第一篇：關于深化稅務稽查改革的思考

關于深化稅務稽查改革的思考

“一級稽查”體制的實施，促進了依法治稅，對實現稅收管理規范化、專業化，充分發揮稅務稽查職能作用提供了保證，同時對解決多頭進戶、重復檢查，減少工作阻力，改善征收管理與稽查的協調配合關系等也起到了積極的促進作用。但與“依法治稅，從嚴治隊”要求相比，還存在著監督制約相對弱化的問題，還有一些不盡人意的地方。

一、現行稅務稽查存在的主要問題

（一）稅務稽查方向有待于進一步轉變。我國現行稅務稽查工作在一定程度上，仍屬于收入型稽查，而不是執法型稽查，仍處于強調以查增收或以查促收的階段。稅務稽查圍繞收入任務轉，大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得、有稅可補的大企業，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現象的行業、企業，卻有可能游離于稽查視線之外，長此以往，造成執法不公、執法不嚴，勢必惡化經濟稅收秩序的嚴重后果。

（二）稅務稽查體制有待于進一步優化。稅務機構分設以后，國、地稅的協調和配合機制沒有同步完善，許多納稅人都存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等問題，而國、地稅由于各自管理、各自檢查，掌握的信息不對等、政策口徑不一致，又缺乏必要的信息交流和共享機制，必然造成了稽查力度、稽查重點、事實證據上的矛盾

1甚至是沖突，使納稅人無所適從，增加納稅人的負擔，最終影響稽查的嚴肅性、權威性。

（三）稅務稽查的職責、職權有待于進一步明確?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》規定了稽查部門的專司職責，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，與職責相對應的，是稅務稽查機構的職權，由于法律上對“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務稽查是稅務檢查的一類，故對于《稅收征管法》關于稅務機關職權的規定，可以被認為是稅務稽查機構行使職能時所享有的職權。但在具體的稅務實踐中，稅務稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，征管機構納稅申報的日常檢查、納稅評估與稅務稽查存在重復進行、各自為政的現象，掌握的信息不對等、檢查的重點不一致、適用的政策不統一等，必然影響稅收征管和稅務稽查的嚴肅性、公信力。

（四）稅務稽查內部協調機制有待于進一步完善。稽查機構與征管機構除了彼此之間的相對獨立性外，又是相互依存、相互制約、相互促進的有機整體。但實踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復檢查之外，還存在著征管機構在日常檢查和納稅評估中，發現被查戶和被評戶以往年度有重大問題沒有按規定程序移交稽查局，而是直接查補稅款，加收滯納金。稽查機構在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導和溝通機制，沒有及時向征管機構傳遞。必然造成稽查選案難度加大、以查促管的稽查效能發揮不好等問題。

（五）稅務稽查隊伍的素質有待進一步提高。隨著市場經濟體制的逐步推行，經濟成份的多元化，一部分納稅人納稅意識淡薄，逃避

稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備較強的反偷、避稅收的能力。但目前稽查人員的業務素質參差不齊，結構老化，后備力量不足。有的稽查人員不會查帳，不善于邏輯分析，找不出隱蔽問題。有的稽查人員責任心不強，探索創新意識不夠，方法死板，措施不力，缺乏學習新知識、掌握新方法的主動性。這些因素都影響了稽查工作的質量和效率。

二、深化稽查改革必要性

（一）稽查體制改革是進一步深化稅收征管改革，強化稅收保障體系的迫切要求?！耙陨陥蠹{稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，確定了稽查是稅收執法的重點，對征管機制的良好運行起著強有力的保障作用。

（二）稽查體制改革是落實稽查職能，促進依法治稅的客觀需要?；槁毮馨膶右馑迹阂皇潜O督，二是懲處，三是教育，四是促收。各職能之間相互關聯、相互依存，每一種職能的發揮，只有在稽查體制良好運作的狀態下才能得以實現。依法治稅，關鍵在“治”。

（三）稽查體制改革是優化稽查管理機制，突出專業化管理的必然要求?；轶w制的改革，必須突出專業化管理的要求。一是要有利于稅收檢查權的相對集中，有效避免征、查雙方業務范圍的交叉，避免征、查多頭進點造成的重復檢查，避免征、查爭搶稅源現象。二是要能夠促使稽查注重提高執法質量、加大處罰力度。三是要有利于形成內部人員專業分工和合理流動，切實貫徹“四分離”機制，規范執法程序、提高執法質量。

三、深化稽查改革的幾點思考

（一）逐步由一級稽查向集中稽查轉變。逐步建立縣一級稽查向地（市）一級集中稽查轉變，在地（市）的全部城區、縣（市）的全域集中設立稽查局進行一級稽查；市稽查局可以按照經濟區劃適當設立少數分支機構或派出機構，以保證有限的稽查力量充分使用?；榫忠詫嵤┗?、辦案為主并具有系統業務管理職能。這樣有助于實現征管和稽查的分離，減少地方行政干預，提高執法權威。與此同時，整合我國目前的稅務稽查力量，打破現行機構格局，以現有的國稅、地稅兩套稽查機構為基礎，組建獨立的稅務稽查局，從中央到地方形成國家稅務局、地方稅務局、稅務稽查局三套獨立的稅務執法機構，促使稅務稽查職能得以充分發揮。集中稽查是優化稅務稽查管理機制、突出專業化管理的必然選擇，打破行政區劃上的稽查執法權，有利于相對集中稽查力量，實行集約化、扁平化管理，實現稽查成本的最小化、稽查效益的最大化。

（二）探索完善分級分類稽查，實現稅務稽查專業化。分級分類稽查，是指在日?；楣ぷ髦?，按照一定標準，根據納稅人和扣繳義務人的納稅規模對被查對象進行合理分類，對不同類別的納稅人確定相應級次的稽查主體，由各級稽查部門按照分級稽查、突出重點、高效稽查的原則，組織優勢稽查力量對被查對象實施稅務檢查的一種稽查工作組織方式。實施分級分類稽查打破稽查工作的地域界限，整合稽查資源，建立起一個市、縣（市、區）兩級聯查聯動、區域聯動、統一調度、協調高效的稽查體系，有利于改善稅務稽查管理，提高稽查效能，增強稽查威懾力。

（三）完善法律體系，明確稽查定位、職責劃分，增強執法手段。要對稽查的職能進行明確的定位，對征管與稽查的職責進行明確劃分，征管部門負責日常檢查，稽查部門負責除日常檢查以外的案件查處和專項檢查。要通過完善法律體系，賦予稅務稽查部門較大的執法權，當前涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復雜化，稅務稽查的執法手段明顯弱化，只有賦予稅務稽查機構必要偵查權力，才能使稅務稽查的作用得到充分發揮。

（四）建立完善涉稅舉報體系，發揮舉報線索辦案的作用。涉稅舉報是稅務機關獲取涉稅犯罪活動線索的重要來源，是公民的民主監督與稅務機關的法律監督的有機結合，是聯系稅務機關和人民群眾的橋梁和紐帶，許多涉稅案件都是由舉報線索得到了有效查處。隨著廣大人民群眾法律意識的普遍提高，涉稅舉報對打擊涉稅違法犯罪的重要作用日益體現。涉稅舉報案件管理作為稅務稽查工作的一項重要內容，是稅務稽查案源的重要組成部分，我們要把舉報管理工作擺到突出位臵，健全和完善管理機制，采取切實有效措施強化管理，積極宣傳、引導公民通過舉報提供真實的涉稅線索，形成打擊稅收違法行為的社會合力。

（五）充實稽查力量，提升稽查人員素質。稅務稽查是稅務管理的最后一道防線，責任大，風險大，要把懂企業財務管理、懂政策業務、責任心強的業務骨干充實到稽查隊伍，確實解決當前稽查隊伍人

員少、結構老化的問題。同時要加強內部人才培訓，對專業對口，有培養基礎的年青人通過專業培訓、傳幫帶等形式，加快人材培養，充實稽查力量，提升稽查隊伍整體素質，發揮其戰斗力。

（六）加強部門協作，提升協作的層次。一是在現有體制下，加強國、地稅稽查的協作，在專案稽查、專項稽查以及分級分類稽查中針對國地稅共管戶實施聯合辦案，形成一次進戶，各稅統查，信息共享，分別處理的聯動機制。二是加強與工商、審計等部門的協作，從不同渠道獲取被查對象的相關信息，有效提高稽查質量。三是加強與公安經偵部門的協作，充分發揮稅務稽查與公安經偵各自的優勢，提升辦案質量與效率。

第二篇：深化稅務一級稽查體制改革的若干思考

深化稅務一級稽查體制改革的若干思考

實施一級稽查體制改革，是進一步深化稅收征管改革、強化稅收保障體系的迫切要求，是落實稽查職能、促進依法治稅的客觀需要，是優化稽查管理機制、突出專業化管理的必然選擇。我省一級稽查體制改革目前尚處于試點階段，實踐證明，實施一級稽查體制，符合市場經濟條件下稅收稽查工作的實際需要，有利于統一

部署，整體聯動，形成打擊涉稅違法犯罪的合力；有利于以查促管，依法治稅，促進征管水平的提高；有利于規范執法程序，統一尺度，營造公平的稅收環境；有利于規范執法行為，樹立良好的社會形象。但綜合分析各地的試點情況來看，這項改革還存在一些帶有共性的問題，一是信息網絡不健全，達不到科學選案的要求。二是稽查人才奇缺，無法嚴格按“四分離”模式運作。三是內部監督機制還不完善，對稽查工作缺乏有效監督。四是現有稽查人員的素質有待加強。因此，要想通過體制改革與機制創新，有效地發揮稅收稽查職能作用和提高稅收稽查工作質量，最終達到推進依法治稅這個根本目的，還需要進一步把這項改革引向深入，從以下幾個方面進行完善。

（一）構建信息管理平臺，為一級稽查體制提供信息支撐。隨著信息技術在稅收工作中的廣泛應用，計算機及網絡已成為實施稅收現代化管理的重要基礎，成為實施一級稽查體制的前提條件和必要支撐。實踐證明，稅收信息化難以深入的根源在于稅收信息的不規范、不透明、不對稱，因此，必須加快構建稅務信息管理平臺，盤活散亂在各單位、各部門的征管信息，稅務系統內部應成立數據處理中心，對內部各類征管信息進行采集、加工、處理，提供清晰、準確的信息產品，在此基礎上，實施信息集中處理，構建內部信息平臺，打破信息特權，提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。同時應強化外部相關信息采集，構建政府——稅務信息交換平臺，與有關單位、部門之間聯網，特別應加快與國稅部門聯網，實現國地稅信息資源共享，為一級稽查體制的正常運行提供全面、準確的信息支撐，從根本上解決目前因征管信息失真導致增加選案辦案難度的問題。

（二）按國家規定配備稽查隊伍，嚴格按“四分離”程序行使職權。新的稽查體制是針對傳統稽查體制缺乏監督制約、不利于廉政建設的缺點提出的，強調的是選案、稽查、審理、執行四分離，各環節是以“選案的不查案、查案的不審理、審理的不執行”為原則的相互制約的工作規程，這種體制無疑使稅務稽查工作向規范化、法制化軌道邁進了一大步。但如果僅按“四分離”的要求設置內部機構、職能，而不按設計程序行使職權，仍然存在“越位”、“錯位”的現象，那么這種改革只能是形式上的改革，而并沒有發揮出一級稽查的作用，改革的效果不能體現出來，也達不到改革的目的。目前各地稅務稽查的職能、內設機構是按一級稽查體制設置的，但稽查各環節工作實際沒有分開，不能嚴格按一級稽查體制運行，達不到“四分離”的要求，有體制流于形式的傾向。其主要原因是事多人少，稽查人手嚴重缺乏。在美國、澳大利亞、加拿大、巴西、新西蘭等市場經濟發達的國家，稽查人員一般占整個稅務機關人員的50，按我國有關規定稽查人員的配備應達到現有稅務干部人數的20，因此，我們認為應考慮按國家有關規定配齊稽查人員，充實稽查隊伍，以確保稅務稽查工作能夠嚴格按一級稽查體制的要求運作，真正做到“四分離”、背靠背，形成既相互配合又相互制約的運行機制，充分發揮出一級稽查體制的優勢。

（三）完善內部監督，確保依法辦事。實行監督制約，相互促進，是稽查體制改革的內在要求。因此加快建立完善內部監督機制也是深化一級稽查體制改革的一項重要內容。目前各地稅務機關內部的職能監督作用沒有發揮出來，稽查四個環節之間的相互監督作用沒有很好的體現出來，稅務系統內部上下之間的監督還沒有實現經常化、制度化。因此，完善稅務稽查內部機制，除了目前各地普遍已制定的錯案追究責任制、一崗兩責制度外，還應從以下兩個方面進行完善：一是加強稽查各個環節之間的互相監督，嚴格按規定和程序辦事，實行監督關口前移，發現問題及時糾正，將問題遏制在萌芽狀態。二是加強稅務機關內部自上而下的監督，上級局各職能科室應加強對稽查工作的監督，征管科應加強“三率”考核監督，即結案率、入庫率、處罰率的考核。法規科應加強對重大案件的審理，稅政科要加強對各項稅收政策落實到位情況的監督，計會科要針對目前國家取消稽查專戶、查補稅收由征管單位入戶的新情況，加強對查補稅收入戶情況的監督，確保查補稅收及時、足額到位。

（四）加強業務培訓和政治學習，建設高素質的稅務稽查隊伍。新時期的稽查工作需要有一支與之相適應的高素質的稽查干部隊伍，否則，再好的體制也難以發揮其應有的作用。目前各地現有執法人員的素質參差不齊，還不能完全適應一級稽查體制的要求，有的電子計算機技術的應用還不夠熟練，有的對《新征管法》、新的稅收政策掌握還

不夠全面、準確，有的執法程序不規范，也有極個別的干部存在不廉潔的問題等等，因此，稅務稽查部門要以江澤民同志提出的“政治過硬、業務熟練、作風優良“的要求為目標，加快建設一支德才兼備的稅務稽查干部隊伍，以適應現代稽查體制的需要。一方面要加強業務知識與業務技能的培訓，本著缺什么補什么的原則，針對不同對象采取不同方式進行培訓，著重培養稽查

干部運用現代思維方式和現代技術手段查案辦案的能力，努力提高稽查人員的執法水平。另一方面要堅持以德帶隊，加強思想道德建設，筑牢反腐倡廉的思想防線。要開展經常性的政治學習，加強理想信念教育，使廣大稽查干部始終樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，不斷提高稽查干部隊伍的思想道德水準，增強其免疫力，真正做到秉公執法，一塵不染。

第三篇：深化稅務一級稽查體制改革的若干思考

深化稅務一級稽查體制改革的若干

思考

深化稅務一級稽查體制改革的若干思考2007-02-02 21:54:00

實施一級稽查體制改革，是進一步深化稅收征管改革、強化稅收保障體系的迫切要求，是落實稽查職能、促進依法治稅的客觀需要，是優化稽查管理機制、突出專業化管理的必然選擇。我省一級稽查體制改革目前尚處于試點階段，實踐證明，實施一級稽查體制，符合市場經濟條件下稅收稽查工作的實際需要，有利于統一部署，整體聯動，形成打擊涉稅違法犯罪的合力；有利于以查促管，依法治稅，促進征管水平的提高；有利于規范執法程序，統一尺度，營造公平的稅收環境；有利于規范執法行為，樹立良好 的社會形象。但綜合分析各地的試點情況來看，這項改革還存在一些帶有共性的問題，一是信息網絡不健全，達不到科學選案的要求。二是稽查人才奇缺，無法嚴格按“四分離”模式運作。三是內部監督機制還不完善，對稽查工作缺乏有效監督。四是現有稽查人員的素質有待加強。因此，要想通過體制改革與機制創新，有效地發揮稅收稽查職能作用和提高稅收稽查工作質量，最終達到推進依法治稅這個根本目的，還需要進一步把這項改革引向深入，從以下幾個方面進行完善。

（一）構建信息管理平臺，為一級稽查體制提供信息支撐。隨著信息技術在稅收工作中的廣泛應用，計算機及網絡已成為實施稅收現代化管理的重要基礎，成為實施一級稽查體制的前提條件和必要支撐。實踐證明，稅收信息化難以深入的根源在于稅收信息的不規范、不透明、不對稱，因此，必須加快構建稅務信息管理平臺，盤活散亂在各單位、各部門的征管信息，稅務系統內部應成立數據處理中心，對內部各類征管信息進行采集、加工、處理，提供清晰、準確的信息產品，在此基礎上，實施信息集中處理，構建內部信息平臺，打破信息特權，提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。同時應強化外部相關信息采集，構建政府——稅務信息交換平臺，與有關單位、部門之間聯網，特別應加快與國稅部門聯網，實現國地稅信息資源共享，為一級稽查體制的正常運行提供全面、準確的信息支撐，從根本上解決目前因征管信息失真導致增加選案辦案難度的問題。

（二）按國家規定配備稽查隊伍，嚴格按“四分離”程序行使職權。新的稽查體制是針對傳統稽查體制缺乏監督制約、不利于廉政建設的缺點提出的，強調的是選案、稽查、審理、執行四分離，各環節是以“選案的不查案、查案的不審理、審理的不執行”為原則的相互制約的工作規程，這種體制無疑使稅務稽查工

作向規范化、法制化軌道邁進了一大步。但如果僅按“四分離”的要求設置內部機構、職能，而不按設計程序行使職權，仍然存在“越位”、“錯位”的現象，那么這種改革只能是形式上的改革，而并沒有發揮出一級稽查的作用，改革的效果不能體現出來，也達不到改革的目的。目前各地稅務稽查的職能、內設機構是按一級稽查體制設置的，但稽查各環節工作實際沒有分開，不能嚴格按一級稽查體制運行，達不到“四分離”的要求，有體制流于形式的傾向。其主要原因是事多人少，稽查人手嚴重缺乏。在美國、澳大利亞、加拿大、巴西、新西蘭等市場經濟發達的國家，稽查人員一般占整個稅務機關人員的50%，按我國有關規定稽查人員的配備應達到現有稅務干部人數的20%，因此，我們認為應考慮按國家有關規定配齊稽查人員，充實稽查隊伍，以確保稅務稽查工作能夠嚴格按一級稽查體制的要求運作，真正做到“四分離”、背靠背，形成既相互配合又相互

制約的運行機制，充分發揮出一級稽查體制的優勢。

（三）完善內部監督，確保依法辦事。實行監督制約，相互促進，是稽查體制改革的內在要求。因此加快建立完善內部監督機制也是深化一級稽查體制改革的一項重要內容。目前各地稅務機關內部的職能監督作用沒有發揮出來，稽查四個環節之間的相互監督作用沒有很好的體現出來，稅務系統內部上下之間的監督還沒有實現經常化、制度化。因此，完善稅務稽查內部機制，除了目前各地普遍已制定的錯案追究責任制、一崗兩責制度外，還應從以下兩個方面進行完善：一是加強稽查各個環節之間的互相監督，嚴格按規定和程序辦事，實行監督關口前移，發現問題及時糾正，將問題遏制在萌芽狀態。二是加強稅務機關內部自上而下的監督，上級局各職能科室應加強對稽查工作的監督，征管科應加強“三率”考核監督，即結案率、入庫率、處罰率的考核。法規科應加強

對重大案件的審理，稅政科要加強對各項稅收政策落實到位情況的監督，計會科要針對目前國家取消稽查專戶、查補稅收由征管單位入戶的新情況，加強對查補稅收入戶情況的監督，確保查補稅收及時、足額到位。

（四）加強業務培訓和政治學習，建設高素質的稅務稽查隊伍。新時期的稽查工作需要有一支與之相適應的高素質的稽查干部隊伍，否則，再好的體制也難以發揮其應有的作用。目前各地現有執法人員的素質參差不齊，還不能完全適應一級稽查體制的要求，有的電子計算機技術的應用還不夠熟練，有的對《新征管法》、新的稅收政策掌握還不夠全面、準確，有的執法程序不規范，也有極個別的干部存在不廉潔的問題等等，因此，稅務稽查部門要以江澤民同志提出的“政治過硬、業務熟練、作風優良“的要求為目標，加快建設一支德才兼備的稅務稽查干部隊伍，以適應現代稽查體制的需要。一方面要加強業務知識

與業務技能的培訓，本著缺什么補什么的原則，針對不同對象采取不同方式進行培訓，著重培養稽查干部運用現代思維方式和現代技術手段查案辦案的能力，努力提高稽查人員的執法水平。另一方面要堅持以德帶隊，加強思想道德建設，筑牢反腐倡廉的思想防線。要開展經常性的政治學習，加強理想信念教育，使廣大稽查干部始終樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，不斷提高稽查干部隊伍的思想道德水準，增強其免疫力，真正做到秉公執法，一塵不染。

第四篇：提高稅務稽查水平的思考

提高稅務稽查水平的思考

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數 據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。這是稅務稽查的基礎性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質量。但在選案實踐中常常 會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現認為選出的是正常經營戶，但到了現場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經如 實審報納稅。導致稽查人員在實施環節上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們 必需思考的問題。

一、影響稽查選案準確率的主要因素

1.稽查選案機構及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規程》實施的調查情況看，在選案、檢查、審理和執行的四個環節中，選案是最薄弱的管理環節，由于受稽查人員少的限制，絕大多數地區都末按稽查工作規程的規定設置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關部門實現計算機聯網和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執行中由于現有的信息更新不及時，經常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。

3.現行稽查選案方法不規范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統一的計算機選案分析系統，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算 機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依 賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協調配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責規定移送、轉辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉辦及群眾舉報案件，協查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，結合當地實際征收管理情況的檢查；上級交辦、轉辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

二、提高稅務稽查選案準確率的措施

1.選案工作應引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應根據人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責，選案 人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。

2.建立科學、統一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關部門聯系，掌握選案的第一手資料。充分發揮 主觀能動性，根據實際工作需要，定期與征管部門聯系，了解納稅戶經營、納稅情況。同時積極與工商部門聯系，了解業戶營業執照、注冊資金、經營項目等有關基 礎信息，為選案提供真實、可靠的依據。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發，屆時就可實現稽查與征

管聯網，實行計算機 選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應進一步強化稽查信息管理系統、案源管理系統、稽查輔助查詢系統，做到信息共享，提高 選案的準確性。

3.建立科學、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監控信息，稅收管理信息，收集相關信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產信息、生產信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。

地稅系統內部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務登記、發票領用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經營情況、停歇業、非正常戶、異常戶等信息，尤其 是納稅評估信息；稅務管理部門有關納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產經營納稅人項目管理情況。

地稅系統外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀檢部門涉稅案件等，金融部門有關涉稅人的帳戶設置及資金往來情況，工商部門有關領取執照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統計、計劃、技術監督部門取得有關涉稅活動信息。

稽查內部和外部信息構成科學選案的基礎數據。有了信息采集網絡，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學分析，為稽查 檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學選案水平，提高稽查選案準確率和稽查工作質量。

4、建立信息聯系制度。完善計算機網絡建設，加大稅務機關與企業經營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內容，使稅務機關隨時對企業經營行為進行有效監控。加快與工商、公安等部門聯網實現信息整體共享。

建立征收、管理、稽查定期聯系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關信息報表，明確信息傳遞內容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調 用有關信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態，關注行業發展態勢，了解有關企業經營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

5.科學確定選案對象。稅務稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學定位稽查的具體目

標才 能得以實現。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據的原則。選案必需依據所采集、調查、傳遞、轉辦和受理的案源信 息，或根據上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現稅務稽查的職 責，有明確的目標，應針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規范稅收秩 序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應根據經濟稅源結構的變化情況，稅收征管的動態情況，以及納稅人納稅信譽等級 和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務的關系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎內 容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案工作的關鍵性指標，它直接關系到整個稅務稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計 劃時應盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務稽查提供準確的目標、線索或有關證據。

2011.7

第五篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。