第一篇：事業單位賬務處理系統

事業單位賬務處理系統一、存貨核算

1、事業單位購入“自用”材料時：

借：材料（買價+相關稅費（含增值稅進項）），但不含采購人員差旅費，差旅費計入事業支出或經營支出

貸 ：銀行存款（或 零余額賬戶用款額度——授權支付 ；財政補助收入——直接支付）

2、事業單位購入“非自用”材料時：

（1）增值稅小規模納稅人：

借： 材料（買價+相關稅費（含增值稅進項）），但不含采購人員差旅費，差旅費計入事業支出或經營支出 貸：銀行存款（或 零余額賬戶用款額度——授權支付 ；財政補助收入——直接支付）

（2）增值稅一般納稅人：

借：材料（買價+運雜費等相關費用，但不含采購人員差旅費）

應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或 零余額賬戶用款額度——授權支付 ；財政補助收入——直接支付）

二、對外投資核算

1、購買債券：借：對外投資——債券投資（本金+相關費用）同時：借：事業基金——一般基金

貸：銀行存款貸：事業基金——投資基金

收回或出售時： 借：銀行存款同時：借：事業基金——投資基金

貸：對外投資——債券投資（本金+相關費用）貸：事業基金——一般基金

其他收入（也可能在借方，是投資的利得或損失）

2、貨幣資金對外投資：借：對外投資——其他投資同時：借：事業基金——一般基金

貸：銀行存款貸：事業基金——投資基金

3、固定資產對外投資：

借：對外投資——其他投資（公允價值）同時：借：固定基金（固定資產賬面價值）

貸：事業基金——投資基金（公允價值）貸：固定資產（固定資產賬面價值）

4、無形資產對外投資：

借：對外投資——其他投資（公允價值）同時：借：事業基金——一般基金（無形資產賬面價值）

貸：無形資產（賬面價值）貸：事業基金——投資基金（無形資產賬面價值）

事業基金——投資基金（公允價值與賬面價值的差額，也可能在借方）

5、材料對外投資：

借：對外投資——其他投資（材料公允價值）同時：借：事業基金——一般基金（材料賬面價值）貸：材料（材料賬面價值）貸：事業基金——投資基金（材料賬面價值）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

事業基金——投資基金（材料的公允價值與賬面價值差額，也可能在借方）

三、固定資產核算

1、購入固定資產：借： 事業支出（用結余資金購買）同時： 借：固定資產

專款支出（用撥入專款購入）貸：固定基金

專用基金——修購基金（用修購基金購入）

貸： 銀行存款（或零余額賬戶用款額度、財政補助收入）

說明：固定資產的入賬價值包括：買價、安裝調試費、運雜費等，但不含采購差旅費。但以上費用全部計入事業支出。如果是分期付款購入固定資產，賬務處理如下：（未實行國庫集中支付的通過銀行存款核算）

借：事業支出（首次付款額）同時：借：固定資產（全額）

貸：銀行存款（或零余額賬戶用款額度、財政補助收入）貸：固定基金（首次付款額）應付賬款（余款）

支付余款時：借：應付賬款同時：借：事業支出

貸：銀行存款（或零余額賬戶用款額度、財政補助收入）貸：固定基金

2、接受捐贈固定資產：借：固定資產

貸：固定基金接受捐贈只確認固定資產價值，不確認任何收入。

3、融資租賃固定資產：

租入時：借：固定資產（租金+運費+安裝調試費等）

貸：其他應付款——XX單位（租金金額）

銀行存款（運費、安裝調試費等）

每期支付租金時：借：其他應付款——XX單位（每期租金金額）同時：借：事業支出（每期租金金額）

貸：銀行存款貸：固定基金（每期租金金額）

4、固定資產報廢、盤虧、毀損等減少報批后的賬務處理：

（1）注銷借：固定基金（2）清理費借：專用基金——修購基金（3）殘值借：銀行存款（現金）貸：固定資產貸：銀行存款（現金）貸：專用基金——修購基金

四、無形資產攤銷核算

1、不實行內部成本核算單位：借：事業支出（取得時的成本一次攤銷）

貸：無形資產（取得時的成本一次攤銷）

2、實行內部成本核算單位 ：借：經營支出（分期平均攤銷的數額）

貸：無形資產（分期平均攤銷的數額）

五、行政事業單位凈資產

1、行政單位“結余”核算

有專項資金的行政單位，結余由基本支出結余和項目支出結余組成。

對于未完成項目的專項資金結余，行政單位應結轉下年度繼續用于該項目的支出；對于已完成項目的專項資金結余，應報經主管部門或財政部門批準后，由行政單位統籌安排使用。參建精講274頁

年末賬務處理：借：撥入經費——基本支出借：結余——基本支出結余

預算外資金收入——基本支出貸：經費支出——基本支出

其他收入撥出經費——撥出經常性經費

貸：結余——基本支出結余

結轉自籌基建時： 借： 撥入經費——項目支出借：結余——項目支出結余

預算外資金收入——項目支出貸：經費支出——專項支出

貸： 結余——項目支出結余撥出經費——撥出專項經費

2、事業單位凈資產核算

事業單位凈資產包括：事業基金（一般基金、投資基金）、固定基金、專用基金（福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金）、結余。

一般基金來源：當年未分配結余轉入；撥入專款結余中按規定留存。

結余核算：

事業結余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位上繳款+事業收入+其他收入）—（撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）。

會計期末，應將除經營收支類、專款收支類和結轉自籌基建以外收支類科目轉入“事業結余”科目，年終將“事業結余”科目余額轉入“結余分配”科目。

年度終了，對已完成的項目，將撥入專款的余額和撥出專款的余額、專款支出的余額對沖。對沖后任有余額的，按規定上繳部分，沖減撥入專款；按規定留歸本單位的，轉入事業基金的一般基金。未完工項目，不予結轉。

項目完工賬務處理：借：撥入專款（收到的撥入專款）借：撥入專款

專款支出（實際支付金額）貸：銀行存款等（上繳部分）

貸：事業基金——一般基金（自留部分）

收入、支出年末結轉：

借：財政補助收入借：事業結余借：經營收入借：經營支出借：事業結余

事業收入貸：事業支出貸：經營結余貸：經營支出貸：結余分配

第二篇：事業單位固定資產賬務處理如何進行

事業單位固定資產賬務處理如何進行

事業單位固定資產屬于非流動資產，可長期使用并保持原有實物形態。為了反應取得、計提、處置等方面，需設置事業單位固定資產等科目進行賬務處理。具體的賬務處理過程如下：

一、固定資產的取得

(1)購入固定資產扣留質量保證金的會計處理

事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時

借：固定資產(按照確定的固定資產成本)

貸：非流動資產基金--固定資產

①如果取得固定資產全款發票，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額

借：事業支出等

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等(按照實際支付金額)

其他應付款[扣留期在1年以內(含1年)]

或：長期應付款(扣留期超過1年)

質保期滿支付質量保證金時

借：其他應付款、長期應付款

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等

②取得的發票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額 借：事業支出等

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等

(2)融資租入固定資產的會計處理

事業單位以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。

融資租入時：

借：固定資產(按照確定的成本)

貸：長期應付款(按照租賃協議或合同確定的租賃價款)

非流動資產基金--固定資產(差額)

同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、保險費、安裝調試費等

借：事業支出、經營支出等

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

定期支付租金時：

借：事業支出、經營支出等

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等

借：長期應付款

貸：非流動資產基金--固定資產

二、固定資產的處置

固定資產的處置具體包括固定資產的出售、無償調出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損等。固定資產轉入待處置資產時，事業單位應將其賬面余額和相關的累計折舊轉入“待處置資產損溢”科目，實際報經批準處置時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處置資產損溢”科目。

處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處置資產損溢”科目核算，處置凈收入根據國家有關規定處理。

三、固定資產的計提折舊

對固定資產計提折舊的，應當按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金--固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。

第三篇：污水處理系統

一、概述

污水處理廠的自控系統由PLC與計算機控制管理系統、儀表監測系統兩部分組成。整體性能滿足如下要求：

1）可靠性—整個系統采用模塊化設計，分層分布式結構，控制、保護、測量之間既相互獨立又互相聯系。

2）先進性—系統的設計以實現“現場無人職守，總站少人值班”為目的。設備裝置的啟、停及聯動運轉均可由中央控制室遠程操縱與調度。

整個系統分為三級管理，包括中控室、控制站及就地控制。現場各種數據通過PLC采集，并通過通訊網絡傳送到中控室操作站集中監控和管理。同樣，中控室主機的控制命令也通過上述通道傳送到PLC的測控終端，實施各單元的分散控制。現場與中央控制室通過高速通信網絡連接，高速通信網絡采用環網結構，以便于確保系統的安全性。

二、系統組成及服務項目

整個系統包括的污水處理廠工程自控系統內所有硬件、軟件的提供、安裝、調試、開車及培訓。

1）中控室（包括硬件與軟件）的提供、安裝及調試； 2）PLC控制站（包括硬件及軟件）的提供、安裝及調試； 3）全廠自控系統的調試、投運和培訓以及圖紙資料的提供。

三、系統技術要求

Ⅰ.防護等級

在室內地面上的設備用IP54，在戶外的設備用IP65；安裝在水中或在井內的設備用IP68。Ⅱ.信號電平

所有控制及監控設備能在下列信號電平工作：

1）工業以太網數字通訊信號，環形拓撲結構，通訊波特率≥100Mbps，系統自適應恢復時間<300ms，通訊距離（無中繼器）≥1Km，網絡介質為直埋的光纜，在出現故障時，可在線增加或刪除任意一個節點，都不會影響到其他設備的運行和通訊。本系統采用先進的計算機控制系統，即系統采用全開放式、關系型、面向對象系統結構，能夠支持不同廠家的硬件在同一網絡中進行，并支持實時多任務，多用戶系統的操作系統。； 2）控制系統具有一套完整的自診斷功能，可以在運行中自動地診斷出系統的任何一個部件是否出現故障，并且在監控軟件中及時、準確地反映出故障狀態、故障時間、故障地點及相關信息。在系統發生故障后，I/O的狀態應返回到系統根據工藝要求預設置的狀態上。

3）狀態及報警指示的數字信號：24VDC或220VAC電壓信號； 4）控制的數字信號：24VDC或220VAC；

5）非現場總線型檢測、控制儀表或設備應能在下列信號電平工作： ① 控制及監視的模擬信號：4～20mADC電流信號； ② 狀態及報警指示的數字信號：0～24VDC電壓信號； ③控制的數字信號：0～220VAC。

6）為了保證在工廠擴建或改造時滿足工廠的控制要求，控制系統應具有較強的擴展能力。操作系統監控軟件具有冗余和容錯及災難性恢復等功能。

四、實現功能

本系統所配置的硬件和軟件應可實現如下功能： 中控室功能：

1）實時采集各個終端傳送的各類數據和信號。

2）在彩色監視器（TFT）動態、形象的顯示總工藝流程圖，分段 工藝流程圖，供電系統圖、工藝參數，電氣設備運行狀態等。3）操作站以“人— 機”對話方式指導操作，自動狀態下，可用 鍵盤或鼠標器設定工藝參數、控制電氣設備。

4）根據采集到的信息，自動建立數據庫，保存工藝參數，電氣設備運行狀態、報警數據、故障數據，并自動生成工藝參數的趨勢曲線。管理人員通過對工藝曲線進行分析、研究，進一步改進工藝運行方案，提高生產效率。

5）按生產管理要求打印年、月、日、班運行報表，報警報表、故障報表及工藝流程圖（彩色硬拷貝）。實時報警打印和故障打印。

6）通過通信總線與分控制室的現場控制站進行通信。計算機系統可在線診斷各類故障。7）設不間斷電源，保證在發生停電故障時該系統仍能安全可靠地運行。8）設置大型顯示裝置，用于顯示全廠工藝流程。分控站功能：

1）按控制程序對所轄工段內的工藝過程、電氣設備進行自動控制，同時采集工藝參數，電氣設備運行狀態。

2）通過通信總線與中央控制室的監控管理系統進行通信，向監控管理系統傳送數據，并接受監控管理系統發出的開停機命令。

3）在操作屏上顯示所轄工段的工藝流程圖，工藝參數，電氣設備運行狀態。通過功能鍵盤設定工藝參數，控制電氣設備。

4）采集的主要工藝參數有：水位差、水位、流量、壓力、氧化還原電位、溫度。5）設不間斷電源，保證在停電故障時系統仍能安全可靠地運行。

五、控制模式

1）現場手動模式：設備的現場控制箱或MCC控制柜的“就地/遠程”開關選擇“就地”方式時，通過現場控制箱或MCC控制柜上的按鈕，實現對設備的啟/停、開/關操作。

2）遙控模式：即遠程手動控制方式。現場控制箱或MCC控制柜上的“就地/遠程”開關選擇“遠程”方式時，操作人員通過操作面板或中控系統操作站的監控畫面用鼠標器或鍵盤選擇“遙控”方式并對設備進行啟/停、開/關操作。3）自動模式：現場控制箱或MCC控制柜上的“就地/遠程”開關選擇“遠程”方式，且現場控制站的“自控/遙控”設定為“自動”方式時，設備的運行完全由各PLC根據污水處理廠的工況及生產要求來完成對設備的運行或開/關控制，而不需要人工干預。

4）控制級別由高到低為：現場手動控制、就地檢修控制、遙控控制、自動控制。5）離工藝過程越近的控制層具有更高的優先權。

六、工控設備硬件要求

可編程序控制器PLC

PLC采用世界知名公司---西門子公司的先進產品S7系列。

PLC設備作為一套整體供貨，設備主要包括：控制柜、PLC、通訊端口、I/O單元、觸摸屏、UPS不間斷電源等。

PLC的輸入輸出控制點留有15%～20%以上的余量。

網絡配置方便靈活，除了產品本身的總線形式之外，還應支持包括Profibus-DP、CANopen、DeviceNet、Ethernet、ARCNET、Modbus在內的多種通訊協議，并可以通過多種網絡形式和其它系統連接。

CPU 可以支持從64KB到256KB 的內存容量，并可以通過外插SD存儲卡等形式擴展存儲空間。機柜

柜內設有電源工作指示燈、PLC運行指示燈、數字式電壓表、門控照明燈、門控排風扇、門鎖（用同一把鑰匙）等。柜子整潔布局合理，防護等級為IP4×。網絡交換機

采用具有網管功能的符合IEEE802.3標準的模塊化交換機，存儲轉發交換模式。交換機具有SNMP/WEB網絡管理功能，支持SNMP TRAP自動故障報警，允許采用OPC方式將網絡設備的狀態信息傳遞到HMI/SCADA軟件中。交換機應具有高度的實時性，最大收發延遲不超過15μs，支持基于端口的VLAN設置、IGMP Snooping組播管理、IEEE802.3×流控制和SNTP協議（簡單網絡時間協議）。采用軌道方式裝置，無風扇散熱方式，工作溫度范圍為0～60℃。

1）防護等級IP30。

2）冗余24VDC直流電源輸入。

3）故障異常時，自動發出Email報警；電源故障時，繼電器報警輸出。4）控制站級交換機：3電口，RJ45口，2光口，多模光纖，SC連接頭。5）中控室交換機：6電口，RJ45口，2關口，多模光纖，SC連接頭。

電源

供電方式：220VAC采用在線式、全隔離型、連續雙轉換、自動旁路切換的UPS不間斷供電電源，蓄電池續流能力為一小時以上；24VDC配置直流穩壓電源。

在斷電故障情況下，或在主電源不符合規定要求的時候，為了避免設備的破壞或擾動，保證控制系統能夠不中斷監控任務，在分控室和中控室設置了不間斷電源UPS。UPS為在線式）靜態整流器/逆變器型）、全隔離型、連續雙轉換，蓄電池能夠提供30分鐘供電。

不間斷電源UPS可安裝在控制柜內，為控制柜內設備和現場自控和儀表設備供電。各個UPS電源必須對本區域全部用電設備進行供電。根據實際要求配置合適容量的UPS電源。UPS電源應有不小于20%的余量。

中央控制室—2kVA 0.5小時 在線式 現場控制站—2kVA 0.5小時 在線式 化驗室、細格柵—1kVA 0.5小時 在線式

工業監控管理計算機

1）主要配置：不低于 P4 2.4G/1G DDR內存/160G硬盤/3PCI/3ISA/AT×800主板/10－100M以太網接口/128M顯存/DVD-RW/1.44M軟驅/標準光電鼠標&鍵盤

2）通訊：10M/100M以太網）RJ-45），RS232，不少于2個USB口 3）機箱標準：DCS400F 4U標準19”機箱 4）機箱顏色：黑色 5）機箱材質：重型冷軋鋼 6）機箱內部工藝：高級鍍鋅防腐 7）電源：400W AT×高性能電源

8）冷卻系統：可拆卸防塵罩，2×80mm球軸承風扇，銅質散熱器

9）過濾防塵系統：采用可拆卸，可清洗前面板纖維過濾網，加蓋空槽防塵蓋

10）開關指示燈：系統重啟開關、電源開/關、系統電源LED顯示、硬盤工作 LED顯示 11）底板：有源AT×主板 12）工作溫度：0℃到50℃ 13）存儲溫度：-20℃-60℃ 14）相對濕度：5%到95%（無凝結）15）沖 擊：10G,峰值加速度 16）振 動：不小于1.5G 17）符合標準：FCC，EMC，CE，UL，DiggCom 18）安全認證：UL-508、CSA、CE 19）21”TFT液晶顯示器

或選用設備采購時的最新型號和最佳配置。與它PLC或上位機通訊內置CPU的網卡。HMI人機界面

1）10.4英寸；TFT真彩LCD；256色無閃爍/64色3速閃爍 2）分辨率：640×480；顯示區域：213.2）W）×160.4）H）mm 3）文字設定：中文簡體）GB2312-80）；亮度控制：4級可調 4）畫面存儲器：4MB FLASH EPROM；數據存儲器：512KB SRAM 5）接口：有串行接口COM1／COM2、以太網接口、CF卡接口音頻接口等 6）工作電壓：24VDC；功耗：<30W 7）運行溫度：0～50℃ 8）防護等級：IP65

七、工控軟件配置 操作軟件

全部軟件均為中文版Microsoft Windows 2000運行環境，軟件的可選組件也適用于二期工程。應用軟件的編制范圍為兩部分，一部分是本期工程的全部內容，另一部分為二期工程擴容部分的軟件接口。

管理控制系統的每臺主機的軟件應包括下列內容： 1）全套計算機運行軟件系統；

2）全套的管理接口和管理控制軟件系統； 3）全套數據處理和記錄軟件系統；

4）全套系統再生、修復、數據備份的軟件系統； 5）運行計算機網絡的全套軟件；

6）標準計算機數據處理軟件、接口軟件、數據處理軟件如文字處理、數據庫、電子制表、圖象處理軟件等。監控組態軟件

SCADA系統組態軟件是一個精心設計開發的實時系統工作平臺。它在UNI×和WINDOWS2000系統下運行。應用軟件的編制范圍為兩部分，一部分室本期工程的全部內容，另一部分為遠期工程擴容部分的軟件接口。

系統需具有一下特點：

1）可兼容性：監控軟件可以在不同的計算幾何操作上運行。2）可聯接性：可以容易地與不同的軟件和硬件系統進行聯接。

3）內部可操作性：可以混合網絡上工作，并可與其它信息系統在數據層和用戶層進行數據交換。

4）高可靠性：2臺監控主機互為熱備份，操作系統和監控軟件具有冗余和容錯功能。5）提供SQL，ODBC進行數據交換。6）提供多種編程開發環境，包括C，C-Smalltalk，Fortran等。7）系統需支持遠程登錄訪問功能和具有安全授權功能。

8）支持開放系統的國際標準的通訊協議和界面，在網絡通信協議中，應需支持TCP/IP和DNP3.0協議。

通訊方式采用輪詢和事件自報方式（即：逢變則報的方式）。尤其適用于關鍵性的操作、控制和輔助決策系統。用戶系統可以基于標準模塊程序來集成建立，也可根據特殊要求專門組態。

另外，企業各類人員所用的上網媒介和方式也不盡相同。系統可以提供給各類用戶以滿意的上網媒介及方式。其圖像用戶界面可在微機、工作站、×終端機等不同的機器平臺上工作。這些機器可通過局域網（LAN），廣域網（WAN），ISDN網，租的專用線，電話線或無線網互連。

當系統的軟件和硬件發生故障時，系統可自我恢復并繼續工作。系統可以通過不斷地監測網絡上所有單元的工作狀態來保證系統高可靠運行。當故障發生時，相應的備份單元瞬間即可完成自動切換。被監測的單元包括有：工作站和終端；通訊線路網點（路由，網橋）等。在系統里，備份的層數可以是多級的。

該數據庫系統應為面向對象的，實時式，關系型數據庫。SCADA系統對數據變化響應可達到1毫秒。

第四篇：事業單位基建會計的賬務處理

事業單位基建會計的賬務處理

財務 2010-05-08 20:25:11 閱讀90 評論0字號：大中小 訂閱laoli 的 事業單位基建會計的賬務處理

對跨工程事業財務結轉自籌基建數與基建財務實際支出數不符的問題,筆者建議在年終清理時,事業財務和基建財務將跨工程的當年基建撥款數調整為基建實際投資數。若實際投資數大于當年撥款數,事業財務追加撥款;若實際投資數小于當年撥款數,將小于部分雙方先掛于往來賬,第二年再做相反分錄。下面按自籌基建經費的不同來源分別進行闡述:

(一)用當年財政撥款以外的收入安排自籌基建

1.資金結轉基建專戶時:

借:結轉自籌基建

貸:銀行存款

2.當年工程完工交付,年終結賬時:

借:事業結余

貸:結轉自籌基建

同時增加資產:

借:固定資產

貸:固定基金

3.跨工程年終結賬時:

當基建實際投資數大于結轉自籌基建數賬面數時:

借:結轉自籌基建(大于部分)

貸:銀行存款(追加撥款)

當基建實際投資數小于結轉自籌基建賬面數時:

借:其他應收款——××工程項目

貸:結轉自籌基建(“結轉自籌基建”賬戶中尚未形成基建投資部分)借:事業結余

貸:結轉自籌基建(基建財務實際投資數)

(二)用事業基金中的非財政撥款安排自籌基建(分錄同上)

(三)用專用基金安排自籌基建(以集資建房為例)

1.教職工集資時:

借:銀行存款

貸:其他應付款

2.資金結轉基建專戶時:

借:其他應收款(不通過“結轉自籌基建”科目,避免調整當年事業結余)貸:銀行存款

3.當年工程完工交付,年終結賬時:

借:專用基金——住房基金

貸:其他應收款

同時增加資產和基金:

借:固定資產

貸:固定基金

4.跨工程年終結賬時,不做處理。

5結算房價時:

借:其他應付款

貸:專用基金——住房基金

借或貸:現金(多退少補部分)

如果出售產權,則:

借:固定基金

貸:固定資產

(四)用銀行貸款安排自籌基建

近幾年隨著教育事業的不斷發展,許多高校利用銀行貸款來解決超常規發展中建設資金嚴重匱乏的問題。在本文中,我們不探討高校舉債運行的規模與風險控制,僅關注用貸款形成資產的交付及貸款利息的處理問題。各高校針對此項業務的會計處理五花八門,但筆者通過多年的工作體驗和探索,總結出以下兩種做法,它們基本可以照顧到方方面面的需求:

1.事業財務核算法

顧名思義,取得的銀行貸款以及償還均在事業財務賬面反映,基建財務按撥款處理。

(1)取得借款時:

借:銀行存款

貸:借入款項——××銀行

(2)轉入基建專戶時:

借:其他應收款——基建借款——××

工程項目

貸:銀行存款

(3)年末結賬時

需要將基建完工交付數、基建實際投資數與一般基金余額做一比較:若前者大于后者,即存在事業財務無力接受的交付資產或實際投資,大于部分基建掛賬;若前者小于后者,則按基建交付數和基建實際投資數全額接受并列當年支出。借:結轉自籌基建(以一般基金余額不出現赤字為限)

貸:其他應收款——基建借款——××工程項目

借:事業結余

貸:結轉自籌基建

同時,完工資產增加固定資產賬面價值:

借:固定資產

貸:固定基金

基建財務:

借:銀行存款

貸:基建撥款——自籌資金撥款

借:交付使用資產(事業財務可接受的基建交付及實際投資數)

貸:建筑安裝工程投資

(4)償還借款時,事業財務:

借:借入款項——××銀行

貸:銀行存款

借:事業支出——基建借款——××工

貸:事業基金——投資基金

2.基建財務核算法

取得的銀行貸款在基建財務賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業財務反映。這樣就避免了貸款兩個賬戶的重復核算。

(1)取得借款時

事業財務:

借:銀行存款

貸:其他應付款——基建借款——

××工程項目

結轉到基建賬戶:

借:其他應付款——基建借款——××

工程項目

貸:銀行存款

同時,備查登記簿登記銀行貸款指標數和已貸入數。

基建財務:

借:銀行存款

貸:基建投資借款——建行投資借

款或者(下同):

貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款

(2)年末結賬時

基建財務將基建完工交付數、基建實際投資數與事業財務一般基金余額做一比較事業財務只能保證在一般基金余額為正數的前提下接受基建交付資產及基建實際投資數并列入當年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業財務財力情況,繼續接受交付資產或讓基建財務繼續掛賬。

事業財務:

借:結轉自籌基建(以一般基金余額不出現赤字為限)

貸:其他應收款——基建借款——

××工程項目

借:事業結余

貸:結轉自籌基建

同時,增加固定資產賬面價值:

借:固定資產

貸:固定基金

2.基建財務核算法

取得的銀行貸款在基建財務賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業財務反映。這樣就避免了貸款兩個賬戶的重復核算。

(1)取得借款時

事業財務:

借:銀行存款

貸:其他應付款——基建借款——

××工程項目

結轉到基建賬戶:

借:其他應付款——基建借款——××

貸:銀行存款

同時,備查登記簿登記銀行貸款指標數和已貸入數。

基建財務:

借:銀行存款

貸:基建投資借款——建行投資借

款或者(下同):

貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款

(2)年末結賬時

基建財務將基建完工交付數、基建實際投資數與事業財務一般基金余額做一比較事業財務只能保證在一般基金余額為正數的前提下接受基建交付資產及基建實際投資數并列入當年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業財務財力情況,繼續接受交付資產或讓基建財務繼續掛賬。

事業財務:

借:結轉自籌基建(以一般基金余額不出現赤字為限)

貸:其他應收款——基建借款——

××工程項目

借:事業結余

貸:結轉自籌基建

同時,增加固定資產賬面價值:

借:固定資產

貸:固定基金

這種辦法操作相對復雜些,貸款付息時基建財務只需轉賬,不需動用貨幣資金。事業財務賬面則相對比較真實地反映了負債及風險情況,有利于對高校經濟運行狀況進行綜合評價。同時也維護了基建財務本身不具備貸款的法人主體資格和償還能力的會計核算要求。

目前采用哪種核算方法沒有統一規定。后果往往是橫向之間會計信息不可比,誤導授信決策。建議對那些可控風險貸款的會計處理,盡量采用負面影響小的事業財務核算法,企盼相關的政府部門及早做出統—規定。

3.銀行貸款利息的處理

高校會計制度沒有涉及銀行貸款利息內容。本著“誰使用,誰付費”的原則,筆者認為應該將滿足資本化條件的貸款利息計入在建工程成本。

(1)事業財務核算法:

其一,事業財務收到支付利息的通知時:

借:其他應收款——基建借款——××

項目工程(利息)

貸:銀行存款

同時基建財務:

借:待攤投資——借款利息

貸:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)

其二,年末基建財務根據各項工程累計支出平均數和資本化比率計算出各工程應予資本化的貸款利息:

借:建筑安裝工程投資

貸:待攤投資——借款利息

同時,將與工程支出無關或完工待交付工程的貸款利息轉事業財務:基建財務:

借:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)

貸:待攤投資——借款利息

事業財務:

借:事業支出——借款利息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)

結轉自籌基建

貸:其他應收款——基建借款——××項目工程(利息)

之所以通過“基建撥款”科目而不是“銀行存款”或“其他應付款”等科目核算利息,是將事業財務中的借款成本視為建設項目的資金來源的另—部分。據此再向上級行政主管部門、財政部門和發展改革部門追加基建投資計劃,并將此部分資本化記入工程成本,這既符合“誰使用,誰付費”的原則,也是高校基建財務本身無能力也不應該承擔還款義務的真實反映。

(2)基建財務核算法:

其一,事業財務收到支付利息通知時:

借:其他應收款——基建借款——××

項目工程(利息)

貸:銀行存款

同時,基建財務:

借:待攤投資——借款利息

貸:基建投資借款——建行投資借

款(借款利息)

基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)

其二,年末基建財務根據各項工程累計支出平均數和資本化比率計算出各工程應予資本化的貸款利息:

基建財務:

借:建筑安裝工程投資

貸:待攤投資——借款利息

同時,將與工程支出無關或完工待交付工程的貸款利息轉事業財務:借:基建投資借款——建行投資借款

(借款利息)

基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)貸:待攤投資——借款利息

事業財務:

借:事業支出——借款利息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)

結轉自籌基建

貸:其他應收款——基建借款——

××項目工程(利息)

對于利息的償還同償還本金的賬務處理。

上述兩種會計方法的共同優點是將建設期間的借款利息資本化,真實反映了工程造價的成本。

4.年終結余分配的問題

在事業財務年終有結余的情況下,無論采用事業財務核算法或基建財務核算法,只要存在事業財務無力接受的基建交付工程(或待轉在建工程實際投資)的事實,即說明此時的結余尚未扣除待交付的結轉自籌基建支出,事業財務的年終結余都不能作為計提職工福利基金等的依據。

5.會計報表的填報問題

無論采取上述哪種核算辦法,均不打破現有事業財務和基建財務的報表體系,既維護了現有財務核算體系,又滿足了新情況下的核算要求。

第五篇：商業銀行前臺處理系統范文

新型商業銀行業務處理系統

隨著我國經濟的飛速發展和世界經濟的相互融合，企業及個人間的資金往來需要一個安全高效的資金劃撥、支付結算手段及環境，銀行也需要一個完善的信息管理系統。限于當時的計算機技術和網絡應用水平，國內銀行在２０世紀９０年代初期建立的銀行業務處理系統，大多采用業務獨立、分布處理的應用模式。雖然這種系統解決了手工操作和處理效率的問題，但各系統之間很難實現信息的共享，并且計算機系統只是簡單的模擬手工勞動，沒有充分利用計算機自身的特點和先進的功能發揮其應有的潛能。

銀行主要業務一般可以分為對公和對私兩大部分，前者的服務對象是面向廣大企事業單位，后者則主要面向個人客戶。我國各大商業銀行在長期的運作過程中，形成了對公和對私業務處理系統完全分離的局面。兩個業務系統間信息不能實現共享，不能利用數據倉庫和數據挖掘技術對數據進行統計分析，這給銀行高層領導經營決策帶來了很大的困難。從２０世紀９０年代中后期開始，商業銀行開始利用成熟的計算機和網絡技術，在對原有業務流程進行改造的基礎上，建立與國際商業銀行運行模式基本接軌，能適應現代化商業銀行運作的綜合業務系統。該系統強調業務處理的綜合性，它打破了對公、對私業務彼此分離的操作流程和運行模式，以綜合柜員制為出發點，統一設計，數據集中，使原來條塊分割的業務系統聯動起來，最終形成一個有機融合的銀行業務系統。目前，大多商業銀行都建立了綜合業務系統，比如２００１年交通銀行綜合業務系統全面推廣，同年中國民生銀行新綜合業務系統成功上線，２００２年中信實業銀行宣布建成“以客戶為中心”的ＩＣＢＳ核心業務系統，２００３年中國工商銀行第三代核心業務系統ＮＯＶＡ正式上線運行，這些都呈現出業務綜合處理和數據集中的特點，為今后業務的發展奠定了堅實的基礎。

綜合業務系統從體系結構上可以分為前臺、前置和后臺三個層次，中間通過廣域網完成相互連接，實現前臺與后臺之間的數據傳遞，如圖１所示。

前臺系統主要負責銀行交易的數據錄入和檢查，同時將交易數據通過ＴＣＰ/ＩＰ協議向后臺賬務主機發送。按功能的不同，前置機主要分為柜臺前置和綜合前置兩種。柜臺前置負責柜臺所有銀行業務的錄入和發送屬于業務展示層。綜合前置負責前端渠道的接入（ＡＴＭ前置機、ＣＤＭ前置機、ＣＲＳ前置機、多媒體終端、網上銀行、電話銀行、手機銀行），交易的路由和格式轉換，并提供靈活的中間業務平臺，負責各種中間業務（如代繳費、銀證通、銀保通等）的非賬務處理，完成接收柜臺、自助設備上傳的業務數據，提交后臺賬務處理，提交中間業務第三方的業務數據處理，以及日常的數據查詢、打印、對賬等功能。

后臺系統主要負責銀行交易的數據處理，進行交易邏輯的檢查，將前臺發送的交易數據進行賬務或非賬務處理，完成銀行的整個業務。后臺系統是綜合系統的核心所在。基于集中式的業務處理系統，對處理能力、穩定性、安全可靠性提出了更高的要求。

盡管各家商業銀行綜合業務系統的開發時間和所采用的軟硬件平臺不完全一樣，但對綜合業務系統的理解和定位基本是相同的，那就是以客戶為中心、業務綜合化、會計一本賬以及綜合柜員制，轉變會計管理為管理會計。把銀行提供的產品服務和企業內部管理進行合理的分工，既體現了銀行服務的特殊性，又體現了銀行作為一個企業的共性，有力地推進了銀行的公司化和法人治理結構的改革。綜合業務系統在業務方面有以下幾個特點：

１． 以客戶為中心

綜合業務系統將從過去的“以賬戶為中心”轉變為“以客戶為中心”，銀行以客戶為單位提供各項服務，對同一客戶的不同賬戶上發生的所有業務進行統一管理，通過客戶信息文件統攬客戶在銀行的所有賬戶；在綜合業務系統的基礎上，通過客戶信息管理代替傳統賬戶管理，克服了傳統系統中賬務數據分散存儲、無法

共享造成的浪費，改變了銀行對客戶信息缺乏全面、詳細和動態了解的狀況。這種賬戶模式的轉變還標志著銀行服務理念的轉變，標志著銀行將其服務轉變為“以客戶為中心”。

２． 業務綜合化

綜合業務系統將打破了傳統的柜臺業務系統由對公、儲蓄、銀行卡、外匯等多個系統分別進行業務處理的模式，而由一個系統處理所有的柜面業務，提供各種自動化服務。綜合業務系統的處理功能既包括本外幣儲蓄業務、對公業務、信用卡業務、外匯結算業務，也包括各種自助轉賬業務。業務綜合化一方面可以使銀行為客戶提供電話銀行、手機銀行、網上銀行等多種接入方式的自動化服務，另一方面還能提高柜臺服務的效率，使銀行員工在處理不同業務時無需在不同的業務處理系統間切換，也無需使顧客到多個柜臺辦理不同業務。

３． 本外幣一體化的統一會計核算

傳統模式下，銀行有各自相對獨立的對公會計、儲蓄會計、外匯會計三種核算體系。但是，現代銀行的服務是綜合性的，會計核算支持系統不可能再分成儲蓄、對公和外匯三個獨立的系統，而要求整合成一個統一的賬務體系。

大會計思想的業務處理融合對公、儲蓄等業務的要求，打破不同部門、不同業務種類、不同幣種、不同地域間的界限，形成全行統一的賬戶結構、統一的數據標準。一般而言，銀行的每項業務都可分成兩部分，一部分為事務部分，另一部分為會計記賬部分。事務部分根據業務品種的不同，其處理方式、流程控制也是不同的，系統一定要設置相關的交易去處理它。但會計記賬是有規律的，可以從具體的交易中分離出來，形成一個公共的核心模塊，即建立參數化的會計分錄核心。實踐證明，大會計模式提高了銀行的服務水平與經營能力，也使得系統的適應性更強。

４． 綜合柜員制

所謂綜合柜員制，是指面向客戶的每個柜員均能辦理所有的柜面業務，并且自始至終地完成所經辦的業務。綜合柜員制可以極大地方便客戶，提高服務能力和工作效率，打破業務分窗口辦理和分部門管理的限制，避免了傳票在不同業務部門間的傳遞，便于人力資源的統一管理和優化配置。

綜合業務系統采用先進的體系結構，構建出一個高性能、高可用、高靈活性的運行系統，以實現銀行統一的信息標準和業務規范為目標，為商業銀行加強經營管理、推動金融改革、改善客戶服務、提高工作效率、增強市場競爭力提供了強有力的支撐。