第一篇：如何應對稅務檢查

如何應對稅務檢查

當稅務局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計交情況:

1、增值稅：

你應該準備好如下資料：

（1）本年度的銷售收入

（2）銷項稅額分月總計

（3）進項稅額分月總計

（4）進項稅額轉出數的分月總計

（5）是否有留抵稅額

（6）本年度應交增值稅

（7）本年度已交增值稅

（8）是否有欠交現象

（9）每個月的進項抵扣聯、表

（10）每個月的發票使用明細表

（11）每個月的應交增值稅申報表

（12）計算一下本年的稅負率（本年應交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負率

（14）如果今年稅負率低于去年的稅務率，應該考慮一下原因，并準備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應該準備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業的財務情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發現象？（如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；

C、向非金融機構借款時的利息率是多少？（稅務上的標準是6.39%,低于這個標準可按實列支）

D、關聯交易是否公允。

E、企業提而未繳的工會費，不得稅前扣除（對沒有設工會組織的企業，可憑工會專用憑證按標準按實列支）

F、業務宣傳問題：沒有廣告專用發票的廣告支出，不能稅前扣除G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標準，現金發放勞保一律不予認可

H、業務費開支是否超過標準？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當地稅務部門的統一標準？J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業稅及個人和其他小的稅種的計交情況、1

還有發票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項補助是否按正常計入應稅所得；

2）、對超過計稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應稅所得？

6）、是否存在以其他發票沖賬的情況？

7）、其他應扣應繳的情況。

營業稅：

各類企業的營業稅的檢查重點不同。

（一）文化體育業

1、有否將屬于計稅營業額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補償費等不申報納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。

3、收取合作企業固定利潤分成收入有否申報納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務業一租賃業”稅目申報納稅。

（二）旅店業

1、營業收入明細帳是否已將所有的經營收入完整登記入帳，要與營業收入日報表、收款憑證相核對。

2、將發票存根聯與營業收入帳核對，有否將已開出發票，但未收到款的營業收入不納入計稅營業額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結算而支付給銀行的信用卡手續費、介紹旅客住宿的費用。

4、旅店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業”稅目申報納稅。

5、旅店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

（三）飲食業

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業收入。

2、有否出租房屋給外單位經營，取得租金收入未申報納稅。

3、有否取得與外單位聯營的固定利潤分成未申報納稅。

4、飯店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

5、飲食企業的“坐支”有否申報納稅。

6、飯店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業”稅目征收營業稅。

（四）物業管理

1、水電費、燃氣費、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，是否按國家規定的收費標準計算，是否使用地方稅務部門監制的發票。對不同時具備上述三個條件的收費，有否按規定申報納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。

3、有否將租賃滯納金申報納稅。

（五）貨運代理

1、貨運代理的營業額，有否減除屬于企業自身的費用，如倉租。

2、代辦運輸收入有否按“代理業”稅目申報納稅。

（六）旅游業

l、審閱組團協議和接團協議，與“應收帳款”及“預收帳款”帳戶的明細帳相核對，有否存在應結轉而未結轉的營業收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，并以此抵減計征營業稅的營業收入額。

3、計稅營業額有否減除屬于旅行社自身的費用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業的營業額有否扣除以非廣告業專用發票支付的廣告發布費。

2、收取宣傳制作費有否及時結轉收入。

（八）其他服務業

設計、咨詢、監理服務收入有否按抵減轉交外單位設計、咨詢、監理服務支出后的差額申報納稅。

其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準備之后就不會到時手忙腳亂了

第二篇：如何應對稅務檢查

如何應對稅務檢查

五大課題：隨機檢查、五年輪查、集中稽查、聯合檢查、黑名單聯合懲戒

一、隨機檢查

（一）隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業、等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單進行稽查。

對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。

3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

（二）隨機和競標選派執法檢查人員

各級稅務局建立稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫。實施抽查的執法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。

二、集中稽查

集中稽查是什么意思？省稅務局直接抽調派員輪流隨機檢查。

仔細看看“改革屬地稽查方式，提升稅務稽查管理層級，增強稅務稽查的獨立性，避免執法干擾。”這句話含義深刻、意義深遠。對某些人來說，天要下雨，只有當地保護傘可能不夠大了……

據統計，迄今有十個省、自治區、直轄市已經實現了省級稽查。

海南地稅從2009年開始實施，重慶國稅從2011年開始執行，河北國稅、河南、湖南、青島從2012年開始試點。廣西地稅從2014年開始、深圳國稅從2015年、北京地稅從2016年等開始均已實現省級稽查，由省稅務局稽查局統一選案、派單、選人、檢查。

隨著省局直接檢查的覆蓋面擴大、比例提高，縣市稅務局對本地政府、企業的影響力勢必逐步減弱。三、五年輪查

（一）建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例。

對重點稅源企業，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點稅源企業，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

也就是說，所有全國、省、市重點稅源企業以及其他納入檢查庫的企業，五年之內，必定會被稅務檢查一番。當然，小規模企業、非企業納稅人（如個體戶、自然人）除外；另外，對疑點企業會有更高頻次檢查。

（二）進度安排

2016年起，普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規范執法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協作，實現行政執法與刑事執法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。2017年起，實現國稅、地稅聯合進戶稽查。

四、怎樣避免進入稅務黑名單

嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯合懲戒。

（一）哪些是嚴重稅收違法行為

1、查補稅款100萬元且占10%；

2、逃避欠稅100萬元；

3、出口騙稅；

4、抗稅；

5、虛開增值稅專票或其他抵扣發票；

6、虛開普通發票100份或者金額40萬元；

7、偽造發票。

觸犯上述七條標準的，就要上稅務黑名單。上了稅務黑名單,會有什么嚴重后果？ 嚴重后果就是聯合懲戒！

（二）聯合懲戒

國家發展和改革委員會、國家稅務總局、中央精神文明建設指導委員會辦公室、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、中國人民銀行、海關總署、國家工商行政管理總局、國家質量監督檢驗檢疫總局、國家食品藥品監督管理總局、國家互聯網信息辦公室、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會、中國民用航空局、中華全國總工會、中國鐵路總公司共同對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施：

1.納稅信用級別判D級；列為出入境檢驗檢疫信用D級；禁止適用海關認證企業管理； 2.阻止出境；限制擔任職務（法定代表人、董事、監事及經理）；禁止部分高消費行為（飛機、列車軟臥和動車）；

3.在企業信用信息公示系統公示；通過主要新聞網站向社會公布；

4.金融機構融資授信參考；限制取得政府供應土地；禁止參加政府采購；限制政府性資金支持；禁止受讓收費公路權益；

5.限制證券期貨市場部分行為（IPO、再融資）；限制保險市場部分經營行為；限制企業債券發行；限制進口關稅配額分配；

6.D級納稅人列入稅務重點監控對象，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準。

7.公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

8.D級納稅人的增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，每次不得高于25份，當月再次購買需按3%預繳增值稅；普通發票實行交舊供新、限量供應。

五、稅務稽查71項重點內容 增值稅（不含營改增）

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）所發生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。

5.發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。

6.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出。

7.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

5.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。7.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9.兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。

10.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面 1.企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2.企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4.企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。

5.是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6.取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。10.是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4.是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6.企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除實際發放。

7.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。8.是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9.是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10.是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。

11.是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題。12.是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍，違規加計扣除等問題。

13.是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。

14.是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15.是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

16.手續費及傭金支出扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18.子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明確了服務內容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。19.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。20.是否按照國家規定提取用于環境保護、生態恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

（四）扣繳預提所得稅

境內企業向境外投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。個人所得稅

重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一）為職工發放的年金、績效獎金。

（二）為職工購買的各種商業保險。

（三）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（四）超標準為職工繳存的住房公積金。

（五）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（六）車改、通信補貼。

（七）為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（八）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規定履行全員、全額代扣代繳義務。房產稅

（一）土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。

（三）未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。

（四）無租使用房產是否按規定繳納房產稅。

（五）應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅。土地使用稅

土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。印花稅

（一）是否混淆合同性質，從低適用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

大陣容：稅務局打響第三次“稅務稽查”，財政、發改委、國土、工商、銀行部門配合，你準備好了嗎？

據《經濟觀察報》昨天報道，2017年6月國家稅務總局將選取10個省稅務機關開展跟蹤督導和檢查工作，據了解，目前執法大督察已進入省局重點抽查階段。

本次稅務稽查是稅務系統近年來參與單位最多、規模最大的一次監督檢查，并且聯合了財政、發改委、國土、工商、銀行等第三方部門的協作配合。

據報道，截至目前，全國稅務系統大督察共組織走訪1.72萬戶納稅人，發放3.97萬份調查問卷，征集歸并納稅人意見建議1000多項。

2017稅務稽查“三連發”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務總局出臺《全國稅務稽查規范》，對2017年的稅務稽查工作進行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務總局稽查局印發了《2017年稅務稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務違法行為進行嚴厲的打擊，結合“金稅三期”大數據系統的強大功能，觸碰政策紅線的企業在劫難逃！

注意！2017年，大數據稅務稽查時代全面來臨!(附：2017年稅務稽查重點)

2017年4月26日，稅務總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導和黨風廉政建設等重點工作情況開展專項督查。

本次稅務督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業務量大、涉及面廣，能否舉全系統之力協同作戰直接影響到督察成效。”國家稅務總局督察內審司司長郭曉林介紹，此次稅收執法大督察由稅務總局十余個司局協同推進，各省稅務局成立專項工作領導小組，各市、縣稅務局均成立工作專班，相關職能部門共同參與推進，搭建起“橫聯縱貫”的工作架構，確保大督察“落地有聲”。

有了“金稅三期”做靠山，稅務機關可以大顯身手

這么大的陣勢，真的是前所未有，新的一輪“稅務稽查”風暴全面展開。毫無疑問，這次又要給“金稅三期”記頭功，有了大數據系統的鼎力支持，稅務機關就像有了“順風耳”和“千里眼”一樣，所有的經營信息都一覽無余。

有了“金稅三期”系統做靠山，稅務機關在本次稽查中有三大最新變化：

1）優化稅務風險識別及稽查選案能力

稅務機關聯合五大部門，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務稽查等方式進行差別化應對，有效防范和查處逃避稅行為。“金稅三期”逐步實現涉稅數據在國稅總局和省稅務局集中處理，并為導入第三方信息預留接口，實現涉稅數據與海關、銀行、工商等系統的自動互聯和信息實時比對。目前，稅務稽查局的選案系統已與金稅三期成功對接，通過金稅三期數據自動篩選高風險企業，較之原來的選案方法將更為高效。

2）增值稅發票管理信息化

在銷項端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發票和普通發票，均須通過升級版系統在線開具，并實時上傳至稅務機關形成電子底賬，作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析運用的依據。在進項端，發票升級版的使用也會改變納稅人的涉票操作。

通過對進銷兩端實現信息化，納稅人得以降低發票管理成本，而稅務機關通過對發票信息的縱向、橫向分析比對，能加強對納稅人生產經營、納稅情況以及行業平均水平的了解。在發票信息實時、全面報送給稅務機關后，納稅人也必將面臨更為高效、嚴格的稅務管理。

3）嚴格執行程序性規定

金稅三期將現行所有稅收法律法規集成到了系統中。其中的程序性規定，特別是一些之前在執行中未被嚴格落實的時限要求將受到系統的嚴格監控。

長期零申報的企業要注意啦！稅局可能會跟你談談

企業進行零申報比較常見。但長時間零申報或負申報就屬于異常申報，本次稅務稽查一大重點就是對長期零申報的企業進行進行聯合督察。

為什么要聯合財政、發改委、國土、工商、銀行等第三方部門來督查長期零申報企業呢？這是有原因的：

首先，企業設立的核心目的是為了創造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業的存續是不會長久的。

其次，企業的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”

再則，如果長期零申報企業有發票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！

那么，零申報如何定義？長期零申報到底有什么后果？

1、稅務機關將納稅人納入重點監控范圍，并按照相關規定進行納稅評估，在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規定對其處以罰款，情節嚴重的移送稽查；

2.納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況，并按照規定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果； 3.對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查；

4.稅務機關通過核查，可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入。

不要傻傻被查，1分鐘掌握稅局6大稽查方式！

長虧不倒活得很好難繼續

據重慶市國稅局官方微信近日透露，在日常風險管理中，重慶萬州國稅局發現某企業經營達三年以上，增值稅稅負一直偏低，但在長期虧損的同時又有資金不斷投入（屬于長虧不倒戶），處于風控系統高風險范圍。

為進一步核查該企業情況，該局風控中心安排專人對其進行案頭分析，發現該納稅人財務報表各項指標中規中距，且單項指標（如存貨變動率、毛利率等）均在正常范圍內。通過認真校驗，該局風控中心的小伙伴在電子底賬數據分析系統發現了疑點！發現出該納稅人發票開具收入明顯小于當期申報收入！

這是什么原因造成的呢？再分析下申報表，發現該企業申報了大量未開票收入。疑問來了！其接票方基本上是國營醫療機構，不開票對方能入賬？答案是否定的，那么疑問又來了，該企業是如何實現發票開具的呢？

風控中心通過系統抽查發現，該企業主要銷售對象除正常收取該企業開具的發票外，還收取了不少以個人名義代開的發票，且發票開具的產品品名與該企業開具給接票方的產品品名基本一致，但價格有所偏差，基本上個人代開的產品單價>該企業開具的產品單價。為消除懷疑，該局風控中心實地核查，通過對該企業職工花名冊與個人代開明細表對比，合同確定收入與發票開具收入對比，國營醫療機構主要財務負責人談話校驗，確定該企業利用個人代開發票進行賬外經營，核實出該企業在3年時間隱瞞銷售收入450萬元左右，少計增值稅63.35萬元，現該企業已按要求補繳增值稅稅款與滯納金，并在當年被評定為D級納稅人。眼看一個長虧不倒活得很好的企業被斃了吧~

其實，對企業來說，賬外經營可是存在不少危害的！

賬外經營有哪些危害？

侵蝕稅基稅本。采取“賬外經營”手段隱瞞銷售收入，直接減少增值稅計稅基礎和間接影響企業所得稅計稅基礎，偷逃了國家稅款，罰款不說，嚴重者還得承擔刑事責任。埋下管理隱患。“賬外經營”給經辦人員撈取“灰色收入”提供了便利，侵蝕了企業投資人的所有者權益，給企業發展埋下了隱患。

加大違法風險。按照總局及相關部委發布的相關文件，企業上了稅收“黑名單”，會計也會被牽連，不僅會計證被吊銷，嚴重者將承擔法律責任。企業一旦被發現存在賬外經營行為，其不繳或少的銷售額還是要依法繳納，而且滯納金更是少不了。根據《關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》（國稅發[1998]66號）第一條第二款，納稅人的偷稅手段如屬賬外經營，即購銷活動均不入賬，其不繳或少繳的應納增值稅額，即偷稅額為賬外經營部分的銷項稅額抵扣賬外經營部分中已銷貨物進項稅額后的余額。已銷貨物的進項稅額按下列公式計算：

已銷貨物進項稅額=賬外經營部分購貨的進項稅額-賬外經營部分存貨的進項稅額另外，據國家稅務總局關于修改《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》的通知（國稅函[1999]739號）納稅人帳外經營部分的銷售額（計稅價格）難以核實的，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第（三）項法規按組成計稅價格核定其銷售額。

排查賬外經營方式多種多樣

盡管不少企業賬外經營的技術堪稱爐火純青，但稅局多種排查賬外經營的方式終究會使賬外經營無處遁形。

1、互聯網+稅務

最強大的排查方式莫過于利用互聯網技術了。通過上述案例，不難看出，重慶萬州國稅局風控中心能快速發現疑點得益于電子底賬數據分析系統，稅務機關通過電子底賬數據分析系統與第三方數據進行比對，使得納稅人所有數據處于“全天候”監控、分析、處理狀態，一旦納稅人數據存在疑點信息，系統能夠第一時間推送給稅源管理部門。而且目前各稅務機關職能部門還在進一步完備與升級該系統，不僅是實現發票數據電子化，其它如水、電、氣、職工社會醫療保險等重要數據也實時共享。因此！可以說賬外經營已經喪失生存土壤。

2、賬戶核對法

一是到企業的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。

二是將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業務事項應作重點調查。

三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現象，應進一步調查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。

四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現象。

3、投入產出核對分析法

即在掌握企業生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業產銷比率計算出企業應實現的收入，然后與企業實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業生產部門的生產統計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題。

4、核對營銷業務記錄法。

企業銷售業務一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業務記錄，并與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業務記錄與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄不相符，就有可能存在現貨交易或銷售收入不入賬、賬外設賬、偷逃稅款等問題。

5、突擊盤點法

即對庫存資金及存貨進行突擊檢查，從中查找漏洞。

一是對庫存現金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數大于賬面數，且無正當理由的，就很有可能存在賬外經營，需進一步進行核查。二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現象，應進一步檢查其是否存在賬外賬的情形。

6、票據、存根核對法

企業的票據、存根是業務發生的原始記錄，核對票據存根和會計記錄可從中發現賬外收入。將單位對外開具的發票、收據存根聯與記賬聯逐一進行核對，檢查記賬聯是否有缺號的現象，是否與存根聯相符;同時將發票、收據存根與銷售合同核對，檢查企業有無隱匿收入、設置賬外賬的行為。

“

在了解了賬外經營的危害及稅局排查賬外經營的多種方式下，賬外經營還是企業所謂的“生存法寶”嗎？而且在2017年這個“大數據治稅”以及國家稅務總局“聯合治稅”的大環境下，企業面臨的挑戰是空前的，如果企業和個人上了稅收黑名單，不僅將受到多部門的18項聯合懲戒，而且還會影響企業的生存和個人的生活。

因此，企圖通過賬外經營達到偷逃稅款的途徑是不可取的！現在的一個小動作就有可能鑄就無法挽回的后果。再次提醒小伙伴們，一定要合法經營，依法做賬，誠信納稅！”

“金三”系統下稅務稽查嚴打，增值稅發票管理絕不能碰的三大高壓線！案例

2017年第一季度，國家稅務總局曝光了蘭溪市一起重大稅收違法案件。

蘭溪市**建材經營部位于浙江省蘭溪市諸葛鎮長樂村，經浙江省蘭溪市國家稅務局稽查局檢查，發現其在2015年01月01日至2016年04月30日期間，對外虛開增值稅銷項發票9份，金額33.05萬元，稅額5.62萬元。還有其他涉稅違法問題，涉及稅款37.87萬元。

最后，蘭溪市**建材經營部受到了追繳稅款37.87萬元的行政處理、處以罰款26.94萬元的行政處罰，并被依法移送司法機關。

無論是企業還是個體戶，無論金額大小，都不要報僥幸心理。現在不是以前，過去可能你公司有過類似買票的情況，或者少繳稅和不交稅，都沒有被預警和稽查。但現在金稅三期大數據上線，稅務局系統升級后只要動態數據比對后發現不對，稅負率偏低，系統會自動預警，稅務局評估科的人員會馬上打電話讓拿三年的賬交過去進行查賬，后續的麻煩就不是當初抵扣的那點稅款可以解決的。■2017稅務稽查“三連發”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務總局出臺《全國稅務稽查規范》，對2017年的稅務稽查工作進行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務總局稽查局印發了《2017年稅務稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務違法行為進行嚴厲的打擊，結合“金稅三期”大數據系統的強大功能，觸碰政策紅線的企業在劫難逃！

2017年4月26日，稅務總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導和黨風廉政建設等重點工作情況開展專項督查。

本次稅務督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業務量大、涉及面廣，能否舉全系統之力協同作戰直接影響到督察成效。”國家稅務總局督察內審司司長郭曉林介紹，此次稅收執法大督察由稅務總局十余個司局協同推進，各省稅務局成立專項工作領導小組，各市、縣稅務局均成立工作專班，相關職能部門共同參與推進，搭建起“橫聯縱貫”的工作架構，確保大督察“落地有聲”。■絕不能碰撞虛開增值稅發票的“高壓線”

千萬不能再接受虛開的增值稅發票（買票）抵扣，也不能虛開增值稅發票（賣票）賺錢。大部分企業接受虛開增值稅發票包括3種情形：

1、向甲方購物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙 方開具的發票；（接受第三方開票）

2、購買甲商品，開具乙商品的發票；（改變商品名稱開票）

3、沒有購物，直接買發票。（完全虛開發票）

上述3種情形，都是接受“虛開增值稅發票”。稅務機關除經常性的進項認證、抵扣比對發現異常情況會進行檢查外，總局“金稅三期”風控系統對開票企業開票情況、受票企業進2項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對貿易公司“進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業實際生產經營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發現異常，就下發“黑名單”通知當地稅局檢查、核實。

千萬不要相信“開票公司”講的“發票認證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話，那些專門賣票的企業，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早都會被稅務稽查系統篩查出來，被稅務機關盯上。另外，開票公司的抵扣鏈條一旦出現問題，他們會立馬“卷款走人”，當月開具的發票就不申報，必然東窗事發，所有買過他的發票的企業都會“帶出來了”。

最終，買票企業往往是“賠了夫人又折兵”。從現在起，不再接受虛開的增值稅發票（買票）抵扣，寧可增值稅稅負高點，也不能去買進項抵扣。不接受虛開的增值稅發票，關鍵在企業負責人，但風險控制與防范的“窗口”需要前移，要設置在采購環節。簽訂采購合同時就需要審核供貨商的增值稅開票資質，在采購合同中明確供應商增值稅發票的法律與風險責任，僅僅靠財務部門是無法控制風險的。

溫馨提醒您：

?現在不僅僅是強化會計人員做賬技巧的時代，更是稅務稽查大數據分析的時代；

?稅務預警不僅僅來自于國稅系統的預警、以后會更多的來自于地稅系統、工商系統、社保系統、銀行系統、公檢法等系統的預警；

?財務人員務必記住三句話：做好賬、開好票、報好稅！平平安安做個好會計，讓企業省心、也讓家人放心！

?因此企業只有真實的、準確的取得進項發票，并同樣真實的、準確的開具銷項發票，才是根本解決企業的稅負重的問題，企業才可安全地長久經營下去！

財稅新政日新月異，營改增后續工作的重擔加上金稅三期上線后的頻頻預警，以及稅務稽查下的嚴征管，逼迫財務人員必須天天學習。只想不勞而獲、故步自封的會計必將被淘汰出局！

第三篇：如何應對稅務檢查

當稅務局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計交情況:

1、增值稅：

你應該準備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項稅額分月總計

（3）進項稅額分月總計

（4）進項稅額轉出數的分月總計

（5）是否有留抵稅額

（6）本應交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現象

（9）每個月的進項抵扣聯、表

（10）每個月的發票使用明細表

（11）每個月的應交增值稅申報表

（12）計算一下本年的稅負率（本年應交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負率

（14）如果今年稅負率低于去年的稅務率，應該考慮一下原因，并準備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應該準備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業的財務情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發現象？（如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；

C、向非金融機構借款時的利息率是多少？（稅務上的標準是6.39%,低于這個標準可按實列支）

D、關聯交易是否公允。

E、企業提而未繳的工會費，不得稅前扣除（對沒有設工會組織的企業，可憑工會專用憑證按標準按實列支）

F、業務宣傳問題：沒有廣告專用發票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標準，現金發放勞保一律不予認可H、業務費開支是否超過標準？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當地稅務部門的統一標準？

J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。

K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業稅及個人和其他小的稅種的計交情況、還有發票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項補助是否按正常計入應稅所得；

2）、對超過計稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應稅所得？

6）、是否存在以其他發票沖賬的情況？

7）、其他應扣應繳的情況。

營業稅：

各類企業的營業稅的檢查重點不同。

（一）文化體育業

1、有否將屬于計稅營業額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補償費等不申報納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。

3、收取合作企業固定利潤分成收入有否申報納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務業一租賃業”稅目申報納稅。

（二）旅店業

1、營業收入明細帳是否已將所有的經營收入完整登記入帳，要與營業收入日報表、收款憑證相核對。

2、將發票存根聯與營業收入帳核對，有否將已開出發票，但未收到款的營業收入不納入計稅營業額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結算而支付給銀行的信用卡手續費、介紹旅客住宿的費用。

4、旅店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業”稅目申報納稅。

5、旅店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

（三）飲食業

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業收入。

2、有否出租房屋給外單位經營，取得租金收入未申報納稅。

3、有否取得與外單位聯營的固定利潤分成未申報納稅。

4、飯店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

5、飲食企業的“坐支”有否申報納稅。

6、飯店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業”稅目征收營業稅。

（四）物業管理

1、水電費、燃氣費、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，是否按國家規定的收費標準計算，是否使用地方稅務部門監制的發票。對不同時具備上述三個條件的收費，有否按規定申報納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。

3、有否將租賃滯納金申報納稅。

（五）貨運代理

1、貨運代理的營業額，有否減除屬于企業自身的費用，如倉租。

2、代辦運輸收入有否按“代理業”稅目申報納稅。

（六）旅游業

l、審閱組團協議和接團協議，與“應收帳款”及“預收帳款”帳戶的明細帳相核對，有否存在應結轉而未結轉的營業收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，并以此抵減計征營業稅的營業收入額。

3、計稅營業額有否減除屬于旅行社自身的費用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業的營業額有否扣除以非廣告業專用發票支付的廣告發布費。

2、收取宣傳制作費有否及時結轉收入。

（八）其他服務業

設計、咨詢、監理服務收入有否按抵減轉交外單位設計、咨詢、監理服務支出后的差額申報納稅。

其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

第四篇：應對稅務檢查實戰

應對稅務檢查實戰

既然稅務檢查是征管查三大職能之一，那么任何一個納稅人都將面臨著被稅務檢查或稽查的概率，那么如何做到知已知彼，百戰不殆了，相信下述經驗有助于納稅人有效規避檢查風險，于激流險灘中從容而過。

一、和諧征納不吃明虧，自強不息不吃暗虧法律上納稅人和稅務局是平等的，但事實上處于管理與被管理的關系，既然是管與被管的關系，那么就要在平時的征管中處理好這些關系，近一點的與專管員處理好關系，遠的一點與領導處理好關系，中國是個人情社會，如果選擇兩家企業擇其一稽查，我相信平時關系好一點的肯定比平時關系差一點的避免檢查概率要大。特別是作為財務人員，更應當認識到這一點，服從管理，遵從管理，提高納稅遵從度，多咨詢，多請教。另外老板也努力點，爭取戴個紅帽子，比如人大代表，比如政協委員等。外因固然重要，內因也需要互動，關鍵是自強，自已稅法要懂，甚至要比稅務人員還要懂，一般稅務人員是不懂的，因為中國這種行政體制造就的是懶人，稅務機關的逆向選擇性很多，就是選擇偷懶而不是努力工作，呵呵，而納稅人相對而言則少了很多，省一分錢就是一分錢，稅務局多收一分錢也不關專管員的事情，自已不好好學習稅法，成天想著靠關系擺平，哪天被稅務局忽悠了，被人賣了還給人家點錢。沒事多跑跑會計視野，多看看財稅文件，多探討探討業務，有事沒事約我去和大家做個交流，呵呵。

二、潛伏在內部的敵人要當心，潛伏在外部的朋友要關心現在財務人員在企業位置中不是太重要，老板們更關注生產與營銷，這個觀念要改變，財務同樣可以節稅，促進盈利，同時老板們更要關注會計疾苦，許多案件往往就是內部堡壘不嚴，禍起于蕭墻，老板對會計不滿，炒了魷魚，會計隨即舉報，線索明確，一查一個準。而納稅人同樣需要在稅務局內部安插潛伏，呵呵，有動向即時知道，有困難即時咨詢，有過不去的坎即時協商，有種無間道的感覺。有個稅務朋友，安插在稅務局內部，眼線一個。還是有用的。

三、高調做事，低調做人看看中國的富豪榜，黃光裕為什么進去呢？就是因為太不低調了，中國有句古話叫作槍打出頭鳥，高調作秀往往是木秀于林，風必摧之，多向陳光標學習，高調做事，低調做人，與人為敵與與人為友的境界是千差萬別的，中國的外戚就是這樣的，東漢時期的竇太后家，梁太后家當權時狐假虎威，一旦失勢，統統人頭落地，反觀馬皇后家，夾著尾巴做人，保得世世平安。稅務檢查來了，要客客氣氣的，尊重稅官，尊重人家勞動，提供力所能及的方便，不要因為你有什么后臺，就長著雙眼睛朝墻上看。你不尊重人，還指望人家尊重你？

四、理解舍得，假裝糊涂 什么叫舍得，什么叫危機，有舍才有得，有危才有機，現在稅務檢查往往是先滿天撒網，全部自查，這種方式很有用，稅務局只要發張表下去，然后坐在辦公室喝茶，等魚兒上鉤，而接到自查表的往往忐忑不安，記住：千萬不要一毛不拔，此時一毛不拔，將來是要放血的，此時不舍，將來就有大舍，因為中國的稅企關系很微妙，基本上沒有哪家是清白無暇的，在稅收問題上沒有“處女”，別裝干凈，你越干凈越可疑，所以自查態度要認真，要端正，要查出問題來。如果萬一不幸被抽到了，檢查過程中，要難得糊涂，不要顯的太過精明，斤斤計較，寸

土不讓，你節節防守，只會是節節敗退，有的明顯的東西要主動放棄，比如罰款，比如超標的福利費，甚至要專門留出這一塊來，等著人家來拿這筆錢，稅務局左查查不出來，右查查不出來，是絕不會就此歇手，而是會打持久戰，哪有到企業查不出稅來的，回去是交待不了的。

五、珍惜權利，慎用權利新稽查規程實施后，納稅人有了許多權利，比如檢查人員檢查結束后，如果企業認為有異議，可以發放稅務事項告知書，企業可以把不同的意見表述出來，這樣做對企業是有利的，再比如處罰之前是要下達處罰事項告知書的，企業有陳述申辨權，企業一定要利用這些權利，將自已的正當合法主張表達出來，因為稽查也好，檢查也罷，稅務內部都有個分工制約機制，檢查完畢還要由相關人員進行審理，雖然不是完全的外部制約，但這種內部制約也不是可有可無的，因此你提出正當的合理的意見，一般而言還是會采納的，正如一審上訴，二審是不得重判的，此道理等同于稅務檢查。但是你的理由必須充分，不要胡攪蠻纏，胡攪蠻纏非但不會給你帶來處理處罰上的寬松，還會讓人徒增惡感，什么鳥人啊，這么和我過不去？

六、調增很容易，調減要注意打個比方，查增了你營業稅和房產稅，那么企業要注意你要提醒檢查人員給你在企業所得稅前做調減，比如固定資產短于規定年限折舊，被查增了所得，你要注意以后你要相應調減所得，特別是暫時性差異這種東西，無論稅務人員也好，還是企業也好，只記得當年被痛宰的故事，卻忘記了亡羊補牢的傳說。

七、千萬別漏富，始終要裝窮你越富說明你越有稅款可挖，你裝窮如果裝的象倒也可引起同情心，普金為什么要對霍多爾科夫斯基下手，嘉慶

為什么要對和珅下手，無它，有油可揩也，你越把富態顯露出來，稅務局反而覺得放你點血你也不在意，所以特別佩服一些勞動密集型企業的老總，碰到稅務局檢查讓他放血，他就跑政府那邊哭窮，養著這么些個工人，本來不容易維生了，再讓交這幾百萬的稅，工人都下崗了，你說政府怎么辦？

八、量小非君子，無毒不丈夫我一直痛恨中國這種稅企關系，沒有一點法制的理念，搞的中國征納之間基本上是種庸俗的低級的趣味，如果納稅人能夠做到依法納稅，征稅人做到依法征稅，該有多好，當然這不是稅務局這種層面，而是相當多層面的事情，所以依法治國是必須深入的堅決的推行下去，如果納稅人能做到不怕提起行政復議，不怕到法院打官司，我該交的一文不少，不該交的一文不交，我想中國的稅收征納才會走入良性循環，當然這有待于政府機制的改革與稅制的改革。有的時候納稅人狠點說不定也管用，特別是一些收稅一方就有缺點的檢查。當然不到萬不得已在現時狀態下還是心不和也要面和啊。

第五篇：外部稅務檢查的應對

外部稅務檢查的應對

摘要：稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環節。它是指稅務機關或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

關鍵詞：稅務檢查;日常;應對;趨勢;識別

稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環節。它是指稅務機關或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

一、識別稅務風險、控制稅務風險

(1)從思想重視到行動重視的轉變

1、人員的配備。稅務管理是專業性很強的工作，應配備專人進行日常管理;稅務管理工作政策性很強，如果稅務管理人員配備數量不足，工作負荷過量，則沒有時間和精力去跟蹤、研究稅務政策，則可能發生業務與稅務政策偏離的處理。

2、提前進行稅務介入。重要商務合同中涉稅條款的審核;重大項目的稅收籌劃。

(2)從注重會計思維到會計、稅務思維并重的轉變

會計核算依據是企業會計準則，稅務處理依據是稅收法律法規，由于我國的會計制度和稅務制度存在著差異性，如：將自產的液化石油氣提供給企業內部的食堂作為燃料使用，在會計上不做收入確認，但稅務上“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”作為“視同銷售”依法需繳納增值稅。所以，會計人員及企業的管理人員在處理業務時不能僅注重會計思維，應會計、稅務思維并重，用稅務思維審視業務，才能發現是否存在風險，才知道如何防范風險。

(3)在利潤考核的壓力下，稅務風險控制要恰當，處理方式要前后一致

舉例：2013年，某地國稅稽查局對甲公司2005-2012納稅情況檢查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供給碼頭輪船、鐵路貨車用的自產柴油1653噸，未向稅務機關申報繳納消費稅，需補繳消費稅194萬元。依據是：“從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅”財稅[2010]98號。違法行為定性為偷稅。

其實，甲公司2012年自查的時候已經發現此問題了，但為了能實現多點利潤，僅僅從2012年開始繳納自用油的增值稅、消費稅，沒有就2011年以前的補稅，造成稅務處理的前后不一致，屬于主觀故意。

二、稅務管理重在日常

(1)正確認識企業經營和納稅的關系

合法經營是企業最基本的原則，依法納稅是基本義務。國有企業上繳利潤和繳納稅款，都是國家取得財政收入的手段，在此方面是完全統一的，國有企業應正確認識企業經營和納稅的關系，做到依法納稅、準確納稅。

(2)規范處理涉稅業務

準確核算各類費用，做好產、銷、存管理，正確核算進項稅額、銷項稅額，正確計提各類稅費(消費稅、企業所得稅、印花稅、營業稅等)。

(3)依法、按期申報納稅

(4)保存相關的稅收證據

比如稅務局會因為稅收任務而讓我們緩繳稅款，辦理稅收緩繳手續，保存相關批準資料;稅務局直接口頭告知晚點交，無通知文件，直接不接受申報或稅務申報系統封死(網上申報不了)，正確的做法：正常遞交申報表，保存往來郵件，保存網上申報不了的截屏等，這些證據用于以后有外部檢查時說明不是我們的問題。

三、稅務檢查入場應對

(1)收到稅務檢查通知后，收集稅務檢查的相關信息

了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的;稅務檢查范圍、期間、稅種。

(2)向上級管理單位匯報

了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的，了解檢查范圍、期間、稅種以及可能存在的困難。

(3)積極準備相關資料

提前詢問索要資料清單，提前準備相關資料;沒有提前要到清單的，通常準備以下一些資料： 納稅申報表、進項稅抵扣聯、匯算清繳申報表、稅審報告、相關報表、計提稅費的憑證。

(4)檢查過程中加強溝通

態度積極、不卑不亢，對檢查提出的問題要認真分析、核對、報告上級單位。

(5)檢查決定書

檢查決定書應報告上級單位;對發現的稅務問題進行相應整改;總結，避免類似問題的再次發生。

四、幾點體會

(1)構建“納稅遵從，合規重于利潤”的稅收文化

切實貫徹合規經營、納稅遵從的經營理念，始終以合法合規作為最高標準，不模棱兩可，不打擦邊球，在確保無稅務風險的情況下追求效益最大化。

(2)一把手高度重視，各部門通力協作

充分認識到稅務風險管理的重要性;稅務管理不只是一個崗位、一個部門的事，而是需要全公司從上到下，全員參與的過程。

(3)事前控制，加強自查，建立稅務管理長效機制

把對稅務風險的自查工作作為長期工作進行，隨時發現并及時上報各類可能存在的風險點，提前進行預判，不能喪失發現問題、解決問題的主動權，及時總結經驗，及時整改糾錯。

五、稅務檢查趨勢

(1)消費稅將繼續成為檢查重點

隨著國家營改增的全面實施，原來作為地方主力稅種之一的營業稅將不復存在，地方財政收入將受到較大的影響，國家在稅制體制改革的同時會考慮如何給予彌補和平衡，消費稅可能作為稅改對象，改成地方稅種或中央、地方共享稅。屆時，地方主管稅務機關將加強消費稅的稽查和管理。

(2)稅務檢查將保持較高頻率

國家經濟增長放緩，房地產不景氣等因素，中央、地方財政陷入困難時期，稅收作為組織財政收入的主要手段，未來幾年，稅務檢查將保持較高頻率、高壓態勢。

(四)稅目。與國際上排污稅稅目不同，我國目前是開征環境保護稅的初級階段，設立稅目應該結合我國國情，從最需要解決的地方入手，由簡單到復雜，循序漸進。我國目前環境保護稅主要是對大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業噪聲以及其他污染物等方面進行征稅。

(五)稅基。即計稅依據，國際上的稅基主要有污染物的排放量、污染性企業的產量以及在消費品中存在的污染物數量等。以污染物的排放量作為稅基，最明顯的作用就是促使企業減少污染排放，提高技術，提高資源利用率;以污染性企業的產量為稅基，企業只有減少生產，降低產量才能減輕稅負，筆者認為不利于提高企業的積極性，也不利于經濟的發展和資源的有效配置;以在消費品中存在的污染物數量為稅基，對消費者能夠起到一定的控制作用。目前我國采用三種稅基相結合的方式，如：(1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定;應稅工業噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

(六)稅率。稅率是對征稅對象的征收額度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。稅率的制定要注意：一是要注意適中原則，要把大眾的接受程度考慮進去，要注意具體問題具體分析，注重公平公正;二是注意稅率的彈性，要根據不同時期社會經濟的發展變化對稅率進行調整和改進，不能一成不變;三是要注意稅率的多樣化發展，因為我國地域寬廣，各個地區經濟發展水平不同，各地的污染物也不同，所以設置稅率時要考慮到這些因素。筆者認為我國目前可以使用比例稅率和定額稅率相結合來確定環境保護稅的稅率，征收比較方便，當然對于特別的稅目也可以使用累進稅率。

(七)優惠政策。《征求意見稿》對農業生產(不包括規模化養殖)排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮污水處理廠、城鎮生活垃圾處理場向環境排放污染物不超過國家規定排放標準的，免征環保稅。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物低于排放標準50%以上且未超過污染物排放總量控制指標的，省級人民政府可以決定在一定期限內減半征收環保稅。

(八)其他。環境保護稅由稅務機關按照規定征收管理，與此同時，還需要環境保護主管部門依照環境保護稅法和環境保護有關法律法規的規定，履行對應稅污染物監測、監督和審核確認的職責，協同稅務機關做好環境保護稅的征收管理工作;環境保護稅征收按月、按季或者按年計征，由主管稅務機關根據實際情況確定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅;環境保護稅納稅期限屆滿之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款等。

四、結語

環境是人類賴以生存的基礎。我國開征環境保護稅是巨大的進步，但要保護環境僅依靠征收環境保護稅是遠遠不夠的，還應該制定好配套措施。一是要完善環境保護的征管體系，雖然目前已經制定了《征求意見稿》，但應進一步加以完善以使其具有科學性、規范性、針對性和權威性等特點;二是增強征管力量，提高征管技術，通過電視、廣播等媒介提醒人們關注環境;三是協調中央和地方，規范中央與地方之間的稅收分配制度，調整中央與地方政府的管轄權，解決好中央與地方的利益問題。國家可以將環境保護稅反作用于環境，用來投資建設環保事業，造福人民大眾，促進社會節能減排，推進生態文明建設。

>參考文獻：

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