第一篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作流程

XXX有限公司

業(yè)務(wù)操作流程說(shuō)明：

1）業(yè)務(wù)部接收訂單，填合約審查表給生產(chǎn)管理部，進(jìn)行生產(chǎn)審查及評(píng)估，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查通過(guò)。

2）合約審查通過(guò)后，由生產(chǎn)管理部統(tǒng)計(jì)需要采購(gòu)的材料，下采購(gòu)建議單給采購(gòu)部。

3）采購(gòu)部根據(jù)生產(chǎn)管理部的采購(gòu)建議單分類(lèi)采購(gòu)，并確認(rèn)零件交期告知生產(chǎn)管理部。有需要國(guó)外采購(gòu)的零件需通知業(yè)務(wù)部。

4）生產(chǎn)管理部根據(jù)采購(gòu)提供的零件交期做生產(chǎn)排程，安排生產(chǎn)周期并測(cè)算成品預(yù)計(jì)完成日期，并通知業(yè)務(wù)部。

5）業(yè)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)管理部提供的產(chǎn)品完成日期告知客戶預(yù)計(jì)交貨日期，并根據(jù)采購(gòu)提供的信息評(píng)估進(jìn)出口貿(mào)易方式，若需做進(jìn)料或來(lái)料加工，則申請(qǐng)做加工貿(mào)易手冊(cè)，海關(guān)貿(mào)易加工手冊(cè)辦好后交由財(cái)務(wù)部到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

6）采購(gòu)零件進(jìn)貨，若是進(jìn)口零件，則由業(yè)務(wù)部辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，國(guó)內(nèi)零件則直接進(jìn)貨。零件到貨后由采購(gòu)部發(fā)驗(yàn)貨單給品管部驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完成后交由倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)。

7）進(jìn)貨完成后，由采購(gòu)部提供付款通知單和入庫(kù)單，并經(jīng)相關(guān)人員審批后，通知財(cái)務(wù)部付款，財(cái)務(wù)部憑付款通知單、入庫(kù)單和發(fā)票辦理付款并記賬。

8）零件進(jìn)貨完成后，由生產(chǎn)管理部下生產(chǎn)指令單給相關(guān)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)。

9）生產(chǎn)完成后由生產(chǎn)車(chē)間提供生產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)貨單給品管部驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完成后交由倉(cāng)庫(kù)辦理成品入庫(kù)手續(xù)。

10）成品入庫(kù)完成后，由業(yè)務(wù)部提供出貨通知單給倉(cāng)管部安排備貨，并辦理相關(guān)發(fā)貨、出口報(bào)關(guān)等手續(xù)。

11）發(fā)貨完成，財(cái)務(wù)部開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票并記賬，并通知相關(guān)人員催收貨款。若是出口銷(xiāo)售，則需

辦理出口貨物免稅申報(bào)手續(xù)，并通知業(yè)務(wù)部按期提供進(jìn)出口報(bào)關(guān)單。

12）收到出口貨物貨款后，由業(yè)務(wù)部到外匯管理局辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)。并提供相關(guān)單據(jù)給

財(cái)務(wù)部。

13）財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、發(fā)票辦理出口退稅手續(xù)。

14）當(dāng)加工貿(mào)易手冊(cè)出口完成后，由業(yè)務(wù)部先到海關(guān)辦理手冊(cè)核銷(xiāo)手續(xù)，海關(guān)核銷(xiāo)完成后，業(yè)

務(wù)部提供相關(guān)資料給財(cái)務(wù)部到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷(xiāo)手續(xù)。

第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作

進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作

職考..實(shí)務(wù)2009-02-04 23:13閱讀118評(píng)論0字號(hào)： 大大中中小小 進(jìn)口原材料。

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口

單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng)

貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng)

貸：銀行存款

貨到岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交進(jìn)口增值稅

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

3、進(jìn)口料件入庫(kù)。進(jìn)口料件入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的入庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱(chēng)

貸：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××商品名稱(chēng)

外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng) 性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。

一購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄:

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

驗(yàn)收入庫(kù)后，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：材料采購(gòu)

二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理

委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對(duì)外銷(xiāo)售的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算

一、內(nèi)銷(xiāo)貨物處理

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

二、自營(yíng)出口銷(xiāo)售

銷(xiāo)售收入以及不得抵扣稅額均以外銷(xiāo)發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算

1、銷(xiāo)售收入。財(cái)會(huì)部門(mén)收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證，依開(kāi)具的外銷(xiāo)出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售

收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(chēng)（美元，人民幣）.不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）.運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進(jìn)行核算。

A．暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

企業(yè)在記載銷(xiāo)售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷(xiāo)售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷(xiāo)后開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

二、收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

對(duì)多開(kāi)的部分，通過(guò)核銷(xiāo)沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄

來(lái)料加工貿(mào)易的核算

出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等，需向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收入與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。

一、合同約定進(jìn)口來(lái)料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——（來(lái)料加工）

二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——來(lái)料加工（原輔料及加工）

三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷(xiāo)售處理與（1）或（2）一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。

A、不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：拔出來(lái)料—加工 廠名-來(lái)料名（只核算數(shù)量）

貸：外商來(lái)料—國(guó)外客戶名-來(lái)料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(chēng)（只核算數(shù)量）

貸：外商來(lái)料—國(guó)外客戶名-來(lái)料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(chēng)（只核算數(shù)量）

貸：拔出來(lái)料—加工 廠名-來(lái)料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）

B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳 記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款-來(lái)料加工廠

貸：原材料-國(guó)外客戶名-來(lái)料名稱(chēng)

加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品-國(guó)外客戶名-加工成品名

貸：應(yīng)收賬-來(lái)料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）

應(yīng)付賬-來(lái)料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率）

四、對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)偅捶謹(jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)）

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷(xiāo)收入。

銷(xiāo)售退回的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷(xiāo)售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類(lèi)似。

一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：發(fā)出產(chǎn)品

二、已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：

1、業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)，拿到手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)收外匯賬款

2、退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。

由對(duì)方承擔(dān)的：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

由我方承擔(dān)的，先如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用）

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

應(yīng)交稅金的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅，增值稅的計(jì)算按以下公式：

當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

第三篇：代理中國(guó)進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)操作流程

代理中國(guó)進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)操作流程

1、中小企業(yè)向融資平臺(tái)啟東自來(lái)水廠財(cái)務(wù)科陶玲提出融資申請(qǐng)，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；

2、啟東自來(lái)水廠把企業(yè)名單遞交啟東市政府辦公室，具體負(fù)責(zé)人政府辦副主任宋亞昌主任；

3、啟東市政府辦公室負(fù)責(zé)對(duì)上報(bào)企業(yè)進(jìn)行初審，最終名單推薦給中國(guó)民生銀行南通分行，具體負(fù)責(zé)人南通分行啟東業(yè)務(wù)部陳勇；

4、中國(guó)民生銀行南通分行負(fù)責(zé)前期盡職調(diào)查，收集企業(yè)資料，整理上報(bào)進(jìn)出口銀行資料，具體負(fù)責(zé)人南通分行啟東業(yè)務(wù)部陳勇；

5、由自來(lái)水廠向進(jìn)出口銀行提出統(tǒng)借統(tǒng)還，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；

6、進(jìn)出口銀行審批通過(guò)，辦理?yè)?dān)保手續(xù)后，向自來(lái)水廠發(fā)放貸款；

7、自來(lái)水廠委托民生銀行向用款企業(yè)放款，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；

8、自來(lái)水廠在委托過(guò)程中，負(fù)責(zé)以下業(yè)務(wù)：

（1）監(jiān)督借款合同項(xiàng)下貸款資金的撥付，監(jiān)管貸款的使用和項(xiàng)目或出口合同的執(zhí)行。

（2）監(jiān)督借款合同項(xiàng)下結(jié)算業(yè)務(wù)及借款企業(yè)的結(jié)匯資金及時(shí)劃至專(zhuān)用帳戶。

（3）須積極接受進(jìn)出口銀行的指導(dǎo)和監(jiān)督，嚴(yán)格按照進(jìn)出口銀行的要求辦理業(yè)務(wù)。

（4）協(xié)助民生銀行收回貸款本息。

（5）具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲。

9、民生銀行在委托過(guò)程中，具體職責(zé)詳見(jiàn)《中國(guó)民生銀行股份有限公司南通分行代理中國(guó)進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)管理辦法》，具體負(fù)責(zé)人南通分行啟東業(yè)務(wù)部陳勇。

第四篇：進(jìn)出口空運(yùn)操作流程描述

進(jìn)出口空運(yùn)操作流程描述

進(jìn) 口 空 運(yùn)

一、進(jìn)口全程貨詢價(jià)需提供資料

（1）成交方式

（2）啟運(yùn)港和目的港

（3）貨物描述、件數(shù)、重量、尺碼等貨物資料

（4）提貨地址（針對(duì)EXW的成交方式）

二、境外代理網(wǎng)絡(luò)（遍及世界各地）

– 北美洲（美國(guó)、加拿大）

– 歐洲（德國(guó)、英國(guó)、意大利及其他主要?dú)W洲國(guó)家）

– 澳洲

– 亞洲（日本、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、新加坡及其他主要亞洲國(guó)家）

– 南美/非洲

– 香港/臺(tái)灣

三、主要操作流程

（1）.進(jìn)口全程貨（流程圖）

監(jiān)控運(yùn)輸

安排出運(yùn)

接受委托

客戶詢價(jià)

進(jìn)口清派

(2).進(jìn)口普貨（流程圖）

貨到通知

換取提單

進(jìn)口報(bào)檢/報(bào)關(guān)

繳納稅金

提貨送貨

四、具體流程

A、廣州機(jī)場(chǎng)報(bào)關(guān)流程：

1、貨到廣州白云機(jī)場(chǎng)后,天峰到貨站換取提單.1）如航空運(yùn)單上的收貨人天峰，則需提供證明辦理有關(guān)手續(xù)（提貨證明需正本，蓋公章）

2）如航空運(yùn)單上的收貨人為天峰，則無(wú)需提供提貨證明

２、在收到客戶提供的齊全報(bào)關(guān)單證后，向商檢局辦理報(bào)檢以及向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)

３、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)海關(guān)審單中心后，現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)審核報(bào)關(guān)單證，單證放行后車(chē)輛憑海關(guān)發(fā)放的物流

園進(jìn)出數(shù)據(jù)記錄卡辦理裝車(chē)手續(xù)，經(jīng)查驗(yàn)通道擦卡后如需查驗(yàn)貨物,則按指示到海關(guān)查驗(yàn)中心辦理查貨,不需查驗(yàn)的貨物則直接放行

B、廣州機(jī)場(chǎng)海關(guān)報(bào)關(guān)所需基本單證：

1.報(bào)關(guān)委托書(shū)（需正本、蓋公章）

2.報(bào)關(guān)單一式兩份

3.發(fā)票、裝箱單、合同(可提供復(fù)印件)

(另請(qǐng)?zhí)峁┴浳锏闹形拿Q(chēng)型號(hào)用途牌子成份商品編碼等)

4.代理報(bào)檢委托書(shū)(需提供申報(bào)單位的報(bào)檢注冊(cè)號(hào))

5.熏蒸證或非木質(zhì)包裝證明(如為歐盟貨物,需提供正本)

6.如為許可證貨物，則需提供相應(yīng)的批文

7.非一般貿(mào)易的進(jìn)口貨物，請(qǐng)按具體貿(mào)易方式提供有關(guān)單證

PART II

進(jìn) 口 海 運(yùn)

一、進(jìn)口全程貨詢價(jià)需提供資料

（1）成交方式

（2）啟運(yùn)港和目的港

（3）貨物描述、件數(shù)、重量、尺碼、柜型等貨物資料

（4）提貨地址（針對(duì)EXW的成交方式）

二、操作流程

客戶詢價(jià)

代理訂艙

安排運(yùn)輸

貨到及補(bǔ)料通知

核對(duì)二程提單

到貨通知

換取提單

進(jìn)口報(bào)檢報(bào)關(guān)

繳交稅金

付款、提/送貨物

三、具體流程

A．貨物到達(dá)中轉(zhuǎn)港流程

1．貨到香港后，頭程船公司根據(jù)頭程提單上的CNEE的聯(lián)系方式，傳真到貨補(bǔ)料通知，貨代/貨主將會(huì)根據(jù)實(shí)際填寫(xiě)中文資料（包括收貨人中文名稱(chēng)、貨名、重量、件數(shù)等）后，于免倉(cāng)日期前傳真給船公司。

2．頭程船公司將根據(jù)貨代/貨主的資料撰制二程提單，并于貨物上船前傳真給貨代/貨主確認(rèn)（此

步驟非常重要，因二程提單作為向海關(guān)申報(bào)用，不能同實(shí)際貨物有任何出入，否則要向船東及海關(guān)申請(qǐng)更改提單，很麻煩并有費(fèi)用產(chǎn)生，故要認(rèn)真確認(rèn)。）

3．提單確認(rèn)，船公司安排二程FEEDER裝船出運(yùn)。

B．廣州、黃埔關(guān)報(bào)關(guān)流程

1、貨到廣州/黃埔后,天峰到貨站換取提單.1）如二程提單上的收貨人經(jīng)營(yíng)單位，則需提供提供該單位證明（提貨證明需正本，蓋公章）

2）如二程提單上的收貨人為非經(jīng)營(yíng)單位則需提供提貨證明及同經(jīng)營(yíng)單位簽定的代理進(jìn)口協(xié)議 ２、在收到客戶提供的齊全報(bào)關(guān)單證后，向商檢局辦理報(bào)檢以及向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)

３、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)海關(guān)審單中心后，現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)審核報(bào)關(guān)單證，單證放行后經(jīng)查驗(yàn)通道擦卡后如需查驗(yàn)貨物,則按指示到海關(guān)查驗(yàn)中心辦理查貨,不需查驗(yàn)的貨物則直接放行。

4．如屬轉(zhuǎn)關(guān)，則必須于最終目的地先行辦理申報(bào)手續(xù)、發(fā)送數(shù)據(jù)并傳真報(bào)關(guān)單給我司，再按1-2點(diǎn)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)（需提供監(jiān)管車(chē)牌號(hào)、海關(guān)備案號(hào)），放行后即安排監(jiān)管車(chē)運(yùn)輸至目的地）。

C、廣州/黃埔海關(guān)報(bào)關(guān)所需基本單證：

一般貿(mào)易

1.報(bào)關(guān)委托書(shū)（需正本、蓋公章）

2.報(bào)關(guān)單一式兩份（黃埔關(guān)不需要）

3.正本發(fā)票、裝箱單、合同

(另請(qǐng)?zhí)峁┴浳锏闹形拿Q(chēng)型號(hào)用途牌子成份商品編碼等)

4.代理報(bào)檢委托書(shū)(需提供申報(bào)單位的報(bào)檢注冊(cè)號(hào))

5.熏蒸證或非木質(zhì)包裝證明(如為歐盟貨物,需提供正本)

6.如為許可證貨物，則需提供相應(yīng)的批文

7.非一般貿(mào)易的進(jìn)口貨物，請(qǐng)按具體貿(mào)易方式提供有關(guān)單證

手冊(cè)進(jìn)口

1． 海關(guān)手冊(cè)（需正本）

2． 報(bào)關(guān)委托書(shū)、報(bào)檢委托書(shū)各一份

3． 進(jìn)口蓋章報(bào)關(guān)單兩份（黃埔關(guān)不需要）：進(jìn)料-紅色 來(lái)料-綠色

4． 裝箱單、發(fā)票復(fù)印件

貨物退運(yùn)（出口期限不超過(guò)1年）

1、退貨申請(qǐng)書(shū)2份（1份黃埔老港海關(guān),1份黃埔出入境檢驗(yàn)檢局）

2、雙方退貨協(xié)議(維修協(xié)議)

3、稅局及外管局證明(無(wú)論退稅與否都要提供),或交一定押金(須打報(bào)告并獲批準(zhǔn))

4、原出口地海關(guān)報(bào)關(guān)單（加蓋章）復(fù)議件

5、退稅專(zhuān)用聯(lián)(原出口地報(bào)關(guān)單退稅聯(lián))

6、退運(yùn)審批表（加蓋公章）

7、退稅核銷(xiāo)單

8、原出口合同、發(fā)票、裝箱單復(fù)印件

9、進(jìn)口報(bào)關(guān)單證一套（同一般貿(mào)易）

10、退貨方（官方商檢機(jī)構(gòu)）退貨證明（注：2005年10月份開(kāi)始啟用）

私人行李

1．詳細(xì)的打印的裝箱單/發(fā)票

2．護(hù)照、委托書(shū)一份(需正本及復(fù)印件,辦理關(guān)封用)

3、一般貨物無(wú)須打稅，特殊的除機(jī)電及食品類(lèi)外

提單上的收貨人一定必須持有護(hù)照,在提供中文貨名時(shí)注明:私人物品

轉(zhuǎn)關(guān)（適用于手冊(cè)、免稅貨物，一般貿(mào)易不適用）

1． 進(jìn)口報(bào)關(guān)單證

2． 手冊(cè)或國(guó)家免稅證明復(fù)印件

第五篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作(精)

進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作

職考..實(shí)務(wù)2009-02-04 23:13 閱讀118 評(píng)論0 字號(hào):大大中中小小進(jìn)口原材料。

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定,憑全套進(jìn)口 單證,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng) 貸:應(yīng)付外匯帳款(或銀行存款

支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng) 貸:銀行存款

貨到岸時(shí),計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱(chēng) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 —應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交進(jìn)口增值稅 —應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:銀行存款

對(duì)按稅法規(guī)定,不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè),不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

3、進(jìn)口料件入庫(kù)。進(jìn)口料件入庫(kù)后,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的入庫(kù)單,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱(chēng) 貸:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××商品名稱(chēng)

外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)性能相同,且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品;外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠成員企業(yè)(或分廠的產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。

一購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

驗(yàn)收入庫(kù)后,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:材料采購(gòu)

二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理

委托加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:委托加工材料 貸:原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi),憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對(duì)外銷(xiāo)售的,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料 貸:委托加工材料 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算

一、內(nèi)銷(xiāo)貨物處理 借:銀行存款(應(yīng)收賬款 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅

二、自營(yíng)出口銷(xiāo)售

銷(xiāo)售收入以及不得抵扣稅額均以外銷(xiāo)發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后,在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅;也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù) 三、一般貿(mào)易的核算

1、銷(xiāo)售收入。財(cái)會(huì)部門(mén)收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證,依開(kāi)具的外銷(xiāo)出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款

貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售

收到外匯時(shí),財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:匯兌損益 銀行存款

貸:應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(chēng)(美元,人民幣.不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—一般貿(mào)易出口 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進(jìn)行核算。A.暫不計(jì)算不得抵扣稅額的,根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:銀行存款

B.在沖減的同時(shí),按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的,作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:銀行存款 同時(shí): 借;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字 進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

企業(yè)在記載銷(xiāo)售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算,核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷(xiāo)售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”,向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷(xiāo)后開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》,確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄: 借;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字

二、收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后,對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄: 借;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字 對(duì)多開(kāi)的部分,通過(guò)核銷(xiāo)沖回,以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄

來(lái)料加工貿(mào)易的核算

出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等,需向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》,憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收入與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算,對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入,不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。

一、合同約定進(jìn)口來(lái)料件不作價(jià)的,只核算工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——(來(lái)料加工

二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的,核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格,匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià) 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——來(lái)料加工(原輔料及加工

三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口,銷(xiāo)售處理與(1或(2一致,只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程,分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。

A、不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:拔出來(lái)料—加工廠名-來(lái)料名(只核算數(shù)量 貸:外商來(lái)料—國(guó)外客戶名-來(lái)料名(只核算數(shù)量

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工廠加工費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(chēng)(只核算數(shù)量 貸:外商來(lái)料—國(guó)外客戶名-來(lái)料名(只核算數(shù)量

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工廠加工費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(chēng)(只核算數(shù)量 貸:拔出來(lái)料—加工廠名-來(lái)料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量

B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí),憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單,按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款-來(lái)料加工廠 貸:原材料-國(guó)外客戶名-來(lái)料名稱(chēng)

加工廠交成品時(shí),按合約價(jià)格及耗用原料,以及規(guī)定的加工費(fèi),根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:庫(kù)存商品-國(guó)外客戶名-加工成品名

貸:應(yīng)收賬-來(lái)料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本 應(yīng)付賬-來(lái)料加工廠(加工費(fèi),如外幣按入庫(kù)日匯率

四、對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-來(lái)料加工

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 委托代理出口的核算

收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi) 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣,要沖減外銷(xiāo)收入。銷(xiāo)售退回的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品,由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨,其銷(xiāo)售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹,進(jìn)料加工貿(mào)易與此類(lèi)似。

一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回,按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:發(fā)出產(chǎn)品

二、已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售產(chǎn)品退回,一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等,對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會(huì)計(jì)處理:

1、業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù),拿到手續(xù)后,財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)收外匯賬款

2、退貨貨物的原運(yùn)保傭,以及退貨費(fèi)用的處理。由對(duì)方承擔(dān)的: 借:銀行存款

貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分 由我方承擔(dān)的,先如下處理: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分 銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用 批準(zhǔn)后: 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 應(yīng)交稅金的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅,增值稅的計(jì)算按以下公式: 當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,月末作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零,月末作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅 出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作流程 2009-08-14 08:31 一.出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核(一出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同,及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單,該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容:出口國(guó)家及客戶名稱(chēng)、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

(二出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開(kāi)具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審 核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫(kù)發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下： 1．匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發(fā)貨。2．信用證 L/C 方式：收到通知銀行交來(lái)的信用證，并經(jīng)公司國(guó)際業(yè)務(wù)部對(duì)信用 證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。3．托收方式：如付款交單 D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé) 人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

（一）出口銷(xiāo)售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理 1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)際部交來(lái)的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝 箱單開(kāi)具 XXX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入。2．發(fā)生產(chǎn)品

出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 3．發(fā)生配件出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 4．當(dāng)期支付的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷(xiāo)售收入，作如 下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款 5．出口貨物作銷(xiāo)售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷(xiāo)售 收入，已沖減的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入。6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買(mǎi)賣(mài)水單，作如下會(huì) 計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理 1．支付銷(xiāo)售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯 率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借 方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理 1.月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷(xiāo)售額以及經(jīng)主管退稅部門(mén)核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材 料等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì) 處理：（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí) 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí) 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 三.出口收匯核銷(xiāo)程序

（一）出口企業(yè)核銷(xiāo)員通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核 銷(xiāo)單。

（二）出口企業(yè)核銷(xiāo)員持 IC 卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷(xiāo)單。出口企業(yè)發(fā)生出 口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷(xiāo)單通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。

（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān) 出口手續(xù)。

（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷(xiāo)單退還 企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)收匯水單及 出

口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷(xiāo)。四．出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物 退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià) 格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。

（二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷(xiāo)售額。

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物 征稅稅率－出口貨物退稅率）五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào) 貨物報(bào)關(guān)出口后，國(guó)際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核 銷(xiāo)單和出口貨物報(bào)關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái) 務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

（一）“免、抵”稅申報(bào) 1． 根據(jù)當(dāng)期出口銷(xiāo)售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng)

下，將當(dāng)期 相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷(xiāo)售明細(xì)數(shù)據(jù)全部 錄入后，再將當(dāng)期實(shí)際支付的全部國(guó)外段運(yùn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用 負(fù)數(shù)錄入。退運(yùn)出 口貨物原核算銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)用負(fù)數(shù)最后錄入。2． 在系統(tǒng)中打印出反映當(dāng)期出口明細(xì)情況的《當(dāng)期明細(xì)表》和反映前期 單證收齊情況的《前期明細(xì)表》。3． 根據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計(jì)算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免 稅銷(xiāo)售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的 上期《生 產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄 次，填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在 規(guī)定的納稅申報(bào) 期內(nèi)，將《增值稅納稅申報(bào)表》和經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的 上期 《申報(bào)匯總表》 等資料報(bào)送主管證稅部門(mén)，辦理出口貨物“免、抵”稅申報(bào)。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào) 月 末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)期內(nèi)在生

產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，依次 進(jìn)行生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入、免抵退申報(bào)匯總表錄入、《申報(bào)匯 總表》打印、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊(cè)報(bào)送主管退稅部門(mén)： 1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）2．出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明 3．出口報(bào)關(guān)發(fā)票和 XX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票 4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（單證收齊）5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（出口貨物）6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 7．主管征稅部門(mén)審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》 8．免、抵、退稅申報(bào)軟盤(pán)、9．退稅部門(mén)要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。