第一篇：論中國經(jīng)濟體制的變革路徑與工商行政管理的職能轉(zhuǎn)變

論中國經(jīng)濟體制的變革路徑與工商行政管理的職能轉(zhuǎn)變

摘要：風雨60載，回首新中國的經(jīng)濟發(fā)展歷程，我們可以看出，經(jīng)濟的發(fā)展與體制的變革息息相關(guān)，本文大致梳理了新中國經(jīng)濟體制變革的路徑，由此也引發(fā)對制度變遷的路徑依賴分析以及每次重大制度變革對經(jīng)濟發(fā)展推動作用的思考，結(jié)合工商行政管理部門來看，其發(fā)展歷程也同樣伴隨了經(jīng)濟的運行軌跡，由此也觸動我們跨前一步去探索政府職能轉(zhuǎn)變的未來之路。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟體制制度變遷工商行政管理

一、建國后經(jīng)濟體制的三次重大變革 回顧我國的經(jīng)濟體制變革之路，有三次重大變革，這三次變革對我國經(jīng)濟的發(fā)展與走向都影響深遠，其內(nèi)容與后果都值得我們?nèi)シ治龊脱芯浚瑢窈蠼?jīng)濟體制的不斷完善有著巨大的借鑒作用。

1、建國初期到1956年，我國開展了對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)、資本主義工商業(yè)的改造，建立起單一的社會主義公有制，從此由社會主義公有制經(jīng)濟為主體、多種經(jīng)濟成分并存的局面向單一的高度集中統(tǒng)一管理的計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變；當時的動因主要是為了從意識形態(tài)上實現(xiàn)社會主義革命的徹底勝利、因此也照搬了蘇聯(lián)模式、不足主要是體現(xiàn)在缺乏經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)驗，主觀上急于求成、片面追求工業(yè)發(fā)展高速度等。

今天回過頭來看，這種階段性的體制變革在建國初期對恢復(fù)國民經(jīng)濟，建設(shè)工業(yè)化起過積極作用，取得了一定成效，但其弊端在隨后的經(jīng)濟發(fā)展過程中日益暴露，高度的計劃經(jīng)濟缺乏有效的激勵制度，逐漸使企業(yè)失去活力，在農(nóng)村則挫傷農(nóng)民積極性，農(nóng)業(yè)長期發(fā)展緩慢，效率低下。

2、經(jīng)濟發(fā)展的停滯不前必然會催生制度變革，1978年黨的十一屆三中全會后，全國開展了在農(nóng)村實行家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制，發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)；在城市發(fā)展多種所有制經(jīng)濟，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變管理模式，實行政企分開等經(jīng)濟改革措施，從此我國由單一的公有制經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄平?jīng)濟為主體的多種所有制經(jīng)濟成分并存 1的經(jīng)濟形態(tài)，從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)橛媱澖?jīng)濟為主、市場調(diào)節(jié)為輔的經(jīng)濟。之所以做出這樣的制度變革，是第二代領(lǐng)導(dǎo)人客觀分析了中國社會生產(chǎn)力的實際，正確總結(jié)建國以來經(jīng)濟建設(shè)正反兩方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，借鑒外國經(jīng)驗，調(diào)整國家戰(zhàn)略以經(jīng)濟建設(shè)為中心，從而實行改革開放。

這次重大變革，在當時我國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實狀況下，一方面調(diào)動了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，解放了農(nóng)村生產(chǎn)力，推動了農(nóng)業(yè)的發(fā)展，另一方面在城市增強了企業(yè)活力，工業(yè)得到發(fā)展，經(jīng)濟生活出現(xiàn)了前所未有的活躍局面。

3、進入20世紀90年代，國家第三代、第四代領(lǐng)導(dǎo)人進一步認識國情和總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，決定加快改革開放，深化經(jīng)濟體制改革。我國逐步向全面的社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變，由粗放式經(jīng)營向集約式經(jīng)營轉(zhuǎn)變，進一步深化國有企業(yè)改革，把企業(yè)推向市場，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進企業(yè)的股份制改造，真正建立以市場為主導(dǎo)跟國際接軌的社會主義經(jīng)濟體制。

這一次變革，是在形式之上，從內(nèi)部機制上入手進行深入變革，是真正的“增強體質(zhì)、修煉內(nèi)功”的過程。取得的主要成就有：建立起完備的工業(yè)體系、人民收入水平顯著提高、勞動生產(chǎn)率大幅提高。

二、制度變遷的路徑思考

通過對經(jīng)濟體制重大變革的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)一條相對清晰的制度變遷路徑，那就是從由意識形態(tài)引起的公有制計劃經(jīng)濟向切合現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展需要的市場經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變。就制度變遷的過程來看，其中有許多問題值得我們?nèi)ニ伎肌?/p>

1978年以前的經(jīng)濟發(fā)展進程始終深陷姓“資”還是姓“社”的意識形態(tài)斗爭，曾經(jīng)帶來中國革命勝利的馬克思主義思想沒有給新中國的建設(shè)者指出有效進行經(jīng)濟建設(shè)的正確路徑，反而是僵化的教條主導(dǎo)了國家發(fā)展的方方面面。這個階段符合諾思提出的路徑依賴理論：制度的初始點偏差，進一步導(dǎo)致發(fā)展路徑沿著不正確的軌道發(fā)展下去，制度和意識形態(tài)不斷強化這一過程，盡管在左的思潮中也出現(xiàn)了以劉少奇、鄧小平等人試圖擺脫這種路徑的努力，但結(jié)果是不成功的，中國經(jīng)濟深深地鎖定在低績效的非理性狀態(tài)中而不能自拔。

改革開放則從戰(zhàn)術(shù)角度選擇了先從增量開始的策略，成功地回避了現(xiàn)實矛盾，降低了起步的阻力和難度，取得了顯著的經(jīng)濟發(fā)展成效。1978年以后中國經(jīng)濟的發(fā)展首先是從回避意識形態(tài)爭論的基礎(chǔ)上開始的，在不違背馬克思主義的精神實質(zhì)的前提下，在全民對政治運動已經(jīng)深惡痛絕的年代，給了大眾對未來更美好生活的良好期待，得到了來自基層群眾的熱烈響應(yīng)。從聯(lián)產(chǎn)承包制開始，啟動了經(jīng)濟改革的進程，通過城市經(jīng)濟改革，以及不觸動既得利益群體的價格雙軌制等措施不斷強化對改革收益的認知和期待，逐步使增量性的經(jīng)濟改革路線成為經(jīng)濟發(fā)展的主要軌道，形成了在一定時期內(nèi)“有利”于提高生產(chǎn)力的路徑依賴。但是，隨著時間的推移，現(xiàn)有改革路徑的邊際收益不斷減少，改革本身也帶來了新的問題，需要深化改革存量部分，甚至是政治體制的某些方面，必然會影響到既得利益群體，改革有可能觸及深層社會結(jié)構(gòu)。

時至今日，改革開放已經(jīng)走過了三十年，增量改革已經(jīng)差不多走到了盡頭，能夠改和容易改的方面基本都改完了，對于存量的改革勢必牽動眾多既得利益者，引起強烈的不滿和與改革者的矛盾沖突，而且，政治體制中存在的種種弊端已經(jīng)嚴重阻礙了經(jīng)濟改革的繼續(xù)深入。在改革前期回避這些深層次問題的做法，既形成了目前不可逆轉(zhuǎn)的改革局面，大大提高了社會生產(chǎn)力水平，但也不可回避地帶來了路徑依賴的影響，似乎增量改革才是必須的，存量部分是不能輕易觸動的。政治體制問題是不可以觸動的，否則社會就會發(fā)生**。無論這些觀點是否正確，都已成為不能跳出現(xiàn)有路徑鎖定的理由。

回顧中國經(jīng)濟發(fā)展的歷程，每次大的成就、持續(xù)的高水平經(jīng)濟增長，都和及時頒布實施的經(jīng)濟新政策有關(guān)，從建設(shè)社會主義的計劃經(jīng)濟，到建設(shè)中國特色的社會主義市場經(jīng)濟，每次都是不斷修正對改革開放的認識，不斷向市場經(jīng)濟逐步逼近，不斷地微調(diào)，不斷地使經(jīng)濟煥發(fā)出新的活力的過程。制度因素在經(jīng)濟發(fā)展中的作用顯然是巨大的。由此也引發(fā)我們的思考——如何做好下一步深層次的經(jīng)濟體制改革，甚至包括上層建筑范疇的政治體制改革。

進一步改革仍然要緊密聯(lián)系國情，目前漸進式小幅度改革更切合中國的實際，制度調(diào)整主要應(yīng)針對經(jīng)濟生活的具體層面進行，如投融資制度、教育制度、社會保障制度、產(chǎn)權(quán)保護制度和有助于保證市場經(jīng)濟正常發(fā)展的法規(guī)體系，這些方面的改

3進，將大大促進技術(shù)、資本和勞動等因素發(fā)揮更大的積極作用。真正的市場經(jīng)濟，在制度的保障下，有其自我理性選擇的一面，也有制度引導(dǎo)和政府指導(dǎo)的一面，把握得好，是可以極致地挖掘在現(xiàn)有政治體制下經(jīng)濟發(fā)展的潛力的，而經(jīng)濟和政治的相互促進，也將為政治體制改革打好物質(zhì)基礎(chǔ)，這種漸進式的改革，有其自主生長的基因，從國外的經(jīng)驗看，經(jīng)濟發(fā)展的最終結(jié)果是政治更加清明，社會更加民主，從而最終得以實現(xiàn)中國整體的社會躍遷。

三、工商行政管理的發(fā)展歷程 工商行政管理部門作為上層建筑層面中政府的經(jīng)濟管理職能部門，其作用也必然是為對應(yīng)的經(jīng)濟基礎(chǔ)所服務(wù)，發(fā)展歷程大致也追隨了我國經(jīng)濟形態(tài)的變遷過程。

第一階段1949年——1978年的改革開放前。

解放初期，各地的工商局作為綜合經(jīng)濟管理部門，全面管理工商業(yè)的各項工作，具體包括企業(yè)注冊、商標監(jiān)管、廣告監(jiān)管、市場監(jiān)管、打擊投機違法行為等，對國民經(jīng)濟的迅速恢復(fù)和發(fā)展起到了重要作用。到了上世紀50年代中期,工商部門的一項重要任務(wù)是配合做好公私合營的工作。1958年，隨著企業(yè)登記工作的中止，對工商企業(yè)的監(jiān)督管理也隨之消失。1962年，全國各省縣一級工商行政管理機構(gòu)不設(shè)局或科，工商企業(yè)的監(jiān)督管理工作分別由手工業(yè)、工業(yè)、交通、商業(yè)科(局)承擔。“文化大革命”開始后，各級工商行政管理機構(gòu)被撤并，企業(yè)登記管理工作無法開展，對工商企業(yè)的監(jiān)督檢查長期中斷，工商企業(yè)的開、停、并、轉(zhuǎn)、遷、變失去控制。

第二階段1978年的改革開放后——1999年體制改革前

1978年，黨的十一屆三中全會后，工商部門恢復(fù)成立，工商行政管理工作進入一個新的歷史階段。1978年9月，根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1978)187號文規(guī)定，各級工商行政管理部門開始對工商企業(yè)進行檢查監(jiān)督，制止工商企業(yè)違反國家政策、法令等行為，取締無證經(jīng)營。這一階段工商行政管理部門為促進多種所有制經(jīng)濟的發(fā)展做了大量工作，為發(fā)展社會主義商品經(jīng)濟進行了諸多探索。特別是在對工商企業(yè)進行注冊登記和監(jiān)督管理方面取得了全面系統(tǒng)的工作成績。

第三階段2000年至今

進入新世紀，工商行政管理部門也緊隨經(jīng)濟發(fā)展的形勢變化，不斷改革與創(chuàng)新，積極探索綜合監(jiān)管和分類管理、開展政策創(chuàng)新支持經(jīng)濟發(fā)展、創(chuàng)新監(jiān)管手段、探索科學(xué)監(jiān)管，形成了自身獨具特色的監(jiān)管文化與監(jiān)管理念。此外，工商部門也意識到，隨著經(jīng)濟能級的提升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，所面對的監(jiān)管對象、監(jiān)管環(huán)境日新月異，需要監(jiān)管者也不斷與時俱進，因此積極努力探索新興的監(jiān)管領(lǐng)域，包括對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)中的新媒體、電子商務(wù)等領(lǐng)域取得了卓有成效的突破。

從工商行政管理部門三個階段的發(fā)展歷程來看，與建國后經(jīng)濟體制的三次重大變革緊密聯(lián)系，經(jīng)濟體制的變革必然包括相關(guān)行政部門的職能轉(zhuǎn)變，工商部門的三次職能轉(zhuǎn)變正體現(xiàn)了我國制度變遷的路徑。經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟逐步向市場經(jīng)濟過渡，行政部門也隨之相適應(yīng)的逐步調(diào)整職能，而職能的調(diào)整作為制度層面的因素，對微觀經(jīng)濟的運行又產(chǎn)生反作用，這也正符合馬克思主義政治經(jīng)濟學(xué)中經(jīng)濟基礎(chǔ)與上層建筑的關(guān)系。

四、對未來工商部門行政管理職能轉(zhuǎn)變的探討 通過對制度變遷的路徑分析，我們不難得到許多可資借鑒之處，為尋找未來制度因素的變革方向指明了一條道路——制度變革必須在政治體制以及相應(yīng)的政府行政職能轉(zhuǎn)變中尋找路徑。工商部門伴隨著經(jīng)濟發(fā)展以及經(jīng)濟制度變遷的路徑也在不斷的做著變革與調(diào)整，其中核心的市場監(jiān)管職能從對最初農(nóng)貿(mào)市場為代表的有形商品交易市場的監(jiān)管到全面監(jiān)管廣義的各類市場。當前我國經(jīng)濟社會處于高速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，外部面臨著不可逆轉(zhuǎn)的全球化趨勢，不斷有新的經(jīng)濟主體以及經(jīng)濟行為需要去面對，因此要求工商部門不斷調(diào)整職能服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展。筆者認為有以下幾個方面值得我們?nèi)ニ伎己吞接憽?/p>

1、加強對宏觀以及微觀經(jīng)濟形勢的學(xué)習、研究與分析，在戰(zhàn)略高度上更好的把握工作職能與工作方向。

作為微觀經(jīng)濟監(jiān)管職能部門，工商部門同樣需要關(guān)注宏觀經(jīng)濟，這樣才能把握好其微觀職能的方向與細節(jié)。工商行政管理部門的職能以往更多的定位于市場主體與市場行為的監(jiān)管者，因此塑造了很強的法律意識和嚴謹?shù)膱?zhí)法思想，這些是工商

5工作取得成功的寶貴經(jīng)驗，但作為經(jīng)濟管理部門，在監(jiān)管同時也要提供職權(quán)范圍內(nèi)的政府公共服務(wù)，現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)中擁有經(jīng)濟學(xué)知識背景的相對較少，對企業(yè)以及各類市場經(jīng)濟行為缺乏深入的認識，特別是對一些專業(yè)性較強的新興的行業(yè)與領(lǐng)域的認識還停留在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟思維中，這些問題已經(jīng)成為制約工商部門提升監(jiān)管水平、拓展監(jiān)管領(lǐng)域，提供市場主體切實需要的公共服務(wù)的瓶頸或制約因素，因此需要系統(tǒng)內(nèi)加強對經(jīng)濟學(xué)知識的學(xué)習，加強行業(yè)研究與經(jīng)濟趨勢研究，以及對現(xiàn)實經(jīng)濟問題的了解與分析，從而為行政客體更好地提供監(jiān)管與服務(wù)職能。

2、研究新的監(jiān)管機制與監(jiān)管模式，尋求監(jiān)管職能的突破性轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的監(jiān)管機制適與監(jiān)管模式應(yīng)于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式以及初級階段的部分產(chǎn)業(yè)，但經(jīng)濟的發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的升級，必然要求監(jiān)管機制適與監(jiān)管模式與之相適應(yīng)。計劃經(jīng)濟的模式對企業(yè)的束縛太多，而市場經(jīng)濟則重在建立企業(yè)信用檔案與信用分級制度，同時結(jié)合監(jiān)管信息公示與媒體監(jiān)督強化監(jiān)管效能，以柔性方式提升監(jiān)管效能；社會分工導(dǎo)致各個行業(yè)的專業(yè)程度越來越高，因此監(jiān)管應(yīng)走專業(yè)化道路，對不同行業(yè)采取科學(xué)有效，有針對性的監(jiān)管模式；當前工商部門的多項職能相互缺乏聯(lián)系沒有形成監(jiān)管合力，因此應(yīng)致力于實現(xiàn)工商職能多個環(huán)節(jié)的有效統(tǒng)一，加強數(shù)據(jù)共享、信息互通，從而進一步提升監(jiān)管職能的效率。

3、從服務(wù)經(jīng)濟的大局入手，轉(zhuǎn)變監(jiān)管為主的職能單一性。

對于市場監(jiān)管職能的重視毋庸置疑，但工商部門提供公共服務(wù)的職能應(yīng)進一步強化。目前企業(yè)注冊登記是工商部門服務(wù)職能的重要內(nèi)容，此外還應(yīng)在扶持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進區(qū)域經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)布局，促進就業(yè)，為社會提供經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)、企業(yè)監(jiān)管及信用檔案信息等方面加強服務(wù)職能，從而使工商部門的服務(wù)職能全面化、系統(tǒng)化。服務(wù)性職能的強化，可以使工商部門更有效地對微觀經(jīng)濟起到制度性引導(dǎo)的效果，充分發(fā)揮制度因素在經(jīng)濟發(fā)展中的巨大作用。

第二篇：電子商務(wù)發(fā)展與工商行政管理職能轉(zhuǎn)變

電子商務(wù)發(fā)展與工商行政管理職能轉(zhuǎn)變 2012-2-9 8:51 姜奇平【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

電子商務(wù)是新生事物，它的發(fā)展與規(guī)范處在兩難之中。離開規(guī)范去發(fā)展，發(fā)展中的不健康因素將難以得到有效抑制；先規(guī)范后發(fā)展，又有可能冒各種謬誤觀念束縛新事物發(fā)展的風險。國家工商總局《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）的出臺，正處在這樣一個敏感的路口。從目前電子發(fā)展階段及網(wǎng)絡(luò)購物交易額約為全年社會商品零售總額3%等情況來看，政策出臺時機具有相當超前性。看得出，在推動立法立規(guī)工作中，國家工商總局下了很大決心。《辦法》對中國電子商務(wù)發(fā)展，將起到怎樣的作用，將由歷史評價，不是本文的任務(wù)。這里主要談一談，電子商務(wù)未來發(fā)展將對工商行政管理提出怎樣的挑戰(zhàn)，要求怎樣的轉(zhuǎn)變。

電子商務(wù)不僅是眼前所看到的交易行為，而且是新商業(yè)文明發(fā)展的一部分。對市場的規(guī)范者來說，這意味著兩大變化，一方面，規(guī)范對象發(fā)生變化：一是市場主體發(fā)生變化；二是市場本身形式發(fā)生變化；三是市場所配置的資源發(fā)生變化。另一方面，規(guī)范方式發(fā)生變化，一是政府在加強執(zhí)法監(jiān)管的同時，要向服務(wù)方向轉(zhuǎn)變，堅持把服務(wù)發(fā)展作為第一要務(wù)；二是政府要把管不好、管不了、不該管的事，交給社會，加強行業(yè)自律，共同治理，共擔責任。

一、工商行政管理規(guī)范對象變化的時代特點

現(xiàn)有工商行政管理體制，是傳統(tǒng)商業(yè)文明上層建筑的一部分。現(xiàn)有工商行政管理法規(guī)，是針對傳統(tǒng)工商活動的規(guī)范。在新商業(yè)文明背景下，工商行政管理體制如何調(diào)整是個新課題。

（一）市場主體的變化

工商行政管理要對市場主體準入行為、交易行為、競爭行為和退出行為進行全程監(jiān)管，首先需要界定管理對象，哪些政府該管，哪些政府不該管；不該政府管的，該由誰管。為了避免行政規(guī)范落后于發(fā)展形勢、發(fā)展需要和發(fā)展趨勢，提前充分考慮市場主體本身發(fā)生的質(zhì)變，是非常重要的。

在傳統(tǒng)工業(yè)化社會中，企業(yè)是市場主體；在新商業(yè)文明中，自然人成為市場主體的情況會越來越多。我們既要預(yù)見到新舊商業(yè)文明交替時期企業(yè)與自然人共同成為市場主體的情況發(fā)生，甚至還要預(yù)想到將來自然人成為主要的市場主體也有可能。

我國工商行政管理的對象，有個歷史演化過程。過去，在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思路下，管理對象主要是自然人和家庭經(jīng)營，為的是抑制市場經(jīng)濟因素；改革開放以來，管理擴展到統(tǒng)一市場，包括國有企業(yè)和民營企業(yè)，實際轉(zhuǎn)向的是企業(yè)。然而，隨著互聯(lián)網(wǎng)興起，自然人在經(jīng)營中的地位呈上升勢態(tài)，帶來了新情況。電子商務(wù)適合在家辦公，越來越多的自然人和家庭從事經(jīng)營活動。例如在江蘇省徐州市沙集鎮(zhèn)東風村，1000戶農(nóng)民中，有600戶從事板式家具業(yè)務(wù)的網(wǎng)店經(jīng)營，收入規(guī)模達到3億。其中，多數(shù)農(nóng)民以自然人、家庭經(jīng)營的主體形式從事電子商務(wù)。東風村電子商務(wù)市場主體中，現(xiàn)實中就出現(xiàn)了自然人主體為主，企業(yè)主體為輔的情況。另外，據(jù)《互聯(lián)網(wǎng)周刊》家庭實驗室2008年3月進行的一項375個樣本的全國性調(diào)查。有72%的受調(diào)查者相信，在家辦公將在十年內(nèi)流行。在這72%的在家辦公支持者中，18歲以上的無收入者（在校大學(xué)生）和30歲以下參加工作不久、收入在3000元以下的低收入者，對在家辦公的信心，明顯高于前后、上下區(qū)段人群。因此可以基本斷定，80后、90后將在十年內(nèi)投身SOHO浪潮，成為我國在家辦公第一代。

新商業(yè)文明最終趨向的形態(tài)是生產(chǎn)生活一體化，隨著自然人兼業(yè)、在家辦公（SOHO）、農(nóng)村乃至城市家庭經(jīng)營、學(xué)生在校經(jīng)營等情況越來越多，以往工商行政管理對象與實際的市場主體間的錯位就會越來越大。

傳統(tǒng)工商行政管理的對象主要是企業(yè)和個體工商戶，《民法通則》將個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶歸類為公民（自然人）。其中，個體工商戶可以進行工商登記，而對自然人從事電子商務(wù)如何規(guī)范，就成為新的問題。國家工商總局的《辦法》規(guī)定“通過網(wǎng)絡(luò)從事商品交易及有關(guān)服務(wù)行為的自然人，應(yīng)當向提供網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)的經(jīng)營者提出申請，提交其姓名和地址等真實身份信息。具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記注冊。”同強制登記比較起來，《辦法》有了明顯改進。至少緩解了電子商務(wù)從業(yè)人員迫在眉睫的危機。然而，什么叫“具備登記注冊條件”，有專家理解為這是自愿登記，這在文字上留有很多解釋空間。其實。自然人有內(nèi)在利益動機則可能轉(zhuǎn)化為法人。例如，可以從承擔無限責任轉(zhuǎn)向有限責任，從小規(guī)模到做大、做正規(guī)，主動進行工商登記。硬性要求自然人進行工商登記既不合情理，也不符合趨勢潮流。同時，登記注冊只是一種管理辦法。對自然人的管理，還有網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)的經(jīng)營者管理和市場本身自治可選擇，可以借鑒“行業(yè)和企業(yè)自治優(yōu)先的原則”處理。

要鼓勵各地方工商行政管理創(chuàng)新。例如，國家工商總局《支持服務(wù)新疆跨越式發(fā)展和長治久安的若干意見》中規(guī)定，允許高校畢業(yè)生、農(nóng)民工和困難群體將家庭住所、租借房、臨時商業(yè)用房等作為創(chuàng)業(yè)經(jīng)營場所。不同地區(qū)應(yīng)根據(jù)自己的實際，在經(jīng)營場所方面，對自然人從事電子商務(wù)采取類似的靈活政策。

（二）市場本身的變化

當前的工商行政管理主要是針對邊界明確的企業(yè)在扁平化的市場中的活動進行監(jiān)管。未來電子商務(wù)改變了這種情況，一是企業(yè)與市場的邊界模糊了；二是市場本身形成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)與增值業(yè)務(wù)交叉補貼的雙邊、雙層市場。

網(wǎng)絡(luò)是介于市場與企業(yè)之間的第三態(tài)組織，它既具有市場的扁平化特征，又具有企業(yè)的結(jié)構(gòu)化特征。它不像企業(yè)，是因為它扁平；它不像市場。是因為它結(jié)構(gòu)復(fù)雜。這是一種新的市場結(jié)構(gòu)。從實踐看，網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)，往往表現(xiàn)為基礎(chǔ)業(yè)務(wù)與增值業(yè)務(wù)交叉補貼的雙層市場、雙層經(jīng)營結(jié)構(gòu)。

這種變化帶來工商行政管理的不確定性。例如對于低于成本定價來說，免費模式的實際情況是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)免費而增值業(yè)務(wù)收費，固定成本投入與邊際成本投入的主體可能是分離的，由此形成的市場秩序與單一的扁平化市場的秩序有很大不同。

連帶著，免費模式的市場行為既不是壟斷又不是競爭，但又不像物質(zhì)生產(chǎn)條件下的壟斷競爭，而是一種特殊結(jié)構(gòu)的壟斷競爭，是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)壟斷（或自然壟斷）與增值業(yè)務(wù)高度競爭形成業(yè)務(wù)互補。這也對工商行政管理帶來新的問題。

（三）市場配置資源的變化

另一個變數(shù)較大的管理對象是信息資源。以往工商行政管理面對的市場資源，主要是物質(zhì)資產(chǎn)、物質(zhì)生產(chǎn)資料和資金。但電子商務(wù)不僅涉及占重要地位的信息流，還有信息資源本身的管理問題。例如對個人

信息（包括個人隱私）如何管理，監(jiān)管就面臨新情況的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)還不僅僅是眼前已經(jīng)看到的一些矛盾，真正的矛盾還沒有充分暴露。美國多年以來的實踐表明，對個人信息采集、開發(fā)、保護的規(guī)范將是個長期摸索的過程。

《辦法》涉及了個人信息保護，但這個問題看來需要更加專門的規(guī)范文件來解決，如個人信息保護指南，以及更進一步的政策（如還沒有列入日程的指導(dǎo)意見、條例等）、法律（如還沒有列入立法議程的網(wǎng)絡(luò) 個人信息專門法律等）。

這個問題的復(fù)雜性在于，正如艾倫與托克音頓所說：“隱私權(quán)像其他法律權(quán)利一樣不是絕對的”。設(shè)計相關(guān)法規(guī)，一定要注意各種利益的平衡。監(jiān)管的法理基礎(chǔ)，應(yīng)該建立在信息中立的判斷上。認識不到這一層，說明我們還缺乏起碼的條件來解決這個問題。

從電子商務(wù)未來發(fā)展趨勢看，對個人信息處理（保護只是其中一方面，還有采集和開發(fā)等）的規(guī)范，至少要同時考慮消費者現(xiàn)有權(quán)益，電子商務(wù)深入發(fā)展后產(chǎn)生的新的權(quán)益（如個性化與選擇權(quán)），信息資源開發(fā)利用，商業(yè)與公共利益等方面。從美國對谷歌街景監(jiān)管意見的搖擺不定可以看出，解決這類問題存在以現(xiàn)有認識水平意想不到的深層矛盾存在。草率下結(jié)論恐會傷及國家競爭力。

二、工商行政管理如何通過職能轉(zhuǎn)變適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展

生產(chǎn)力發(fā)展了，生產(chǎn)關(guān)系變化了，生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變了，對政府職能轉(zhuǎn)變勢必提出客觀要求。政府職能轉(zhuǎn)變，就是要把“管不好、管不了、不該管”的事，交由社會去管；政府通過優(yōu)化職能提高行政效能和服務(wù)水平。

（一）在加強執(zhí)法監(jiān)管的同時，要向服務(wù)型工商方向轉(zhuǎn)變，堅持把服務(wù)發(fā)展作為第一要務(wù)

工商行政管理從收費型工商，轉(zhuǎn)向監(jiān)管型工商是一個進步，但還不夠，需要進一步向服務(wù)型工商轉(zhuǎn)變。它應(yīng)當包含以下兩個方面：

首先，提高工商行政管理部門的公共服務(wù)水平。一是提高直接服務(wù)水平。包括通過電子政務(wù)提高工商行政管理的公共服務(wù)。加強政策法規(guī)信息引導(dǎo)，提高基礎(chǔ)信息服務(wù)能力。完善企業(yè)便捷獲得政府信息的渠道。簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，為企業(yè)提供高效服務(wù)。二是提高間接服務(wù)水平。包括健全法律標準環(huán)境，完善政策措施環(huán)境，建設(shè)信任保障環(huán)境，建立健全電子商務(wù)服務(wù)商的信用評估制度和進入、退出機制，推動電子商務(wù)服務(wù)商信用信息的公示與共享，加強信息安全保障工作，提高人們對社會服務(wù)體系的信任度，營造社會人文環(huán)境，等等。我們注意到，《辦法》抓住“誠實信用”這一點，將信用監(jiān)管規(guī)定為監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)商品和服務(wù)交易的基本手段，有利于信任環(huán)境（含信用環(huán)境）的改善。

其次，推動營造良好的社會服務(wù)環(huán)境。這一點實際是服務(wù)協(xié)調(diào)，強調(diào)政府與社會協(xié)作進行服務(wù)分工。除了政府公共服務(wù)之外，政府有責任推動對電子商務(wù)的社會服務(wù)發(fā)展。如果只是強調(diào)自己的職能是行政監(jiān)管，而認為社會監(jiān)管不是自己的事，這不符合服務(wù)型工商的要求。當然，這不是《辦法》本身要解決的問題，而是與《辦法》配合要做的工作。推動營造良好的社會服務(wù)環(huán)境，主要是圍繞電子商務(wù)的規(guī)范，推動相關(guān)服務(wù)體系建設(shè)，甚至相關(guān)服務(wù)業(yè)發(fā)展。比如，當政府對于自然人的監(jiān)管鞭長莫及時，如果以服務(wù)體系或服務(wù)業(yè)形式出現(xiàn)的信任服務(wù)（在美國有信任代理這個行業(yè)）可以通過市場機制或公益機制解決問題，政府自己就不必直接去做，但有責任為社會創(chuàng)造條件予以推動。當前，電子商務(wù)服務(wù)商自發(fā)形成了許多維護誠信的非正式制度。政府應(yīng)鼓勵其發(fā)展和試錯。像支付寶、財付通這樣形成了信用產(chǎn)業(yè)的，更要積極扶持。

（二）政府要把“管不好、管不了、不該管”的事，交給社會，加強行業(yè)自律，共同治理，共擔責任由于工商行政管理對象的變化，電子商務(wù)的治理無法沿用全能政府的管理辦法，要尋求政府管理與社會自律相結(jié)合共同治理的方法。從實踐看，圍繞規(guī)范電子商務(wù)，企業(yè)和社會已經(jīng)在行動。阿里巴巴提出“小規(guī)則、弱治理，重發(fā)展、講誠信，自組織、內(nèi)生型”的網(wǎng)規(guī)，是企業(yè)和社會發(fā)揮自治作用的體現(xiàn)。

網(wǎng)規(guī)的治理方式，與政府管理有明顯不同的特點。第一，工商行政法規(guī)是自上而下形成的，網(wǎng)規(guī)是自下而上形成的。網(wǎng)商對于自己制訂的規(guī)則有更強的遵守意愿。利用網(wǎng)商自我訂立規(guī)則，可以有效降低工商行政管理成本，提高治理效果。第二，政府法規(guī)一旦形成，會保持相對穩(wěn)定，難以對變化及時響應(yīng)；網(wǎng)規(guī)則可以根據(jù)情況變化，與時俱進隨時調(diào)整。電子商務(wù)技術(shù)性強、變化多，新情況層出不窮，以法規(guī)來規(guī)范，經(jīng)常滯后于形勢變化。充分利用企業(yè)和社會自治，可以同工商行政管理形成互補。

《辦法》不可能將電子商務(wù)交易中的方方面面都覆蓋到，但需要有意識地為企業(yè)和社會自治預(yù)留空間。避免政府過多干預(yù)。本著行業(yè)和企業(yè)自治優(yōu)先的原則，行業(yè)和企業(yè)可以解決的問題，或者管得更好的事情，政府就可以不作為重點管理。政府要重點加強的是行業(yè)和企業(yè)解決不了的問題，或者介入管理市場失靈、社會自律失靈的領(lǐng)域。

總的來看，電子商務(wù)已有特征以及未來可能產(chǎn)生的新變化，與傳統(tǒng)商務(wù)具有本質(zhì)區(qū)別，工商行政管理以不變應(yīng)萬變，用傳統(tǒng)辦法規(guī)范新生事物，可能難以適應(yīng)。由于技術(shù)、商業(yè)模式變革引起生產(chǎn)方式（流通方式）的變化，出現(xiàn)了政府“管不好、管不了、不該管”的新事物，工商行政管理需要從轉(zhuǎn)變政府職能人手，深入應(yīng)對挑戰(zhàn)。但政府“管不好、管不了、不該管”并不意味著放任自流，企業(yè)和社會可以利用自己的優(yōu)勢通過自治來規(guī)范。政府職能轉(zhuǎn)變因此要把與社會合作治理、推動社會服務(wù)發(fā)展，作為自身向服務(wù)型工商轉(zhuǎn)變的一項內(nèi)在職責。

信息化是推動國家轉(zhuǎn)型的力量，自然人經(jīng)營電子商務(wù)、市場結(jié)構(gòu)變化以及信息中立引發(fā)的電子商務(wù)變革，要求工商行政管理進行調(diào)整，這正是新商業(yè)文明轉(zhuǎn)型過程的開始。

第三篇：論新形勢下總會計師的職能轉(zhuǎn)變

論新形勢下總會計師的職能轉(zhuǎn)變

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和國際化進程的加快,會計在經(jīng)濟發(fā)展中的重要性日益加強,總會計師作為企業(yè)財務(wù)會計領(lǐng)域的核心人物,在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中起著越來越重要的作用。雖然我國總會計師制度已向發(fā)達國家先進制度轉(zhuǎn)型,但迄今為止,我國總會計師依然存在著角色定位不準、地位不高、職責范圍小、行政選聘色彩濃厚、行業(yè)自律管理體制不健全等問題,因此急需對總會計師轉(zhuǎn)型存在的問題進行探討以盡快改變這種現(xiàn)狀。

一、現(xiàn)狀與問題

我國自1956年從前蘇聯(lián)引進總會計師制度以來，政府先后出臺了一系列政策和法規(guī)推動總會計師制度建設(shè)。1985年全國人大頒布的《會計法》，首次以法律的形式明確了設(shè)置總會計師的要求。1990年國務(wù)院正式發(fā)布了《總會計師條例》，對總會計師制度建設(shè)提出了具體的要求。2010年財政部頒布了《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃(2010-2020》，結(jié)合新形勢的發(fā)展要求，對總會計師的職責、能力、地位和制度建設(shè)等進一步提出了總體規(guī)劃和具體要求[1]。更值得一提的是，2006年，國務(wù)院國資委以第13號令的形式發(fā)布了《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》，該辦法明確 了中央企業(yè)總會計師的四大職責和四大權(quán)限。其中四大職責包括:企業(yè)會計基礎(chǔ)管理；財務(wù)管理與監(jiān)督；財會內(nèi)控機制建設(shè)；重大財務(wù)事項監(jiān)督等。四大權(quán)限包括:對企業(yè)重大事項的參與權(quán)；重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)；問題財會人員配備的人事建議權(quán)；企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)等。

盡管目前與總會計師制度相關(guān)的政策法規(guī)體系和內(nèi)容看起來非常豐富，但是現(xiàn)實和理想之間還存在著相當大的差距，總會計師的工作在實際運行中沒有完全理順,總會計師制度還需要逐步完善。在實際執(zhí)行過程中，總會計師制度存在如下幾方面問題：(l)認識不足

受計劃經(jīng)濟慣性思維的影響,許多人把現(xiàn)代企業(yè)中的總會計師與原來計劃經(jīng)濟體制下照搬前蘇聯(lián)模式的企業(yè)“三師”(總會計師、總工程師和總經(jīng)濟師)混為一談,認為總會計師是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物,是一個擺設(shè),所做的工作無非是會計主管的職責, 總會計師的工作仍以傳統(tǒng)的會計核算、會計監(jiān)督、財務(wù)收支、籌資與投資、計劃管理為主，對價值管理、風險管理、信息管理和資本運營管理涉足較少，職責范圍和工作重點與市場經(jīng)濟發(fā)展不相匹配。（2）定位不準

我國企業(yè)職能部門傳統(tǒng)上劃分有計劃部、財務(wù)部和經(jīng)營部等,總會計師僅負責財務(wù)部,向總經(jīng)理提供數(shù)據(jù)資料,無法支2 配企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營決策,三個部門各自為政,往往造成計劃與可行性之間的差距,財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮不了實質(zhì)性的作用。形成的直接結(jié)果是財務(wù)和計劃對不上,財務(wù)無法提供計劃所需的支持力度,或者是計劃無法體現(xiàn)財務(wù)數(shù)字所顯示的發(fā)展勢頭。總會計師無法統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)營管理職能部門降低了總會計師作用的發(fā)揮,限制了總會計師的職責范圍,也毫無疑問的降低了企業(yè)財務(wù)管理的作用,總會計師成為“賬房先生”也就不足為奇了。

（3）角色不清

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)包括總會計師本人,對總會計師的認識仍停留在“企業(yè)經(jīng)營業(yè)績簿記者”的定位上, 總會計師角色定位一直還在于會計主管、財務(wù)主管,僅負責財務(wù)方面的一些管理范圍,沒有充分認識到在市場經(jīng)濟條件下,總會計師應(yīng)該具備的職業(yè)責任不僅僅是會計核算和監(jiān)督,更應(yīng)該是參與企業(yè)決策的價值管理者。這種角色認識的缺失,導(dǎo)致了部分企業(yè)的總會計師不知道自己應(yīng)該承擔的責任范圍。總會計師還沒有成為企業(yè)“一把手”在戰(zhàn)略制定上的合作伙伴，缺少重大決策的實際參與權(quán)。在參與戰(zhàn)略決策方面，總會計師參與了財務(wù)決策，但其他重大決策實際參與較少。（4）監(jiān)督不力 總會計師被賦予雙重受托責任,一方面要積極和總經(jīng)理合作,進行會計核算、財務(wù)管理；而另一方面,總會計師又被 賦予代表國家、代表股東進行監(jiān)管的職能,這就難免產(chǎn)生沖突。受選聘和實際地位、權(quán)責影響，現(xiàn)實中總會計師很難保持中間立場,他們更傾向于放棄監(jiān)督職能,屈從于總經(jīng)理以保住自己的崗位。因此,現(xiàn)實總會計師制度下的財務(wù)監(jiān)管呈弱化態(tài)勢。

二、從CFO談企業(yè)總會計師定位

中國總會計師制度類似于國外的CFO（首席財務(wù)官或財務(wù)總裁）。發(fā)達國家CFO已扮演著企業(yè)的財富守護人、風險控制人、監(jiān)督人和企業(yè)未來的建筑師角色, 作為價值和資源管理、資金和資本運作、評價與控制相結(jié)合的CFO制度逐漸受到重視并日益完善。

（一）國外CFO的特征： 一是從地位上講，國外CFO一般都是企業(yè)董事會成員，代行董事會的財務(wù)審批和監(jiān)控職能，同時又是公司管理層成員，直接領(lǐng)導(dǎo)并監(jiān)督公司的財務(wù)運作，在公司中的地位僅次于CEO。

二是從職責上講，CFO積極參與到企業(yè)決策當中，通過財務(wù)管理為企業(yè)保值增值，運用資本運作等手段主動參與企業(yè)的價值創(chuàng)造，不斷為企業(yè)創(chuàng)造價值。在西方企業(yè)中，CFO與CEO形成真正的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，共同進行戰(zhàn)略決策。

三是從權(quán)利上講，CFO由企業(yè)董事會直接聘任，代表企業(yè)所有者對財務(wù)活動和會計活動進行管理和監(jiān)控，并直接對董事會負責。同時，作為董事會的成員，CFO的地位能夠充4 分保證其權(quán)利得到有效保護，因此在進行企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策方面能夠發(fā)揮更大的作用[2]。

可見，國外CFO擁有更高的地位和更大的權(quán)限，國內(nèi)總會計師的地位不如西方企業(yè)的CFO，未來總會計師能否充分發(fā)揮作用，很大程度上取決于對其職責的重新定位和總會計師整體素質(zhì)的提高。

從國外成功經(jīng)驗及其發(fā)展態(tài)勢來看，總會計師作為戰(zhàn)略管理者在我國將是大勢所趨。我國總會計師除了沿襲傳統(tǒng)意義上企業(yè)財務(wù)管理工作的最高主管外，未來更應(yīng)該是企業(yè)全面運營、全面發(fā)展的最高策劃者、決策者與組織者之一，成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的最核心成員，最終總會計師的地位接近于國外的CFO。

（二）進一步明晰總會計師的定位

參照國外CFO的定位和新形勢下對總會計師的客觀要求，需要明晰總會計師的定位，為轉(zhuǎn)型發(fā)展提供方向和目標。

核心領(lǐng)導(dǎo)——總會計師是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人之一，處于核心層，與企業(yè)主要負責人是相互合作、相互監(jiān)督的工作關(guān)系。

決策關(guān)鍵——總會計師提供經(jīng)營管理決策依據(jù)，參與策劃企業(yè)全面運營、全面發(fā)展，參與、表決企業(yè)經(jīng)營決策，引導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理工作。為企業(yè)的融資、籌資、投資等策略及時提供信息，對企業(yè)重大決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況擁有監(jiān)督權(quán)。

價值引領(lǐng)——總會計師應(yīng)當成為企業(yè)價值創(chuàng)造的引領(lǐng)者，通過EVA的計算和所掌握的與創(chuàng)造價值相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)規(guī)劃很好地融合起來，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落到實處，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

協(xié)調(diào)中樞——總會計師協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系, 協(xié)助經(jīng)營者處理好與債權(quán)人、職工、政府等利益相關(guān)者之間的關(guān)系。對外做好溝通協(xié)調(diào)，為企業(yè)營造良好的外部環(huán)境；對內(nèi)經(jīng)營管理中，做好與公司內(nèi)部部門、員工的溝通協(xié)調(diào)，使既定的公司戰(zhàn)略得以正確、通暢地執(zhí)行。

三、職能轉(zhuǎn)變的建設(shè)途徑

以總會師計的重新定位為基本出發(fā)點，強化總會計師的制度、組織和素質(zhì)建設(shè)，實現(xiàn)總會計師從“一把手”的下屬向“一把手”的合作伙伴轉(zhuǎn)型；從監(jiān)管型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)型；從單純的財務(wù)管理向全面的價值管理轉(zhuǎn)型。

（一）改善環(huán)境

總會計師的轉(zhuǎn)型建設(shè)首先要從內(nèi)、外部環(huán)境改善入手。外部環(huán)境方面，適應(yīng)形勢變化，盡快建立健全和完善的資本市場和法律法規(guī)體系，通過優(yōu)化資源配置、改善投資環(huán)境、配套銀行政策等有效措施，進一步理順管理體系、完善法律法規(guī)，為總會計師制度的升級和轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的外部制度環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境外面，建立以總會計師為核心的職業(yè)文化，并有效融入企業(yè)文化中，形成總會計師文化氛圍；加大總會計6 師重要作用的宣傳，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對總會計師地位的認識，從法律上、組織上確保總會計師地位的落實，打造總會計師整體素質(zhì)和整體形象，更好地為企業(yè)服務(wù)，為經(jīng)濟社會的發(fā)展服務(wù)。

（二）提升地位

充分認識總會計師在企業(yè)管理實踐中的重要性，從法律法規(guī)和實務(wù)操作兩個方面提升和落實總會計師的地位。要盡快修訂總會計師相關(guān)的法律法規(guī)，在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員中，不設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的職位，并由總會計師統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)營管理部門；明確總會計師與總經(jīng)理的關(guān)系為戰(zhàn)略合作關(guān)系，在經(jīng)營管理上，總會計師與總經(jīng)理緊密配合，在總經(jīng)理（CEO）的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下參與公司日常經(jīng)營管理決策和重大經(jīng)營決策；總會計師應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)責任融為一體，成為溝通戰(zhàn)略經(jīng)營中心與企業(yè)投資者財務(wù)要求的橋梁。

（三）擴大權(quán)限

在對總會計師充分授權(quán)的基礎(chǔ)上，還必須明確總會計師的職責。通過授權(quán)保障總會計師可以自主地發(fā)揮作用，明確職責則是為了總會計師在授權(quán)的軌道上有方向、有目的、有序地行駛。總會計師的職責應(yīng)該從兩個方面來界定：一方面繼續(xù)承擔傳統(tǒng)的資源效率和效益的管理職責，另一方面還要承擔公司戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行的職責。具體來說，總會計師的職責應(yīng)該從負責傳統(tǒng)的財務(wù)會計、管理會計和財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo) 工作方面，拓展到戰(zhàn)略管理、風險管理和價值管理等的領(lǐng)導(dǎo)工作方面。

（四）強化素質(zhì)

總會計師地位的鞏固、職能和權(quán)限的發(fā)揮，很大程度上取決于總會計師自身的素質(zhì)和能力，因此應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)對總會計師的能力要求為總會計師設(shè)立能力標準體系和資格認證體系。總會計師的能力體系應(yīng)包括三個方面：職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)價值觀。應(yīng)將職業(yè)知識的考核作為總會計師的基準資格，實行資格認證制度；同時注重實踐，學(xué)以致用。這就要求總會計師善于思考、勤于思考、樂于思考，將所學(xué)所獲運用到工作中去，把得到升華的知識成果轉(zhuǎn)化為促進工作的強大動力。

總之，通過提升總會計師地位的制度建設(shè)、擴大總會計師職責權(quán)限的組織建設(shè)以及構(gòu)造總會計師軟環(huán)境的文化建設(shè)等主要途徑，在更大空間和舞臺上全面拓展和提升總會計師在戰(zhàn)略規(guī)劃、價值創(chuàng)造、資本運作、國際化業(yè)務(wù)管理等方面的綜合素質(zhì)能力, 實現(xiàn)總會計師從利潤管理轉(zhuǎn)向價值管理, 從資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向資本運作, 從資金市場轉(zhuǎn)向資本市場, 從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向全面風險管理等跨越性本質(zhì)轉(zhuǎn)型。參考文獻：

[1]陳濤.中國總會計師職能演變及未來展望.《中國總會計師》,2010.2

[2]高明華.公司治理:理論演進與實證分析.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2001.9

第四篇：中國土地管理體制變革的路徑選擇

中國土地管理體制變革的路徑選擇

李國敏 盧珂

（1.湖北大學(xué)，湖北武漢430062；2.武漢科技大學(xué)，湖北武漢430081）［摘要］

在回顧土地管理體制演變的基礎(chǔ)上，指出中國現(xiàn)行土地管理體制的運行效率低下，導(dǎo)致土地違法行為繁生和農(nóng)地非農(nóng)化嚴重，已危及到耕地與糧食安全。產(chǎn)生這些問題的根源——土地垂直管理體制不完善。為此，在基于基本國情的基礎(chǔ)上，提出變革土地垂直管理體制的可行路徑。

［關(guān)鍵詞］

土地管理體制；變革；路徑選擇

［中圖分類號］D63［文獻標識碼］A［文章編號］1008-9314(2011)06-0089-05

在經(jīng)濟高速增長和房地產(chǎn)過熱的推動下，我國土地（特別是耕地）被大量占用濫用，已嚴重危及國家糧食安全、生態(tài)環(huán)境保護和社會穩(wěn)定。盡管中央政府在不斷加強土地管理，遏制違法占用濫用土地現(xiàn)象，但并未根本扭轉(zhuǎn)耕地日益減少的趨勢。因此，無論從土地資源可持續(xù)利用的角度，還是從政府有效管理土地資源的角度，深入研究中國土地管理體制變革的合理路徑，都具有重要的學(xué)術(shù)價值和社會實踐意義。

一、土地管理體制的演變

自建國以來，我國土地管理體制大致經(jīng)歷了以下三個階段：

1.土地統(tǒng)一管理階段

在建國初期，為適應(yīng)土地改革、社會管理和國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，按1949年7月制定的《中央人民政府組織》規(guī)定，在政務(wù)院內(nèi)務(wù)部下設(shè)地政局，負責全國各類土地統(tǒng)一管理，以在全國范圍內(nèi)消滅封建土地制度，建立農(nóng)民勞動者個人土地所有制度和國家所有制度，保證“耕者有其田”，為實現(xiàn)土地的社會主義改造創(chuàng)造基本條件，進而形成了土地的統(tǒng)一管理體制。然而，隨著政府管理部門分工的細化，土地管理工作開始分散。1952年城市基建規(guī)劃及考核移交給新成立的建筑工程部；1954年國家撤消了地政局，在農(nóng)業(yè)部設(shè)立土地利用總局；1956年土地利用總局與有關(guān)部門的人員集中組合成立農(nóng)墾部，主管全國荒地開發(fā)和供應(yīng)農(nóng)場建設(shè)工作，而城市房地產(chǎn)管理工作移交新成立的城市服務(wù)部[1]，從而結(jié)束了土地的全國統(tǒng)一管理體制。

2.土地分散管理階段

在全國土地統(tǒng)一管理體制結(jié)束后的30年里，土地呈現(xiàn)出多頭分散管理體制。自1956年土地的公有制制度建立后，人口眾多和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力低下的基本國情，決定了中國土地管理必然是以滿足糧食供給為核心，最大規(guī)模提高農(nóng)產(chǎn)品（特別是糧食）產(chǎn)量成為工作重點。基于此，農(nóng)牧漁業(yè)部主要管理農(nóng)用地，通過大規(guī)模的復(fù)墾與開墾耕地、大規(guī)模的農(nóng)田水利建設(shè)及中低產(chǎn)田改造工作，盡可能地通過擴大耕地數(shù)量來保證對農(nóng)產(chǎn)品特別是對糧食產(chǎn)量的需求，而國務(wù)院各職能部門，如民政部、林業(yè)部、鐵道部、交通部、建設(shè)部、工業(yè)部等職能部門都分散管理各自的建設(shè)用地，從而形成了各自為政、政出多門的分散的土地管理體制。

3.土地垂直管理階段

在分散的土地管理體制下，在1984年前后發(fā)生了第一次“圈地運動”，中央政府于1986年3月下發(fā)了《關(guān)于加強對土地管理、制止亂占耕地的通知》，并組建國家土地管理局，統(tǒng)一管理土地，結(jié)束了土地的分散管理體制；1986年擬定《土地管理法》、1988年對《憲法》進行了修訂，允許依照法律規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，加強對土地市場化改革；1992年經(jīng)國務(wù)院批準在全國范圍建立基本農(nóng)田保護制度，但在1993年后依然爆發(fā)了第二次“圈地運動”；2004年4月下發(fā)《關(guān)于做好省級以下國土資源管理體制改革有關(guān)問題的通知》，正式明確省以下土地管理機構(gòu)實行垂直管理，即省級以下土地管理部門的土地審批權(quán)和主要領(lǐng)導(dǎo)任免權(quán)上收至省級政府；2006年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于建立國家土地督察制度有關(guān)問題的通知》，國土資源部向全國派駐9個國家土地督察局，以切實加強土地管理，完善土地執(zhí)法監(jiān)察體系，基本形成為土地垂直管理體制。

二、現(xiàn)行土地管理體制下存在的問題

我國現(xiàn)行的土地垂直管理體制，在業(yè)務(wù)上，土地職能部門接受上級部門“條條”式的垂直管理；在行政上，土地職能部門接受本級政府“塊塊”式的分級管理；在人事和財政上，由各級地方政府負責（省級以下土地管理部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任免權(quán)和土地審批權(quán)上收至省級政府）。這種土地管理體制實質(zhì)是督辦性的半垂直管理體制模式[3]，盡管在提高中央調(diào)控能力、加強土地統(tǒng)一管理等方面取到了重要作用，但其運行效率依然低下，導(dǎo)致土地違法行為繁生與農(nóng)地非農(nóng)化嚴重等諸多問題，已危及到耕地與糧食安全。

1.土地違法行為繁生

我國現(xiàn)行的土地垂直管理，意在加強中央政府的管理權(quán)限，限制地方政府的權(quán)力，以便統(tǒng)籌經(jīng)濟、社會、生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展，保障耕地與糧食安全。但這種垂直管理模式，在縱向上，由于過于強化中央政府管理土地的權(quán)限，而嚴重限制了地方政府的行政能力，尤其使市縣政府處于“想管但無權(quán)管”、“不管”又影響地方經(jīng)濟發(fā)展的兩難境地，造成地方政府無所適從而嚴重挫傷了地方政府的積極性，也造成了土地管理實踐的“條塊分割”而使中央與地方管理土地的矛盾凸現(xiàn)；在橫向上，由于土地垂直管理的業(yè)務(wù)、人事、后勤保障等方面仍依賴于地方政府及其主管部門，造成垂直管理力度容易受地方左右，使土地垂直管理機構(gòu)的執(zhí)法活動常常得不到地方政府的配合，甚至在復(fù)雜的土地管理問題上，地方政府又常常以無權(quán)或不干涉為由而游離于問題之外，使土地垂直管理過程相當艱難。在這種垂直管理體制下，不僅使土地管理的力度不夠、行為不規(guī)范，而且在土地的政府壟斷、出讓收益以及政績驅(qū)動等諸多因素的影響下，以地方政府為主導(dǎo)的占用濫用土地現(xiàn)象依然大量存在，造成土地違法行為大量繁生。盡管中央政府在不斷推出新的政策，加強土地垂直管理，但往往是在政策實施初期，違法用地案件有所下降，而隨著時間的推移，政策會漸漸失效，違法占用耕地的案件又快速上升，造成土地違法多次反復(fù)、屢禁不止，并呈現(xiàn)“下移”傾向，導(dǎo)致土地管理領(lǐng)域出現(xiàn)有令不行、有禁不止的現(xiàn)象（2001-2009年的全國土地違法案件的數(shù)據(jù)就是一個較好的佐證，見表1）。因此，現(xiàn)行的土地垂直管理體制，在實踐中不僅使中央政府宏觀調(diào)控土地資源的能力受損，而且使土地違法行為難以從根本上根除。

表12001-2009年全國土地違法案件查處狀況（略）

注：數(shù)據(jù)來源于2009年中國國土資源部土地公報。

2.農(nóng)地非農(nóng)化嚴重

在工業(yè)化與城市化快速發(fā)展中，一方面，由于土地垂直管理的低效率和經(jīng)濟增長的“GDP”主義，地方政府為繁榮經(jīng)濟和增長業(yè)績，不顧農(nóng)業(yè)用地的資源成本和開發(fā)成本，不顧整體經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)平衡，低質(zhì)量、低強度、低成本的重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致城市規(guī)模過度“擴脹”，致使農(nóng)地大量非農(nóng)化，使耕地數(shù)量大量減少。據(jù)國土資源公報的數(shù)據(jù)顯示，截至2008年底，全國耕地面積為12171.6萬hm2億畝，年耕地面積凈減1.93萬hm2。這已是耕地面積第12年持續(xù)下降，與1996年的13003.92萬hm2相比，12年間中國的耕地面積凈減少了832.32萬hm2，已逼近12000萬hm2耕地的保障紅線（見表2）；另一方面，在耕地數(shù)量快速銳減的同時，耕地質(zhì)量也在持續(xù)下降：一是在城市建設(shè)向外擴張的同時，城郊大量的優(yōu)質(zhì)耕地被占用，即使運用“占補平衡”的方式，從后備耕地資源中整理回補同樣數(shù)量的耕地，但其質(zhì)量遠不如已被占用的耕地，導(dǎo)致耕地的整體質(zhì)量下降；二是在城市建設(shè)發(fā)展過程中，要消耗大量的水資源，從而擠占大量的農(nóng)業(yè)灌溉用水，使耕地灌溉用水不足，也導(dǎo)致耕地鹽堿化或沙化而使耕地整體質(zhì)量下降；三是城市住房建設(shè)發(fā)展過程，在消耗大量能源資源的同時，排放了大量的污染性廢物，造成生態(tài)環(huán)境惡化，導(dǎo)致耕地的質(zhì)量和數(shù)量整體下降。據(jù)相關(guān)研究表明：中國耕地的土壤環(huán)境質(zhì)量與耕地的土壤健康質(zhì)量下降，且農(nóng)田污染物種類增多、污染呈現(xiàn)擴張化、復(fù)雜化與不斷加劇的趨勢，使受不同程度污染的耕地面積已近2000萬hm2，其中工業(yè)“三廢”污染耕地已近1000萬hm2，尤其是局部區(qū)域耕地質(zhì)量惡化問題突出，還有不少地區(qū)的城鎮(zhèn)化是建立在占用交通方便、區(qū)位條件優(yōu)越、集中連片的優(yōu)質(zhì)耕地上的，使得區(qū)內(nèi)耕地向破碎化、零星化、劣質(zhì)化。[4]

三、現(xiàn)有土地管理體制下存在問題的原因分析

我國現(xiàn)行土地管理體制的低效率，導(dǎo)致土地違法行為繁生和農(nóng)地非農(nóng)化嚴重，使得其對土地管理的實際效果差強人意，難以實現(xiàn)保護耕地與糧食安全的基本目標。究其原因，最根本的還是土地垂直管理體制設(shè)計的不完善。這是因為：

表2 1997-2004年我國耕地總量及變化狀況（略）

第一，在府級關(guān)系上，該體制包含兩層督辦性半垂直管理：中央政府對地方政府土地管理機構(gòu)的垂直管理與省級政府對其下級政府土地管理機構(gòu)的管理。第一層垂直管理主要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)體系和國家土地督察來制約和監(jiān)督省級及以下地方政府的土地利用行為，但由于土地管理的法律法規(guī)體系不健全，且內(nèi)容粗泛、違法責任及追懲不明，造成土地違法收益遠遠大于其成本與風險，法律法規(guī)體系對土地違法行為約束力不強，致使土地垂直管理作用較弱，土地違法行為屢禁不止；第二層土地垂直管理雖然提高省級政府的積極性、土地管理能力、促進綜合配置全省土地資源能力，但忽視了省級政府也是地方利益的代表，它常常會在土地審批中重視保護地方經(jīng)濟，甚至出面為地方政府的違規(guī)操作進行解釋或開脫，這必然

使土地垂直管理效率較低、土地違法違規(guī)行為屢禁不止。

第二，在制度設(shè)計上，除主要領(lǐng)導(dǎo)人接受上級主管部門的建議或任免、業(yè)務(wù)接受上級主管部門的指導(dǎo)外，土地垂直管理機構(gòu)的業(yè)務(wù)工作、人事管理、機構(gòu)編制和經(jīng)費卻留給了相應(yīng)的地方政府。這種制度設(shè)計是中央政府在預(yù)期收益高于成本時所做出的強制性決策，實質(zhì)是一種強制性制度變遷[5]。由于該制度強化了國家利益而弱化了地方利益，使權(quán)力和利益在不同主體中將發(fā)生重新分配。在諸多因素的影響下，權(quán)力和利益受損的主體不會支持這種強制性制度變遷，甚至還會采取各種方式影響或抵制這種強制性制度的變遷，使強制性制度變遷的實際運行成本高于其運行收益，影響土地垂直管理制度的有效供給，也會導(dǎo)致了上級國土部門對下級國土部門的監(jiān)督權(quán)力的虛置、業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能的弱化和國土政策執(zhí)行過程的嚴重扭曲等問題，從而使土地垂直管理部門與其它政府職能部門協(xié)調(diào)與配合困難，造成行政效率低下，甚至損害政府權(quán)威。

第三，在管理形式上，土地管理采用兩層委托代理機制，即全體人民委托中央政府、中央政府委托給了地方政府代為行使其管理職權(quán)。然而，由于市場機制與政府機制均存在一定程度的缺陷、官員考核制度與分級管理制度不完善，在土地資產(chǎn)價值逐漸顯化并快速上漲、利益驅(qū)動及土地外部性較強的作用下，該管理形式無疑為地方政府提供了巨額的資金來源，也為地方政府官員利用現(xiàn)行土地法律的漏洞及其監(jiān)管松散而進行“尋租”提供了方便。可見，在缺乏有效監(jiān)督的情況下，這種委托代理制的土地管理目標將難以真正實現(xiàn)，造成耕地與糧食安全難以保障。

第四，在管理實踐中，一方面，在土地管理法律法規(guī)體系不完善的狀況下，中央政府往往采取以擴大自己職能的方式——介入土地管理的具體事務(wù)，干預(yù)地方政府的執(zhí)行權(quán)，這不僅分散了中央政府進行宏觀管理的精力，也影響了中央政府權(quán)威；另一方面，現(xiàn)行的行政考核制度，忽視了官員的權(quán)責分配的對等性問題，忽視了政績業(yè)績考核的可比性問題，造成某些地方政府為了自身的利益或業(yè)績，不顧其應(yīng)對上級政府、全體人民負責的職責，專注尋找中央政策的漏洞，形成目前“上有政策、下游對策”的不良風氣。所以，在中央政府手中沒有直接掌握土地資源、也沒有與地方政府之間達成一種土地收益分配契約機制的背景下，勢必將造成中央政府無法有效調(diào)控土地市場、無法形成有效的監(jiān)督和約束機制，造成中央政府將土地全權(quán)委托給地方政府管理的過程，實際上是在為地方政府“借地生財”提供了充分的便利，使土地垂直管理的實際效果較差。

四、變革土地管理體制的建議

土地是一種自然資源，對人類生存具有保障功能，政府有責任通過制度安排保證依附土地而生存的人實現(xiàn)土地保障的權(quán)利。在復(fù)雜的社會關(guān)系下，如何保證公民公平利用或分享土地資源帶給人類的利益，則是政府的職責，所以政府有責任通過制定和執(zhí)行積極而有效的公共政策，為公民提供更多更好的公共產(chǎn)品。[6]這就要求作為全體人民代表的政府必須對土地行使政治控制權(quán)（即壟斷管理權(quán)），并獨占土地的所有權(quán)，以保證土地資源利用的效率與公平。然而，在現(xiàn)行土地垂直管理體制下，土地資源開發(fā)利用既無效率又缺乏公平，也帶來了糧食安全、生態(tài)環(huán)境保護、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等社會重大問題，甚至危及到人類生存。因此，在目前態(tài)勢下，必須變革中國土地管理體制，其取向是：政府應(yīng)更新土地管理觀念，培養(yǎng)“以人為本”、“地為民用”、“以地養(yǎng)地”的意識[7]，制定有效利用土地資源的政策體系，基于公平與效率著力統(tǒng)籌利用城鄉(xiāng)土地資源，并徹底退出土地利用的利益鏈，回歸其管理職能，消除“土地財政”現(xiàn)象，并按照“中央部門決策、垂直機構(gòu)輔助、地方政府執(zhí)行、督察機構(gòu)督辦”的方式，建立中央督辦性的土地垂直管理體制。為此，筆者建議，可從以下方面變革土地管理體制：

1.再造土地垂直管理的府級關(guān)系

在“省管縣”公共權(quán)力重新分配的背景下,加強中央政府宏觀控制能力，提高地方政府積極性與決策能力，適時再造土地垂直管理的府級關(guān)系。也就是說，在變革的過程中，中央政府應(yīng)重在立法層面，完善土地管理的法律法規(guī)體系，并在統(tǒng)籌全國土地資源及其功能分布的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃主體功能區(qū)與土地發(fā)展權(quán)（特別是農(nóng)地發(fā)展權(quán)），建立地方政府科學(xué)執(zhí)行土地利用規(guī)劃的“標桿”，變革區(qū)域政策，重構(gòu)績效評價與考核體系，協(xié)調(diào)地方政府之間矛盾與沖突，堅決退出土地微觀管理事務(wù)，切實賦予地方政府土地利用的執(zhí)行權(quán)，充分發(fā)揮其智慧、調(diào)動其積極性；地方政府應(yīng)堅持對中央政府負責的態(tài)度，以貫徹執(zhí)行中央政策為主責，統(tǒng)籌全省土地資源利用規(guī)劃，嚴格執(zhí)行中央核定的指標以及主體功能區(qū)與土地發(fā)展權(quán)規(guī)劃，落實中央制定的產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局與國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，積極彌補法律法規(guī)體系、產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃等方面的缺陷，徹底摒棄尋找“漏洞”、“跑要”優(yōu)惠、注重政績等狹隘主義。

2.建立健全土地法律法規(guī)體系

我國現(xiàn)行土地法律主要有《刑法》、《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《農(nóng)村土地承包法》、《城市規(guī)劃法》、《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》及一些土地使用暫行條例，中央政府還應(yīng)該制定《土地法》、《住宅法》、《農(nóng)地保護法》等基本法律，完善土地資源管理的法律法規(guī)體系，明確界定土地違法行為及其責任，建立嚴格的追懲責任制，避免違法收益大于其成本與風險，消除土地違法動機，構(gòu)建保護耕地、抵御地方政府土地違法的制度屏障，使土地管理的各項工作有法可依、依法追懲，使土地管理走上法制化道路。同時，政府應(yīng)在統(tǒng)籌全國土地資源的基礎(chǔ)上，合理進行主體功能區(qū)規(guī)劃，嚴格制定土地發(fā)展權(quán)，特別是農(nóng)地發(fā)展權(quán)，保障人們生活對土地的基本需求，控制不合理的土地需求，以保護耕地，保障國家糧食安全。

3.改革利益分配機制

根據(jù)《土地管理法》的規(guī)定，新增建設(shè)用地的土地有償使用費，30%上交中央財政，70%留給有關(guān)地方政府。這種分配格局是造成地方政府積極擴大建設(shè)用地規(guī)模、競相壓低地價（甚至零地價或變相補貼形式）出讓工業(yè)用地、擅自轉(zhuǎn)用農(nóng)用地為建設(shè)用地等的根本動力，也是地方政府不積極供應(yīng)土地于保障住房建設(shè)、公用事業(yè)建設(shè)的根本原因，更是土地垂直管理體制中存在地方政府與中央政府（下級政府與上級政府）普遍博弈的根源。因此，中央政府應(yīng)依據(jù)土地資源在社會生活、國民經(jīng)濟和國家安全中的重要性，考慮土地所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)的利益，調(diào)整土地所有權(quán)出讓收益分配，建立科學(xué)的利益分配機制，統(tǒng)一事權(quán)與財權(quán)，以加大中央所占比例、降低地方政府所占比例，切斷利益驅(qū)動的根源，調(diào)整和完善土地垂直管理體制，明確中央政府與地方政府等各主體的權(quán)利、利益、責任關(guān)系，以減少實際工作中不必要的摩擦和不應(yīng)有的博弈，建立健全土地管理的長效機制。

4.建立土地安全保障基金

為了保障土地的安全，特別是耕地安全，提高土地利用效率，政府應(yīng)建立土地安全保障基

金，用于生態(tài)環(huán)境惡化、自然災(zāi)害對土地毀損的修復(fù)，用于非農(nóng)建設(shè)用地的修復(fù)，用于非農(nóng)建設(shè)用地占用耕地的補償（購買農(nóng)地發(fā)展權(quán)）以及土地整理等。從目前來看，可將土地所有權(quán)出讓收益全部納入土地安全保障基金，分中央和地方兩部分。中央掌管土地安全保障基金主要用于修復(fù)自然災(zāi)害毀損的土地，購買關(guān)系到國計民生的工業(yè)發(fā)展建設(shè)用地的農(nóng)地發(fā)展權(quán)，購買國防、交通運輸、教育、衛(wèi)生、保障體系等公益事業(yè)建設(shè)用地的農(nóng)地發(fā)展權(quán)；地方政府掌管的土地安全保障基金主要在中央和省級政府監(jiān)督下，用于購買縣域經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)用地的農(nóng)地發(fā)展權(quán)。當然，在目前體制尚未完善的情況下，地方政府掌管的土地安全保障基金由中央政府代管，監(jiān)督使用。

［參考文獻］

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第五篇：論企業(yè)文化“塑造”與“變革”

論企業(yè)文化“塑造”與“變革”

一般來說，企業(yè)文化具有5個方面的作用：導(dǎo)向作用，即把企業(yè)員工引導(dǎo)到確定的目標上來；約束作用，即成文的廠規(guī)或約定俗成的廠風對每個員工的思想、行為都起很大的約束作用；凝聚作用，即用共同的價值觀和共同的信念使整個企業(yè)上下團結(jié)；融合作用，即對員工潛移默化，使之自然地融合到群體中去；輻射作用，指企業(yè)文化不但對本企業(yè)，還會對社會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)文化的塑造與變革需要采取一定的措施。

（一）分析內(nèi)外因素，提煉核心價值觀。

一個企業(yè)選擇什么樣的核心價值觀是創(chuàng)造企業(yè)文化的首要問題。一般來說，一個企業(yè)選擇核心價值觀應(yīng)考慮以下因素。

首先，要考慮企業(yè)的成員及其構(gòu)成。不同類型的人以及他們的組合方式都會影響企業(yè)文化的形成。每一個人在進入企業(yè)以前，大都形成了自己的價值觀念，個人的價值觀與企業(yè)的核心價值觀相融、互補或互斥，這些關(guān)系錯綜復(fù)雜，直接影響到企業(yè)的價值觀能否為每一個成員所接受。企業(yè)成員在企業(yè)中的地位以及與上下左右之間的關(guān)系也很重要，影響力大以及人際關(guān)系好的成員對企業(yè)文化形成的作用就比較大。如果他們接受了企業(yè)的價值觀，就可能帶動一批員工，從而有利于促進企業(yè)價值觀為全體員工所接受。因此，企業(yè)在選擇核心價值觀時，應(yīng)認真分析研究人的因素。

其次，要考慮企業(yè)外部環(huán)境，包括政治、經(jīng)濟、民族文化、法律等方面，這些因素都會影響企業(yè)成員的思想意識和行為。例如，社會政治生活的民主氣氛會影響成員對企業(yè)的關(guān)心程度和一體感，社會傳統(tǒng)文化對人們改變舊觀念、接受新價值觀念的能力也有很大的影響。總之，核心價值觀的提煉并非主觀有意決定，只有在認真分析研究各種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，才能確定既體現(xiàn)企業(yè)特征，又為全體企業(yè)員工和社會所接受的價值觀。

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（二）進行培訓(xùn)，讓員工接受新的企業(yè)文化。

培訓(xùn)是促使文化塑造與變革的一個重要的策略，在文化變革的實施計劃安排就緒后，就要督促員工參與培訓(xùn)、學(xué)習，讓全體員工接受培訓(xùn)。通過專門培訓(xùn)，讓員工知道什么是企業(yè)文化，企業(yè)文化有什么作用，企業(yè)為何及如何實施文化塑造與變革，新的企業(yè)文化對員工有什么新的要求，使員工認識到企業(yè)現(xiàn)有文化狀態(tài)與目標文化的差距。

另外，企業(yè)還可利用各種輿論工具，如廣播、閉路電視、標語、板報等大力宣傳企業(yè)的價值觀，使員工時刻都處于充滿企業(yè)價值觀的氛圍之中，達到使企業(yè)文化漸入員工心中的目的。

（三）領(lǐng)導(dǎo)者身體力行，信守價值觀念。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的模范行動是一種無聲的號召，對員工起著重要的示范作用。因此，要塑造和維護企業(yè)的共同價值觀，領(lǐng)導(dǎo)者本身就應(yīng)是這種價值觀的化身。他們必須通過自己的行動向全體成員灌輸企業(yè)的價值觀念。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要堅定信念。其次，要在每一項工作中體現(xiàn)這種價值觀。再次，領(lǐng)導(dǎo)者要注意與員工的感情溝通，重視感情的凝聚力量。要以平等的真誠友好的態(tài)度對待員工，取得他們的信任。感情上的默契會使領(lǐng)導(dǎo)者準確地預(yù)見周圍世界對自己的行動的反應(yīng)，形成一種安全感，對員工來說，則會產(chǎn)生“士為知己者用”的效用。

（四）建立激勵機制，鞏固企業(yè)文化。

價值觀的形成是一種個性心理的累積過程，這不僅需要很長的時間，而且需要給予不斷的強化。人們的合理行為只有經(jīng)過肯定并強化，這種行為才能再現(xiàn)，進而形成習慣穩(wěn)定下來，從而使指導(dǎo)這種行為的價值觀念轉(zhuǎn)化為行為主體的價值觀念。因此，考評內(nèi)容應(yīng)是企業(yè)文化的具體化和形象化。員工晉升時，要考查其對企業(yè)文化理念的理解程度和行為外化的實際表現(xiàn)，讓員工明白企業(yè)在鼓勵什么，在反對什么。給員工行為實施強化時，要注意幾點：應(yīng)具有針對性，使員工能從中體會到更深更廣的意義。例如，合理行為被肯定，也就是得到了社會的承認，員工就會有一種成就感，激勵他行為的再生；應(yīng)考慮反饋的獲得；注意強化的時效性，要及時強化，這樣才能給人以深刻的印象；強化手段的選擇要因人而異，要把精神激勵與物質(zhì)激勵結(jié)合起來，要考慮員工的需求，這樣才能取得最佳效用。行為得到不斷強化而穩(wěn)定下來，人們就會自然地接受指導(dǎo)這種行為的價值觀念，從而使企業(yè)的價值觀念為全體員工所接受，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

企業(yè)文化是否要以強制性措施推行變革，這取決于外部環(huán)境的變化程度。如果外部環(huán)境變化劇烈，企業(yè)員工一時又難以接受新的價值觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也可以強行變革，以保證企業(yè)對外界的適應(yīng)能力。