第一篇：2011年度企業所得稅匯算清繳工作要求(查賬征收企業適用)

2011度企業所得稅匯算清繳工作要求

（查賬征收企業）

一、匯算清繳工作的范圍

凡企業所得稅由我局負責征管的居民企業均需參加本次匯算清繳，實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的分支機構不進行匯算清繳。

二、匯算清繳申報時間

根據規定，納稅人自年度終了之日起五個月內，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度申報和匯算清繳。按照省局文件，由于稅期原因，2011年匯算清繳申報期限延長至2012年6月7日。為了避開申報高峰期，納稅人應盡量提前上門申報。

三、申報方式

企業所得稅匯算清繳實行網上申報或門前申報兩種申報方式。

（一）網上申報

已經開通網上辦稅服務的納稅人可直接登陸中山市國家稅務局門戶網站（www.tmdps.cn）辦理企業所得稅年度匯算清繳網上申報。網上申報具體通知請見《關于企業所得稅年度納稅網上申報的通知》，網上申報操作請見《企業所得稅年度網上申報系統操作手冊》。

（二）門前申報

未開通網上辦稅服務的納稅人需攜帶電子申報數據和紙質申報資料直接到辦稅服務廳1、2號窗口辦理納稅申報。

（三）申報流程

網上申報或門前申報，本年度享受企業所得稅稅收優惠、發生資產損失稅前扣除的納稅人，必須先到我分局辦理備案手續，備案成功后方能下載報表填報，否則自行填報提交將提示錯誤。我分局將對沒有辦理備案手續且已申報享受減免優惠的納稅人追繳稅款及滯納金。

四、申報使用軟件

網上申報或門前申報的納稅人，都要先使用《廣東省企業所得稅企業所得稅申報系統V3.3》（以下簡稱“電子申報軟件”）填報申報表并導出電子申報數據，該電子申報軟件供納稅人免費使用。

軟件下載地址：廣東省國家稅務局（http://www.tmdps.cn）－下載中心-軟件下載；中山市國家稅務局-下載中心-涉稅軟件。軟件安裝和操作指南詳見軟件里面的《操作手冊》，注意事項請見我分局的《2011年度企業所得稅申報常見問題和軟件操作注意事項》。

五、匯算清繳報送資料要求

1、企業所得稅年度納稅申報表及附表（A類）；

2、年度財務會計報表；

3、年度申報表、財務會計報表的電子數據；

4、備案事項相關資料；

（1）享受減免稅優惠項目提供的備案資料。（詳見粵國稅發【2010】3號文，小型微利企業、高新技術企業及研發費等具體備案手續詳見分局另文通知）

（2）納稅人會計核算與稅法之間存在差異的，報送相應的差異臺帳。（無差異的不需要報送）

5、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

6、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

7、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》封面及附表；

8、企業所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告；

9、審計報告（外資企業提供）；

10、《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》（無發生的不需要報送）。

辦理減免稅備案的，請先到306室辦理備案后再申報；辦理資產損失稅前扣除的，請先到辦稅服務廳4號窗口受理后再申報。以上紙質資料一式兩份并用申報表封面裝訂，封面寫上經辦人聯系電話。表格中所有簽名處請親筆簽名或簽章，所有紙質資料需蓋公章，電子申報數據用U盤拷貝，請帶齊上述資料到分局辦稅服務廳1、2號窗口申報。

六、企業所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告報送要求

1、根據國稅發【2008】88號文的規定，虧損企業、利潤率偏小企業由稅務師事務所出具企業所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告，虧損企業是指年度申報表主表第23行“納稅調整后所得”小于零的企業，利潤率偏小的企業（利潤率=納稅調整后所得/營業收入總額）。2011年處于籌辦期（零申報）的企業，不屬于虧損企業，不需要提供鑒證（查賬）報告，但籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

2、房地產企業已完工開發項目，應出具企業所得稅匯算清繳鑒證報告和開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況鑒證報告；

3、享受研發費加計扣除和高新技術稅收優惠的企業由中介機構出具涉稅鑒證報告。

涉稅鑒證報告要求請看中山市國家稅務局網站-公告欄-《中介機構涉稅鑒證報告范本》。

七、《關聯業務往來報告表》報送要求 無論當年度是否發生關聯業務往來，實行查賬征收的居民企業和非居民企業，需要在電子申報軟件填寫《關聯業務往來報告表》，并報送紙質報表和電子申報數據。具體填寫要求請見《2011年度有關企業關聯業務往來申報的要求》。

八、資產損失稅前扣除報送要求

在2011年度發生資產損失的企業，屬于清單申報應填報《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》、《企業資產損失所得稅稅前扣除清單申報匯總表》；屬于專項申報應填報《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》及各項專項申報附表、國家稅務總局公告2011年第25號規定的資料。具體報送要求請見《關于企業資產損失稅前扣除申報的通知》。發生資產損失但沒有填報上述材料的，資產損失不能稅前扣除。

九、稅法與會計差異臺帳報送要求

有發生下述差異的企業需填報相關臺帳：①收入稅法與會計時間性差異明細表（臺賬）；②分期計入應稅所得明細表（臺帳）；③存貨稅法與會計差異明細表（臺賬）;④固定資產、無形資產稅法與會計差異明細表（臺賬）。

十、其它事項

1、網上申報或門前申報，凡是年度申報表填有享受企業所得稅減免稅優惠的，請先按備案要求到分局306室辦理備案。在辦稅服務廳申報時，必須出示稅局已同意備案的《企業所得稅減免優惠備案表》。

2、上述所涉及的另文《通知》、表格（臺帳），請在“稅企通”系統或中山市國家稅務局網站-分局通告-港口稅務分局欄目查閱。表格也可在中山市國家稅務局網站-《下載中心》-《企業所得稅表格》欄目下載。

3、請納稅人在匯算清繳期間根據稅法有關規定自行納稅調整，在匯算清繳期結束后進行納稅調整涉及到補繳稅款的，按征管法規定加收滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）。

咨詢電話：申報征收（88418801）、稅收政策（88402201、88481871）、軟件操作（88402201）、（國稅局熱線）12366。

中山市國家稅務局港口稅務分局

2012年2月22日

第二篇：企業所得稅匯算清繳工作

企業所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發費用加計扣除回執》—填寫《申報表》、《居民企業財務會計報表》；下載《上海市企業研發費用加計扣除》客戶端、《2010企業關聯業務往來報告表》客戶端并填寫數據，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數據，完成企業所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區發生勞務的本市建筑安裝企業在勞務發生地就地預繳企業所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業所得稅的繳款書復印件；

8、企業2010發生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業研發費用加計扣除事宜告知書回執》一份；

12、《小型微利企業企業所得稅優惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》一份；

14、《2010企業所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數據是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數據是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規定申報期限內，發現申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統扣款日期統一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：企業所得稅匯算清繳

企業所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》

? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節 企業所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業所得稅法第五十三條規定：

“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：

” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：

“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發現錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：

（1）企業國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；

（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；

（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業減免稅；

（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。

營業稅金及附加：核算６稅１費

營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅?！保?）合并繳納集團企業

“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅?！保?）合并納稅成員企業

“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅?！?第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第四篇：企業所得稅匯算清繳查賬報告操作指引

“三來一補”企業所得稅 匯算清繳查賬報告審核指引

（適用按成本費用支出額倒求應稅所得額核定征收的“三來一補”企業）

“三來一補”是指來料加工、來件裝配、來樣生產及中小型補償貿易四種加工貿易形式的總稱。按承接業務單位不同所收取的加工收入性質分為：工繳費收入、各作各價收入、進料加工收入、其他加工費收入?！叭齺硪谎a”企業，屬工業企業，但與一般工業企業生產經營方式不同，它主要從事工業性勞務活動，兼有部分自產自銷業務。

一、主營業務收入與主營業務成本的審核要點

（一）評價收入成本的內部控制制度是否存在和有效、并一貫遵守。

（二）將本各類收入與總賬和明細賬及有關的申報表核對。

（三）核對主營業務成本明細賬與總帳、報表數（或申報表）是否相符。

二、生產成本/制造費用的審核要點

（一）評價制造費用/生產成本的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）比較本各個月份的制造費用和生產成本，如有重大波動和異常應查明原因，重點查明大額成本費用減少的原因。

（三）檢查成本費用的真實性、合理性和完整性，抽查大額成本費用的支出情況。

（四）根據明細賬審核填列。

三、主營業務稅金及附加的審核要點

（一）評價主營業務稅金及附加內部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取主營業務稅金及附加明細表，并與總賬、明細賬相核對。

（三）復核各項稅費與應交稅金、其他應交款等項目的勾稽關系。

四、其他業務收入的審核要點

（一）評價其他業務收入內部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取其他業務收入明細表，并核對明細賬、總賬。

（三）重點審核廢料收入、資產出租收入等。

（四）審查其他業務收入涉及增值稅、營業稅、資源稅等稅種是否及時申報足額納稅。

五、其他業務支出的審核要點

（一）評價其他業務支出內部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取其他業務支出明細表，并核對明細賬、總賬。

（三）以大額業務抽查其收支的配比性，檢查有無少計或多計業務支出。

（四）對固定資產出租業務，審核其是否涉及房產稅。

（五）審查其他業務支出會計處理和分類的正確性、恰當性。

六、營業費用的審核要點

（一）評價營業費用的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取營業費用明細表，并與有關的明細賬核對。

（三）分析比較各月營業費用，如有重大波動和異常情況應查明原因。

（四）與去年同期數進行比較分析，并對變動較大的進行重點關注分 2 析。

（五）審查營業費用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應列報的費用未全部納入核算。

七、管理費用的審核要點

（一）評價管理費用的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（二）審查是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費用。

（三）分析比較各月管理費用，如有重大波動和異常情況應查明原因。

（四）與去年同期數進行比較分析，并對變動較大的進行重點關注分析。

（五）審查管理費用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應列報的費用未全部納入核算。

八、堤圍費的審核要點

（一）審核堤圍費的計稅依據是否正確。

（二）審核堤圍費是否足額計提繳納。

九、財務費用的審核要點

（一）評價財務費用的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取本財務費用明細表，并與有關明細賬核對；審查其明細項目計入財務費用的適當性。

（三）審查利息收入真實性和準確性。

（四）審查匯兌損益的真實性和準確性，檢查外幣賬戶是否按規定進行匯率調整。

十、營業外收入的審核要點

（一）獲取營業外收入明細表，并與明細賬、總賬核對。

（二）結合固定資產項目的審計，審查固定資產盤盈、清理的收益是否準確計算入賬。

（三）審查營業外收入是否涉及需申報增值稅或營業稅的情況。

十一、營業外支出的審核要點

（一）獲取營業外支出明細表，并與明細賬、總賬核對。

（二）審查大額營業外支出原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。

（三）抽查重大的營業外支出項目，審查其真實性、完整性。

（四）審查營業外支出是否涉及將自產、委托加工、購買的貨物贈送他人需計提增值稅、消費稅及其他稅費的情況。

十二、加工業務成本與成本費用對應關系的審核要點

（一）對加工業務成本中的主要費用項目進行歸集與分析。

（二）以審核后的數進行填列。

（三）檢查試算是否平衡（橫加與豎加的金額是否相等）。

十三、租金支出的審核要點

（一）評價租金支出的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）索取租金支出明細表，并與有關明細賬、總賬核對。

（三）核實租賃資產的存在、所有權和用途。

（四）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費用分配的恰當性。

（五）核查關聯公司項目，審查其租價是否符合正常交易原則。

（六）檢查租賃費用支出是否遵守權責發生制原則，是否有漏記租賃費用的情況。

十四、以前損益調整的審核要點

（一）審查以前損益調整的內容是否真實、合理，會計處理是否正確。

（二）對重大調整事項，應逐項核實其原因，依據有關資料，復核其金額的計算是否正確，并取證。

十五、貨幣資金的審核要點

（一）獲取貨幣資金收支明細表，并與總賬、明細賬核對。

（二）獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調節表，進行計算復核并分析是否進一步審查。

（三）審查銀行存款對賬單，對其中的重大收支業務，應逐筆查核原始憑證，并追查銀行存款日記賬，重點檢查是否隱瞞或漏記收入、支出。

（四）抽查銀行存款日記賬部分記錄并追查至往來賬、費用賬、收入明細賬以確認是否隱瞞收入或支出。

十六、存貨的審核要點

（一）評價有關存貨的內部控制制度是否存在、有效且一貫地遵守。

（二）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表的余額是否相符。

十七、固定資產及折舊的審核要點

（一）評價固定資產管理的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）審核房產稅和車船使用稅應稅項目是否申報。

（三）審核固定資產的計價是否正確，是否存在未納入核算的自購固定資產。

（四）核對自購固定資產是否按規定計提折舊。

十八、應收及預付款項的審核要點

（一）評價應收及預付款的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取應收及預付款明細表與總賬及明細賬核對一致。

（三）必要時向債務人函證應收、預付賬款并分析函證結果，以確認應收、預付款是否真實，是否利用應收賬款提前或滯后結轉收入、利用預付款形成賬外經營資金。

十九、其他應收款的審核要點

（一）評價其他應收款的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）取得其他應收款明細表、并與明細賬、總賬核對相符。

（三）選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其是否真實、準確。

（四）審查明細賬內容，并適當抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內容是否符合規定范圍。

二十、待攤費用的審核要點

（一）索取待攤費用明細表，并與明細賬、總賬核對。

（二）對本年發生額較大的項目，應檢查其合同、協議、原始單據并判斷其合理性。

（三）是否有不屬于待攤費用性質的項目已列入本賬戶中。

（四）驗證待攤費用的攤銷期限及各期攤銷費用的計算是否正確、合 6 理。

二十一、應付賬款/預收賬款的審核要點

（一）獲取應付賬款/預收貨款明細表，并與總賬、報表余額相核對。

（二）審查合同、訂貨單、驗收單、購貨發票、客戶對賬單等有關附件及憑證的真實性，以核對所列的債務是否真實存在，應付金額是否正確。

（三）審查結算日后應付賬款的支付會計記錄，核實其結算日的存在情況。

（四）在必要的情況下，可函證應付賬款/預收貨款。二

十二、應交稅金、其他應交款的審核要點

（一）獲取應交稅金明細表，與明細賬、總賬相核對。

（二）確定本應繳納的稅款，檢查有關賬簿記錄和繳稅憑證，確認本已交稅款和年末未交稅款。

（三）獲取其他未交款明細表，與明細賬、總賬相核對。

（四）檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。

二十三、其他應付款的審核要點

（一）獲取其他應付款明細表，復核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符。

（二）選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，檢查其原始憑證。

（三）檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調整。

二十四、預提費用的審核要點

（一）獲取預提費用明細表，復核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符。

（二）抽查大額預提費用的記賬憑證及相關文件資料，確定其預提金額和會計處理是否正確。

（三）抽查大額預提費用轉銷的記賬憑證及相關文件資料是否齊全，其會計處理是否正確。

（四）檢查年末應付未付的費用是否按規定進行預提。二

十五、長期應付款的審核要點

（一）獲取長期應付款明細表，并與明細賬、總賬核對。

（二）抽查長期應付款的記賬憑證及相關文件資料，確定其真實性和會計處理是否正確。

二十六、企業所得稅的審核要點

（一）獲取主管稅務機關對其企業所得稅征收方式的相關書面資料。

（二）核定征收的企業同樣適用18%與27%兩檔照顧稅率。

（三）審核企業所得稅計算的正確性。

（四）取得企業所得稅的繳款書，審核企業實際已繳納的企業所得稅。

（五）審核應補或應退的企業所得稅。

二十七、實際加工業務收入與按成本費用倒算收入比較的審核要點

（一）填入經審核后的實際加工費收入。

（二）填入經審核后的按成本費用倒算的收入。

（三）二者進行比較分析，計算出其差額。

（四）是否按當地主管稅務機關的要求，按其差額補交企業所得稅。

二

十八、關聯交易的審核要點

（一）審查確定與關聯公司的債權債務是否真實存在。

（二）確定與關聯公司發生的收入和費用的作價是否公平、合理，手續是否齊全。

第五篇：查賬征收納稅人2010企業所得稅匯算清繳納稅指南

查賬征收納稅人2010企業所得稅匯算清繳納稅指南

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發[2009]79號）的有關規定，我局對于2010企業所得稅匯算清繳工作做如下提示：

一、需進行匯算清繳的納稅人范圍

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）第二十二條的規定，總機構在終了5個月內，應依照法律、法規和其他有關規定進行匯總納稅企業的所得稅匯算清繳，各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳期限

（一）納稅人于2011年1月20日之前進行2010四季度（或12月份）預繳。

（二）納稅人2010的企業所得稅匯算清繳申報期限為2011年1月21日至2011年5月31日。

稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅內至少需要完成五次納稅申報。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、匯算清繳具體申報程序

納稅人進行企業所得稅申報前，應首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一稅務所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。

四、關于審批、審核、備案事項

納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等相關規定，在辦理企業所得稅納稅申報前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結束前未取得稅務機關關于審批、審核或備案書面答復的，均應按照不予審批、審核或備案的情況進行申報納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復后，對通過審批、審核或備案的，納稅人可重新進行申報后辦理退稅。

五、匯算清繳需要報送的資料

納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表

納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內容，對沒有發生相關業務的，要填寫“0”，不能空項或空表。特別注意對于附表三《納稅調整明細表》，無論是否發生納稅調整事項，均應如實填報相應欄目，未發生納稅調整事項的，應如實填報第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。

對于網上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進行填報，同時應在2011年5月31日前將上傳成功后的一份紙質申報表報送稅務機關征收窗口。

對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件四部分或自行登錄北京市國家稅務局網站http://bjsat.gov.cn下載一式兩份，申報時稅務機關留存一份，一份給納稅人留存。

（二）財務報表

（三）備案事項相關資料

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料：

1、須經稅務機關審批的事項，報送稅務機關正式批復復印件； 須向稅務機關報備的事項，報送相關報備資料。

2、減免稅企業：凡2010享受企業所得稅各類稅收優惠（即填報了申報表附表五《稅收優惠明細表》相關項目）的企業，應隨同申報表報送減免稅項目相關證明材料。

3、退稅企業：年終匯算清繳發生多繳企業所得稅稅款需要退稅的企業，應隨同申報表報送《北京市朝陽區國家稅務局退稅申請書》及退稅相關資料。

4、零申報企業：實行查賬征收企業所得稅的納稅人進行納稅申報時，其納稅申報主表中除第26行“稅率”外其他所有行次均為0或通過第1-12行的運算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調整后所得（第23行）均為零的，應對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

5、虧損企業：應對虧損的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列數據的，應逐一對“其他”行次填列數據的具體內容進行詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

7、符合小型微利條件的企業（含年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業）、國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益、其他免稅收入項目報送資料詳見本指南第六部分企業所得稅稅收優惠事項相關規定。

8、已辦理減免稅手續的高新技術企業應于納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關備案以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（2）企業研究開發費用結構明細表（近三個會計總額）及近三個會計研究開發費用總額占銷售收入總額的比例說明；

（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

享受新法規定、過渡性高新技術企業優惠的企業均應按上述規定辦理減免稅手續及納稅申報。

9、取得免稅資格的非營利組織：

對于取得免稅資格的非營利組織匯算清繳按照《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的補充通知》（京財稅[2010]388號）有關規定進行辦理：

（一）取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內，每一納稅匯算清繳申報時，應同時附送以下資料：

1、非營利組織關于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關處罰的說明；

2、對于取得免稅資格的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位，除報送該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關處罰的說明外，還需要報送登記管理機關出具的該的檢查結論復印件。

六、需報送中介鑒證報告的企業范圍

根據《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知》(京國稅發[2008]339號)規定：實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應為出具涉稅鑒證報告的事務所《北京市稅務師事務所從事2010涉稅鑒證業務備案表》。

（一）企業資產損失。納稅人向稅務機關提出企業資產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業資產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

（二）房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

（三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報告。

（四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

（五）本實現銷售（營業）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

七、資產損失納稅人須知：

（一）申請時間

1.需審批扣除的資產損失：納稅人應在終了45日內，向主管稅務機關報送相關資料。

2.自行申報扣除的資產損失：納稅人應在進行申報前，向主管稅務機關說明有關情況。國稅發[2009]88號文件第十條的規定“企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。”(二)審批扣除需報送的資料

1、書面申請；

2、企業資產損失申請表（請按填報說明進行填寫）；

3、企業法人、企業負責人、企業財務負責人對申報的資產損失事項真實性承擔法律責任的聲明；

4、具有法定資質的中介機構（事務所）出具的鑒證報告；

5、其他應按國稅發〔2009〕88號文件相關條款規定的資料。

（三）企業主管稅務機關資產損失審批權限劃分

1、以下各類資產損失單筆損失金額在2000萬元（含）以上的，由所得稅科直接受理、審批、主管局長終審；單筆損失金額在2000萬元（不含）以下的，由稅務所進行受理、審批并終審：

（1）抵押資產損失；（2）金融企業壞賬損失；（3）金融企業銀行卡透支；（4）金融企業助學貸款；（5）股權投資損失；（6）股權轉讓損失；（7）委托貸款損失；（8）委托理財損失；（9）擔保損失。

2、以下各類資產損失無論金額大小，均由稅務所進行受理、審批并終審：（1）現金損失；（2）銀行存款損失；

（3）壞賬損失（應收、預付）；（4）存貨盤虧損失；

（5）存貨報廢、毀損、變質損失；（6）存貨被盜損失；

（7）固定資產盤虧、丟失損失；（8）固定資產報廢、毀損損失；（9）固定資產被盜損失；

（10）在建工程停建、廢棄、報廢、拆除損失；（11）在建工程自然災害、意外事故損失；（12）工程物資損失；（13）生物性資產盤虧損失；

（14）生物性資產森林病蟲害、疫情、死亡損失；（15）生物性資產被盜伐、被盜、丟失損失。

（四）特別提示

根據《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）有關規定：企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

2010年1月1日以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，按照《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）有關規定，準予在2010一次性扣除。

八、跨省市總分機構的匯算清繳

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，除按一般企業進行申報外，還應按如下規定進行匯算清繳：

（一）總機構應統一計算應納稅所得額和應納所得稅額，按上述相關規定，在納稅終了之日起5個月內向我局辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。同時，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

（二）提交總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。

（三）提供總、分機構2010所有所得稅預繳入庫的稅票復印件和季度《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》復印件。

（四）總機構匯算清繳時，需要彌補分支機構以前虧損的，報送各分支機構虧損彌補期內的經主管機關確認的申報表和《企業所得稅彌補虧損明細表》復印件，并報送2010總、分機構尚未彌補虧損明細情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務所后，經主管管理所審核確認后，由主管征收所進行彌補虧損信息維護后方可進行申報。

（五）根據國發[2007]39號和財稅[2009]69號的相關規定，分支機構可以單獨享受所得稅過渡優惠政策的，總機構需要提供分支機構所在地主管稅務機關的批準文件到主管稅務所進行備案。

（六）總機構申報時，對其稅前扣除的分支機構的資產損失，應提供分支機構所在地主管稅務機關的證明文件。

（七）總機構辦理匯算清繳退稅時，需持分支機構預繳稅票的復印件到主管稅務所辦理退稅手續。

（八）分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

九、延期納稅申報及延期繳納稅款

納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理申報。

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

十、納稅人的責任

納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業所得稅的應稅收入額應大于等于營業稅營業額及增值稅銷售額之和，根據這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業額、銷售額等相關數據進行比對。同時，我局還將對納稅人在地稅上繳的工會經費與申報所得稅前扣除的工會經費、在地稅申報的個人所得稅工資薪金所得與在申報在所得稅前扣除的工資薪金進行比對。

納稅人要準確申報其應稅收入額，對于經比對與申報不符的以及申報時應稅收入額為零的核定征收企業，我局將結合具體情況加強評估和稽查，對申報的應稅收入與實際情況不符造成少繳稅款的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》規定進行處理。

十一、朝陽區國家稅務局企業所得稅匯算清繳咨詢電話及稅務所地址

（一）朝陽區國家稅務局一所和六所

地址：朝陽區左家莊東里甲三號

乘車路線：乘104路快車或110路公交車靜安里站下車

征收所：朝陽區國家稅務局一所：84516036、84516038 管理所：朝陽區國家稅務局六所：

102室：安貞、麥子店、小官、和平街、香河園、無所屬 84551706 202室：亞運村、奧運村、左家莊、重點戶、外資 84551092 303室：直屬局遷入戶 84551052 在匯算清繳期間，我們還會陸續將相關政策、通知通過政府網站發布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市國家稅務局網址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝陽區國家稅務局網址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(匯算清繳專題)