第一篇：事業單位財政與非財政補助之賬務處理

事業單位財政與非財政補助之賬務處理

原《事業單位會計制度》（財預字［1997］228號，簡稱“原制度”）自1998年1月1日起實施以來，對事業單位會計核算的規范性、財政預算的管理發揮了巨大的作用。隨著我國事業單位體制改革的不斷推進，財政部于2012年12月19日正式發布了修訂后的《事業單位會計制度》（財會［2012］22號，簡稱“新制度”）。新制度引進了財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及分配等科目，部分克服了舊制度對這方面內容會計核算的缺失、事業單位的收入與支出核算不明晰等缺陷。

一、新制度帶來的核算變化

1． 財政補助收支核算的變化。新制度的“財政補助收入”科目用于核算事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，該科目下設置了“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，并在“基本支出”科目下按照“人員經費”和“日常公共經費”進行明細核算，在“項目支出”科目下參照相關項目進行明細核算。而原制度的“財政補助收入”科目用于核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費，原科目是按“國家預算收入”的“款”級賬戶設置明細賬。

并且，此次制度改革前后財政補助收入的獲取方式也發生了改變，原制度下事業單位申請財政補助時，應當填寫“預算經費請撥單”，報同級部門；新制度下分直接支付、授權支付和其他方式進行分別核算，且增加了對因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的核算處理。

在財政補助支出方面，原制度并沒有進行單獨的說明，事實上財政補助的支出隱含在事業支出里面，但“事業支出”下沒有“財政補助支出”的明細科目。而新制度在“事業支出”科目下按“基本支出”和“項目支出”，分別設置“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出”等進行明細核算。

2． 財政補助結轉結余核算的變化。在原制度下，年終結賬時財政補助收入的貸方余額全數轉入“事業結余”科目，雖然“財政補助支出”隱含在“事業支出”科目下，但是“事業支出”借方余額年終將全部轉入“事業結余”科目，因而在原制度下沒有區分財政補助與非財政補助結轉。

新制度按照公共財政管理科學化和精細化的要求，創新性地引入了“財政補助結轉”和“財政補助結余”兩個科目。其中，“財政補助結轉”用于核算事業單位滾存的財務補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉；“財政補助結余”則用于核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金。主要賬務處理如下：

（1）期末，將財政補助收支均轉入“財政補助結轉”科目。借：財政補助收入——基本支出、——項目支出；貸：財政補助結轉（基本支出結轉、項目支出結轉）。借：財政補助結轉（基本支出結轉、項目支出結轉）；貸：事業支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）。

年末，應對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入“財政補助結余”。借：財政補助結轉（項目支出結轉——項目）；貸：財政補助結余?；蛘撸航瑁贺斦a助結余；貸：財政補助結轉（項目支出結轉——項目）。

（2）由于財政補助的方式可分為財政直接支付、授權方式以及其他方式，相應地也就產生了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”兩個資產類科目，其中“財政應返還額度”下設“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目。

新制度規定，事業單位應按實際金額上繳財政補助結轉（結余）資金或者注銷財政補助結轉（結余）額度，會計分錄如下： 借：財政補助結轉（結余）；貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度/銀行存款等。取得主管部門歸集調入財政補助結轉（結余）資金或額度的，做相反會計分錄。

（3）事業單位發生需要調整以前年度財政補助結轉（結余）的事項，通過“財政補助結轉（結余）”科目核算。

二、新制度下的非財政補助結轉、結余及其分配

1． 非財政補助結轉核算。非財政補助結轉用于核算事業單位除財政補助收支以外的各專項資金的收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。新制度在定義“非財政補助結轉”科目的時候，重點突出了“專項”兩個字。

具體規定如下：期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉入本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目。對事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入“事業結余”。將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入“事業結余”科目。年末，完成上述專項資金結轉后，對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已經完成項目的項目剩余資金分以下兩種情況處理：繳回原專項資金撥入單位，借：非財政補助結轉（項目）；貸：銀行存款等。留歸本單位使用，借：非財政補助結轉（項目）；貸：事業基金。

2． 非財政補助結余及分配。新制度下，非財政補助結余是指事業單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。“非財政補助結余分配”科目則用于核算事業單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。

新制度對“非財政補助結余分配”科目的主要財務處理作了如下說明：年末，需將“事業結余”科目余額轉入到本科目：借：事業結余；貸：非財政補助結余分配?；蛘撸航瑁悍秦斦a助結余分配；貸：事業結余。同樣，需將“經營結余”科目的貸方余額也轉入“非財政補助結余分配” 科目下：借：經營結余；貸：非財政補助結余分配。有繳納企業所得稅義務的事業單位應計算出所要繳納的企業所得稅：借：非財政補助結余分配；貸：應交稅費——應交企業所得稅。按照有關規定提取職工福利基金的，按照提取的金額，作如下會計分錄：借：非財政補助結余分配；貸：專用基金——職工福利基金。年末，按規定完成上述處理后，將該科目余額結轉入事業基金：借：非財政補助結余分配；貸：事業基金。或者：借：事業基金；貸：非財政補助結余分配。

3． 各個科目之間的結轉關系。對于財政補助和非財政補助會計核算過程中涉及的會計科目，可以用結轉流程圖（詳見右上圖）加以清晰說明。

三、新制度在執行中可能遇到的問題

1． 補助收入來源僅限于“同級財政部門”嗎？新舊制度對“財政補助收入”科目的定義是不同的。原制度中的財政補助收入來源可以是財政部門也可以是上級單位，但是在新制度中僅僅提到了同級財政部門。我國現行《事業單位財務規則》第三章第十五條對財政補助收入的定義如下：事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。雖然新制度的規定符合《事業單位財務規則》，但卻沒有考慮財政撥款在實務中的運作的各種情況。例如，事業單位A的財政補助收入是由財政部門先撥付給A事業單位的主管部門或上級單位，再由主管部門或上級單位撥付給A事業單位，而且是A事業單位用于“基本支出”和“項目支出”的經費。這種經費如果不能記入“財政補助收入”，那么應該記入什么科目？

2． 上繳上級支出和附屬單位補助支出的結轉問題。新制度對事業收支、上級補助收入、附屬單位上繳收入等均按專項資金和非專項資金分別結轉至“非財政補助結轉”及“事業結余”科目，但新制度并沒有要求對上繳上級支出和對附屬單位補助支出進行分類結轉，而是在期末全部結轉入事業結余。筆者認為，有必要對這兩個支出類科目分專項資金和非專項資金進行分別結轉，以便于加強監管。

事業單位財政補助收入的核算及會計分錄處理

財政補助收入是指事業單位按照核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費，是事業單位取得的預算內財政性資金補助。

(一)財政補助收入的管理要求

事業單位應按照國家有關財政預算資金管理的規定，加強對財政補助收入的管理。主要管理要求如下：

1.嚴格按照經批準的部門預算、用款計劃和規定用途申請取得財政補助。事業單位的部門預算和分月用款額度都要事先經過財政部門批準。需要增加或減少財政補助收入，應當首先編制追加或減少預算，在經過財政部門批準后再按變更后的預算申請取得財政部門補助收入。按照部門預算要求，財政補助收入區分為基本支出財政補助收入和項目支出財政補助收入。財政補助收入應當分別按照基本支出和項目支出的具體支出科目申請，取得后應當分別核算，不能相互混淆。未經財政部門同意，不得擅自變更財政補助收入用途。

2.按規定的財政資金支付方式申請取得財政補助。在實行國庫集中收付制度改革的情況下，財政資金的支付方式有財政直接支付和財政授權支付兩種。在未實行國庫集中收付制度改革的情況下，仍然運用傳統的財政資金實撥方式。財政部門在確定事業單位部門預算和用款計劃的同時也確定了財政資金的支付方式。

3.事業單位應按照綜合預算原則安排收入和支出。將財政補助收入與財政專戶返還收入、上級補助收入、事業收入、附屬單位繳款和其他收入等各種來源的收入同時繳入收入預算，統籌安排使用，統一管理。

(二)財政補助收入的確認與計量

事業單位財政補助收入有財政直接支付、財政授權支付和財政實撥資金三種方式。三種支付方式業務流程不同，事業單位財政補助收入的確認與計量原則也有所差異。

1.財政直接支付方式下財政補助收入的確認和計量

在財政直接支付方式下，取得財政補助的程序是：事業單位在需要支付財政資金時，應根據部門預算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請。經財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。因此，事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政實際支付的金額確認財政補助收入。即財政直接支付方式下，事業單位在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。

2.財政授權支付方式下財政補助收入的確認和計量

在財政授權支付方式下，取得財政補助收入的程序是：事業單位根據部門預算和用款計劃，按照規定的時間和程序向財政部門申請財政授權支付用款額度。經過財政部門審核后，將財政授權支付額度下達到事業單位零余額賬戶代理銀行。在財政授權支付方式下事業單位收到的用款額度，可以用于結算和支付。因此，事業單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政補助收入。事業單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金，在商業銀行開設的單位零余額賬戶不是實存資金賬戶，是一個過渡性的待結算賬戶。

3.財政實撥資金方式下財政補助收入的確認和計量

在財政實撥資金方式下，取得財政補助收入的程序是：事業單位根據部門預算和用款計劃，按照規定的時間和程序向財政部門提出資金撥入請求。經過財政部門審核后，將財政資金直接撥入事業單位的開戶銀行。因此，事業單位在收到單位的開戶銀行轉來的收款通知書時，按照通知書上所列的收款金額確認財政補助收入。在財政實撥資金方式下，事業單位收到的是貨幣資金，在商業銀行開設的是實存資金賬戶。

(三)事業單位財政補助收入的賬務處理

事業單位應設置“財政補助收入”總賬科目核算財政補助收入。部門預算中將支出預算區分為基本支出預算和項目支出預算，分別安排資金來源考核其實際執行情況。為將事業單位實際發生的基本支出和項目支出，與相關的財政補助收入進行對比，考核事業單位的部門預算執行情況，應在“財政補助收入”總賬科目下設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。為了進一步反映出事業單位對財政資金的用途，即用于何種事業活動，并且與財政部門的財政總預算會計中的一般預算支出的明細科目相互對照，事業單位應在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下再按照《政府收支分類科目》中的支出功能分類設置明細賬。

事業單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

【例1】 20x9年10月9日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政申請支付第三季度水費110 000元。10月18日，財政部門經審核后，采用財政直接支付方式為其向自來水公司支付了105 000元。10月23日，該事業單位收到了財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付到賬通知書。該事業單位應于10月23日進行賬務處理如下：

借：事業支出 105 000

貸：財政補助收入 105 000

【例2】 20x9年3月7日，某科研所根據經過批準的部門預算和用款計劃，為開展某項科學研究項目，向主管財政申請財政授權支付用款額度180 000元。4月6日，財政部門經審核后，采用財政授權支付方式下達了170 000元用款額度。4月8日，該科研所收到了財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書。該科研所應于4月8日，進行賬務處理如下：

借：零余額賬戶用款額度 170 000

貸：財政補助收入 170 000

在財政補助收入總賬科目的貸方，作明細登記如下：

項目支出——科學技術——基礎研究——專項基礎研究

【例3】 某事業單位尚未實行國庫集中收付制度。20x9年6月7日，該單位受到開戶銀行轉來的收款通知，收到財政部門撥入的日常事業活動經費25 000元。6月7日，該事業單位應進行賬務處理如下：

借：銀行存款 25 000

貸：財政補助收入 25 000 職工福利基金的來源包括：一是按結余的一定比例提取的職工福利基金；二是按人員定額從事業支出或經營支出中列支提取的工作人員福利費都在專用基金中核算。但兩者有差別：職工福利基金主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設施的支出，對后勤服務部門的補助，對單位食堂的補助，以及單位職工公費醫療支出超支部分按規定由單位負擔的費用，按照國家規定可以由職工福利基金開支的其他支出。按規定標準提取的福利費主要用于職工個人方面的開支，用于單位職工基本福利支出，如職工生活困難補助等。在有些具體支出項目上，福利基金和福利費也可以合并使用。按結余一定比例計提的職工福利基金，其會計分錄為： 借：結余分配

貸：專用基金——職工福利基金

按編制人數定額提取的工作人員福利費，其會計分錄為： 借：事業支出

貸：專用基金——職工福利基金 使用時，其會計分錄為： 借：專用基金——職工福利基金 貸：銀行存款或現金

職工福利基金的使用管理問題職工福利基金的使用管理上存在不少問題，主要是：

(一)有些企業對福利基金缺乏統一管理和統籌安排，特別是一些老企業和小廠小店，職工的集體生活福利條件很差，沒有很好地使用企業福利基金加以改善。(二)有些企業的福利基金的使用范圍比較亂。一些不屬于

職工集體福利性質的費用，如共青團活動經費、消防人員獎金、三廢罰款、企業管理費超支等，也在福利基金中支付。

(三)管理不善，浪費嚴重，突出的是醫藥費浪費很大。全市企業職工一年的醫藥費支出高達一億四千五百多萬元，平均每人每年六十元左右，有的單位高達八、九十元。

第二篇：事業單位非財政補助結轉

（一）非財政專項資金的會計處理 1.“非財政補助結轉”賬戶。

（1）期末，結轉事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業收入——專項資金收入——丙項目 23000 ——丁項目 15000 上級補助收入——專項資金收入——丙項目 11000 ——丁項目 8500 附屬單位上繳——專項資金收入——丙項目 3200 ——丁項目 2300 其他收入——專項資金收入——丙項目 7400 ——丁項目 5100 貸：非財政補助結轉——丙項目 44600 ——丁項目 30900（2）期末，結轉事業支出、其他支出中的非財政專項資金支出。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 43600 ——丁項目 29800 貸：事業支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 36600 ——丁項目 24800 其他支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 7000 ——丁項目 50002.“非財政補助結余——項目支出”賬戶。

（1）年終，經過對非財政專項資金安排的丙項目和丁項目進行分析，丙項目完成，結轉資金13000元（其中，期初余額為12000元）。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 13000 貸：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 ①若按項目管理規定，丙項目結轉資金13000元繳回原專項資金撥入單位。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：銀行存款 13000 ②若按項目管理規定，丙項目結轉資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：事業基金 13000 ③若按項目管理規定，經批準，彌補甲項目超支10000元，剩余資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：非財政補助結轉——項目支出——甲項目 10000 事業基金 3000 若事業單位定期接受某單位委托實施相同的項目，并規定結余的資金留待以后相同項目使用，則可以將當期完成的項目結轉至結余，待下次受托時再繼續使用或沖轉。從而使“非財政補助結轉——項目支出”賬戶登記尚未完結的項目資金，而將完結的項目資金轉入“非財政補助結余——項目支出”賬戶，根據不同情況進行相應的會計處理。（2）丁項目尚未完成，本年結轉91000元至下年（會計分錄略）。

（二）非財政一般資金的會計處理

1.“非財政補助結余——事業結余”賬戶。

（1）期末，結轉事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的非專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業收入——非專項資金收入 45000 上級補助收入——非專項資金收入 25000 附屬單位上繳——非專項資金收入 2400 其他收入——非專項資金收入 14000 貸：非財政補助結余——事業結余 86400（2）期末，結轉事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出中的非專項資金支出。會計分錄如下：

借：非財政補助結余——事業結余 74800 貸：事業支出——基本支出（非專項資金支出）39800 上繳上級支出——非專項資金支出 2000 對附屬單位補助支出——非專項資金支出 20000 其他支出——非專項資金支出 13000（3）年終，結轉本年實現的事業結余11600元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——事業結余 11600 貸：非財政補助結余分配——事業結余 11600 2.“非財政補助結余——經營結余”賬戶。

（1）期末，結轉經營收入發生額。會計分錄如下： 借：經營收入 12000 貸：非財政補助結余——經營結余 12000（2）期末，結轉經營支出發生額。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 10000 貸：經營支出 10000（3）年終，結轉本年實現的經營結余2000元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 2000 貸：非財政補助結余分配——經營結余 2000 設置“非財政補助結余”一級科目，將原有的“事業結余”和“經營結余”兩個一級科目設為其下的兩個二級科目，一方面，可以將“事業結余”和“經營結余”統一在同一個一級科目中；另一方面，在分配時可將“非財政補助結余”下的兩個二級科目“事業結余”和“經營結余”分別通過“非財政補助結余分配——事業結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”進行核算，從而可以清楚地反映事業活動和經營活動對于結余分配的不同處理。如“非財政補助結余分配——經營結余”分配需要繳納企業所得稅，而“非財政補助結余分配——事業結余”就可能不涉及所得稅的核算。區分“非財政補助結余分配——事業結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”也為將來經營活動較多的事業單位比照企業將所得稅按費用進行核算做好鋪墊。

第三篇：試析一事一議財政獎補賬務處理方法

試析一事一議財政獎補賬務處理方法 發表日期：2011年2月17日 出處：中國農經信息網 作者：楊中華

村級公益事業建設“一事一議”（以下簡引）財政獎補是農村稅費改革后出現的一個新生事物。從會計核算范圍看，它主要包括籌資籌勞、財政獎補兩個方面，由于現行的《村集體經濟組織會計制度》還沒有一套完整的一事一議財政獎補賬務處理辦法。因而在一些地方出現了會計科目應用不妥當、會計核算不準確、財務管理不規范等問題。那么，如何摸索一套實用、完整、準確、糸統的一事一議財政獎補賬務處理方法? 最近，筆者經過在遠安縣30個村的實踐認為,村級一事一議財政獎補賬務處理應當采用如下方法。現以該縣某村修溝渠為例作一淺析：

一、賬務處理

（一）一事一議籌資籌勞會計分錄

1.村級籌資籌勞方案已經縣農民負擔監督管理辦公室批準同意時

借：內部往來——分戶村民

貸：一事一議資金——村民籌資——村溝渠——村民籌資

2.收到村民交來的一事一議專項籌資時

借：現金（銀行存款）

貸：內部往來——分戶村民

3.收到社會各種捐贈資金時

借：現金（銀行存款）

貸：一事一議資金——村溝渠——捐贈資金

4.收到財政部門撥入一事一議獎補資金時

借：銀行存款—某信用社

貸：一事一議資金——村溝渠——財政獎補資金

5.收到上級其他部門一事一議項目撥入款項時

借：銀行存款——某信用社

貸：一事一議資金——村溝渠——上級投入資金

6.收到村民自愿以資代勞時

借：現金

貸：一事一議資金——村溝渠——村民代勞資金

（二）一事一議籌資籌勞資金使用會計分錄

1.購進不需安裝的固定資產時

借：固定資產——××

貸：銀行存款（或現金）——某信用社

同時，將一事一議籌資轉入村集體積累時

借：一事一議資金——××

貸：公積公益金

2.購進需安裝的固定資產或進行公益專項工程建設，必須通過“在建工程”賬戶歸集有關費用。

（1）在平時項目支出發生時

借：在建工程——村溝渠

貸：銀行存款（現金）——某信用社

（2）項目完工結算時

借：固定資產——村溝渠

貸：在建工程——村溝渠

（3）同時，將一事一議籌資轉入集體積累時

借：一事一議資金-——村溝渠

貸：公積公益金

3.沒有形成固定資產項目支出發生時

借：在建工程——村溝渠

貸：銀行存款（現金）——某信用社

（1）項目完工結算時

借：其他支出（管理費用）

貸：在建工程——村溝渠

（2）同時，將一事一議籌資轉入集體積累

借：一事一議資金——村溝渠

貸：公積公益金

4.村民籌勞，不需要支付勞務報酬，按照規定的工價，發生勞務投入時

借：在建工程——村溝渠

貸：公積公益金

5.村民投入勞力，按實際支付勞務報酬時

借：在建工程——村溝渠

貸：現金（內部往來）

（三）一事一議項目建設發包會計分錄

1.按合同規定項目建設開工后，預付工程款項時

借：在建工程——村溝渠

貸：銀行存款（現金）——某信用社

2.項目驗收合格, 結轉項目建設全部支出時

借：固定資產——村溝渠

貸：在建工程——村溝渠

同時, 將一事一議籌資轉入村集體積累

借：一事一議資金—村溝渠

貸：公積公益金

（四）一事一議籌資籌勞項目賬務結轉會計分錄

1.一事一議籌資籌勞項目建設全部完工后賬面余款較大應分戶退還給村民時

借：一事一議資金——分戶村民籌資——村溝渠

貸：銀行存款（現金）——某信用社

2.一事一議籌資籌勞項目建設全部完工賬面余款超支時

借：公積公益金（其他支出）

貸：一事一議資金——村溝渠——集體積累投入

（五）一事一議籌資籌勞以村民小組單獨設賬會計分錄

1.村 收到財政獎補資金時

借：銀行存款——某信用社

貸：應付款——應付某組一事一議資金

2.村支付某組一事一議資金時

借：應付款——應付某組一事一議資金

貸：現金（銀行存款）

3.組收到財政獎補資金時

借：現金（銀行存款）

貸：一事一議資金——組溝渠——財政獎補資金

二、注意事項

應用上述方法，在具體操作中應當注意把握下列事項：

1.凡屬于村級一事一議工程建設的各項資金，都必須通過“一事一議資金賬戶”進行核算。可根據實際需要在一級賬戶下依次設置二級賬戶、三級賬戶，這樣既能完整地反映其資金的來龍去脈，又能一目了然。

2.若一事一議籌資籌勞項目超支時，可在不新增村級債務基礎上，經村民大會或村民代表會議討論通過，其超支金額可在集體積累或費用開支中予以列支。

3.對一事一議籌資建設項目全部完工并驗收合格的余款處理，余額較大時應及時退還給農戶；余額較小時必須經村民同意或村民代表同意，結轉用于本村其它一事一議籌資項目。

4.實行單獨設賬的村民小組，在處理一事一議籌資籌勞項目建設賬務方法與村集體經濟組織相同。其應在“應付款” 總賬賬戶中下設“應付某組”一事一議資金明細賬戶，反映村民小組一事一議資金的籌集、使用和結余等情況。

5.通過全程公開廣泛接受群眾監督。村民委員會應有3-5人的村務監督委員會成員，對本村一事一議籌集的資金、勞務使用情況和財政獎補資金情況進行事前、事中、事后的全程監督。其收支結果必須經民主理財小組集體審核后,定期在村務公開專欄張榜公示。以確保村民義務分攤公平合理，籌集資金得到?？顚Ｓ? 充分發揮籌集、獎補資金的使用效益。

第四篇：一般企業的財政補助

一般企業的財政補助，有兩種：1）政府無償撥付給企業的資金，通常在撥款時明確規定了資金用途，如，技術改造的專項資金、安置職工就業的獎勵款項、研發經費等；2）財政貼息。

大部分企業的財政補助是專項資金，在專項應付款賬戶核算，主要分錄： 收到撥款

借：銀行存款

貸：專項應付款

采購材料與發生的費用

借：原材料 / 庫存商品 / 研發支出

貸：庫存現金 / 銀行存款

領用材料

借：在建工程 等

貸：原材料 / 庫存商品

項目驗收后，可以資本化的結轉固定資產或無形資產

結轉固定資產，分錄

借：固定資產

貸：在建工程 / 研發支出

結轉無形資產，分錄

借：無形資產

貸：研發支出

項目驗收后，不能資本化的結轉當期損益

借：管理費用

貸：研發支出

如果允許用剩余款沖抵當期費用的借：專項應付款

貸：管理費用（或紅字借方）

最后，結轉資本公積

借：專項應付款

貸：資本公積

結轉后“專項應付款”科目沒有余額。

第五篇：2014年財政補助自查報告

興縣社會勞動保險事業所

關于社會保險財政補助資金情況的自 查 報 告

市企業養老保險管理服務中心:

接到晉社保局函[2014]11號文件后，我所高度重視，精心組織，召開專門會議研究部署自查工作，現將自查情況匯報如下：

1、財政補助資金到位情況

（1）2012年做實個人賬戶中央財政應補助106萬元，實際補助106萬元，省級財政應補助4萬元，實際補助4萬元，縣級財政應補助25萬元，實際補助72萬元（其中25萬元為2012年當年應補金額，47萬元為補撥2006、2007年應補金額），以上補助資金均撥入財政專戶管理。

（2）2013年做實個人賬戶中央財政應補助106萬元，實際補助106萬元，省級財政應補助4萬元，實際補助4萬元，縣級財政應補助25萬元，實際補助25萬元，以上補助資金均撥入財政專戶管理。2、2012、2013年開戶情況

我所嚴格按照社會保險有關制度，在國有商業銀行設立收入戶、支出戶和財政專戶。收入和支出戶月末全部清零。

2014年3月3日