第一篇：稅務(wù)檢查報(bào)告

地方稅收XX分局檢查記錄

被查單位：XX房地產(chǎn)管理局

所屬時(shí)間：XX年X月至XX年X月

我分局派人于XX年X月X日起對(duì)你單位XX年X月X日至XX年X月X日止應(yīng)繳地方各稅費(fèi)情況依法進(jìn)行了檢查，根據(jù)你單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳簿及相關(guān)納稅資料，檢查結(jié)果如下：

一、基本情況

1、X年度職工人員X人，屬于自收自支性質(zhì)的事業(yè)單位。

2、X年度收入合計(jì)3932767.44元。

其中營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入—服務(wù)性收費(fèi)2896614.00元，包括轉(zhuǎn)讓費(fèi)866669.00元，評(píng)估費(fèi)1074776.00元，測(cè)繪費(fèi)332197.00元，抵押費(fèi)128730.00元，租賃手續(xù)費(fèi)18600.00元，檔案費(fèi)127872.00元，資料費(fèi)29680.00元，代理費(fèi)318090.00元。

支出類合計(jì)2783104.43元

其中：工資薪金1458286.71元，辦公費(fèi)120974.48元，印刷費(fèi)33910.00元，水電費(fèi)19050.22元，交通費(fèi)157890.32元，差旅費(fèi)76469.00元，會(huì)務(wù)費(fèi)21728.00元，招待費(fèi)210311.00元，福利費(fèi)128572.04元，培訓(xùn)費(fèi)4620.00元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)233731.00元，維修費(fèi)119958.00元，其他費(fèi)用170019.77元，郵電費(fèi)27584.00元。

3、共使用6個(gè)營(yíng)業(yè)帳本，支付車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)9000.00元，實(shí)收資本增加233731.00元。

4、XX以前年度地方稅費(fèi)已繳清。

二、各地方稅費(fèi)結(jié)算情況

1、應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅—服務(wù)業(yè)2896614×5％＝144830.70元

申報(bào)稅額 144830.70元

已征稅額 144830.70元

欠稅0元

本次查補(bǔ)稅額 0元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元

2、應(yīng)征城建稅144830.70×5％＝7241.54元

申報(bào)稅額 7241.54元

已征稅額 7241.54元

欠稅0元

本次查補(bǔ)稅額 0元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元

3、應(yīng)征教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申報(bào)額 6517.38元

已征數(shù) 6517.38元

欠交數(shù)0元

本次查補(bǔ)數(shù)0元

應(yīng)補(bǔ)交數(shù)0元

4、應(yīng)征印花稅—帳本6本×5元/本＝30元

印花稅—保險(xiǎn)合同9000.00×1‰＝9.00元

印花稅—實(shí)收資本233731.00×5‰＝117.00元

應(yīng)征印花稅合計(jì)：156元

申報(bào)稅額0元

已征稅額0元

欠稅0元

本次查補(bǔ)稅額 156.00元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額156.00元

5、應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅12289.00元

申報(bào)稅額0元

已征稅額0元

欠稅0元

本次查補(bǔ)稅額12289.00元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額12289.00元

6、應(yīng)征車(chē)船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳。

7、應(yīng)征水利建設(shè)基金2896614.00×0.6‰=1738.00元

申報(bào)數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補(bǔ)數(shù)1738.00元

應(yīng)補(bǔ)交數(shù)1738.00元

8、應(yīng)征工會(huì)經(jīng)費(fèi)1458286.71×2％＝29166.00元

申報(bào)數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補(bǔ)數(shù)29166.00元

應(yīng)補(bǔ)交數(shù)29166.00元

9、應(yīng)征殘保金42×1.5％×20333＝12809.79元

申報(bào)數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補(bǔ)數(shù)12809.79元

應(yīng)補(bǔ)交數(shù)12809.79元

10、企業(yè)所得稅結(jié)算如下：

（1）總收入3932767.44元，其中應(yīng)稅收入2898843.44元。

（2）應(yīng)稅收入占全部收入總額比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。

（3）支出與收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。

（4）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。

（5）調(diào)增部分336571.08元。

其中:①、2007年度稅金36233.62元，②、2007年度費(fèi)用7739.09元；

③、資本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；

④、業(yè)務(wù)招待費(fèi)210311×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0

2元；

⑤、罰款15000×73.71％＝11056.50元

⑥、捐贈(zèng)與贊助（11000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元

（6）調(diào)減部分32377.43元。

其中：查補(bǔ)印花稅156.00元，查補(bǔ)費(fèi)用32221.43元。

（7）彌補(bǔ)以前年度虧損56769.97元。

（8）應(yīng)納稅所稅額：

251706.00+336571.08-32377.43-56769.90=499129.75元

（9）應(yīng)征企業(yè)所得稅：499129.75×25％＝124782.44元

已征稅額0元

本次查補(bǔ)124782.44元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額124782.44元

三、應(yīng)補(bǔ)繳地方稅費(fèi)合計(jì)：

1、應(yīng)征稅費(fèi) 339530.74元

2、申報(bào)稅費(fèi)158589.62元

3、已征稅費(fèi)158589.62元

4、欠繳稅費(fèi)0元

5、本次查補(bǔ)稅費(fèi)180941.12元

6、應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)180941.12元

四、發(fā)票違章情況

1、XX年X月X月第14號(hào)憑證，收款收據(jù)支付住宿費(fèi)、資料費(fèi)320.00元。

2、2008年3月15日26號(hào)憑證用收款收據(jù)支付培訓(xùn)、資料費(fèi)1000.00元。3、2008年12月30日第24號(hào)憑證，用材料發(fā)票入帳支付工程款1470.00元。、以上違章行為根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十九條之規(guī)定，處定罰款1800.00元。

五、稅務(wù)違章情況

1、未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅12289.00元。

2、未按規(guī)定申報(bào)而造成少繳印發(fā)稅156.00元。

以上違章行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規(guī)定，處定罰款6222.50元。

六、處理意見(jiàn)

1、對(duì)于應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)180941.12元，予以追繳。

2、對(duì)于應(yīng)補(bǔ)繳稅款及相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條及相關(guān)法規(guī)分別以滯納之日起加收0.5‰和5‰的滯納金。

3、對(duì)于發(fā)票違章行為和稅務(wù)違章行為分別處以罰款1800.00元和6222.50元。

法人簽字：

財(cái)務(wù)人員簽字：

單位公章：檢查人員簽字：檢查日期：

第二篇：稅務(wù)檢查通知書(shū)

格式一

稅務(wù)檢查通知書(shū)

稅檢通一〔 〕 號(hào) : 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，決定派 等人，自 年 月 日起對(duì)你（單位）年 月 日至 年 月 日期間（如檢查發(fā)現(xiàn)此期間以外明顯的稅收違法嫌疑或線索不受此限）涉稅情況進(jìn)行檢查。屆時(shí)請(qǐng)依法接受檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

年 月 日

告知：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證

和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

使用說(shuō)明 1．本通知書(shū)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條、第五十九條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十九條設(shè)置。2．適用范圍：稅務(wù)檢查人員在依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)使用。3．“決定派 等人”橫線處至少填寫(xiě)兩人姓名。4．本通知書(shū)與《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》一并使用。5．文書(shū)字軌設(shè)為“檢通一”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通一”。6．本通知書(shū)為a4豎式，一式二份，一份送被查對(duì)象，一份裝入卷宗。篇二：稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)格式二

稅務(wù)檢查通知書(shū)

稅檢通二〔 〕 號(hào) : 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定，現(xiàn)派 等 人，前往你處對(duì) 進(jìn)行調(diào)查取證，請(qǐng)予支持，并依法如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

年 月 日

告知：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)

檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被調(diào)查人有權(quán)拒絕為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料及證明材料；有權(quán)拒絕協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證。

使用說(shuō)明 1．本通知書(shū)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條、第五十七條、第五十九條設(shè)置。

2．適用范圍：檢查人員在向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅、代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，或者需要協(xié)查案件時(shí)使用。3．本通知書(shū)的抬頭填寫(xiě)有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個(gè)人名稱，空白橫線處分別填寫(xiě)所派出稅務(wù)人員的姓名和需要調(diào)查取證的涉稅事項(xiàng)。4．本通知書(shū)與《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》一并使用。5．文書(shū)字軌設(shè)為“檢通二”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通二”。6．本通知書(shū)為a4豎式，一式二份，一份送被調(diào)查對(duì)象，一份裝入卷宗。篇三：企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的注意要點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的要點(diǎn)有哪些

一、無(wú)論使用什么會(huì)計(jì)軟件，無(wú)論賬簿量大小，一律按年打印賬簿，裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查。

二、稅務(wù)檢查必須向被檢查企業(yè)下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》（征管局不得下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》進(jìn)行稅務(wù)檢查），并出示檢查官員《稅務(wù)檢查證》和《工作證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托中介機(jī)構(gòu)行使稅務(wù)檢查權(quán)力（查賬權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、查驗(yàn)權(quán)等），無(wú)權(quán)委托事務(wù)所代表稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入企業(yè)查賬、進(jìn)行土地增值稅清算審核（否則構(gòu)成“行政執(zhí)法主體違法”）。稅務(wù)官員不得口頭以“納稅輔導(dǎo)”為名查閱本公司賬簿。

三、稅務(wù)經(jīng)理簽收《稅務(wù)檢查通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)審閱通知內(nèi)容：區(qū)分法律依據(jù)是《征管法》第五十四條（本公司是“當(dāng)事人”）還是第五十七條（本公司是“相關(guān)單位”），以判斷本公司的法定義務(wù)范圍。依據(jù)五十七條的，公司有權(quán)知悉“當(dāng)事人”身份，并只提供與該當(dāng)事人有關(guān)的資料（而不是公司全部賬簿憑證）；檢查期滿稽查局不需向本公司出具《檢查結(jié)論》。

四、同一內(nèi)，已經(jīng)接到過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，又第二次被下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》；或者同一納稅被兩次稅務(wù)檢查構(gòu)成重復(fù)檢查的（上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查案件進(jìn)行抽查的情況除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出書(shū)面反對(duì)（依 據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十五條）。

五、出具縣（區(qū)）級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿通知書(shū)》（參見(jiàn)《征管法實(shí)施細(xì)則》八十六條。各級(jí)稽查局無(wú)論行政級(jí)別高低，均屬稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，稽查局局長(zhǎng)均無(wú)權(quán)簽發(fā)）的，應(yīng)向其提供往年的書(shū)面打印賬簿。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取書(shū)面賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料（限于與稅務(wù)檢查有關(guān)的合同、證件等，不得以“屬于有關(guān)資料”為由要求查看員工會(huì)議記錄本、拷貝辦公電腦全部信息等），應(yīng)出具《清單》，注明調(diào)取日期。《調(diào)取賬簿通知書(shū)》如果聲稱“經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)”但并無(wú)局長(zhǎng)簽字或者加蓋私章，納稅人有權(quán)要求出示局長(zhǎng)簽批件；或在行政復(fù)議階段要求查閱“局長(zhǎng)簽批文書(shū)”，否則可指控其程序違法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)查閱電子賬簿和信息系統(tǒng)，但無(wú)權(quán)用磁盤(pán)復(fù)制全部電子賬簿帶走并長(zhǎng)期留存于稅務(wù)機(jī)關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)文第二十三條規(guī)定為依據(jù)強(qiáng)行復(fù)制電子賬套而拒絕調(diào)取紙質(zhì)賬簿，沒(méi)有上位法依據(jù)；變相規(guī)避征管法“三個(gè)月”的調(diào)賬時(shí)限約束，涉嫌違法）。

五、調(diào)取賬簿的須與《檢查通知書(shū)》期間一致。例如，不得以檢查2008-2010三年納稅情況為由，要求調(diào)取 2004-2010年賬簿（除檢查2008-2010時(shí)取得偷稅證據(jù)線索，涉及以前賬簿需要查閱的情況外）。六、一般情況下，稅務(wù)局無(wú)權(quán)調(diào)取企業(yè)當(dāng)年的賬簿憑證。

特殊情況下，出具“設(shè)區(qū)的市級(jí)”稅務(wù)局局長(zhǎng)簽發(fā)（自稱“經(jīng)市局長(zhǎng)批準(zhǔn)”而未出示簽批件的，視為“未經(jīng)批準(zhǔn)”不予提供，并立即派人向市局長(zhǎng)辦公室投訴）的《調(diào)取賬簿通知書(shū)》的，可以專門(mén)打印本的會(huì)計(jì)賬簿供其調(diào)閱。但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)退還。調(diào)取當(dāng)年賬簿限于以下幾種情形（國(guó)稅發(fā) [2003]47號(hào)）：（1）涉及增值稅專用發(fā)票檢查；（2）納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重；（3）納稅人可能毀滅、轉(zhuǎn)移、藏匿賬簿資料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取往年賬簿的，從清單日期起應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)退還。稅務(wù)官員復(fù)制電子賬簿并攜帶返回稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)的，應(yīng)在3個(gè)月以內(nèi)以納稅人可驗(yàn)證的方式銷(xiāo)毀。

八、稅務(wù)稽查人員不得撬鎖開(kāi)柜、強(qiáng)搬電腦（無(wú)論是否有警察在場(chǎng)“見(jiàn)證”）；不得搜查人身和住宅，否則報(bào)請(qǐng)公安機(jī)關(guān)依《治安管理處罰條例》第23條處罰或檢察機(jī)關(guān)依《刑法》第245條提出刑事檢控（立案標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)高檢發(fā)釋字 [1999]2號(hào)）。未經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案，警察未持有區(qū)（縣）公安局簽發(fā)的《檢查證》（適用于行政案件），亦不得檢查辦公場(chǎng)所和強(qiáng)搬電腦（尋找所謂的“違法證據(jù)”）；未持有檢察院簽發(fā)的《搜查證》（適用于刑事案件），亦不得搜查。《刑法修正案

（七）》生效后，公安機(jī)關(guān)不得“提前介入稅務(wù)檢查，與稽查局聯(lián)合辦案”；否則報(bào)請(qǐng)公安局督察、檢察院予以制止。

九、納稅人不負(fù)有提供10年前的賬簿憑證資料的義務(wù)（《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十九條）。

十、在《調(diào)取賬簿通知書(shū)》已經(jīng)調(diào)走的賬簿憑證中已經(jīng)附有的（如成本結(jié)轉(zhuǎn)表），不重復(fù)提供。已經(jīng)向征收局報(bào)送過(guò)的資料（各種證書(shū)、合同、章程、申報(bào)表等），有權(quán)不重復(fù)向稽查局復(fù)印，要求稽查局自行向征收局調(diào)取或復(fù)印。非必有的資料（如銷(xiāo)售明細(xì)表），可以不提供。

十一、稽查局通過(guò)派遣大隊(duì)人馬，包圍售樓處員工及辦公電腦、財(cái)務(wù)部員工及辦公電腦，要求拷貝硬盤(pán)，對(duì)公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展造成妨礙的，應(yīng)通過(guò)錄音、錄像、照相固定證據(jù)，通過(guò)檢舉控告追究當(dāng)事人行政責(zé)任。

十二、公司辦公區(qū)域（尤其是財(cái)務(wù)室、會(huì)議室、售樓處等重點(diǎn)區(qū)域）要安裝監(jiān)控?cái)z像設(shè)備。稅務(wù)師可由公司配備錄音電話、錄音筆、錄像機(jī)三件辦公設(shè)備。未安裝監(jiān)控?cái)z像設(shè)備而造成被“抄家”、被毆打不能取證而無(wú)法追究犯罪嫌疑人責(zé)任的，視為公司責(zé)任。設(shè)備齊全但因稅務(wù)師怯場(chǎng)而幫助稅務(wù)官員“抄家”造成的損害，視為稅務(wù)師責(zé)任。篇四：稅務(wù)檢查通知書(shū)

稅務(wù)檢查通知書(shū)

赤峰北方礦業(yè)有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第 五十四 條 款我局決定從 年年日至 2009 年 12 月 31日期間執(zhí)行稅法的情況進(jìn)行檢查，請(qǐng)屆時(shí)將納稅資料準(zhǔn)備齊全，接受檢查。如你單位有因不可抗力（或特殊情況），不能接受檢查或以上檢查人員應(yīng)回避的，必須在接到本通知之日起三日內(nèi)提出申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）2010年10月13日 告知事項(xiàng)：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章，告知你（單位）的義務(wù)、權(quán)利：

一、你（單位）的義務(wù)：

1、必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及檢查人員依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，向檢查人員介紹本單位概況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提供帳薄、憑證、報(bào)表、開(kāi)戶銀行帳號(hào)及有關(guān)資料。

2、如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，并在詢問(wèn)筆錄、檢查底稿和取證資料上簽章或押印。

二、你（單位）的權(quán)利：

1、對(duì)檢查結(jié)果，有陳述和申辯的權(quán)利。

2、對(duì)檢查人員與被檢查單位有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請(qǐng)其回避。

3、對(duì)檢查人員違法、違規(guī)行為造成的損失，有權(quán)要求賠償。

4、對(duì)檢查人員有以權(quán)謀私、故意刁難，以及引、誘、逼供行為的，有權(quán)向其所在國(guó)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)檢舉控告。

5、對(duì)檢查人員無(wú)稅務(wù)檢查證或不是兩人以上實(shí)施檢查，有權(quán)拒絕檢查。篇五：1金稅協(xié)查專用稅務(wù)檢查通知書(shū)及其使用說(shuō)明

附表：

1.金稅協(xié)查專用《稅務(wù)檢查通知書(shū)》及其使用說(shuō)明； 2.《防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查處理臺(tái)帳》； 3.《增值稅專用發(fā)票協(xié)查表》； 4.《金稅協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)部生成委托協(xié)查處理臺(tái)帳》； 5.《防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查結(jié)果通知單》； 7.《企業(yè)及增值稅專用發(fā)票信息查詢及結(jié)果證明單》； 8.《企業(yè)信息查詢及結(jié)果證明單》； 9.《稅務(wù)協(xié)查報(bào)告》(金稅協(xié)查使用)； 10.《金稅協(xié)查案件移交表》； 11.《金稅協(xié)查移交案件處理臺(tái)帳》； 12.《內(nèi)部生成委托協(xié)查信息分部門(mén)統(tǒng)計(jì)匯總表》； 13.《金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)查處案件情況一覽表》； 14.《紙質(zhì)函件協(xié)查工作管理臺(tái)帳》;15.《其他協(xié)查工作管理臺(tái)帳》 16.《案件協(xié)查報(bào)告》； 17.《稅務(wù)違法案件協(xié)查情況表》； 18.《案件協(xié)查申請(qǐng)審批表》； 19.《紙質(zhì)函件及其他協(xié)查統(tǒng)計(jì)季（年）度報(bào)表》； 20.《涉案企業(yè)全面稅務(wù)檢查結(jié)果匯總表》。

附表1 _________稅務(wù)局（稽查局）稅 務(wù) 檢 查 通 知 書(shū)

稅 檢通二[ ] 號(hào) ____________：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定，現(xiàn)派_________等__人，前往你處對(duì)__________________進(jìn)行調(diào)查取證，請(qǐng)予支持，并依法如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年 月 日

告知：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)

檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

使用說(shuō)明 1.本通知書(shū)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條、第五十七條、第五十九條設(shè)置。

2.適用范圍：檢查人員在向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅、代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，或者需要協(xié)查案件時(shí)使用。3.本通知書(shū)的抬頭填寫(xiě)有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個(gè)人名稱，空白橫線處分別填寫(xiě)所派出稅務(wù)人員的姓名和需要調(diào)查取證的涉稅事項(xiàng)。4.本通知書(shū)與《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》一并使用。5.文書(shū)字軌設(shè)為“檢通二”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通二”。6.本通知書(shū)為a4豎式，一式二份，一份送被調(diào)查對(duì)象，一份裝入卷宗。

附表2 防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查處理臺(tái)帳

注：

1、問(wèn)題類型欄，按下列編號(hào)只填寫(xiě)號(hào)碼：①專用發(fā)票代碼認(rèn)證不符。②專用發(fā)票號(hào)碼認(rèn)證不符。③開(kāi)票日期認(rèn)證不符。④銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。⑤購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。⑥金額認(rèn)證不符。⑦稅額認(rèn)證不符。⑧密文有誤。

2、軟盤(pán)數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）欄填寫(xiě)讀入?yún)f(xié)查系統(tǒng)且與專用發(fā)票原件相符的軟盤(pán)數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）數(shù)量。

3、此臺(tái)帳由征收、管理部門(mén)移送認(rèn)證系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的認(rèn)證不符、密文有誤的專用發(fā)票時(shí)、委托管理崗位向征收、管理部門(mén)移送協(xié)查結(jié)果時(shí)填寫(xiě)。

附表3 增值稅專用發(fā)票協(xié)查表 要求發(fā)起協(xié)查部門(mén)：

2、此表由稽查局、征收、管理部門(mén)、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)等根據(jù)工作需要要求發(fā)起內(nèi)部生成委托協(xié)查時(shí)，由各部門(mén)經(jīng)辦人填寫(xiě)。

第三篇：稅務(wù)檢查通知書(shū)

稅務(wù)檢查通知書(shū)

赤峰北方礦業(yè)有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第 五十四 條款我局決定從年年日至2009年12 月 31日期間執(zhí)行稅法的情況進(jìn)行檢查，請(qǐng)屆時(shí)將納稅資料準(zhǔn)備齊全，接受檢查。如你單位有因不可抗力（或特殊情況），不能接受檢查或以上檢查人員應(yīng)回避的，必須在接到本通知之日起三日內(nèi)提出申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）

2010年10月13日

告知事項(xiàng)：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章，告知你（單位）的義務(wù)、權(quán)利：

一、你（單位）的義務(wù)：

1、必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及檢查人員依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，向檢查人員介紹本單位概況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提供帳薄、憑證、報(bào)表、開(kāi)戶銀行帳號(hào)及有關(guān)資料。

2、如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，并在詢問(wèn)筆錄、檢查底稿和取證資料上簽章或押印。

二、你（單位）的權(quán)利：

1、對(duì)檢查結(jié)果，有陳述和申辯的權(quán)利。

2、對(duì)檢查人員與被檢查單位有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請(qǐng)其回避。

3、對(duì)檢查人員違法、違規(guī)行為造成的損失，有權(quán)要求賠償。

4、對(duì)檢查人員有以權(quán)謀私、故意刁難，以及引、誘、逼供行為的，有權(quán)向其所在國(guó)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)檢舉控告。

5、對(duì)檢查人員無(wú)稅務(wù)檢查證或不是兩人以上實(shí)施檢查，有權(quán)拒絕檢查。

第四篇：稅務(wù)檢查有關(guān)情況說(shuō)明

稅務(wù)檢查有關(guān)情況說(shuō)明

一、基本情況：

縣供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社是通過(guò)縣編委核定編制，視同公務(wù)員參照管理的事業(yè)單位，現(xiàn)有人員44人，其中在職人員19人，離退休人員25人，人員工資全部納入縣財(cái)政預(yù)算，由縣財(cái)政發(fā)放，辦公經(jīng)費(fèi)分文未撥，供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司與供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社是一套人馬兩塊牌子，從2000年起到2008年止總公司主要負(fù)責(zé)全縣供銷(xiāo)社系統(tǒng)38個(gè)基層企業(yè)的改制工作，根據(jù)全國(guó)供銷(xiāo)合作總社文件精神，供銷(xiāo)社的資產(chǎn)屬于社有資產(chǎn)，不允許任何單位平調(diào)，必須要使現(xiàn)有資產(chǎn)保值增值。因此2008年企業(yè)改制任務(wù)完成以后總公司主要負(fù)責(zé)管理基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)，不屬于純經(jīng)營(yíng)企業(yè)，總公司帳戶的收入主要是基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)的房屋租金收入，沒(méi)有其他任何經(jīng)營(yíng)收入。縣聯(lián)社機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)的日常開(kāi)支都在總公司開(kāi)支。

二、有關(guān)帳戶檢查情況說(shuō)明：

（一）其他應(yīng)付款

1、萬(wàn)村千鄉(xiāng)資金28080元，是縣市供銷(xiāo)社向國(guó)家申請(qǐng)，由市供銷(xiāo)社下?lián)苡糜谵r(nóng)村現(xiàn)代流通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的專項(xiàng)資金，必須用于網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)開(kāi)支，不應(yīng)做單位收入。

2、企業(yè)發(fā)展資金15000元，是天順農(nóng)資公司向縣財(cái)政申請(qǐng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料冬儲(chǔ)利息補(bǔ)貼資金后收取15000元用于該公司及其網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的費(fèi)用,尚未與公司結(jié)算，不應(yīng)做收入。

3、煙爆公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10000元，屬煙爆公司經(jīng)營(yíng)者向總公司上交入股資金，應(yīng)沖減往來(lái)不應(yīng)做單位收入。

（二）管理費(fèi)用

1、支付抗旱資金7000元；

2、支付新農(nóng)村建設(shè)費(fèi)8000元；

3、支付扶貧資金5000元；

4、支付修路資金3000元；

以上3項(xiàng)屬于政府指令性捐款，第4項(xiàng)修路資金是煙爆公司倉(cāng)庫(kù)地公路維修資金。本應(yīng)由縣社機(jī)關(guān)開(kāi)支，但由于縣社機(jī)關(guān)縣財(cái)政只撥人員經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有工作經(jīng)費(fèi)，因此在總公司開(kāi)支。

5、支付小車(chē)費(fèi)68260元；

由于供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司與供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社機(jī)關(guān)是一套人馬兩塊牌子，各項(xiàng)工作密不可分，縣社機(jī)關(guān)縣財(cái)政只管班干部職工工資及補(bǔ)貼，沒(méi)有安排分文工作經(jīng)費(fèi)，因此縣社機(jī)關(guān)賬戶無(wú)錢(qián)開(kāi)支，故在總公司開(kāi)支。

三、調(diào)整2009納稅所得

會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)額

-140885.41 加: 煙爆公司上繳承包款

40000.00 加：應(yīng)由上年列支的補(bǔ)交稅收

10352.50 應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)額為

-90532.91 由于應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)額出現(xiàn)負(fù)數(shù),不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

四、應(yīng)補(bǔ)交稅款情況：

煙爆公司上交承包款40000元應(yīng)調(diào)增收入補(bǔ)交稅款 營(yíng)業(yè)稅

40000*5%=2000元 城建稅

2000*5%=100元 附加費(fèi)

2000*4.5%=90元 房產(chǎn)稅

40000*12%=4800元 印花稅

合計(jì)

40000*0.001=40元

7030元 湖南省芷江侗族自治縣供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司

二O一O年十一月一十八日

第五篇：商業(yè)銀行稅務(wù)檢查

商業(yè)銀行稅收檢查操作指南

一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行簡(jiǎn)述

商業(yè)銀行是依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的，辦理吸收公眾存款、發(fā)放貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。目前，我國(guó)商業(yè)銀行包括國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行等。

國(guó)有商業(yè)銀行是指資本金由國(guó)家撥付（或控股）的商業(yè)銀行，通常指中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和交通銀行，是我國(guó)商業(yè)銀行的主體和核心，其主要業(yè)務(wù)包括吸收存款、發(fā)行金融債券、借款等籌資業(yè)務(wù)，貸款業(yè)務(wù)，買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券，結(jié)算業(yè)務(wù)，委托、代理、咨詢等信托業(yè)務(wù)以及股票、債券、外匯買(mǎi)賣(mài)投資和實(shí)業(yè)投資等投資業(yè)務(wù)。

另外，還有一些股份制或地方設(shè)立的商業(yè)銀行(如光大、華夏、興業(yè)、中信、深發(fā)展、廣發(fā)展等)以及中外合資和外資金融機(jī)構(gòu)。

本文是以國(guó)有商業(yè)銀行為例，整理商業(yè)銀行稅收檢查指南。

（二）國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 1．經(jīng)營(yíng)的商品和業(yè)務(wù)具有特殊性

國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的商品是貨幣、貨幣資本以及金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品等特殊的商品，以信用方式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存、貸、匯等金融零售業(yè)務(wù)，還經(jīng)營(yíng)多種金融批發(fā)業(yè)務(wù)（即非個(gè)人業(yè)務(wù)）以及各種新的金融業(yè)務(wù)和品種，不僅核算、反映、監(jiān)督本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且還核算、反映、監(jiān)督各部門(mén)、各企業(yè)、各單位的資金活動(dòng)情況，負(fù)有國(guó)家間接管理經(jīng)濟(jì)的職能，具有較強(qiáng)的政策性。

2．實(shí)行一級(jí)法人，分級(jí)管理的體制

國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行在總行一級(jí)法人基礎(chǔ)上，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所得稅”的管理體制；總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，層級(jí)授權(quán)，以分、支行為成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配臵中心經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)。內(nèi)部實(shí)行總行、省級(jí)分行（一級(jí)分行）、市地分行（二級(jí)分行）三級(jí)核算（個(gè)別地方區(qū)縣支行也獨(dú)立核算），自計(jì)盈虧、指標(biāo)控制、分配掛鉤、虧損自補(bǔ)的管理辦法。這種經(jīng)營(yíng)管理體制在財(cái)務(wù)管理上表現(xiàn)出集團(tuán)財(cái)務(wù)的特征，由總行集中披露的財(cái)務(wù)信息具有很強(qiáng)的概括性和淹沒(méi)性。

3．管理和核算網(wǎng)絡(luò)信息化

國(guó)有商業(yè)銀行各行以大中心數(shù)據(jù)集中模式為技術(shù)依托，分別制定了網(wǎng)絡(luò)信息化業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)由若干個(gè)子系統(tǒng)組成，每個(gè)子系統(tǒng)又由一個(gè)或多個(gè)應(yīng)用組成，其核心是集對(duì)公業(yè)務(wù)、個(gè)人業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)為一體的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和管理信息的自動(dòng)采集和數(shù)據(jù)集中。經(jīng)過(guò)多次升級(jí)換代，專業(yè)化程度非常高，核算系統(tǒng)功能也很強(qiáng)大，其整個(gè)核算系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作已非常現(xiàn)代化，基本擺脫了手工記賬。

——貸款業(yè)務(wù)由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)通過(guò)“信貸管理系統(tǒng)”進(jìn)行受理、審批后，將貸款借據(jù)傳到營(yíng)業(yè)部門(mén)，通過(guò)柜員機(jī)錄入業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，利息收入自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。貸款合同和臺(tái)賬由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)保存，借據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)保存。

——存款業(yè)務(wù)由各營(yíng)業(yè)部或網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)直接受理，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息，憑證統(tǒng)一保管，有關(guān)事項(xiàng)采用登記簿（個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)留有手工賬）形式備查。

——人事費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用通過(guò)“財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)”核算后轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)。

——固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”統(tǒng)一核算，自動(dòng)計(jì)提折舊，并與業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)接口，原始憑據(jù)保存在市地分行以上核算單位財(cái)務(wù)部門(mén)。

4．事權(quán)等級(jí)嚴(yán)格，制約性強(qiáng)

國(guó)有商業(yè)銀行事權(quán)劃分靈活、事中控制嚴(yán)密，以行政區(qū)劃設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以產(chǎn)品和業(yè)務(wù)為中心構(gòu)造其內(nèi)部組織體系，部門(mén)分工細(xì)、制約性強(qiáng)，管理層次多，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類、不同的交易類型和不同的金額，賦予柜員不同的級(jí)別和處理權(quán)限，一個(gè)數(shù)據(jù)的匯集須幾個(gè)部門(mén)共同完成，每人須憑借各自的密碼和授權(quán)處理業(yè)務(wù)和查詢數(shù)據(jù)，不能互查。在業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中，行長(zhǎng)級(jí)人員只能查詢本行及其下級(jí)行的數(shù)據(jù)，各部門(mén)只能查詢本部門(mén)及其下級(jí)部門(mén)的數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)上線前的數(shù)據(jù)查詢，市地分行和支行的數(shù)據(jù)須到省行查詢，省行的數(shù)據(jù)須到總行查詢。

（三）國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算特點(diǎn) 1．會(huì)計(jì)賬務(wù)組織

在會(huì)計(jì)賬務(wù)組織上設(shè)臵了綜合核算和明細(xì)核算兩個(gè)相互核對(duì)、相互制約的核算體系。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成；明細(xì)核算由分戶賬、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿（卡）、余額表組成，其中分戶賬是明細(xì)核算的主要形式。

前臺(tái)柜員根據(jù)憑證登記分戶賬，抄制余額表，后臺(tái)綜合人員則根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計(jì)表（電腦記賬的，由電腦日批量處理后打印），通過(guò)相互間的總分核對(duì)、平衡，保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。電腦記賬的登記賬簿、編制日記表以及平賬等工作均由計(jì)算機(jī)進(jìn)行。為了前臺(tái)柜面的分工協(xié)作，采用單式記賬憑證，便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額及分工記賬，但由于不能

在一張憑證上反映一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全貌，而且記賬憑證的數(shù)量很大，不便于查賬。

2．核算內(nèi)容

收益類核算內(nèi)容主要包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入三部分；成本費(fèi)用類核算內(nèi)容主要包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出等營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和稅金及附加。

3．市地分行以下機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算多實(shí)行報(bào)賬制

國(guó)有商業(yè)銀行以二級(jí)分行（市地分行）為基本經(jīng)營(yíng)核算單位，其以下機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立財(cái)務(wù)核算單位，實(shí)行報(bào)賬制（有獨(dú)立核算權(quán)的除外）。非獨(dú)立核算的支行沒(méi)有完整的賬冊(cè)，不編制會(huì)計(jì)報(bào)表，存貸業(yè)務(wù)通過(guò)“業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)”由上級(jí)行記賬，自上而下生成報(bào)表并下傳；固定資產(chǎn)由二級(jí)分行等核算行按產(chǎn)權(quán)歸屬直接管理和核算；費(fèi)用統(tǒng)一調(diào)劑使用，逐級(jí)定額控制，支行正常的業(yè)務(wù)費(fèi)用和支出年初由二級(jí)分行在限額內(nèi)預(yù)撥備用金，實(shí)行報(bào)銷(xiāo)制，大額和臨時(shí)需要的費(fèi)用須報(bào)批。

4．實(shí)行表內(nèi)表外核算

表外科目是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)所特有的一類會(huì)計(jì)科目。中國(guó)人民銀行規(guī)定,表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)，其中擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等；承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù),包括貸款承諾等；金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身套期保值等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

國(guó)有商業(yè)銀行一般根據(jù)各自的實(shí)際情況，按照是否承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),是

否存在或有事項(xiàng)設(shè)臵會(huì)計(jì)科目進(jìn)行表內(nèi)表外核算。存款、貸款、現(xiàn)金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)、代理業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益、損益等反映會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化的科目在表內(nèi)核算，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類（其特點(diǎn)是在日常核算中資金性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定，余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債）和損益類。再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、應(yīng)收未收利息、開(kāi)出信用證、承兌匯票以及有價(jià)證券等不反映會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化，而僅用于反映或有資產(chǎn)、或有負(fù)債以及各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目在表外核算，分為或有資產(chǎn)（或有負(fù)債）類、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類和代理業(yè)務(wù)類以及備查登記類。

5．采用單式記賬法

國(guó)有商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)核算一般采用單式記賬法（中國(guó)銀行現(xiàn)已改用復(fù)式記賬法），對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶（科目）中進(jìn)行登記，會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷(xiāo)賬或減少時(shí)記付出，余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。記賬的主要目的不是為了計(jì)量，而是為了控制，需要什么資料登記什么資料，且對(duì)應(yīng)關(guān)系不明晰，只反映了業(yè)務(wù)的一個(gè)側(cè)面，不能全面、系統(tǒng)地反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于檢查賬簿記錄的正確性。

6．賬簿憑證記載代碼化

國(guó)有商業(yè)銀行采用電腦記賬，賬冊(cè)、憑證及其摘要欄以核算代碼（二級(jí)核算碼稱為子碼）表示相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱，以電子方式存檔。核算代碼由各自總行按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)統(tǒng)一設(shè)臵，一種業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)核算碼，有《會(huì)計(jì)科目及核算碼表》對(duì)照，每年有所變動(dòng)，各行的核算代碼有所不同。

二、企業(yè)所得稅的稅務(wù)檢查

（一）少計(jì)或不計(jì)利息收入的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算利息收入，收取利息長(zhǎng)期掛賬不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，或記入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)賬戶，或沖減經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

（2）將一般貸款作為轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)處理，扣除借款利息（手續(xù)費(fèi)）記收入，或擴(kuò)大轉(zhuǎn)貸借款利息的扣除范圍，將非境外借款利息支出或金融機(jī)構(gòu)往來(lái)拆借利息在轉(zhuǎn)貸利息中扣除。

（3）應(yīng)收利息逾期未按規(guī)定轉(zhuǎn)入表外核算，收回的應(yīng)收未收利息未按規(guī)定轉(zhuǎn)入表內(nèi)核算，少計(jì)收入

（4）未按規(guī)定沖減應(yīng)收利息收入。

（5）抵債資產(chǎn)自用或變賣(mài)，抵息部分未按規(guī)定計(jì)稅。2．主要檢查方法

（1）核對(duì)貸款臺(tái)賬，審查貸款合同，進(jìn)行賬簿檢查。①根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，抽查利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅，關(guān)注貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按全額計(jì)稅；檢查“金融企業(yè)往來(lái)收入”、“應(yīng)付款項(xiàng)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，對(duì)照款項(xiàng)來(lái)源，審查有無(wú)將應(yīng)稅收入混在金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入中，或計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶抵減費(fèi)用支出，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；對(duì)照表外利息收入，檢查有無(wú)將“應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入表外核算；對(duì)貸款額度大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、運(yùn)行情況良好的企業(yè)，抽查幾戶調(diào)查核實(shí)，核實(shí)有無(wú)企業(yè)已支付利息（含實(shí)物抵息）而銀行未計(jì)入利息收入的現(xiàn)象。

②審核轉(zhuǎn)貸協(xié)議或合同、轉(zhuǎn)貸利息票據(jù)，核實(shí)是否將一般貸款作為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來(lái)處理，扣除借款利息（手續(xù)費(fèi)）記收入，少申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)；有無(wú)混淆、擴(kuò)大轉(zhuǎn)貸借款利息的扣除范圍，將非境外借款利息支出在利息收入中扣除，有無(wú)將金融機(jī)構(gòu)往來(lái)拆借利息在轉(zhuǎn)貸利息中扣除。

（2）對(duì)應(yīng)收利息逾期情況進(jìn)行審核。了解企業(yè)記賬的程序，檢查季度業(yè)務(wù)報(bào)表、貸款戶欠息臺(tái)賬、不能收息戶明細(xì)表、貸款臺(tái)賬及相關(guān)記錄，統(tǒng)計(jì)表外核算的應(yīng)收未收利息，查看貸款合同，核對(duì)銀行利息備查賬登記的貸款期限，審查有無(wú)貸款未逾期（含展期）90天，而應(yīng)收利息逾期90天就轉(zhuǎn)入表外核算，有無(wú)將貸款逾期（含展期）90天尚未收回，而此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息轉(zhuǎn)入表外核算；審查中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款發(fā)生額和表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。

（3）對(duì)應(yīng)收利息沖減情況進(jìn)行審核。逐筆統(tǒng)計(jì)利息收入沖減情況，結(jié)合表外核算應(yīng)收利息表、貸款協(xié)議，檢查應(yīng)收未收利息收入的沖減是否符合規(guī)定，沖減數(shù)額是否真實(shí)準(zhǔn)確，審核所沖減利息收入的貸款及其應(yīng)收未收利息是否均逾期（本金逾期含展期）90天，審核所沖減的利息收入是否已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，審核所沖減的利息收入是否是已按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的；注意已剝離給金融資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息是否重復(fù)沖減，已沖減完畢的應(yīng)進(jìn)行清算。

（4）檢查固定資產(chǎn)臺(tái)賬、抵債（貸）實(shí)物明細(xì)表、租賃合同、收取租賃費(fèi)的憑據(jù)、收費(fèi)明細(xì)表、進(jìn)賬單及傳票，到負(fù)責(zé)以物抵貸、抵息物品的資產(chǎn)保全或清收中心等部門(mén)核實(shí)抵債物品的處臵情況，檢查物品處理變現(xiàn)抵息部分是否按規(guī)定計(jì)稅和調(diào)整應(yīng)納稅所得額；到法院、產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)、拍賣(mài)機(jī)構(gòu)調(diào)查資產(chǎn)處臵情況，核實(shí)企業(yè)有無(wú)將抵債資產(chǎn)自用或變賣(mài)的情況，檢查抵息部分有無(wú)未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等稅費(fèi)，是否按規(guī)定進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額的調(diào)整；檢查折價(jià)金額高于債權(quán)部分的處理，到債務(wù)人（單位）調(diào)查是否退還，退還的金額、票據(jù)是否真實(shí)，未退還的是否按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅發(fā)（1999）第162號(hào)、國(guó)稅函（2002）第960號(hào)、國(guó)稅函（2000）第906號(hào)、財(cái)稅（2002）182號(hào)、財(cái)金（2005）67號(hào)、財(cái)金（2002）5號(hào)、財(cái)金（2005）53號(hào)

4．相關(guān)提示

特別關(guān)注銷(xiāo)售抵債資產(chǎn)取得的收入和沖減表外應(yīng)收利息收入是否按規(guī)定計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。

（二）少計(jì)或不計(jì)手續(xù)費(fèi)收入的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）手續(xù)費(fèi)收入不入賬，直接用于職工福利，發(fā)放給職工等。（2）將手續(xù)費(fèi)收入沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用、記入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)賬戶或長(zhǎng)期掛應(yīng)付款項(xiàng)。

2．主要檢查方法

（1）詢問(wèn)有關(guān)人員，了解銀行從事那些中間業(yè)務(wù)，結(jié)合以往相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入狀況，分析比較其手續(xù)費(fèi)收入的構(gòu)成和記賬的完整性，檢查有無(wú)少計(jì)或不計(jì)手續(xù)費(fèi)的情況；到保險(xiǎn)公司、郵局、自來(lái)水公司等有關(guān)委托代辦（收）單位調(diào)查代辦（收）及手續(xù)費(fèi)支付的情況，核實(shí)是否將手續(xù)費(fèi)收入放在賬外核算，或直接用于職工福利，或以加班費(fèi)等名義發(fā)放給職工。

（2）檢查手續(xù)費(fèi)收入、擔(dān)保費(fèi)收入等賬戶，對(duì)照憑證審核金融經(jīng)紀(jì)、結(jié)算、代理等業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入是否為全額收入，檢查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等費(fèi)用賬戶和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)、應(yīng)付款項(xiàng)等賬戶，審核有無(wú)將各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入直接抵沖費(fèi)用或長(zhǎng)期掛“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等往來(lái)賬戶不確認(rèn)收入，有無(wú)金融機(jī)構(gòu)之間提供代結(jié)算、代發(fā)行金融

債券、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等服務(wù)取得的收入記入“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)”賬戶，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。

3．政策依據(jù)

國(guó)稅發(fā)（1997）第5號(hào)、國(guó)稅發(fā)（2001）第31號(hào)、國(guó)稅函（2000）第906號(hào)、4．相關(guān)提示

注意審核財(cái)務(wù)報(bào)告與企業(yè)所得稅申報(bào)表收入數(shù)據(jù)是否相符，財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在差額時(shí)對(duì)收入明細(xì)要進(jìn)行分年的分析核對(duì)，應(yīng)進(jìn)一步分析其財(cái)務(wù)報(bào)告營(yíng)業(yè)收入與申報(bào)營(yíng)業(yè)收入各差額產(chǎn)生的具體原因。如各財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)都大于申報(bào)數(shù)據(jù)，疑似存在少計(jì)收入問(wèn)題。特別關(guān)注是所得稅申報(bào)表附表三明細(xì)情況：如調(diào)減項(xiàng)目（“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”、“確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”等）內(nèi)容反映的業(yè)務(wù)是否真實(shí)；視同銷(xiāo)售收入內(nèi)容反映的業(yè)務(wù)是否如實(shí)申報(bào)（如“視同銷(xiāo)售收入”和“視同銷(xiāo)售成本”均為零，這與日常管理掌握情況不符，如贈(zèng)送給客戶禮品等業(yè)務(wù)。）

（三）收回已核銷(xiāo)的呆賬本息，未按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期收入的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）收回的已在稅前扣除的呆賬，未計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（2）收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過(guò)本金的部分未計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額、未按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。

（3）本全部或部分收回的已核銷(xiāo)的貸款、除了貸款利息收入以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，準(zhǔn)備金已在稅前扣除或其損失已經(jīng)在稅前扣除的，未計(jì)入收回的應(yīng)納稅所得額。

2．主要檢查方法

（1）調(diào)取風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的《抵債（貸）實(shí)物明細(xì)表》、《抵貸資產(chǎn)處臵統(tǒng)計(jì)表》、《企業(yè)所得稅稅前扣除申請(qǐng)審批表》及其附表《呆賬損失明細(xì)表》、拍賣(mài)清單等資料對(duì)比審核。

（2）必要時(shí)可到實(shí)物存放地實(shí)地查驗(yàn)，核查實(shí)物是否已處臵，處臵的收入是否掛在往來(lái)賬戶，未沖減貸款本金；核銷(xiāo)呆賬時(shí)全額進(jìn)行了核銷(xiāo)，扣除本金和利息后的余額是否按規(guī)定計(jì)稅。

（3）調(diào)取稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)證明、銀行備查簿等資料，審查收回已經(jīng)核銷(xiāo)的呆賬是否申報(bào)納稅，與所得稅納稅調(diào)整表核對(duì)，是否計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（4）對(duì)已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬，應(yīng)選擇部分業(yè)務(wù)能夠核對(duì)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，檢查是否企業(yè)已經(jīng)償還，而銀行沒(méi)有計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

（四）將應(yīng)稅收入混入免稅收入或?qū)⒚舛愂杖氲南嚓P(guān)費(fèi)用記入應(yīng)稅收入的費(fèi)用稅前扣除的檢查

1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）將金融債券、其他債券所取得的利息收入混入國(guó)債利息收入中申報(bào)免稅。

（2）國(guó)債免稅收入的傭金、過(guò)戶費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用并入應(yīng)稅收入的費(fèi)用中，申報(bào)所得稅時(shí)未剔出，稅前扣除。

2．主要檢查方法

（1）檢查“長(zhǎng)期債券投資”賬面記錄，與國(guó)債購(gòu)買(mǎi)備查簿核對(duì)，審查購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、金融債券、其他債券的資金占用和認(rèn)購(gòu)債券文件、債券入庫(kù)單等購(gòu)買(mǎi)的原始憑證，根據(jù)兌付期，確定免稅國(guó)債利息收入，與納稅申報(bào)情況核對(duì)，找出差額。

（2）審查“業(yè)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，核實(shí)有無(wú)將購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的標(biāo)準(zhǔn)傭金、印花稅、過(guò)戶費(fèi)、附加費(fèi)用等計(jì)入費(fèi)用中，未進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

（五）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的檢查。1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）列支企業(yè)職工個(gè)人住房的物業(yè)費(fèi)、修理費(fèi)和家屬小區(qū)的維修改造支出。

（2）列支應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，列支外單位的費(fèi)用。（3）列支投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

（4）將部分應(yīng)列入教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)支出作為差旅費(fèi)用，將部分招待費(fèi)用也作為差旅費(fèi)用支出。

（5）將部分應(yīng)列入職工福利費(fèi)的費(fèi)用直接列入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。（6）重復(fù)列支勞務(wù)派遣人員的費(fèi)用。2．主要檢查方法

（1）詢問(wèn)有關(guān)人員，了解福利情況，檢查相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶，審核原始憑據(jù)核實(shí)有無(wú)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)或是外單位的費(fèi)用，有無(wú)已出售給職工個(gè)人的住房所發(fā)生的物業(yè)費(fèi)、修理費(fèi)等列入成本費(fèi)用；審查與保安公司、特勤單位等簽訂的合同，檢查有無(wú)保安、押運(yùn)人員的服裝費(fèi)用在福利費(fèi)等費(fèi)用中列支的情況。

（2）到相關(guān)收費(fèi)單位調(diào)查了解有關(guān)項(xiàng)目收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算依據(jù)和收繳方法，實(shí)地檢查企業(yè)繳納費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)（如供暖的面積、使用水的方數(shù)等），劃分費(fèi)用的歸屬。

（3）檢查保險(xiǎn)費(fèi)支出，對(duì)照保單，審查有無(wú)為員工個(gè)人投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)的情況。

（4）審查與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣合同，并審核合同中關(guān)于薪酬標(biāo)準(zhǔn)、派遣人員人數(shù)等內(nèi)容與實(shí)際情況是否相符；審核勞務(wù)派遣合同中約定的派遣人員工資支付方式，可以與銀行對(duì)賬單等憑證進(jìn)行比對(duì)。關(guān)注支付給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金以及有關(guān)福利補(bǔ)助等內(nèi)容。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅函（2009）3號(hào)、國(guó)稅函［2008］264號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)、財(cái)建[2006]317號(hào)、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》、《中華人民共和國(guó)勞務(wù)合同法》

4．相關(guān)提示

常見(jiàn)應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)的費(fèi)用直接計(jì)入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的，如食堂人員工資、為職工子女支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌外支出、喪葬及遺屬補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、不符合勞動(dòng)保護(hù)支出、電影票及部分旅游費(fèi)支出、晚會(huì)性質(zhì)的費(fèi)用、發(fā)放高檔服裝、非貨幣性補(bǔ)貼等費(fèi)用。

目前企業(yè)的勞務(wù)派遣人員及勞務(wù)派遣合同的簽訂普遍存在傾向性問(wèn)題，企業(yè)往往選擇對(duì)自己有利的稅務(wù)處理方式確認(rèn)勞務(wù)派遣人員工資薪金支出、職工福利支出等內(nèi)容。根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費(fèi)用，這些費(fèi)用因?yàn)闊o(wú)法取得相應(yīng)的發(fā)票，無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，雙方通常在勞務(wù)派遣合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費(fèi)用才能在企業(yè)所得稅前扣除。因此，按照實(shí)質(zhì)重于形式 的原則，審查與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議，并核實(shí)其勞務(wù)派遣人員的工資薪金支出和職工福利支出等是否已實(shí)際支付，以及這部分勞務(wù)派遣人員的工資薪金支出是否計(jì)入員工工資薪金。是否已把勞務(wù)費(fèi)在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用中列支后，又在工資薪金及職工福利費(fèi)中重復(fù)列支。

（六）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）擴(kuò)大扣除基數(shù)的范圍，將不允許計(jì)入基數(shù)的項(xiàng)目列入加大稅前扣除限額。

（2）將招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等有扣除限額的費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等賬戶，加大稅前扣除限額。

2．主要檢查方法

（1）嚴(yán)格審查扣除基數(shù)的范圍是否正確，對(duì)照財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）、企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)附表看數(shù)據(jù)是否一致，是否把不應(yīng)作為計(jì)提基數(shù)的項(xiàng)目列入扣除基數(shù)范圍。

（2）審查發(fā)生的有關(guān)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的真實(shí)性和合法性，看差旅費(fèi)的證明材料是否包括出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)的證明材料是否包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，特別關(guān)注是否有本地住宿費(fèi)發(fā)票、帶有個(gè)人姓名發(fā)票以及明顯為報(bào)銷(xiāo)個(gè)人費(fèi)用或營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的發(fā)票，檢查是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅法規(guī)定了扣除限額的費(fèi)用作為會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)列支。

（3）檢查勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用賬戶，審核有無(wú)值班費(fèi)、早午餐費(fèi)、稽核補(bǔ)貼和發(fā)放給員工個(gè)人的單項(xiàng)獎(jiǎng)、國(guó)債手續(xù)費(fèi)等工資性支出，詢問(wèn)相關(guān)人員、審查有關(guān)會(huì)議紀(jì)要，確定費(fèi)用的真實(shí)性和實(shí)際歸屬。

（4）對(duì)數(shù)額較大的發(fā)票到出票單位進(jìn)行調(diào)查或異地協(xié)查，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性和發(fā)票的合法性。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅函（2003）1147號(hào)、國(guó)稅發(fā)（2001）69號(hào)、國(guó)稅函?2008?828號(hào)

4．相關(guān)提示

銀行攬儲(chǔ)性質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)支出的對(duì)象、形式，正確區(qū)分是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍，按稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。對(duì)于支出為實(shí)物的是否按稅法規(guī)定作視同銷(xiāo)售收入。

（七）呆賬準(zhǔn)備和呆賬損失的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）擴(kuò)大呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍，將不允許計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)和損失資產(chǎn)列入計(jì)提基數(shù)，加大稅前扣除限額。

（2）多計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金在納稅申報(bào)時(shí)未全額做納稅調(diào)整。（3）呆賬損失的扣除未經(jīng)過(guò)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2．主要檢查方法

（1）從財(cái)務(wù)報(bào)表中貸款資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目與計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)明細(xì)表核對(duì)，與稅法規(guī)定的準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍核對(duì)，審核是否按規(guī)定的計(jì)提范圍計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

（2）根據(jù)確定的允許計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金的資產(chǎn)余額*1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額計(jì)算出準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，與企業(yè)所得稅納稅調(diào)整表核對(duì)，看是否及時(shí)全額的做納稅調(diào)整。

（3）調(diào)取貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料，審核貸款發(fā)放及使用情況和投資情況。

（4）調(diào)取政府、法院、公安、工商行政管理部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)、保險(xiǎn)企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料，必要時(shí)可實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

（5）調(diào)取稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)證明、銀行備查簿等資料，與所得稅納稅調(diào)整表核對(duì)，是否有未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批在企業(yè)所得稅前扣除。

3．政策依據(jù)

財(cái)稅?2012?5號(hào)、財(cái)稅[2011]104號(hào)、財(cái)稅?2009?64號(hào)、國(guó)稅函（2008）624號(hào)、國(guó)稅發(fā)（2003）073號(hào)

4．相關(guān)提示

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等資產(chǎn)，不得計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（這個(gè)應(yīng)該針對(duì)銀行撥備資金，主要是銀行貸款損失準(zhǔn)備和銀行資產(chǎn)損失準(zhǔn)備）

貸款損失準(zhǔn)備是否按以下公式計(jì)算：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額，如上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，是否相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。檢查中應(yīng)考慮檢查期間前后的銜接，分計(jì)算調(diào)整。

（八）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

不允許計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并在稅前扣除

2．主要檢查方法

（1）了解其研究開(kāi)發(fā)具體項(xiàng)目和分項(xiàng)目扣除金額；審核發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目憑證的真實(shí)性和合法性，是否把不允許計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

（2）查看其各研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用備案情況及備案資料情況，是否齊備符合稅法規(guī)定。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

4．相關(guān)提示

（國(guó)稅發(fā)?2008?116號(hào)）中正列舉了允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的項(xiàng)目，但研發(fā)人員的差旅費(fèi)也不得加計(jì)扣除，在審核研發(fā)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目和憑證時(shí)應(yīng)關(guān)注差旅費(fèi)。

據(jù)了解目前部分銀行的研發(fā)工作主要集中在總行和固定研發(fā)中心、研發(fā)分部，各省分行不應(yīng)存在研發(fā)費(fèi)用支出，如發(fā)生研發(fā)費(fèi)用扣除，建議對(duì)其分行發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)審核。

（九）固定資產(chǎn)折舊的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）擴(kuò)大計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍、多提折舊，影響當(dāng)期利潤(rùn)。

（2）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、計(jì)算方法，多提折舊。（3）已交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，未及時(shí)調(diào)整。

2．主要檢查方法

1、通過(guò)企業(yè)的“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”全面了解企業(yè)固定資產(chǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的基本情況；然后對(duì)照 “固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表”并結(jié)合“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額，計(jì)算是否多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊。

2、通過(guò)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，與所得稅納稅申報(bào)表固定資產(chǎn)調(diào)整明細(xì)表核對(duì)，審核年終是否做納稅調(diào)整。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

4．相關(guān)提示

稅法規(guī)定了企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的最低年限要求，若會(huì)計(jì)上超過(guò)最低年限提取的折舊按會(huì)計(jì)計(jì)提金額扣除，不得調(diào)減，若低于最低年限提取的應(yīng)予以調(diào)增。關(guān)注固定資產(chǎn)納稅調(diào)整明細(xì)表如固定資產(chǎn)的調(diào)整為調(diào)減項(xiàng)，應(yīng)落實(shí)調(diào)減的原因，核實(shí)調(diào)減金額是否正確。

（十）房屋裝修費(fèi)未按規(guī)定予以資本化或攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。

1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）將屬于本企業(yè)所有的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

（2）投入使用后或產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)所有的房屋發(fā)生的裝修費(fèi)，未按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。

（3）裝修費(fèi)的發(fā)生額不真實(shí)，多列費(fèi)用多攤銷(xiāo)。2．主要檢查方法

（1）檢查企業(yè)的房屋產(chǎn)權(quán)所有，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，審核其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費(fèi)是否并入房屋價(jià)值，按照稅法所規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)提折舊；

（2）檢查“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”和“業(yè)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，核實(shí)房屋裝修費(fèi)后投入使用的具體日期，對(duì)照借、貸方記賬憑證，審核是否按規(guī)定的年限攤銷(xiāo)、攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確；（3）查看有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，核查房屋裝修費(fèi)發(fā)生的真實(shí)性。對(duì)發(fā)生的大額費(fèi)用應(yīng)到出票單位和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核查其真實(shí)性和發(fā)票的合法性。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

（十一）跨列支費(fèi)用，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查 1．常見(jiàn)問(wèn)題

（1）以前費(fèi)用在當(dāng)年列支補(bǔ)扣。（2）提前列支以后費(fèi)用。

（3）預(yù)提費(fèi)用的余額年終未進(jìn)行納稅調(diào)整，減少應(yīng)稅所得額。2．主要檢查方法

（1）檢查各項(xiàng)費(fèi)用的原始憑證的開(kāi)票日期、內(nèi)容和合同協(xié)議，有無(wú)列支以前的費(fèi)用和提前列支以后的費(fèi)用。必要時(shí)到對(duì)方進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

（2）檢查預(yù)提費(fèi)用賬戶，對(duì)照所得稅納稅調(diào)整表，審核其余額年終是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。