第一篇：飲食業納稅人企業所得稅查賬征收管理辦法

太原市飲食業納稅人企業所得稅查賬征收管理辦法（試行）

第一條為加強飲食業納稅人企業所得稅征收管理，規范該行業查賬征收企業所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關法律、法規制定本辦法。

第二條本辦法所適用的飲食業納稅人（以下簡稱納稅人）是指以同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務為主營業務的居民企業納稅人。

第三條能夠按照國務院、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬進行核算的納稅人，其企業所得稅征收方式應鑒定為查賬征收。

第四條納稅人會計核算與設置賬簿基本要求：

（一）按照業務及管理要求制定財務管理制度。

（二）建立會計核算機構，設置財務工作崗位，明確各崗位的工作職責。

（三）確定會計核算原則，包括明確財務核算所執行的相關法規制度，常用會計科目的參考標準，資產（固定資產、流動資產）與收入、成本、費用的確認原則。

（四）規范原始憑證、記賬憑證的填制與審核，原始憑證的使用與取得應合法、有效，所謂“合法、有效憑證”，是指填制內容、方式符合有關稅收法規、財務會計制度規定的會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）。其中，原始憑證包括套印稅務機關發票監制章的發票以及經省級稅務機關批準不套印發票監制章的專業發票和財政部門管理的行政性收費收據以及經財政部門、稅務部門認可的其他憑證；記賬憑證應符合填制內容完整準確、分類正確、編號連續的要求。

第五條納稅人資產入賬取得原始憑證的具體要求

（一）固定資產取得的原始憑證應嚴格按照“合法、有效憑證”標準入賬。

（二）流動資產中貨幣資金、短期投資、應收票據、應收帳款等除存貨外的流動資產應嚴格按照“合法、有效憑證”標準入賬；存貨因受農副產品采購特殊性的局限，可允許使用自制憑證入賬，入賬最高限額不得高于全年存貨采購總額的20%，具體限額由太原市地方稅務局在年度企業所得稅匯算清繳工作通知中明確。

第六條納稅人使用自制憑證入賬應按月編制《存貨自制憑證入賬月度匯總表》（附表一），連同財務報表于申報期報送主管稅務機關。

第七條 符合本辦法第四條、第五條規定的納稅人其企業所得稅征收方式應鑒定為查賬征收，納稅人填寫《飲食業納稅人企業所得稅查賬征收方式鑒定表》（附表二）后報送主管稅務機關，主管稅務機關受理后在20個工作日內審查核實，提出鑒定意見并報縣級稅務機關，縣級稅務機關在收到鑒定申請后30個工作日內完成復核、鑒定工作。

第八條縣級稅務機關應在每年6月30日前完成對所轄飲食業

納稅人企業所得稅查賬征收方式的重新鑒定，對重新鑒定工作完成前已進行企業所得稅征收方式鑒定的納稅人，其企業所得稅仍按照上年度征收方式預繳征收。

第九條新辦稅務登記納稅人符合本辦法第四條、第五條規定的應在領取稅務登記證件后30日內提出申請，主管稅務機關應在稅種鑒定時履行告知義務，逾期未提出申請的可在下一年度企業所得稅查賬征收方式鑒定期提出。

第十條企業所得稅征收方式鑒定為查賬征收的納稅人，按下列規定申報納稅：

（一）企業所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，納稅人按月或者按季預繳企業所得稅，年終5個月內匯算清繳。預繳方法一經確定，一個納稅年度內不得變更。

（二）納稅人應按照納稅期間的會計利潤計算實際應繳納的稅額進行預繳。按實際稅額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。

（三）納稅人預繳稅款時，應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。

第十一條納稅人企業所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，按《企業所得稅匯算清繳管理辦法》匯算清繳。

第十二條企業所得稅征收方式未鑒定為查賬征收的納稅人，其

企業所得稅征收方式按《企業所得稅核定征收辦法（試行）》核定。

第十二條本辦法自2012年1月1日起執行。

附表一：《存貨自制憑證入賬月度匯總表》

附表二：《飲食業納稅人企業所得稅查賬征收方式鑒定表》

附表三：

說明表》

太原市地方稅務局 二〇一一年九月十二日 《飲食業納稅人企業所得稅查賬征收方式鑒定評分標準

第二篇：企業所得稅納稅人納稅申報(適用查賬征收)

企業所得稅納稅人納稅申報（適用查賬征收）

一、業務概述

企業所得稅納稅申報（適用于查賬征收企業）適用于能如實提供完整、準確的成本、費用憑證和計算應納稅所得額的納稅人，納稅人按填寫《企業所得稅納稅申報表》，在規定期限內到稅務機關進行納稅申報，并提供稅務機關要求報送的其他納稅資料。

二、法律依據

《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號）

《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）

《關于明確企業所得稅納稅申報表執行口徑等有關問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）

三、納稅人應提供主表、份數

《企業所得稅納稅申報表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．《銷售（營業）收入及其他收入明細表》（附表一（1））（一般企業用）

2．《金融企業收入明細表》（附表一（2））（金融保險企業）

3．《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》（附表一（3））（事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業）

4．《成本費用明細表》（附表二（1））（一般企業用）

5．《金融企業成本費用明細表》（附表二（2））（金融保險企業用）

6．《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表》（附表二（3））（事業單位、社會團體、民辦非企業單位用）

7．《投資所得（損失）明細表》（附表三）

8．《納稅調整增加項目明細表》（附表四）

9．《納稅調整減少項目明細表》．（附表五）

10．《稅前彌補虧損明細表》（附表六）

11．《免稅所得及減免稅明細表》（附表七）

12．《捐贈支出明細表》（附表八）

13．《境外所得稅抵扣計算明細表》（附表十）

14．《廣告費支出明細表》（附表十一）

15．《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》（附表十二）

16．《資產折舊、攤銷明細表》（附表十三）

17．《壞帳損失明細表》（附表十四（1））（一般企業用）

18．《呆賬準備計提明細表》（附表十四（2））（金融保險企業用）

19．《保險準備金提轉差納稅調整表》（附表十四（3））（金融保險企業用）

20．如果納稅人涉及到以下取消的企業所得稅審批項目，申報時還應報送：

（1）納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法發生改變的情況說明

（2）納稅人享受技術開發費加計扣除項目應報送：技術項目開發計劃立項書或批準文件和技術開發費加計扣除明細表；當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑證

（3）納稅人為工效掛鉤企業應附報行使出資者職責的有關部門制定或批準的工效掛鉤方案

（4）納稅人在一個納稅發生的非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計入各的應納稅所得的情況說明

（5）要求享受國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅優惠政策的納稅人應在報送納稅申報時，附送有關部門認定的高新技術企業的資格證書（復印件）、營業執照及高新技術產品或項目的有關資料

（6）認定業務取消后，納稅人應提交證明其符合享受所得稅優惠政策資格條件的資料

21．境外所得稅納稅證明和稅收減免法律規定

五、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人應當終了后四個月內，向當地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報。納稅人發生解散、破產、撤銷情形，并進行清算的，應在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合受理條件的當場辦結。

七、工作標準和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規范、完整。對資料不齊全或內容不正確的，退納稅人更正后再進行納稅申報；

（2）對審核無誤的，在系統中錄入納稅人申報資料，并核對企業申報的彌補以前的虧損、減免稅優惠（認定取消后，主管稅務機關要對納稅人提交證明其符合享受所得稅優惠政策資格條件的資料嚴格審核，確認其符合資格條件的，允許享受優惠政策；確認其實際不符合資格條件的企業，雖經有關部門認定了資格，也不得享受所得稅優惠政策。）、已預繳稅款等信息與系統比對是否一致，已實行電子申報的地區可實行自動錄入和比對；

（3）申報表保存成功后，系統產生申報信息和應征信息，產生應征稅款的作稅款征收處理，產生多繳稅款可以作退稅或抵稅處理。在申報表稅務機關接收欄簽收并加蓋“已申報”印戳后，退一份申報表給納稅人。

2．資料歸檔

第三篇：查賬征收納稅人2010企業所得稅匯算清繳納稅指南

查賬征收納稅人2010企業所得稅匯算清繳納稅指南

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發[2009]79號）的有關規定，我局對于2010企業所得稅匯算清繳工作做如下提示：

一、需進行匯算清繳的納稅人范圍

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）第二十二條的規定，總機構在終了5個月內，應依照法律、法規和其他有關規定進行匯總納稅企業的所得稅匯算清繳，各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳期限

（一）納稅人于2011年1月20日之前進行2010四季度（或12月份）預繳。

（二）納稅人2010的企業所得稅匯算清繳申報期限為2011年1月21日至2011年5月31日。

稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅內至少需要完成五次納稅申報。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、匯算清繳具體申報程序

納稅人進行企業所得稅申報前，應首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一稅務所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。

四、關于審批、審核、備案事項

納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等相關規定，在辦理企業所得稅納稅申報前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結束前未取得稅務機關關于審批、審核或備案書面答復的，均應按照不予審批、審核或備案的情況進行申報納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復后，對通過審批、審核或備案的，納稅人可重新進行申報后辦理退稅。

五、匯算清繳需要報送的資料

納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表

納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內容，對沒有發生相關業務的，要填寫“0”，不能空項或空表。特別注意對于附表三《納稅調整明細表》，無論是否發生納稅調整事項，均應如實填報相應欄目，未發生納稅調整事項的，應如實填報第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。

對于網上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進行填報，同時應在2011年5月31日前將上傳成功后的一份紙質申報表報送稅務機關征收窗口。

對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件四部分或自行登錄北京市國家稅務局網站http://bjsat.gov.cn下載一式兩份，申報時稅務機關留存一份，一份給納稅人留存。

（二）財務報表

（三）備案事項相關資料

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料：

1、須經稅務機關審批的事項，報送稅務機關正式批復復印件； 須向稅務機關報備的事項，報送相關報備資料。

2、減免稅企業：凡2010享受企業所得稅各類稅收優惠（即填報了申報表附表五《稅收優惠明細表》相關項目）的企業，應隨同申報表報送減免稅項目相關證明材料。

3、退稅企業：年終匯算清繳發生多繳企業所得稅稅款需要退稅的企業，應隨同申報表報送《北京市朝陽區國家稅務局退稅申請書》及退稅相關資料。

4、零申報企業：實行查賬征收企業所得稅的納稅人進行納稅申報時，其納稅申報主表中除第26行“稅率”外其他所有行次均為0或通過第1-12行的運算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調整后所得（第23行）均為零的，應對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

5、虧損企業：應對虧損的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列數據的，應逐一對“其他”行次填列數據的具體內容進行詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

7、符合小型微利條件的企業（含年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業）、國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益、其他免稅收入項目報送資料詳見本指南第六部分企業所得稅稅收優惠事項相關規定。

8、已辦理減免稅手續的高新技術企業應于納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關備案以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（2）企業研究開發費用結構明細表（近三個會計總額）及近三個會計研究開發費用總額占銷售收入總額的比例說明；

（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

享受新法規定、過渡性高新技術企業優惠的企業均應按上述規定辦理減免稅手續及納稅申報。

9、取得免稅資格的非營利組織：

對于取得免稅資格的非營利組織匯算清繳按照《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的補充通知》（京財稅[2010]388號）有關規定進行辦理：

（一）取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內，每一納稅匯算清繳申報時，應同時附送以下資料：

1、非營利組織關于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關處罰的說明；

2、對于取得免稅資格的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位，除報送該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關處罰的說明外，還需要報送登記管理機關出具的該的檢查結論復印件。

六、需報送中介鑒證報告的企業范圍

根據《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知》(京國稅發[2008]339號)規定：實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應為出具涉稅鑒證報告的事務所《北京市稅務師事務所從事2010涉稅鑒證業務備案表》。

（一）企業資產損失。納稅人向稅務機關提出企業資產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業資產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

（二）房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

（三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報告。

（四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

（五）本實現銷售（營業）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

七、資產損失納稅人須知：

（一）申請時間

1.需審批扣除的資產損失：納稅人應在終了45日內，向主管稅務機關報送相關資料。

2.自行申報扣除的資產損失：納稅人應在進行申報前，向主管稅務機關說明有關情況。國稅發[2009]88號文件第十條的規定“企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。”(二)審批扣除需報送的資料

1、書面申請；

2、企業資產損失申請表（請按填報說明進行填寫）；

3、企業法人、企業負責人、企業財務負責人對申報的資產損失事項真實性承擔法律責任的聲明；

4、具有法定資質的中介機構（事務所）出具的鑒證報告；

5、其他應按國稅發〔2009〕88號文件相關條款規定的資料。

（三）企業主管稅務機關資產損失審批權限劃分

1、以下各類資產損失單筆損失金額在2000萬元（含）以上的，由所得稅科直接受理、審批、主管局長終審；單筆損失金額在2000萬元（不含）以下的，由稅務所進行受理、審批并終審：

（1）抵押資產損失；（2）金融企業壞賬損失；（3）金融企業銀行卡透支；（4）金融企業助學貸款；（5）股權投資損失；（6）股權轉讓損失；（7）委托貸款損失；（8）委托理財損失；（9）擔保損失。

2、以下各類資產損失無論金額大小，均由稅務所進行受理、審批并終審：（1）現金損失；（2）銀行存款損失；

（3）壞賬損失（應收、預付）；（4）存貨盤虧損失；

（5）存貨報廢、毀損、變質損失；（6）存貨被盜損失；

（7）固定資產盤虧、丟失損失；（8）固定資產報廢、毀損損失；（9）固定資產被盜損失；

（10）在建工程停建、廢棄、報廢、拆除損失；（11）在建工程自然災害、意外事故損失；（12）工程物資損失；（13）生物性資產盤虧損失；

（14）生物性資產森林病蟲害、疫情、死亡損失；（15）生物性資產被盜伐、被盜、丟失損失。

（四）特別提示

根據《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）有關規定：企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

2010年1月1日以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，按照《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）有關規定，準予在2010一次性扣除。

八、跨省市總分機構的匯算清繳

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，除按一般企業進行申報外，還應按如下規定進行匯算清繳：

（一）總機構應統一計算應納稅所得額和應納所得稅額，按上述相關規定，在納稅終了之日起5個月內向我局辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。同時，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

（二）提交總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。

（三）提供總、分機構2010所有所得稅預繳入庫的稅票復印件和季度《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》復印件。

（四）總機構匯算清繳時，需要彌補分支機構以前虧損的，報送各分支機構虧損彌補期內的經主管機關確認的申報表和《企業所得稅彌補虧損明細表》復印件，并報送2010總、分機構尚未彌補虧損明細情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務所后，經主管管理所審核確認后，由主管征收所進行彌補虧損信息維護后方可進行申報。

（五）根據國發[2007]39號和財稅[2009]69號的相關規定，分支機構可以單獨享受所得稅過渡優惠政策的，總機構需要提供分支機構所在地主管稅務機關的批準文件到主管稅務所進行備案。

（六）總機構申報時，對其稅前扣除的分支機構的資產損失，應提供分支機構所在地主管稅務機關的證明文件。

（七）總機構辦理匯算清繳退稅時，需持分支機構預繳稅票的復印件到主管稅務所辦理退稅手續。

（八）分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

九、延期納稅申報及延期繳納稅款

納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理申報。

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

十、納稅人的責任

納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業所得稅的應稅收入額應大于等于營業稅營業額及增值稅銷售額之和，根據這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業額、銷售額等相關數據進行比對。同時，我局還將對納稅人在地稅上繳的工會經費與申報所得稅前扣除的工會經費、在地稅申報的個人所得稅工資薪金所得與在申報在所得稅前扣除的工資薪金進行比對。

納稅人要準確申報其應稅收入額，對于經比對與申報不符的以及申報時應稅收入額為零的核定征收企業，我局將結合具體情況加強評估和稽查，對申報的應稅收入與實際情況不符造成少繳稅款的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》規定進行處理。

十一、朝陽區國家稅務局企業所得稅匯算清繳咨詢電話及稅務所地址

（一）朝陽區國家稅務局一所和六所

地址：朝陽區左家莊東里甲三號

乘車路線：乘104路快車或110路公交車靜安里站下車

征收所：朝陽區國家稅務局一所：84516036、84516038 管理所：朝陽區國家稅務局六所：

102室：安貞、麥子店、小官、和平街、香河園、無所屬 84551706 202室：亞運村、奧運村、左家莊、重點戶、外資 84551092 303室：直屬局遷入戶 84551052 在匯算清繳期間，我們還會陸續將相關政策、通知通過政府網站發布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市國家稅務局網址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝陽區國家稅務局網址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(匯算清繳專題)

第四篇：居民企業(查賬征收)企業所得稅申報

? 居民企業（查賬征收）企業所得稅申報

（2014）

? 功能概述

實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人進行企業所得稅申報，指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律.法規.規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額和本納稅應補或者應退稅額，填報《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例.相關稅收政策，提供稅務機關要求提供的有關資料進行申報結清全年企業所得稅稅款的行為。

本模塊為核定為查賬征收的居民企業，進行企業所得稅的申報

? 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業所得稅申報】—【居民企業（查賬征收）企業所得稅申報(2014)】，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.在初始化受理界面中，錄入納稅人識別號，根據納稅人的不同性質，可分為一般企業，金融企業和事業單位、民間非營利組織三種。根據企業的不同性質來進行受理頁面進行勾選。當納稅人為一般企業時，表單勾選必須包括《A101010一般企業收入明細表》和《A102010一般企業成本支出明細表》；當納稅人為金融企業時，表單勾選必須包括《A101020金融企業收入明細表》和《A102020金融企業支出明細表》；當納稅人為事業單位、民間非營利組織時，表單勾選必須包括《A103000事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》。納稅人不能兼有兩種企業性質。

3.點擊下一步，進入申報表頁面。

4.打開左上角出的主附表樹，點擊打開必錄表單《A000000企業基礎信息表》，填寫企業信息：

3.根據受理頁面勾選的主附表表單，不同性質企業填寫不同附表。

1）當納稅人為一般企業時，點擊打開必錄表單《A101010一般企業收入明細表》進行收入明細填寫以及《A102010一般企業成本支出明細表》，填寫支出明細。《A101010一般企業收入明細表》：

《A102010一般企業成本支出明細表》：

2）當納稅人為金融企業時，點擊打開必錄表單《A101020金融企業收入明細表》進行收入明細填寫以及《A102020金融企業支出明細表》，填寫支出明細。

《A101020金融企業收入明細表》：

《A102020金融企業支出明細表》：

3）當納稅人為事業單位、民間非營利組織時，點擊打開必錄表單《A103000事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》，進行明細填寫。

《A103000事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》：

? 注意事項

1.納稅人在進行居民企業（查賬征收）企業所得稅申報前，必須先做 稅務登記.企業所得稅稅種認定。

2.通常情況下，申報表存在附表時，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

3.居民企業（查賬征收）企業所得稅申報申報表填寫主要根據納稅人登記注冊類型，分為三類：一般企業.金融保險企業.事業單位.社會團體等。

4.如果納稅人屬于總分機構的總機構，則附表A109000、A109010附表必須填報； 5.重新判斷納稅人的小微企業減免信息；即根據主表《A100000》第23行“應納稅所得額”，《A000000企業基礎信息表》中的資產總額、從業人數、行業明細，等信息計算納稅人的符合小微企業減免稅額是否大于等于《A107040減免所得稅優惠明細表》第1行金額；

6.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.免稅稅額等相關信息，否則系統給與提示，不允許錄入數據。

7.主表中“累計金額”部分的數據由附表匯總而來，“累計金額”部分的數據是通過與上期數據累計而來的；

8.居民企業（查賬征收）企業所得稅申報中有三種預繳方式，分別是“據實預繳”.“按照上一納稅應納稅所得額的平均額預繳”.“按照稅務機關確定的其他方法預繳”。

第五篇：企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來源：轉自互聯網

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請問我們之前是工業企業，現在沒生產，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現在因為成本、費用無法獲取得完整，能不能申請所得稅為核定征收？如果能批準的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕30號）第三條規定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。”另根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四條規定：“企業所得稅的稅率為25%。”因此，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務機關申請核定征收企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。