第一篇：納稅申報表里的那些事兒告訴你稅務局如何檢查稅務報表

納稅申報表里的那些事兒告訴你稅務局如何檢查稅務報表！

2015-05-28 09:28 來源：財會學習打印 | 大 | 中 | 小 分享到：

納稅人在已經完成年度結賬、不太方便更改、調整賬簿的情況下，如果不想據實申報繳納企業所得稅，其最“現實”的選擇就是在《企業所得稅年度納稅申報表》上做文章：少申報收入、多申報扣除；少納稅調增、多納稅調減??在檢查人員看來，申報表上簡單或復雜數字的背后，其實演繹著許許多多的故事，偶有審查不嚴，納稅人僥幸通過的幾多“歡樂”，但更多的是嚴格審查，納稅人補稅被罰的幾多“憂愁”（以下案例涉及的《企業所得稅年度納稅申報表》均為2008版）。

案例一：模糊項目，精心隱藏

檢查人員在核對一家制造企業2012年度企業所得稅納稅申報表時，看到附表三《納稅調整項目明細表》第40行扣除類項目調整“其他”中，填列調減金額11362408.12元，這一內容的填寫無非是想說明，該單位在申報表正列舉扣除項目之外，有11362408.12元稅法允許扣除的支出，會計上未認定為成本或費用，“應當扣除而未扣除”，所以要納稅調減。較大的數字和通過比較模糊的項目進行納稅調減，引起了檢查人員的注意，于是要求對方提供該項目調整的明細，但對方財務人員卻以各種理由拒不提供，這反而加重了檢查人員的懷疑，經過多次政策宣傳，被查單位終于提供了“其他”項目調整的明細，經核對，檢查人員發現，11362408.12元調減有多項內容，其中絕大多數確實屬于“應當扣除而未扣除”，但混在其中的一筆431276.88元支出是“補繳個稅”，詢問財務人員，檢查人員了解了事情的真相，原來，被查單位在進行產品推廣時，向個人客戶贈送禮品，未代扣個稅，后經審計發現了這一問題，在無法向客戶補扣個稅的情況下，決定由單位負擔，而根據相關規定，這部分稅款不允許稅前扣除，已經負擔了個稅，又不想在所得稅上“吃虧”，于是被查單位使將這筆稅款支出精心隱藏在“其他”項目中申報“扣除”，結局自然是補稅和被處以罰款。

案例二：以退為進，欲蓋彌彰

檢查人員在核對一家企業2011年度企業所得稅納稅申報表時，看到附表三《納稅調整項目明細表》第43行資產調整類項目“固定資產折舊”中，填列調增金額75000元，對應查看了附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》，該表顯示，因折舊的稅會差異調整增加應納稅所得額75000元。主動申報納稅調整增加，但檢查人員憑直覺判斷，這個調整有問題。原因很簡單，折舊納稅調整增加正好是整數不符合常理，因為考慮到固定資產原值、殘值等因素，折舊的計算，即使按直線法，計算出的調整增加額正好是整數的概率也極低。當把這個問題向被查單位財務人員提出后，其不置可否，原來，該單位會計核算極不規范，負責固定資產管理的人員經常變動，新接手的財務人員在制作折舊計算表時，隨意找出了上個年度的一個舊表，直接按舊的數據計算出折舊金額并計入成本，可是其中兩臺大型設備已經提完折舊。在企業所得稅匯算清繳時，財務人員發現了這一問題，但由于調整數額較大，被查單位不愿繳這么多的稅，就想了一個以退為進、“蒙混過關”的辦法，隨意填寫了一個整數進行申報，“欲蓋彌彰”的結局自然也是補稅和被處以罰款。

案例三：魚目混珠，暗度陳倉

檢查人員根據上海、深圳證券交易所提供的交易信息，在對某高新技術企業2009年度限售股減持所得納稅申報情況進行檢查時發現，當年該企業減持了部分××股票，那么，該企業對這部分減持所得是如何進行稅務處理、如何在申報表上填寫的呢？從該企業當年度的《企業所得稅年度納稅申報表》上，檢查人員看到，報表17行“免稅收入”欄，填寫金額為54.3萬元，詢問財務人員并核對相關賬目、憑證后證明，該項收入實際為限售股減持、轉讓所得。根據企業所得稅法第二十六條規定，免稅收入有四類：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。該企業把投資轉讓所得填入免稅收入，顯然是錯誤的，檢查人員按規定調增了當期應納稅所得額并進行了處罰。

結論

企業所得稅年度納稅申報表的項目和內容較復雜，納稅人應慎重對待，切不可心存僥幸“玩火自焚”。納稅人不掌握企業所得稅納稅申報相關政策時，應及時咨詢專業機構和專業人士或者當地稅務機關，如有必要，應聘請中介機構提高稅務服務。

第二篇：廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2011房產稅納稅申報計算情況表.填表說明

《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2011房產稅納稅申報計算情況表》填表說明：

1.本表適用于轄區內“從值計征”方式申報繳納2011應繳房產稅的納稅義務人，企業原則上應分按每塊“宗地”填報一份本表，但如果土地權屬證書的用地紅線圖顯示企業擁有的每塊“宗地”之間是相連的則應合并相連“宗地”填報一份本表，每表均為一式兩份，請在2011年9月20日前的盡早時間內連同有關必要的證明資料送交所屬稅管員簽收后自存一份；

2.本表全部欄目不得出現空欄，項目碼企業應根據房、土實際情況自行增減行數，對應欄目要求確無相應數據資料的一律填寫“0”或“無”字樣；

3.轄區全部房產納稅義務人均須在申報繳納2011應繳房產稅前先將本表報主管地方稅務機關，稅管員審核無誤將在稅期結束（2011年9月30日）前進行征收系統底冊登記應征數據的調整工作后電話通知企業申報繳納房產稅，企業未執行財稅[2010]121號第三條的具體量化計算口徑但已經申報繳納2011房產稅的，須按本表要求在稅期結束（2011年9月30日）前及早填報本表并再次申報、計補應繳2011房產稅；

4.我局早于2010年9月已向轄內所有房產稅納稅人發出的《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》與財政部 國家稅務總局于2010年12月下發財稅[2010]121號第三條“房產原值均應包含地價”的政策口徑一致，但具體量化計算口徑有所差異。企業應繳2009至2010房產稅須執行“房產原值均應包含地價”政策，具體按照《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》的原定具體量化計算口徑執行，具體計算適用《房產原值中含土地價值情況表》（2010年9月10日發），同時須按《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》具體要求提交相關證明資料送所述稅管員審定；企業應繳2011房產稅須執行“房產原值均應包含地價”政策，具體按照財政部 國家稅務總局財稅[2010]121號第三條的具體量化計算口徑執行，具體計算適用《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2011房產稅納稅申報計算情況表》（即本表），同時須按2011年9月14日我局通過市民郵箱郵件發給全部企業的《《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）及解讀》和本表的《填表說明》及《填表欄目說明及相關資料報送要求》具體要求提交相關證明資料送所述稅管員審定，即：財稅[2010]121號第三條的具體量化計算口徑規定只適用于發文日后企業應繳2011度房產稅（稅款所屬期）的計交，《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》（2010年9月10日發）的具體量化計算口徑規定只適用應繳2009年和2010年房產稅（稅款所屬期）的計交；

5.轄區內房產稅納稅義務人無論是否已在2010年9月簽收《稅務事項通知書》，如果至今仍未遵照執行《稅務事項通知書》附件1《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》各項要求報送有關表格和資料的須迅速補辦，同時注意因執行“房產原值均應包含地價”的政策口徑在計補2009年和2010年少繳房產稅申報時須準確劃分2009年和2010年的稅款所屬期，以便補繳房產稅稅款相應滯納金的準確計算。

廣州開發區地方稅務局東區稅務分局

二〇一一年九月十四日

《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2011房產稅納稅申報計算情況表》填表欄目說明及相關資料報送要求：

1.“宗地坐落地址”和“宗地編號”欄，按房地權屬證書所附平面圖（須提交相應資料）中所列項目填寫；

2.“取得方式”欄，根據實際情況在政府出讓、政府劃撥、股東投入、市場購買、租入6種方式中選填；

3.“取得土地時點”欄，填 “取得方式”欄的對應時點，取得土地時間存在不同的按不同取地時間增行填寫（須提交企業購置土地使用權的合同、協議復印件及有關情況的必要書面說明），但企業填報時注意原則上要“一地（“宗地”）一表（本表）”，如果土地權屬證書的用地紅線圖顯示企業擁有的每塊“宗地”之間是相連的則應合并相連“宗地”填報一份本表進行具體計算；

4.“權屬證書號”欄，填地塊權屬證書載明的字軌及編號；

5.“權屬證書列明的用地面積”欄，按房地權屬證書所附平面圖中所列填寫；

6.“租入土地建房經營/租入土地及房屋經營”和“相應的出租土地/房屋的單位全稱”欄，如發生例如向村經濟組織或其他單位建房經營或租入土地及房屋經營（須提交相應合同資料）的據實照填；

7.“宗地的土地面積（不限于權屬證書所列）”（1）欄，“宗地”是土地權屬界址線圍成的地塊，是土地登記和地籍調查的基本單位，一般情況下，一宗土地為一個權屬單位。企業“宗地”已取得權屬證書的，按房地權屬證書所附平面圖中所列項目填寫；企業“宗地”至今未取得有關權屬證書的，按規劃部門紅線圖或政府部門有關批復文件（須提交相應資料）所列數據為準。

8.“土地價格（取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等）”（2）欄，其中的“取得土地使用權支付的價款”也包括代表國家出讓土地的行政機構隨土地出讓金一并收取的管理費及相關必然發生的稅費（須提交相應資料）；

9.“非房產稅征稅對象的建筑物所占的土地面積”（4）欄，對照《財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（（87）財稅地字第003號）中“房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產，工作，學習，娛樂，居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻，煙囪，水塔，變電塔，油池油柜，酒窖菜窖，酒精池，糖蜜池，室外游泳池，玻璃暖房，磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。”規定，獨立于房屋之外的建筑物，如游泳池、煙囪、水塔等是非房產稅征稅對象的建筑物，按其所占用的土地面積填（須提交相應證明資料或書面說明）；

10.“在建（包括待建，以報建資料為依據）房產的建筑面積”（6）欄，均以有關政府主管部門已受理的報建資料有關數據（須提交相應證明資料）為準，不包括已竣工落成的或已實際投入經營使用的房產；

11.““租入土地建房經營”本支付的土地租金”（10）欄，發生例如向村經濟組織或其他單位建房經營或租入土地及房屋經營（須提交相應合同資料）的按租期總付租金除以租期總年數的得數確定為“本支付的土地租金”；

12.“征收系統已登記應稅房產名稱”（12）欄，自行登錄網報系統中已登記“自用房屋”中“房產說明”欄（須提交相應截圖紙質件），分按項目碼全部照填；

13.“征收系統已登記應稅房產的建造成本”（13）欄，按企業賬載有關房產的建造成本（須提交相應帳記資料），注意“房產的建造成本”不應計含相關土地價值（否則按本表公式計算會出現重復計稅），下同；

14.“自查本應調減應稅房產的建造成本”（14）欄，反映填報本表前在征收系統已登記應稅房產在本年內出現例如出售房產、損壞嚴重已不具備實際使用價值等房產的建造成本（須提交相應證明資料）；

15.“調減應稅房產相應的本年帳記時點”（15）欄，須提交相應帳頁資料證明；

16.“調減應稅房產相應的年內不予計稅起始總月份數÷12”（16）欄，其中的“調減應稅房產相應的年內不予計稅起始總月份數”按帳記調減應稅房產月份的下月至本年12月的累計月份數填；

17.“自查本應調增應稅房產的建造成本”（17）欄，反映填報本表前在征收系統已登記應稅房產在本年內出現包括但不限于例如添建不可分割的、提升使用功能的大修理支出費用，在建房產竣工落成或實際投入使用等情況的房產建造成本（須提交相應證明資料）；

18.“調增應稅房產相應的竣工或投入使用時點（按孰早確定）”（18）欄，須提交相應帳頁資料證明；

19.“調增應稅房產相應的計征房產稅“有效起始日期””（19）欄，按“調增應稅房產相應的竣工或投入使用時點（按孰早確定）”欄反映月份的下月1日作為“有效起始日期”；

20.“調增應稅房產相應的年內計稅起始總月份數÷12”（20）欄，按“調增應稅房產相應的計征房產稅“有效起始日期””當月至本年12月的累計月份數填；

21.“按宗地歸集的分棟房產名稱”（22）欄，注意是反映全部房產前提下的“分棟”列出，并不限于征收系統已登記的應稅房產；

22.“已取得房產權屬證書的房產總建面積”（23）欄，按分棟房產對應的房產權屬證書所載項目填；

23.“未取得房產權屬證書的建成建筑物建筑面積”（24）欄，所述“建筑物”包括建成后的房產或非房產形式存在的應稅構筑物（須提交相應證明或書面說明資料）；

24.“在建（包括待建，以報建資料為依據）房產的建筑面積”（25）欄，與前述對第（6）欄數據及解釋口徑一致；

25.“每棟應稅房產建筑面積”（28）欄，注意此處是分按“每棟”的“應稅”房產，不包括“非房產稅征稅對象的建筑物”（詳見前述對第（4）欄的解釋）；“每棟”房產已取得房產權屬證書的按其所載項目填，至今未取得房產權屬證書的按該棟房產的實際總建筑面積填；

26.“宗地上應稅房產建筑面積”（29）欄，注意此處是反映企業宗地上的全部“應稅”房產，不包括“非房產稅征稅對象的建筑物”（詳見前述對第（4）欄的解釋）；

27.“執行企業會計制度開始時點”（31）欄和“執行企業會計準則開始時點”（32）欄，詳見《廣州開發區地方稅務局東區稅務分局2010房產稅申報納稅工作指引》第二部分第二節第1點規定的劃分標準；

28.“填報本表前征收系統已登記的應稅房產“房產總原值””（36）欄，自行登錄網報系統中已登記“自用房屋”中“房產總原值”欄（須提交相應截圖紙質件），分按項目碼全部照填；

29.“擁有房產時間”欄，按照國土房管部門發出有關權證上列明的有關項目內容填，至今未沒有取得國土房管部門發出有關權證的，按房產相應的竣工落成或投入使用時點比較按孰早原則確定；

30.遵照財稅[2010]121號第三條的具體量化計算口徑規定，企業應繳2011年（稅款所屬期）房產稅須首先分按“宗地”然后算出該宗地的“宗地容積率”進行具體計稅，因此，表中的“上列“地價分攤”欄中反映的宗地容積率＜0.5情形的稅款計算”橫欄與“上列“地價分攤”欄中反映的宗地容積率≥0.5情形的稅款計算” 橫欄的適用前提和具體計稅公式為排斥關系，企業不應出現同時按上述兩種情形下進行稅款計算的填報情況。但其中欄目名稱同為“計稅“房產原值””的（35）欄或（39）欄，均為反映本企業最后計算2011年（稅款所屬期）房產稅的重要欄目；

31.上述要求同時提交的證明材料均須加蓋公章，請自行在提交相關證明材料右上方標記其所對應的說明欄目名稱及序號，以便提高工作效率；

32.上述欄目填報口徑說明及相關資料報送未盡事宜，企業可另紙說明和補充資料，但注意不得自行改動欄目內容、序號和計稅公式。

廣州開發區地方稅務局東區稅務分局

二〇一一年九月十四日