第一篇：2012注冊會計師考試經(jīng)典練習題及答案(12)

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１.中國公民李某為某高校老師，2009年的收入情況如下：

(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

(2)6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈了8萬元。

(3)當年購入一套商品房，領(lǐng)取提存的住房公積金5萬元用于裝修。

(4)學校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補貼，6月收到補貼500元，當?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費用扣除標準為每月300元。6月份工資3300元，當月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算李某當年稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅。

(2)計算李某當年社會福利彩票中獎收入應(yīng)納的個人所得稅。

(3)計算李某領(lǐng)取提存的住房公積金應(yīng)納的個人所得稅。

(4)計算李某6月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲第一季度考核獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

【正確答案】：(1)稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅

=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)

(2)彩票中獎所得應(yīng)納個人所得稅=(200000-80000)×20%=24000(元)

(3)領(lǐng)取提存的住房公積金，免征個人所得稅。

(4)6月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲第一季度獎金應(yīng)合并計算繳納個人所得稅

=[3300+(500-300)+4000-2000]×20%-375=725(元)

【該題針對“稿酬所得,工資薪金所得,偶然所得”知識點進行考核】

２.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的職員，2009年其收入情況如下：

(1)每月工資8000元;

(2)2月為某高校提供就業(yè)咨詢宣講活動，獲得報酬50000元，當即拿出10000元用于資助高校作研發(fā)費用;

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(3)4月從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費共計30000元;

(4)從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元;

(5)8月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金5000元;

(6)將任職時認購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益50000元;

(7)12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉(zhuǎn)讓時相關(guān)稅費280元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)計算李某單位支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅;

(2)計算李某就業(yè)咨詢宣講應(yīng)納個人所得稅;

(3)計算李某從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅;

(4)計算李某從國外一次取得特許權(quán)使用費收入應(yīng)補繳的個人所得稅;

(5)計算李某將任職時認購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個人所得稅;

(6)計算李某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅。

【正確答案】：(1)單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額

= [(8000+5000-2000)×20%-375] + [(8000-2000)×20%-375] ×11=10900(元)

(2)個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

就業(yè)咨詢宣講所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

(3)勞務(wù)費收入應(yīng)納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

(4)特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅=18000 ×(1-20%)×20%-1800=1080(元)

(5)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)

(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

【該題針對“工資薪金所得,勞務(wù)報酬項目,特殊計稅項目,特許權(quán)使用費所得”知識點進行考核】

第二篇：2012注冊會計師考試經(jīng)典練習題及答案（本站推薦）

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１.根據(jù)發(fā)生的下列行為進行判斷，其中被代理人可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為的有【BC】。

A.甲企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，甲企業(yè)被工商部門注銷了工商登記

B.乙企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，事務(wù)所負責該項業(yè)務(wù)的注冊會計師意外死亡

C.丙企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，事務(wù)所被注銷了資格

D.丁企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，企業(yè)提供虛假的財務(wù)會計資料，造成注冊會計師代理申報的所得稅額錯誤

【答案解析】：有下列情況之一的，被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： ①代理人已死亡;

②代理人被注銷資格的;

③稅務(wù)代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散的。

【該題針對“稅務(wù)代理的概念”知識點進行考核】

２.下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有【ABD】。

A.代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》

B.代理填報《稅務(wù)登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

【答案解析】：代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【該題針對“企業(yè)稅務(wù)登記代理”知識點進行考核】

３.按照代理權(quán)產(chǎn)生依據(jù)不同,稅務(wù)代理包括【ACD】。

A.委托代理

B.臨時代理

C.法定代理

D.指定代理

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【答案解析】：按照代理權(quán)產(chǎn)生的依據(jù)不同, 按照代理權(quán)產(chǎn)生依據(jù)不同,稅務(wù)代理包括委托代理、法定代理、指定代理，臨時代理屬于稅務(wù)代理按照權(quán)限范圍不同的劃分。

【該題針對“稅務(wù)代理的概念”知識點進行考核】

４.某稅務(wù)代理中介機構(gòu)為其客戶(增值稅一般納稅人)進行增值稅的代理中，可以從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)有【ACD】。

A.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報

【答案解析】：增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開具，而不需要領(lǐng)購。稅務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

【該題針對“增值稅代理申報”知識點進行考核】

５.常見的涉稅文書的種類有【ABD】。

A.國家稅務(wù)機關(guān)用來處理稅務(wù)公務(wù)活動所使用的國務(wù)院辦公廳規(guī)定的稅務(wù)公文

B.在稅務(wù)公務(wù)活動中的其他稅務(wù)公文

C.企業(yè)財務(wù)報表

D.由稅務(wù)機關(guān)確定的各種稅務(wù)專用文書

【答案解析】：常見的涉稅文書主要有三種：

(1)國家稅務(wù)機關(guān)用來處理稅務(wù)公務(wù)活動所使用的國務(wù)院辦公廳規(guī)定的稅務(wù)公文。

(2)在稅務(wù)公務(wù)活動中使用的其他稅務(wù)公文。

(3)由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書，包括各種稅務(wù)登記表、納稅鑒定書、納稅申報表、稅務(wù)專用報告書、稅務(wù)專用申請書、稅務(wù)專用通知書等。代理人代理填報的涉稅文書主要是指由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書。

６.稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為【ABC】。

A.有利于保護納稅人的合法權(quán)益

B.有利于促進依法治稅

C.有利于保護稅務(wù)機關(guān)的合法權(quán)益

D.有利于增強納稅人自覺納稅的意識

【答案解析】：稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極的作用。主要體現(xiàn)在：①稅務(wù)代理有利于促進依法治稅;②稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;③稅務(wù)代理有利于保護征納雙方的合法權(quán)益。

【該題針對“稅務(wù)代理的概念”知識點進行考核】

第三篇：2017注冊會計師《經(jīng)濟法》練習題及答案

1.小凡年滿10周歲，精神健康，智力正常。他在學校門口的文具店看中一塊橡皮，定價2元，于是用自己的零用錢將其買下。下列關(guān)于小凡購買橡皮行為效力的表述中，正確的是()。

A.小凡是無民事行為能力人，其購買橡皮的行為無效

B.小凡是無民事行為能力人，其購買橡皮的行為須經(jīng)法定代理人追認方為有效

C.小凡是限制民事行為能力人，其購買橡皮的行為有效

D.小凡是限制民事行為能力人，其購買橡皮的行為須經(jīng)法定代理人追認方為有效

【答案】C

【解析】(1)10周歲以上(≥10周歲)的未成年人或者不能完全辨認自己行為的精神病人屬于限制民事行為能力人;(2)限制民事行為能力人訂立的合同，經(jīng)法定代理人追認后，該合同有效，但純獲利益的合同或者與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)而訂立的合同，不必經(jīng)法定代理人追認。在本題中，小凡年滿10周歲，精神健康，智力正常，是限制民事行為能力人，其購買定價2元橡皮的行為與其年齡、智力相適應(yīng)，該行為直接有效，不必經(jīng)法定代理人追認。

2.某有限責任公司共有甲、乙、丙三名股東。因甲無法償還個人到期債務(wù)，人民法院擬依強制執(zhí)行程序變賣其股權(quán)償債。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。

A.人民法院應(yīng)當征得乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)

B.人民法院應(yīng)當通知乙、丙，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)

C.人民法院應(yīng)當征得公司及乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)

D.人民法院應(yīng)當通知公司及全體股東，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)

【答案】D

【解析】人民法院依照強制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時，應(yīng)當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)。

3.甲公司于2010年3月1日將一臺機器寄存于乙公司。2010年4月1日，機器因乙公司保管不善受損。甲公司于2011年3月1日提取機器時發(fā)現(xiàn)機器受損，但考慮到兩公司之間的長期合作關(guān)系，未要求賠償。后兩公司交惡，甲公司遂于2012年9月1日要求乙公司賠償損失。下列關(guān)于甲公司要求乙公司賠償損失的訴訟時效期間的表述中，正確的是()。

A.適用2年的普通訴訟時效期間，尚未屆滿

B.適用2年的普通訴訟時效期間，已經(jīng)屆滿

C.適用1年的短期訴訟時效期間，已經(jīng)屆滿

D.適用4年的長期訴訟時效期間，尚未屆滿

【答案】C

【解析】寄存財物被丟失或者毀損的，適用1年的特別訴訟時效期間。在本題中，甲公司2011年3月1日知道寄存的機器受損，訴訟時效期間自此起算，至2012年3月1日屆滿;由于期間并無訴訟時效中止、中斷事由發(fā)生，故至2012年9月1日時訴訟時效期間已經(jīng)經(jīng)過。

4.下列關(guān)于以無償劃撥方式取得的建設(shè)用地使用權(quán)期限的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是()。

A.最長期限為30年

B.最長期限為50年

C.最長期限為70年

D.一般無使用期限的限制

【答案】D

【解析】以無償劃撥方式取得的建設(shè)用地使用權(quán)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，沒有使用期限的限制。

5.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以下列權(quán)利出質(zhì)時，質(zhì)權(quán)可以自權(quán)利憑證交付時設(shè)立的是()。

A.倉單

B.股票

C.基金份額

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】(1)選項BC：以基金份額、證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立;以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。(2)選項D：以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自信貸征信機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。

6.甲、乙兩公司的住所地分別位于北京和海口。甲向乙購買一批海南產(chǎn)香蕉，3個月后交貨。但合同對于履行地點和價款均無明確約定，雙方也未能就有關(guān)內(nèi)容達成補充協(xié)議，依照合同其他條款及交易習慣也無法確定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合同履行價格的表述中，正確的是()。

A.按合同訂立時海口的市場價格履行

B.按合同訂立時北京的市場價格履行

C.按合同履行時海口的市場價格履行

D.按合同履行時北京的市場價格履行

【答案】A

【解析】合同生效后，當事人就價款、履行地點等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以“協(xié)議補充”;不能達成補充協(xié)議的，按照合同“有關(guān)條款或者交易習慣”確定。依照上述規(guī)則仍不能確定的：(1)價款或者報酬不明確的，一般按照訂立合同時履行地的市場價格履行;(2)履行地點不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行;交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行;其他標的，在履行義務(wù)一方所在地履行。在本題中，履行地點應(yīng)推定為海口，履行價格為訂立合同時海口的市場價格。

7.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于提存的法律效果的表述中，正確的是()。

A.標的物提存后，毀損、滅失的風險由債務(wù)人承擔

B.提存期間，標的物的孳息歸債務(wù)人所有

C.提存費用由債權(quán)人負擔

D.債權(quán)人提取提存物的權(quán)利，自提存之日起2年內(nèi)不行使消滅

【答案】C

【解析】(1)選項A：標的物提存后，毀損、滅失的風險由“債權(quán)人”承擔;(2)選項B：提存期間，標的物的孳息歸“債權(quán)人”所有;(3)選項D：債權(quán)人領(lǐng)取提存物的權(quán)利，自提存之日起“5年內(nèi)”不行使而消滅，提存物扣除提存費用后歸國家所有。

8.甲上市公司、乙普通合伙企業(yè)、丙全民所有制企業(yè)和丁公立大學擬共同設(shè)立一有限合伙企業(yè)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，甲、乙、丙、丁中可以成為普通合伙人的是()。

A.甲

B.乙

C.丙

D.丁

【答案】B

【解析】國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人，但可以成為有限合伙人。

9.某普通合伙企業(yè)的合伙人包括有限責任公司甲、乙，自然人丙、丁。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于當然退伙事由的是()。

A.甲被債權(quán)人申請破產(chǎn)

B.丁因斗毆被公安機關(guān)拘留

C.丙被依法宣告失蹤

D.乙被吊銷營業(yè)執(zhí)照

【答案】D

【解析】(1)選項AD：作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉、撤銷，或者“被宣告破產(chǎn)”(而非被申請破產(chǎn))，當然退伙;(2)選項BC：作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡(而非失蹤、被拘留)。

10.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，有限合伙人可用作合伙企業(yè)出資的是()。

A.為合伙企業(yè)提供財務(wù)管理

B.為合伙企業(yè)提供戰(zhàn)略咨詢

C.債權(quán)

D.社會關(guān)系

【答案】C

【解析】(1)選項AB：普通合伙人可以勞務(wù)出資，但有限合伙人不得用勞務(wù)出資。(2)選項CD：有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利作價出資;債權(quán)(應(yīng)收賬款)作為財產(chǎn)權(quán)利已為法律普遍承認，而社會關(guān)系的財產(chǎn)權(quán)利屬性并未得到承認且難以作價。

第四篇：注冊會計師考試會計練習題

2017年注冊會計師考試會計這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊會計師考試會計練習題及答案。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、單選題

甲公司20×3年財務(wù)報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當據(jù)以調(diào)整20×3年財務(wù)報表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C、3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預(yù)計負債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)計金額

【答案】C

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項;選項B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務(wù)報表;選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原確認的相關(guān)的預(yù)計負債;選項D，屬于日后非調(diào)整事項。

2、多選題

甲公司20×6年財務(wù)報表于20×7年4月30日對外報出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財務(wù)報表的是()。

A、3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認預(yù)計負債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認壞賬準備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識點：日后調(diào)整事項的會計處理。

選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項D，事項發(fā)生在20×6年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財務(wù)報表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔保責任2000萬元。被擔保人財務(wù)于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認與該擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債。(2)董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對2009利潤進行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009確認預(yù)計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務(wù)報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴重損失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A、對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤

B、對于訴訟事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債200萬元

C、對于債務(wù)擔保事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債2000萬元

D、對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，對于董事會提出的利潤分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表中予以披露;選項B，屬于日后期間取得了進一步的證據(jù)表明原估計的預(yù)計負債需要調(diào)整，所以應(yīng)補確認200萬元的預(yù)計負債;選項D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項，故不能調(diào)整2009的報表項目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計負債2000

借：利潤分配——未分配利潤500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤分配——未分配利潤50

事項(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用50

借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤分配——未分配利潤154、多選題

下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負債表日，貨幣性項目應(yīng)按照當日即期匯率進行調(diào)整

C、資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量

D、外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：記賬本位幣的確定。

選項D，外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應(yīng)由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。則下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認的租金費用47萬元

B、每年確認管理費用49萬元

C、第一年確認的租金費用44.47萬元

D、第二年、第三年確認的租金費用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識點：承租人對經(jīng)營租賃的會計處理。

每年應(yīng)確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益

B、預(yù)計將發(fā)生的履約成本應(yīng)計入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價款應(yīng)直接沖減相關(guān)負債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。

選項B，承租方發(fā)生的履約成本應(yīng)當直接計入當期損益。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關(guān)管理層責任的內(nèi)容應(yīng)當在基本書面聲明中聲明。

2、下列風險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是()。

A.識別和應(yīng)對經(jīng)營風險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營目標與不適當?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導致經(jīng)營風險

C.較高的經(jīng)營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷

D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關(guān)的經(jīng)營風險

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。

4、注冊會計師與治理層溝通與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任的適當方式是()。

A.就注冊會計師的審計責任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書的副本

C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責任的意見

【答案】B

【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞健Ｗ詴嫀熍c治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

5、管理層通過下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。

A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較

B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較

【答案】C

【解析】證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

第五篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。