第一篇：新金融會計準則影響論文

【摘要】本文從會計目標與監管目標的差異性、會計口徑與監管口徑的差異性、資產減值準備計提與貸款風險管理的沖突等方面，分析新會計準則對銀行監管的影響，提出了適應新會計準則變化的銀行監管的若干建議。

【關鍵詞】會計準則；銀行監管；金融監管

2006年財政部發布的《金融工具確認和計量》等四項金融會計準則在相關規定、會計核算、財務報告等方面發生了一系列變革，使我國的會計標準得到進一步科學與規范。但從國際銀行業監管的實踐看，由于許多監管指標依賴于會計數據，會計準則的重大變化必然影響相關監管指標的計算口徑，因此，包括公允價值、資產減值損失在內的一系列變革給我國銀行業監管帶來了新的挑戰。

一、現行銀行監管體系及其監管職能的履行

我國金融監管是一種多元監管體制。目前，中國人民銀行、銀監會、審計機關都在不同層面履行著監管職能，形成了以銀監會監管為基本出發點、相互補充的有機整體。

根據《中華人民共和國人民銀行法》，目前人民銀行的主要職責為“制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務”。但為了實施貨幣政策和維護金融穩定，人民銀行仍有監管銀行間外匯市場、黃金市場等監管職責，并有權對金融機構及其他單位和個人的存款準備金執行情況以及對執行有關人民幣管理規定的情況等直接進行檢查。

2003年4 月，中國銀監會、證監會、保監會共同組成了中國金融監管的“三駕馬車”。銀監會主要負責審查、批準銀行業金融機構的設立、變更、終止以及業務范圍，對股東的資金來源、財務狀況、資本補充能力和誠信狀況進行審查，對銀行業金融機構業務范圍內的業務品種審查批準或備案等。

國家審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計監督。近年來，中華人民共和國審計署連續對銀行業進行審計，查出中國銀行股份有限公司違規發放貸款55.14億元，交通銀行股份有限公司違規放貸19.38億元，招商銀行股份有限公司違規放貸19.04億元等問題。

二、新金融會計準則對銀行監管的影響

新的會計準則整體框架中，金融工具確認和計量、金融資產轉移、套期保值和金融工具列報四項準則各有側重、相互關聯、邏輯一致，形成了有機整體。同時，公允價值計量模式的運用、衍生金融工具表內核算等具體準則的調整，也對我國現行金融監管產生了重大影響。

（一）會計目標與監管目標的差異

目前，理論界對商業銀行的會計目標主要有兩種觀點： 受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀認為： 會計應為資源所有者，甚至是為所有的委托人提供經營者履行受托責任情況的信息，認定和解除委托方和受托方之間的委托責任。由此推論，國有銀行的會計目標是向國家報告、股份制銀行的會計目標是向股東報告銀行管理者受托管理銀行資產的責任，會計核算應用歷史成本客觀、準確地反映受托經濟責任。決策有用觀認為： 會計的基本目標是為現實和潛在的投資者、債權人和其他的信息使用者提供決策有用的財務信息，在會計計量上不僅要采用歷史成本，還要采用非歷史成本。目前，我國的會計準則目標主要是決策有用觀，是為了保護處于信息劣勢的群體，降低信息不對稱，這與維護金融穩定的金融監管的根本目標存在差異。

（二）會計口徑與監管口徑的差異

銀監會2004 年制定的《商業銀行資本充足率管理辦法》中，其核心資本是實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數股權的合計，附屬資本是重估儲備、一般準備、優先股、可轉換債券和長期次級債務的合計，可見，監管資本是依據過去的《金融企業會計制度》劃分的。2006年12月，中國銀監會修訂了《商業銀行資本充足率管理辦法》，在附屬資本中增加了“混合資本債券”項目，并規定：“對計入所有者權益的可供出售的債券公允價值正變動可計入附屬資本，計入部分不得超過正變動的50%；公允價值負變動應全額從附屬資本中扣減”，這是結合2006年新會計準則所作的調整。但附屬資本中“一般準備”項目在新會計準則中已不存在或至少說已發生變化，如《商業銀行資本充足率管理辦法》中的“首先從貸款賬面價值中扣除專項準備”，而 “專項準備”是否還存在、如何計量等，顯然與新準則的會計口徑已不完全對應。

新準則將原被置于表外核算的衍生金融工具納入表內核算，有利于金融企業及時了解高風險金融投資的有關信息，有利于防范衍生金融工具風險，但這種做法會使銀行的資產負債規模發生變化或顯著膨脹。在金融監管中起著重要參考作用的流動性資產/流動性負債的比例、貸款余額/存款余額的比例等資產負債比例管理的有關監管指標隨著會計核算的變化將有可能失去原本意義。

（三）公允價值與歷史成本的背離

目前，我們的會計目標是決策有用性，資產負債表上的金融資產更多地按照公允價值計量，而不同的計價模式對銀行利潤的影響是顯著的。從以下金融類上市公司在編制年度報告時聘請境內和境外會計師事務所實施“雙重審計”后的審計利潤差異可見，審計結果的利潤差異較大（見表1）。

如深發展2002年境內審計凈利潤3.13億元，比境外審計凈利潤3.87億元低了0.74億元，差異率為-19.6%；華夏銀行2005年境內審計凈利潤1.3億元，境外審計凈利潤1.4億元，出現這些差異的主要原因是國際會計準則按公允價值計量金融資產與負債，而我國當時還用歷史成本計量。

（四）資產負債類別與現行監管框架的偏差

新準則以持有目的為分類標準，將金融資產分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產等四類，金融負債分為交易性金融負債和其他金融負債兩類。這種劃分使存款業務不再按期限劃分活期存款和定期存款，也不再按存款對象區分為單位存款及個人存款，符合決策有用觀的會計目標，但這種分類方法使每筆活期存款都可歸入“交易性金融負債”，其間的流動性負債、派生存款數量則不得而知。而我們在監管貸款業務及防范貸款風險時，毫無疑問地要考慮貸款的流動性、安全性，考慮貸款與存款的配比。從新的資產負債表看，資產負債的項目類別與現行的監管框架不相吻合，給非現場監管的相關指標計算帶來了困難。

（五）資產減值準備計提與貸款風險管理的沖突

新準則將貸款減值損失界定為貸款的賬面余額與使用其初始實際利率折現得到的預計未來現金流量現值之間的差額，而且“有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備”，并規定：債務工具減值損失轉回可計入當期損益，而可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。這些規定縮小了金融企業利潤操縱的空間，但與銀行監管機構的觀點存在一定差異。銀行監管機構的觀點是用經濟增長時期貸款準備金的儲備來吸收經濟衰退時期的損失，以預提方式防止將來的貸款損失，如2002年《銀行貸款損失準備計提指引》中指出：“一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備”。2006 年6月巴塞爾銀行監管委員會的《貸款信用風險的穩健評估》（Sound credit risk assessment and valuation for loans）也強調，應“確保根據信用損失估計值計算貸款損失準備金的方法合理且符合審慎性原則”。

三、新會計準則體系下的金融監管策略

（一）加強監管與會計部門的有效溝通，減少監管與會計標準的差異

2004年，巴塞爾銀行監管委員會發布《統一資本計量和資本標準的國際協議： 修訂框架》表示，“委員會及其成員國計劃繼續與會計當局進行積極對話，以盡量減少監管和會計標準之間不應存在的差異”。因此，在新會計準則體系下，應加強監管部門間、監管與會計部門間的溝通、協作與信息共享。2001年巴塞爾銀行監管委員會發布《銀行內審、監管當局與內外審的關系》，2002年頒布《銀行內審、監管當局與內外審的關系：調查報告》以及國際審計實務委員會于2002年發布《銀行監管與外部審計之間關系》等報告，都為合作與協作提供了理論依據。

（二）改革相關指標及其數據統計，調整監管口徑與會計口徑的差異

針對監管口徑與會計口徑出現的一定差異，應對以會計資料為基礎計算出來的關鍵監管指標及關鍵數據的統計進行改革。如“銀行資本充足率”，可根據監管資本的特性，對會計準則中影響監管資本的要素進行適當調整，以適應非現場監管的需要。2006年12月，中國銀監會提出《關于修改<商業銀行資本充足率管理辦法>的決定》中增加了“商業銀行計算資本充足率時，應將計入資本公積的可供出售債券的公允價值從核心資本中轉入附屬資本”，以使監管指標與新準則相協調，消除會計準則變化對監管指標的影響。

（三）研究新會計科目體系的變化，降低監管指標的偏差

金融監管當局獲取信息、掌握信息是進行有效監管的前提與基礎。一般商業銀行根據“新準則” 并結合《企業會計準則應用指南》，重新設計了會計科目體系和財務核算辦法，如有些行在“資產減值損失”科目下增設了“提取貸款損失準備”、“提取壞賬準備”等二級科目，有的行在會計核算時還增設了三級科目。因此，利用現行監管指標時一定要注意這一新變化，如：分析貸款流動性指標時，則需要將資產負債表的“發放貸款和墊款”項目拆分為“長期貸款”“短期貸款”；分析存貸比指標時，則需要將“吸收存款”項目拆分為“長期存款”“短期存款”等，同時注意相應的資產負債比例，必要時還需要進一步考慮單位存款和個人儲蓄問題，以綜合判斷其派生存款和原始存款。

（四）制訂新的貸款資產監管辦法，化解貸款風險管理沖突

貸款監管的重要目標之一是防范風險。新會計準則的“借：資產減值損失，貸：貸款損失準備”使貸款損失準備不再預提。因此，應制訂新的貸款監管辦法，如：對商業銀行進行貸款減值監管時，要檢查商業銀行確定的單項金額重大的貸款標準是否切實根據自身管理水平和業務特點，整體評估貸款損失準備金的框架設計是否合理，信用風險評估和貸款損失準備金計提所涉及風險計量模型是否與實際經營狀況相吻合等，以化解減值準備計提與貸款風險管理的沖突。

（五）以新會計準則及會計信息為基礎，創新金融監管方式

綜合的、完善的會計準則是金融體系穩健的先決條件。就目前情況看，銀行監管要以會計信息為基礎，并適應金融監管的需要。非現場監管是通過收集金融機構的經營管理和財務數據，運用各種模型、計算機軟件及相關比例分析，研究分析金融機構經營的總體狀況、風險管理狀況、合規情況等，再結合監管指標發現風險管理存在的問題，因此，現場與非現場監管的結合應是今后金融監管的主要方式。

第二篇：會計金融系

會計金融系教學督導組工作職責

為完善教學管理制度，加強教學質量的監控，規范教師的教學行為，樹立良好的教風與學風，根據學院教學督導委員會工作布置，會計金融系設立教學督導組，其成員及工作職責如下：

一、會計金融系教學督導組：

組長：曾敏燕

副組長：龔健智

秘書：唐智云

成員：王靜林映峰

二、教學督導組工作職責

1、配合學院教學督導委員會，對本系部承擔教學任務的任課老師的教學質量、教書育人及教學效果進行檢查、督促、指導和評估工作。

2、對本系部的新上崗教師進行資格審定及指定督導。

3、對本系部歸屬的實踐教學環節進行檢查。

4、對本系部學生評教結果排名前、后10%--20%的教師進行跟蹤督導。

5、將本系部督導過程中存在的問題及時反饋教務處。

6、每學期任課教師都要接受督導（含外聘教師）。

7、要求每位督導組成員認真完成督導工作，每學期工作結束后，在放假前兩周將個人督導小結交各督導組組長，由督導組組長負責將本組該學期督導結果情況匯總連同工作總結，于學期結束前交教務處。

第三篇：金融會計專題

商業銀行會計工作中的風險以及應對措施

班級：財務管理112學號：11402145姓名：金鳳

隨著經濟的快速發展，商業銀行也會面臨著許多的風險，多樣化，擴大化的風險使加強銀行會計風險的防范成為當前金融風險防范的重點。下面是商業銀行會計風險及其防范措施。

第一，業務發展與內部管理不相協調,防范風險手段相對滯后。形成風險原因主要在，一是會計崗位設置不符內控要求，一人兼多職，辦理業務一手清或混崗操作，缺乏互相制約和牽制；二是柜員的組合和權限設置不符規定，會計人員越權操作，加大操作風險發生頻率；三是人員業務素質低下，缺乏良好的職業道德修養，風險意識淡化和內控監督不力等，造成一些人員鋌而走險，隨意違規違紀，甚至貪污挪用資金，導致差錯和案件的發生。

因此，我們要因地制宜采取措施進行防范

1.建立健全各項規章制度,狠抓制度落實,遏制違規操作行為。

2.要正確處理開展業務與深化內控的關系,無論是開辦新業務還是處理日常業務都要以制度作保證,明確操作規程,規避業務風險。

3.要完善和加強內控制度建設。制度建設是完善會計內控機制,防范金融風險的一項重要的基礎工作,要建立崗位責任制,根據各自的實際情況,明確崗位責任,規范崗位的行為規則,使員工分工明確,各司其職,各負其責,做到事事有人管,崗崗有專人,杜絕流程中的各種潛在風險。

4.要根據內控制度要求、業務特點,并結合業務量大小、人員情況等實際,科學地設計業務處理流程和管理辦法,將各環節的職責和處理要求分解落實到崗位每個崗位都受到相關監督和制約,以達到防范風險的目的。

5.要強化會計業務制度體系。在加強會計業務制度體系建設時,要注意其全面性、規范性、適用性和協調性,即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣,操作要規范,不能脫離實際,并能有效與其它部門工作配合。

第二，安全防范意識淡薄。有些會計人員缺乏風險防范意識,辦理業務時疏忽大意,缺乏責任心和警惕性,給不法分子造成可乘之機。

以下是防范措施

1.是銀行各級領導和管理人員在思想上統一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，在崗位設置、人員配備上給予支持。

2.加強制度教育。采取多種措施和形式，加強對會計人員的規章制度培訓，使各項制度、措施深入到會計人員的思想中，從而增強其從嚴要求、合規經營的自覺性。

3.加強業務培訓，提高員工的綜合業務素質。會計人員應及時更新會計理念，掌握專業知識，拓展業務視野，提高個人綜合素質，適應社會發展。

4.是建立有效的防查、激勵約束機制。要建立一套責權明確、獎罰分明的防查、激勵約束機制,以調動會計人員嚴格執行和堵截違規案件積極主動性。從而使會計自覺提高自身素質,遵章守紀,全面提高會計核算質量,強化會計基礎管理工作,切實防范會計業務風險。

第三，部分會計人員業務素質不能適應業務發展的需要。隨著銀行新業務的不斷開拓,對會計人員提出更高的要求,而許多會計人員疏于業務學習,造成對會計制度、業務規程不熟悉,風險防范能力較差。

因此，要做好防范措施。要通過業務學習、崗位練兵、業務比賽及多種形式的崗位培訓等，全面提高會計人員素質。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念、職業道德觀念及風險防范意識。加強會計人員隊伍建設，提高會計人員的綜合業務素質，熟練業務操作流程，及時掌握各類風險特征和動態，提高風險的識別能力。

第四，缺乏行之有效的防查激勵約束機制。如缺乏對遵章守紀、堵截違規案件的獎勵條款,不利于調動會計人員嚴格執行規章制度和堵截案件的積極性,易形成會計業務崗位操作風險。

采取相應的防范措施是發展現代會計運作手段。銀行應大力推廣業務處理電算化,規范會計操作程序,減少人工處理業務的隨意性和靈活性,減少差錯和違規。商業銀行應用信息技術控制會計業務風險時，應根據會計業務風險的不同，使用不同的控制方法，逐步建立起事前預警、事中控制、事后監督的信息技術控制機制，充分發揮監控系統實時監控和積極防范風險的作用。進一步完善監控系統的功能，將各營業網點分散的監控系統聯網集中到各管理行實行集中管理、集中監控，實時對財會操作人員日常工作內容進行監控，使財會人員的各項業務操作行為均控制在有效的范圍之內。

第五，不完善的金融管理模式。嚴格地說,即使在激烈競爭的市場經濟環境下,如果有比較完善的金融管理模式,仍可以將銀行風險控制在較低水平。其一,在宏觀監管方面,還需強化各家銀行按市場規則公平競爭的意識。宏觀監管缺乏有效性,表現為僅停留在事后管理的狀態,從而難以達到防范風險的目的。其二,在微觀管理方面,銀行的內部控制薄弱,表現在制度建設滯后,內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等,較易發生銀行風險。

因此要建立有效風險預警機制。要設置一系列有效的風險預警指標體系,通過日常核算,反映出可能發生的問題,以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施。

第四篇：金融會計

《金融會計》課程建設相關問題的思考

【摘要】《金融會計》是高等院校金融學、會計學專業的一門重要專業課程。和其他行業會計相比,金融會計有一定的特殊性。為了做好《金融會計》課程建設,更好的發揮《金融會計》在會計教學中的作用,筆者對目前高校金融會計課程建設存在的問題進行了調查和分析,并提

出有針對性的建議。

【關鍵詞】金融會計;課程建設;實踐教學

一、《金融會計》的課程性質及特點

《金融會計》課程是一門特殊的專業會計,是把會計的基本原理和基本方法運用到金融企業這一特定部門的行業會計。該課程屬于專業課程,專業技術性較強,具有很強的實際操作性,涉及金融相關知識,應在學習《會計學》、《財務會計》、《金融學》、《商業銀行實務》等課程之后開設本課程。由于與《財務會計》中以工業企業為主的業務核算區別較大,不容易接

受,有一定的難度。因此,在金融會計教學方面也容易出現問題。

二、《金融會計》課程建設中存在的問題

筆者通過對部分開設《金融會計》課程的財經院校的調查,總結課程建設方面存在的主

要問題如下:

(一)課程重視不夠,地位有待提高

該課程的性質從部分高校教學計劃來看,主要在金融學、會計學專業兩個專業開設,大部分為必修課,還有部分院校是選修課。絕大部分院校都未將該課程列為重點課程或精品課程。學分一般為2-4學分。課時最高的64課時,最少的是24課時。從以上情況可以看出,該課程

地位較低,學校重視不夠。

(二)選用教材質量參差不齊,部分教材內容較陳舊

筆者通過了解目前國內高校使用金融會計教材的情況,發現各高校采用的教材參差不齊,有的采用最新的二十一世紀系列教材或十一五規劃教材,而部分院校采用的還是新會計準則發布前出版的教材。其中有個別教材質量較差,內容缺乏創新。這就導致教學內容陳舊,不能

適應新準則變化的需要。

(三)教學內容不能保證教學目標的實現

金融會計應涉及商業銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司等金融企業的會計業務。但從各高校網站發布的教學大綱來看,由于課時的限制,部分院校的教學內容只涉及商業銀行會計業務,而保險公司會計、證券公司會計等業務都沒列入教學內容。課程名稱為《金融會計》,實質上就是《銀行會計》。大大縮小了課程的覆蓋面,也就難以保證教學目標的實現。

(四)金融會計實踐教學存在的問題

金融會計因其特殊性,很多高校在教學中都設有實驗課。以做到理論聯系實際,提高學生的實際操作能力。但由于各高校實踐教學的條件、教學手段等原因,造成實踐教學效果不盡

人意,學生畢業后到了銀行或保險公司等單位不能馬上適應工作的情況。

從目前部分院校建成的實驗室情況來看,其條件還不能滿足實踐教學的需要。條件好的院校建設了金融會計模擬實驗室,配備了計算機和相關的財務軟件。主要采用金蝶或用友財務軟件。基本能滿足教學需要。而條件差的、缺少資金的院校只建立了手工模擬實驗室,實踐教學只是根據單項實驗資料填制幾張憑證、登記幾個簡單的賬簿而已。這樣的實踐教學效

果差,完全不能滿足教學的需要。

除了硬件條件差外,實踐教學的課時也較少。有的院校開設的實驗課為12課時,而少的只

有4課時。實驗課課時太少,也是造成實踐教學效果差的一個原因。

在金融會計實踐教學中存在的另外一個問題是財務軟件。高校實驗室購買的財務軟件基本都是院校版或教學版,而像商業銀行使用的都是從知名軟件公司定制的軟件。這也是造成實踐教學與實際工作脫節的原因之一。

(五)師資方面存在的問題

從金融會計課程師資來看,很多老師都是從財經類院校畢業后直接到教學崗位從事教學。尤其是年輕老師,他們學歷較高,基本上都是碩士或博士。但通常缺乏實踐經驗,盡管掌握了扎實的理論知識,但對實際工作缺乏了解,這樣就很難培養出能夠理論聯系實際的應用型財

經人才。

三、對《金融會計》課程建設的幾點建議

針對上述金融會計課程存在的幾個問題,筆者經過思考,提出如下幾點建議:

(一)重視課程建設,提高課程地位

筆者希望各財經院校提高該課程的地位,建議將《金融會計》定為金融學、會計學專業的必修課。有條件的院校應將該課程設為重點課程或精品課程。學分定為4學分較為合適,學時調整為64課時。也就是每周4課時左右。這樣做既能提高學生對課程的重視程度,也為

完(二)選用最新出版的優秀教材,以適應教、學雙方的需要

選用教材的質量優劣,既影響到教師講授內容的教學質量,也影響學生自學的需要。以筆者教學經驗看,如果某位老師選用的教材不新或不好,學生的反應較為強烈,意見很大。原因很簡單,學生花錢買教材,就希望教材質量好,有較高的使用價值。因此,為了對教學、學生負責,選用的教材一定要過關。

此外,結合本人的教學經驗,想對金融會計教材的編寫提一點建議。這是很多教材共存的問題,就是對銀行實際會計工作的流程,實際案例等介紹較少。并且各商業銀行在部分業務上采用的具體核算方法還是有差異的。如銀行系統內資金匯劃等業務,各行采用的科目,核算方法是不完全一樣的。各有各的做法。所以,筆者建議編者中應邀請商業銀行尤其是已上市銀

行的財務主管或財務總監擔當顧問,以增強教材的實用性。

(三)教學內容應覆蓋各類金融企業的主要業務

改變目前部分高校只重視商業銀行會計,而忽略保險公司、證券公司等主要業務核算的現狀。由于加大了教學課時,適當的增加一些內容還是可行的。另外,建議除了開設《金融會計》課程以外,也可開設《保險公司會計》、《證券公司會計》等課程作為選修課。擴大學生的知識面,使金融會計的教學更加系統。

(四)重視金融會計的實踐教學,提高學生的實際操作能力

除了以新會計準則為準教好理論知識外,組織好實踐教學也同樣重要。從目前高校畢業生就業情況來看,用人單位最注重應聘者的實際操作能力,希望應聘者錄用后能直接上崗勝任工作。因此,近幾年很多高校都很重視實踐教學。走的是培養人才適應市場之路。所以,社會

上也掀起了職業技術學院熱,受到更多求學者的青睞。

在實驗室的建設上要引起領導的重視,要加大資金的投入,借鑒兄弟院校的先進經驗,做好實驗室的建設工作。從硬件上保證教學的質量。軟件采購上實現公開招標,通過比較選擇最適合的財務軟件。此外,還應增加實驗課時數,選用好的模擬實驗教材,配備專職的實驗老師組織實驗教學,確保實驗教學的質量。如有可能,建議單獨開設《金融會計實驗》課程,更好的配合理論教學,以提高學生的操作能力。

(五)做好任課教師崗前培訓,提高教師自身的理論和實踐水平

高校應對擔任《金融會計》課程教學的教師進行崗前培訓,包括理論部分和實踐部分。并作相應的考核,考核合格才能上崗。對于絕大部分教師來說,理論部分應該沒什么問題。實踐部分包括組織模擬實驗和到實習基地(與學校簽訂合作協議的銀行、保險公司等)進行參觀

學習兩部分。經過這樣培訓的教師就完全能勝任金融會計的教學工作了。

目前很多高校都有自己的實習基地,但由于學生實習會給實習單位帶來工作上的不便等原因,很多高校只是象征性的與有關單位簽訂了協議,真正意義上的實習卻難以實現。因此,這個就需要學校與實習基地協調,采用更靈活的方式實現實習的需要。既不給實習單位造成工作上的不便,也能實現教師、學生實習的愿望。

以上幾點建議也是筆者多年教學的一點心得體會,也希望能對高校《金融會計》課程建

設提供有益的思路,以促進《金融會計》課程更好的發展。

參考文獻

[1]沈惠霞.金融會計實踐教學評析[J].中國職業技術教育教學與科研,2006,(1).[2]劉東輝.金融會計實驗教學的探索與實踐[J].哈爾濱金融高等專科學校學報,2003,(3).[3]代桂霞.銀行會計教學方法的創新與應用[J].商場現代化,2009,(3).成教學任務提供了時間上的保證。

第五篇：金融會計實驗教學系統創建論文

金融會計實驗教學系統創建論文

一、金融會計實驗教學的特點

金融企業作為特殊的企業，以其為主體的會計核算本身就具有直接完成性、廣泛社會性和會計核算電子網絡化等特點。針對金融會計課程開設的實驗教學由其理論課程的特殊性也衍生出自身的特征。

（一）知識聯系的廣泛性

金融機構是金融體系的構成主體，其業務活動與往來客戶有著密切的聯系。商業銀行日常的柜面業務與一般工商企業日常會計核算是分不開的[2]。例如，在銀行結算業務中，轉賬支票這一業務流程包括了出票人對銀行存款的日常核算、銀行對活期存款和銀行往來核算，還包括收款人接到收賬通知時對銀行存款的日常核算。因此，在金融會計實驗中，不僅涵蓋了金融機構會計核算的方法，也包含了與其往來的各種工商企業會計核算的知識，他們都是金融會計實驗課程中必須具備的基本知識。

（二）實踐性

金融理論的應用性和技術性要求進行金融實驗教學。金融會計實驗課程主要是通過仿真模擬各金融機構的內部環境，給學生提供實踐金融會計處理和操作的平臺，使學生很方便地掌握和熟練操作商業銀行、信貸、會計、結算及證券交易的基本程序，讓學生有機會實踐金融機構工作人員的實際操作，加深對所學理論知識的感性認識。

（三）實驗操作的合作性

金融會計具有嚴密的內部控制制度和風險防范機制。在會計部門的組織形式上往往需要按照自身經營規模和業務特點設置互不兼容的崗位，分工協作完成各項會計處理。相應的，金融會計實驗課程中，也需要通過設置不同的會計小組，對學生進行崗位分工，賦予不同的操作權限，通過同組及不同組之間的合作完成實驗項目。

二、目前金融會計實驗教學體系存在的問題

由于經濟管理實驗室的建設和金融專業實驗教學都是目前尚待進一步研究、完善的領域，在金融會計實驗教學中還未充分認識到上述特征，現有的實驗教學體系的建設過程中還存在以下幾方面、（一）各模擬實驗相互獨立、分散

目前各高校金融專業的實驗教學多是與課堂理論教學的設置相對應，各門課程的實驗教學內容各自獨立，不同的實驗課程在不同的實驗室進行，由各理論課程的老師負責實驗指導，相互之間互不關聯，更沒有能夠聯系相關學科內容的實驗教學方案。這種分散模式在很大程度上限制了學生能力的培養和發揮，不利于交叉學科、前沿學科內容的引入，更不利于學生分析問題和解決問題等綜合能力的提高。

（二）實驗教學內容單一

由于分散模式下的實驗教學體系無法實現相關課程實驗內容的相互銜接，在一般企業會計實驗課程中只能接觸到工業企業的會計核算、在商業銀行會計實驗課程中就只能了解商業銀行會計處理程序和方法，使得實驗內容相對單一。

（三）擴展性實驗模式運用不足

目前在會計教學實踐中主要采用基礎性實驗教學模式，即要求學生閱讀并理解實驗原型，并在實驗原型的幫助下模仿原型逐步完成實驗作業，而激發學生思維與創新能力的擴展性與設計性實驗教學模式無法開展，使實驗教學的一些基本要求難以在教學過程中實現。

三、金融會計綜合實驗體系設計

就金融行業而言，銀行會計是各金融性公司以及一般工商企業資金運轉的樞紐部門，銀行結算業務的核算與這些企業日常核算是密切相關的。目前“分散型”和“獨立型”的實驗教學方式顯然已無法適應實際的需要，更無法培養出發展型和復合型的會計通才與會計專才。因此有必要探討銀行

會計、企業會計證券業務、證券業務等金融業務進行結合實驗的新的實驗模式。

（一）體系結構

由于金融會計課程與其他學科知識的相關滲透性強，金融會計綜合性實驗教學體系旨在已有的各分散實驗內容的基礎上構建一個以商業銀行綜合業務處理系統為核心，融合企業會計、證券業務會計、保險業務會計和信貸業務會計核算為一體的金融會計綜合實驗教學體系。為金融學和會計學等專業的學生提供驗證有關理論知識、綜合掌握基本技能和培養創造性思維的載體。該綜合實驗教學體系的特點是使會計實驗完全模擬銀企之間交互式的業務往來核算，充分體現企業會計與銀行會計的結合，讓學生體驗到與各關系人的業務交往，從而增強綜合素質的培養。

（二）金融會計綜合實驗體系操作流程設計

金融會計綜合實驗體系是以商業銀行會計核算為核心，涵蓋了工商企業會計、金融會計的相關知識內容的新型實驗體系，因此在實驗教學中，實驗流程和實驗內容應該充分體現金融企業與工商企業頻繁、雙向的交互式業務往來模式。在實驗操作中，首先將學生分為企業組和銀行組。企業組學生登錄企業會計核算系統后，根據系統模擬案例完成從建賬———基本業務處理———成本核算———利潤計算及分配———編制財務會計報告———編制下年財務計劃等程序；各企業組將其中涉及到銀行存款賬戶的業務處理結果以憑證形式打印（或手工編制），匯總到資料匯集與發放總臺，由銀行組的實驗學生到總臺領取這些資料作為銀行業務的原始憑證，按照登錄銀行會計核算系統———憑證審查———業務處理———輸出回單———總臺的程序進行處理，再由企業組的學生領回本組回單，通過企業會計系統進行賬務處理。

四、綜合實驗教學模式與教學內容的設計

上述綜合實驗教學體系要求在金融會計實驗教學實現銀行會計、工商企業會計和金融業務知識的融合。因此在實驗教學模式和教學內容的設計上都應充分體現這一特點。

（一）實驗教學模式的運用

在實驗教學模式方面應同時運用基礎性實驗教學模式和擴展性實驗教學模式。基礎性實驗教學模式主要適用于學生對綜合實驗教學體系各組成模塊的了解。要求能夠閱讀并理解實驗原型，并在實驗原型的幫助下模仿原型逐步完成實驗作業。擴展性實驗教學模式的運用是綜合實驗體系的關鍵和特點，此模式是要求學生在完成基礎性實驗后，將各模塊實驗資料匯集，依次序完成某一綜合實驗方案的各步操作。運用此教學模式的關鍵在于科學合理設計各獨立部分的實驗內容和綜合實驗部分的實驗方案。

（二）實驗方案的設計

各獨立部分的實驗內容目前已有較為成熟的研究，針對綜合實驗部分，本文提出一個實驗方案、1.實驗人員分組。將參加實驗的學生分為四大組，每一大組中又可以分若干小組。企業A組分配到工商企業會計實驗模擬系統，證券公司B組分配到證券交易模擬系統，銀行A組與銀行B組分配到商業銀行會計模擬系統。

2.實驗內容設計。企業A與證券公司B簽訂證券承銷合同，由企業A向證券公司B支付手續費及傭金共計50000元，證券公司B采用倒進賬方式通過銀行轉賬。3.實驗操作步驟。

（1）企業A與證券公司B簽訂股票發行承銷協議；

（2）企業A開出轉賬支票（支票出票人為企業A，付款人為銀行A，收款人和收款人開戶銀行分別為證券公司B及銀行B）及填寫一式兩聯進賬單，并登錄企業會計核算系統，編制記賬憑證、登記銀行存款和財務費用賬戶；

（3）企業A將支票和進賬單提交給銀行A；

（4）銀行A審核后，進入商業銀行會計核算系統結算業務模塊進行賬務處理；

（5）銀行A通過同城業務模塊向銀行B提出進賬單第二聯；

（6）銀行B提回進賬單后，為收款人證券公司B收款入賬；并將收賬交證券公司B；

（7）證券公司接到收賬通知，登錄企業會計核算系統編制記賬憑證，登記銀行存款等賬戶。實驗項目及其內容的設計是開展金融會計綜合實驗教學的基礎工作，以上只是其中一個實驗項目，在教學實踐中，教師應根據課時及實驗對象的情況實現設計好若干實驗項目供學生選擇；當學生了解整個實驗系統的運作程序后可以進行創新性實驗，即由學生以小組形式，自行設計實驗項目然后再通過實驗室展開交互式的模擬操作。