規(guī)范操作，鑒定報(bào)告存在虛假成分。有的企業(yè)申報(bào)材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒(méi)有限定于科技人員范圍內(nèi)；有的企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用單

一、額度小，特別是土地租賃費(fèi)，企業(yè)的申報(bào)材料及數(shù)據(jù)均為中介機(jī)構(gòu)一手操作。中介機(jī)構(gòu)的“沒(méi)條件創(chuàng)造條件”做法造就了一些“偽高新技術(shù)企業(yè)”。

6、高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理缺少有效的管理機(jī)制。由于人力資源的有限性，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在調(diào)查核實(shí)不及時(shí)，政策把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。例如：有的企業(yè)賬務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定其企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）以及《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）的規(guī)定：核定 征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門卻未予制止。

二、完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強(qiáng)稅收管理的思考

（一）完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善涉及面很廣，筆者認(rèn)為應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：

1、加大稅收間接優(yōu)惠力度

加大稅前優(yōu)惠的減免力度，側(cè)重于對(duì)企業(yè)稅基的減免。這樣可以充分提高企業(yè)技術(shù)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性，保障高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)的資金來(lái)源，充分體現(xiàn)國(guó)家支持促進(jìn)科技進(jìn)步的政策意圖，達(dá)到國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的根本目的。

2、恢復(fù)對(duì)研發(fā)設(shè)備一次性扣除規(guī)定

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)專門或直接用于研發(fā)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。比照原《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006━2020年）》中規(guī)定，凡直接用于開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值一定金額以下的，可一次攤?cè)牍芾碣M(fèi)；單位價(jià)值較高的，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。

3、允許高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，但不能作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的內(nèi)容

具體可以作如下規(guī)定：在申報(bào)高新企業(yè)之前的一年就允 許按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》所確認(rèn)的收入計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，計(jì)提當(dāng)年允許稅前列支。但如果申報(bào)不成功，允許連續(xù)保留二年，第三年一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果申報(bào)成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)的有效投入。

4、高新技術(shù)企業(yè)可享受再投資抵免

凡通過(guò)第二次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)（境內(nèi)居民企業(yè)）可以享受再投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內(nèi)不得減資，否則又會(huì)出現(xiàn)假增資實(shí)騙稅的結(jié)局。

5、其他一些優(yōu)惠政策

比如規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以在有效期內(nèi)，享受由重大交易如對(duì)外投資或資本運(yùn)作中產(chǎn)生大額稅款的可以延期納稅等措施來(lái)調(diào)抵稅基。還可以規(guī)定每年新增研發(fā)費(fèi)用（符合稅收政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)）可以享受一定幅度的稅收抵免。

（二）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的建議

1、明確要求，加大宣傳和培訓(xùn)力度

一是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中一些指標(biāo)要求進(jìn)一步明確，使得企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)識(shí)上不產(chǎn)生歧義，以確保高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作規(guī)范、高效的運(yùn)行。二是要加大政策宣傳力度，通過(guò)多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業(yè)全面了解《認(rèn)定管理辦法》中的具體規(guī)定。三是開展培 訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平。舉辦由科技、稅務(wù)部門相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)政策及操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，解讀高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策、管理重點(diǎn)和操作實(shí)務(wù)，以便進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)管理工作。

2、制定方法，建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審有效機(jī)制 建立健全科技、稅務(wù)等部門聯(lián)合審核機(jī)制，把好入口關(guān)，制定詳細(xì)的包括程序、時(shí)間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認(rèn)定審核方案，各個(gè)部門責(zé)任明確，認(rèn)真落實(shí)。上級(jí)部門終審時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)及時(shí)開展實(shí)地復(fù)核，對(duì)不符合要求的企業(yè)從源頭上及時(shí)遏制。對(duì)在復(fù)審期間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題的，對(duì)已享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)自減稅、免稅條件發(fā)生變化的起開始追繳稅款，上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確此方面的操作辦法。

3、督促企業(yè)加強(qiáng)和完善研發(fā)項(xiàng)目制度化建設(shè)

按照《認(rèn)定辦法》及《工作指引》的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定后，如果科技、稅務(wù)、財(cái)政等管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，有向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核的權(quán)利，以確定企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在取得高新資格后，仍應(yīng)繼續(xù)保持企業(yè)認(rèn)定高新的各項(xiàng)條件。高新技術(shù)企業(yè)資格證書的有效期為三年，期滿后重新復(fù)審時(shí)，仍需要提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料。通過(guò)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早對(duì)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用等予以制度化，使得有關(guān)高新認(rèn)定的要求能 夠在企業(yè)日常管理中得以體現(xiàn)。

4、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的后續(xù)管理 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一是建立高新技術(shù)企業(yè)臺(tái)賬，主管機(jī)關(guān)應(yīng)不定時(shí)深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員變動(dòng)情況，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新臺(tái)賬；二是建立高新技術(shù)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理；三是高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅減免時(shí)要提供高新技術(shù)企業(yè)資格證書（復(fù)印件）、企業(yè)所得稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。四是加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅評(píng)估和檢查。

5、加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從事鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)未達(dá)到高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)共同弄虛作假、違規(guī)操作的，查實(shí)后，逐級(jí)上報(bào)省認(rèn)定辦公室，建議取消其參與認(rèn)定工作資格。

6、規(guī)范執(zhí)法操作，創(chuàng)建公平納稅環(huán)境

加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管，應(yīng)從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業(yè)的資格備案到經(jīng)營(yíng)軌跡的全程跟蹤到最后的審核進(jìn)行規(guī)范管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，創(chuàng)建了公平納稅秩序，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，也提高了納稅人的稅法遵從度。參考文獻(xiàn)：

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.http://.2011.11 趙薇薇，涉外稅收編輯，***，010-63584607。Jindong@njds.cn 3831001, 3831008.

第三篇：大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

（2013年版）

國(guó)家稅務(wù)總局 2014年5月

目 錄 前 言 1 第一部分 總論 3 1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 3 1.1.1扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系 3 1.1.2個(gè)性化的納稅服務(wù)體系 3 1.1.3科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 4 1.1.4智能化的信息管理體系 4 1.1.5專業(yè)化的人才配置體系 4 1.2 基本原則 5 1.2.1分類分級(jí)管理原則 5 1.2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 5 1.2.3合作遵從原則 6 1.2.4統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 6 1.2.5績(jī)效保障原則 7 1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 7 第二部分 遵從引導(dǎo) 8 2.1政策服務(wù) 9 2.1.1概述 9 2.1.2工作內(nèi)容： 9 2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 9 2.2.1概述 9 2.2.2工作內(nèi)容 9 2.3涉稅訴求管理 11 2.3.1概述 11 2.3.2工作內(nèi)容 11 2.4稅收遵從合作協(xié)議管理 14 2.4.1概述 14 2.4.2工作內(nèi)容 14 第三部分 遵從管控 18 3.1稅源監(jiān)控 18 3.1.1概述 18 3.1.2工作內(nèi)容 19 3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 20 3.2.1概述 20 3.2.2工作內(nèi)容 21 第四部分 遵從應(yīng)對(duì) 24 4.1納稅服務(wù) 25 4.2風(fēng)險(xiǎn)自查 25 4.2.1概述 25 4.2.2工作內(nèi)容 25 4.3稅務(wù)審計(jì) 27 4.3.1概述 27 4.3.2工作內(nèi)容 28 4.4反避稅 31 4.4.1概述 31 4.4.2工作內(nèi)容 31 4.5稅務(wù)稽查 32 4.5.1概述 32 4.5.2工作內(nèi)容 32 4.6反饋提高 32 4.6.1概述 32 4.6.2工作內(nèi)容 32 第五部分 遵從保障 35 5.1信息化建設(shè) 35 5.1.1涉稅數(shù)據(jù)管理 35 5.2工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 47 5.2.1概述 47 5.2.2團(tuán)隊(duì)類別 47 5.2.3工作內(nèi)容 47 第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析49

第七部分 附 錄 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知 國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào) 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知 63 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知 71 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的通知 80 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》的公告 96 稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù) 102 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 104

前 言

《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》經(jīng)過(guò)一年多的醞釀、籌備和編寫，終于與大家見面了。這是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收管理工作的第一部工具類參考用書。2008年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)和方法，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)成立大企業(yè)稅收管理部門，通過(guò)稅企合作的方式對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專業(yè)化管理，共同防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅法遵從度和稅收管理質(zhì)效，降低企業(yè)遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

經(jīng)過(guò)5年多的探索、實(shí)踐和創(chuàng)新，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理組織架構(gòu)和體制機(jī)制初步形成，個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效顯著，人才隊(duì)伍、信息化保障更加有力，我國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作在專業(yè)化、制度化、規(guī)范化、扁平化、一體化方向上取得長(zhǎng)足進(jìn)展。《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》就是在此基礎(chǔ)上，對(duì)大企業(yè)稅收管理的工作事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、操作標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行的詳細(xì)梳理，希求實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理工作規(guī)范統(tǒng)一。

本手冊(cè)在框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容方面以《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》為基礎(chǔ)，以“稅法遵從”為主線，按照“遵從引導(dǎo)--遵從管控--遵從應(yīng)對(duì)--反饋提高”的工作閉環(huán)流程編寫，輔以遵從保障和大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，突出了整體性、關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性和實(shí)用性的特點(diǎn)。

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作從引導(dǎo)企業(yè)遵從入手，通過(guò)為企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自我遵從能力，在引導(dǎo)企業(yè)遵從的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)遵從過(guò)程的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)析，根據(jù)評(píng)析結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，采取針對(duì)性管理措施，促進(jìn)企業(yè)遵從，從而回歸到遵從引導(dǎo)環(huán)節(jié)。在工作過(guò)程中，信息化和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是基礎(chǔ)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理提供有效保障。

本手冊(cè)來(lái)源于工作實(shí)踐，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作開展提供借鑒和參考，手冊(cè)內(nèi)容除有相關(guān)文件規(guī)定外，不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。本手冊(cè)由國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司組織編寫，在成稿和編審過(guò)程中，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理部門及相關(guān)部門廣大同仁付出了辛勤勞動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也給予了大力支持，在此表示衷心感謝！由于編者水平所限，難免有不妥之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司

二〇一四年五月

第一部分 總論

根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)作出的全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議提出了“努力在2020年前率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化”的奮斗目標(biāo)，明確了實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的五項(xiàng)任務(wù)，要求各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門要提升站位，擔(dān)當(dāng)奮進(jìn)，通過(guò)組織再造和制度創(chuàng)新，走出一條大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的新路。上述目標(biāo)和任務(wù)是推動(dòng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的指導(dǎo)方針和路徑指南。1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為新時(shí)期我國(guó)稅收管理的重要內(nèi)容，將通過(guò)創(chuàng)新體制機(jī)制、完善業(yè)務(wù)體系、強(qiáng)化信息化支撐、優(yōu)化人力資源配置等關(guān)鍵舉措，率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)。1.1.1扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系

按照納稅人的規(guī)模大小和行業(yè)類型，全面實(shí)施分級(jí)分類管理，提升大企業(yè)稅收管理組織層級(jí)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置的扁平化；按照管理事項(xiàng)的性質(zhì)及其復(fù)雜程度科學(xué)劃分不同層級(jí)的工作職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮不同層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)推送的扁平化。1.1.2個(gè)性化的納稅服務(wù)體系

圍繞提高納稅人滿意度和稅法遵從度目標(biāo)，以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供滿足其對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式，創(chuàng)立稅企合作充分、訴求響應(yīng)及時(shí)、權(quán)益保障到位的服務(wù)平臺(tái)和服務(wù)機(jī)制。

1.1.3科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

圍繞打造征管模式升級(jí)版目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，完善以稅務(wù)審計(jì)為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段，在防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.1.4智能化的信息管理體系

構(gòu)建起以支撐個(gè)性化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅收管理為核心功能的信息管理體系，使大企業(yè)稅收管理工作開展得更加科學(xué)、高效，實(shí)現(xiàn)管理效益的整體提升。1.1.5專業(yè)化的人才配置體系

按照優(yōu)化資源配置的要求，從大企業(yè)稅收專業(yè)化管理實(shí)踐需要出發(fā)，規(guī)劃人力資源配置戰(zhàn)略，配備相應(yīng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的專門人才，建立人才選拔、調(diào)配、培養(yǎng)和使用機(jī)制，確立上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、分工制約的團(tuán)隊(duì)化工作模式。

圖1-1戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖 1.2 基本原則

1.2.1分類分級(jí)管理原則

按照稅源狀況設(shè)置專門的稅收管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施分類分級(jí)管理，是征管改革的工作目標(biāo)。

分類管理是按照納稅人類別設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，將稅源管理職責(zé)賦予相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，并重新設(shè)置各部門職責(zé)，優(yōu)化配置各項(xiàng)征管資源；分級(jí)管理是將管理事項(xiàng)在各層級(jí)之間進(jìn)行分解，適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)。日常基礎(chǔ)管理與一般性納稅服務(wù)工作由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)地域分布、涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜性和稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)模等因素，合理確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確大企業(yè)管理范圍。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)配置管理機(jī)構(gòu)和資源，構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)處理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，形成覆蓋風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)的全流程閉環(huán)系統(tǒng)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以便捷服務(wù)引導(dǎo)遵從；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以幫助服務(wù)促進(jìn)遵從；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從。1.2.3合作遵從原則

稅法遵從是稅收征管的根本目標(biāo)，提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效的最終體現(xiàn)。通過(guò)服務(wù)和管理相結(jié)合、寓管理于服務(wù)的工作方式，提高企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)自主管理、自我遵從。

稅企合作是實(shí)現(xiàn)稅法遵從的有效途徑。通過(guò)稅企溝通機(jī)制，搭建合作平臺(tái)；通過(guò)快速響應(yīng)機(jī)制，完善合作渠道；通過(guò)引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，保障合作效果；通過(guò)稅收遵從合作協(xié)議和事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品，豐富合作內(nèi)容。

1.2.4統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則

完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)化工作模式，健全總局省局統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合的運(yùn)作模式，推動(dòng)省際間跨地區(qū)工作協(xié)作模式；明確大企業(yè)稅收管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)會(huì)議制度作用，推進(jìn)部門合作；建立國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌大企業(yè)稅收服務(wù)和管理；加強(qiáng)與系統(tǒng)外相關(guān)部門合作，建立健全第三方信息共享機(jī)制。

1.2.5績(jī)效保障原則

全面樹立績(jī)效管理的理念，通過(guò)績(jī)效管理工作促進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。認(rèn)真梳理工作事項(xiàng)，準(zhǔn)確界定崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)，規(guī)范考核流程，完善考核機(jī)制，創(chuàng)新完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與大企業(yè)稅收管理的無(wú)縫銜接，提升管理水平，創(chuàng)新管理模式。對(duì)于納入績(jī)效考評(píng)范圍的工作事項(xiàng)，科學(xué)合理地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)；對(duì)未納入績(jī)效考評(píng)的事項(xiàng)，也要運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念，全面監(jiān)控和評(píng)價(jià)工作效果。

1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu)

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理業(yè)務(wù)體系的總體架構(gòu)是“遵從引導(dǎo)--遵從管控--遵從應(yīng)對(duì)--反饋提高”的工作閉環(huán)，遵從保障是各環(huán)節(jié)的工作基礎(chǔ)。如下圖所示： 圖1-2遵從閉循環(huán)管理

第二部分 遵從引導(dǎo)

遵從引導(dǎo)以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，通過(guò)個(gè)性化納稅服務(wù)，提高大企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的自我遵從。遵從引導(dǎo)與遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別，遵從引導(dǎo)更加注重引導(dǎo)企業(yè)提升自身的稅法遵從意識(shí)和管控能力，并持續(xù)提升稅法遵從度。遵從引導(dǎo)有利于納稅人更加自覺(jué)、主動(dòng)選擇自我遵從，不斷降低征納成本，提高大企業(yè)滿意度。主要內(nèi)容包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)、涉稅訴求管理和稅收遵從合作協(xié)議管理。

圖2-1 遵從引導(dǎo)結(jié)構(gòu)圖 2.1政策服務(wù) 2.1.1概述

政策服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收政策和管理制度出臺(tái)前，充分征求大企業(yè)意見，并在稅收政策和管理制度公布實(shí)施后，及時(shí)進(jìn)行宣傳和輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)了解、遵從和運(yùn)用稅收政策，并定期收集大企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.1.2工作內(nèi)容：

2.1.2.1在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，征求大企業(yè)意見，并對(duì)意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。

2.1.2.2在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，及時(shí)通過(guò)多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)大企業(yè)自我遵從。

2.1.2.3各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期收集大企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 2.2.1概述

引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（詳見附錄），對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，并根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。2.2.2工作內(nèi)容 稅務(wù)總局確定實(shí)施內(nèi)控調(diào)查的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和戶數(shù)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在名單中選擇相關(guān)企業(yè)在本省內(nèi)最高層級(jí)的成員企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象。

2.2.2.1內(nèi)控調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取案頭查閱、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查。在調(diào)查實(shí)施過(guò)程中，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)不同層級(jí)人員掌握信息情況進(jìn)行分別調(diào)查，確保調(diào)查問(wèn)卷回復(fù)質(zhì)量。調(diào)查的內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)基本情況。主要包括：企業(yè)基本信息、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)納稅信譽(yù)等情況。（詳見附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件1）

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況。主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等情況。（詳見附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件2）

2.2.2.2內(nèi)控測(cè)試。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法開展內(nèi)控測(cè)試工作。

2.2.2.3內(nèi)控評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試取得的各類信息進(jìn)行整理、分類、匯總，對(duì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制情況，分戶出具《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查報(bào)告》。報(bào)告包括以下內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)基本情況；通過(guò)內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)建議等。

圖2-1引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖 2.3涉稅訴求管理 2.3.1概述

涉稅訴求管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述申請(qǐng)解決涉稅問(wèn)題的請(qǐng)求，建立健全涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，規(guī)范高效處理的過(guò)程。包括訴求受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié) 2.3.2工作內(nèi)容

2.3.2.1訴求受理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。稅務(wù)總局受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級(jí)職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門受理。2.3.2.2訴求處理。大企業(yè)稅收管理部門對(duì)訴求提出初步處理意見，根據(jù)與企業(yè)溝通情況，必要時(shí)向企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，并經(jīng)過(guò)研究論證形成初步處理意見，根據(jù)處理權(quán)限分別形成最終處理意見：

（1）征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，意見明確的，確定最終處理意見；（2）對(duì)于重大涉稅問(wèn)題或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的訴求，提請(qǐng)召開協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終處理意見；（3）向企業(yè)所在地有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦，由其反饋處理結(jié)果。

2.3.2.3大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理中發(fā)現(xiàn)的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項(xiàng)，大企業(yè)反映比較集中的普遍性、行業(yè)性的具體涉稅問(wèn)題，以及相關(guān)部門在處理中不能達(dá)成一致意見的具體涉稅問(wèn)題，由大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)歸集整理，提交大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議研究。

大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議由分管大企業(yè)稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。大企業(yè)稅收管理部門為協(xié)調(diào)會(huì)議的牽頭單位，成員單位由相關(guān)部門組成。大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，負(fù)責(zé)起草大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要，參會(huì)成員單位會(huì)簽后，報(bào)分管大企業(yè)稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

根據(jù)會(huì)議紀(jì)要議定內(nèi)容，各相關(guān)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理相應(yīng)事項(xiàng)，大企業(yè)稅收管理部門跟蹤了解相關(guān)情況。需要向企業(yè)反饋的，由大企業(yè)稅收管理部門統(tǒng)一回復(fù)企業(yè)。

2.3.2.4訴求回復(fù)。最終處理意見屬于對(duì)涉稅事項(xiàng)的稅法適用的解釋或說(shuō)明，大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)企業(yè)需求正式發(fā)文回復(fù)企業(yè)，也可通過(guò)非辦文形式回復(fù)；屬于對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充明確的，由總局相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)布普遍性文件的，以非辦文形式及時(shí)告知企業(yè)；屬于需要繼續(xù)研究論證或形成稅收政策建議的，通過(guò)非辦文形式回復(fù)企業(yè)。2.3.2.5訴求總結(jié)。大企業(yè)稅收管理部門將前幾個(gè)工作環(huán)節(jié)中形成的文字資料（包括紙質(zhì)形式和電子形式）整理歸檔。對(duì)企業(yè)所反映問(wèn)題進(jìn)行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反映，并完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)。

圖2-2大企業(yè)涉稅訴求管理業(yè)務(wù)流程圖 2.4稅收遵從合作協(xié)議管理 2.4.1概述

稅收遵從合作協(xié)議是稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上簽訂的協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.4.2工作內(nèi)容

2.4.2.1協(xié)議對(duì)象的選擇。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往的稅收管理情況和對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的掌握情況，選擇簽訂對(duì)象。主要基于兩個(gè)方面：一是企業(yè)有自我遵從稅法的主觀愿望；二是企業(yè)有自我遵從管控能力，有一套較為完善、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。2.4.2.2與企業(yè)進(jìn)行溝通協(xié)商。稅企雙方在自愿的前提下，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，協(xié)商協(xié)議的具體條款，起草協(xié)議文本。協(xié)議文本應(yīng)征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，根據(jù)征求意見修改后的協(xié)議文本，與企業(yè)及時(shí)進(jìn)行溝通和確認(rèn)。

2.4.2.3簽訂協(xié)議。召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議確定協(xié)議正式文本，稅企雙方擇時(shí)簽訂協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容包括：

（1）協(xié)議的適用范圍;（2）企業(yè)的權(quán)利和義務(wù);（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù);（詳見附錄《稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù)》）

（4）保密條款;（5）協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭(zhēng)議的解決方式;（6）協(xié)議終止條款;（7）關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂;（8）協(xié)議的生效日期;（9）有效期和續(xù)簽事宜。

2.4.2.4協(xié)議執(zhí)行, 主要包括以下內(nèi)容:（1）積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。具體要求詳見2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)。

（2）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。合理安排企業(yè)涉稅資料的報(bào)送和電子數(shù)據(jù)的采集，盡量避免重復(fù)要求企業(yè)提供相關(guān)資料。認(rèn)為確有必要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級(jí)批辦、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查和稅收?qǐng)?zhí)法督察事項(xiàng)外，可以給予企業(yè)不短于一個(gè)月的稅務(wù)自查期限。

（3）確定稅企聯(lián)絡(luò)員。協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按戶分別確定專人負(fù)責(zé)與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、協(xié)調(diào)處理企業(yè)涉稅訴求和重大事項(xiàng)、跟蹤了解并評(píng)價(jià)協(xié)議執(zhí)行情況。

（4）加強(qiáng)國(guó)地稅合作。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作，努力做到雙方共同組織談簽補(bǔ)充協(xié)議，共同組織高層對(duì)話，共同實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，共同研究稅收遵從應(yīng)對(duì)措施。

（5）規(guī)范簽訂補(bǔ)充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可與成員企業(yè)分別簽訂補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容應(yīng)結(jié)合稅企服務(wù)需要和管理實(shí)際，依法對(duì)協(xié)議事項(xiàng)、內(nèi)容、程序和時(shí)限等進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，細(xì)化及補(bǔ)充內(nèi)容不得與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議內(nèi)容相沖突。補(bǔ)充協(xié)議文本應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。

（6）涉稅事項(xiàng)事先裁定。大企業(yè)提交申請(qǐng)事先裁定的事實(shí)、依據(jù)、意見等。大企業(yè)稅收管理部門對(duì)納稅人的事先裁定申請(qǐng)進(jìn)行初步審查；對(duì)資料、信息不完整的，受理部門可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充。大企業(yè)稅收管理部門通知大企業(yè)申請(qǐng)已受理或不受理并說(shuō)明原因，受理的開始深入的調(diào)查審核。大企業(yè)稅收管理部門擬定涉稅事項(xiàng)事先裁定書面文書，對(duì)于事先裁定事項(xiàng)較復(fù)雜或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的情況，提請(qǐng)召開協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終裁定意見，并送達(dá)大企業(yè)。

（7）重大事項(xiàng)報(bào)告管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)告的組織結(jié)構(gòu)重大變化、重大投融資活動(dòng)、兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大涉稅事項(xiàng)，根據(jù)重大事項(xiàng)報(bào)告信息及調(diào)查核實(shí)情況進(jìn)行初步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出可行性建議，引導(dǎo)其建立或完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。必要時(shí)進(jìn)行跟蹤了解，掌握大企業(yè)重大事項(xiàng)對(duì)稅收管理工作的影響。建立大企業(yè)重大事項(xiàng)工作檔案和資料庫(kù)。（8）具有行業(yè)特點(diǎn)的涉稅訴求處理。具體要求詳見2.3涉稅訴求管理。2.4.2.5協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)。協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，每年對(duì)企業(yè)稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；積極采納大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施。

圖2-3 稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖

第三部分 遵從管控

遵從管控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。遵從管控工作包括稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

圖3-1 遵從管控業(yè)務(wù)流程圖 3.1稅源監(jiān)控 3.1.1概述

稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式。稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控、專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和稅收分析。3.1.2工作內(nèi)容

3.1.2.1日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控

日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。3.1.2.2專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控

專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。3.1.2.3稅收分析

大企業(yè)稅收分析以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用特定的分析方法，了解掌握稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，監(jiān)督、評(píng)價(jià)大企業(yè)的稅收收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的內(nèi)在聯(lián)系，以達(dá)到判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、把握稅收收入動(dòng)向、解析稅收增減因素、推進(jìn)征管水平提高、促進(jìn)企業(yè)納稅遵從的目的。稅收分析包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

（1）收入形勢(shì)分析。根據(jù)稅收收入管理工作需要定期開展，用于反映大企業(yè)稅收收入變動(dòng)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)把握稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)，更好的為組織收入服務(wù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析法和彈性分析法，分行業(yè)、分集團(tuán)、分規(guī)模、分稅種開展收入形勢(shì)分析。（2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題不定期開展，研究經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)系，揭示行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的深層次稅收問(wèn)題，為稅收政策調(diào)整提供決策依據(jù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析和經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型方法開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。

圖3-2 稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)流程圖 3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.2.1概述

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始環(huán)節(jié)。稅務(wù)總局根據(jù)工作計(jì)劃，多渠道廣泛收集信息，識(shí)別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的分類應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的統(tǒng)一要求，落實(shí)稅務(wù)總局推送的信息收集、識(shí)別分析等任務(wù)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））3.2.2工作內(nèi)容 3.2.2.1信息收集

稅務(wù)總局通過(guò)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷、調(diào)查內(nèi)部控制情況等形式收集企業(yè)信息，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)，并向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)開放。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合日常稅收服務(wù)和管理工作，加深對(duì)行業(yè)和企業(yè)了解，廣泛收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和其他涉稅信息，向稅務(wù)總局提交補(bǔ)充、更新的企業(yè)名冊(cè)和稅務(wù)管理等方面信息。稅務(wù)總局審核各省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的信息后，升級(jí)維護(hù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。3.2.2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)申報(bào)納稅情況、問(wèn)卷調(diào)查情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調(diào)查，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，分析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況和稅法遵從狀況，識(shí)別可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來(lái)識(shí)別。（1）一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)

①大企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制和制度設(shè)計(jì)方面可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)際運(yùn)行中可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

③大企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理、資金控制、申報(bào)繳稅等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)稅務(wù)總局開展專項(xiàng)工作所涉行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)開展重點(diǎn)識(shí)別。（3）企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)

①企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及發(fā)生重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等重大事項(xiàng)可能帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易和跨境投資等事項(xiàng)中可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

③企業(yè)受行業(yè)慣例和監(jiān)管約束可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析

稅務(wù)總局評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度以及發(fā)生的可能性，根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,匯總整理潛在的風(fēng)險(xiǎn)列表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排名，詳細(xì)列示被評(píng)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。

圖3-3風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)流程圖 第四部分 遵從應(yīng)對(duì)

遵從應(yīng)對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求對(duì)收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的管理措施。遵從應(yīng)對(duì)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)和企業(yè)不同類型風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅服務(wù)、企業(yè)自查、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查和反避稅等措施實(shí)施有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕513號(hào)））

在開展遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，需要通知企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、要求企業(yè)提供有關(guān)資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務(wù)處理決定、進(jìn)行稅務(wù)行政處罰等涉稅事項(xiàng)時(shí)，使用稅務(wù)總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收?qǐng)?zhí)法文書。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）

圖4-1 遵從應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖 4.1納稅服務(wù)

納稅服務(wù)的具體措施包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、涉稅訴求管理和遵從合作協(xié)議管理，已在遵從引導(dǎo)部分詳細(xì)闡述，此處不再贅述。4.2風(fēng)險(xiǎn)自查 4.2.1概述

風(fēng)險(xiǎn)自查是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、主動(dòng)排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。是稅務(wù)總局組織企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)，按照統(tǒng)一要求對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查糾錯(cuò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)合作互動(dòng)，指導(dǎo)、幫助企業(yè)開展自查。風(fēng)險(xiǎn)自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合開展的方式進(jìn)行。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））4.2.2工作內(nèi)容 4.2.2.1組織自查

稅務(wù)總局統(tǒng)一發(fā)函布置大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局要求進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，幫助本地成員企業(yè)全面深入開展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決自查中反映的問(wèn)題，并將重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自查方案，布置大企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據(jù)包，開展相關(guān)培訓(xùn)。

（2）大企業(yè)總部和成員企業(yè)根據(jù)自查工作要求，制定本集團(tuán)及成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查方案，利用總局風(fēng)險(xiǎn)自查軟件，按照稅法規(guī)定和自查要點(diǎn)的要求，對(duì)自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、涉稅問(wèn)題以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查，繳納自查應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金。

（3）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查工作進(jìn)行實(shí)時(shí)宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)全面深入開展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查中反映的各種問(wèn)題。涉及到重大或普遍性問(wèn)題時(shí)及時(shí)上報(bào)總局。4.2.2.2督促整改

稅務(wù)機(jī)關(guān)督促大企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。自查結(jié)束后，梳理歸集大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)題，編制企業(yè)自查情況報(bào)告，上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：

（1）自查結(jié)束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，大企業(yè)總部統(tǒng)一匯總后，向總局報(bào)送集團(tuán)及其所屬成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告。成員企業(yè)同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告報(bào)送屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后層報(bào)省局，各省局梳理、匯總大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)題，分戶編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況報(bào)告，并總結(jié)本地區(qū)自查工作整體情況，上報(bào)總局。（2）總局對(duì)各省和企業(yè)集團(tuán)報(bào)送的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況進(jìn)行分析、匯總，編制分企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況綜合報(bào)告，統(tǒng)一反饋給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供各地在下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中參考。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查結(jié)果，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，督促企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和其他相關(guān)信息，開展下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））

圖4-2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查業(yè)務(wù)流程圖 4.3稅務(wù)審計(jì) 4.3.1概述

稅務(wù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段和全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理及其他相關(guān)信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評(píng)價(jià)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））4.3.2工作內(nèi)容 4.3.2.1案頭審計(jì) 4.3.2.1.1數(shù)據(jù)抽取

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)抽取已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，經(jīng)整理后下發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)上傳至稅務(wù)總局。4.3.2.1.2省局全面案頭審計(jì)

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收集的各種信息進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù)總局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，對(duì)抽取的企業(yè)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核；按戶歸集案頭審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析可能的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和成因；將審計(jì)結(jié)果上報(bào)稅務(wù)總局，作為稅務(wù)總局確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的依據(jù)。4.3.2.1.3稅務(wù)總局重點(diǎn)案頭審計(jì)

稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)各省全面案頭審計(jì)的評(píng)價(jià)分析，從中選擇整體稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的大企業(yè)或部分重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)案頭審計(jì)，確定需要開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的大企業(yè)名單。4.3.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 4.3.2.2.1審計(jì)通知

稅務(wù)總局確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象后，約談大企業(yè)集團(tuán)總部，告知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)企業(yè)名單、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單以及其他需要配合的事項(xiàng)。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組建現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)配合稅務(wù)總局，或者承接稅務(wù)總局推送的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，并發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》提前通知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象。4.3.2.2.2內(nèi)部控制測(cè)試

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)，確定是否需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.3.2.2.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析和細(xì)節(jié)測(cè)試等方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，要求企業(yè)在提供的資料上簽章（字）確認(rèn)。4.3.2.2.4交換意見

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)擬定初步審計(jì)意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見，填寫《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》和《陳述申辯筆錄》。4.3.2.2.5形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告，把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)核實(shí)確認(rèn)并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)推送給大企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.3.2.2.6審計(jì)處理

稅務(wù)總局匯總整理稅務(wù)審計(jì)各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭(zhēng)議的重大稅收政策問(wèn)題，下發(fā)稅務(wù)審計(jì)建議，向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)揭示重大稅收風(fēng)險(xiǎn)、提出整改要求和處理意見等，并適時(shí)抽查各省落實(shí)情況。各地參照稅務(wù)總局的審計(jì)建議，對(duì)本地大企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書，督促大企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款及滯納金，整改落實(shí)好核實(shí)確認(rèn)的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移交稽查部門處理。工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將整改落實(shí)情況匯總上報(bào)稅務(wù)總局。

圖4-3稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖 4.4反避稅 4.4.1概述 在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的，可以采取反避稅調(diào)查方式處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行特別納稅調(diào)整。4.4.2工作內(nèi)容

反避稅工作由稅務(wù)總局統(tǒng)籌，分級(jí)實(shí)施，總局統(tǒng)一組織對(duì)大企業(yè)集團(tuán)開展案件調(diào)查工作，對(duì)于具有同質(zhì)性的問(wèn)題統(tǒng)一進(jìn)行處理，全國(guó)統(tǒng)一調(diào)整方案，各地按照總局統(tǒng)一方案執(zhí)行，避免重復(fù)進(jìn)行調(diào)查、取證、談判等工作。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)))4.5稅務(wù)稽查 4.5.1概述

在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行為的，通過(guò)規(guī)定程序移交稽查部門立案查處。4.5.2工作內(nèi)容

參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)稽查工作規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）4.6反饋提高 4.6.1概述

反饋提高是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中堵塞風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞、實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進(jìn)稅收政策完善；稅務(wù)總局對(duì)各地大企業(yè)管理部門工作情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理總結(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。4.6.2工作內(nèi)容 4.6.2.1反饋給企業(yè)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)建議及時(shí)提示給大企業(yè)，并進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)，引導(dǎo)大企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和改進(jìn)意見不僅針對(duì)已經(jīng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的大企業(yè)，也可以將行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給同類行業(yè)的其他大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。風(fēng)險(xiǎn)提示一般以函告形式，大企業(yè)對(duì)照函告要求進(jìn)行整改，通過(guò)書面形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋疑點(diǎn)核實(shí)和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)的回復(fù)內(nèi)容，還可組織人員對(duì)大企業(yè)整改情況進(jìn)行核查，研究制定進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案。

4.6.2.2反饋給一線征管部門及稅收法規(guī)和政策部門

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理反饋結(jié)果，將企業(yè)遵從問(wèn)題反饋到本級(jí)征管部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，幫助改進(jìn)日常管理。將反映出的稅收法律、法規(guī)和政策執(zhí)行中的問(wèn)題反饋到稅收法規(guī)和政策部門，幫助改進(jìn)稅收立法和政策制定，提高全國(guó)稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性和稅法適用的一致性。

4.6.2.3提高大企業(yè)稅收服務(wù)和管理水平

各地通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)梳理和總結(jié)，查找存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)工作的措施和建議，形成總結(jié)報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理和日常稅源監(jiān)控。稅務(wù)總局對(duì)各省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行績(jī)效考核并通報(bào)考核結(jié)果，修訂完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、辦法和具體措施，補(bǔ)充更新行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)）

圖4-4 反饋提高業(yè)務(wù)流程圖 第五部分 遵從保障

遵從保障是指通過(guò)信息化建設(shè)和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作提供全面、及時(shí)、可靠的基礎(chǔ)性保障。遵從保障主要涵蓋信息化建設(shè)（包括涉稅數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)建設(shè)）和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

圖5-1 遵從保障框架 5.1信息化建設(shè) 5.1.1涉稅數(shù)據(jù)管理 5.1.1.1企業(yè)名冊(cè)管理 5.1.1.1.1概述

企業(yè)名冊(cè)管理是指在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述信息，開展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)，反饋名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，正確建立總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)樹型管理體系的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

2013年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》，具體參見稅務(wù)總局公告2013年第18號(hào)。5.1.1.1.2管理范圍

企業(yè)名冊(cè)管理范圍以合并報(bào)表的口徑和工商注冊(cè)規(guī)范的組織形式為參考，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為納入企業(yè)合并報(bào)表范圍且進(jìn)行稅務(wù)登記的境內(nèi)各級(jí)分公司和子公司，以及境外控股公司；外資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為全球總部控股并在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機(jī)構(gòu)。5.1.1.1.3名冊(cè)內(nèi)容

總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)內(nèi)容由稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及組織架構(gòu)等涉稅信息構(gòu)成。企業(yè)名冊(cè)的范圍和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收管理工作需要逐年規(guī)范、完善。2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表和核實(shí)表如下圖所示：

表5-1 2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表

一、基本信息

*電子檔案號(hào)（自動(dòng)編號(hào)）

納稅人識(shí)別號(hào)（國(guó)稅）

納稅人名稱（國(guó)稅）

納稅人識(shí)別號(hào)（地稅）

納稅人名稱（地稅）

*是否為境外企業(yè)

*組織機(jī)構(gòu)代碼

*登記注冊(cè)類型

*核算方式

單位性質(zhì)

*國(guó)標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）

國(guó)標(biāo)行業(yè)（附屬行業(yè)1）

法定代表人（負(fù)責(zé)人）

*財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

姓 名

聯(lián)系電話

*稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人

姓 名

聯(lián)系電話

二、組織架構(gòu)信息

*納稅人識(shí)別號(hào)（集團(tuán)）

*納稅人名稱（集團(tuán)）

*納稅人識(shí)別號(hào)（上級(jí)公司）*納稅人名稱（上級(jí)公司）*國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

國(guó)稅稅收管理員

（由國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

聯(lián)系電話

*地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

地稅稅收管理員

（由地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

聯(lián)系電話

三、企業(yè)規(guī)模信息

姓名 姓名

*繳納稅額（單位：元至角分）

其中：繳納國(guó)稅（由國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫）

繳納地稅（由地稅機(jī)關(guān)填寫）

繳納國(guó)地稅合計(jì)（自動(dòng)計(jì)算）

從業(yè)人數(shù)

營(yíng)業(yè)收入（單位：元至角分）

資產(chǎn)總額（單位：元至角分）

四、特殊屬性信息

營(yíng)業(yè)稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系

企業(yè)所得稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系

企業(yè)享受優(yōu)惠政策認(rèn)定信息

*資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系

*是否獨(dú)立申報(bào)繳稅

*企業(yè)屬性

稅務(wù)管理層級(jí)

企業(yè)管理層級(jí)編號(hào)

五、投資方信息

序號(hào) 投資方名稱 投資比例 登記注冊(cè)類型 所在國(guó)家

表5-2 2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息核實(shí)表 國(guó)稅核實(shí)人員

姓名

聯(lián)系電話 地稅核實(shí)人員

姓名

聯(lián)系電話

反饋意見 □ 填報(bào)準(zhǔn)確 □ 企業(yè)集團(tuán)漏報(bào)戶 □ 國(guó)稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤

□ 地稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤

□ 必填項(xiàng)信息有誤

□ 其他選項(xiàng)信息有誤 5.1.1.1.5工作流程

企業(yè)名冊(cè)管理工作主要包括代碼準(zhǔn)備、名冊(cè)采集、任務(wù)分發(fā)、名冊(cè)核實(shí)、結(jié)果上報(bào)、名冊(cè)反饋和工作總結(jié)七個(gè)工作階段。各階段任務(wù)如下：（1）代碼準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)整理當(dāng)年稅務(wù)行政區(qū)劃代碼、名稱和對(duì)應(yīng)關(guān)系等信息，完成企業(yè)名冊(cè)管理代碼準(zhǔn)備工作。

（2）名冊(cè)采集。總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部整理、審核和匯總本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指定方式，將企業(yè)名冊(cè)報(bào)送至稅務(wù)總局。

（3）任務(wù)分發(fā)。按照稅務(wù)行政區(qū)劃關(guān)系，稅務(wù)總局將采集到的企業(yè)名冊(cè)分發(fā)至各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）名冊(cè)核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)任務(wù)分發(fā)結(jié)果，組織完成稅務(wù)行政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對(duì)、與第三方信息比對(duì)、向企業(yè)核實(shí)信息以及到企業(yè)實(shí)地調(diào)查等方式開展名冊(cè)核實(shí)工作。（5）結(jié)果上報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，標(biāo)注、修訂與企業(yè)報(bào)送情況不符的名冊(cè)信息，并將核實(shí)和修訂結(jié)果上報(bào)至上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，組織調(diào)整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級(jí)”和“所屬集團(tuán)”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)名冊(cè)信息共享。

（6）名冊(cè)反饋。稅務(wù)總局將核實(shí)后的企業(yè)名冊(cè)反饋給總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部，由其根據(jù)核實(shí)結(jié)果，區(qū)分不同情況，開展信息校正工作。

（7）工作總結(jié)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作中暴露出的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行工作總結(jié)，提出工作建議。稅務(wù)總局根據(jù)工作開展情況，實(shí)施工作考核，持續(xù)提升管理水平。5.1.1.2大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集 5.1.1.2.1概述

大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集是指以大企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)為對(duì)象，以集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，以配套工作機(jī)制為保障，對(duì)大企業(yè)的稅收征管數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)和國(guó)際情報(bào)交換數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集、加工和處理，為下一步開展大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)深度挖掘和分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。5.1.1.2.2采集內(nèi)容

（1）大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)。主要包括登記、發(fā)票、資格認(rèn)定、證明、稅收優(yōu)惠、申報(bào)征收、納稅擔(dān)保、稅務(wù)行政救濟(jì)、稽查、評(píng)估審計(jì)、違法違章處理和稅務(wù)執(zhí)行等十二類稅收征管數(shù)據(jù)，以及在遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中掌握的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。

（2）大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。主要包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況、企業(yè)內(nèi)控情況等。

（3）第三方數(shù)據(jù)。主要包括工商、國(guó)土、公安、質(zhì)監(jiān)、銀行等行政管理部門，以及相關(guān)研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。

（4）國(guó)際稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)。主要包括國(guó)家（地區(qū)）間通過(guò)稅收情報(bào)交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。

圖5-3 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集內(nèi)容 5.1.1.2.3采集方式（1）稅務(wù)系統(tǒng)采集。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)化的接口口徑，開發(fā)集中抽取程序，實(shí)現(xiàn)本地?cái)?shù)據(jù)與稅務(wù)總局大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。對(duì)于使用稅務(wù)總局征管系統(tǒng)（如金稅三期，CTAIS等）的地區(qū)，由稅務(wù)總局在相關(guān)信息系統(tǒng)中開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)導(dǎo)出和對(duì)接模塊，以便減輕各地?cái)?shù)據(jù)報(bào)送工作負(fù)擔(dān)。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照涉稅數(shù)據(jù)采集工作要求，依托稅務(wù)總局統(tǒng)一推廣的信息系統(tǒng)，逐級(jí)填報(bào)、審核和報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）納稅人端采集

集團(tuán)總部按照稅務(wù)總局發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，層層落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，集團(tuán)總部依托相關(guān)信息系統(tǒng)將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至稅務(wù)總局。

成員企業(yè)按照對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，成員企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的報(bào)送方式將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）第三方數(shù)據(jù)共享。在稅務(wù)總局第三方數(shù)據(jù)共享工作總體框架內(nèi)，逐步推動(dòng)與有關(guān)部門的信息共享，健全社會(huì)化綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮第三方數(shù)據(jù)的倍增效應(yīng)。

（4）稅收情報(bào)交換。按照稅務(wù)總局稅收情報(bào)交換工作總體要求，通過(guò)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）簽訂稅收情報(bào)交換協(xié)定、搭建稅收情報(bào)交換共享平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收情報(bào)數(shù)據(jù)的交換與共享利用。圖5-4 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集方式 5.1.1.3大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè) 5.1.1.3.1概述

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)是指各地大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)各類涉稅信息，按行業(yè)、集團(tuán)梳理風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)或集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化定義描述，并運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)科學(xué)的存儲(chǔ)和運(yùn)用。5.1.1.3.2主要內(nèi)容

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)主要內(nèi)容包括稅種、類別、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)名稱、稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、適用期間、稅收風(fēng)險(xiǎn)具體描述、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、判斷依據(jù)、分值、涉及的會(huì)計(jì)科目、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略等。5.1.1.3.3采集方式

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)內(nèi)容主要來(lái)源于大企業(yè)稅收管理部門的實(shí)踐工作和基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)共享。5.1.1.3.4特征庫(kù)的應(yīng)用和維護(hù)

稅務(wù)總局統(tǒng)一建立分集團(tuán)、分行業(yè)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，各地大企業(yè)稅收管理部門按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，組織開展分集團(tuán)、分事項(xiàng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果補(bǔ)充完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。5.1.1.4跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作 5.1.1.4.1概述

跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作是指以集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，通過(guò)協(xié)作名單的報(bào)送與確定、協(xié)作需求的提出與反饋、協(xié)作數(shù)據(jù)的采集與推送等，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)在全國(guó)集中管理與協(xié)同共享。

5.1.1.4.2協(xié)作范圍

協(xié)作企業(yè)范圍涵蓋本地所轄大企業(yè)在外地進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)成員企業(yè)，包括各級(jí)分公司和子公司。協(xié)作數(shù)據(jù)范圍涵蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的稅收征管數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)等。5.1.1.4.3協(xié)作方式

跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作分為常規(guī)協(xié)作和專項(xiàng)協(xié)作兩種方式。

（1）常規(guī)協(xié)作方式是指稅務(wù)總局統(tǒng)一收集、整理協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方報(bào)送的協(xié)作企業(yè)名單，將相關(guān)企業(yè)在集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)中集中管理的稅務(wù)登記、申報(bào)征收、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本涉稅數(shù)據(jù)共享至協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

（2）專項(xiàng)協(xié)作方式是指由于常規(guī)協(xié)作方式無(wú)法滿足專項(xiàng)工作需要，協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方發(fā)出專項(xiàng)協(xié)作申請(qǐng)、提交專項(xiàng)協(xié)作需求，協(xié)作數(shù)據(jù)提供方在規(guī)定時(shí)限內(nèi)收集、整理相關(guān)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，并將其共享至協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。5.1.2信息系統(tǒng)建設(shè) 5.1.2.1概述

信息系統(tǒng)建設(shè)是指將現(xiàn)代信息技術(shù)與大企業(yè)稅收管理業(yè)務(wù)體系進(jìn)行充分融合和滲透，通過(guò)涉稅數(shù)據(jù)逐步整合、系統(tǒng)功能全面升級(jí)、用戶范圍有效覆蓋以及業(yè)務(wù)技術(shù)深度交融，為實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化目標(biāo)提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。5.1.2.2建設(shè)框架

圖5-6 大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)框架圖 5.1.2.3工作任務(wù)

5.1.2.3.1建設(shè)信息化支撐保障平臺(tái)

把合作遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理和分類管理等現(xiàn)代稅收理念同現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行緊密結(jié)合，加快建設(shè)以個(gè)性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、工作事項(xiàng)跟蹤管控等功能為核心的大企業(yè)稅收管理信息化支撐平臺(tái)，依托平臺(tái)固化各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理事項(xiàng)，推動(dòng)形成大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化格局。5.1.2.3.2建立集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)

將目前散存在多個(gè)管理環(huán)節(jié)和層級(jí)的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，按照集團(tuán)一戶式的方法進(jìn)行篩選、歸集、存儲(chǔ)與展示，建立一個(gè)完整、規(guī)范和統(tǒng)一的集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門可以開展稅源監(jiān)控、稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作等深度數(shù)據(jù)利用工作，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的全國(guó)集中共享。圖5-7 集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)建設(shè)框架 5.1.2.4.3打造大企業(yè)稅源監(jiān)控體系

組織開展總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅源監(jiān)控月快報(bào)，豐富完善大企業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，依托集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)，研發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器，為開展大企業(yè)稅源監(jiān)控工作提供技術(shù)保障。5.1.2.4.4研發(fā)大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工具

按照大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作要求，研究開發(fā)以數(shù)據(jù)采集、自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)底稿和檔案管理等功能為核心的稅務(wù)審計(jì)工具，為滿足多稅種、跨、綜合性的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作需要提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。

5.1.2.4.5拓展稅企溝通互動(dòng)渠道

利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)報(bào)送、信息采集、訴求辦理等業(yè)務(wù)功能，提升大企業(yè)外網(wǎng)服務(wù)用戶規(guī)模，搭建起便捷、高效的稅企溝通快速通道，實(shí)現(xiàn)稅企溝通渠道的無(wú)障礙化和溝通手段的多樣化。

5.2工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 5.2.1概述

工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是指集中大企業(yè)稅收管理部門、相關(guān)部門專業(yè)人才以及外部專家，共同研究中重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，探索有效的解決方案，推動(dòng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作順利開展。5.2.2團(tuán)隊(duì)類別

日常管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員組成。

專家團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和相關(guān)部門專業(yè)人才組成。行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和外部專家組成。5.2.3工作內(nèi)容

大企業(yè)工作團(tuán)隊(duì)采用集中辦公和分散辦公相結(jié)合的方式開展工作。5.2.3.1日常管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）企業(yè)涉稅訴求的研究分析；（2）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的調(diào)查；（3）企業(yè)遵從情況的評(píng)價(jià)；（4）稅收政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)；（5）專題調(diào)研；（6）其他工作任務(wù)。5.2.3.2專家團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）企業(yè)涉稅訴求的政策輔導(dǎo)和解釋；（2）重大事項(xiàng)報(bào)告的政策輔導(dǎo)。5.2.3.3行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2）稅務(wù)審計(jì)。

第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析以稅務(wù)總局大企業(yè)管理司實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，特別是2012年以來(lái)組織開展的大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為參照，重點(diǎn)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的團(tuán)隊(duì)組織、信息采集、稅務(wù)審計(jì)等工作事項(xiàng)進(jìn)行解析，旨在為今后開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供借鑒和參考。

1.總局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況介紹 1.1 2009年以來(lái)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作概況

自2009年以來(lái)，總局大企業(yè)司組織開展的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要有6項(xiàng)：一是2009年開展的11戶內(nèi)資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；二是2010年開展的10戶外資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；三是2011年開展的24戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；四是2012年開展的中石化集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作。五是2013年開展的中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作；六是2014年開展的中國(guó)石油、中國(guó)五礦等6戶企業(yè)集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。1.2 全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作介紹

經(jīng)過(guò)幾年的探索創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)積累，稅務(wù)總局大企業(yè)管理司從2012年開始探索實(shí)施針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，先后組織開展了中石化集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作和中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶企業(yè)集的團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作。

全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作呈現(xiàn)3個(gè)特點(diǎn)：一是以集團(tuán)為對(duì)象，適當(dāng)上收復(fù)雜涉稅事項(xiàng)管理權(quán)限，克服了傳統(tǒng)屬地管理格局的條塊分割，有效提高了企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力；二是組建專業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，規(guī)范工作流程，完善工作機(jī)制，探索實(shí)踐上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、扁平化、一體化的工作機(jī)制；三是探索開展稅務(wù)審計(jì)工作，構(gòu)建了“審前準(zhǔn)備-案頭審計(jì)-現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)-審計(jì)處理和成果運(yùn)用”的工作流程和“大后臺(tái)-小前端”的審計(jì)工作模式。2.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析 2.1大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)主要內(nèi)容

開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作應(yīng)考慮的主要事項(xiàng)包括：前期準(zhǔn)備工作，專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅企溝通互動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，信息數(shù)據(jù)利用，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控和應(yīng)對(duì)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范等。以下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，主要供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)借鑒參考。2.2前期準(zhǔn)備

2.2.1前期準(zhǔn)備工作描述

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的前期準(zhǔn)備工作指稅務(wù)機(jī)關(guān)開展分集團(tuán)或分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作前，應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)準(zhǔn)備工作，諸如團(tuán)隊(duì)組建、人員培訓(xùn)、工作預(yù)案制定、涉稅信息整理等。2.2.2前期準(zhǔn)備工作內(nèi)容

前期籌劃。前期籌劃應(yīng)明確工作預(yù)期目標(biāo)，全面把握工作的整體安排、內(nèi)外部環(huán)境等，籌備專、兼職工作團(tuán)隊(duì)，確定團(tuán)隊(duì)開展工作方式等。熟悉工作要求。總局啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，各省是組織落實(shí)者，應(yīng)熟悉總局工作要求，明確總局的工作目標(biāo)，了解工作步驟，明確工作范圍和任務(wù)。省局啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，省局作為籌劃設(shè)計(jì)者和組織落實(shí)者，應(yīng)做好工作定位，明確工作目標(biāo)、步驟、要求等。

人員培訓(xùn)工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作前期，對(duì)團(tuán)隊(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，例如中石化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作前期，總局組織了石油行業(yè)稅收專項(xiàng)培訓(xùn)；以及中國(guó)煙草等3戶企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作前期，總局組織了針對(duì)煙草行業(yè)、銀行和電力等行業(yè)的行業(yè)稅收培訓(xùn)。各省組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也需要進(jìn)行前期培訓(xùn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在開展大企業(yè)稅收管理工作時(shí)，需要其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，如與稽查部門溝通，協(xié)調(diào)避免重復(fù)下戶；與稅收征管部門協(xié)調(diào)，采集企業(yè)基礎(chǔ)信息等。工作統(tǒng)籌和安排。在前期做好工作統(tǒng)籌和規(guī)劃，有利于合理安排人力資源、涉稅信息等征管資源。2.2.3注意事項(xiàng)

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作需要逐步建立起包括行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)整體信息的基礎(chǔ)信息庫(kù)，建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；需要在人力資源方面，特別是專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面提早做好準(zhǔn)備。2.3工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 2.3.1工作團(tuán)隊(duì)建立

專業(yè)化團(tuán)隊(duì)對(duì)于大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可或缺。大企業(yè)往往成員企業(yè)眾多，且跨地經(jīng)營(yíng)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)組成跨地區(qū)、跨層級(jí)、跨行業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，才能有效開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。團(tuán)隊(duì)成員的組成一般情況下應(yīng)包括懂得稅法、財(cái)會(huì)、行業(yè)、信息技術(shù)、相關(guān)法律知識(shí)和技能的業(yè)務(wù)骨干。2.3.2工作團(tuán)隊(duì)的職責(zé)

從層級(jí)上分，對(duì)一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要同時(shí)組織總局工作團(tuán)隊(duì)、省級(jí)工作團(tuán)隊(duì)、基層工作團(tuán)隊(duì)。總局團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)整體上把握稅收風(fēng)險(xiǎn)；省級(jí)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局團(tuán)隊(duì)，對(duì)本地區(qū)成員企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；基層團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局、省級(jí)團(tuán)隊(duì)工作，負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的落實(shí)。

從工作方式上分，工作團(tuán)隊(duì)開展工作可以采取集中辦公的形式，也可以利用遠(yuǎn)程通訊聯(lián)絡(luò)手段采用分散辦公的形式，還可以采取集中、分散相結(jié)合的辦公形式。2.3.2注意事項(xiàng)

工作團(tuán)隊(duì)是一個(gè)整體，要在信息共享、工作方法借鑒、工作進(jìn)度等方面加強(qiáng)協(xié)調(diào)，突出稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體性，實(shí)現(xiàn)稅收資源的高效整合，提升對(duì)企業(yè)的全面綜合稅收管理。

有針對(duì)性地建立長(zhǎng)期人才儲(chǔ)備。建立和完善大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫(kù)，特別是分行業(yè)人才庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)各類人才的階梯式、漸進(jìn)式培養(yǎng)，保持人員的相對(duì)穩(wěn)定性，便于在實(shí)務(wù)工作中組建高質(zhì)量的工作團(tuán)隊(duì)。2.4稅企溝通互動(dòng) 2.4.1稅企溝通互動(dòng)描述

稅企互動(dòng)體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的各個(gè)階段中。稅企雙方需要在采集企業(yè)涉稅信息、輔導(dǎo)企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，開展稅務(wù)審計(jì)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅法遵從等方面溝通互動(dòng)。稅企溝通互動(dòng)有利于建立良好的征納關(guān)系，提高工作實(shí)效，同時(shí)有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2.4.2稅企溝通互動(dòng)的方式

稅企溝通互動(dòng)可以通過(guò)約談、討論、信息交換和傳遞、現(xiàn)場(chǎng)交流等方式進(jìn)行，主要包括：

制度性和非制度性溝通。制度性溝通指工作中必須安排的溝通，在工作方案、計(jì)劃或工作安排中應(yīng)考慮在啟動(dòng)階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)進(jìn)行制度性溝通；非制度性溝通指根據(jù)工作需要，隨時(shí)就某些問(wèn)題、事項(xiàng)、需要企業(yè)提供的信息等方面與企業(yè)溝通互動(dòng)。高層互動(dòng)與一般層面互動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人與企業(yè)治理層、管理層整體就工作的整體安排、工作理念等的溝通互動(dòng)，屬于高層互動(dòng)；與企業(yè)具體業(yè)務(wù)人員，就具體業(yè)務(wù)等一般事項(xiàng)開展的互動(dòng)屬于一般層面互動(dòng)。2.4.3注意事項(xiàng)

提前準(zhǔn)備，與企業(yè)互動(dòng)，特別是與企業(yè)高層溝通互動(dòng)時(shí)，需要提前做好預(yù)案、提綱等準(zhǔn)備工作。注意方式，在與企業(yè)溝通時(shí)，要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的下戶次數(shù)、是否方便納稅人等因素。2.5稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng) 2.5.1稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)描述

在大企業(yè)專業(yè)化稅收服務(wù)和管理工作中，建立跨層級(jí)、跨部門、跨地區(qū)之間，國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，具有十分豐富的內(nèi)涵。在協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)中，協(xié)調(diào)工作的聯(lián)系人、負(fù)責(zé)人應(yīng)充分發(fā)揮作用，充分發(fā)揮橋梁和紐帶作用，積極主動(dòng)與有關(guān)單位和人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。2.5.2稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)內(nèi)容

與稽查部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。與稽查局核對(duì)、協(xié)調(diào)，避免重復(fù)下戶；在工作中發(fā)現(xiàn)應(yīng)移交稽查的案件線索，依法辦理移交。

與稅政、征管、信息等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在稅收政策的適用、涉稅信息的歸集和整理、組建工作團(tuán)隊(duì)等方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。

不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要有工作進(jìn)度、時(shí)間安排，工作報(bào)告的傳遞，涉稅信息、指標(biāo)、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)布、傳遞，工作范圍、任務(wù)、職責(zé)的確定等方面。跨地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。不同地區(qū)，沒(méi)有隸屬關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)事項(xiàng)主要包括需要異地提供信息、涉稅數(shù)據(jù)共享、工作方法的借鑒、稅收政策執(zhí)行的統(tǒng)一性等。

國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要包括信息的傳遞和共享，實(shí)務(wù)工作開展中下戶、對(duì)企業(yè)自查的輔導(dǎo)、對(duì)企業(yè)同一涉稅問(wèn)題的調(diào)查核實(shí)等具體事項(xiàng)，工作成果的共享、上報(bào)等。2.5.3 注意事項(xiàng)

要注重建立長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，或?qū)?lái)可能遇到的問(wèn)題，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)行解決。注重協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的職責(zé)體系，避免出現(xiàn)推諉扯皮。在協(xié)調(diào)前明確時(shí)限、方式和責(zé)任人等內(nèi)容。國(guó)、地稅的協(xié)調(diào)或聯(lián)合開展工作，應(yīng)體現(xiàn)方便納稅人，有利工作的原則。

2.6信息采集和使用 2.6.1信息采集和使用概述

信息采集主要包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)、發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)等系統(tǒng)中已經(jīng)掌握的企業(yè)涉稅信息的歸集和整理，新聞媒體、網(wǎng)站、企業(yè)公布的年報(bào)等公開的企業(yè)及行業(yè)涉稅信息的采集和整理，直接向企業(yè)采集的涉稅信息。信息的使用包括對(duì)信息的整理、保存、使用，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息的傳遞和共享等。信息采集參考清單

信息采集清單(稅務(wù)機(jī)關(guān)填制)

種類 名稱(內(nèi)容)信息來(lái)源 采集方式 采集時(shí)間 采集人 復(fù)核人(保存)附件及備注

序號(hào) 大類 中類 小類

基礎(chǔ)信息 基本信息

組織架構(gòu) 內(nèi)部機(jī)構(gòu)

成員單位

股權(quán)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)信息 核算信息

數(shù)據(jù)信息 資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

所有者權(quán)益

現(xiàn)金流量表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

科目余額表

固定資產(chǎn)明細(xì)表

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整說(shuō)明經(jīng)營(yíng)管理信息內(nèi)部控制信息 基本制度

公司層面

業(yè)務(wù)層面

產(chǎn)品(商品)信息

是否調(diào)取ERP信息

關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息行業(yè)信息重大事項(xiàng)信息

其他部門審計(jì)檢查信息稅務(wù)信息 登記信息

申報(bào)信息 增值稅

消費(fèi)稅

企業(yè)所得稅

查補(bǔ)信息

稅收政策信息其他信息指標(biāo)信息風(fēng)險(xiǎn)信息

經(jīng)初步識(shí)別分析,做出風(fēng)險(xiǎn)列表。（用于自查輔導(dǎo)）

說(shuō)明 本表是開放式報(bào)表,工作團(tuán)隊(duì)收集的本表以外企業(yè)涉稅信息,可在本表中單獨(dú)作為大類列出,或者在對(duì)應(yīng)種類中增加小類。

第四篇：大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)

國(guó)稅總局于日前印發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系的大型企業(yè)進(jìn)一步開展稅務(wù)服務(wù)和管理，提供原則性規(guī)范。

《規(guī)程》組建了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大型企業(yè)提供稅收服務(wù)的完整框架，除了常規(guī)的政策服務(wù)、涉稅訴求的受理回復(fù)外，在引導(dǎo)企業(yè)自己建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)、大型企業(yè)的稅收遵從管控、應(yīng)對(duì)和保障等方面都劃定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。

一位稅務(wù)部門人士對(duì)此表示，過(guò)去稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作安排和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上一般都按照稅種劃分，而近年來(lái)，按照納稅人的類型不同來(lái)組織開展稅務(wù)工作已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)展的趨勢(shì)之一。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不同類型的企業(yè)開展稅務(wù)工作的側(cè)重點(diǎn)并不相同，”上述相關(guān)人士對(duì)此表示，“對(duì)中小企業(yè)我們主要是檢查發(fā)票，但對(duì)大型企業(yè)則主要是檢查其稅務(wù)籌劃是否有問(wèn)題，其內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否完善等。”

據(jù)記者了解，未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)希望能夠盡早地參與大型企業(yè)的重大決策和重大交易過(guò)程，以幫助企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早扼殺在搖籃中。但對(duì)此亦有企業(yè)代表表示了擔(dān)憂，認(rèn)為稅務(wù)部門介入企業(yè)決策過(guò)程和企業(yè)進(jìn)行正常的稅收籌劃以及商業(yè)機(jī)密保密之間仍有較多現(xiàn)實(shí)矛盾，如何把握個(gè)中平衡還需探索。

國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制

策層和執(zhí)行層的距離太遠(yuǎn)，因?yàn)樵斐闪舜罅康慕忉尣灰弧?/p>

種種原因共同造成了當(dāng)下大型企業(yè)隱含了大量的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)相關(guān)人士透露，目前企業(yè)的稅收遵從度中，70%已算是較高的水平。

對(duì)此《規(guī)程》中具體進(jìn)行了規(guī)定，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期調(diào)查評(píng)估大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情況，并定期按照行業(yè)、區(qū)域等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別實(shí)行針對(duì)式管理，通過(guò)稅務(wù)部門的介入，以幫助企業(yè)改善自身風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

“與中小企業(yè)相比，大型企業(yè)目前已經(jīng)形成了較好的稅收遵從意識(shí)和統(tǒng)一的內(nèi)部控制程序，”國(guó)稅總局大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)張志勇表示，“這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間展開更為緊密的合作提供了進(jìn)一步否認(rèn)空間。”

此前國(guó)稅總局曾發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，針對(duì)大型企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的操作上提供一系列建議，主要旨在加強(qiáng)稅務(wù)控制在企業(yè)運(yùn)作中的地位，其中包括企業(yè)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)督導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并參與決策，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等建議。

但據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)人士介紹，目前這些建議在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中的普及效果并不理想，“當(dāng)初在第一批大企業(yè)中開展稅務(wù)管理試點(diǎn)的時(shí)候，大型跨國(guó)公司還是給予了較好回應(yīng)，如通用在亞太區(qū)專門設(shè)立一個(gè)稅務(wù)總監(jiān)，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)合規(guī)等問(wèn)題。

“相比較而言，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)在觀念上還有待改善，”上述人士舉例，在稅務(wù)問(wèn)題上企業(yè)往往傾向于尋求外部資源，而缺乏一個(gè)自身的內(nèi)部稅務(wù)控制管理體系。此外在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部，部門最高人員往往是主管稅收籌劃，即降低企業(yè)合法稅務(wù)成本的工作，而不是做稅收合規(guī)，反之從事稅收合規(guī)工作的往往是層級(jí)較低的工作，“組織架構(gòu)上就隱含了稅收風(fēng)險(xiǎn)。”此外，目前稅法透明度不高、稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)解釋混亂也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。上述人士表示，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)中面對(duì)納稅人最基本的層級(jí)是基層，但最終解釋權(quán)在國(guó)稅總局。多層級(jí)中稅務(wù)管理決

稅企能否互信？

“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作比較了解的人都知道，過(guò)去我們經(jīng)常強(qiáng)調(diào)一個(gè)詞，叫重點(diǎn)稽查。”上述稅務(wù)部門人士表示。

而上述人士介紹，過(guò)去這種工作方式的效果并不好，造成對(duì)抗性太強(qiáng)以及成本太高。因此現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)盡量把重點(diǎn)放在合作和引導(dǎo)上，能用這種方式就盡量不要用懲罰。張志勇亦表示，過(guò)去總是把稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)立起來(lái)，而沒(méi)有意識(shí)到兩者在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控

制上是有共同的訴求的，“因此我們現(xiàn)在更強(qiáng)調(diào)與企業(yè)合作，除了稅務(wù)管理外，希望能通過(guò)對(duì)企業(yè)提供及時(shí)的稅務(wù)服務(wù)來(lái)共同規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們希望這種理念的推進(jìn)能從大型企業(yè)開始。”

據(jù)記者了解，目前企業(yè)大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于企業(yè)自身風(fēng)控意識(shí)較差，以及對(duì)稅法規(guī)定的解讀上存在隨意性等，因此稅務(wù)部門未來(lái)的構(gòu)想之一是希望大型企業(yè)在進(jìn)行重大交易決策、重大項(xiàng)目開展時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠盡早參與和企業(yè)展開合作，全程服務(wù)以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)此設(shè)想并不乏企業(yè)提出質(zhì)疑。“不用說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定是希望多收稅，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目早期就參與進(jìn)公司決策中，公司正常合法的稅務(wù)籌劃肯定會(huì)受到影響，”一位大型企業(yè)的稅務(wù)代表即如此認(rèn)為，“除此之外，商業(yè)機(jī)密也是考量之一。”

對(duì)此張志勇承認(rèn)，此前“派任務(wù)、分指標(biāo)”式的工作方式，的確導(dǎo)致地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以追求多收稅為目標(biāo)，因此造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)間的互不信任。未來(lái)要進(jìn)一步推進(jìn)合作，則需對(duì)這種工作方式進(jìn)行改革。

“我們過(guò)去在稅務(wù)工作中提的表?yè)P(yáng)、打擊，或是幫助企業(yè)發(fā)展，其實(shí)都不應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，”張志勇表示，“理想的情況就是稅法規(guī)定交多少稅，就交多少稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是幫助企業(yè)依法納稅，只有建立這種互信，才能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)

第五篇：完善稅源管理服務(wù)機(jī)制的思考

稅源管理服務(wù)有廣義和狹義之分。通常廣義的稅源管理服務(wù)，是指稅收從納稅主體確立，到日常涉稅事項(xiàng)的處理、稅款的征收，到運(yùn)行質(zhì)量和效率的監(jiān)控、分析和干預(yù)的全過(guò)程。狹義的稅源管理服務(wù)，一般理解為稅管員日常對(duì)稅源的前置和基礎(chǔ)性管理。從實(shí)踐上看，單從狹義的角度來(lái)探討和研究的話，已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展所要求的便捷、高效的需要。原因在于，稅管員

在整個(gè)稅源管理服務(wù)中更多的是業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，過(guò)程的各環(huán)節(jié)與終結(jié)確認(rèn)的層級(jí)職責(zé)不在其列。

和諧的稅源管理服務(wù)機(jī)制，應(yīng)該是科學(xué)的、可持續(xù)的和以人為本的，應(yīng)該是在既定資源的動(dòng)員和組織以及征管質(zhì)量和效率方面的最大化，應(yīng)該是管理有序、相互促進(jìn)、便捷高效，基層和納稅人以及社會(huì)滿意并充滿激勵(lì)活力的制度體系。無(wú)疑，這是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，絕非一人、一文所能辦到和說(shuō)清的。本文試圖從確立整體基本架構(gòu)的理念、原則等方面，做出“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”建立的基礎(chǔ)性、方向性的、思路性的定位與探索。

一、建立和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制的一般思路

1、稅源結(jié)構(gòu)與組織方式和人員適配的分類與規(guī)范

在稅源結(jié)構(gòu)既定的前提下，管理服務(wù)的組織方式直接影響著運(yùn)行的效率和質(zhì)量。如重點(diǎn)稅源的集中與分散、專業(yè)化與屬地化等。而組織方式又影響著不同素質(zhì)、能力層級(jí)人員的適配，不同的適配，不僅影響著智力和人力資源的動(dòng)員與開發(fā)，同樣更加直接地影響著管理服務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量和效率，還影響著組織管理資源和素質(zhì)能力提高資源的運(yùn)用效能。基礎(chǔ)的規(guī)范應(yīng)該是，重點(diǎn)稅源集中加專業(yè)化、一般稅源屬地加專業(yè)化，人員則依管理組織方式進(jìn)行相應(yīng)的分類與適配。

2、業(yè)務(wù)與層級(jí)和崗責(zé)的分類與規(guī)范

在稅制既定的前提下：一是依據(jù)其性質(zhì)和類別對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，使其流程化和模塊化，并建立類業(yè)務(wù)系統(tǒng)模型和明確子類型間的關(guān)聯(lián)（邏輯關(guān)系及其重要程度）；二是分析、研究并把握每一業(yè)務(wù)流中核心的和關(guān)鍵的或起重要關(guān)聯(lián)作用的程序環(huán)節(jié)，并盡量使其量化與數(shù)字化，使其成為控制本業(yè)務(wù)流的主要抓手。這里最重要的是要充分考慮征、納雙方的便捷、高效問(wèn)題。（也就是資源動(dòng)用最少、成本最低的問(wèn)題）；三是確認(rèn)不同控制節(jié)點(diǎn)的層級(jí)所屬和崗責(zé)的屬性與操作要求。崗責(zé)屬性要明確是責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意義及作用；操作要求則要明確干什么、怎樣干、干的標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)偏差應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其具有可操作性和可描述性；四是對(duì)可量化的控制性項(xiàng)目逐一進(jìn)行運(yùn)行評(píng)價(jià)性研究，再?gòu)念愴?xiàng)目和全部項(xiàng)目進(jìn)行局部和整體的研究，從而形成既有單項(xiàng)又有類屬全部控制點(diǎn)的運(yùn)行評(píng)價(jià)體系；五是實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的集合，研究并確定業(yè)務(wù)的類屬性和崗位設(shè)置，形成崗責(zé)基本業(yè)務(wù)操作和評(píng)價(jià)手冊(cè)；六是研究業(yè)務(wù)的上下、左右的關(guān)聯(lián)關(guān)系，同時(shí)對(duì)關(guān)系控制和干預(yù)的方法、途徑以及責(zé)任和運(yùn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)范并形成制度；七是對(duì)崗責(zé)和評(píng)價(jià)及制度進(jìn)行廣泛的可行性評(píng)估，并通過(guò)評(píng)估加以修訂和完善，形成公開透明并被上下廣泛認(rèn)同的辦法與制度體系。這時(shí)，也就形成了稅源管理服務(wù)的基本模型（以下簡(jiǎn)稱“模型”）。

3、評(píng)價(jià)體系與運(yùn)行激勵(lì)的方法和途徑

評(píng)價(jià)體系，應(yīng)同“模型”的層級(jí)、類別、崗位、項(xiàng)目一致，并直接定位到具體的“責(zé)任人”，以在一定的時(shí)期和范圍內(nèi)建立具有可比性的運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果的比較模式。通過(guò)比較模式的展示和考量，來(lái)定位某一業(yè)務(wù)或崗位的質(zhì)量與效率的狀態(tài)，進(jìn)而研判其提升的空間可能，為下一周期的干預(yù)提供具體、可行的目標(biāo)值選擇。這里應(yīng)注意的：一是在“模式”中崗責(zé)規(guī)范的統(tǒng)一性將是“可比性”無(wú)可替代的基礎(chǔ)，；二是信息（虛擬）系統(tǒng)對(duì)實(shí)際現(xiàn)狀映照的一致性，將對(duì)組織管理提出最嚴(yán)格的要求；三是直接反映狀態(tài)的結(jié)果數(shù)據(jù)，在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)進(jìn)一步同上期數(shù)據(jù)比較，得出穩(wěn)定性的正負(fù)差異數(shù)據(jù)，從而通過(guò)對(duì)差異的考量來(lái)判斷責(zé)任人的努力程度；四是所有評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)均應(yīng)以不同的目的在同類別性質(zhì)的崗責(zé)下進(jìn)行排序，以使各層級(jí)各崗位具體定位自己在全局的狀態(tài)和位置，進(jìn)而肯定和彰顯長(zhǎng)板，鼓勵(lì)和鞭策短板；五是在周期的過(guò)程中，努力通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)將運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題在第一時(shí)間提供給第一責(zé)任人，并配發(fā)規(guī)范操作意見指導(dǎo)書；六是為不同層級(jí)、類別、崗位的責(zé)任人提供分類的、具有確切針對(duì)性培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)崗位技能素質(zhì)的滴灌；七是建立各級(jí)各類問(wèn)題交流溝通的數(shù)據(jù)平臺(tái)，為整個(gè)模式在運(yùn)行中的不斷優(yōu)化和完善以及特殊問(wèn)題的確認(rèn)提供支持的方法和手段；八是建立以責(zé)任人為基本單元的動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)變化數(shù)據(jù)庫(kù)，使系統(tǒng)中的每一責(zé)任人均有業(yè)績(jī)的歷史描述檔案；九是研究建立以稅收業(yè)務(wù)承載主體（責(zé)任人）為核心的政治、經(jīng)濟(jì)、行政、人事、組織的配套激勵(lì)措施，來(lái)為責(zé)任型、服務(wù)型、效率型稅務(wù)機(jī)關(guān)的打造提供良好的環(huán)境保障。

二、基本理念和原則的定位與把握

系統(tǒng)和諧的研究，離不開在科學(xué)化指導(dǎo)下的專業(yè)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化、人性化、制度化的研究與理念的體現(xiàn)。各理念之間相互融合、相互制約，在科

學(xué)化的前提下統(tǒng)籌兼顧、有機(jī)統(tǒng)一。不同系統(tǒng)對(duì)理念內(nèi)涵的價(jià)值取向不同。本文的基本取向如下：

科學(xué)化理念：是指用人類已認(rèn)知的思維和知識(shí)綜合研究事物變化規(guī)律及趨勢(shì)，并尋求符合規(guī)律及趨勢(shì)的應(yīng)用或指導(dǎo)的方法或途徑，使人們的社會(huì)活動(dòng)行為不斷地、朝著預(yù)期更有效率地得到表達(dá)。其應(yīng)用有三個(gè)層面：一是稅收管理服務(wù)本質(zhì)（“征收率的提高與征納

成本的降低”）與核心（“運(yùn)行質(zhì)量與效率的最大化”）的研判和定位。二是圍繞本質(zhì)與核心的定位研判：所有涉稅業(yè)務(wù)流程的程序、環(huán)節(jié)、手段、方法、途徑以及預(yù)期的主要標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題；三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問(wèn)題；層級(jí)間的整體平衡，綜合協(xié)調(diào)，有機(jī)運(yùn)行的制度保障體系問(wèn)題；四是理論最優(yōu)與實(shí)踐可行的結(jié)合與行政和人事管理保障的問(wèn)題。

專業(yè)化理念：是指依據(jù)事物的類屬性，專題研究其某業(yè)務(wù)設(shè)定、運(yùn)行和變化的內(nèi)在聯(lián)系與必然趨勢(shì)，以及同它業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)及其影響。界定起決定作用的環(huán)節(jié)與意義，表述其作用并數(shù)字化，使其具有可操作、可描述、可評(píng)價(jià)的屬性。其應(yīng)用在于：由專業(yè)人員來(lái)研究專業(yè)問(wèn)題；在使其業(yè)務(wù)流程化、模塊化的同時(shí)，以對(duì)其的專業(yè)考量，提取出最核心、最關(guān)鍵的起綱舉目張作用的環(huán)節(jié)并實(shí)現(xiàn)量化；對(duì)量化的指標(biāo)進(jìn)行“責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的定位與界定，并明確具體的操作要求和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。切忌小而全小而優(yōu)。

精細(xì)化理念：如果說(shuō)，專業(yè)化是研究流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)確認(rèn)的話，那么精細(xì)化則是指：尋求以最少的資源動(dòng)用與最小的成本投入，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)期控制的方式、方法或途徑。也就是目標(biāo)預(yù)期與高效便捷的問(wèn)題。其基本指導(dǎo)在于：一是能一個(gè)指標(biāo)解決的不用多個(gè)、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動(dòng)的不單行；二是在既定稅制下，征、納雙方各自的法定責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別與界定，以及在互動(dòng)中相互間行為的描述與確認(rèn)。三是切忌畫蛇添足。

系統(tǒng)化理念：是指在專業(yè)化和精細(xì)化對(duì)事物研究的基礎(chǔ)上，考量和研判預(yù)期的綜合協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌平衡問(wèn)題，以達(dá)到可能、可行的目的。在這里，既要兼顧各類業(yè)務(wù)的專屬需求，又要考慮形式和內(nèi)容的整體最優(yōu)，以及可行性問(wèn)題。整體最優(yōu)，包括組織方式，管理方法、行政保障、制度設(shè)計(jì)等。其基本指導(dǎo)意義在于：系統(tǒng)思考、整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運(yùn)用。切忌局部脫離整體。

人性化理念：以人為本，是所有社會(huì)行為研究的基點(diǎn)。人作為實(shí)踐的能動(dòng)者，是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響，是一種思想意識(shí)，是行為的源泉。在這里，要充分考慮“擁有快樂(lè)而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響并被肯定而不是脫離與否定”，并通過(guò)社會(huì)屬性的表達(dá)來(lái)體現(xiàn)是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺(jué)維護(hù)的責(zé)任感、努力向上的使命感，便是我們的課題。指導(dǎo)意義在于：一是要最大限度地提供完成目標(biāo)的必要時(shí)間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行；二是要盡量把責(zé)任人的努力程度作為績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，即目標(biāo)值的遵從性、穩(wěn)定性和成長(zhǎng)性問(wèn)題；三是把適合的人放在合適的崗位上；四是當(dāng)目標(biāo)值發(fā)生負(fù)偏離時(shí)，不僅要從客觀，還要從主觀方面，尋求關(guān)心、指導(dǎo)、協(xié)助的可能并實(shí)施；五是這里的人不僅是指稅務(wù)部門的各級(jí)責(zé)任人，還包括各類納稅人；六是建立問(wèn)題溝通、交流和討論的互動(dòng)平臺(tái)和制度的適調(diào)機(jī)制。同時(shí)，切忌脫離規(guī)制原則的導(dǎo)向。

制度化理念：是指對(duì)上述研究的成果，以及運(yùn)行中各種關(guān)系的定位與協(xié)調(diào)，在普遍認(rèn)同的前提下，通過(guò)規(guī)范化的形式來(lái)集成并固化。對(duì)于系統(tǒng)，制度應(yīng)該是一個(gè)完整的體系，是模式運(yùn)行中秩序功能、控制功能和強(qiáng)化功能的載體；是對(duì)各種行為預(yù)期的界定和貫徹的保障；是公開透明、上下認(rèn)同的游戲規(guī)則。切忌保守僵化。

所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢(shì)；過(guò)程決定結(jié)果、細(xì)節(jié)決定成敗；觀念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發(fā)熱情、熱情彌補(bǔ)不足、不足完善制度、制度決定長(zhǎng)效、長(zhǎng)效決定生命力、生命力描述科學(xué)化、科學(xué)化指引和諧的可持續(xù)化”，應(yīng)該是在上述“理念”的認(rèn)知和厘清的前提下，經(jīng)過(guò)在“思路”中的細(xì)雨潤(rùn)物，來(lái)探討建立和實(shí)現(xiàn)“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”的期盼。