第一篇：如何做好財務監督工作

龍源期刊網 http://.cn

如何做好財務監督工作

作者：徐義華

來源：《科技創新導報》2011年第19期

摘 要:在社會主義市場經濟條件下,隨著社會的不斷進步和經濟生活發展步伐的加快及改革不斷深入,會計人員的職能由單純的“記賬報賬”轉為“記賬報賬和核算管理”雙重職能,他們的監督管理職能也就凸現出來。因此,深化財政改革,加強財務管理,實施財務監督,健全醫院的財政職能尤為重要。

關鍵詞:財務監督特點

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)07(a)-0199-01財務監督的特點及任務

(1)特點。其一,監督對象和內容。不分金額大小、領導或職工,凡單位發生的經濟事項都在監督之中。其二,監督的時間。會計監督貫穿于日常的每—個經濟活動中,屬于連續不斷的監督。其三,監督的次序。會計監督是經濟活動的第一關口,是其他監督的基礎。其四,監督的質量。由于會計人員比外部人員更了解本單位的真實情況,所以會計監督更具準確性。其五,監督費用。會計監督不需單獨安排開支費用,更具節省性。以上財務監督的特點,決定了會計監督既不能取消,其他部門的監督也無法替代。

(2)重點和任務。在社會主義市場經濟下,我國的法制建設正逐步健全,會計監督理應以業務監督為重點,可同時在市場經濟下多種經濟成分并存,相互競爭激烈,雖然完善了方方面面的服務,豐富了人們的生活所需,但是從另—個方面講,部分集體、個體出具的商品票據內容的真實性、可信度較低,因此會計還需肩負雙重監督任務,即執法監督和業務監督。如何做好財務監督工作

2.1 完善各項財經法律、法規,制訂財務監督條例

強化內部控制制度,加強資金管理,建立行之有效的單位內部財務管理制度和內部控制,制定適合本單位的各項規章制度,監督條例,建立一系列權威性、規范性、實用性較強的財政監督檢查規章、條例、實施細則和具體懲處辦法,這是財務監督管理制度化的重要措施。條例中應體現群眾監督、組織監督和法律監督的原則。各級財政監督檢查機構,各級從事財務和紀檢監察的人員必須遵守國家頒布的各種法律、法規,嚴格執法,按程序辦事,做好財務監督工作,并堅決同腐敗分子作斗爭。堅持法紀面前人人平等,改變“查大不查小、查軟不查硬、查下不查上、查事不查人”狀況。真正做到:有法可依、執法必嚴、按章辦事,堅持處理違紀問題同處理違紀人員相結合,使屢查屢犯的違法、違紀現象真正得到應有的嚴懲,對模范遵守財經紀律的單位和個人實行“免檢”制度和“獎勵”制度;提高財政監督檢查工作的“威懾力”。

2.2 建立財務公開制度

(1)財務公開的內容。凡是與本單位管理、發展有密切相關及直接涉及職工切身利益、患者利益的財務事項,都要在一定范圍內采取適當的方式予以公開。本單位決策方面的事項包括經濟管理方案、長遠規劃、年度計劃、重大投資決策和實施情況、財務預決算情況、承包、租賃、對外投資執行情況。

(2)財務公開的形式。一是會議報告制。即定期或不定期召開職工大會或職工代表會,對本單位的財務管理和經濟決策方面的重大事項、涉及職工切身利益方面的財務事項向職工大會或職工代表會報告,不同的內容應分別由職工大會或職工代表會審議通過,允許并廣泛采納職工提出的合理化建議。二是專欄公布制。即設立財務公開欄,及時公開財務收支狀況、職工的分配狀況、業務招待費的使用狀況、基建維修的執行狀況。三是民主評議制。

2.3 做好內部財務預算

內部預算是財務監管的基礎和科學依據,是財務管理工作的具體體現形式,并在一定程度上體現了單位對整體工作的安排。

(1)收入是支出的保證,“量人為出”是預算的基本原則。要想把預算搞得科學準確、切合實際,就要對進行了解、預測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清,正確估計市場形勢;除國家方針政策的影響外,市場行情還應包括:過去的經驗、新項目、新技術、設備增加帶來的效益等,盡量把各項收入算準、算細。預算的制定者要對單位需辦的事情做到心中有數,并根據以往的資料進行認真分析、正確判斷當年的市場形勢,再綜合本單位的基本工作需要安排各項支出。對能細化的一定要做到項目上,對不能做到項目的要分類歸口預算,使領導對每項開支做到心中有數,計劃用錢。

(2)建立預算經費使用賬簿。內部預算通過后,應采取相應的措施保證預算得到執行,建立預算經費使用賬簿是一種比較有效的方法。也就是說,預算按分類和歸口管理,每個口的預算經費都要建立預算經費使用賬簿,并將賬簿交給執行的職能科室或主管領導,執行的職能科室或主管領導在辦理報賬手續時必須持賬簿由財會人員銷賬。一旦預算經費用完,財會人員有權拒絕辦理報賬手續。實行預算經費使用賬簿制度,不僅使經費使用人對經費使用情況一目了然,計劃用錢,而且減少了財會人員與使用者甚至領導之間的誤會。

2.4 加強財務人員職業道德建設

財會人員必須由財務科統一領導,財會人員的業務、工作安排,領導和人事部門不做過多的干涉,他們的工作去向由總會計師說了算。財會人員的經濟利益與所在工作部門脫鉤,他們的工資、獎金、福利應由財務科統一制定標準,統一發放。這樣可以使其大膽工作,敢于管理,敢于堅持。財務科作為全院財務管理部門,可以得到各經濟活動部門的真實財務信息,對工作中發現的問題財務科可及時出面解決,對超出自己權限的也可以向有關領導建議解決。同時要正確處理好領導與財務人員的關系,使其互相理解、互相監督、互相把關。

加強財務人員的職業道德教育,提高財務人員的素質,不斷提高財務人員的綜合素質及財務管理水平。加強財務人員財經法規和財務管理知識的學習,促使其掌握并靈活運用現代財務管理的方法,不斷提高政治素質,做到廉潔奉公、依法辦事、敢于同一切違反財經紀律的行為作斗爭;加快電算化進程的步伐,提高財務工作效率,將現有的財會人員從繁重的核算中解脫出來,從手工操作轉向電算化,提高財務工作的效率,使財務人員在財務管理、財務決策中發揮應有的作用。

2.5 充分發展財務監督中審計監督的作用

審計的主要職責是受財產所有者的委托對財產經營者的經濟活動就其合規性、合法性、合理性和有效性以及有關資料和活動的真實性、公允性進行監督和檢查,起到經濟監督、經濟評價、經濟鑒證等作用,最終對財產經營者的經濟活動做到促進和制約作用。審計的作用就在于按會計法的要求,對單位的資金運作進行審核,幫助我們發現問題、糾正問題,使我們的資金運作符合財務管理制度。在審計監督中要認真分析腐敗行為的特點和表現形式,分清其起源和目的。并賦予審計其更大的職能,不僅對財務收支活動進行政策審計,同時也應對其經營活動和行為,對其管理水平和權力運用進行全方位的監督。

可見,在新形勢下,要做好財務監督工作,需要有關部門、單位和領導干部共同認真落實工作,堅持同經濟管理和監督部門的聯系,注意溝通,及時發現問題,從源頭上預防和治理腐敗現象。通過開展財務監督檢查,從最大程度上及時制止了腐敗行為的發生。

第二篇：淺析如何做好企業財務監督工作

淺析如何做好企業財務監督工作

時間：2011-04-21 15:20:06來源：論文范文作者：秩名

論文導讀：其表現在于監督者判定的風險，與企業財務報表所披露的信息體現出的風險大小不同。

關鍵詞：企業財務，監督措施，提高財會人員素質

現代企業已將資產所有權與經營權分離，所有者與經營者之間形成了委托代理關系。為了保護所有者的自身權益，防止過高的投資風險和生產經營風險，財務監督應運而生。但從財務監督的實踐考察，我國的財務監督側重于外部監督，且監督力度有限。因而對財務監督進行研究就成為我們必須面對的問題。

1.影響企業財務監督的主要因素

1.1信息不對稱性

信息不對稱性主要指外部財務監督所掌握的經營信息和財務信息的有限性。（１）．外部財務監督者（以下稱為“監督者”）對經營信息獲取的有限性。在現代企業，資產經營權由經營者（經理階層）控制。經營者具體組織日常的生產經營活動，包括市場調查、生產經營決策、生產經營計劃的實施與控制，以實現經營目標。監督者不參與經營者活動，對企業的實時信息知之較少，只能獲取有限的歷史數據，考評經營者的經營業績，實施監督。（２）．監督者對財務信息獲取的有限性。經營者具體組織日常的財務活動，以實現所有者擬訂的財務目標。雖然重大財務決策由所有者或股東大會作出，但財務決策的實施與日常的財務活動，包括一般的資金籌集和正常的資金營運活動均由經營者控制，因此日常的財務收支信息是監督者無法及時獲取的，只能通過審計等手段獲取有限的歷史數據，考評經營者在特定的經營時期財務管理目標的實現程度。（３）．風險信息獲取的有限性。監督者對經營信息、財務信息獲取的有限性決定了對企業經營風險和財務風險認知的程度與經營者認知程度的差別。一旦法律環境、經濟環境、金融環境等影響因素發生變化，監督者無法準確測定收益實現程度、難以把握現金流量，無法控制籌資風險、投資風險、資金營運風險，更無法保證債權人的利益，企業資產的價值便難以準確衡量。其表現在于監督者判定的風險，與企業財務報表所披露的信息體現出的風險大小不同。這些因素導致監督者不得不將精力放在財務收支和財務狀況的監督上，對于風險監督的力度減弱。

1.2經營者的利益驅動使得外部監督力度減弱

由經營者實現所有者的財務管理目標，經營者是最大合理效用的追求者，其具體行為目標和所有者并不一致。在利益驅動下，經營者的目標不外乎以下三個方面：（１）．追求實際報酬。經營者實際報酬的提高，包括年薪的多少與增幅大小、配置的辦公設施、交通工具的優劣，甚至績效股的多少都會成為經營者追求的目標。在所有者看來這些支出不可避免，但是不能超過一定的度；在經營者看來這些報酬是越高越好，因此，不惜弄虛作假通過提高經營業績來提高其實際報酬水平，影響了企業經營目標和財務管理目標的實現。（２）．增加閑暇時間與享受度。較少的工作時間、工作時間內較多的閑暇、較小的工作強度等，成為經營者追求的目標之二，可能導致正常的生產經營活動不能很好地規劃、組織與實施，資金運作的難度加大。（３）．避免風險或漠視風險。一般企業里，經營者的利益水平是確定的，其努力工作并不會得到額外的報酬，其努力程度與所得利益不匹配，而且努力行為與結果之間具有不確定性，因此，經營者總是試圖避免不確定性帶來的風險，希望獲得穩定的報酬，這直接影響了企業的獲利能力與長遠發展能力。經營者為了提高自己的社會地位，也可能會設法提高其經營業績，更好地實現企業的財務管理目標。為此，總希望最大限度地提高市場占有率從而不適當地降低成本、增加負債比率等，以提高每股收益，提高社會認可度，由此帶來

額外的經營風險與財務風險。由于監督者與經營者的信息不對稱，可能會對經營者行為不加干涉，導致其行為目標與企業的財務管理目標背道而馳。

1.3外部制約機制不健全影響外部財務監督力度

我國企業的經營者由董事會或國有資產管理局任命，并對其負責，但對經營者的外部制約機制未能到位，使得經營者的行為目標與所有者的目標相左。對經營者的外部制約機制一般由資本市場、產品市場和經營者市場構成。（１）．資本市場：資本市場是國民經濟發展的晴雨表，是企業實際經營狀況和財務狀況的真實反映。在健全的資本市場，股票大眾化的程度高，一般以業績作為投資的依據，投資者通過股票的買賣行使對經營者的“投票權”，以促使經營者的行為與所有者的行為趨于一致。我國的資本市場，尤其是股票市場，不過十幾年的歷史。盡管短短的時間內，規模可觀，為我國經濟發展作出了巨大的貢獻，但也暴露出嚴峻的問題：以政策市為特征，國有股一股獨大；在莊家的控制下投機猖獗，一般投資者跟風炒作等。這些因素導致股價不能反映經營者的經營業績與經營狀況，投資者以題材炒作股票，而不是以業績作為衡量股價的標準，使得經營者的經營業績難以在資本市場體現，投資者對經營者的“投票權”無法真正體現。免費論文參考網。由于股票的分散，經營者的投機行為也難以控制。投資者與經營者相互影響，導致資本市場難以對經營者起到制約作用，財務會計信息虛假也就見怪不怪，財務監督的作用難以體現。（２）．產品市場：在產品市場中，經營者的目標是獲取最大的利潤，消費者則追求貨幣效用最大化，為此，經營者必須生產消費者認可且優質的產品，才能實現經營目標。因此，經營者只有銳意創新、改善經營、降低成本、確保質量，才能獲取更大的市場份額，這樣對經營者所產生的激勵作用，使得經營者按照市場規律進行經營運作，為所有者財務管理目標的實現奠定基礎。消費者的消費觀念、水平及消費的盲目性等因素導致產品市場對經營者起不到激勵作用，不利于企業長期、穩定、持續、健康的發展和企業財務管理目標的實現，財務監督只是一般的、被動的監督。（３）．經營者市場：經營者市場，是為滿足各個企業對專業型經營者人才的需求而建立的。通過經營者市場，經營者與所有者簽訂平等契約，確立雙方的責權利，使經營者為其利益而努力實現確認的經營目標和財務管理目標，并承擔相應的責任，使得經營者市場形成潛在的經營者群體，對經營者形成競爭性壓力，利于經營者的行為目標與所有者的目標在相互博弈中取得一致。我國的企業，尤其是國有大中型企業，其經營者一般由董事會或者國有資產管理局任命，是官員式的經營者。他們對企業情況不太了解，難以完全按照市場經濟規律經營，且大多只注重其任期內的經營效益，其經營決策不利于企業的長遠發展，因此，即便是外部的財務監督力度再強，其監督效果也大打折扣。

1.4知識經濟對外部財務監督產生沖擊

２１世紀是知識經濟的時代，電子技術的迅猛發展與應用、新的經營方式的出現、先進的管理理念的研究與應用、產品的技術含量的不斷提高、交易方式的多維性變化等因素，導致外部財務監督的難度空前加大。相關財務監督主體不得不追趕時代的潮流，采用先進的監督手段，但由于知識的爆炸性與獲取的有限性，總是滯后于科技發展與社會經濟發展的速度，因此，外部監督力度更加弱化。

2.加強企業外部財務監督的措施

目前我國為了加強外部財務監督，早已開始嘗試財務總監委派制，對國有企業實施財務監督。深圳的實踐經驗表明，其對于國有資產的保值增值、國家財務管理目標的實現將起到一定的作用，但仍需認真研究，筆者認為，加強外部財務監督的力度應從以下幾個方面入手：（１）．建立財務總監市場，在大中型企業全面實行財務總監委派制。財務總監委派制是指為保證財務會計信息質量，促進企業良性發展，保證投資者的利益，通過財務總監市場，由董事會或國有資產管理局委派，代表所有者對企業的財務活動實施財務監督，并參與企業經營活動的約束機制。財務總監由所有者委派進駐企業，代表所有者參與并控制企業重大的財務

決策和日常的財務活動，參與企業的經營活動并出謀劃策。財務總監委派制有利于保證企業整體的財務會計信息質量，為廣大的投資者服務，為提高我國企業，尤其是上市公司的會計信息質量，增強投資者的信心奠定良好的基礎。（２）．在財務總監委派制實行的同時，全面實行財務會計人員委派制。財務總監委派制只是控制財務信息質量的手段之一，其重點在于防范財務收支的失控，但由單個財務總監解決單個的大中型企業的財務失控，其力度值得懷疑。免費論文參考網。我國的會計資格考試和注冊會計師考試已經實行多年，全國范圍內優秀的專業人才，尤其是會計師和注冊會計師遍及各地，并分別由各地的會計事務管理局和注冊會計師協會管理，因此實行財務會計人員委派制的條件已經成熟。由所有者委派財務會計人員，并由財務總監領導，可以從根本上解決企業亂收亂支、利用會計手段虛增利潤的現象，從而根治財務會計信息失真的問題，為社會經濟健康發展保駕護航。（３）．確立財務總監和財務會計人員的工作重心。從過去專家、學者的研究成果看，財務總監的工作重心在于財務活動，它包括重大的財務決策、日常的財務活動、重大的經營決策。從深圳１９９５年開始在國有企業實行財務總監委派制的經驗來看，企業的經營業績取得了提高。但事實上，我們忽視了風險問題，財務總監除上述工作之外，風險控制（包括財務風險控制和經營風險控制）應是財務總監的工作重心之一，否則，財務總監的業績何以衡量，何以對所有者負責？因此，委派的財務會計人員的工作中心應是：在財務總監的領導下，按照財務會計法規、制度和規章進行日常會計核算，對外提供高質量的會計信息和財務信息。只有這樣才能從源頭上保證財務會計信息的客觀性、準確性和真實性，提高財務監督的質量、水平和力度。

3.加強法制建設，提高經營者和財會人員的素質

近些年來，企業自主權不斷擴大，但企業內部的約束機制并未隨之健全。《會計法》和會計人員對企業的監督作用被淡化，致使國有資產大量流失。因此，很多地方對國有企業實行國有資產投資主體派駐財務總監制度。免費論文參考網。有些企業還實行“財務負責人下管一級”的辦法，以解決財務人員“立得住的頂不住，頂得住的立不住”的矛盾，確保會計工作的獨立性，這對加強企業財務監督，保護國有資產起到一定作用。采取派駐財務總監或實行財務負責人下管一級，都是加強企業財務監督的辦法，卻不是解決問題的根本辦法。因為在辦法與人之間，人的因素更為重要。派出去的財務總監或財務負責人可以限制企業經營者的不良行為，也可以放縱經營者的不良行為，甚至同流合污。目前，一部分財務人員的綜合素質，職業道德還不是很高，利用雙重身份，雙重職權，謀取雙重利益的行為可能發生。所以，解決問題的根本出路在于加強法制建設，自上而下維護《會計法》等國家財經法規的嚴肅性，切實做到“有法必依，違法必究”。當前，提高經營者和會計人員的素質尤為關鍵。優秀的經營者能做到依法經營，遵守國家的財政法規和財經紀律：綜合素質較高的財會人員，能以其在財務管理工作中的作用，獲得經營者的信賴。作為財會人員，加強自身職業道德的修養，拓展知識領域，提高業務水平及綜合處理問題的能力才是根本。只有這樣，才能使財務人員適應市場經濟發展的要求適應公司制企業財務職能轉變的要求。

第三篇：財務監督管理制度

財務監督管理制度

1、財務工作必須貫徹執行各項財經政策，加強財務監督，秉公辦事，嚴格財經紀律。

2、本校財務由財政局會計中心統一建賬管理，不私設小金庫。

3、提倡勤儉節約，嚴格財經紀律。凡單位的財務收支情況、預決算以及群眾關心的辦公設備購置、招待、會議等大額開支，必須經集體研究決定。

4、款項支出過程中，必須嚴格審批程序，實行聯簽會審，由經辦人員、紀檢監察干部、財務主管、分管領導和主要領導參與,各項支出經聯簽會審后，按照審批權限由“一把手”、財務主管人員簽字審批入賬。

5、各項財務開支必須定期公開。每月月初10日內將上月單位收開支情況報公開；會議費、招待費等大的開支每季度公開一次；特別是外出考察學習等費用隨時公開；財務預算決算每年公開一次。

6、嚴禁用公款請客送禮，嚴禁重復報銷費用，嚴禁以公務接待、購置辦公用品、工程修建等名義開具虛假發票套取現金，中飽私囊或私分的，要嚴肅處理。

7、領導干部出國（境）、外出考察學習、公務接待等費用，要公開報銷明細，實行“陽光票據”，接受群眾監督。

8、出差費用報銷嚴格按照規定如實填寫差旅報銷單，并在出差回來一周內結賬，財務人員對報銷有關情況進行核實，如無出入，按規定請領導審批后，方可報銷。

9、加強內部財務管理，注意節儉開支。

財務審計制度

第一條 為維護師生的合法權益，加強會計核算，提高財務報告可信度，特制訂本制度。

第二條 校財務室每年年終編制的財務公開資料，應經全面審計后方可公開。須遵循會計十二大基本原則及國家相關的法規、條例和制度，才能使其更加準確、公正、恰當。

第三條 須經財政局審批的各項收支，應按審批情況編制財務計劃，事后將結果如實上報并在教師大會上公布，接受主管部門和群眾的檢查和監督。

第四條 財務審計的主要內容包括：

一、財務收支情況；

二、固定資產情況公布；

三、資產的管理、使用情況公布；

四、其他需要審計評議的有關事項；

第五條 在進行外部審計評議時，被審計評議的領導及校財務室應積極配合審計工作，為審計工作人員提供必要的工作條件及資料。

民主理財制度

1、學校重大的經濟開支（如房屋建設、制定學校開學計劃等）都要召開校委會和職工代表大會討論，并由職代會討論決定。

2、充分發揮工會的民主管理監督作用。

3、建立民主理財領導小組。由學校教職工選派代表，擔任理財小組的領導成員，并推選3－4名堅持原則，廉潔奉公的老干部、黨員和職工協助小組工作，監督各項計劃的實施，貫徹執行財務制度和財經紀律。

4、每年召開兩次民主理財會（即一期一次），民主理財會議有權否定不合理的開支。

5、民主理財小組每期一次“兩榜兩表”。公榜即學校、廚房資金收據，資金發放明細表，醫藥費發放的明細表，接受群眾監督，及時總結。

6、民主理財小組參與管理學校財務，在支部校委的領導下，經常監督學校的財務財產管理。

民主理財小組

組長：王開封

成員：高冰劉慧芝

彭楠龐東林

管春芝謝春林

第四篇：街道基層財務監督體系建設工作情況匯報

***街道現有*個行政村、*個社區。在區委區政府的領導和區紀委、監察局的具體指導下，我們以“三個代表”重要思想為指導，把加強農村、社區財務監督體系建設作為促進“兩區”建設、維護轄區和諧、穩定發展環境的重點工作來抓，進一步健全和完善各項民主管理制度，完善了公開辦事制度，保證了群眾“依法直接行使民主權利，管理基層公共事務和公益事業，對干部實行民主監督”的要求，促進了農村、社區財務監督體系建設，有效的促進轄區和諧社區、和諧村鎮建設的協調發展。

一、基本情況

社區財務監督體系：4個社區由街道財政所設立專用賬戶，實行“經辦人簽字、社區負責人初審--財政所會計審核--街道主管領導審批--街道財政所統一核報”的流程進行管理。

農村財務監督體系：全部實行“村帳街管”。目前4個行政村依法推選產生了村民代表會議，在村民代表中依法產生村務公開監督小組4個，在村務監督小組內依法選舉產生民主理財小組4個，設立村務公開欄5個，意見箱4只，進一步落實了財務公開、重大事項一事一議制度、財務報銷經村民主理財小組事前審核簽字、建立了村級民主議事會制度。

二、基層財務監督體系運行情況

（一）加強組織領導，提高思想認識。

為進一步加強農村、社區財務監督體系建設工作，實現好、維護好、發展好轄區廣大城鄉群眾的根本利益，促進轄區經濟社會的協調發展，經街道研究，成立了由街道辦事處主要領導任組長、黨工委副書記、紀委書記任副組長、分管領導和街道經貿辦、財政所干部及村、社區負責人參加的***街道基層財務監督體系建設領導小組。同時，加強反腐倡廉、集體資產管理等法律法規的學習教育，提高對領導小組成員加強基層財務監督體系建設工作的思想認識，出臺了《關于成立

（二）將基層財務監督體系建設任務落到實處。

1、加強居（村）務公開陣地建設。全部做到了“五有”，即：有公開欄、有登記本、有公開內容、有監督小組、有專人負責。在公開內容上進一步完善。尤其是各村重點把本村的公共經濟深入、土地征用、轉讓、出租收入及其他收入和支出作為村務公開內容的重中之重，及時、準確、全面、真實的予以公開。在公開程序予以有效規范。各村以方便村民群眾了解為原則，做到村務公開的方式形式多樣，基本做到了“會”、“欄”、“簿”、“箱”齊全。

2、加強基層財務監督體系的制度建設。一是做到了財務公開內容制度化。各村、社區做到對于法律、政策明確要公開的財務、政務內容堅決公開；凡是政府出臺的涉及村（社區）集體和村（居）民群眾利益的政策、措施必須公開；凡是村（居）民群眾關注的政務、財務熱點問題必須公開。二是落實公開時間、方式及信息反饋制度。堅持了村、社區每季度公開一次。特殊情況隨時進行公開。在公開的方式上：基本做到了村、社區固定內容長期公開，全年大事年初公開，財務收支和階段性工作按季度公開，臨時性工作隨時公開，熱點問題及時公開。在信息反饋上：各村、社區在村、社區辦公場所等處設立意見箱，群眾可通過意見箱對基層干部進行提問并提出意見。村干部要及時做答、對群眾提出的建議及時糾正。

3、完善了基層財務管理基礎資料歸檔工作。一是各村、社區將需公開的財務、政務內容擬出后，經監督小組和理財小組審核無誤及小組負責人簽字認可。二是各村、社區對本村、社區公開的所有資料都落實專人進行收集整理、立卷歸檔、妥善保管，以備檢查。

4、建立組織，規范管理。一是建立了村民議事會。各村召開村民代表會議，選出3-7名為人正直、原則性強、群眾威望較高的人組成議事會，作為本村的議事機構，變過去由一人或少數人說了算為現在的群眾參與、集體決策。二是實行了村帳街統制度。各村對應公開的財務收支情況，每月須報請街道財政所、村民民主理財監督小組將各類憑證進行審查、經手人和本村主要負責人簽字、街道財政所審核蓋章后，方可進行帳務處理，在村務公開欄中公開，以確保財務公開的真實性。

三、取得的主要成效和體會

通過建設基層財務監督體系，基本達到了預期目標，受到廣大居民（尤其是村民）的歡迎和支持，到街道上訪明顯減少，有力的維護了社會穩定。

（一）進一步建立健全了監督工作機制。

街道指導各村、社區進一步建立健全組織機構，落實目標責任，明確了工作職責，提高基層村、社區財務監督工作水平。一是各村、社區組織逐步意識到基層村、社區財務監督體系是一項事關轄區城鄉穩定和經濟發展的大事，只有常抓不懈，才能持之以恒抓好落實。二是通過宣傳引導，嚴格落實村民代表、社區成員代表的依法產生，為推進基層村、社區財務監督體系奠定基礎。三是重點調整和充實了村務監督和民主理財小組人員，并代表村民嚴格履行職責，依法開展工作。

（二）強化“三項措施”，促進了村、社區財務監督體系建設

一是積極推進廉政文化進村、進社區。由街道紀委牽頭，民政辦、黨政辦等部門配合，通過辦好村（居）務公開欄、舉辦警示教育電教片展播、書寫廉政書法作品等形式，深入開展廉政文化進村、進社區活動，引導基層干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。二是加強廉政教育培訓。結合“兩區”建設任務和區街中心工作，街道紀檢委采取集中培訓、參訓與自我教育相結合的方式，組織村和社區的“兩委會”成員50余人，分別進行了業務、理論、廉政建設等知識培訓，有效地提高了基層干部的政治素質和工作能力，增強了其遵紀守法意識。三是重點加大涉農案件、城鄉低保工作反映事項的查處力度。在對村級（社區）財務審計監督制度、“兩委會”工作報告和民主評議制度、村（居）務、財務公開制度等進一步完善的基礎上，實行街道領導包村、社區聯系制度，及時發現和解決基層干部中存在的侵害群眾利益的問題，以此維護群眾合法權益，切實推進了村、社區政務、財務監督工作深入開展。

（三）明確監督職責，促進了村級財務監督規范化建設

一是進一步明確了村級財務監督管理職責。抓好年底村干部民主評議、獎懲等新機制的出臺；街道紀委加強對推進基層村、社區財務監督體系工作的督促、檢查力度；二是以街道財政所、農經辦、村級財務指導服務中心為主體，重點開展了村干部任期財務審計工作，杜絕了村級財務管理中以往較常見的所有支出一人說了算，白條、自批、自支及低價私自出租、轉讓、發包集體所有資產等貪占集體資產，撈取好處等現象，促進了村級財務的規范化建設。三是實行了“村財務街道代理”制度。規定村級財務開支必須經村民理財小組審核，再經村委會分管財務的負責人簽字后，見到村級財務代理室才能審核入賬，使村級財務收支全過程都在村民理財小組的掌握和監督之中。村民群眾高興的說：“現在是村里花錢不管錢，街道管錢不花錢，村民享有支配權。”

（四）健全制度，規范了村（居）務公開管理活動。

1、進一步完善了村（居）務公開制度。一是完善了村務公開的內容，避免了群眾想知道的，基層干部往往不公開的現象；二是規范了村（居）務公開的形式、時間和基本程序。各村、社區都在便于群眾觀看的地方設立了村（居）務公開欄。凡是村（社區）重大事項和群眾普遍關心的問題，都通過公開欄和會議向村（居）民公開。一般的事項至少每季公開一次，重要事項做到了即時公開、辦事過程與結果“雙公開”。各村、社區在建立公開欄的同時，都設立了意見箱和舉報電話，確保了公開內容真實、程序規范、公開及時。

2、進一步完善了監督管理制度。一是將村務監督制度規范上墻，強化了基層組織依法按章理事能力；二是建立健全了村、社區財務審批制度等財務制度和相關規定。同時為規范和節約村級日常開支，對村、社區干部開支標準進行統一規定；三是重點規范了農村集體財務收支審批程序。所有行政村的財務支出必須經村民主理財小組集體審核同意簽字后方可入賬。

3、進一步強化了村務管理的監督制約機制。一是成立了由街道紀檢委書記任組長的街道村務、財務公開監督小組和審計工作小組，對任期屆滿和離任村干部進行審計；二是推行民主評議基層干部工作制度。基本落實了村級民主聽證會制度，要求社區、村級組織成員對基層財務運行管理情況進行匯報，接受群眾監督。民主評議以村民群眾是否滿意作為衡量村干部是否合格的標準；三是建立和完善了基層干部的激勵約束制度。

（四）加強工作督查，及時總結提高。

街道經常督促和指導基層組織干部提高對村、社區財務監督體系認識，促進基層干部在思想上引起重視，轉變了以往的為難想法，認識到基層村、社區財務監督體系是促進和諧村鎮、和諧社區建設的一項重要任務，能否貫徹落實直接影響到城鄉穩定和經濟發展。街道監督小組也通過督促檢查，不斷完善和糾正了基層組織在村、社區財務監督體系工作中的不足之處，進而鞏固了村、社區財務監督體系工作的成果。

四、存在的問題與不足

雖然我

第五篇：國有企業財務監督管理辦法

國有企業財務管理和監督暫行辦法

第一章總則

第一條為加強國有企業的財務預算及財務管理和監督，規范企業財務行為，依據《企業國有資產法》、《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》（財政部令第41號）、《中央企業財務預算管理暫行辦法》和有關財務會計制度規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱“企業”為市本級國有企業(含國有獨資企業、國有控股企業和國有參股企業)。石家莊市人民政府授權市國有資產監督管理委員會（簡稱市國資委）代表市政府履行對國有企業的出資人職責（以下簡稱國有資產出資人）。國有資產出資人根據市政府賦予的監督管理職能，代表市政府對市本級國有企業財務預算、財務管理和財務監督實施統一的規范管理和監督。

第三條國有企業必須嚴格執行《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規和財務管理制度，確保企業財務預算、財務管理和財務監督的規范運作。

第二章財務預算

第四條為提高企業財務管理水平，有效建立和完善企業內部控制制度，各企業都要建立規范的財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

第五條財務預算是指企業在對未來一年的生產經營活動進行全面系統籌劃的基礎上，圍繞企業發展規劃和經營計劃，對預算內企業各種資源運用及經營成果與分配等所作的具體安排。

第六條企業要在認真分析、預測影響經營目標主要因素的基礎上，制定切實可行的財務預算方案，并將財務預算細劃為月份、季度預算，建立必要的財務預算執行和完成情況監控及考核機制。

第七條企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。

第八條企業財務預算重點反映以下內容：

（一）企業預算內預計資產、負債及所有者權益規模、質量及結構；

（二）企業預算內預計實現經營成果及利潤分配情況；

（三）企業預算內為組織經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況；

（四）企業預算內預計達到的生產、銷售或者營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本和費用；

（五）企業預算內預計發生的產權并購、增資擴股、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源；

（六）企業預算內預計對外籌資總體規模與分布結構；

（七）其他。

企業應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當與上財務決算編制范圍一致，如有變動應當說明。

第九條企業應當于每年11月30日前將下財務預算報告報國有資產出資人；國有資產出資人對企業報送的財務預算報告審核后，于12月31日前提出批復意見。

第十條國有資產出資人根據企業財務預算，核定企業負責人經營業績考核指標，并與企業簽訂經營目標責任書。國有資產出資人在終了，依據企業財務決算結果，組織財務預算執行情況核查，對主要財務預算指標完成情況進行綜合評價，將財務預算目標執行情況作為考核及獎懲依據。

第三章財務管理

第十一條企業要采取各種措施加強財務管理，在嚴格執行有關財務管理法律、法規和規定的基礎上，結合本企業實際情況，制定財務管理制度和企業會計核算辦法，并報國有資產出資人備案。企業內部財務管理制度原則上應包括以下內容：

（一）資本金管理制度；

（二）貨幣資金及往來戶結算管理制度；

（三）產品、原材料、設備等資產購銷和管理制度；

（四）固定資產和在建工程管理制度；

（五）無形資產和遞延資產管理制度；

（六）對外投資管理制度；

（七）銷售及其他收入管理制度；

（八）成本核算及費用支出管理制度；

（九）利潤分配管理制度；

（十）部門負責人離任審計制度。第十二條企業要以集團（公司）為單位，建立以現金流量為核心的內部資金管理制度，對資金實行統一集中管理，制定統一的使用計劃，明確資金調度權限和資金使用審批程序。要堅持適度籌措的原則，從總體上控制企業負債規模。

第十三條企業所有資金（包括代收、代付資金）都必須嚴格按規定入賬管理，不得賬外設賬和資金體外循環。

第十四條企業大宗原、輔材料或商品物資的采購、固定資產的購建和工程建設應當按照公開、公正、公平的原則進行操作。

第十五條企業因合并、設立、轉讓、劃轉、合資合作、改制等涉及資產(產權)變動發生的財務事項，必須按規定審批程序辦理相應手續后，按相關規定調賬。

第十六條企業要嚴格按權責發生制進行成本核算，合理劃分期間費用和當期成本的界線，及時結轉成本和費用。要按規定的比例提取固定資產折舊及預提各項費用，不得隨意調整計提比例和折舊政策。要定期開展經濟活動分析，隨時掌握企業成本變動的原因，及時提出相應的整改措施。

第十七條企業應嚴格遵守會計核算規定，執行新《企業會計準則》（財政部令第33號）的企業，制定各項資產減值準備計提的標準和方法，定期對計提的各項資產減值準備逐項進行認定、計算，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成企業經營成果不實。

第十八條企業原則上不應為其他企業提供貸款擔保，確需為其他企業提供擔保的，必須符合《中華人民共和國擔保法》的規定，充分考慮被擔保單位的資信和償債能力，并由被擔保企業提供相應的資產反擔保。企業發生的擔保項目，要設置備查簿逐筆登記，并進行跟蹤監督。

第十九條母公司與子公司或子公司與子公司之間發生關聯交易，必須實行有償交易，并按公允的原則合理作價，據實分攤相應費用。企業發生的關聯交易，要按規定在會計報表附注中就關聯方的關系、交易價格的公允性和關聯交易差價的性質及形成的原因進行披露說明。

第二十條企業月末應對應收債權和對外投資進行清理核實，制定切實可行的清收方案，加大回收力度。要嚴格劃分投資與債權的界限，不得交叉記賬，正確核算企業投資收益。要建立企業投資決策失誤追究制度，企業出現重大投資決策失誤，要依據有關規定追究相關領導者和主要負責人的責任。

第二十一條企業下列財務事項必須報國有資產出資人審批：

（一）經清產核資確認的潛虧掛賬及資產損失核銷以及影響所有者權益的事項；

（二）資產（產權）轉讓、劃轉、租賃、報廢等資產處置行為；

（三）企業所發生的擔保、資產抵押行為；

（四）企業計提的工資總額；

（五）國家、省和市法律、法規和規章規定報批的其他事項。

第二十二條企業實現的凈利潤歸企業出資人所有，必須按規定進行分配。國有獨資和國有控股企業分配方案須報國有資產出資人審批后執行。

國有獨資企業、國有控股、參股企業應上交的國有資本收益，要按照石家莊市市屬國有企業國有資本收益管理的規定及時上交。

第四章財務監督

第二十三條企業要建立完善的內部財務監督和審計制度，并報國有資產出資人備案。

第二十四條企業須按規定設置內部審計機構或專職審計人員，對企業各項財務管理辦法執行情況進行監督。

第二十五條企業要明確經理（廠長）、財務負責人(包括總會計師或行使總會計師職權的企業領導)、財務部門在財務管理上的權限和工作職責；公司制企業根據《公司法》規定，還應明確董事會、股東會和監事會在財務管理和監督上的職權和義務，并經董事會、股東會討論通過。

第二十六條根據國有資產監管工作的需要，國有資產出資人依據《企業國有資產法》、《公司法》等法律規定，向企業派駐監事會或監事，對企業財務活動實施監督。

第二十七條企業財務主要負責人的任免必須報國有資產出資人批準或備案：

（一）國有獨資和控股企業財務負責人（總會計師、財務總監等）的任免必須報國有資產出資人批準。

（二）國有獨資和控股企業所出資的上市公司、擬上市公司以及涉及公用事業類主業的子企業等重要子企業的財務負責人（總會計師、財務總監等）任免必須報國有資產出資人批準。

國有獨資和控股企業的一般子企業的財務負責人（總會計師、財務總監等）任免須經母體企業批準，并報國有資產出資人備案。

第二十八條企業以下事項須按有關規定報國有資產出資人，由國有資產出資人委派具備資質的會計師事務所進行審計：

（一）企業財務決算；

（二）企業經理（廠長）任期屆滿、和專項事項；

（三）企業發生重大財務異常情況，如企業發生債務危機、長期經營虧損等重大事項；

（四）國有資產出資人確定的其他需要審計事項。

第二十九條企業及各級子企業應當根據會計師事務所的審計報告進行財務決算調整；企業對審計意見存在異議且未進行財務決算調整的，應在上報財務決算報告時，向國有資產出資人提交說明材料。

第三十條會計師事務所出具的審計報告應當符合《獨立審計具體準則》的有關規定，對企業違反國家財務會計制度規定或者未按注冊會計師意見進行調整的重大會計事項進行披露。

第三十一條企業法人、總會計師或主管會計工作的負責人等應對企業編制的財務決算報告真實性、完整性負責；承辦企業財務決算審計業務的會計師事務所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責。

第五章財務決算與財務報告

第三十二條企業在每個會計終了后，應嚴格按國家財務會計制度及相關會計準則規定，在全面財產清查、債權債務確認、資產質量核實基礎上，認真組織編制財務決算報告，以全面、完整、真實、準確反映企業財務狀況和經營成果。

第三十三條企業于每月10日前將上月財務快報及分析報送國有資產出資人。財務分析重點圍繞生產經營、財務變動、經營成果等情況進行分析，特別是對本單位影響經濟效益的重大變動事項進行詳細說明。

第三十四條企業財務決算報告由財務決算報表、報表附注和財務情況說明書，以及國有資產出資人規定上報的其他相關生產經營及管理資料構成。

第三十五條企業要嚴格按照財政部《合并會計報表暫行規定》和省國資委及財政部門有關財務決算編制工作要求，按照規定的合并范圍、合并口徑和合并方法，納入合并報表的范圍，編制企業財務決算合并報表。對沒納入合并報表范圍的子企業，企業應向國有資產出資人報送具有法律效力的文件或者經濟鑒證證明。企業財務決算報表合并范圍發生變更，應將變更范圍及原因報國有資產出資人備案。第三十六條企業應在終了后2個月內分別以紙質文件和電子文檔形式將財務決算上報國有資產出資人。含有上市公司的企業，可以在對上市公司財務指標預測的基礎上，編制財務預決算，正式財務決算報告須在4月初報國有資產出資人。

第三十七條企業在編制財務決算工作中，要按照國家規定的成本開支范圍、費用開支標準以及遞延資產分期攤銷年限，規范提留。要結合企業清產核資工作，認真清理以前的潛虧掛賬，如實反映歷史遺留問題，經審批后合理消化和處理。

第三十八條為確保財務決算的真實性，企業編制財務決算工作中要認真遵循會計真實性、準確性原則，按照國家有關財務會計制度規定和會計核算工作要求，正確采用統一的會計政策和會計估計，不得隨意變更會計政策和濫用會計估計。

第三十九條企業及子企業編制財務決算報告應當遵循會計可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務指標口徑應當保持前、后期一致，各期間財務決算數據保持銜接，如實反映間企業財務狀況、經營成果的變動等情況。

第四十條除國家另有規定，企業及子企業執行的會計制度應一致；因特殊情形不能保持一致的，應事先報國有資產出資人備案，并陳述相關理由。子企業執行會計制度與企業總部不一致的，應按有關規定將企業總部或者子企業的財務決算數據進行調整后合并。

第四十一條國有資產出資人依法對企業財務決算報告編制工作進行監督，組織有關工作人員和中介機構對企業財務決算報告真實性、完整性進行核查。

第四十二條企業報送財務決算報告后，國有資產出資人應當在規定時間內對企業資產質量、財務狀況及經營成果進行審核，并依據審核后的財務決算報告進行企業負責人業績考核、企業效績評價和企業國有資產保值增值結果確認等工作。

第四十三條為促進企業及時準確編報企業財務報告，國有資產出資人對企業財務報告編報工作實行考核制度，對在財務報告編報中表現突出的單位和個人給予表彰。

第六章罰則

第四十四條企業違反本辦法，未按規定將有關事項報送國有資產出資人審批或備案的，即出現財務決算報告內容不完整、信息披露不充分、數據差錯較大、造成財務決算不實及財務決算報告不符合規范要求等問題的，由國有資產出資人責令其重新編報并予以通報批評。

第四十五條經國有資產出資人或其委托機構檢查，企業違反財經法規，即因違規操作造成國有資產對外投資不能收回，違規對外擔保使國有資產被查封或拍賣，改制中造成國有資產流失，在國有資產處置中造成貶值，企業資產出租、出讓的暗箱操作等方面行為，將對企業法定代表人和直接責任人給予相應的處分，構成犯罪的移交司法機關進行處理。

第四十六條企業在財務決算編制中弄虛作假、提供虛假財務信息，故意漏報、瞞報的由國有資產出資人責令改正，并依照《中華人民共和國會計法》、《企業國有資產法》和《企業財務會計報告條例》等有關法律法規予以經濟處罰和行政處分。

第四十七條會計師事務所及注冊會計師在企業財務決算報告審計工作中參與做假賬，或在審計程序、審計內容和審計方法等方面存在嚴重問題及缺陷，造成審計結論失實的，國有資產出資人應當禁止其承接企業審計業務，并通報或會同有關部門依法查處。

第四十八條國有資產出資人相關人員在對企業財務決算信息的收集、匯總、審核和管理過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或泄露國家機密或企業商業秘密的，要追究相關人員的責任。

第七章附則

第四十九條本辦法由市國資委負責解釋。第五十條本辦法自下發之日起施行。