第一篇：新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理與控制

新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理與控制 課 題 摘 要 流動(dòng)資產(chǎn)管理在企業(yè)資產(chǎn)管理中發(fā)揮著重要作用，流動(dòng)資產(chǎn)管理主要包括對(duì)各項(xiàng)存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、現(xiàn)金及存貨等進(jìn)行的管理。對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行配置是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的重要職責(zé)，企業(yè)流動(dòng)過多必然會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)效益，而企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)如果過少又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。我國企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)管理中還存在諸多問題，必須要采取各種對(duì)應(yīng)的管理措施，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文以新地集團(tuán)為例，分析了其在流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 流動(dòng)資產(chǎn)管理 問題與策略 目 錄 一、引言 1 二、新地集團(tuán)概況 1 三、新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題 1 四、完善新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理與控制的途徑 2（一）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 2（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理 3（三）提高存貨管理水平4（四）合理選擇流動(dòng)資產(chǎn)籌集政策 4 結(jié) 論 5 致 謝 6 參 考 文 獻(xiàn) 7 一、引言 資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧的先決條件，資產(chǎn)占有量決定著企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)決定著企業(yè)的發(fā)展水平，如果企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不足必然會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營水平，而如果企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)過多又會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的發(fā)展效益，因此，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程，每一個(gè)企業(yè)都要重視流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平和管理質(zhì)量，只有這樣才能保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

二、新地集團(tuán)概況 湖南新地企業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱“新地集團(tuán)”）前身是新國置業(yè)發(fā)展有限公司，成立于2003年，總部位于湖南省婁底市新星南路風(fēng)景園林大樓，注冊(cè)資金5000萬，是一家以新能源開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、現(xiàn)代物流貿(mào)易三大產(chǎn)業(yè)為主，集高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資、工程建設(shè)施工、裝修裝飾工程為一體的多元化、現(xiàn)代化大型企業(yè)。旗下?lián)碛袏涞壮鞘刑烊粴庥邢薰尽⒑闲聡脴I(yè)發(fā)展有限公司、湖南新地房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、湖南新唐建設(shè)工程有限公司、婁底興源貿(mào)易有限公司、婁底市吉利裝飾工程有限公司、婁底湖湘茶業(yè)有限公司、深圳新地美成營銷策劃有限公司、湖南通泉投資置業(yè)有限公司、婁底市新展房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、新康物業(yè)服務(wù)有限公司十一家控股子公司。集團(tuán)總部設(shè)有行政中心、人力資源中心、事業(yè)發(fā)展中心、地產(chǎn)事業(yè)中心、財(cái)務(wù)管理中心、法律事務(wù)中心等部門。

三、新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、對(duì)市場(chǎng)投資行為進(jìn)行可行性研究是企業(yè)在發(fā)展過程中必須要重視的工作，然而，由于各種原因，一些企業(yè)在發(fā)展中并沒有進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)查或是對(duì)其投資行為進(jìn)行可行性分析，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)品不能按照預(yù)期進(jìn)行營銷或是投資項(xiàng)目由于缺乏實(shí)力不能正常投產(chǎn)等各種各樣的問題。很多企業(yè)的流動(dòng)資金由于上述原因被無效占用或積壓，影響了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)效率，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)健康有序發(fā)展。甚至一些企業(yè)由于投資不利，難以消化流動(dòng)資產(chǎn)管理不利帶來的沉重包袱，企業(yè)的償債能力被大大削弱，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)難以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營或是破產(chǎn)。當(dāng)前湖南新地企業(yè)集團(tuán)有限公司在流動(dòng)資產(chǎn)管理存在現(xiàn)金坐支、存貨積壓、賒銷嚴(yán)重等幾個(gè)方面日常管理不規(guī)范的問題。

新地企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展，目前已經(jīng)擁有多家子公司，擁有了很大的發(fā)展規(guī)模，企業(yè)管理水平也在不斷提高。但由于機(jī)構(gòu)較多，各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)又存在相互交叉的狀況，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理存在不規(guī)范的現(xiàn)象。雖然新地集團(tuán)設(shè)有財(cái)務(wù)管理中心，但對(duì)有些流動(dòng)資產(chǎn)缺乏有效管理，財(cái)務(wù)人員有時(shí)會(huì)不按規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)狀況進(jìn)行審核，并且隨著公司多元化發(fā)展進(jìn)程的加快，企業(yè)大量資金及設(shè)備產(chǎn)生了轉(zhuǎn)移，一些賬目長期掛賬不清，甚至有些子公司存在現(xiàn)金坐支的情況。按照財(cái)務(wù)規(guī)定企業(yè)收入和支出應(yīng)該是兩條線操作，即收到的現(xiàn)金要存入銀行，支出的現(xiàn)金要從日常備用金中支取，一些子公司沒有將收入存入銀行賬戶，而是直接用于單位購貨、費(fèi)用、借款等支付日常費(fèi)用開支。另外，一些子公司還存在存貨積壓、賒銷嚴(yán)重等流動(dòng)資產(chǎn)管理問題。

四、完善新地集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)管理與控制的途徑（一）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 新地集團(tuán)經(jīng)過近些年的快速發(fā)展，取得了很好的效益，企業(yè)具有較大規(guī)模的現(xiàn)金量，為了更好地對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理與控制，新地集團(tuán)必須要強(qiáng)化現(xiàn)金量的管理。現(xiàn)金是流動(dòng)資產(chǎn)最重要的組成部分，具有最強(qiáng)的流動(dòng)性，持有一定量的現(xiàn)金可以有效降低企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，但現(xiàn)金相對(duì)而言卻有著較低的盈利性，因此，對(duì)持有現(xiàn)金量的多少必須要科學(xué)進(jìn)行預(yù)算。企業(yè)首先要做的就是權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上去判斷企業(yè)短期的財(cái)務(wù)需要并把握有利的投資機(jī)會(huì)。其次，企業(yè)還必須要關(guān)注凈浮游量，因?yàn)椋髽I(yè)賬面上記錄的現(xiàn)金額度與銀行賬戶上的可用現(xiàn)金額度可能會(huì)存在很大差異，當(dāng)支付浮游量較大時(shí)，也就是說當(dāng)企業(yè)銀行賬戶的可用現(xiàn)金額度大于企業(yè)賬面上的現(xiàn)金額度時(shí)，則可以利用處于支票結(jié)算期的部分資金去投資短期有效理財(cái)產(chǎn)品去獲取收益，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)努力提高支付浮游量，一方面可以減少企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的需求，另外一方面可以通過短期投資去獲得一定的收益。另外，企業(yè)應(yīng)積極去收取錢款，并在信用范圍內(nèi)盡量推遲付款，這樣就可以盡可能地提高企業(yè)持有現(xiàn)金量。當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以用閑置資金進(jìn)行短期的理財(cái)產(chǎn)品投資，由于短期理財(cái)產(chǎn)品具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，企業(yè)可以方面地將理財(cái)產(chǎn)品拋售套現(xiàn)，這樣不僅可以滿足企業(yè)短期資金需要，還可以利用閑置資金獲取收益。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理 新地集團(tuán)在流動(dòng)資產(chǎn)的管理過程中存在賒銷嚴(yán)重，賬款難回收的問題，為此新地集團(tuán)必須要強(qiáng) 化應(yīng)收賬款管理，以保證流動(dòng)資產(chǎn)良好的可控性。首先，新地集團(tuán)應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。通過分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，利用銀行或其他評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)信息來識(shí)別客戶是否會(huì)正常付款，并估算客戶付款的概率，當(dāng)付款概率較大時(shí)則授予客戶信用，否則不能授予客戶信用。即便授予客戶信用，也要持續(xù)對(duì)客戶進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并建立客戶資信檔案，嚴(yán)格按照企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行授信。其次，新地集團(tuán)應(yīng)明確合理的信用條件。信用條件與應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)有密切關(guān)系，在選擇信用工具時(shí)，要盡量擴(kuò)大票據(jù)信用并減少掛賬信用，以盡可能的掌握索賬憑證。企業(yè)制定信用期限并授予客戶信用，在一定程度上是為企業(yè)提供了融資，并且企業(yè)還可以針對(duì)不同客戶分別進(jìn)行長期賒銷和短期賒銷，針對(duì)賒銷金額較大的客戶則應(yīng)盡量縮短信用期限，而對(duì)賒銷金額較小的客戶則可根據(jù)情況適當(dāng)延長信用期限，以處理好信用期限和賒銷量的關(guān)系。另外，新地集團(tuán)應(yīng)對(duì)企業(yè)的賒銷總量進(jìn)行確定。通常情況下企業(yè)都是按照據(jù)凈資產(chǎn)總額的一定比例來確定企業(yè)年度信用總額，并針對(duì)不同客戶進(jìn)行不同比例的額度限制分配，并明確所有客戶的信用額度總和不能大于企業(yè)預(yù)先確定的信用額度總數(shù)。一般來說，當(dāng)銷售增加所帶來的增量現(xiàn)金流量等于應(yīng)收賬款投資增加所產(chǎn)生的相關(guān)成本時(shí)，信用額度則處于最優(yōu)狀態(tài)。新地集團(tuán)采用這種方式不僅有利于控制企業(yè)賒銷規(guī)模，調(diào)整企業(yè)賒銷數(shù)量，還有利于降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，新地集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控并定期評(píng)估應(yīng)收賬款的質(zhì)量。通常情況下，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長則其變成壞賬的可能性就會(huì)越大，這無疑會(huì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，為了避免這一狀況，企業(yè)應(yīng)有計(jì)劃地編制賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控。最后，新地集團(tuán)還需要制定科學(xué)合理的收賬制度。為了強(qiáng)化企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管控，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，以此來規(guī)范收賬工作。收賬制定應(yīng)明確收賬時(shí)間、收賬目標(biāo)、收賬方式、催款責(zé)任、清帳鼓勵(lì)措施、收賬人等具體內(nèi)容，對(duì)難以收取的賬款，企業(yè)還要善于運(yùn)用法律手段來維權(quán)，盡可能的降低企業(yè)損失。在收賬過程中，銷售部門工作人員應(yīng)積極與信用部門相關(guān)工作人員緊密配合，信用部門工作人員應(yīng)負(fù)責(zé)向未達(dá)到賒銷標(biāo)準(zhǔn)和逾期未付款的客戶進(jìn)行收賬，針對(duì)新地集團(tuán)沒有獨(dú)立信用部門的情況，企業(yè)應(yīng)將銷售和收款整個(gè)業(yè)務(wù)落實(shí)到有關(guān)部門及人員，實(shí)行銷售和收款一體化管理。

（三）提高存貨管理水平 新地集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展旗下?lián)碛卸鄠€(gè)子公司，一些子公司具有較大數(shù)量的存貨，存貨雖然為企業(yè)的一種投資，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)雖然也必須以一定量的存貨為前提，但存貨相比其他流動(dòng)資產(chǎn)具有最差的流動(dòng)性，而且要耗用較大的成本，因此，企業(yè)應(yīng)在滿足正常經(jīng)營活動(dòng)的情況下將存貨量減到最小。新地集團(tuán)要解決存貨問題可以采用以下幾種管理方法：首先，企業(yè)可以采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型來確定最為合適的存貨規(guī)模，保證存貨的持有量和再進(jìn)貨成本維持在最低水平；

其次，企業(yè)可以明確存貨資金定額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況根據(jù) “以銷定產(chǎn)”的方式來確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲(chǔ)備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費(fèi)；

另外，企業(yè)要不斷提高存貨管理水平。企業(yè)可以采用科學(xué)合理的管理方法對(duì)存貨進(jìn)行管理，目前在國內(nèi)ABC管理法是較為先進(jìn)的管理方法，非常簡單實(shí)用，通過應(yīng)用ABC管理法可以幫助企業(yè)提高管理效率，除此之外，企業(yè)還應(yīng)努力學(xué)習(xí)國際上比較先進(jìn)的存貨管理方法，例如物料需求計(jì)劃等，可以在很大程度上提高存貨管理水平。

（四）合理選擇流動(dòng)資產(chǎn)籌集政策 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的一項(xiàng)很重要的目標(biāo)就是要確保企業(yè)具有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)，以此來維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。新地集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展，雖然取得了不錯(cuò)的發(fā)展成績，但在流動(dòng)資產(chǎn)管理上仍然存在一些問題，為了確保企業(yè)具有足量的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)有時(shí)需要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行籌資。一般來說企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)有多種籌資方式，由于流動(dòng)負(fù)債的成本低于長期負(fù)債及權(quán)益成本，因此選擇流動(dòng)負(fù)債來籌集流動(dòng)資產(chǎn)是比較合適的方法。企業(yè)在不同的市場(chǎng)環(huán)境下應(yīng)適當(dāng)調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)的籌集政策，當(dāng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加大時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取相對(duì)穩(wěn)健的短期籌資政策，而當(dāng)籌資需求較小時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇利用有價(jià)證券的形式來儲(chǔ)備現(xiàn)金量，另外，企業(yè)還可以考慮通過短期融資券和商業(yè)信用來獲得短期資金來源。

結(jié) 論 新地集團(tuán)近年來取得了快速發(fā)展，其資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)管理難度逐漸增大，尤其是流動(dòng)資產(chǎn)的管理與控制，目前還存在著諸多問題。為了提高新地集團(tuán)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在不斷提高個(gè)人素質(zhì)的基礎(chǔ)上，通過采取加強(qiáng)現(xiàn)金管理、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理、提高存貨管理水平及合理選擇流動(dòng)資產(chǎn)籌集政策等科學(xué)合理的管理方法對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管控，以確保 企業(yè)在發(fā)展過程中具有良好的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

致 謝 首先是我的論文指導(dǎo)老師陳老師，在論文選題之初，陳老師細(xì)心地和我討論各類型的題目，非常細(xì)心地給了我很專業(yè)的指導(dǎo)，在論文完成過程中，陳老師也非常關(guān)心我的論文進(jìn)度，一再督促我要認(rèn)真仔細(xì)保質(zhì)保量地完成論文，在陳老師的幫助下我順利的完成了論文撰寫任務(wù)，在此對(duì)陳老師表示深深的感謝，我將會(huì)繼續(xù)努力，不辜負(fù)老師寄予我的厚望！其次，我要深深感謝在過去歲月里一起學(xué)習(xí)生活的同學(xué)，在論文撰寫過程中，我經(jīng)常和同學(xué)交流想法，在我遇到困難的時(shí)候，身邊的同學(xué)給了我很大的鼓勵(lì)和幫助，他們給予了我極大的精神支持，在此表示感謝。

參 考 文 獻(xiàn) [1]張艾琪，鄧辰.論企業(yè)如何完善流動(dòng)資產(chǎn)管理[J].經(jīng)營管理者.2009(11)[2]王濤.加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的思考[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2009(10)[3]王濤，曹麗萍.對(duì)加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的思考[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2009(09)[4]申書彩.中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理研究[J].會(huì)計(jì)師.2010(01)[5]劉言昭.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理問題研究[J].中國市場(chǎng).2010(31)[6]黃素芬.流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾種有效策略[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2006(04)

第二篇：流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。

一、貨幣資金的管理

㈠ 銀行存款的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行《銀行賬戶管理辦法》和《銀行結(jié)算制度》，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。公司設(shè)立基本結(jié)算戶和一般結(jié)算戶，各部門和廠不得私自在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，確因工作需要開設(shè)賬戶的，由部門、單位向財(cái)務(wù)處提出開戶申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可開設(shè)。

各部門或單位開戶行及賬號(hào)變動(dòng)時(shí)，必須及時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)處備案。

2、公司按照《銀行結(jié)算制度》規(guī)定，統(tǒng)一規(guī)定公司對(duì)內(nèi)對(duì)外的結(jié)算方式為銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌結(jié)算。

3、銀行存款內(nèi)部控制。

⑴ 各獨(dú)立和相對(duì)獨(dú)立核算的單位財(cái)務(wù)部門，必須設(shè)定訂本式“銀行存款日記賬”，對(duì)銀行存款的收付存進(jìn)行及時(shí)登記。出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記入賬，“銀行存款日記賬”的月末余額必須與銀行存款科目的余額相等。⑵ 月末，“銀行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)整后，余額應(yīng)相等，如出現(xiàn)不等的情況，必須查明原因，并視其情況作出處理。

⑶ 公司在付款時(shí)，超出《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各部門、單位必須提供包含對(duì)方單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)以及支付的用途、金額等內(nèi)容的審批單據(jù)，經(jīng)規(guī)定的審簽程序后，財(cái)務(wù)部門方可安排付款。

⑷ 財(cái)務(wù)部門不得簽發(fā)空白支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期或空頭支票。

⑸ 空白支票由出納人員保管。支票的有效銀行預(yù)留印鑒必須實(shí)行兩人或兩人以上分開保管。簽發(fā)支票必須做到：a、由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)；b、必須憑審簽手續(xù)齊備、審核無誤的原始單據(jù)或請(qǐng)款單為依據(jù)，c、簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上辦理，分管圖章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行支款有效憑證。

⑹ 財(cái)務(wù)部門要定期或不定期對(duì)“銀行存款”、“銀行日記賬”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行審查、核實(shí)，對(duì)支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整。

㈡ 現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金的使用必須嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的范圍收取和支付現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金庫存限額。根據(jù)需保留現(xiàn)金單位距銀行的遠(yuǎn)近、日常現(xiàn)金流量的大小等具體情況，由公司財(cái)務(wù)處核定其庫存限額，超過庫存限額的現(xiàn)金必須及時(shí)送存開戶銀行。

3、現(xiàn)金的收支管理

⑴ 各部門、單位必須設(shè)定訂本式“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員（專、兼職）負(fù)責(zé)登記。

⑵ 出納人員必須根據(jù)審核人員審核填制的內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的現(xiàn)金收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”。

⑶ 收、付款憑證必須大小寫金額相符、原始單據(jù)齊備、審簽手續(xù)齊全、且收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項(xiàng)，并當(dāng)面點(diǎn)清。收付款憑證加蓋“收訖”、“付訖”及出納人員私章戳記，對(duì)已報(bào)銷的附件加蓋“已報(bào)銷”戳記。對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊全的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理。

⑷ 每日終了，出納人員應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì)，做到賬實(shí)相符，日清日結(jié)，并妥善保管好現(xiàn)金收、付憑證。

4、現(xiàn)金內(nèi)部控制

⑴ 出納人員無權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；不得自行填制憑證；不得自行收付款項(xiàng)；不得先收付款后，才將單據(jù)交會(huì)計(jì)人員制單。

⑵ 各部門、單位（確需保留現(xiàn)金的）庫存現(xiàn)金不得超過核定的限額；不得坐支現(xiàn)金；不得以“白條”充抵庫存現(xiàn)金；不得保留賬外現(xiàn)金（公款）。

⑶ 公司財(cái)務(wù)部門要定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實(shí)，確保現(xiàn)金賬賬相符，賬實(shí)相符。

二、應(yīng)收款項(xiàng)的管理

㈠ 應(yīng)收賬款管理

1、應(yīng)收賬款以客戶單位為對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的債權(quán)金額計(jì)價(jià)入賬；對(duì)發(fā)生的交易須及時(shí)登記入賬，準(zhǔn)確無誤地反映其形成、回收、增減變化及結(jié)存情況。

2、對(duì)應(yīng)收賬款要主動(dòng)清算、催收、完清手續(xù)。定期（每年不得少于一次）與客戶單位核對(duì)往來業(yè)務(wù)，發(fā)出對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制對(duì)賬清單。對(duì)核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因，作出相應(yīng)處理。

3、公司應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)新老客戶綜合情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)其給予客戶相應(yīng)的賒銷政策與價(jià)格政策。

4、壞賬損失采用備抵法核算。公司按期對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)壞帳損失，壞賬損失估計(jì)主要采用賬齡分析法，同時(shí)結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)采用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從賬齡分析法中剔除。以賬齡分析法估計(jì)壞賬損失時(shí)，其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例原則上為：1年以內(nèi)的0.5%、1年至2年的6%、2年至3年的20%、3年以上的30%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金賬戶，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，其損失沖銷壞賬準(zhǔn)備金。

5、銷售部門及相關(guān)責(zé)任單位應(yīng)定期逐項(xiàng)分析應(yīng)收賬款及客戶情況，科學(xué)合理地制定收款策略和措施，積極組織催收貨款。無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，凡符合會(huì)計(jì)政策規(guī)定的“壞賬損失”，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)同意，列作壞賬損失。對(duì)已列壞賬損失并作會(huì)計(jì)處理的應(yīng)收貨款，仍應(yīng)“賬銷案存”，制定相應(yīng)收款政策，落實(shí)責(zé)任人員催收。

㈡ 預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款是指公司為取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資、勞務(wù)等而按照合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。

對(duì)預(yù)付賬款的管理應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的預(yù)付和收回情況;預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多時(shí)也可將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。

2、各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理,預(yù)付期不宜過長,保證按期收回等值材料、商品或收回預(yù)付款，以免造成壞賬損失。

3、預(yù)付賬款的管理包括預(yù)付款項(xiàng)、收回貨物以及無法收到貨物等三個(gè)方面，反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)、合法、合理。

4、預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；對(duì)預(yù)付貨款的供應(yīng)商實(shí)施信用分級(jí)管理；預(yù)付貨款必須依合同付款,并在合同約定的時(shí)間清算完畢。

5、對(duì)已不符合預(yù)付款性質(zhì)的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款進(jìn)行管理。

㈢ 其他應(yīng)收款管理

1、其他應(yīng)收款指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、備用金、暫付款項(xiàng)、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

2、公司應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行總分類賬核算，并按其項(xiàng)目及不同的債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。月末結(jié)出各明細(xì)分類賬的余額并與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。

3、備用金的管理

⑴ 借支備用金必須填寫借款單，寫明用途、金額、使用時(shí)間，由總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)處審核借支。

⑵ 因公出差人員借支的差旅費(fèi)，出差返公司后一周內(nèi)必須報(bào)銷結(jié)賬。

⑶ 財(cái)務(wù)部門設(shè)置備用金輔助臺(tái)賬，按部門、借款人進(jìn)行明細(xì)登記，及時(shí)催收。對(duì)已借備用金未作報(bào)銷結(jié)賬，不得再重新借支。財(cái)務(wù)部門根據(jù)情況有權(quán)從借款人工資收入中一次或分次扣回借款。

4、其他應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備按備抵法核算，采用個(gè)別認(rèn)定法估計(jì)壞賬損失。

㈣ 應(yīng)收票據(jù)的管理

1、應(yīng)收票據(jù)是公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，因銷售產(chǎn)品等發(fā)生的以票據(jù)形式所擁有的債權(quán)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2、財(cái)務(wù)部門設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”逐筆記錄每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼出票人、出票日、到期日、票面金額、票面利率、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等內(nèi)容。逐筆記錄票據(jù)增減變動(dòng)情況，逐筆分析票據(jù)可收回性。對(duì)逾期票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)管理。帶息票據(jù)計(jì)提的利息應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)每月對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。㈤ 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著公司的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。為了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低應(yīng)收款項(xiàng)占用額度，加快其周轉(zhuǎn)速度，減少壞賬損失，提高公司整體資產(chǎn)質(zhì)量和營運(yùn)能力，公司應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的管理：

1、建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度

銷售業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映業(yè)務(wù)狀況及每個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)公司與債務(wù)人相互執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，建立債務(wù)人信用檔案，評(píng)估信用等級(jí)，針對(duì)不同的情況，采取不同的收款策略，防止壞賬的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門按季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少公司資產(chǎn)損失。

2、建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度。

公司應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過訴訟方式解決。公司應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任、將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門及相關(guān)責(zé)任人員的績效考核掛鉤。對(duì)于因工作失誤造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，公司按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。

公司為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)采取按一定比例折扣等債務(wù)重組方式收回的，應(yīng)根據(jù)公司董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)及其相關(guān)會(huì)議審議決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，將折扣或損失部分按債務(wù)重組的規(guī)定處理。

公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員在催收應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)得到債務(wù)人的書面回執(zhí)，使公司不因訴訟時(shí)效問題而蒙受損失。

3、建立應(yīng)收款項(xiàng)清查制度

每年年終時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬賬相符。

在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。

4、建立壞賬核銷管理制度

公司在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失。嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的壞賬損失條件確認(rèn)，并及時(shí)進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。

⑴ 企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

① 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

② 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

③ 涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

④ 逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

⑤ 逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

⑥ 集團(tuán)公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

⑦ 對(duì)無法取得相關(guān)書面文件的，視其情況召開專門會(huì)議研究決定，出具會(huì)議決議或紀(jì)要。

⑵ 壞賬損失內(nèi)部處理程序

公司清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

① 公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；

② 公司內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；

③ 涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

④ 公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)審定。

公司處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由公司組織專門人員清收。

三、存貨管理

㈠ 存貨的計(jì)價(jià)、購入、儲(chǔ)備、耗用管理

1、存貨的計(jì)價(jià)方法

公司以購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)等等方式取得的存貨全部采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本進(jìn)行核算，其成本計(jì)價(jià)的方法，采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算，并按領(lǐng)用或發(fā)出存貨的去向進(jìn)行分配記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。

2、存貨購入、驗(yàn)收、發(fā)出管理

⑴ 購入存貨。應(yīng)由物資采購部門，根據(jù)使用單位的采購要求，編制存貨采購計(jì)劃，并按要求編制月度、季度和存貨采購計(jì)劃。采購人員遵照批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，提出采購請(qǐng)款單，采購請(qǐng)款單一般一式三份，一份送財(cái)務(wù)部門，一份送驗(yàn)收部門，一份由物資部門留存。采購人員應(yīng)按批準(zhǔn)的采購計(jì)劃按質(zhì)按量及時(shí)組織貨源，堅(jiān)持質(zhì)量第一、同質(zhì)同價(jià)的采購方針，按大宗物資招標(biāo)采購、零星物資就地采購的原則進(jìn)行。

⑵ 驗(yàn)收存儲(chǔ)。購入的存貨均應(yīng)由獨(dú)立于采購的倉庫保管以外的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收。驗(yàn)收部門應(yīng)檢查存貨的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等，并填制驗(yàn)收單，驗(yàn)收完畢后，將所收到的貨物送交倉庫保管部門，由保管人員清點(diǎn)、檢查后簽收，并將驗(yàn)收單等單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門。

⑶ 存貨的發(fā)出。倉儲(chǔ)部門必須根據(jù)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單和貨物調(diào)撥單進(jìn)行材料貨物的發(fā)出。領(lǐng)料單一般為一式三份，一份存物資部門，一份作為倉儲(chǔ)部門的發(fā)料依據(jù)，另一份通知財(cái)務(wù)部門作為核算依據(jù)。

⑷ 存貨儲(chǔ)備和耗用定額。公司應(yīng)按材料物資的類別、規(guī)格和品種，建立儲(chǔ)備定額，存貨的耗用應(yīng)建立消耗定額。不能建立消耗定額的其他物資，按批準(zhǔn)的耗用量領(lǐng)用。

3、存貨的退料。在生產(chǎn)和管理過程中，對(duì)沒有使用完的材料物資和邊角余料，必須按規(guī)定退庫。辦理退料必須填制退料單，經(jīng)倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收后，簽收退料單，退料單一式三份，一份存物資部門，一份作為倉庫部門入庫材料物資的依據(jù)，一份送財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)。

4、存貨的保管。物資保管部門應(yīng)建立存貨保管制度。對(duì)不同的物資，應(yīng)根據(jù)其不同的物理、化學(xué)性質(zhì)結(jié)合公司的倉儲(chǔ)條件分門別類保管。倉庫保管人員對(duì)管轄內(nèi)的庫內(nèi)庫外物資均應(yīng)妥善保管。倉儲(chǔ)物資要合理堆放，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，做好防火防盜，防止蟲咬鼠傷，霉?fàn)€變質(zhì)，保證存貨的安全完整。

㈡ 低值易耗品管理

1、低值易耗品的概念及其分類

概念：低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：低值易耗品從其價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)來看，指單位價(jià)值在20元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。

一般可以分為以下幾大類：

(1)管理用具，指企業(yè)管理中的各種家具用具，如保險(xiǎn)柜、沙發(fā)、椅子、桌子、自行車等。(2)生產(chǎn)工具，指生產(chǎn)中使用的各種修理、輔助用具，如修理用儀器、儀表、臺(tái)秤、老虎鉗、臺(tái)鉆、手推車等。

(3)包裝容器，指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的周轉(zhuǎn)箱、包裝袋等。

(4)其他用具，指不屬于以上分類的低值易耗品。

2、低值易耗品的核算

低值易耗品的核算，可以根據(jù)不同種類低值易耗品的特點(diǎn)，分別采用“一次攤銷”和“五五攤銷”的方法進(jìn)行攤銷。

⑴ 數(shù)額較小的低值易耗品，可采用“一次攤銷”法。⑵ 對(duì)數(shù)額較大的低值易耗品，可采用“五五攤銷”法。㈢ 存貨的清查盤點(diǎn)制度

1、存貨日常收發(fā)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按照永續(xù)盤存制的要求，設(shè)立各種有數(shù)量有金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證逐日逐筆登記材料物資數(shù)量和金額，并隨時(shí)反映結(jié)存數(shù)量和金額。

2、建立對(duì)賬制度，月末，財(cái)務(wù)部門、物資部門、倉庫保管部門應(yīng)對(duì)各類存貨的賬面值進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬表相符。

3、對(duì)存貨采取定期和不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行清查盤點(diǎn)。公司每月對(duì)鹽、煤、鹵水等存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，其他物資視情況組織盤點(diǎn)（每年至少2次），并將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量和賬面結(jié)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，二者若有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理，使其做到賬實(shí)相符。

4、存貨盤盈盤虧和毀損賬務(wù)處理。存貨的盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)查明原因，按其實(shí)際成本，將其轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。存貨的盤盈、盤虧、毀損應(yīng)分析其原因并經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。如果在年初年報(bào)日最后一天，處理結(jié)果沒批下來，可先按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，先處理，后調(diào)整。

第三篇：某集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

十二五規(guī)劃之集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)主管部門依據(jù)國家有關(guān)方針政策和法律法規(guī)，以及本單位有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)本公司和分、子公司財(cái)務(wù)工作開展的合規(guī)、健全、完善和有效性進(jìn)行的管理和監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是通過完善內(nèi)部控制體系，堵塞財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作有效、健康發(fā)展，最終達(dá)到改善財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)工作水平和工作效率的目的。

一、內(nèi)控體系構(gòu)建八原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來

講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí) 應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3、針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6、經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，變得得不償失。

7、適用性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8、發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

二、內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。筆者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度： 可靠的憑證制度； 完整的簿記制度； 嚴(yán)格的核對(duì)制度；

合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序； 科學(xué)的預(yù)算制度； 定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度； 適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面： 原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

綜合性管理制度。賬務(wù)處理程序制度；財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；會(huì)計(jì)稽核制度；內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；財(cái)產(chǎn)清查制度；財(cái)務(wù)分析制度；會(huì)計(jì)檔案管理辦法；會(huì)計(jì)電算化管理辦法；對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度。財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度。財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；會(huì)計(jì)核算組織形式；會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。成本費(fèi)用管理制度。費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；成本核算辦法；成本計(jì)劃管理辦法；成本控制管理辦法；成本分析管理辦法；成本費(fèi)用考核管理辦法。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之局限

任何管理制度都有它一定的局限性，內(nèi)部控制制度也是一樣。不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，盡量做到“防患于未然”，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門合伙作弊的行為。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可能杜絕人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制再嚴(yán)，也不能避免工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。雖然可以通過內(nèi)部稽查和審計(jì)進(jìn)行糾正，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，不能事先控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營管理變化，過去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無能為力。

在財(cái)務(wù)電算化后，內(nèi)部控制的有效性除了受傳統(tǒng)局限性影響外;網(wǎng)絡(luò)的安全性、計(jì)算機(jī)操作的穩(wěn)定性、計(jì)算機(jī)管理人員的素質(zhì)等等也可能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的比較

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系。COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。因此，該委員會(huì)在《內(nèi)部控制-整體框架》的基礎(chǔ)上，又于2003年出臺(tái)了最新報(bào)告——《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。目前這個(gè)報(bào)告還僅是個(gè)草稿，在公示、修訂之后，預(yù)計(jì)將于今年正式發(fā)布。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》繼承并包含了《內(nèi)部控制-整體框架》的主體內(nèi)容，同時(shí)擴(kuò)展了三個(gè)要素，增加了一個(gè)目標(biāo)，更新了一些觀念，旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的全面的應(yīng)用指南。COSO對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及其組成要素分別是：

內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。它有八個(gè)組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

從COSO的兩份報(bào)告來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有以下相似或不同之處： 第一，它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。第二，它們都明確是一個(gè)“過程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)。

第三，它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營目標(biāo)）制定過程。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴(kuò)展，例如，內(nèi)部控制環(huán)境包括誠實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好（risk appetite）和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。

第五，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理（Integrated Risk Management）的新觀念。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念，要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露，以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門，并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響，防止兩種傾向：一是部門的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi)，但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度，因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響并不總是相加的，有可能是相乘的；二是個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過其限度，但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒超出企業(yè)的承受范圍，因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。此時(shí)，還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取更高回報(bào)與成長的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn)，需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。風(fēng)險(xiǎn)管理

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

1、收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)不可避免地要遇到風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。

2、風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營。

3、超前控制，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，從而有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4、分級(jí)分權(quán)管理的原則。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級(jí)管理和控制。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

大家知道，企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必須隨著條件的變化而進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過程，主要包括建立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)處理等幾個(gè)基本步驟。

第一步，建立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種有目的的管理活動(dòng)。它的總目標(biāo)是選擇最經(jīng)濟(jì)和最有效的方法使風(fēng)險(xiǎn)成本最小。

第二步，風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是識(shí)別企業(yè)面臨的和潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素，鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。（2）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過分析大量損失資料，估計(jì)損失發(fā)生的頻率和幅度的過程。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和估計(jì)的基礎(chǔ)上，通過定性和定量分析，綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小，根據(jù)規(guī)定的安全指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定是否要采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一般常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的方法有：報(bào)表分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、專家意見法、單（多）變量模型分析法等。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定固然離不開數(shù)學(xué)分析方法，但是分析往往都是建立在定性分析基礎(chǔ)之上的，沒有定性分析，指標(biāo)定量是不恰當(dāng)?shù)摹r且，并非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的所有方面都可量化，那么，定性分析就顯示出無法替代的優(yōu)越性。當(dāng)然，任何一種方法都不可能無所不能，無所不適的。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，定性分析和定量分析結(jié)合使用往往能收到更為理想的效果。

第三步，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果已達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)警界線（臨界值）而發(fā)出的風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，提醒投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者以及其他利益相關(guān)者提前作好防范措施。

第四步，風(fēng)險(xiǎn)決策。風(fēng)險(xiǎn)管理決策是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的優(yōu)化組合，選擇投資少，安全系數(shù)大的方案。

第五步，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是指風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理效果的評(píng)價(jià)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分析、檢查、修正與評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失或已造成的損失采取相應(yīng)的對(duì)策，減輕損失對(duì)企業(yè)的沖擊，增強(qiáng)企業(yè)抵御未來風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)管理效果可以用效益比值來判定：效益比值=采取某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)損失減少值╱風(fēng)險(xiǎn)成本。當(dāng)效益比值越大，說明該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)越有可取性，反之，效益比值越小，說明該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)越不可取。在實(shí)踐中，我們不僅要考慮它的經(jīng)濟(jì)性，還要慮及該項(xiàng)技術(shù)與整體管理目標(biāo)的一致性，具體實(shí)施的可行性。由于風(fēng)險(xiǎn)的可變性和風(fēng)險(xiǎn)分析水平的階段性特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)需要不斷提高和完善。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以采用的策略歸納起來有以下5種：

1、風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避（Risk Avoidance）是考慮到風(fēng)險(xiǎn)事故存在和發(fā)生的可能性較大時(shí)，主動(dòng)放棄或改變某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。就風(fēng)險(xiǎn)管理的一般意義而言，回避風(fēng)險(xiǎn)是一種最徹底處置風(fēng)險(xiǎn)的方法，通過回避風(fēng)險(xiǎn)可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，完全徹底地消除某種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風(fēng)險(xiǎn)終究是一種消極控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法，最好在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未進(jìn)行之前。為此，要放棄或改變正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要付出巨大的代價(jià)，所以它具有一定的局限性。

回避風(fēng)險(xiǎn)是人們感知風(fēng)險(xiǎn)存在，并且對(duì)損失的嚴(yán)重性完全有把握的基礎(chǔ)上才具有實(shí)際意義。

對(duì)某一具體的風(fēng)險(xiǎn)單位來說，有些風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。例如，全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)、地震、瘟疫等。

避免某種風(fēng)險(xiǎn)，又可能產(chǎn)生另一種新的風(fēng)險(xiǎn)。

一般來說，只有在特殊情況下，才采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略。如某風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失概率和損失幅度相當(dāng)高，或者在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使用其他的方法控制風(fēng)險(xiǎn)所需成本相當(dāng)大，甚至超過了其產(chǎn)生的效益值。

2、風(fēng)險(xiǎn)接受策略

風(fēng)險(xiǎn)接受也稱風(fēng)險(xiǎn)自留（Risk Retention）。它是一種由企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所致?lián)p失的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。其實(shí)質(zhì)是將企業(yè)自身承受的風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)程度或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生。企業(yè)可在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上確定特定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵變量并加以控制，減少風(fēng)險(xiǎn)程度或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生，使財(cái)務(wù)活動(dòng)朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)接受是處理剩余或殘余風(fēng)險(xiǎn)的一種技術(shù)即殘余技術(shù)（Residual Method）。當(dāng)其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)均無法實(shí)施，或者既便能實(shí)施，但成本很高且效果不佳時(shí)只能選擇風(fēng)險(xiǎn)自留，與其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是一種互補(bǔ)的關(guān)系。在一定條件下，它是一種積極、有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，如我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中為防范應(yīng)收賬款不能收回風(fēng)險(xiǎn)（即信用風(fēng)險(xiǎn)）提取壞帳準(zhǔn)備金，即是企業(yè)主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的一種方式。風(fēng)險(xiǎn)接受適用前提是：

企業(yè)財(cái)務(wù)能力足以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的極限值。采取其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的費(fèi)用大于自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏處理風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，疏忽處理或沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，無意識(shí)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)務(wù)管理角度者，風(fēng)險(xiǎn)接受策略的財(cái)務(wù)處理方式為：一是將損失計(jì)入經(jīng)營成本，用營業(yè)預(yù)算來融通風(fēng)險(xiǎn)資本。這種資金融通形式適用于處理中小程度的損失額，屬于企業(yè)不可避免的經(jīng)營開支。二是建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)基金，專門用于風(fēng)險(xiǎn)接受的損失補(bǔ)償，逐年積累，形成抗風(fēng)險(xiǎn)的有力后盾。

3、風(fēng)險(xiǎn)防范策略

風(fēng)險(xiǎn)防范是在損失發(fā)生前消除或減少可能引起損失的各項(xiàng)因素，避免損失的產(chǎn)生。它是風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極、最主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處置方法。風(fēng)險(xiǎn)策略的實(shí)施，應(yīng)從以下幾方面入手：

制定適當(dāng)?shù)姆婪洞胧７婪洞胧┑卯?dāng)，可以減少損失發(fā)生的概率。如簽訂借款合同時(shí)，增加合同中的保護(hù)性條款。明確雙方的各自權(quán)利和義務(wù)、避免責(zé)任不清楚所引發(fā)的糾紛、減少借貸雙方信息不對(duì)稱所引發(fā)的各種問題。

風(fēng)險(xiǎn)分離。風(fēng)險(xiǎn)分離是將企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)單位分離，而不是將它們集中于可能遭受同樣損失的同一地點(diǎn)，從而達(dá)到縮小損失幅度的目的，我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個(gè)籃子里”就是這個(gè)道理。

分析事故成因。對(duì)于同行企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行分析研究探尋事故成因，進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施，從根本上減少或消除風(fēng)險(xiǎn)損失。

應(yīng)急計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營者為應(yīng)付潛在的嚴(yán)重?fù)p失環(huán)境而制定的應(yīng)急的計(jì)劃，包括搶救活動(dòng)及企業(yè)在發(fā)生損失后如何繼續(xù)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃。

教育與培訓(xùn)。教育與培訓(xùn)目的是使財(cái)務(wù)管理人員了解風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)在風(fēng)險(xiǎn)事故實(shí)際發(fā)生時(shí)如何處置風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略是指企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)損失通過一定方式有意識(shí)地轉(zhuǎn)移給其有利益關(guān)系的另一方承擔(dān)，自己不承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式有以下幾種：

（1）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人或其它群體的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。如企業(yè)采取承包或雇傭形式，將存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給具有特殊技能的人員經(jīng)營。這樣做的好處是可以用有經(jīng)營管理特長或經(jīng)驗(yàn)豐富的人員經(jīng)營，可以完全避開風(fēng)險(xiǎn)。即使有風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過合同得到合理處理，避開責(zé)任及造成聲譽(yù)上的損失。（2）財(cái)務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)及其損失的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方式。但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時(shí)可能付出一定費(fèi)用支出作代價(jià)。具體有兩種形式： 保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。這是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)人購買保險(xiǎn)單，與之確定保險(xiǎn)關(guān)系的形式。將其固有的或可能造成的損失用小額的保險(xiǎn)費(fèi)用固定下來，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、職工人身安全險(xiǎn)、車船險(xiǎn)等，可以通過投保方式轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。為此，企業(yè)要研究保險(xiǎn)公司經(jīng)營的險(xiǎn)種及特性，選擇適合企業(yè)自身最大利益的保險(xiǎn)策略。

非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。這是指各種方式產(chǎn)生的賠償責(zé)任以及因其導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失通過簽訂契約或合同條款從合同一方轉(zhuǎn)嫁給另一方。主要是通過合同條款的擬訂、變更、修正以及承諾等實(shí)現(xiàn)的，包括租賃合同、建筑工程合同、保證合同等。例如，在法日進(jìn)出口貿(mào)易中，法國進(jìn)口商要求貨款以歐元支付，這一要求已在合同中確定下來，這樣日元對(duì)歐元的匯率風(fēng)險(xiǎn)就被轉(zhuǎn)移到日方了。該方法在實(shí)踐中采用較多，其特點(diǎn)是通過契約關(guān)系或免責(zé)約定來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。由于轉(zhuǎn)移合同種類多，轉(zhuǎn)移責(zé)任可大可小，受讓人千差萬別，給管理人員靈活運(yùn)用這一方法提供了變通的空間。它既不必支付保險(xiǎn)費(fèi)，也不必支付控制費(fèi)用。只要正確運(yùn)用各種法律知識(shí)、合同條款、談判技巧等手段簽好合同即可。其局限性是通過契約或合同只能轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)被轉(zhuǎn)移方無法承擔(dān)所轉(zhuǎn)移的損失時(shí)，轉(zhuǎn)移方就得補(bǔ)償已轉(zhuǎn)移的損失。

5、衍生性工具（Derivative Instruments）避險(xiǎn)策略

英文中的Derivative是派生物、衍生物的意思。衍生性金融工具是指自身價(jià)值依附于某種原生資產(chǎn)（Underlying assets）價(jià)值的金融工具，一般是指與期貨（Futures）、期權(quán)（Options）、掉期（Swaps）相聯(lián)系的合約，其主要目的不是用于資金借貸，而是用于轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)所引起的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，即用于保值或投機(jī)。衍生性商品工具一般多用于防范商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，而衍生性金融工具可廣泛應(yīng)用于防范利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、貨幣購買力風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機(jī)和套利的機(jī)會(huì)。利用衍生性工具管理財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其目的是套期保值。例如在股票市場(chǎng)上，如果要對(duì)各種股票價(jià)格都進(jìn)行套期保值的話，既需要大筆費(fèi)用，又極為麻煩；這時(shí)，投資者可以利用股票指數(shù)期貨對(duì)其持有的股票組成（Portfolio）進(jìn)行套期保值。如果投資者預(yù)測(cè)股市趨勢(shì)下跌，則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現(xiàn)貨的損失。假設(shè)股價(jià)不跌反而上升，則其現(xiàn)貨方面的盈利反會(huì)被期貨合約的損失沖抵。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

企業(yè)集團(tuán)建立、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該從以下3個(gè)大的方面入手：

1、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的預(yù)防體系

經(jīng)濟(jì)和技術(shù)措施。主要包括：建立健全各項(xiàng)管理制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢的監(jiān)督、檢查；加強(qiáng)企業(yè)“ 兩項(xiàng)資金”的管理和控制等。

與外部保持良好的溝通。主要包括：建立早期預(yù)警體系；協(xié)調(diào)好政府關(guān)系。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作。重點(diǎn)是建立資金管理的授權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督等分工；籌資的可行性分析；企業(yè)資金的使用；債務(wù)清償計(jì)劃和實(shí)施。集團(tuán)內(nèi)部的心理防范機(jī)制的培育。

2、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

建立集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，對(duì)集團(tuán)的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)。（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識(shí)別，以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主

要方法有：現(xiàn)場(chǎng)觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法。

現(xiàn)場(chǎng)觀察法。即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表法。即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表的會(huì)計(jì)資料，確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，以確定 風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對(duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確及時(shí)傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

3、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理系統(tǒng)（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略包括回避、分離、分散、轉(zhuǎn)移、自留、共濟(jì)、彈性理財(cái)和財(cái)務(wù)監(jiān)督九種。集團(tuán)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行整合運(yùn)用。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，應(yīng)建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理機(jī)構(gòu)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制委員會(huì)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制委員會(huì)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系中的核心機(jī)構(gòu)，對(duì)重大的、高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目投資、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審核決策。主要采用專題會(huì)議議事制度。組成人員：董事局成

員、總裁、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部長、法律顧問等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制辦公室（設(shè)在財(cái)務(wù)部）。主要職能包括： 政策評(píng)價(jià)職能：

規(guī)劃集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，制定和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策。研究國家有關(guān)政策、法律法規(guī)的取向，對(duì)集團(tuán)經(jīng)營方針、法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提交調(diào)整經(jīng)營策略的建議。

推動(dòng)和督導(dǎo)集團(tuán)全員業(yè)務(wù)授權(quán)的工作。

董事局主席和總裁交辦的戰(zhàn)略性、政策性的可行性分析工作。項(xiàng)目、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能： 對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核。

對(duì)集團(tuán)重大投資決策進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核，并進(jìn)行全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。對(duì)集團(tuán)股票、債券的發(fā)行工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核。

對(duì)集團(tuán)對(duì)外融資、對(duì)外擔(dān)保等業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核。對(duì)重大項(xiàng)目的運(yùn)作方案進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。市場(chǎng)監(jiān)控職能：

制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警量化標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)集團(tuán)股票等投資進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，捕捉業(yè)務(wù)中 的違規(guī)違紀(jì)行為。

對(duì)集團(tuán)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

對(duì)各項(xiàng)目操作過程中的合規(guī)性、操作人員的誠信和責(zé)任心以及可能的違紀(jì)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

對(duì)集團(tuán)采用的電腦技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性審議和評(píng)估。總稽核辦公室（設(shè)在審計(jì)處）。

根據(jù)集團(tuán)的規(guī)章制度，對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)的安全性和收益性，業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性，內(nèi)部控制的完整性及遵循情況進(jìn)行檢查。通過對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的事后監(jiān)督檢查，達(dá)到集團(tuán)內(nèi)部人皆循章的目的。主要職能包括：

稽核審計(jì)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)管理制度的健全性和合理性，促進(jìn)內(nèi)控制度的提高，確保內(nèi)控制度得以連續(xù)有效的貫徹實(shí)施。

稽核審計(jì)集團(tuán)各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循規(guī)章制度和法律、法令、法規(guī)，有無違規(guī)行為。

稽核審計(jì)集團(tuán)各部門執(zhí)行計(jì)劃和政策的績效，有無資產(chǎn)的浪費(fèi)，有無舞弊行為，對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行比較和分析等。稽核審計(jì)范圍：

稽核內(nèi)部控制制度是否有效且完備。

稽核各項(xiàng)資產(chǎn)是否實(shí)際存在，除賬（表、卡）所列外，有否其他資產(chǎn)。稽核各項(xiàng)負(fù)債是否實(shí)際存在，除賬（表、卡）所列外，有否其他負(fù)債。是否嚴(yán)格遵照集團(tuán)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

稽核各項(xiàng)收支及成本并與當(dāng)期預(yù)算比較，如有超支或短收，應(yīng)查明原因。稽核賬（表、卡）上所列數(shù)字，是否均有合法依據(jù)。

稽核經(jīng)營績效、成本比較、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)狀況等，并進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。律師咨詢辦公室（設(shè)在法律顧問處）

旨在保護(hù)集團(tuán)的合法權(quán)益；防范金融法律風(fēng)險(xiǎn)；為集團(tuán)業(yè)務(wù)提供法律服務(wù)和支持。主要職能包括：

集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略方面的法律研究。參與集團(tuán)有關(guān)業(yè)務(wù)的決策。新上項(xiàng)目的法律支持。

合同文件審核及印章登記許可管理。法人授權(quán)書見證。

訴訟糾紛管理和訴訟仲裁代理。集團(tuán)業(yè)務(wù)法律法規(guī)政策咨詢。規(guī)范項(xiàng)目、經(jīng)營法律知識(shí)培訓(xùn)。（案例）華潤集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

有效控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是華潤健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。

陳新華董事長在今年的經(jīng)理人年會(huì)上明確指出，在強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略管理的同時(shí)，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。的確，在公司管理中，戰(zhàn)略與控制的關(guān)系非常緊密。戰(zhàn)略是一項(xiàng)長期的整體的計(jì)劃，控制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的必要手段。有效的理解戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，把握科學(xué)理性的發(fā)展速度，對(duì)于華潤集團(tuán)長期健康的發(fā)展是極其重要的。可以說，此時(shí)提出集團(tuán)“加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制”正當(dāng)其時(shí)。

企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，錯(cuò)綜復(fù)雜，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等等；而在其表現(xiàn)形式上又最終往往表現(xiàn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)的惡化，體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何理清風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯思路、尋找關(guān)鍵性指標(biāo)和控制點(diǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，成為進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。

資本結(jié)構(gòu)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要依據(jù)；現(xiàn)金流狀況及其管理是造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接誘因；而資金籌集和資源配置又是企業(yè)最重要兩項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。“資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營性現(xiàn)金流、現(xiàn)金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制所涉及的內(nèi)部到外部、集團(tuán)到利潤中心、關(guān)鍵指標(biāo)到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面因素，同時(shí)又形成邏輯上的閉環(huán)，可作為華潤集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。

一、控制杠桿比率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

負(fù)債具有杠桿效應(yīng)，這是基本的財(cái)務(wù)常識(shí)。簡單說，就是可以通過高的負(fù)債比率，提高企業(yè)的價(jià)值或每股收益。然而，負(fù)債同時(shí)也是一把雙刃劍，一旦企業(yè)息稅前盈余（EBIT）低于某個(gè)臨界點(diǎn)，財(cái)務(wù)杠桿不僅不會(huì)增加企業(yè)收益，反而會(huì)加速收益的降低。因此，負(fù)債率過高往往意味著更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率長期居高不下，同時(shí)企業(yè)又不具備良好的盈利能力，在一般情況下，往往是被認(rèn)定為極有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的重要信號(hào)。

制定合理的負(fù)債比率既要考慮同行業(yè)的平均水平，又要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場(chǎng)情況，以及企業(yè)自身發(fā)展所處的階段。由于負(fù)債所具的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)意味著可以根據(jù)企業(yè)的需要和負(fù)債的可能，自動(dòng)調(diào)節(jié)債務(wù)結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。即在投入資本回報(bào)率（ROIC）下降時(shí)，自動(dòng)降低負(fù)債比率，降低財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，從而降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而在投入資本回報(bào)率上升的條件下，自動(dòng)提高負(fù)債比率，提高杠桿系數(shù)，從而提高股東資金回報(bào)率（ROE）。

集團(tuán)根據(jù)幾個(gè)多元化標(biāo)桿企業(yè)的平均水平，結(jié)合目前所處的發(fā)展階段，將資產(chǎn)負(fù)債比率和凈銀行負(fù)債權(quán)益比率進(jìn)行了調(diào)整。負(fù)債比率確定后，集團(tuán)將把負(fù)債比率作為關(guān)鍵性控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制整體負(fù)債水平。集團(tuán)每一項(xiàng)重大投資和融資決策，都要考慮對(duì)于整體資產(chǎn)負(fù)債率的影響。控制負(fù)債比率、實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，對(duì)集團(tuán)來說是非常重要的。1997年亞洲金融危機(jī)，華潤集團(tuán)正是憑借這一點(diǎn)得以平穩(wěn)度過，為其后在內(nèi)地的迅速發(fā)展創(chuàng)造了條件。

同時(shí)，集團(tuán)提出分層次、可操作的資產(chǎn)負(fù)債率控制方案。一級(jí)利潤中心參照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵(lì)依靠自身能力穩(wěn)步發(fā)展，避免不切實(shí)際的盲目擴(kuò)張。在資金運(yùn)作相對(duì)獨(dú)立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進(jìn)行比率分析并控制自身風(fēng)險(xiǎn)。

二、重視經(jīng)營性現(xiàn)金流

“現(xiàn)金為王”、“現(xiàn)金是生命”，這都充分說明了現(xiàn)金在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位，一個(gè)沒有利潤的企業(yè)是可以生存的，而沒有現(xiàn)金的企業(yè)隨時(shí)可能面臨危機(jī)。現(xiàn)金流量狀況的控制標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最直接和最敏感的指標(biāo)，因?yàn)槠髽I(yè)的失敗最終都表現(xiàn)在現(xiàn)金的失控上。而在現(xiàn)金流量的各項(xiàng)指標(biāo)中最為基本的便是經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)。可以說，沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流，就沒有長期穩(wěn)定的現(xiàn)金流供應(yīng)；抓住了經(jīng)營性現(xiàn)金流，就抓住了企業(yè)現(xiàn)金流控制的關(guān)鍵。

因此，按照集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的整體框架，集團(tuán)特別選取了兩個(gè)經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)作為關(guān)鍵指標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)部非常重視經(jīng)營性現(xiàn)金流分析，并根據(jù)標(biāo)桿企業(yè)的指標(biāo)狀況和集團(tuán)目前所處的發(fā)展階段，制定了集團(tuán)整體的經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)比率。目前，集團(tuán)參考指標(biāo)為：經(jīng)營性現(xiàn)金流投資保障倍數(shù)0.4-0.8；經(jīng)營性現(xiàn)金流利息保障倍數(shù)2.1。

另外，集團(tuán)還利用6S評(píng)價(jià)與考核手段，在6S管理報(bào)告上加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營性現(xiàn)金流分析，將其作為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)之一，以促使利潤中心重視提高經(jīng)營性現(xiàn)金流，提升利潤質(zhì)量。

最后，投資決策上，重視經(jīng)營性現(xiàn)金流評(píng)估，側(cè)重于選擇經(jīng)營性現(xiàn)金流較好的生意模式。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)現(xiàn)資金協(xié)同

企業(yè)破產(chǎn)大體可以歸結(jié)為“無錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業(yè)流動(dòng)性不足、支付危機(jī)是帶來企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。銀廣夏、藍(lán)田股份、德隆集團(tuán)的失敗很大程度上可以歸結(jié)為“資金鏈斷裂”。

華潤集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展，已成為一家擁有數(shù)家上市公司的多元化企業(yè)集團(tuán)。上市公司在分割風(fēng)險(xiǎn)、獲得資本市場(chǎng)支持的同時(shí)，也給集團(tuán)整體資源配置、資金調(diào)劑帶來一定的障礙。企業(yè)集團(tuán)資金的來源不外乎內(nèi)部和外部兩個(gè)渠道，內(nèi)部資金通過下屬企業(yè)個(gè)體的經(jīng)營等活動(dòng)積累之后，還需要通過某種途徑加以調(diào)劑和使用。華潤集團(tuán)資金實(shí)行“集中管理”的政策，就是要最大限度的拓展內(nèi)部融資渠道，降低資金的閑置，形成統(tǒng)一的資金池，以提高資金使用效率，增強(qiáng)集團(tuán)及下屬利潤中心的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，資金集中管理還包括對(duì)于貸款以及擔(dān)保等或有負(fù)債的統(tǒng)一管理。

在創(chuàng)造資金協(xié)同方面，集團(tuán)正在開展的工作有：利用網(wǎng)上銀行等工具建立資金管理系統(tǒng)；積極籌備內(nèi)地財(cái)務(wù)公司。資金管理系統(tǒng)通過幾家銀行的網(wǎng)上銀行，一方面可以實(shí)時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控；另一方面還可以快速實(shí)現(xiàn)資金調(diào)劑，充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)部的內(nèi)部銀行作用。而申請(qǐng)?jiān)O(shè)立中的財(cái)務(wù)公司可以打通上市公司與集團(tuán)之間的資金血脈，進(jìn)一步體現(xiàn)多元化企業(yè)不同業(yè)務(wù)之間的財(cái)務(wù)協(xié)同。

四、重視外部融資環(huán)境，開辟多元化融資渠道

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的籌資還需要借助外部金融市場(chǎng)，外部金融市場(chǎng)是企業(yè)重要的資金來源渠道。外部融資環(huán)境的變化（比如銀根的松緊、利率的高低、資本市場(chǎng)的好壞）對(duì)企業(yè)的融資活動(dòng)影響很大，左右著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

華潤集團(tuán)歷來重視外部融資環(huán)境，注重培育核心銀行關(guān)系，關(guān)注資本市場(chǎng)，通過不同組合實(shí)現(xiàn)融資的多元化，以降低融資環(huán)境變化所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，集團(tuán)通過與建行等簽訂《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，建立長期銀企合作關(guān)系。《協(xié)議》不僅提供給集團(tuán)一個(gè)較大信貸額度支持，而且還承諾了優(yōu)惠的融資條件，更重要的確立了銀企之間長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，加強(qiáng)了相互的理解和信任，為集團(tuán)的實(shí)施戰(zhàn)略、穩(wěn)步發(fā)展開創(chuàng)了有利的外部環(huán)境。

五、研究資源配置模型，優(yōu)化資產(chǎn)組合

在通過利用外部金融市場(chǎng)、以及加強(qiáng)內(nèi)部資金集中獲得資金后，企業(yè)若想獲得發(fā)展并獲取盈利，必須進(jìn)行有效的資源配置，提高資金的回報(bào)率。籌資、投資、營運(yùn)以及分配是企業(yè)財(cái)務(wù)必須考慮的問題，其中資金配置是核心。如何使融得的資金最大限度的發(fā)揮效用，收回的資金如何進(jìn)行再分配，是企業(yè)必須考慮的重要方面。投資活動(dòng)不但影響到企業(yè)的資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)，還會(huì)影響到企業(yè)未來的現(xiàn)金流狀況。

尤其對(duì)于華潤集團(tuán)這樣一個(gè)多元化企業(yè)，資源配置和資金分配又涉及到集團(tuán)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略選擇以及多元化業(yè)務(wù)的協(xié)同等命題，是關(guān)系到華潤集團(tuán)未來的一個(gè)重要問題。華潤集團(tuán)的投資項(xiàng)目以及利潤中心的戰(zhàn)略性資本支出最終由集團(tuán)常董會(huì)審批決定，利潤中心沒有投資決策權(quán)。對(duì)投資的嚴(yán)格控制，保證了華潤集團(tuán)的穩(wěn)健發(fā)展，避免了投資的盲目性，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

目前，集團(tuán)正在研究建立集團(tuán)資源配置模型，為戰(zhàn)略資源配置提供支持，為投資項(xiàng)目決策提供建議。通過模型分析，可以提高資源配置的效率；并可以有意識(shí)的調(diào)整不同行業(yè)資產(chǎn)比重，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同。另外，在優(yōu)化資產(chǎn)組合方面，集團(tuán)還將根據(jù)市場(chǎng)情況，逐步處置非核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的重要內(nèi)容。許多失敗的案例告訴我們財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往可以導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的猝死，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

2、企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：（1）合法性原則；（2）整體性原則；（3）針對(duì)性原則；（4）一貫性原則；（5）適應(yīng)性原則；（6）經(jīng)濟(jì)性原則；（7）適用性原則；（8）發(fā)展性原則。

3、具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：（1）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；（2）綜合性管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度；（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度；（5）成本費(fèi)用管理制度。

4、在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事，但隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

5、企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中一定要遵循以下原則：（1）收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則；（2）風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則；（3）超前控制，有效規(guī)避的原則；（4）分級(jí)分權(quán)管理的原則。

6、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過程，主要包括建立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)處理等幾個(gè)基本步驟。對(duì)付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可以采取以下幾種策略：（1）風(fēng)險(xiǎn)回避策略；（2）風(fēng)險(xiǎn)接受策略；（3）風(fēng)險(xiǎn)防范策略；（4）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略；

（5）衍生性工具（Derivative Instruments）避險(xiǎn)策略。

7、企業(yè)集團(tuán)建立、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該從以下3個(gè)大的方面入手：（1）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的預(yù)防體系；（2）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)；（3）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理系統(tǒng)。思考

1、您是否知道內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有什么區(qū)別和內(nèi)在聯(lián)系？ 您公司員工有多少人知道這一問題?

2、您公司是否已把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化，并嚴(yán)格執(zhí)行？

3、您公司財(cái)務(wù)管控過程中是否關(guān)注利率和匯率的變動(dòng)？如果關(guān)注，是每天關(guān)注一次，還是每星期或每月？

4、你公司的高層管理者是否清楚公司的獲利能力、償債能力、運(yùn)營能力以及成長能力？如果清楚，這方面的信息是否隨時(shí)更新？

5、您是否了解風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序？如果讓您根據(jù)公司具體狀況設(shè)計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，您將如何設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序？

第四篇：情緒控制與管理

情緒控制與管理

無論是打球，還是管理，都有很多天才，但天才的命運(yùn)卻不盡相同。米克爾森(Phil Mickelson)與戴利(John Daly)都是美國公認(rèn)的高爾夫天才，但為什么米克爾森一直是高爾夫球協(xié)會(huì)最高獎(jiǎng)得主，而戴利只能偶爾贏一兩次？

管理方面也類似，喬治(Bill George)和艾思納都被公認(rèn)為天才經(jīng)理人，但為什么喬治能把Medtronic打造成利潤機(jī)器，然后功成身退，而艾思納帶領(lǐng)迪士尼輝煌過后，卻在謝幕曲中為晚節(jié)而掙扎？

差異就在情緒控制，尤其是面對(duì)巨大壓力時(shí)的情緒控制。最著名高爾夫球手老虎伍茲(Tiger Woods)曾告訴記者說，在2002年美國名人賽和美國公開賽上，他最后獲勝的關(guān)鍵就是情緒控制良好。他甚至嘲笑說，很多團(tuán)隊(duì)花上億美元購買新設(shè)備，不如少開支一點(diǎn)，為球員補(bǔ)心理課。通用電氣前CEO韋爾奇(Jack Welch)最近正研究商界人士情緒控制的差異，他的結(jié)論是情商比智商珍貴。而根據(jù)UCLA大學(xué)的研究，領(lǐng)導(dǎo)者有7％的成功來自智商，93％的成功來自信任、正直、誠實(shí)、創(chuàng)造思維等非智商因素。

很多企業(yè)被對(duì)手擊敗，并不是因?yàn)楫a(chǎn)品或技術(shù)上落后，而是自己擊敗了自己，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的核心成員之間勾心斗角，力量不僅無法合到一起，還很可能相反。而團(tuán)隊(duì)成員之間默契水平高低，很大程度上取決于每個(gè)人的情緒控制。

比如最近經(jīng)常發(fā)生的摩根高層內(nèi)斗，以及花旗銀行高管出走等，都是因?yàn)殡x職者不滿CEO的行為，很多CEO就像艾思納一樣，動(dòng)不動(dòng)就大動(dòng)肝火，讓別人無法與他合作長久。

員工頻繁跳槽成為商業(yè)發(fā)展一大問題。但是企業(yè)究竟為什么留不住高效率的員工？調(diào)查表明，幾乎沒有一個(gè)員工離職是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)智商低。其中40％以上的員工離開，都因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)沒有給予他正確的評(píng)價(jià)，在公司中缺乏團(tuán)隊(duì)感覺，缺少公司關(guān)懷。

事實(shí)上，作為高爾夫球手，不管你的儀器有多先進(jìn)，你的場(chǎng)地有多好，天氣多么配合，如果你在擊球時(shí)心態(tài)復(fù)雜，甚至情緒失控，得冠軍的概率幾乎為零，除非對(duì)手的情緒控制比你更差。對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)也是一樣，兩樣的MBA教育，同樣的公司培訓(xùn)，但不同水平的情緒控制，最后會(huì)帶出兩種完全不同文化的公司，而文化水平的高低，直接影響一家公司的壽命長短。

第五篇：工程造價(jià)控制與管理

工程造價(jià)控制與管理

（三）前面敘述了工程造價(jià)的事前、事中控制，但事后控制也不能放松。事后控制就是結(jié)算階段工程造價(jià)控制，為了更加合理的確定工程造價(jià)，達(dá)到有效的控制工程造價(jià)的目的。保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)，必須抓住關(guān)鍵，加強(qiáng)對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制。—、認(rèn)真挑選造價(jià)咨詢單位。擬用招標(biāo)或投標(biāo)方式擇優(yōu)錄取，根據(jù)參加競(jìng)標(biāo)單位的資質(zhì)；人力的配置構(gòu)架、審核方法、審核措施方案等結(jié)合評(píng)估確認(rèn)。因?yàn)閷徲?jì)人員素質(zhì)和專業(yè)水平的好與壞直接影響所審項(xiàng)目造價(jià)的公平性和合理性。選單位重在落實(shí)，有些咨詢單位措施方案的表面文章寫得很好，工程造價(jià)師、工程師怎么配備、怎么跟進(jìn)、層層把關(guān)等等，一旦業(yè)務(wù)合同簽訂，收到送審資料后指定計(jì)劃面目全非，不但不是在冊(cè)人員，甚至無證人員上崗。遇到問題與施工方交涉時(shí)無從著手，最后施工方造價(jià)員占上峰，聽以施工方的理論得結(jié)果。這樣不但損壞了自己單位的形象而且也肯害了業(yè)主造價(jià)的真實(shí)性，故審價(jià)單位的選擇必須甚之又甚。

二、加強(qiáng)工程項(xiàng)目結(jié)算階段工程造價(jià)控制。

1、對(duì)工程預(yù)算外的費(fèi)用嚴(yán)格把控。凡合同條款明確已含的費(fèi)用屬于風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)包含的費(fèi)用，要嚴(yán)格把好審核關(guān)。

2、核對(duì)合同條款應(yīng)按合同約定的與結(jié)算相關(guān)的條款對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核。

3、認(rèn)真檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。結(jié)算審核時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收記錄和驗(yàn)收簽證手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

4、落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。所有設(shè)計(jì)變更單和設(shè)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)審核人員簽字并蓋公章，經(jīng)甲方和監(jiān)理工程師審查同意簽證，有重大設(shè)計(jì)變更的，還應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。

5、按圖核實(shí)工程量。結(jié)算工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證單等進(jìn)行核算，并按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。

三、要求審計(jì)人員實(shí)行全面審核法。目前社會(huì)上應(yīng)用的審核方法有多種；全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，但最合適我們房開公司的是全面審核法。全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額，施工組織設(shè)計(jì)，承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的規(guī)定和文件等全面地審核工程數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用計(jì)算。其優(yōu)點(diǎn)；全面且細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好。因此必須強(qiáng)力推行在審計(jì)招標(biāo)方案中要有所明確且作為中標(biāo)的先決條件。

綜合以上所述，工程造價(jià)的控制與管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，是一門集經(jīng)濟(jì)，技術(shù)與管理為一體的綜合性學(xué)科。把建設(shè)工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證企業(yè)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段中能合理使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。