第一篇：物業(yè)賬務(wù)

物業(yè)公司的會計處理

第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細科目核算。

1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。

1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。

1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細賬進行核算。

第二章 成本費用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：

2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細科目下按成本類別設(shè)置三級明細科目。

3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。

3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益。期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。

第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。

２.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。

2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章

2.５由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細并按往來單位進行核算。

第二篇：房地產(chǎn)公司的物業(yè)會計的賬務(wù)處理

一般物業(yè)公司會計都做些什么工作呀? ?復(fù)核各部門的費用支出憑單并審核其原始憑證的有效合法性，監(jiān)督費用支出的整個流程，確保款項支出無誤；

?審核各部門所需物品的采購計劃，本著“以需定購”的原則確定多項物品采購的審批；

?定期或不定期對公司的資產(chǎn)、庫存材料、低值易耗品進行盤點。降低庫存積壓，杜絕資金浪費，確保資產(chǎn)的安全和完整；

?審核每月的物業(yè)費、水電費的繳費通知單，保證其準(zhǔn)確無誤，并積極跟進和督促日常費用的收繳工作。

?每周參加公司例會。對財務(wù)部一周的工作進行總結(jié)并匯報本周的工作計劃；

?及時與各部門溝通，了解公司的運營情況，做好相關(guān)工作；

?對公司的各類合同進行審核，監(jiān)督核實合同付款的執(zhí)行情況；

?每月按要求編制財務(wù)部工作月報，及時反映公司的收入、費用支出、各項費用的收繳情況；

?年終協(xié)助總經(jīng)理編制預(yù)算。房地產(chǎn)公司的物業(yè)會計的賬務(wù)處理

第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細科目核算。

1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。

1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。

1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)營收入必須計入當(dāng)損益，不得提前或延后。

2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細賬進行核算。

第二章 成本費用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計內(nèi)不得任意改變。成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：

2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”，均應(yīng)計入當(dāng)損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細科目下按成本類別設(shè)置三級明細科目。

3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。

3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益。期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。

第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。

２.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。

2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章

2.５由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細并按往來單位進行核算。

補充回答： 國家財政部最近下發(fā)了關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》有關(guān)問題的通知。該通知要求，凡具備工商局行政管理機關(guān)登記注冊、具有獨立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)的會計核算，應(yīng)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，再按照“物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）”執(zhí)行。該規(guī)定具體內(nèi)容如下：

一、會計科目及使用說明 第204號科目 預(yù)收賬款

1、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費等。

2、企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。

預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

3、本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補付的款項。第205號科目 代收款項

1、本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。

企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2、企業(yè)收到代收的各種款項時，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費等服務(wù)收入時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。

3、本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向未支付的代收款項。第209號科目 其他應(yīng)付款

1、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或入住后準(zhǔn)備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費用的保證金等。

2、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬。

4、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。第281號科目 代管基金

1、本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

2、企業(yè)收到代管基金時，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共同設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應(yīng)按受益對象，借記“經(jīng)營成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進行處理：

由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實際發(fā)生的工程支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“物業(yè)工程”科目。

由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余。第411號科目 物業(yè)工程

1、本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。

企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。

2、企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細賬。

4、本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。

5、企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。第501號科目 經(jīng)營收入

第三篇：賬務(wù)處理

關(guān)于超市賬務(wù)的處理

超市的各種收入，應(yīng)怎樣進行會計處理和納稅申報呢？

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交增值稅——進項稅金 7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165

貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）10.50

其他應(yīng)交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 170940.17

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷項稅金 29059.83

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按

紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅金科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款 20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17094.02

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅金）2905.982、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)

票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：

借：銷售（營業(yè)）費用 5000

貸：銀行存款 5000

學(xué)會計論壇

“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理

1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。

例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務(wù)處理如下：

應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元

借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）7264.96

2.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)

例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150

——城市維護建設(shè)稅10.50

其他應(yīng)交款———教育費附加4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理

1.對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務(wù)處理為：借：銀行存款200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入170940.17

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29059.83

二是，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

17094.02

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2905.98

2.對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。

例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同

一、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內(nèi)不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費（4000 4000×17%）4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680

借：在建工程（5000 5000×17%）5850

貸：原材料5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8502、購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷項稅額。

3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并計算增值稅銷項稅額。

4、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已

經(jīng)實現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額并計算增值稅銷項稅額。

[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務(wù)處理：

借：在建工程67200

貸：庫存商品57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費67200

貸：庫存商品57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。

二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775

貸：原材料7500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275

又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：庫存商品37000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：生產(chǎn)成本37000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。

三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生。對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供

應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。

A企業(yè)購入商品時，會計賬務(wù)處理為：

借：庫存商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款117000

A企業(yè)在收到返利時，會計賬務(wù)處理應(yīng)為：

借：銀行存款11700

貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700

實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。

四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

借：銀行存款16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入16000

借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：庫存商品10000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）900

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800

從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。

從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應(yīng)的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)

出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

第四篇：賬務(wù)處理

一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念

（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。

施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。

施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。

①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。

②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。

③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。

（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構(gòu)，這種企業(yè)機構(gòu)一般帶有盈利性。現(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：

①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。

②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。

③高端設(shè)計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計部。這些機構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設(shè)計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。

第五篇：工會賬務(wù)

會計科目使用說明及工會會計實例

一、資產(chǎn)類科目

第101號科目 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

工會到銀行提取備用金5000元

借：庫存現(xiàn)金 5000元 貸:銀行存款5000元

收職工捐款現(xiàn)金12000元存入銀行，借：銀行存款12000元

貸: 庫存現(xiàn)金 12000元

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

1.工會宣傳委員崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款5000.00元，到上海考察 借：其他應(yīng)收款 ——崔曉5000.00元

貸：庫存現(xiàn)金5000.00元

2.工會宣傳委員崔曉，核銷上海考察費用，余款200.00元退回。借：庫存現(xiàn)金 200.00元

借：行政支出--商品和服務(wù)支出 4800.00元 貸：其他應(yīng)收款 ——崔曉 5000.00元

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（略）

四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。（略）

五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。（略）

六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（略）

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（略）

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（略）

七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目 銀行存款

一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。

二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。

三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。

四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（同上）（略）

（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。

鞍鋼生活協(xié)力廠工會收到市總撥交工會經(jīng)費繳款單10，580．00元 借：銀行存款10，580．00元

貸：撥交經(jīng)費收入10，580．00元

通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（見各個科目）

（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（見各個科目）

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

收到銀行存款利息501．00元 借：銀行存款501．00元。

貸：其他收入501．00元

五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，電算化單位應(yīng)按照各銀行設(shè)置二級明細如

102銀行存款------10201工行鋼辦-------10202建行

-------10203鞍山市商業(yè)銀行等

由出納人員根據(jù)憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。

第111號科目 零余額賬戶用款額度（鞍山地區(qū)略）

一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果下收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。

第112號科目 財政應(yīng)返還額度（鞍山地區(qū)略）

一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進行明細核算。

三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

終了，根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。

下恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。

（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下返還的資金額度。

第121號科目 借出款

一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。電算化單位按照輔助賬在總賬核算---各戶往來

三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。鞍鋼機車廠工會借給鞍鋼鐵運公司工會5萬元

借：借出款----鞍鋼鐵運公司 50000元 貸：銀行存款 50000元

（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到鐵運公司歸還借款50000元

借：銀行存款 50000元

貸：借出款----鞍鋼鐵運公司 50000元

（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

某工會以前借給某單位款項因單位撤銷核銷借款50000元（到市總工會取資產(chǎn)報廢審批表）借：其他支出 50000元

貸：借出款--------某單位 50000元

四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。

第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費

一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：

13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助收入。

13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。

某年（注意時間）12月鞍鋼集團工會應(yīng)收市總12月應(yīng)回?fù)芄?jīng)費200000元 借：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13101應(yīng)收上級補助200000元

貸：403上級補助收入-------40301 回?fù)苎a助200000元

收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。

某年1月8日鞍鋼集團工會收到市總撥付款項200000元 借：銀行存款 200000元

貸：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13101應(yīng)收上級補助200000元（鞍鋼二級公司 各大口適用）

（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

某年12月30日海城總工會根據(jù)海城地說繳費明細表和經(jīng)費轉(zhuǎn)撥單應(yīng)收鞍山市總工會650000元（其中基層450000元）

借：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費650000元

貸：撥繳經(jīng)費收入 200000元

貸：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費450000元

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。下個1月20日收到市總轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費650000元

借：銀行存款 650000元 貸：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費650000元

（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

鞍鋼集團新立企業(yè)鞍鋼資產(chǎn)運營公司，8月行政由稅務(wù)代繳上繳市總工會籌備金10000元

借：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13103 應(yīng)收建會籌備金（10000*57%）5700元

貸：撥繳經(jīng)費收入 5700元

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。

鞍鋼資產(chǎn)運營公司工會成立。（到市總工會對賬）收到市總撥付工會籌備金 借：銀行存款 5700元

貸：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13103 應(yīng)收建會籌備金5700元

注意 ：企業(yè)剛成立因為沒有工會，也沒有工會賬號，工會財務(wù)也核算不了，可以行政代為核算。也可以根據(jù)制度待企業(yè)成立工會由行政撥交籌備金明細核算。業(yè)務(wù)2：縣區(qū)適用

岫巖總工會收到市總撥付籌備金轉(zhuǎn)撥通知23000元 借：131應(yīng)收上級經(jīng)費-----13103 應(yīng)收建會籌備金23000元

貸：撥繳經(jīng)費收入23000*43=9890元

貸：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金（明細）23000*57%=13110元

貸：應(yīng)付上級經(jīng)費

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。

第135號科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

工會領(lǐng)導(dǎo)同意常江參加市總業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，借學(xué)費600．00元，轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。借：其他應(yīng)收款 ——常江600．00元

貸：銀行存款： 600．00元

結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。核銷常江業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)費580，余款20.00元退回

借：503業(yè)務(wù)支出——50301培訓(xùn)費580.00元 借：101庫存現(xiàn)金 20.00元

貸：其他應(yīng)收款 ——常江600.00元

（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。

核銷以前借給本廠困難職工****1000元，該人死亡，無償還能力。報市總審批同意核銷。借：其他支出 1000元

貸：其他應(yīng)收款---***1000元

已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

以前核銷借給某人員借款，通過法律追回該款項2000元 借：銀行存款 2000元

貸:其他收入 2000元

四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項

之前應(yīng)該是分這樣兩步走的：

1.借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

2.實際交納的時候，借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

貸：銀行存款

你們單位的上一任會計將這兩個分錄合并了，你現(xiàn)在做一個相反的會計分錄就是了。

1.直接打入銀行賬戶，借：銀行存款

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

2.借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

貸：管理費用