第一篇：淺談如何實現內控與財務稽核有機結合

淺談如何實現內控與財務稽核有機結合勝利石油管理局財務監控中心田海濱

【摘要】油田內控基礎日趨牢固。內控制度不斷完善，成為鞏固企業可持續發展的基石．財務稽核工作在規范財務管理、規避財務風

險、糾正生產運行中的不當行為等方面，開展了大量卓有成效的工作，為油田內部控制制度持續有效運行夯實了基礎；文章對內控與財務

稽核進行剖析，并提出了相關措施。

【關鍵詞】內控檢查日常化； 內控理念； 財務稽核

一、油田內控與財務稽核工作的成效與不足

油田內控和財務稽核工作在近幾

年的發展過程中。經歷了一個認識由淺

入深、工作由精到細、循序漸進的過程。

內控基礎日趨牢固，內控制度不斷完

善；油田財務稽核工作在規范財務管

理、規避財務風險、糾正生產運行中的不當行為、監督檢查油田管理政策和有

關規定的執行情況等方面，開展了大量

卓有成效的工作。促進了油田各項管理

工作、各項經營活動的規范、高效運行。

在實際運行過程中兩者同步推進、共同

發展。就目前運行狀況來講，相互融合、互為補充、相互促進實現雙盈方面尚是

短板，主要問題如下：

(一)內控檢查結果不能滿足管理

需求

幾年來，油田每年按照內控制度要

求實施兩次大型內控自查和審計處組

織的內控獨立評審．迎接股份公司一年

一度的內控綜合評審，期問投入了大量

人力、物力。客觀的講，效果并不十分明

顯。一是目前的內控檢查。由于受時間、人員等諸多因素限制。仍停留在按標準

抽取樣本量，檢查定性、定量指標審批

手續是否完備的復核性測試檢查階段。

對相關流程控制點業務內容的實質性

檢查方面基本未做涉及。因此很難發現

內控重大缺陷和實質漏洞。二是片面追

求檢查結果．互相攀比檢查分數的現象

較為普遍，內控檢查的分數幾年來一路

飆升。出現了內控檢查分數越來越高。

外部審計中查出的問題居高不下的怪

圈。三是檢查人員素質參差不齊。由于

目前油田還沒有形成一支專業化內控

評審隊伍，檢查人員多數從相關單位抽

調。人員素質參差不齊．檢查前僅僅通

過短期培訓，對內控制度熟悉程度、對

檢查評審辦法的把握程度不一。影響檢

查質量。

(二)財務稽核覆蓋面窄，難以實現

全過程、全覆蓋的監控目標

一是財務稽核覆蓋面過窄。目前二

級單位財務稽核工作主要指對憑證、賬

簿、報表的審核，做到賬實、賬證、賬表、表表相符，審核會計核算、會計基礎工

作及財務收支數據的合規性與合理性。

財務監控中心的財務稽核工作相對基

層單位有了較大拓展，在規范財務管

理、規避財務風險等方面開展了大量卓

有成效的工作，但仍存在著財務稽核覆

蓋面窄．難以實現全過程、全覆蓋監控的問題。

二是財務稽核體系本身還不盡完

善。油田財務稽核管理相關制度尚不完

善，稽核管理權限，稽核工作程序，稽核

報告的內容和格式等相應的管理制度

還有缺失。

三是稽核隊伍人員素質亟待提高。

財務稽核工作是一項綜合性很強的業

務．是對整個經濟業務流程的過程監

控、動態監管，涉及面廣，要求財務稽核

人員必須具備較強的業務素質，發現問

題及時找出根源，達到標本兼治的效

果，對稽核人員不僅要具有較強的責任

心，還應具有對整體稽核工作的駕馭能

力。目前稽核隊伍人員素質亟待提高。

=、實現內控與稽核工作有機結合在現有的體制下，內控和財務稽核

僅靠自身解決上述問題難度較大。只有

通過實現內控與財務稽核的有機結合．

創新財務稽核工作思路，以內控理念完

善財務稽核制度，將內控檢查日常化的舢““““姒舢舢舢“““舢姒姒舢“．s屯舢“齜“舢舢舢“皿舢舢“姒舢“．址““瓤“舢“皿舢舢．址

定期(每月或每季度)對本部門的業務

進行涉稅風險評估。對于存在的風險

應當及時整改，消除風險．對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防

患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅

收政策的變化．采油廠內部管理體系的變化及時進行調整，另外即使設計了清

晰的目標和措施，但是因為相關部門和

人員不理解，導致責任人不能有效地執

行和相關部門不能密切配合．實施效果

將大打折扣。所以，信息交流溝通是整

個納稅風險管理工作平穩順利運行的潤滑油，采油廠各部門之間．采油廠與

其他單位之間，采油廠與稅務機關之間

要加強信息交流和溝通．特別是要增加

與稅務機關的友好度；同時對風險管理

結果進行分析，并做好下一步的納稅風

險預測。

以上就是根據采油廠自身特點，初

步建立的采油廠稅務內控管理體系。通

過稅務內控體系的建立和逐步健全，將

幫助采油廠最大限度的抵御各種稅務

風險，最終達到企業利益的最大化。●

萬方數據國

絮嘲勝利油田專欄

’鼉rRi}i、lvI‘’}j、L【’‘’0＼11l、(；

工作賦予財務稽核，實現財務稽核向為內控日常檢查提供了專業化隊伍保

。大稽核”方向發展。突破財務稽核工作障．財務稽核過程中發現的問題及時 現有的瓶頸，直至真正意義上實現財務上報油田內控管理部門，雙方互動，檢 監控的目標，才是解決上述問題的有效查結果納入內控年度綜合考評，既解 途徑之一。決了片面追求檢查結果．以致內控檢

(一)通過財務稽核實現內控檢查查分數越來越高，外部審計中查出的日常化問題居高不下的問題．又解決了內控

實施內控業務日常稽核，拓展財務檢查時效性不強的問題。

稽核工作業務覆蓋面，將財務稽核向(二J引入內控理念完善財務稽核

“大稽核”方向發展。通過分析和研究內制度

控制度，按照業務流程控制點描述，對財務稽核做大做強，必須引入內控

適用業務流程涉及的賬、冊、表、單、計管理理念，進一步完善財務稽核管理制 劃、合同、招投標、報告等相關資料統一度。日常稽核過程中要明確不同級次稽 梳理，形成標準化模板，在此基礎上編核權限，統一授權，規范權限管理，建立 制固定化審批格式。財務稽核將上述業逐級審批制度，在稽核系統中增加初

務流程確定為日常業務稽核必檢內容。審、審核、批準等控制節點，提高日常稽 強化對經濟業務真實性的甄別，揭示虛核業務的運營效率，最大限度規避稽核 假業務。發現管理漏洞的；參照日常稽風險。在分析各業務板塊及各基層單位 核發現的問題，適時開展專項稽核工以前年度經濟業務發生的工作量的基

作，通過日常稽核和專項稽核相結合。礎上，本著兼顧全面、突出重點的原則，達到內控檢查日常化的目的。借以解決劃分為不同類別。通過對不同級次稽核 內控檢查中無法實現實質性檢查的問權限設置，從運行機制上保障了日常稽

題。如，對投資項目管理業務，可將項目核業務工作質量的不斷提升。

審查論證、項目投資計劃、設計施工、監一是要符合內控制度的要求。內控

理檢查、竣工驗收、投產運行及后評估制度制衡性原則規定：“在機構、崗位設 作為日常稽核業務的關鍵控制點。通過置和權責分配上，應當科學合理并符合 將內控日常檢查項目納入財務稽核。內部控制的基本要求。確保不同部門、一是實現了將事后控制變為事中、崗位之間權責分明和有利于相互制約、事前控制。通過規范、統一的稽核標準，相互監督．使單個人或單個部門對任何

經濟業務發生的事中和事前財務稽核一項經濟業務沒有完全的處理權。任何 工作就已經介入，資金沒有從企業流人不得擁有凌駕于內部控制規定之上

出。財務風險尚未最終形成，進一步創的特殊權利”；權責明確原則規定：“內 新了內控檢查的控制方法。部控制應根據單位各部門和崗位的職

二是內控日常檢查由財務稽核來能與性質，明確各部門及人員應當承擔 完成，減輕了內控年度綜合自查的壓的責任并賦予相應的權限，使權有所

力，油田內控辦組織的年度自查可在對屬，責有所歸，并依據所明確的權責制 流程和控制點進行梳理的基礎上，按業定相應的獎罰制度”。財務監控中心稽 務流程及控制點涉及風險的輕重程度。核業務以前的工作模式是中心領導和 找出重點流程和關鍵控制點。有針對性稽核站負責人不具體負責對二級單位 的突出內控綜合自查以風險檢查為主日常業務的稽查工作，每位稽核崗位人 的導向。及時發現重大風險，加大控制員負責二、三家甚至是更多家單位的日 力度。財務稽核的日常內控檢查和內控常業務稽核，每筆業務的稽核均由該名 管理部門的綜合自查實現了相互補充。同志獨立完成。未設置復核崗位，不符 強化了檢查控制環節。為深入實施內控合油田內控制度“制衡性原則”和“權責 提供有效保障。明確原則”的要求。將內控權限控制引

三是財務監控中心有一支近50 入日常業務稽核工作中，突出了一筆業

人的專業化稽核隊伍。實施內控業務務由多個崗位進行稽核，特別是大額業 日常稽核既拓寬了財務稽核范圍，又務由中心領導最終審批處理的制度。既圈日墨譬墨墨墨衄

符合了內控制度的要求，又提升了日常

稽核工作質量。

二是提高了對二級單位生產經營

薄弱環節的掌控程度。有助于提高稽核

站負責人和稽核崗位人員對二級單位

生產經營的掌控程度。前期在日常稽核

過程中。采取的是稽核人員發現問題后

報稽核站負責人進行處理，由于每位同

志對于相關政策、制度及規定掌握程度

不一，難免出現稽核質量水平高低不

一，無法形成統一標準，往往出現就事

論事、無法從這個單位的整體上進行宏

觀把握，只見樹木不見森林，抓了芝麻

丟了西瓜，甚至出現個別人情稽核業務的現象。實施新辦法后。稽核人員在進

行初審時為了向上一級次匯報準確初

審意見。避免反復，就必須不斷提高稽

核質量，從操作流程上推動了稽核水平的提升；稽核站負責人通過適時處理各

單位的日常稽核業務。對各家的生產經

營情況有了全面掌控，更易發現二級單

位生產經營過程中的薄弱環節，提出的專項稽核方案更具有可操作性．實現有

選擇性的突出以“三重一大”為主要稽

核方向，以服務單位財務紀律執行、預

算完成、內控制度推進、會計信息真實

性為重點的稽核工作目標也更為貼切。

從而達到了以一種先進的、創新型運行

機制保障稽核隊伍整體工作水平不斷

提高的目地。

將內控權限控制引入日常稽核業

務中，方法創新．操作簡便直觀，成效顯

著。但在具體操作過程中需注意由于各

單位的生產規模、類型、業務性質不同，因此在具體節點的設置上要做到科學

合理，應在充分研究分析以前年度經濟

業務發生數量和額度的基礎上，制定科

學合理的控制節點。需稽核站負責人稽

核的業務，由于稽核站是集中辦公。查

閱資料或了解情況非常直觀，簡單易

行，基本上不影響稽核速度。需上一級

次領導稽核的業務。應根據實際情況制

訂妥善流轉模式。●

【參考文獻】

[1]中國石油化工股份有限公司《內部

控制手冊》．

[2]美國《薩班斯法案》．

萬方數據

淺談如何實現內控與財務稽核有機結合作者： 田海濱

作者單位： 勝利石油管理局財務監控中心

刊名：

會計之友

英文刊名： FRIENDS OF ACCOUNTING

年，卷(期)： 2011(2)

1.美國《薩班斯法案》

2.中國石油化工股份有限公司 內部控制手冊

本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_kjzy201102032.aspx _____________________________________________________________________

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第二篇：實現內控和財務稽核有機結合的有效策略探析

龍源期刊網 http://www.tmdps.cn 實現內控和財務稽核有機結合的有效策略探析

作者：李淑杰

來源：《財經界·學術版》2014年第15期

摘要：隨著時代的進步和社會經濟的發展，進一步完善了企業內部控制管理制度，越來越多的人們開始認識到企業財務稽核在企業發展過程中的重要作用。在企業管理過程中，需要結合具體情況，對財務稽核制度進行構建和完善，以便更加規范的進行財務管理，促使風險得到有效降低。本文簡要分析了實現內控和財務稽核有機結合的有效策略，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關鍵詞：內部控制 財務稽核 有效策略

隨著市場經濟體制的確立和完善，我國企業進行了深入的改革，部分企業分離了內控和財務稽核，出現了諸多的問題，對企業的正常發展產生了不利的影響。因此，就需要規范企業的發展，有機結合企業內控和財務稽核，促使企業的內部管理制度得到健全和完善，實現企業綜合競爭力增強的目的。

一、財務稽核的主要內容

財務稽核主要是規范管理企業的財務系統，通過應用財務稽核，可以得到更加準確全面的財務信息。具體來講，財務稽核的內容包括這些方面，在企業經營發展過程中，需要嚴格依據我國的相關法律規定，來稽查企業的內部財務狀況，并且對會計信息的準確性進行核對，保證企業能夠規范的進行財務管理和會計核算。一般來講，可以分為三種財務稽核方法，分別是全面稽核、專項稽核以及隨機稽核。在稽核的過程中，需要結合企業具體情況，對稽查方案進行科學制定，并且稽查企業的財務系統，如果有問題出現，需要及時采取處理措施，以便促使企業獲得更好更快的發展。

二、內控和財務稽核工作中存在的一些問題

在企業發展的過程中，不斷完善內控制度和財務稽核工作，促使財務風險得到了較大程度的降低。但是通過調查研究發現，如今在企業內控和財務稽核工作中，依然有著諸多的問題和漏洞出現，主要包括這些方面的內容：

一是內控檢查結果不符合于管理需求：近些年來，依據內控要求，我國的一些大型企業進行了自查和獨立評審活動，將大量的人力物力以及財力投入了進來。但是通過相關的調查研究發現，并沒有取得較好的效果；主要原因是在諸多因素的限制作用下，如時間、人員等，企業自查往往無法深入的開展下去，沒有合理設計檢查的流程和內容性質，這樣企業發展過程中出

龍源期刊網 http://www.tmdps.cn 現的問題和漏洞就不容易被發現。其次，企業對檢查結果過分重視，這樣企業往往盲目的追去檢查分數，客觀要求無法實現。最后，檢查人員的綜合素質存在著差異，并且在檢查過程中，沒有責任感，沒有充分的熟悉企業內控制度和評審內容，這樣檢查質量就會受到較大程度的影響。

二是財務稽核只有較小的覆蓋面，無法全方位的監控企業發展過程：具體來講，財務稽核只有較為狹窄的覆蓋面，財務稽核工作主要是審核憑證、數據和報表，對會計核算以及會計基礎工作的合理性進行審查等。雖然企業投入了大量的人員和物力，來規范財務管理，規避財務風險，但是卻無法有效開展企業稽核工作。其次是財務稽核體系不夠完善，通過調查研究發現，目前大部分企業雖然對稽核制度進行了構建，但是存在著諸多的問題和漏洞，不夠完善，主要體現于稽核管理權限、工作程序以及報告內容等諸多方面。最后是財務稽核隊伍的整體素質需要進一步提高，稽核工作具有較強的綜合性，需要監控企業的各項經濟業務，涉及到較大的范圍，那么就對財務人員的業務水平和綜合素質提出了更高的要求，只有具備了較高的業務水平和綜合素質，才可以有效分析企業發展過程中出現的問題，將解決方法給找出來。但是通過調查發現，如今大部分稽核工作人員都沒有認識到稽核工作的重要性，沒有足夠的責任感和較高的專業技術水平。

三、如何有機結合企業內控和稽核工作

在市場競爭日趨激烈的今天，對于企業的內控和稽核，除了要對自身問題進行有效的解決之外，還需要有機結合企業的內控和稽核工作，通過兩者的結合，來對企業的財務稽核工作思路進行改變，大力發展財務稽核工作，來全方位的監控企業財務狀況。具體來講，需要重視這些方面的內容：

一是利用內控理念來完善財務稽核制度：在財務稽核工作中，需要有機結合內控理念；在日常的稽核過程中，稽核人員需要明確和控制不同層次的稽核內容和稽核權限，保證統一授權之后，方可以進行規范管理。工作人員需要結合具體情況，來對稽核系統進行科學構建，并且將審核、批準以及控制等節點加入到系統中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核風險得到最大程度的降低。此外，在稽核過程中，需要在財務稽核中加入內控日常的檢查項目。在機構設置以及崗位分配過程中，結合內部控制的基本要求，對于不同的部門，工作人員需要采取差異化的稽核方法，以便不同崗位之間可以互相制約和監督，以便真正落實稽核制度。此外，還需要明確規定相關職權，要依據稽核要求，來確立單位部門和崗位的性質，各個部門的工作人員需要明確自身的權限和職責，并且將其嚴格落實下去。還需要結合具體情況，對獎罰制度進行構建。企業需要在日常管理的稽核管理工作中引入內控權限，稽核多個崗位，通過這樣的工作，可以促使內控制度的需求得到滿足，另外一個方面，稽核的工作質量也可以得到有效提升。完善財務稽核制度，還需要充分掌握生產經營中的薄弱環節；有機結合內控理念和財務稽核制度，可以促使人員更好的掌控生產經營情況，目前在稽核過程中，企業的水平存在著不同的差異，那么就需要對標準進行統一，以便可以統一匯報工作內容，避免重復問題出現，實現稽核水平提高的目的。

龍源期刊網 http://www.tmdps.cn 二是要規范化管理稽核隊伍：為了促使企業內控規范化得到更好的實現，就需要構建一支具有較高專業水平和綜合素質的稽核隊伍，以便稽查工作能夠全面科學的開展下來。稽核工作人員需要對目前的法律法規制度等充分的熟悉和掌握；在企業管理的參與過程中，協調能力也是非常重要的一個方面。在管理財務稽核工作的過程中，需要依據制度來規范展開，以便將制定的制度給落到實處。在對隊伍素質進行強化方面，還需要對內部監控和工作規范進行強化，要定期經常的考核員工，對培育方式進行創新，充分認識到道德培訓工作的重要性，從多個渠道來開展，對員工的自覺性進行強化；并且對相應的評價機制進行構建，在管理的過程中，不同崗位之間的學習和交流活動需要進行強化，這樣構建起來的稽核隊伍才可以具有更高的專業水平和更強的綜合素質。

三是對業務流程進行規范：為了更好的規范財務稽核工作，促使工作質量得到提高，企業就需要結合自身情況，對規范化流程進行制定，以便將財務管理工作的作用給充分發揮出來。具體來講，業務流程的規范，可以從這些方面來進行：

首先是預警機制的構建，因為在財務工作中，非常重要的一個方面就是財務稽核工作，因此，就需要將風險的評估和預防作為工作的重點，要嚴格檢查每一個流程，整治那些不夠嚴謹或者容易出現風險的環節，降低風險的發生概率。此外，還需要對管理系統進行構建和完善，這樣才可以將自我約束作用有效發揮出來，避免出現財務風險。

其次是對事中控制進行完善，在日常的工作過程中，需要對監督管理工作進行強化，復核財務的各項工作，在統計的過程中，需要對核算制度進行統一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要結合工作性質，來對崗位職責進行明確，報告出現的重大事件，以便提高財政支出的科學性和合理性，促使財務風險得到有效降低。

四、結束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著市場經濟體制的確立和完善，企業在發展過程中面臨的競爭壓力越來越大，那么就需要充分重視財務稽核工作，有機結合內部控制和財務稽核，對財務管理體系進行科學的工件，以便提高企業管理的質量和水平。另外，還需要采取一系列的措施，來促使稽核工作人員的專業水平和綜合素質得到不斷的提高，促使企業財務信息的安全性和全面性得到保證，增強企業的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]王騰毅.淺析企業內控中財務稽核的應用[J].中國外資，2012，12（1）：123-125 [2]羅峰.實現內控與財務稽核有機結合的途徑分析[J].經濟生活文摘，2011，2（8）：66-68 [3]陳結.淺析企業內控中財務稽核的應用[J].財經界，2013，6（20）：144-146 [4]田海濱.淺談如何實現內控與財務稽核有機結合[J].會計之友，2011，2（2）：166-168

龍源期刊網 http://www.tmdps.cn [5]閆戰偉.企業內部財務稽核探析[J].中國管理信息化，2011，2（2）：77-79 [6]翟一辰.淺論財務核算中心加強內部稽核監督防范[J].經濟師，2011，2（1）：66-68

第三篇：內控稽核情況

內控稽核情況

一、領導小組

二、稽核制度等

三、學校自查自糾記錄表

四、自查評分表

五、學校支出會議記錄

六、經費支出票據

七、學校收支表

八、信息報送及圖片

第四篇：歷史與現實如何有機結合

模塊七

淺談歷史與現實在歷史教學中的結合唐太宗說：“以銅為鏡，可以正衣冠；以人為鏡，可以明得失；以史為鏡，可以知興衰。”總的來說，學習歷史的最終目的就是要把歷史經驗變為現實財富。

但是歷史不是過去，而是鮮活的現在；歷史也不是分數，而是讓學生體味人生。因此，我們教師要把歷史與現實交匯，創造出富有生氣的中學歷史新課堂，提高歷史教學的實用性，使學生真正有收獲。那么，在教學中，如何將歷史與現實相結合呢？

1、歷史教材和現實生活相結合自然風光、文物古跡、電影電視、圖片動畫、民情風俗，國內外的重大事件，學生的家庭生活，以及日常生活的話題等，這些都是歷史教學取之不盡、用之不竭的源泉。我們應抓住歷史和現實生活的契合點，把這些活生生的材料應用到課堂上。這樣，學生才能感受到歷史是“活生生”的，是“有血有肉”的。

2、歷史教學方式和現實生活相結合在歷史教學中，我努力讓學生帶著自己的知識、經驗和興致來參與課堂活動，借助一定的教學手段（如實物、模型、圖片、錄像、電影、多媒體等），聯系學生自己的生活體驗，學生才能獲得富有真情實感的、能動的、有活力的知識，學生的人格才能真正得到陶冶，才能真正去體驗歷史。初中學生一般都渴望獲得認可與欣賞，喜歡表現自我，所以，我們教師應該從學生已有的知識、經驗入手在課堂上給他們一個展示的舞臺。

3、歷史教學活動和現實生活相結合當前，中日關系緊張異常，釣魚島問題遲遲不能解決。比如，我國與日本在釣魚島問題上存在很大分歧。雖然，學生可以通過各種渠道知道釣魚島歷來是我國領土不可分割的部分，但是，為什么它是中國領土不可分割的部分，有證據嗎？難道中國倚強凌弱？因此，我們教師在教授古代史知識時，就應該講清楚這個內容。根據國際通行準則，判斷和證明一個國家對一片領土是否擁有主權主要基于兩個方面，即歷史依據和法理依據，二者之間的關系密不可分。

歷史源于生活，又服務于生活；歷史是現實的過去，而現實則歷史的延續。歷史講述著人類的過去，具有的不可逆性，它不能再現，也不會重演。然而，歷史又是過去與現在永不休止的對話，在現實生活中，我們所遇到的很多問題，不是瞬間形成的，而是有著各自的歷史淵源。人們常常需要“以史為鑒”，來加深對現實的理解，科學地預見未來。在歷史教學中，把握時代的脈博，抓住歷史和現實的結合點，將二者有機地結合起來是活躍歷史課堂，激發學生探究歷史，優化歷史教學的一種正確選擇。

第五篇：銀行稽核內控與金融安全

銀行稽核內控與金融安全

——對稽核質量與制度改革的內在考驗

【摘要】全球經濟一體化進程令全球經濟日益呈現經濟地球村現象。隨著我國加入WTO過渡期的結束，外資銀行加快了對我國銀行業的進入步伐。在吳江地區則呈現了全國各家商業銀行齊齊進入的現象，這意味這金融行業競爭的日趨激烈，我行的銀行稽核內控該如何完善。這是我行監管部門所必需注重的問題，是短期調整與長期作用的博弈，也是我們吳江農村商業銀行能否繼續穩健發展的關鍵。

【關鍵詞】銀行監管；制度改革方向；服務理念；金融風險的防范

從我國其他全國性商業銀行在全面上市至今的情況來看，這些銀行已經更加全面的融入到整個國民經濟當中，逐漸地適應市場經濟體制和金融體制的改革。可見加快商業化進程,建立和完善現代金融企業制度,對于全球經濟一體化帶來的挑戰,防范金融風險,提升市場競爭力是有重大意義的。商業銀行必須強化內控體系建設,增強自控能力,以求更大的發展，也只有加強對我行的稽核管理才能更好的促進我行的健康發展。下面我從我國其他商業銀行在內控問題上面臨的問題進行探討，有些問題淺顯但是不易做到，有些問題能做到但是不易發現。

一、稽核內控制度存在的問題

內控制度是伴隨著商業銀行建立、發展和改革的過程而逐步出現、形成的。商業銀行的規模越來越大,內部結構越來越復雜,銀行不良資產不斷增加并產生巨大損失,銀行的經營風險進一步加劇。我國商業銀行于九十年代后期開始了真正意義上的內控制度建設,將內控理念、理論和方法引入經營管理之中。一些實踐做法是倡導和推行內控制度,并加以修訂制定,根據內控原理調整和改革原有部門與機構設置,將內控從領導層和監督審計部門向業務部門和業務環節延伸,制訂一些標準化的業務流程、操作手冊和崗位說明書,逐步采用國際通行的管理模式,推行一級法人體制改革,上收管理權限,完善業務審批制度,實行重大風險業務授權管理,減少管理層次,提高控制能力,加強對金融業務和金融崗位的控制,建立專門負責風險監控的部門和相對獨立的內控體系等等。從總體上看,大多數

商業銀行內控的實際效果不甚理想,具體反映在:第一，缺乏足夠的監管意識和責任感,忽視營造內部控制的文化氛圍,疏于指導和管理,對內控建設的理解存在偏差。第二，內控建設缺乏系統性,側重于規章制度的制定,內控體系的整體功能不能充分發揮。第三，沒有擺正業務發展與內部控制的關系,在發展業務與強化內控上顧此失彼。第四，內部管理控制手段明顯落后,大多停留于傳統做法上,憑直覺和經驗管理,靠慣性運作,難以對經營風險和內部控制狀況做出全面及時的監測和評估。第五，內控制度執行不力,流于形式,不能及時發現問題與提出評價。部分內部規章制度空缺或相對滯后,跟不上新產品、新業務的需要,有的內控制度規定則過于原則化、簡單化,缺乏可操作性;內控管理信息系統不夠健全,信息交流渠道也不夠暢通,信息傳遞手段較落后,信息存在失真現象,歸集與分析信息的能力較差,內控管理決策的科學性不足和執行力度不夠。

這些控制的不嚴造成了商業銀行的一些規章制度的約束失去實際效力,一些業務活動處于無效控制甚至失去控制的狀態,形成風險暴露;銀行外部詐騙、內部侵吞、內外勾結的經濟犯罪案件屢屢發生;違規違紀事件也時有發生,給國家財產帶來巨大損失,也影響了銀行自身的發展。

二、內控制度建設的方法

（一）組織結構

按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則進行內部控制組織結構的設置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強對下控制的矩陣式組織結構。決策者不能違反或超越決策程序;執行者應在其職責和權限內行使職權;內部監督系統應建立各項業務風險評價、內部控制狀況的檢查評價與對違規違章行為的處罰制度。

（二）決策制約機制及高層人員的控制

建立自上而下、民主科學的決策程序,健全議事規則,確保各項決策的正確性,控制決策風險,提高決策效率。完善以行長負責制為核心的內部經營責任制度及審計制度。各個支行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現其經驗豐富程度的資歷,關系到銀行的安全與發展,關系到存款人利益的保護及銀行體系的穩定,因此有必要建立銀行內部高層決策及管理人員的控制制度,加強決策和高層管理人員的思想作風建設和政治建設以及能力素質的培養,提高其政治素質、守法觀念與決策管理能力。應當建立高層人員信息檔案,并進行動態監控,通過考察個人歷史背景資料,確定其從業經驗及能力;通過考核目前業績狀況,判定其業務創新及控制能力。

（三）業務控制

健全資本金制度、全面實行資產負債比例管理基礎上,對包括本外幣在內的資金交易、衍生工具交易等表內表外業務建立完善的內部監督與風險防范制度。尤其在信貸業務上,要建立有效的內部控制制度,優化信貸結構,預防、降低信貸風險。為有效地控制信貸風險,應在遵守國家法律法規前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預制度;建立和完善以信貸立項、調查、審定、貸款決策、貸款檢查監督為基本內容的信貸資產管理責任制度,嚴格按責權范圍和程序貸款;建立和完善信貸風險的監測及預警系統,科學設定便于操作的量化指標。根據巴塞爾《核心原則》和《巴塞爾新資本協議》精神,避免信貸風險集中與大額暴露,以商業性原則控制關聯貸款,盡可能利用金融工具創新來轉移、消解國內外信貸風險;建立充足的貸款損失準備金,以有效地吸收既成風險損失,確保國有商業銀行的安全與穩定。

（四）會計控制與內部稽核制度

按照規范化、授權分責、監督制約、賬務核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度,加強會計檢查,做到會計記錄、賬務處理、成果核算等完全獨立并能嚴格按照規定的會計、財務制度與準則來進行。會計主管不參與具體經營業務,以保障財務、會計信息的完整性、準確性、客觀性與有效性。還要建立起相對獨立的內部稽核制度,進行定期與不定期、現場與非現場、常規與專項等多層面稽核與檢查,實行對風險的再控制。

（五）內部權限控制與授權審批制度

在進一步完善統一法人授權授信為主要特征的管理制度前提下,對其分支機構的授權授信要定期檢查,確保授權授信適當,授權權限和授信額度不被突破。借鑒國際經驗,在實行一級法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權授信制度均應以書面形式確認并逐級下達,各項業務均應按業務授權進行審核批準,特別授權業務要經過特別審核批準。

（六）合規、合法與欺詐控制

銀行的經營管理活動是否遵守國家法律法規,特別是經濟金融法律法規,是否有效地防范內部外部的欺詐活動,關系銀行的安全與穩定。違規、違法及卷入欺詐所導致的銀行風險,不僅產生于銀行的內部,而且產生于銀行業監管機構的制裁,因此,我行應當制定出確保有關法律法規得到有效遵守的內部政策和具體程序,建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監督與技術控制,防止銀行與違法犯罪活動的聯系,避免內部欺詐與犯罪以卷入外部欺詐陷阱。

（七）計算機系統風險控制

商業銀行業務處理的電子化,加大了銀行經營風險。建立科學的計算機系統風險控制制度。對計算機系統的項目立項、設計、開發、測試、運行、維修等全部過程嚴格管理。明確業務主管部門與科技、稽核、監督部門的職責。業務部門負責提出業務需求,并須經過審計監督部門的確認,科技部門負責軟件開發和系統運行的維護。要嚴格進行業務主管、軟件設計、業務操作及技術維修人員的權限劃分,嚴防內部犯罪。

三、內控制度的執行

（一）培育銀行文化

通過思想政治、職業道德與操作技術的教育,營造良好的企業文化氛圍,提高員工的職業道德水平與業務水平,并建立起以提高員工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度,完善激勵約束機制;同時加強以新業務、新技能和新知識為主要內容的多層次、多形式和多渠道的各種培訓,提高員工的從業水平,不斷適應內部控制變化的需要。

（二）構筑三道監控防線

第一道監控防線建立一線崗位雙人、雙職、雙責,事先、事中、事后監控制度;第二道監控防線建立相關部門、相關崗位間相互制約的工作關系及程序;第三道監控防線建立內部監督部門對各部門、各崗位、各項業務監督反饋制度,以實現立體交叉控制。

（三）加強稽核執行力度

稽核如果只是停留在檢查的階段，那么稽核的作用是無法完全實現的。加強對銀行的稽核關鍵在于對銀行出現的問題查出以后的再審核，只有這樣才能有效監督其改正的程度。在發現問題解決問題后，防止類似問題的再次出現。

綜合來看，對銀行的稽核內控關鍵在于制度，實質在于執行。只有把制度和執行相互結合，那么對銀行的監管才能真正落實。

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