第一篇：36加強煤炭行業稅收管理的探討

加強煤炭行業稅收管理的探討

譚美均

宜章縣煤炭資源豐富，年產量200萬噸以上。近幾年，通過規范管理，全縣煤礦由原來45家整合為31戶煤礦增值稅一般納稅人，煤炭稅收也大幅增長，煤炭產業對國稅的貢獻也一路攀升。2008-2010年，宜章縣局共入庫煤炭稅收分別為11212萬元、11044萬元、12915萬元，分別占年度任務的53.02%、44.30%、33.95%。煤炭產業已成為無法替代的稅源支柱。無庸諱言，當前煤炭稅收管理仍然存在一些不足，煤礦據實征收尚有差距，亟待進一步改進。

一、煤炭行業稅收管理中存在的問題

（一）進項稅額抵扣不規范。一方面，受增值稅的鏈條影響，部分煤炭運銷企業增值稅稅負居高不下。由于煤炭產品的特殊性，在某些特殊時期屬于賣方市場，現金交易偏多，購貨方難以取得進項發票，對外銷售又必須開具專用發票，容易形成有銷項稅額無進項稅額的情形。另一方面，非法取得運費發票、油料票、汽車等固定資產票進行抵扣。由于無法取得購進貨物發票，部分納稅人取得非法代開發票，這樣既增加了進項稅額，降低了稅負，同時也達到所得稅稅前成本增加的目的。

（二）隱瞞銷售收入情況一定程度存在。一是矸石或次煤后銷售不入賬。在日常管理中發現，多數煤炭運銷企業都是購進大量的優質煤炭后，在其存放地摻入大量的矸石或次煤后銷售，利用原煤和矸石

1之間的價格差價賺取大量利潤。由于其購入的矸石或次煤賬面沒有記載或沒有全部記載，賬面煤炭的購銷數量平衡，隱瞞收入，帳外經營，偷逃稅款。二是利用政策偏差，隱瞞運輸收入。某些納稅人將煤炭的銷售同運輸行為分開，通過在國、地稅部門辦理不同的登記證件，并且在地稅部門辦理個體運輸登記，利用政策上的不完善達到少繳稅款的目的。由于在法律程序上都是獨立納稅人，無法按照“混合銷售行為”征收增值稅，也無法按照企業所得稅的管理辦法足額征收所得稅。三是利用價格差，隱瞞收入。煤炭質量和價格關系的不確定性，增加了對煤炭價格監控的難度，導致一些煤炭運銷企業通過調整價格或差價轉移達到少繳稅款的目的。如質量好的原煤高達500元/噸左右，而質量差的原煤只有200元/噸左右，中間價格無法以精確的標準來確定。

（三）發票管理難度較大。部分小煤炭企業由于沒有煤炭經營資格，即使辦理了稅務登記證也無法開具發票，于是一些企業發生業務后就通過非法手段代開、買賣發票，增加了日常發票監管難度。

(四)稅費統征據實征收難以到位。宜章縣主要產煤炭區現行煤礦煤炭銷售不含稅單價約為500元/噸，煤礦煤炭銷售每噸應繳納增值稅為85元，統征辦下屬各站、卡及稽查隊只查補征收了20元/噸，每噸相差65元。由于國稅部門很難掌握稅費統征查補的數量，稅款流失漏洞也難以堵塞。

二、加強煤炭行業稅收管理建議

（一）加強稅源管理。一是稅收管理員應定期對企業納稅申報、發票使用、稅收政策執行以及財務核算等方面加強監督。二是把工作

重點放在稅源變化分析、稅收預測、責任區巡查、經營情況調查等方面，及時了解煤炭企業資金流、貨物流等綜合情況，加強企業經營的全程控制。三是對煤炭運銷行業稅負率、利潤率進行全面測算，而且每年測算一次，制定參考性行業利潤率和最低稅負率，作為納稅評估的參考指標，對偏離參考指標的納稅人進行重點監管。四是確定最低計稅價格。通過稅收管理員深入礦井采集煤質、企業經營方式、運輸條件等第一手資料，再到煤炭集散地、購煤企業調查等方式，掌握煤炭市場銷售的準確價格。稅源管理部門每季根據煤炭市場價格的變化下達最低煤炭計稅價格，對申報價低于最低計稅價格的，要求企業說明原因，無正當理由的，按最低計稅價格征稅。對連續三次申報低于最低計稅價格又無正當理由的，移送稅務稽查立案查處。

（二）加強發票管理。加強與地稅部門的協調，在代開貨物運費發票時，應同時要求運輸單位提供運輸貨物的銷售發票，并在貨物銷售發票及運費發票上交叉登記相關金額，不能提供運輸貨物的銷售發票的一律不得代開運費發票，從而堵塞虛開代開的漏洞。加強進項稅額抵扣憑證審核，嚴把抵扣關口。對于一般納稅人取得的運費發票抵扣時，同其貨物銷售（進貨）發票同時比對，對于數量、金額不一致的、填開項目不全的，一律不予抵扣。對納稅人要求承運方虛開代開運費發票的行為從重處罰，情節嚴重的取消其運費發票的抵扣資格。對金額較大的購貨，如油料票、汽車等固定資產票或者突擊性批量大的購貨，要求稅收管理員及時下戶實地核查，嚴格對購進材料的用途、價格的真實性進行審核確認，用途不符、價格虛假的責令納稅人作進項稅額轉出，情節嚴重的移送稅務稽查立案查處。

（三）加強鏈式管理。長期以來，煤炭生產環節未嚴格控管，大部分煤炭流通企業難以足額取得增值稅發票，稅負過高，嚴重挫傷煤炭流通企業經營積極性，流通環節增值稅大量流失。如何采取措施，實現煤炭生產企業與煤炭流通企業的銜接，煤礦據實開票與煤場取得增值稅發票抵扣是問題的關鍵所在。可以增設煤炭繳訖證及審核單，憑煤炭繳訖證把煤炭生產企業和煤炭流通企業銜接起來。煤炭生產企業憑已審核的煤炭繳訖證審核單開具發票，防止開票錯位，促使煤炭生產企業銷售煤炭后據實向購貨方開具增值稅專用發票。對于煤礦拒不按實開具發票的，由稅務機關按全國發票管理辦法的有關規定予以處罰。

（四）加強部門聯動。一是在交通運輸行業推行征收增值稅，完善增值稅的征收鏈條。二是完善對煤炭企業綜合治稅的制度，通過相關部門的聯合監控，堵塞稅收漏洞。與工商、煤炭、財政、煤炭 稅費征收、安監、公安等部門聯合建立的煤炭產業信息平臺，定期協商制度。工商部門按月向稅務部門提供煤炭企業戶籍變化情況；煤炭稅費征收辦及各相關鄉鎮如實登記所轄所有煤炭生產企業購票數量、各站點稽查查補數量的分戶臺帳，月底把分戶明細報稅務部門。稅務部門比對后開具銀行進賬單把煤礦購票所含增值稅劃繳至各煤炭生產企業煤礦的銀行繳稅賬戶。這樣，既確保了煤炭生產企業稅款的及時入庫，又為稅務部門準確了解煤炭生產企業的生產銷售提供了詳實的依據。

（五）加強信息管稅。通過安裝攝相頭監控設備，對企業的貨物銷售情況、運輸車輛多少、工作人員等進行監控，防止“收人情”、“關系稅”。同時，稅務機關要加大檢查力度，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有賬務但不健全的，發票弄虛作假的，輕者可督促其改正，補交稅款；情節較重的除補繳稅款外，要依法從嚴處罰。對實行所得稅按附征率計征的煤炭企業，要隨著銷售價格和生產成本的波動，適時調整應稅所得率，可試行與價格聯動的階梯式純益率計征法，及時準確地反映企業的獲利能力，保證納稅企業合理的負擔水平，促進企業間的平等競爭。

（作者單位：宜章縣局）

第二篇：富源縣煤炭行業稅收管理的現狀

富源縣煤炭行業稅收管理的現狀、問題和對策

煤炭行業是富源縣的支柱產業和傳統產業，近年受國家宏觀調控的影響，該行業面臨全面的資源整合。隨著經濟社會的發展，煤炭行業經營主體的多元化，關停并轉越來越頻繁，特別是私營、股份制煤炭企業的大量涌現，給煤炭行業稅收征管帶來了很大難度。如何強化煤炭行業稅收征管，已成為稅務機關一項緊迫的任務。本文就如何加強煤炭行業的稅收管理談點粗淺的看法。

一、目前富源縣煤炭行業稅收管理的現狀

(一)煤炭企業管戶情況：目前,富源縣的煤炭企業有250戶，其中：生產企業141戶，加工(洗選、焦化)企業41戶，運銷企業68戶，分布在全縣除古敢鄉以外的10個鄉鎮。

(二)稅收及其他情況：從全市來說，富源縣是產煤大縣，縣委、政府提出了“煤炭強縣”的發展戰略，每年在煤炭行業投入了大量的人力物力，從安全管理、技術改造、人員培訓、市場開拓等方面做了大量工作，引進了煤炭深加工產業、鏈條產業，煤炭行業得到健康持續發展，帶動了其它產業，在稅收上也有了具體體現。煤炭稅收2008年占全縣稅收收入的53.4%，2009年占全縣稅收收入的59.2%，到2010年11月底已占全縣稅收收入的73.2%。

(三)人員及管理情況：富源縣國稅局現有稅收管理員21人，分別在三個分局。按照人員的年齡、文化水平及業務能力、綜合素質適當安排工作，6人專門管理個體戶，15人管理企業納稅人，直接管理煤炭企業的稅收管理員僅10余人，人均管戶25戶以上，這在客觀上造成了管理不到位的情況。

二、目前煤炭行業稅收管理中存在的困難和問題

由于該行業銷售對象廣泛，稅收管理難度大，造成一定程度的稅收流失。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規票據入賬；對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真。而稅收管理和稅收檢查中又往往只注重賬務核算，對其賬外的運行情況很難監控，導致稅款流失。主要表現在以下幾點：

一是煤炭行業生產經營情況復雜，稅務機關不易控管。對煤炭企業的產銷量沒有一套嚴密的管理辦法進行監控，對煤炭經營者中大部分業戶的經營狀況難以進行有效監督，難以掌握真實產銷量，銷售收入額，管理手段弱化。煤炭生產屬地下作業，生產時間、投入生產的工人數量、生產量等難以監控；煤炭生產企業，因地質條件、機械化程度不同、礦井深度不一，材料耗用量與其產量之間存在諸多不可比因數，稅務機關不能準確掌握生產量。二是煤炭產品銷售收入難以有效監控。特別煤炭市場轉化為賣方市場后，出現用煤消費者排隊求購尚且“買煤”困難，致使購買方主動降低購煤條件，以現金支付、不要發票、預付貨款等方式向銷貨方求購；其次是現有的煤炭生產企業大多的是私營企業，受利益驅動，納稅意識淡薄，采取不建賬、建假帳、兩本帳、現金收入不入賬、收入不開票和虛報計稅依據等非法手段大肆偷稅。

三是現金交易頻繁、煤炭產品的價格監管難度大。由于受市場供求、煤炭產品種類、產品質量、運輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導致煤炭產品價格變動頻繁；很大程度上存在企業申報的會計信息不真實、不準確、不完整的情況，稅收監控沒有完全深入具體環節。對現金交易或不開發票少計收入，以收據代發票少計收入等違法行為未能從源頭上進行有效控制。加之經營中采用現金交易多，稅務機關無法控制企業的資金流量；企業對購貨方不索取發票的收入不入賬進行核算；另外，有的煤炭企業在結算中采起低開煤價高開運費或低開煤價等手段，人為虛增運輸費用，多抵扣運費進項稅，最大限度地減少應繳納的增值稅稅款。

四是財務核算不真實，導致稅收監控措施難以準確定位。特別是煤炭洗選、運銷企業，普遍存在一名會計人員兼職多家企業會計的現象，財務制度不健全、財務核算不規范，賬簿設置不完善，登記不規范。有的會計人員每月憑煤礦老板提供的單據，倒推生產成本、銷售成本和銷售收入，以此倒推銀行存款和現金日記賬；有的記賬憑證甚至沒有原始憑證；“應交稅金---應交增值稅”核算不規范或核算錯誤；未按規定設置庫存商品、原材料、生產成本或制造費用明細賬；很多企業出納人員形同虛設。真實的生產情況難以掌握，征稅證據難以確認，稅務機關難以取得企業完整、真實的財務核算資料。

五是稅務機關內部征管、稽查的良性互動機制不夠健全。征管和稽查是稅收征管一個整體的兩個部分。但征管、稽查的良性互動機制尚沒有真正建立起來。目前征管環節只對納稅人的涉稅事務進行管理，對納稅人的申報情況進行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報表都不審查。稽查環節只對有違法嫌疑的納稅人進行查處，而對納稅人的申報和涉稅事務進行經常性、實質性的調查分析這一影響征管質量根本的工作卻很少投入精力，從而導致煤炭行業部分企業的稅收征管質量不高。

六是國土、煤炭、工商、公安、地稅等部門協作不夠協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。煤炭管理局、國土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準部門，與國稅、地稅等部門之間信息不暢，協調不夠，配合不力，使得稅務部門無法準確掌握煤礦企業的開業、經營等狀況；取得探礦證的企業因資料不全等原因無法辦理營業執照，給稅務登記環節帶來極大困難；加之對煤炭行業違法行為打擊力度不夠，無形中助長了歪風邪氣；與納稅有關的資料數據不能及時了解，導致經營者的情況掌握不到位，管理措施不到位。

七是部分煤礦企業主由于所處的環境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質參差不齊，部分業主納稅意識不強。煤炭企業業主缺乏納稅意識，不能主動、全面申報，總是想方設法逃避納稅。

三、煤炭行業稅收管理的措施及對策

根據長期了解掌握的情況，結合工作實際，富源縣國稅局進行了積極的探索，先從健全基礎資料、規范財務管理入手，出臺了《富源縣煤炭行業稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷售收入管理、進項抵扣管理、發票使用管理、報送資料管理等方面進行統一、規范。在此基礎上，應“創新發展年”的要求，進一步加強信息管稅，開發了《富源縣國稅局煤炭行業稅收管理系統》，從生產量、銷售量、銷售價格、運輸費用等重點環節實施監控，與第三方

數據進行比對，發現問題并進行重點監管。通過一系列的探索，取得了一點點成效，但是現在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實施專業化管理，真正體現信息管稅，建議從以下方面齊抓共管：

(一)進一步加強稅法宣傳、法律法規培訓，以提升納稅人依法納稅意識

加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務，提高稅收法律的威懾力和企業法人、財務人員納稅的自覺性。向煤礦業主宣傳依法納稅的重要意義，并印發總局、省局和市局關于煤炭稅收政策的文件，不定時召開由各煤炭企業法人代表、財會人員、辦稅人員參加的煤炭稅收政策學習專題會議，向廣大煤炭生產經營納稅人認真解釋上級煤炭稅收政策的規定，對拒不履行納稅義務的煤炭業主，嚴格進行處罰、充分利用媒體公開曝光，接受廣大群眾的監督。同時，加強企業財務制度培訓和納稅輔導，做好納稅服務工作，指導和督促納稅人建帳建制，建立健全賬務核算，準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額，積極申請增值稅一般納稅人資格認定。為了確保納稅人準確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額，適時對企業會計和辦稅人員進行增值稅核算培訓，系統培訓增值稅一般納稅人會計處理及相關賬務核算工作。

(二)進一步健全基礎資料、規范財務管理

健全基礎資料，建立納稅分析制度，切實加強日常監督監控管理。一是注重市場調查，掌握行業規律。二是拓寬信息渠道，收集基礎資料，建立各煤炭企業銷售計量臺賬、煤炭調運臺賬、發票繳銷臺賬。三是完善指標體系，奠定評估基礎，建立評估模型。四是加強信息比對，進行有效監管，從煤礦供、產、銷三方面進行分析比對。同時，規范財務核算，改進監控手段。為確保會計核算的真實性、及時性、規范性，要求煤炭企業必須設置專職會計、出納和保管，規范財務核算。對煤炭行業的管理施行產量、價格監控辦法，對皮帶運輸機、地磅秤等計量設備推行電子化監控，并加強對煤炭計稅價格的監控。加強煤炭企業的發票管理，嚴格執行“以票控稅”辦法。進一步加強對“四小票”抵扣進項稅的審核管理。

(三)建立各業務部門的良性互動機制，進一步加強部門協作配合1、發揮征管、稽查互動機制，抽調各相關業務部門高素質人員成立專業化管理團隊，并對相關人員強化培訓，使專業化管理團隊精通稅收業務知識、財會知識、計算機知識，摸清煤炭行業生產特點及規律，并具備較強的邏輯分析能力、定性與定量相結合的綜合分析能力，能夠從多方面對稅源狀況、納稅情況進行細致的案頭分析，發現問題及時處理。

專業化管理人員要定期不定期到煤炭生產經營場地進行實際調查了解，掌握煤炭企業的生產經營、變化情況；查核坑木購用、材料領用、生產進度等相關情況。并從政府相關部門了解煤炭企業的核定產量，通過合理的煤炭價格，計算出實際的應納稅額，與實際入庫的納稅額進行比對，根據比對結果，找出納稅異常的納稅戶，開展納稅評估，堵塞稅收漏洞。同時，加大稅收日常檢查工作，對銷售過程中不按市場價格開具發票或價格明顯偏低并無正當理由的，依據增值稅相關規定，采取核定計稅價格的辦法征稅。

結合曲靖市國稅局《標準化協同辦公信息系統》應用情況，建議將基礎信息、分析比對及管理過程中的相關文書、資料等情況整合到“我的管戶”模塊當中，增加“煤炭行業管戶

基本情況”、“生產、銷售數量比對”、“同行業稅負比對”、“核查情況反饋”等內容，便于集中分析數據、規范管理。

在此基礎上，各有關部門積極協調配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國土、煤炭管理部門負責生產、經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營變化情況，加強與其協作，能使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。

2、認真進行清理、摸清征管底子。組織一次納稅人戶籍資料清理,把清理家底作為突破口開展工作，實行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業安裝礦山稅控設備，將電子監控系統的數據進行共享，實時監控煤礦生產、銷售情況，準確監測煤炭產量，用科技手段加強對煤礦的管理，從而達到堵塞煤炭企業征管漏洞的目的。同時積極爭取黨委政府的支持，和相關部門協作，建立煤炭管理相關部門的聯席會議制度及信息交換制度。

3、嚴格一般納稅人資格認定，鞏固增值稅流轉的鏈條。對煤炭經營企業，嚴格按照總局文件規定進行一般納稅人資格認定。

4、充分利用現代化信息技術，加強不同時期的橫向、縱向信息比對，從中發現稅收征管存在的薄弱環節，及時加以解決。

5、嚴格管理，從嚴稽查。要求稽查局每年對煤炭生產企業檢查面不得低于30%，對檢查存在的問題及時與專業化管理人員溝通聯系。在分析的基礎上，根據涉稅舉報等線索，打擊震懾涉稅犯罪。

第三篇：國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知-國稅發〔2005〕153號

國稅發〔2005〕153號

國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：ⅴ

去年以來，總局通過分析研究部分地區煤炭行業稅收專項檢查的情況，發現煤炭行業普遍存在稅收管理不規范、稅源監控不得力的問題。為進一步加強依法治稅，落實稅源管理責任，現就加強煤炭行業稅收

管理的有關問題通知如下：ⅴ

一、加強稅務登記管理，強化日常監管。根據普遍登記、屬地管理的原則，凡從事煤炭生產銷售的單位和個人，都必須依法到生產經營地國稅局、地稅局（或雙方聯合）辦理稅務登記。對設立手續完備的，予以辦理稅務登記。對設立手續不完備但實際從事煤炭生產經營的，予以辦理臨時稅務登記。稅務機關要主動清理和檢查煤炭企業辦理稅務登記的情況，強化對煤炭企業分支機構和小型煤炭企業的日常監管。ⅴ加強增值稅一般納稅人的認定管理。凡達到增值稅一般納稅人標準的，都應當申請認定增值稅一般納稅人，并建立健全帳簿。對達到一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條的規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具專用發票。稅務機關要分析小規模納稅人經營情況，對符合條件的企業及時做好宣傳，按規定辦理

一般納稅人審核認定并配備防偽稅控裝置。ⅴ

二、建立協調機制，推進信息共享。各級稅務機關應當積極爭取當地政府的支持，通過召開聯席會議、與有關部門聯合發文等方式，建立國稅、地稅、工商、煤炭、安全生產、物價管理等部門的協作機制，及時獲取工商機關辦理營業執照的信息、安全生產部門辦理煤炭安全生產許可證的信息、煤炭生產管理部門辦理煤炭采礦許可證的信息、煤礦管理部門收取礦產資源補償費的信息，并據此清理檢查煤炭企業的稅務

登記情況，建立管戶檔案，防止漏征漏管。ⅴ

三、認真貫徹稅收管理員制度，落實管戶責任。各級稅務機關要認真執行《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔2005〕40號），加強監督和服務，強化日常巡視巡管工作。基層稅務機關要認真核對本轄區內的煤炭企業情況，稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，深入了解煤炭企業的特點、生產銷售等

情況以及稅控裝置運行、發票開具等情況，及時發現和糾正稅收違法行為。ⅴ

四、加強納稅評估，強化稅源監管。認真執行《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號），加強對煤炭企業特別是中小企業的稅源管理。各地應深入調查，找出煤炭行業稅收管理的內在規律，確定主、輔指標，根據稅控裝置監控情況、企業產、銷、存情況及煤炭市場價格變動情況等，合理劃分管理類型，采取人機結合的辦法，強化納稅評估。評估模型可以采用：電費成本模型、工資成本模型、原料成本模型、礦產資源費模型、以產控銷模型、以進控銷模型等。運用這些模型，根據行業平均電耗、工資成本等指標與具體企業的實際指標相比較，發現異常情況，及時檢查。在納稅評估中，可以根據實際情況，同時使用多種評估模型，以提高納稅評估的準確性，并通過納稅評估加強日常管理，及時堵塞漏洞。ⅴ

（一）電費成本模型。每個煤礦的客觀條件決定其單位產量所耗用的電量基本穩定，以此為評估依據，根據生產耗用的電量測算產品的生產量，進而測算其銷售額和應納稅額。測算公式為：

評估期產品產量=評估期耗用電費金額÷噸產品耗用電費金額ⅴ

評估期產品銷量＝評估期產品產量＋評估期初產品庫存－評估期末產品庫存ⅴ

評估期產品銷售收入測算數＝評估期產品銷量×評估期產品銷售單價ⅴ

使用此模型測算原煤產量時，評估期耗電量應扣除抽水、通風用電。ⅴ

（二）工資成本模型。煤炭生產企業大多實行管理人員固定工資、生產人員效益工資制度，計提的工資和原煤產量成正比。煤礦每月所發放的工資可以從企業提供的工資花名冊上取得，或者到采煤包工隊了

解。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤產量＝評估月份所計提生產工人工資÷噸煤生產工人工資ⅴ

評估月份原煤銷量＝評估月份原煤產量＋評估月份原煤月初庫存－評估月份原煤月末庫存ⅴ

評估月份原煤銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×評估月份銷售單價ⅴ

評估月份所計提生產工人工資＝評估月份所計提工資總額－管理人員工資ⅴ

（三）原料成本模型。煤礦企業投入生產的坑木和其生產的原煤掘進的巷道成正比，掘進的巷道和原

煤產量成正比。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤產量＝評估月份所耗用的坑木根數÷噸煤所耗用的坑木根數ⅴ

評估月份原煤銷量＝評估月份原煤月初庫存+評估月份原煤產量－評估月份原煤月末庫存ⅴ

評估月份原煤銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×評估月份銷售單價ⅴ

（四）礦產資源補償費模型。礦管局對每個煤礦生產企業開采的地下煤儲存量、煤質結構有一個技術測繪平面圖，以此為基礎，每月到煤礦實際測繪開采平面圖和掘進圖，利用技術手段計算出當月開采產量，與庫存平面圖數據進行比對，得出當月企業產銷量，計算出當月的銷售額。礦管局以銷售額作為計費依據計算征收礦產資源補償費，從技術角度分析，其測算的銷售額具有相當的準確性，可以作為納稅評估的重

要指標。測算公式為：ⅴ

測算當期銷售收入=當期繳納的礦產資源補償費÷礦產資源補償費率ⅴ

當期繳納的礦產資源補償費=（礦管部門計算出的當月產量+月初的庫存量-月末庫存量）×當月噸煤平

均銷售價格×礦產資源補償費率ⅴ

（五）以產控銷模型。凡是安裝稅控裝置的煤炭企業都可以使用此評估模型，在監控出的產量已定的情況下，對當月煤炭銷量進行測算，測算公式如下：ⅴ

首月煤炭銷量＝當月監控系統監控產量或按一定方法測算的產量－當月實際產出的煤矸石產量－其他

非煤炭雜物重量－月末的庫存量ⅴ

次月及以后月份煤炭銷量＝當月監控系統監控產量或按一定方法測算的產量＋月末煤炭庫存減少量－

當月實際產出的煤矸石產量－其他非煤炭雜物重量－月末的庫存煤炭增加量ⅴ

煤炭企業應當分別核算煤炭和煤矸石的產量、銷量、庫存量和銷售額。ⅴ

銷售的煤矸石，按照法定的稅率或征收率計征增值稅。ⅴ

（六）以進控銷模型。根據以原煤為生產原料的涉煤企業在購進原煤時取得的進項，作為評估小煤礦產銷量的依據，進一步核實煤礦的銷售收入。適

用于本地銷售為主的原煤生產企業。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤銷量=涉煤企業購進原煤取得發票上列示的噸數+稅務部門代開發票產品數量+用煤企業

提供的購進原煤未開票數量ⅴ

評估月份銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×銷售單價

五、規范委托代征管理。有條件的地方，可以采用委托征收的方式對煤炭企業征收稅款。委托單位與受托單位應當簽訂委托代征協議，加強對受托單位代征工作的管理，嚴格代征范圍和征收標準，保證代征稅款及時解繳。加強國地稅的協作，有條件的地區國稅系統或者地稅系統可以相互委托對方代征稅款。企

業所得稅、個人所得稅原則上不代征。確有必要實行代征的，應當明確匯算和征收辦法。ⅴ

六、規范核定征收管理。對符合稅收征管法第三十五條規定情形，采取核定稅額征收的煤炭企業，稅務機關可以運用本通知所列模型和指標，結合其他有效方法，做好核定征收工作。嚴格控制核定征收范圍，對實行定率征收、定額征收的煤炭企業，基層主管稅務機關和人員應加強日常管理和監控，根據其稅源變動情況，結合市場行情，及時調整定額或征收率。對新設立的實行核定征收的煤炭企業，首次核定定額或者征收率的有效期為一個月。一個月期滿，在進一步調查核實的基礎上，重新核定或者實行查帳征收。ⅴ

七、充分運用稅控裝置，加強稅源控管。各級稅務機關要充分利用科技手段，特別是要依托信息化手段，大力推廣稅控裝置，加強對煤炭企業的產量測定和稅源監控。有條件的地方，可以在煤炭生產企業礦井出煤口、煤倉售煤處、煤炭傳送帶等處安裝實時電子監控系統，將電子臺秤的產銷數量掃描進主控機并

進行自動統計，確定煤礦日產銷量，實現監控產量、以產控銷、以銷控稅、管住稅源的目的。ⅴ

八、加強發票管理。要監控企業銷售收入是否全部開具發票，做到：一是鼓勵消費者舉報不開發票行為；二是對經營正常，而發票用量同比下降較多的煤礦實施納稅評估和日常檢查；三是對實行驗舊購新方式領購發票的納稅人，稅務機關應嚴格要求其每月到稅務機關進行驗舊處理，并逐月將驗舊金額與其同期申報銷售額或者核定稅額以及防偽稅控系統開具專用發票的金額進行比對，從而查處不如實申報的行為或

調整稅收定額。

二○○五年九月二十六日

第四篇：煤炭行業初探

煤炭行業初探

(2012-07-16 11:11:59)轉載▼標簽： 股票 分類： 行業

作者：高勇

近日媒體多有報道，整個煤炭行業飽受高庫存之苦，A股二級市場的股價也在羸弱的大盤下也一路直下。

“秦皇島港碼頭煤炭庫存直線上升，始于今年5月初，當時的庫存量還只有560萬噸，但過去兩個月內，這里的庫存激增到近900萬噸。而在去年同期，港口煤炭的庫存量僅在600萬噸左右。

在煤炭積壓的同時，煤炭價格也在一路看跌，兩個多月來，同比下降了兩成。去年還賺得盆滿缽滿的煤炭經銷商們，如今無不在感嘆日子難過。除了秦皇島港外，北方七大港口也都出現了不同程度的“煤炭壓港”現象，這背后的主要原因是下游市場需求的減少。此外，國際煤炭的流入，也是因素之一。專家指出，國內煤炭價格，主要還得依靠工業用電量的回暖。從近期經濟走勢來看，未來，價格短期內還將弱勢運行。

煤炭市場的跌跌不休，吸引了多方關注，部分省份開始出臺或變相出臺限產報價措施，交通部也有意研究提出控制煤炭進口非正常增加的政策建議。比如，山東省應對煤價下跌，采取特殊時期實行臨時性限產壓庫保市場等措施，平抑省內煤炭價格。而煤企也積極南下尋找出路。21世紀網也報道稱山西、內蒙古、河南、等省已變相出臺限產措施。”

從趨勢理論的角度出發，目前整個煤炭行業的行情非常不容樂觀，但是本文更想就長期走勢談談煤炭行業的一些基本情況和分析方法。

一 總體框架

研究煤炭行業之前，我們在信息收集環節首先要面對的問題是哪些因素影響著這個行業，哪些是長期因素，哪些是短期的，否則研究將會陷入到一種空洞的隨市場大流的泛泛而談中。

回到價值鏈上來討論這個問題，首先煤炭行業大框架上隸屬于能源行業，所以總體上的思路與研究整個能源行業是類似的。能源行業的發展質量與整個宏觀經濟的發展速度和產業結構的調整密不可分，一個國家在工業化的初期、中期以及后工業化時代對于能源的需求各有自身的特點。

同時煤炭行業相對于油氣資源又有自身的一些特點，比如說在運輸方面，顯然煤炭難度更大，運輸成本也更加高昂；總體上中國是一個貧油短氣富煤的國家，所以在價格的國際聯動上，煤價的反應相對要稍微遲鈍一些；另外一個重大的轉變時中國近兩年已經正式成為了煤炭凈

進口國。

總體上把握煤炭行業的發展趨勢離不開這樣幾個因素：經濟的長期表現、煤炭種類和儲量以及資源稅收政策，而稅收政策又不能簡單的作為自變量去分析，前三者的變化很有可能導致政府立法改變稅收政策。

二 行業發展

在行業的發展上，我們通過煤炭需求、煤炭供給、煤炭運輸（合作伙伴）、潛在替代（新能源）、政府政策架構煤炭行業分析的框架。煤炭需求

煤炭下游三大行業，火電、鋼鐵、水泥加在一起占了2010年中國煤炭消費的82%。其中火電行業煤炭需求最大，約占了51%，鋼鐵占了18%，水泥占了14%。搞懂這三大行業的長期發展趨勢，也就掌握了煤炭行業長期需求的脈絡。

1）需求增長。火電煤炭需求增長和GDP高度掛鉤，鋼鐵的下游是汽車、房地產，水泥的下游是房地產、基礎設施建設，拿2007年至2010年這幾個行業的煤炭需求增長數據和其下游行業的經濟狀況比照，一致性挺高。朝前看，房地產行業的發展是否還能高速增長、保障房是否能如中央政府所愿快速發展、地方政府是否還能繼續借錢完成新的一輪基礎設施投資、煤炭下游需求增長的平均速度在未來是否會大幅下降、若經濟繼續形勢惡化水泥行業是否會像2008年那樣出現超過20%的需求負增長，這些都是值得研究的問題。

2）需求集中度。需求集中度越高，下游客戶議價能力越強。火電行業被大型電力集團瓜分完畢、未來行業集中度變化不會太大，但鋼鐵和水泥行業未來都有較強的整合壓力。

3）下游盈利能力。下游盈利能力越強，則越容易消化上游原材料成本的上漲。電價受到國家嚴格管制，煤炭是火電行業的主要可變成本，發電企業目前艱難盈虧平衡。綜合這三點事實，得出的結論會是：電價不改革、國家不補貼、煤價很難漲。就算宏觀經濟周期向上，火電煤炭需求激增，國家也會通過合同煤限價、強調煤炭企業社會責任等方式，減少火電行業面臨的價格壓力。煤炭供給

1）行業生命周期。想要長期投資行業，肯定得弄明白行業現在的生命周期，至少得了解清楚行業未來的成長速度和成長潛力，別把一個有增長前景的行業判斷成夕陽行業。儲量和年消費量是決定煤炭行業生命周期的關鍵數據。截至2010 年底，全國煤炭資源儲量1.3萬億噸，就算以2010年煤炭產量32億噸為基準，目前的煤炭儲量也夠整個國家用上百年有余。同時，煤化工和煤層氣開發也在這幾年迅速發展，這兩個領域未來發展的趨勢還有待進一步觀察。總而言之，煤炭行業未來肯定還有成長空間。

2）行業整合與行業集中度。行業集中度決定行業內企業對下游的議價能力。2009年開始的煤改是影響煤炭行業供給的一件大事。獲中央支持，山西、內蒙、陜西、河南等省陸續開始

了各省的煤炭資源整合。煤改的核心是關小放大、兼并重組，宗旨是提高國家對能煤炭行業的控制力，影響分為量和價這兩層。隨著煤炭行業的整合逐步完成，生產能力在億噸和千萬噸級的國有煤炭企業會成為市場的供給主體，煤炭廠商的數量會顯著下降，大型煤企對行業產量的控制能力會一定程度的提升。市場走弱，大型煤炭企業可能會通過減產來影響煤價。

3）國際聯動。在全球經濟增速放緩的同時，澳大利亞、印尼、蒙古和俄羅斯等國的煤炭供應能力卻有不同程度的提高，他們均計劃增加煤炭出口。美國頁巖氣的廣泛使用迫使該國煤炭出口量大增，加劇了國際市場的供應過剩。低價褐煤進口量大增，造成國內外煤價存在巨大差距。2011年，全國煤炭進口量為1.88億噸，同比增長1%，其中褐煤進口量為3979.7萬噸，增幅高達98.1%。今年1月至5月，全國煤炭進口量為11283萬噸，同比增長67.7%，其中褐煤進口量為2193.8萬噸，同比大幅增長113.8%。近年來，國內國際煤價聯動日益明顯，總體上，進口取決于主要煤炭出口國澳大利亞、印尼、蒙古和俄羅斯的經濟發展情況和海運價格（波羅的海指數、昆士蘭-日本海運費等）。煤炭運輸

1）供需地理失衡。中國煤炭西多東少、北多南少，內蒙、山西、陜西三省占了全國煤炭總產量的六成，算上新增的煤炭生產基地新疆，煤炭未來的生產重心還會繼續向西北轉移。中國經濟中心位于東南沿海，煤炭生產和需求的地理失衡決定了運輸在煤炭行業的重要地位。

2）煤炭運輸。鐵路運輸和水路運輸是當前煤炭西煤東送、南煤北運的最經濟的選擇：內蒙、山西、陜西三省產煤炭先用鐵路送至京杭大運河或環渤海七港，再通過水路一路運送南下送至中東部地區。當前主要煤炭運輸鐵路（大秦、朔黃、侯月、太焦）的運力已經接近飽和，新增鐵路運力也只能在2015年前后才能陸續得到釋放。若煤炭需求在未來2-3年走高，北方四省的新增產量只能通過公路運輸得到釋放、高昂的煤炭公路運輸價格會進一步推升煤炭價格。另外，進口渠道的海運也越到也值得重視了，因為煤炭的國際聯動越發加強，尤其是在海運較為便捷的南方諸省。潛在替代

當前中東部水電開發已接近飽和，西南水電開發環保壓力驟增。風電、太陽能成本過高、且適宜發展的地區均在西北。受福島核電站影響，核電建設迅速降溫，目前核電審批尚未重新開閘，同時國家核電規劃的整體容量趨于保守。即使按照可再生能源最為樂觀的發展情況估計，2020年火電也依然會占據中國電力能源的七成市場份額。可再生能源對火電還不能構成致命威脅。政府政策

煤炭是諸多工業行業的上游行業，是我國經濟當之無愧的命脈，因而煤炭產業受政府的控制將會持續增強。中央政府的動機主要有三條脈絡，保證國有經濟的絕對控制地位、防止行業產能過剩、增加政府收入；地方政府的動機有兩層，增加地方煤炭企業資源儲備、借煤炭充實地方財政。

前面說到的煤改就是中央政府為保證國有經濟對煤炭行業的絕對控制所采取的措施。《煤炭

工業十二五發展規劃》中也降低了煤炭新增產能的預期。盡管資源稅在2011年已經改革了一輪，但0.3-5元/噸的動力煤以及8-20元/噸的焦煤稅率仍然偏低，煤炭資源稅的進一步改革仍然勢在必行。

從2009年煤改來看，地方政府會優先安排地方企業對中小煤礦進行整合；煤炭企業進行跨省擴張，也會受到地方保護主義的阻礙。以兗州煤業為例，兗州煤業在2006年與陜西省政府簽訂協議，收購榆樹灣煤礦41%的股權，但地方企業認為資產處置價格過低而不予配合，時至今日榆樹灣煤礦都未能為兗州煤業帶來任何的經濟效益。同時貴州、山西、內蒙、山東等多個省份都對煤炭征收了不等的煤炭價格調節基金。財政收入越疲弱，地方政府征收價格基金的動機越強。

總結以上五點，可再生能源對煤炭行業影響不大，煤炭行業未來仍大有發展。供需關系對比是煤炭價格景氣程度分析的基礎，下游需求帶動煤價；長期煤炭企業產量調節能力逐步增強，供需增長速度對比決定價格走勢。若想搞懂煤炭行業長期發展方向，不僅需要研究清楚現有政策對煤炭企業發展的影響，更要揣摩上層政策調節方向，提前做出預期修改估值目標。

三 經濟表現行業周期性

煤炭行業強周期，短期經濟表現及股市流動性與煤炭行業的超額收益高度相關。這里借用一下申萬的研究成果，股市流動性泛濫有兩種可能：一是經濟過熱，煤炭下游需求旺盛，煤價上漲帶動煤炭股的優異表現；另一種可能則是政府主動刺激經濟，此時下游經濟尚未復蘇，煤價仍保持在低位，股票市場會因經濟復蘇、煤價上漲的預期而做出反應，拉動煤炭股票價格大幅上揚。前一種情況，可以通過觀測煤炭行業重要指標加以判斷；后一種情況，則需對宏觀經濟調控走向形成敏銳的預期。煤炭行業主要指標

煤炭行業指標繁雜，但可分為量、價、庫存三大類。不同指標間具有一定的邏輯關系，這方便了煤炭行業研究。對于動力煤，火電發電量、水泥產量、布倫特原油現貨價、昆士蘭-日本海運費是第一層面的信號，煤炭進出口量、庫存變化（秦皇島和最下游）是第二層面的信號，山西大同坑口含稅價和秦皇島大同優混平倉價是煤炭企業盈利能力的最終驅動力。對于焦煤，山西古交2號車板價是盈利驅動力，生鐵產量（鋼鐵行業耗煤）、焦炭出口量和煉焦煤凈出口量是第一層面信號，重點鋼廠煤炭庫存是第二層面信號。研究煤炭行業的短期板塊表現，需要對上述指標保持高度的關注。盡管部分指標不具有領先意義，但指標的方向一旦與預期發生較大偏差，則意味著經濟逆轉的可能性的加大。

四 企業稟賦企業價值核心

不同種類動力煤、焦煤間的價格關聯性較高，行業的不同煤炭企業在面對宏觀經濟的波動時存在一榮俱榮、一損俱損的關系。能源公司的價值一方面由當前產出（流量）和潛在產能（存

量）共同決定；另一方面部分能源也在積極拓展下游業務，如鐵路運輸、港口、發電以及煤化工等等，通過對于產業鏈的協調控制，有利于增強企業面對單方面價格沖擊的能力。因而在分析煤炭企業有多少資源儲備、有多少擴張潛能的同時，分析每個企業自身的戰略也同等重要。資源儲備

企業煤炭資源儲備增長存在三種可能：獲得探礦權探明新增儲量；母公司資產注入；外部兼并收購。

三種方式中母公司資產注入的性價比最高，也最為簡單。外部兼并收購分為國內、國外兩種模式。國內收購由于歷史沿革問題，大多數情況下煤礦資源歸屬于地方政府，所以以整合地方小型煤礦企業為主，省內煤炭企業獲益最高，省外煤炭企業難以介入。直接受中央領導的煤炭巨頭只有中煤能源和中國神華兩家，央企在擴張中相對容易一些。另外在煤電項目上，中央政府也在大力鼓勵電企參與新增煤炭資源的整合，以減緩電企受煤價上漲而導致的高成本壓力。國外收購的價格較高，對企業的后期整合和經營能力要求較高，企業盈利也將受匯率和國際煤炭市場表現的雙重影響，結合兗州煤業和五礦的案例，這里要特別注意企業在國際化過程中對于當地法規、游戲規則的掌握程度，有些甚至還存在可變的政治風險。分析現存儲量，則需理解清楚現有煤礦每層類型、煤炭開采水平及煤炭加工能力，這些都牽著到對煤炭行業基本面的深入理解。地理位置

煤礦地理位置對動力煤企業的盈利性具有雙重影響（焦煤價格高，運輸半徑長）。首先產煤地越靠近東南沿海，則運輸費用越低。同時根據現有的煤炭運輸體系，煤炭企業獲得的鐵路運輸份額與其合同煤協議量緊密掛鉤。位于西北的煤炭企業為獲得鐵路運力，則必須更多的以低于市場的價格向電力企業供煤。這里還需要注意比如中國神華已經控制了部分鐵路、港口，甚至目前的電力裝機容量已經接近中電投，一定意義上打通了下游的供應渠道，未來鐵道部能否開閘，讓更多的煤企參與到煤炭運輸通道的建設中來，這樣內地的企業的供應觸角實際是上已經伸向東南沿海。投資策略

綜上所述，研究煤炭企業的估值，第一步先要明白公司當前產出（流量）和潛在產能（存量），這方面是所有煤炭企業估值的基礎。然后進一步研究，我們還需要理解公司在行業中所處的位置，就目前國家鼓勵行業整合、推進結構調整的大環境看，顯然在大企業的穩定性、議價能力更強，同時若是煤價上漲過猛，央企可能要背負更多的社會責任，比如說需要提供更多的計劃煤。對于中小煤企的的估值，重組預期是必須研究的，買家的出價預期，重組的價值定位都會對企業的價值產生一定的影響。每個煤炭企業還有自身的發展戰略，長期企業的發展戰略對于公司價值的提升也不可或缺。比如煤企通過向鐵路港口滲透可以增強交通的話語權，并且一定程度上撫平運費波動的風險；通過向發電領域滲透可以弱化公司的周期性，更加有利于財務的穩健和戰略的實施；下游的煤化工業務運作則可以進一步提升企業創造附加價值的能力。上述幾個步驟均有利于企業降低對于客戶的依賴，增加企業在價格博弈中的談判籌碼。

五 總結

總體上煤炭價格的決定機制大概有這樣幾個脈絡：首先，宏觀影響房地產、基礎設施、工業生產，然后傳導到電力、水泥、鋼鐵，最后又對煤炭價格產生重大的作用；其二，供給層面未來新的煤炭資源的探明和開采技術的提高和成本控制會影響煤炭的供給成本，進而影響能源企業的戰略決策；其三，在國際聯動方面，海運幾個與外部市場的供給成本也會對國內市場形成一定的影響；其四，煤變氣、煤變油技術的發展可能會導致煤炭石油價格的相關性日益加強，當然這依賴于煤化工技術的發展程度。

第五篇：淺談如何加強稅收管理

淺談如何加強稅收管理

當前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領導干部、高收入者和企業經營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業者，我們可對其進行批量“稅務約談”和座談會的方式進行宣傳；對青少年，我們可以到學校乃至村委會、居委會聯系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強稅源管理

在加強納稅人稅源監控上，可實行屬地管理，按行業或地段設崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責任不明產生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優化。通過對稅源實行動態跟蹤管理，加強稅源動態監控；加強對轄區內納稅人的生產經營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經濟指標、行業稅負以及稅務檢查處理等各類動態情況的分析監控。及時對照上級稅務機關發布同行業稅負及其預警標準，比較各部門上報統計部門的指標，結合各級協稅護稅、部門配合等各類相關統計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態監控和精細管理。稅收管理員要定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現動態監控，及時掌握納稅人的生產經營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強對納稅人會計結賬期的日常管理和高稅負行業的評估、檢查，規范行業預警稅負的通報機制

管理部門應建立和完善納稅人會計結賬期報備制度，加強對報備情況與實際執行情況的日常檢查，對不一致者及時按規定處理。稽查部門應加強對管理部門相關信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認真核實納稅人會計結賬日期制度的執行情況，有無在某個月份、某個人為調節應納稅款的現象，并及時反饋給管理部門，充分發揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負納稅人檢查時，不能放松對高稅負納稅人的稅收監控和管理。要建立和健全高稅負納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產工藝流程、財務核算制度、內部管理制度、產品增值水平等的了解，認真核實和掌握該類納稅人的真實稅負水平，真正將依法應納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務人員的麻痹思想，做到稅負預警和稅源監控有機結合，盡可能減少監控盲區，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結構復雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進行有效分類。一方面是稅務部門內部掌握的稅務登記、納稅申報、發票發售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務部門外的涉稅信息，包括企業經營情況、工商、銀行、海關等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統一的網絡結構和統一版本的主機服務器的應用系統，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統一規范格式進行轉換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關、企業及其他部門的計算機聯網，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。