第一篇：如何應(yīng)對稅務(wù)查賬當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)

如何應(yīng)對稅務(wù)查賬當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí),你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況: 你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：（1）本年度的銷售收入（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)（5）是否有留抵稅額（6）本年度應(yīng)交增值稅（7）本年度已交增值稅（8）是否有欠交現(xiàn)象（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）（13）看一下去年全年的稅負(fù)率（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況: 你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：（1）根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題： A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算； C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50％、差旅費(fèi)30％、業(yè)務(wù)費(fèi)20％的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除 E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支 F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除 G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可 H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？ I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？ J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容（2）其他小稅種的計(jì)交情況 包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等 按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時(shí)手忙腳亂了。

第二篇：當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)的工作

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí),你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況:

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表

（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅（所得稅在地稅的）和其他小的稅種的計(jì)交情況:你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）

B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）

D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50％、差旅費(fèi)30％、業(yè)務(wù)費(fèi)20％的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除

E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

（2）其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

第三篇：稅務(wù)局查賬如何應(yīng)對

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí),你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況:

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表

（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況: 你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）

B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）

D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50％、差旅費(fèi)30％、業(yè)務(wù)費(fèi)20％的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除

E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可

H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

（2）其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時(shí)手忙腳亂了。

第四篇：稅務(wù)檢查和查賬技巧

稅務(wù)檢查和查賬技巧——往來賬

企業(yè)的往來賬主要有兩種：一種是經(jīng)營性（購銷）往來賬，另一種是其他往來賬。經(jīng)營性（購銷）往來是指企業(yè)對外經(jīng)營（購銷）業(yè)務(wù)引起的債權(quán)債務(wù)，是通過“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目核算的。除此以外的其他往來賬由于不屬于對外經(jīng)營業(yè)務(wù)或者企業(yè)內(nèi)部的非經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)，是通過“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目核算。

現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶披露金額不允許以相互抵消后余額列報(bào)，即在《資產(chǎn)負(fù)債表》中使用經(jīng)營性往來賬的雙重性科目必須以重分類方式列報(bào)，各賬戶的債權(quán)債務(wù)之間不得互為抵消，真實(shí)地反映債權(quán)債務(wù)實(shí)際情況。而其他往來賬的雙重性科目則可以余額來列報(bào)，這因?yàn)檫@些科目主要是非經(jīng)營性或者內(nèi)部之間的往來，不屬于企業(yè)真正的債權(quán)債務(wù)，不符合經(jīng)濟(jì)民商法上債權(quán)債務(wù)構(gòu)成要件。即其他往來賬的債權(quán)債務(wù)相互抵消企業(yè)本身是有權(quán)處置轉(zhuǎn)移豁免的，而經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)相互抵消則需要對方同意才能行使處置轉(zhuǎn)移豁免的。

企業(yè)正常往來賬的核算內(nèi)容應(yīng)是體現(xiàn)企業(yè)正常經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)的多少，是不應(yīng)該存在稅收問題的，那為什么說企業(yè)往來賬中有稅收問題呢？我們來分析一下：

一、企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》往來賬戶中表現(xiàn)的稅收問題

由于《資產(chǎn)負(fù)債表》列報(bào)的特殊規(guī)定，往來賬戶反映的數(shù)據(jù)與會計(jì)科目總帳（明細(xì)）余額性質(zhì)是不同的。因此從稅務(wù)稽查的角度，則：

1、“應(yīng)收賬款”直接反映企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性業(yè)務(wù)中已開具發(fā)票而沒有收到款項(xiàng)金額。則重點(diǎn)檢查企業(yè)是否有虛開發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)的嫌疑。

2、“預(yù)收賬款”直接反映企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性業(yè)務(wù)中未開具發(fā)票而已經(jīng)收到款項(xiàng)金額。則重點(diǎn)檢查企業(yè)是否有不按時(shí)開具發(fā)票延遲納稅的嫌疑。

3、“應(yīng)付賬款”直接反映企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務(wù)中對方已開具發(fā)票而沒有支付款項(xiàng)金額。一般本企業(yè)無涉稅的嫌疑（僅協(xié)查是否有不申報(bào)滯留發(fā)票或者對方虛開發(fā)票行為）。

4、“預(yù)付賬款”直接反映企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務(wù)中對方未開具發(fā)票而已經(jīng)支付款項(xiàng)金額。一般本企業(yè)無涉稅的嫌疑（僅協(xié)查對方有無不按時(shí)開具發(fā)票延遲納稅行為）。

5、“其他應(yīng)收款”直接反映企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性義務(wù)中已經(jīng)支付與收取款項(xiàng)的差額。則重點(diǎn)檢查企業(yè)是否有轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤且不繳納個(gè)稅的嫌疑。

6、“其他應(yīng)付款”直接反映企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性義務(wù)中已經(jīng)收取與支付款項(xiàng)的差額。則重點(diǎn)檢查企業(yè)是否有分解收入且不按時(shí)納稅的嫌疑。

二、企業(yè)往來賬中具體存在的稅收問題

（一）增值稅

在企業(yè)中經(jīng)常會發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，企業(yè)出售貨物，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款也已經(jīng)收到，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額。為什么會出現(xiàn)這種情況？因?yàn)槠髽I(yè)沒有開出銷項(xiàng)發(fā)票。現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)必須同時(shí)具備兩個(gè)條件，一是已經(jīng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，二是已經(jīng)收取價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，可以根據(jù)以下不同的情況確定：

（1）采取直接收款方式的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但建造超過12個(gè)月的貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（7）發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

按照稅法規(guī)定，一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是這樣的，企業(yè)在收取貨款時(shí)將發(fā)票開出，根據(jù)發(fā)票金額做會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)在收取貨款的當(dāng)期就應(yīng)該正確核算該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅額。因?yàn)槲覈亩愂蘸怂惴绞街饕且云笨囟悾灰髽I(yè)開出銷貨發(fā)票，就要確認(rèn)銷售收入，計(jì)算并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)同時(shí)應(yīng)交納的增值稅額。盡管稅法中已經(jīng)對納稅義務(wù)時(shí)間有了明確的規(guī)定，但是發(fā)票在企業(yè)手中，開不開發(fā)票，何時(shí)開發(fā)票企業(yè)都能夠自行靈活掌握，這就涉及到企業(yè)納不納稅，何時(shí)納稅的問題。有些企業(yè)由于資金不足交不起稅，就從發(fā)票上做文章故意拖延開具發(fā)票的時(shí)間，甚至有的為了躲避稅收對一些銷售業(yè)務(wù)根本不開發(fā)票，銷售貨款長期掛在往來賬中。甚至有的銷售業(yè)務(wù)通過現(xiàn)金結(jié)算的，貨款不存入銀行賬戶而是作為賬外資金管理。這樣的事件并不罕見，很多行業(yè)都不同程度的存在著這些的問題，它不僅僅只會影響到增值稅的正確核算和征收，同樣影響了不同稅種的稅收工作。例如，消費(fèi)稅、資源稅和城建稅等等。

（二）營業(yè)稅

現(xiàn)行稅法規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。即納稅人發(fā)生納稅義務(wù)必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是有提供應(yīng)稅勞務(wù)或銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為，二是已經(jīng)收取價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，可以根據(jù)以下不同的情況確定：

（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，納稅時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（2）提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的，納稅時(shí)間為其轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（4）發(fā)生自建行為的，納稅時(shí)間為銷售自建建筑物時(shí)。

因此企業(yè)在銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)或者租賃業(yè)中無論何時(shí)收取應(yīng)稅行為的款項(xiàng)，都必須及時(shí)繳納營業(yè)稅。但是一些企業(yè)將收取以上提供應(yīng)稅行為的款項(xiàng)時(shí)，常常在會計(jì)上做其他往來賬處理，來延遲或者逃避繳納營業(yè)稅，例如：

借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款

這樣其他應(yīng)付款會出現(xiàn)大量的發(fā)生額。稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)和相關(guān)合同，來判斷該款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上屬于分解應(yīng)稅收入行為。仍然可以調(diào)整作應(yīng)稅預(yù)收款來計(jì)算征收營業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅。

我國的稅款征收方式主要有以下幾種：查賬征收；查定征收；查驗(yàn)征收；定期定額征收；代扣代繳；代收代繳；委托代征等。各種征收方式與企業(yè)的會計(jì)核算有著密不可分的關(guān)系，所以企業(yè)的發(fā)票管理是稅收工作的重點(diǎn)。因?yàn)槎喾N稅種的稅基都是發(fā)票上的銷售金額，它也是稅務(wù)部門查補(bǔ)稅額的主要依據(jù)。

發(fā)票是企業(yè)收付款繳納稅款的憑證，不僅僅是核查本企業(yè)的納稅依據(jù)，也是監(jiān)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易環(huán)節(jié)相關(guān)方的納稅依據(jù)及上下流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)連續(xù)性的稅收記錄。

如果在一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易環(huán)節(jié)沒有取得（開具）發(fā)票，對本企業(yè)可能沒有損失，但是對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說可能就是雙重的稅款流失——這是以票控稅的核心內(nèi)容。

企業(yè)常發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，銷售貨物或者提供勞務(wù)給某些經(jīng)營者，取得的是現(xiàn)金收入，購買方不要發(fā)票。賬務(wù)處理是這樣的：

借：庫存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款體現(xiàn)貸方余額。實(shí)際上該項(xiàng)應(yīng)收賬就涉及到增值稅和企業(yè)所得稅的核算。該筆業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理是應(yīng)該根據(jù)發(fā)票，借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

從而核算產(chǎn)品銷售利潤。如果企業(yè)不開出銷項(xiàng)發(fā)票，產(chǎn)品收入就不會在賬面體現(xiàn)，增值稅就會漏交，相應(yīng)的利潤也不能夠體現(xiàn)，企業(yè)所得稅就不會被正確計(jì)算。另外企業(yè)的現(xiàn)金核算也是非常靈活的，類似的業(yè)務(wù)記入往來賬中的金額是否真實(shí)，或者銷項(xiàng)發(fā)票雖已開出，但是發(fā)票金額是否是如實(shí)開具，或者根本就不將該筆現(xiàn)金收入記入財(cái)務(wù)賬中，現(xiàn)實(shí)中上述現(xiàn)象是不能排除的，這一切都將影響到企業(yè)收入和利潤的核算，從而影響企業(yè)所得稅的核算。

（四）印花稅

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。具有納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)的特點(diǎn)。這就要求納稅人要有較高的自覺納稅的法制觀念。因?yàn)橛』ǘ愂且环N小稅，往往不容易引起重視，所以企業(yè)對這個(gè)問題的處理也是五花八門。就拿常見的購銷合同來說。企業(yè)訂購生產(chǎn)用原材料（金額省略），支付貨款時(shí)，企業(yè)做如下的賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

再看，企業(yè)購入原材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付，賬務(wù)處理如下：

借：原材料（或庫存商品）

貸：預(yù)付賬款

這樣的業(yè)務(wù)在企業(yè)中是常見的，而且這樣的賬務(wù)處理似乎也沒有什么，實(shí)際上這里面就潛在著印花稅的問題。那就是這樣的購銷業(yè)務(wù)到底有沒有合同？按稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅，而購銷合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是購銷合同金額。但是許多企業(yè)認(rèn)為沒有簽訂書面購銷合同就不用繳納印花稅，通常是按業(yè)務(wù)的性質(zhì)，根據(jù)自制憑證和發(fā)票入賬。企業(yè)購銷多少，貨款收支又是多少，這一切都由企業(yè)自己掌握和處理。即使企業(yè)有簽訂書面購銷合同金額與實(shí)際金額也由企業(yè)自己掌握。所以企業(yè)在計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納印花稅額的時(shí)候，留有余地根據(jù)自身覺悟來計(jì)算，這樣就會出現(xiàn)少申報(bào)或不申報(bào)印花稅的現(xiàn)象。即使企業(yè)按規(guī)定正常申報(bào)并繳納印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)又有什么根據(jù)判斷其稅額的正確性呢？針對這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該熟悉購銷經(jīng)營性往來賬原理，運(yùn)用會計(jì)科目賬戶核算原理來正確確認(rèn)印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（五）個(gè)人所得稅

企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況，把應(yīng)該支付暫時(shí)又沒錢支付的費(fèi)用記入“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付職工薪酬”賬上。就拿“銷售費(fèi)用”來說，許多企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售，保持與客戶的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，不同程度的發(fā)生一定數(shù)量的銷售傭金（業(yè)務(wù)提成）。有的企業(yè)由于資金緊張，這種費(fèi)用有時(shí)不能及時(shí)兌現(xiàn)，就將費(fèi)用記入“其他應(yīng)付款”中體現(xiàn)欠款。賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

記入“其他應(yīng)付款”中的金額是沒有扣除個(gè)人所得稅的金額。在企業(yè)付出該筆費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)賬面金額全額支付，這樣個(gè)人所得稅無形之中就被漏掉了。因?yàn)楦髌髽I(yè)的銷售政策五花八門，所以企業(yè)操作起來有一定的隨意性。為了避免繳納高稅率稅款，有的企業(yè)還將這樣的業(yè)務(wù)掛在“應(yīng)付職工薪酬”賬上以工資獎(jiǎng)金的形式發(fā)放。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該注意企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”中有沒有包含職工合理的工資薪金之外的費(fèi)用？其中有多少是應(yīng)該適用稅率繳納個(gè)人所得稅的費(fèi)用？

（六）房產(chǎn)稅

企業(yè)的發(fā)生基建、更新改造等在建工程，常常采用發(fā)包方式進(jìn)行，一般企業(yè)在支付過程進(jìn)度款，做賬務(wù)處理如下：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)包的在建工程，除工程開始之前支付工程預(yù)付的工程價(jià)款（工程墊付款）在“預(yù)收賬款”科目核算外，企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，應(yīng)該在“在建工程”科目核算。原因是企業(yè)發(fā)包是一項(xiàng)在企業(yè)名義下委托建造不可逆轉(zhuǎn)的工程，不屬于銷售交易行為，只是企業(yè)資產(chǎn)形式上從流動資產(chǎn)改變?yōu)榉橇鲃淤Y產(chǎn)。因此對于企業(yè)來說沒有流通環(huán)節(jié)。

現(xiàn)行房產(chǎn)稅相關(guān)政策規(guī)定：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以“房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化”為準(zhǔn)，不以投入使用（達(dá)到預(yù)計(jì)狀態(tài)）或者辦理產(chǎn)權(quán)的時(shí)間為準(zhǔn)。即以房屋和土地等資產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化為納稅時(shí)點(diǎn)的。也就是說將“在建工程”核算的掛在預(yù)付賬款科目中情形，也就是房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)繳納房產(chǎn)稅。

有時(shí)企業(yè)工程款項(xiàng)已經(jīng)提前投入使用，但是以未結(jié)算為借口常常推遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。當(dāng)“在建工程”金額無明顯變化時(shí)，應(yīng)該考慮企業(yè)是否在故意推遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)間而延遲繳納房產(chǎn)稅。

三、企業(yè)往來賬中稅收問題的管理措施

為了加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的信息披露，由于會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶披露金額不允許相互抵消性余額列報(bào)，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)往來賬戶總賬余額和資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的金額比較分析，定期對企業(yè)往來賬戶債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。

熟悉企業(yè)會計(jì)核算原理，會計(jì)科目賬戶核算范圍和規(guī)律，來判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。極其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的合理性和相關(guān)性。

提高對發(fā)票管理的認(rèn)識，加強(qiáng)涉及發(fā)票的業(yè)務(wù)在往來賬核算的管理工作，重視企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，使稅款及時(shí)足額繳入國庫。

第五篇：稅務(wù)局查賬,會計(jì)應(yīng)該如何應(yīng)對？

做會計(jì)的最害怕的一個(gè)事：稅務(wù)局通知，要查查你公司的賬!因?yàn)椴还芙Y(jié)果如何，都與會計(jì)掌控公司賬務(wù)的能力有關(guān)哈!當(dāng)然查賬結(jié)果更關(guān)系到老板的錢包!

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)，也不要太過緊張!你首先要搞清楚，來的是國稅局的，還是地稅局的？是普查，還是抽查？

1、如果是國稅局的，那就是主要檢查增值稅和所得稅的繳納情況!

對增值稅，你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)本的銷售收入合計(jì)，要結(jié)合庫存考慮有無未開票收入

(2)銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)，要考慮是否有其他漏做轉(zhuǎn)出的情形

(5)本應(yīng)交增值稅各月明細(xì)以及上交情況

(6)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)裝訂成冊，要有把握其中的發(fā)票都是合理抵扣數(shù)據(jù)，不合理的已經(jīng)轉(zhuǎn)出

(7)每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

(8)計(jì)算一下本年的稅負(fù)率(本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入)，看一下去年、今年累計(jì)的稅負(fù)率，如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，主動查找原因，要有作一個(gè)書面說明書的準(zhǔn)備。

對所得稅呢，參照下條。

2、如果是地稅局的，那就是主要檢查所得稅、個(gè)稅、印花稅、營業(yè)稅和其他小的稅種的計(jì)交情況。你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？

B、是否有其他預(yù)提費(fèi)用未列支或平賬的，也就是假成本、費(fèi)用？

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息是否合適？有無單據(jù)？

D、有無大量的不合格原始憑證入賬？

E、有無資產(chǎn)損失未辦理清單或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)？

F、商品成本出庫是否有人為調(diào)整現(xiàn)象？

G、有無漏計(jì)收入？

H、招待費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、公司資金往來與銀行對賬單是否吻合？

J、公司享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率是否符合條件？

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

(2)其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

其中比較重要的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否漏交、房產(chǎn)稅是否因未辦證漏交、土地稅是否壓低土地面積少交、個(gè)人所得稅是否及時(shí)申報(bào)而且與工資表名單一致、城建稅計(jì)提是否考慮免抵額等問題。

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時(shí)手忙腳亂了。