第一篇：小規模納稅人企業所得稅問題

小規模納稅人企業所得稅問題?急

qyty333|Lv3|被瀏覽628次|來自問答電腦版

檢舉|2013-05-23 9:36

我公司為小規模納稅人,是做儀器儀表貿易的,主要做銷售,可開出3%的增值稅發票和商業統一普通發票,使用代理記帳公司做財務,由于現在需要交季度企業所得稅, 所以有如下問題需要大家幫助解決,本季度我司開出發票總緊額為1萬元發票,但進項發票為100元,所交的企業所得稅,是拿(10000-100)乘以25%嗎? 本季度開出的發票為增值稅發票,開票的時候是找稅務局代開的,稅款已經交了, 我們是否可以申請退稅,等正規方法來解決企業所得稅的虧損,還有代理做財務的說每個月,還要從開票的金額上交納5%的營業稅,這樣我們總交的稅務就是開出發票乘以33%,這樣的方式我們還能營業嗎?已經再虧損了是嗎?

滿意回答

檢舉|2013-05-23 19:29

按照您的表述，恕我直言，您要弄清小規模納稅人增值稅繳納的方法和企業所得稅的征收方式。下面我做介紹：

一、按照現行《增值稅暫行條例》規定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人增值稅征收率為3%。這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，其換算公式為：應稅銷售額（不含稅銷售額）=發票開具金額（含稅銷售額）/（1+3%）因此，您應當按照全部的應稅銷售額計算繳納增值稅，但在稅務代開發票所繳納的增值稅，作為預繳稅款，允許在全部應交稅款中抵繳。

二、關于企業所得稅企業所得稅一般按照按月（季）預繳，年終匯算清繳。企業所得稅適用稅率25%，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關審批，可減按20%稅率計算繳納。企業所得稅的征收方式有2種，一種是查賬征收，另一種是核定征收

1、查賬征收，是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納，而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤總額=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+其他業務利潤+營業外收支+投資收益。因此，實際利潤額不是您所講的（1000-100）的概念，因為，100元不代表貴公司的實際營業成本、費用和稅金（不含增值稅、企業所得稅）。

2、核定征收，是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的，一般幅度在5%-30%之間，具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率25%，核定征收不適用20%的稅率。因此，假定主管稅務局確定貴公司的核定所得率為10%，那么，貴公司應交企業所得稅=10000*10%*25*=250元。同樣，在稅務代開發票所繳納的企業所得稅款，作為已預繳稅款，允許在全部應交企業所得稅稅款中抵繳。

第二篇：小規模納稅人申請一般納稅人問題

關于增值稅小規模納稅人是否認定一般納稅人問題分析

一、案例：A企業為一家增值稅小規模納稅人商業企業。2008年應稅銷售收入90萬元，已達到新條例規定的一般納稅人年應稅銷售額標準。問該企業是否必須辦理一般納稅人資格認定？如果2009應稅銷售額達不到80萬元，該如何處理？

（一）、該企業此種情況應參照國稅函[2008]1079號文件執行

（二）、該文件第二條規定：2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

即：應稅銷售額超過新標準的企業可以自主選擇按小規模納稅人征收方式繳納增值稅；也可以申請認定為一般納稅人；自主選擇權在納稅人。

（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。即：納稅人應稅銷售額超過新標準，必須申請認定為一般納稅人。一般納稅人資格認定前的應稅銷售額仍按小規模納稅人適用的征收率計算繳納增值稅；如果該企業達到一般納稅人認定標準而未申請辦理一般納稅人認定手續，則應就當年全部應稅銷售額按增值稅稅率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，實際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進行補稅。

（四）、該文件延伸分析

1、該文件出臺的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》已于2009年1月1日起開始實施，降低了小規模納稅人標準，而稅務總局相應增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法尚未出臺，為保證新條例的實施而出臺的臨時性稅收法規。

2、在國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》出臺前，國家稅務總局曾發文國稅函【2010】35號《國家稅務總局關于辦理2009年銷售額超過標準的小規模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知》，該文件中心內容是對2009年超規模的小規模納稅人必須進行（2010年6月前）一般納稅人資格認定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認定管理辦法出臺前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。

從另一方面也可以說明1079號文，仍然有效。其與自2010年3月20日開始實施的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》中小規模納稅人認定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認定，不超限額可以認定，應該申請認定而未認定，要“補稅”（增值稅暫行條例實施細則三十四條第二款）。

3、該文件失效是根據2011年1月4日發布的國家稅務總局公告2011年第2號《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認定要完全參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實 施細則》、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》等相關規定進行認定。

二、案例延伸

A企業為2011年新辦商業企業，已認定為增值稅小規模納稅人，如2011累計應稅銷售額超過標準80萬元，該如何處理？ 根據現行有效法律法規分析如下：

（一）、國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

即：超過限額的小規模納稅人必須進行增值稅一般納稅人資格申請。如未申請一般納稅人則根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，業不得使用增值稅專用發票（實際上是進行“差額補稅”）。

（二）、特殊情況即使超過限額也不進行一般納稅人認定，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第五條規定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

對于此三項的解釋見國稅函[2010]139號《國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認定辦法第五條第一款所稱其他個人，是指自然人； 第四條認定辦法第五條第二款所稱非企業性單位，是指行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位；

第五條認定辦法第五條第三款所稱不經常發生應稅行為的企業，是指非增值稅納稅人；不經常發生應稅行為是指其偶然發生增值稅應稅行為。

（三）、如果該企業未超過年應稅銷售額，則可以自主選擇增值稅征收繳納方式，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第三篇：小規模納稅人如何申請一般納稅人

小規模納稅人如何申請一般納稅人

小規模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業執照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業在暫認定一般納稅人期滿后的十日內，必須申請轉正，應向所屬的區（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業執照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經營場地證明（房產證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區代理記賬報稅就找五常財務）

區（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經審核，符合要求的，制發《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業務副局長。

分管業務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業和已開業滿12個月的小規模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業，申報管理科制發《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業，應繳銷領購的增值稅專用發票，停止使用增值稅專用發票，如已納入防偽稅控系統，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內跨區遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規定的程序審核企業資格，核定其月專用發票供票面值與供票數量及限額，制發《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發票使用權，收繳《發票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第四篇：小規模認定一般納稅人

附件1：

增值稅一般納稅人申請認定表

附件2：

不認定增值稅一般納稅人申請表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人

厘米

厘米

說明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規格為6厘米（長）×1.8

厘米（寬）；

②采用2號標準宋體字刻寫。

（1）營業執照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料

第五篇：企業所得稅問題

企業所得稅問題

安徽:批發與零售企業所得稅納稅評估指標體系發布 日前安徽國稅發布了《商品批發與零售企業所得稅納稅評估指標體系試行》旨在為規范企業所得稅納稅評估工作加強商品批發與零售企業所得稅管理。該指標體系將自2008年1月1日起施行。評估指標體系包含范圍廣泛涉及產品眾多 本評估指標體系所述“商品批發與零售業”的范圍包括商業、物資供銷業、對外貿易業、供銷合作社以及從事糧食、醫藥、圖書音像、石油、煙草、通訊等產品批發與零售的商業企業。本評估指標體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農林產品、圖書音像、文體用品、電子產品、化工產品、輕工產品、紡織服裝、機械設備、汽車、石油及天然氣、煤炭、建材等。評估指標體系將進行多方位的資料收集 企業基本信息資料的收集 1.企業經營規模、業務范圍、經營方式 2.企業分支機構設置情況 3.企業財務核算形式、基本存款賬戶和其他存款賬戶 4.其他資質信息。企業經營及管理信息資料的收集 1.企業內部控制制度及執行情況 2.企業營銷網絡物流環節商品進銷的品種、數量、價格及金額等情況 3.企業倉儲設施及所在地實物保管制度 4.級差獲利水平大類商品社會平均進銷差價全員平均銷售額等 5.過期失效商品報廢及其他待處理資產處理情況 6.經營場所及柜臺租賃情況 7.企業經營合同 8.從生產企業取得的“返利”情況 9.企業勞動用工合同。企業財務管理信息資料的收集 企業會計制度財務管理及會計處理辦法等商品盤點制度的執行情況資金流動情況包括企業經營活動現金凈流量、流動比率、資本結構、周轉比率等。企業關聯方交易信息資料的收集 1.資金融通情況 2.商品購銷和提供勞務價格以及交易的方式、數量、金額等情況 3.對外投資情況 4.資產轉讓情況。企業歷史數據信息資料的收集 包括近幾年主營業務收入、投資收益、主營業務成本、期間費用、其他業務凈利潤增長情況實現稅款增減變化情況稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況等。企業收入方面信息資料的收集 1.主營業務收入的構成及增長情況 2.企業接受捐贈經營設施入賬及納稅申報情況 3.會員卡購物卡銷售情況 4.向購買者返利、退還銷貨款以及商品折扣情況 5.收取的價外費用如手續費、展覽促銷費、條碼費、進場費、上架費、攤位費、通道費等及租金收入的確認情況 6.收取合同違約金等收入確認情況 7.其他業務收入的構成及確認包括向用戶收取包裝物押金銷售材料、器具等收入的確認情況。企業成本費用方面信息資料的收集 1.企業庫存商品盤存情況 2.倉儲、運輸、吊裝、挑選整理等營業費用變動情況合理損耗的范圍、標準變動情況 3.業務招待費用、廣告費、贊助費等支出情況 4.商品進銷差價的變動情況 5.商品購進及銷售發票開具情況 6.銀行利息支出情況 7.固定資產分類、原值與折舊增減變化情況長期待攤費用攤銷情況 8.其他業務支出的增長情況。企業涉稅信息資料的收集 1.企業所得稅納稅申報表增值稅等納稅申報表及增值稅專用發票的滯留情況 2.企業所得稅與增值稅、營業稅收入申報的差異情況 3.以前納稅評估、稅務檢查處理情況 4.對購買者返利、退還銷貨款等個人所得稅代扣情況 5.會計報表及財務分析報告 6.其他涉稅資料。企業其他方面信息資料的收集 1.營業外收入和支出情況 2.內、外往來賬項發生額及結余情況 3.企業接受財務、物價檢查以及審計等處理情況。行業特殊資料收集 一醫藥銷售企業 1.企業是否為醫保指定單位 2.企業GSP認證、銀行POS機、醫保管理系統醫保卡自動刷卡機使用等情況 3.企業社保藥品資金的墊付情況 4.企業從社保局、醫院等部門貨款的結算情況及收款機中的收款信息等情況。二糧食銷售企業 1.企業是否為中央儲備糧庫或貿易糧銷售單位 2.企業經營種類是否為中央儲備糧、中央儲備糧輪換糧、國家臨時儲備糧脫市價糧、貿易糧等收購價格是否為脫市價、市場價銷售價格是否為進入糧食批發中心交易價、市場價等情況 3.企業國家儲備糧收購貸款計劃使用情況 4.企業取得國家財政補貼分為收購費用補貼、保管費用補貼收入情況。三物資供銷業 1.進銷合同運輸合同 2.運費支出情況 3.銀行對賬單。四對外貿易業 1.增值稅免、抵、退等方面情況 2.報關及結匯方面情況。納稅評估指標體系將由行業指標和特殊指標構成 一利潤變動率 1.主營業務收入毛利率變動率 主營業務收入毛利率變動率=（本期主營業務收入-毛利率基期主營業務收入毛利率）÷基期主營業務收入毛利率×100% 主營業務收入毛利率=主營業務收入主營業務成本÷主營業務收入×100% 2.營業利潤率變動率 營業利潤率變動率=（本期營業利潤率基期營業利潤率÷基期營業利潤率×100 %營業利潤率=營業利潤÷營業收入×100 %3.其他業務利潤變動率 其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100% 提示通過對上述指標的分析發現企業是否存在少計收入、多列或虛列成本費用、瞞報利潤以及返券卡銷售、售后返款未進行納稅調整等疑點。二收入成本費用彈性變動率 收入成本彈性變動率主營業務收入凈額變動率÷主營業務成本變動率×100 或 收入成本彈性變動率主營業務收入凈額變動率÷營業費用變動率×100 提示通過收入成本彈性變動率的分析發現企業收入與成本或營業費用的配比是否異常。三主營業務收入成本率 主營業務收入成本率主營業務成本÷主營業務收入×100 提示正常情況下主營業務收入應當大于主營業務成本通過業務收入成本率分析發現如果主營業務收入成本率變動較大可能存在虛假購銷行為情況。四折舊額變動率 折舊額變動率本期折舊額基期折舊額÷基期折舊額×100 提示通過固定資產折舊額變動率的分析發現企業是否存在擅自改變折舊辦法超額扣除固定資產折舊或不符合政策規定加速折舊的疑點。五往來賬款變動率 1.應付款變動率 應付款變動率年末應付款總額÷年初應付款總額×100 提示通過應付款變動率包括應付賬款變動率、其他應付款變動率等的分析發現企業是否存在把無法支付的款項直接轉入資本公積虛抬進貨成本虛列費用或將加盟費和陳列費長期“掛賬”等情況。2.應收款變動率 應收款變動率本期應收款余額上期應收款余額÷上期應收款余額×100 提示通過對應收款變動率包括應收賬款變動率、其他應收款變動率等的分析發現企業是否存在未及時結轉收入轉移收入或藏匿收入等疑點。六稅負率 1.宏觀稅負率 宏觀稅負率應納所得稅額÷商品銷售收入×100 宏觀稅負率變動率本期宏觀稅負率基期宏觀稅負率÷基期宏觀稅負率×100 2.實際稅負率 實際稅負率應納所得稅額÷利潤總額×100 3.主營業務利潤稅負率 主營業務利潤稅負率應納所得稅額÷主營業務利潤×100 提示通過上述指標的分析發現企業是否存在少報或瞞報收入、多扣除成本費用、未按規定納稅調整等疑點。特殊指標 一庫存商品變動率及周轉率 1.庫存商品變動率 庫存商品變動率本期庫存商品基期庫存商品÷基期庫存商品×100 2.庫存商品周轉率 庫存商品周轉率變動率本期庫存商品周轉率基期庫存商品周轉率÷基期庫存商品周轉率×100 庫存商品周轉率本期銷售商品的進價成本÷期初庫存商品期末庫存商品余額÷2×100 3.庫存商品銷售率 庫存商品銷售率庫存商品累計發生額銷售商品成本結轉額÷庫存商品累計發生額×100 提示通過上述指標的計算分析企業庫存商品購進、銷售和損耗情況發現企業有無銷售不確認收入、推遲計算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發票以及人為調整庫存商品價值等疑點。二商品進銷差價率變動率 商品進銷差價率變動率本期商品進銷差價率基期商品進銷差價率÷基期商品進銷差價率×100 商品進銷差價率期末分攤前商品進銷差價余額÷期末庫存商品余額期末受托代銷商品余額本期商品銷售收入×100 提示通過對主營商品進銷差價率變動率的分析發現企業是否存在提前結轉商品銷售成本的疑點。三財政補貼收入變動率 財政補貼收入變動率本期財政補貼收入基期財政補貼收入÷基期財政補貼收入×100 提示通過財政補貼收入變動率的分析發現企業是否存在少報、瞞報財政補貼收入等疑點。四費用變動率 1.營業費用變動率 營業費用變動率=（本期營業費用-基期營業費用）÷基期營業費用×100% 2.收入利息支出變動率 收入利息支出變動率本期利息凈支出÷本期主營業務收入×100%基期利息凈支出÷基期主營業務收入×100÷基期利息凈支出÷基期主營業務收入×100 3.管理費用變動率 管理費用變動率本期管理費用基期管理費用÷基期管理費用×100% 提示通過上述指標的分析發現企業是否存在多計營業費用、資本性支出計入營業費用、在建工程利息支出直接計入當期費用等疑點。五經營面積銷售收入測算數 銷售收入總額含稅月單位面積收入×經營面積×月份數 月單位面積收入同一區域企業月銷售收入總額÷同一區域企業經營面積總額 提示同一區域的批發與零售企業單位經營面積產生的銷售收入基本相近若取得當期數據有困難也可參照以往期間銷售收入和經營面積進行測算。六經營費用銷售收入測算數 銷售總額成本費用總額÷行業平均利潤率 成本費用總額包括利息支出、經營場所租賃費或固定資產折舊費、人員工資、水電費、管理費用、稅金等。提示批發與零售企業特別是承包商要保持盈利必定要保持一定的營業規模使利息、租賃費、人員工資、水電費、管理費、稅金等支出得到補償。七庫存商品銷售收入測算數 銷售收入額=（期初產品庫存數量+當期購入產品數量-期末產品庫存數量）×當期銷售均價 提示若銷售收入測算額明顯大于企業實際申報銷售額可能存在少計銷售收入、銷售未開票等疑點若銷售收入測算額小于企業納稅申報銷售額可能存在將外購藥品直接銷售等疑點。八資本公積余額變動率 資本公積余額變動率本期資本公積余額上期資本公積余額÷上期資本公積余額×100% 提示通過對資本公積余額變動率變動分析發現企業是否存在將“其他應付款”、“其他應交款”賬戶中的應稅收入以及接受的捐贈等直接轉入資本公積未進行申報納稅等疑點。納稅評估指標分析將各行業重點側重問題進行了列示 商品批發與零售企業所得稅納稅評估將側重下列問題 一通過對企業“走票”收入測算分析納稅人收入申報情況 提示通過分析企業與商品代理人員的往來科目和了解企業與商品的代理人員之間的“走票”扣點等情況發現企業是否存在隱瞞“走票”收入及扣點收入問題。二通過對零售企業現金收入占全部收入的比例的測算分析納稅人收入申報情況。提示獲取企業一段時間真實的現金收入以此確定其現金收入在總收入中的比例然后根據評估期現金收入推算出總收入或者根據企業評估期已確認的總收入發現企業隱瞞現金收入的問題。三通過增值稅專用發票滯留票信息發現納稅人是否存在購進不入賬、銷售不入賬等疑點 提示納稅人產生增值稅專用發票滯留票信息一般有二種可能一是購入固定資產不需通過“金稅工程”防偽稅控系統進行認證二是購進商品未入庫進行帳外經營。四通過進項稅額分析企業庫存商品非正常損失處理情況 提示通過“應繳稅金/應繳增值稅/進項稅額轉出”和“營業外支出”等科目分析企業是否存在非正常損失未報批稅前扣除問題。五通過其他業務收入分析企業租賃收入申報情況 提示通過實地調查和“其他業務收入”或“營業外收入”科目了解企業租賃費收入和承租者銷售收入納稅申報等情況。六通過“營業費用”等科目分析企業固定資產修理費用扣除情況 提示通過“營業費用”、“管理費用”等科目分析企業將資本性支出列入修理費用直接在當期稅前扣除以及大修理費用未按規定資本化或記入長期待攤費用等疑點。七通過“預收賬款”等科目分析納稅人收入確認及時性 提示通過“預收賬款”與“庫存商品”、“發出商品”等科目進行比對分析納稅人商品發出后收入確認及時性。藥品批發與零售企業所得稅納稅評估將側重三大問題 一通過抽取GSP系統中部分藥品結存數量與倉庫實地盤點數量進行比對發現納稅人是否存在發出藥品“體外循環”或推遲入賬等問題。提示納稅人通過GSP認證后因其對藥品的購、銷、存等方面都有較高要求其GSP系統中存貨信息的相對比較真實有一定的參考價值。二通過銀行對賬單中反映的資金往來情況特別是與醫院、醫保部門之間的資金往來情況分析企業申報收入的真實性。提示通過比對分析企業與醫院、醫保部門之間的資金往來與企業“商品銷售收入”明細科目的對應關系等發現企業是否存在隱瞞銷售收入等問題。三通過醫保卡、銀行卡收入、收款機收款收入分析藥品銷售企業的收入、庫存藥品申報情況 1.評估期銷售收入測算數含增值稅≥醫保卡收入銀行卡收入 2.評估期藥品銷售收入≥評估期收款機收款收入 3.評估期賬面庫存藥品的進、銷、存評估期GSP系統中庫存藥品的進、銷、存。提示通過醫保、金融等部門取得的醫保卡、銀行卡收入信息、納稅人收款機收款信息、GSP系統中庫存藥品進、銷、存信息與納稅人申報內容進行比對發現納稅人是否存在少計或隱瞞銷售收入等疑點。糧食批發與零售企業所得稅納稅評估將側重三大問題 一通過農副產品收購發票開具情況分析糧食收購成本真實情況 提示通過農副產品收購發票開具情況分析糧食批發和零售企業收購價格和收購數量的真實性發現企業虛增糧食收購成本等疑點。二通過基礎資料分析糧食企業主營業務收入申報情況 提示通過中央儲備糧指令性收購計劃、中央儲備糧輪換數量、國家臨時儲備糧脫市價糧進入糧食交易市場的交易價、貿易糧市場價格等分析企業主營業務收入申報納稅情況。三通過應收補貼款分析糧食企業財政補貼收入申報情況 提示通過儲備糧儲備的數量和時間、財政補貼相關票據、資料核實財政補貼金額分析企業財政補貼收入申報情況。廢舊物資、農產品批發與零售企業所得稅納稅評估將側重兩大問題 一通過價格與利潤率變動情況分析企業購銷價格存在問題 提示通過價格與利潤率變動情況分析發現企業在收購價格、銷售價格變動較大時利潤率變動不大或者在收購價格、銷售價格變動不大時利潤率變動較大可能存在購銷價格不實問題。二通過主營業務收入與主營業務成本配比發現企業存在虛假收購行為問題 提示通過主營業務收入與主營業務成本配比發現主營業務成本高于或接近主營業務收入企業可能存在虛假收購行為問題。物資、農資、建筑材料批發與零售企業及對外貿易企業所得稅納稅評估將側重三大問題 一通過存貨周轉率與主營業務毛利率變動情況分析企業利潤納稅申報情況 提示通過存貨周轉率與主營業務毛利率變動情況分析企業利潤納稅申報情況。一般情況下存貨周轉率與主營業務毛利率變化成反比存貨周轉次數與主營業務收入額、主營業務利潤額成正比。二通過收入利潤率與成本費用利潤率比對發現企業利潤申報真實性問題 提示通過收入利潤率與成本費用利潤率比對發現企業是否存在現金銷售不入賬、從銷貨方取得“返利”不計收入和進貨押金直接扣除以及向關聯方單位支付非正常費用等疑點。三通過行業收入平均運費比率發現企業隱瞞銷售收入問題 提示物資、農資、建筑材料批發與零售企業和對外貿易企業運費比重較大通過行業收入平均運費比率與企業實際發生的運費進行計算發現企業隱瞞銷售收入問題。